国民经济的快速发展下，越来越多的行业，开始通过报告的方式，用于记录工作内容。怎么样才能写出优质的报告呢？以下是小编收集整理的《年度财务报表分析报告》，仅供参考，希望能够帮助到大家。
第一篇：年度财务报表分析报告
医院年度财务报表分析
xxxx年财务数据分析
近日我处运用比较分析法和因素分析法对我院xxxx年的年终财务报表进行了分析，结果如下：
一、 全年总收入乐观
xxxx年我院全年收入x万元，较上年增长x%，顺利完成了之前定制的“x”目标。其中门诊收入x万元，较上年增长x%;住院收入x万元，较上年增长x%。纵观近5年收入情况，总额翻了一番，涨幅明显，发展良好。下图为我院xx-xx年的收入趋势图(单位：万元)：
(图略)
我院本年主要的收入增长点在于新增的改造病房楼，实际开放床位较上年度增加x张，新增的床位为医院创收约x万元，占全年收入增长总额的x%。
二、 医药收支倒挂，收支结余下降
xxxx年我院医疗收入为x万元，较上年增长x%;医疗支出为x万元，较上年增长x%。医疗支出较收入高出x万元，支出增长比率较收入收入增长比率高出x%。
xxxx年我院药品收入为x万元，较上年增长x%;药品支出为x万元，较上年增长x%。药品支出较收入高出x万元，支出增长比率较收入收入增长比率高出x%。
医药两项收入均呈现收支倒挂现象，我院在注重提高收入的同时，也应加强成本方面的管理，节约开支。下图为我院xx-xx年的收支结余图(单位：万元)，各年相差甚多，图像大起大落。可以看出
我院在财务处理方面没有注重费用的配比原则，应使费用在各年间恰当合理地分配，收支结余的曲线与收入曲线呈现比较吻合的趋势为妥。
(图略)
分析今年成本增长、收支结余减少的原因主要有：
1、本年度人员工资福利支出x万元，较上年度增长x%;
2、本年度我院在专用设备购置和信息网络构建上投入x万元，是上年的x倍;
3、医疗赔偿费和诉讼费支出x万元，是上年的x倍;
4、x院处于修建期，本年共投入修建资金x万元，占年度工程总额的x%。
三、 药占比偏高
xxxx年医药收入总和为x万元，药品收入占医药收入的比重为x%，相比管理年所要求的45%依然偏高，仍应引起注意。
四、 资产金额含水分
流动资产中的“应收在院病人医药费”及“应收医疗款”两项金额合计x万元，除去计提的坏账准备x万元，账面余额x万元。这两项金额中有较大比重是医院多年累计遗留的问题，例如住院病人未办理出院结算为逃避欠款而自行出院、老干部公欠的医药款，因这种情况产生的应收款收回的可能性很小，导致我院实际拥有的资产数和账面数不符，账实脱节。
建议对于确实无法收回的应收款尽早计提坏账，以减轻账实脱离
程度。
五、偿债能力较好
根据年终报表数据计算的各项反映我院偿债能力的财务指标如下：
流动比率=x，合理的最低流动比率为2;
速动比率=x，合理的最低比率为1;
现金比率=x%，20%以上为好;
综上数值显示，我院的偿债能力还是较好的，虽然流动比率不太理想，但鉴于医院的特殊性，不像企业仅靠销售商品获得收入，故库存物资没有企业高，流动比率也就相对低点。x%的现金比率更是反映了我院偿还短期债务的能力很好。
六、资本结构稳定
根据年终报表数据计算的各项反映我院资本结构的财务指标如下：净资产比率=x%，资产负债率=x%，长期负债比重=x%。
以上比值显示，我院资产总额中负债比重不高，风险较低，比较稳定。
七、经营效益分析
1、与上年相比效益提升的指标：
⑴库存物资周转次数=x次，较上年增加x次;
药品周转次数=x次，较上年增长x次。
我院全部库存物资和药品本年度较上年周转加快，实现的收入也就相应增多，说明我院存货管理水平较上年有所提高，经营状况良好。
⑵每职工平均业务收入=x万元，较上年增长x万元;
百元固定资产医疗收入=x元，较上年增长x元;
每床位占用固定资产=x万元，较上年降低x万元。
以上指标反映了我院职工个人贡献度及固定资产使用效率较上年均有很大提升。
⑶门急诊人次=x人次，较上年增加x人次;
出院人数=x人，较上年增加x人。
就医人数的增加反映了我院逐渐扩大的规模，是收入增加的根本原因。
⑷病床使用率=x%，较上年降低x%。
本年度病床使用率的下降归因于新增改建病房，实际开放床位x张，较上年增加x张。尽管本年病床使用率较上年有所降低，但依然处于100%以上，过高的病床使用率会使医院超负载运转，继而导致不良事件的增加。为了确保医疗质量，保障医疗安全，病床使用率控制在93%为最佳，剩余7%可用于安排急诊患者。
2、与上年相比效益下降的指标：
病床周转次数=x次，较上年降低x次。
提高病床周转次数最根本的办法就是缩短病人平均住院时间。一般来说，患者平均住院时间不超过15天为好。这样不用新添场地床位，病床周转次数提高的同时病床使用率也会随之有所下降，对医院、患者皆有好处。
第二篇：保利地产年度财务报表分析(一)
资产负债表
项目
流动资产 非流动资产 资产合计 流动负债 非流动负债 负债合计 期初余额
187,991,387,510.53 7,023,177,762.09195,014,565,272.6298,585,942,340.95 54,364,213,146.41 152,950,155,487.36 期末余额
243,128,025,568.668,040,592,013.58 251,168,617,582.24 140,471,133,055.12 55,917,964,043.32 196,389,097,098.44 增长率
+7 +9 +77 +13 -8 +4
1 偿债能力的分析
1.1 企业短期偿债能力分析
流动比率在2附近，并且逐渐接近于2，说明今年公司势头还是好的。由于受大环境影响，存货有所增长，不过速动比率依然在回升，说明企业发展势头不错，短期偿债能力在增强。现金比率在0.2左右徘徊，说明企业流动资产得到了比较合理的运用。
1.2 企业长期偿债能力分析
企业资本周转率指标值很小，而且长期负债期末余额数额比较大，说明该企业长期偿债压力较大。 1.1 企业综合偿债能力分析
清算价值比率大于1，说明企业资产大于负债，综合偿债能力比较不错，不过较沪深股市均值还是低了不少。
(二)
项目 营业收入 营业利润 利润总额 利润表
上期
47,036,222,186.18 9,964,091,046.45 10,074,092,101.61 本期
68,905,756,710.27 13,393,574,322.00 13,532,126,960.01
增长率 +7 +9 +77 2 运营能力分析
应收账款周转率反应了企业应收账款变现速度及管理效率的应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营业资金过多呆滞在应
收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。较往年数据(未列出)应收账款周转率有一定回升，企业应继续加强应收账款的管理。存货周转率对企业偿债和获利能力有决定性的影响，近几年存货周转率均在一个较为稳定的区间小幅变化。流动资产周转率越高说明企业流动资产利用越充分，流动资产率近几年在稳步回升，说明企业正在往一个好的放心发展。总资产周转率是一个综合性指标，较去年有小幅上升。 (三)
成长能力分析(由于需要比对，上网查了往年数据)
可以看到企业各个指标都在回落(未列出)之后稳步上升，说明企业已经意识到了问题并采取了有效的措施。但是值得指出的是，上升幅度比较小，说明企业可持续发展出现阻碍，公司体系需要调整，找到新的利润增长点。 3 现金流量表
3.1 流入结果分析
在全部现金流入量中，经营活动所得现金占65.85%，投资活动所得现金占0.14%，筹资活动所得现金占34.01%。由此可以看出北方公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其次为筹资活动，其投资活动对于企业的的现金流入贡献很小。 3.2 流出结果分析
在全部现金流出量中，经营活动所得现金占70.64%，投资活动所得现金占0.15%，筹资活动所得现金占29.21%。北方公司其现金流出主要在经营活动和筹资活动方面，其投资
活动占用流出现金很少。 3.3 流入流出比例分析
从保利地产的现金流量表可以看出：
经营活动中：现金流入量97,465,616,190.04元，现金流出量94,373,034,915.05元
该公司经营活动现金流入流出比为1.33，表明1元的现金流出可换回1.33元现金流入。
投资活动中：现金流入量208,177,508.52元，现金流出量201,988,013.02元该公司投资活动的现金流入流出比为1.03，表明保利地产发展已比较成熟，投资已经开始初见回报。
筹资活动中：现金流入量50,346,518,747.06元，现金流出量39,020,832,120.40元
筹资活动流入流出比为1.29，可以看出借款明显大于还款。 将现金流出与现金流入量和流入流出比例分析相结合，可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得，用于经营活动所支，其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出;
第三篇：601288农业银行2014年度财务报表及审计报告
负债
向中央银行借款 18 80,121 104 同业及其他金融机构存放款项 19 831,141 729,354 拆入资金 20 224,923 174,363 以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债 21 372,493 306,259 衍生金融负债 5 7,240 7,635 卖出回购金融资产款 22 131,021 26,787 吸收存款 23 12,533,397 11,811,411 应付职工薪酬 24 40,511 45,573 应交税费 25 48,873 51,755 应付利息 26 192,876 163,328 预计负债 27 13,902 4,723 已发行债务证券 28 325,167 266,261 递延所得税负债 15 43 8 其他负债 29 139,825 130,004 负债合计 14,941,533 13,717,565 股东权益
普通股股本 30 324,794 324,794 其他权益工具 31 39,944资本公积 32 98,574 98,574 其他综合收益/(支出) 33 2,414 (23,529) 盈余公积 34 78,445 60,542 一般风险准备 35 156,145 138,751 未分配利润 36 329,133 242,980 股东权益合计 1,029,449 842,112 负债和股东权益总计 15,891,159 14,494,350 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。 中国农业银行股份有限公司 合并利润表 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 本集团
附注七 2014年 2013年
一、营业收入 520,858 462,625 利息净收入 37 429,891 376,202 利息收入 699,289 613,384 利息支出 (269,398) (237,182) 手续费及佣金净收入 38 80,123 83,171 手续费及佣金收入 87,883 89,697 手续费及佣金支出 (7,760) (6,526) 投资损益 39 1,887 3,769 其中：对联营企业的投资损益309 公允价值变动损益 40 1,748 (2,026) 汇兑损益 41 2,963 291 其他业务收入 42 368 382
二、营业支出 (283,474) (247,277) 营业税金及附加 43 (28,799) (27,157) 业务及管理费 44 (178,086) (166,239) 资产减值损失 45 (67,557) (52,583) 其他业务成本 46 (9,032) (1,298)
三、营业利润 230,255 211,638 加：营业外收入 47 3,175 3,006 减：营业外支出 (1,946) (1,145)
四、利润总额 231,484 213,499 减：所得税费用 48 (52,545) (47,719)
五、净利润 178,939 165,780 中国农业银行股份有限公司 银行利润表(续) 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 本行
附注七 2014年 2013年
六、其他综合收益/(支出)的税后净额： 33 以后将重分类进损益的其他综合收益/ (支出)：
可供出售金融资产公允价值变动 25,793 (21,852) 外币报表折算差额 150 (202) 其他综合收益/(支出)税后净额 25,943 (22,054)
七、综合收益总额 204,882 143,726 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。 中国农业银行股份有限公司 合并股东权益变动表 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 归属于母公司股东权益
普通股 其他权益 其他综合 一般风险
附注七 股本 工具资本公积 (支出)/收益 盈余公积 准备 未分配利润 少数股东权益 合计
一、2014年1月1日余额 324,794-- 179,461 49 179,510 (二)其他综合收益 3326,04275 26,117 综合收益总额26,04239,944--(57,489) 1.提取盈余公积 36- 17,962- 2.提取一般风险准备 36-- 3.股利分配 36-(57,489)
三、2014年12月31日余额 324,794 39,944 98,773 2,265 78,594 156,707 329,989 1,553 1,032,619 中国农业银行股份有限公司 合并股东权益变动表(续) 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 归属于母公司股东权益
普通股 其他权益 其他综合 一般风险
附注七 股本 工具资本公积 支出 盈余公积 准备 未分配利润少数股东权益 合计
一、2013年1月1日余额 324,794-- 166,315 (104) 166,211 (二)其他综合支出 33(22,192)(4) (22,196) 综合(支出)/收益总额(22,192)--(16,636)-63,855 (63,855)---- (50,830)98,773 (23,777) 60,632 139,204 243,482 1,429 844,537 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。 中国农业银行股份有限公司 银行股东权益变动表 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 普通股 其他权益 其他综合
附注七 股本 工具 资本公积 (支出)/收益 盈余公积一般风险准备 未分配利润 合计
一、2014年1月1日余额 324,794-- 178,939 178,939 (二)其他综合收益 3325,94325,943 综合收益总额25,94339,944---(17,903)-17,394 (17,394)-- (57,489) (57,489)
三、2014年12月31日余额 324,794 39,944 98,574 2,414 78,445 156,145 329,133 1,029,449 中国农业银行股份有限公司 银行股东权益变动表(续) 2014年度 (除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 普通股 其他权益 其他综合
附注七 股本 工具 资本公积 支出 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 合计
一、2013年1月1日余额 324,794-- 165,780 165,780 (二)其他综合支出 33(22,054)(22,054) 综合(支出)/收益总额(22,054)--(16,583)-63,570 (63,570)-- (50,830) (50,830)
三、2013年12月31日余额 324,794收取的利息、手续费及佣金的现金 636,350 583,655 收到其他与经营活动有关的现金 287,074 202,006 经营活动现金流入小计 1,828,956 1,679,177 客户贷款和垫款净增加额 (887,572) (795,948) 存放中央银行和同业及其他金融机构款项 净增加额 (335,229) (187,328) 拆入/拆出资金净减少额已发行债务证券收到的现金 271,873 118,771 筹资活动现金流入小计 311,873 118,771 分配股利、利润支付的现金 (57,489) (50,832) 其中：向本行股东分配股利支付的现金 (57,489) (50,830) 向少数股东进行股利分配筹资活动现金流出小计 (281,051) (103,707) 筹资活动产生的现金流量净额 30,822 15,064 汇率变动对现金及现金等价物的影响 (570) (2,744) 现金及现金等价物的变动净额 51 (75,558) (139,137) 加：年初现金及现金等价物余额 813,799 952,936 年末现金及现金等价物余额 50 738,241 813,799 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。 中国农业银行股份有限公司 银行现金流量表 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 本行
附注七 2014年 2013年 经营活动产生的现金流量
吸收存款和同业及其他金融机构存放款项 净增加额 824,577 889,224 向中央银行借款净增加额 80,000收取的利息、手续费及佣金的现金 633,194 579,917 收到其他与经营活动有关的现金 281,278 189,529 经营活动现金流入小计 1,819,620 1,658,670 客户贷款和垫款净增加额 (883,791) (785,133) 存放中央银行和同业及其他金融机构款项 净增加额 (335,119) (187,910) 拆入/拆出资金净减少额416 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 收到的现金 2,750 758 投资活动现金流入小计 743,121 722,808 投资支付的现金 (849,669) (873,792) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金 (24,675) (25,540) 投资活动现金流出小计 (874,344) (899,332) 投资活动产生的现金流量净额 (131,223) (176,524) 中国农业银行股份有限公司 银行现金流量表(续) 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 本行
附注七 2014年 2013年 筹资活动产生的现金流量
已发行其他权益工具收到的现金 40,000筹资活动现金流出小计 (281,038) (103,705) 筹资活动产生的现金流量净额 29,005 15,066 汇率变动对现金及现金等价物的影响 (590) (2,744) 现金及现金等价物的变动净额 51 (76,545) (139,283) 加：年初现金及现金等价物余额 814,569 953,852 年末现金及现金等价物余额 50 738,024 814,569 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。 中国农业银行股份有限公司 财务报表附注 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 一银行简介
中国农业银行股份有限公司(以下简称“本行”)的前身中国农业银行(以下简称“原农
行”)是由中国人民银行批准并于1979年2月23日成立的国有独资商业银行。2009 年1月15日，在财务重组完成后，原农行改制成中国农业银行股份有限公司。本行设
立经中国人民银行批准。于2010年7月15日和2010年7月16日，本行分别在上海
证券交易所和香港联合交易所有限公司上市。
本行经中国银行业监督管理委员会(以下简称“银监会”)批准持有B0002H111000001 号金融许可证，并经中华人民共和国国家工商行政管理总局核准领取注册
100000000005472号企业法人营业执照。本行的注册地址为中国北京市东城区建国门 内大街69号。
本行及其子公司(以下统称“本集团”)主要经营范围包括：人民币和外币存款、贷款、
清算和结算、资产托管、基金管理、金融租赁、保险业务以及经有关监管机构批准的
其他业务及境外机构所在地有关监管机构所批准经营的业务。
本行总行、中国境内分支机构及在中国境内注册设立的子公司统称为“境内机构”，
中国境外分支机构及在中国境外注册设立并经营的子公司统称为“境外机构”。 二财务报表编制基础
本财务报表按照中华人民共和国财政部(以下简称“财政部”)于2006年2月15日及
以后期间颁布的《企业会计准则—基本准则》、各项具体会计准则、企业会计准则应
用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)、以及中国证
券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般
规定》(2014年修订)的披露规定及其他信息披露相关规定编制。
本财务报表以持续经营为基础编制。 新生效的企业会计准则及修订
财政部于2014年
1、2月颁布了《企业会计准则第39号—公允价值计量》、《企业
会计准则第40号—合营安排》以及修订后的《企业会计准则第9号—职工薪酬》、
《企业会计准则第30号—财务报表列报》和《企业会计准则第33号—合并财务报
表》，自2014年7月1日起施行。本集团和本行在编制2013年度财务报表时已提前
采用上述准则，并已在2013年度财务报表中作出了相关披露。
财政部于2014年3月颁布了《企业会计准则第41号—在其他主体中权益的披露》以
及修订后的《企业会计准则第2号—长期股权投资》，自2014年7月1日起施行。
本集团和本行在编制截至2014年6月30日止的中期财务报告时已提前采用上述准
则，并已在该中期财务报告中作出了相关披露。
财政部于2014年6月颁布了修订后的《企业会计准则第37号—金融工具列报》，自 2014年度财务报表起施行。本集团和本行在编制本2014年度财务报表时已予以采
用，其采用对本集团和本行的财务状况、经营成果及现金流量未产生重大影响。 中国农业银行股份有限公司 财务报表附注 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 二 财务报表编制基础(续) 新生效的企业会计准则及修订(续) 财政部于2014年7月及2015年1月颁布了上述八项企业会计准则的应用指南，本
集团和本行在编制本2014年度财务报表时已予以采用。除《企业会计准则第30号
—财务报表列报》应用指南的采用会导致本集团和本行资产负债表部分项目列报方式
发生变化而导致比较数据需要重新列报外，这些应用指南的采用对本集团和本行的财
务状况、经营成果及现金流量未产生重大影响。
采用《企业会计准则第30号—财务报表列报》应用指南对本集团和本行财务报表的 影响如下： 本集团
2013年12月31日 2013年1月1日 重述前 重述后 重述前 重述后 资本公积 76,00198,773 97,87298,773 其他综合支出(1,585) 外币报表折算差额 (1,005)合计 74,99674,996 97,18897,188 本行
2013年12月31日 2013年1月1日 重述前 重述后 重述前 重述后 资本公积 75,82498,574 97,67698,574 其他综合支出(1,475) 外币报表折算差额 (779)合计 75,04575,045 97,09997,099 三 遵循企业会计准则的声明
本行2014年度财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本行于2014 年12月31日的合并及银行财务状况以及2014年度的合并及银行经营成果和现金流 量等有关信息。
中国农业银行股份有限公司 财务报表附注 2014年度
(除另有注明外，金额单位均为人民币百万元) 四 重要会计政策及会计估计
第四篇：基层工会年度财务报表注意事项
一、 报表下载方法：
1、
2、 请登入 鼠标点到后选择下拉菜单中鼠标点到“基层工会财务报表” ，点击打开。
3、 把网页上的2个文件“2011年度基层工会财务报表”和“2011年度基层工会财务报表填写说明”下载保存。
注意;点击“2011年度基层工会财务报表”后一定要选择保存，把报表下载到自己电脑，再打开报表进行填写，不要直接选择打开进行输入。
二、 报表种类：
“2011年度基层工会财务报表”包括1个封面和5张财务年度报表：
1、2012年度基层工会经费年度收支预算表。
2、2011年度基层工会经费年度收支决算表。
3、2011年度基层工会经费年度资产负债表。
4、2011年度基层工会经费收缴情况表。
5、2011年度基层工会往来款明细表。
三、 报表上报方式和时间：
1、 基层工会直接通过电子邮件(E-mail)于。邮件主题上请注明上报(1)单位名称(2)联系人(3)联系电话。收件邮箱：zsgh234@yahoo.cn
注意：填写完整(包括报表封面)、试算平衡的“2011年度基层工会财务报表”要作为邮件的附件进行发送，不要把报表分开粘贴在邮件内容栏内。
2、打印装订后的1份纸质报表必须签章完整，经财务互助组长检查收齐后，于2012年1月12日前统一报送市总财务部。
市总工会地址：定海昌国路234号，邮编：316000，联系电话：2025951
基层工会年度财务报表填写说明
一、 报表封面：
1、 基层工会通过邮件上传的报表，封面、报表中的各项内容要填写完整。
2、 上报的纸质报表，封面必须加盖工会公章，工会主席、经审会主任、财务负责人和制表人分别要亲笔签名。
二、 下年度经费收支预算表：
1、必须按全国总工会统一编制的表格填报，不得随意增减款、项科目。
2、预算报表中“说明”栏内应将编制依据简要填列，以便审核。
3、预算说明书中要说明上缴上级工会的经费年度预算数额。
三、 本年度经费收支决算表：
1、“上年核定预算数”按上年编制的预算数填写，今年刚成立的基层工会则不填写。
2、将本年度收支类科目的期末余额填入相应科目“全年决算数”列。
3、“拨交经费收入”说明中要填写本单位职工人数和职工年平均工资总额。其他栏说明中填写经费收、支的主要来源及用途。
4、将上年报表中的“经费结余”填入“上年经费结余”栏中。
四、 年度资产负债表：
1、 本表期初数按本年度各科目年初金额填写，期末数按年末余额填写。
2、 “资产总计”=“负债合计”+“净资产合计”;
“资产部类总计”=“负债部类总计”
五、 经费收缴明细表：
1、“拨缴经费收入(本级)”数应与帐面“拨缴经费收入”贷方余额一致。
2、“应付上级经费”数应与帐面“应付上级经费”科目当年累计贷方发生额一致。
3、“已付上级经费”数应与帐面“应付上级经费”科目当年累计借方发生额一致。
4、“应付未付上级经费”数应与帐面“应付上级经费”科目当年累计贷方余额一致。
六、 往来款明细表：
往来科目指资产类：121借出款、131应收上级经费、135其他应收款;负债类：211借入款、221应付上级经费、225其他应付款。
如往来科目年末无余额则不用填报此表。
基层工会年末账务处理注意事项
一、“拨交经费收入”科目凭证处理：
例如：A单位2008年全年职工工资总额为100,000万元，按2%比例共计提工会经费2,000元，其中的60%计1,200元拨入A单位工会账户，40%计800元上解给上级工会。基层工会现做会计凭证如下：
借：银行存款1200
应付上级经费800
贷：拨缴经费收入1200
应付上级经费800
注意：基层工会年末“拨交工会经费收入”贷方余额加上“应付上级经费”累计贷方发生额必须与本单位行政财务计提的工会经费金额一致。 “应付上级经费”科目累计借方发生额应与上级工会收到的工会经费金额一致。
二、年末收支类科目结转凭证处理：
1、收入类结转：
借：401会费收入(期末余额，以下科目相同)402拨交经费收入
403上级补助收入
404政府补助收入
405 行政补助收入
406事业收入
407投资收益
408其他收入
贷：331结余(本凭证借方合计)
2、支出类结转：
借：331结余(本凭证贷方合计)
贷：501职工活动支出(期末余额，以下科目相同)502维权支出
503业务支出
504行政支出
505资本性支出
506补助下级支出
507事业支出
508其他支出
以上凭证记入账本后，收支类各科目余额应该均为零;“331结余”科目的贷方余额就是本年度的经费结余;加上上年度经费结余就是累计经费结余。
第五篇：财务报表分析报告
(一)
财务报表 分析对于了解企业的财务状况、经营业绩和现金流量，评价企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，帮助制定经济决策有着至关重要的作用，但由于种种因素的影响，财务报表分析及其分析方法。存在着一定的局限性。正确理解财务报表分析局限性的存在，减少局限性的影响，在决策中扬长避短。是一个不容忽视的现实问题。
一、财务报表分析概述
企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点。采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解企业过去的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息，着重对企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价，减少决策的不确定性。
二、财务报表本身存在局限性
1.财务报表所反映信息资源具有不完全性。
财务报表没有披露公司的全部信息。列入企业财务报表的仅是可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在现实中，企业有许多经济资源，或者因为客观条件制约，或者因会计 惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映。因而，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分。
2.财务报表对未来决策价值的不适应性。
由于会计报表是按照历史成本原则编制，很多数据不代表其现行成本或变现价值。通货膨胀时期，有些数据会受到物价变动的影响，由于假设币值不变，将不同时点的货币数据简单相加，使其不能真实地反映企业的财务状况和经营成果，有时难以对报表使用者的经济决策有实质性的参考价值。
3.财务报表缺少反映长期信息的数据。
由于财务报表按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。
4.财务报表数据受到会计估计的影响。
会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验 和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例，固定资产的净残值率等。
5.财务报表数据受到管理层对各项会计政策选择的影响。
会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。
三、客观因素对财务报表分析的影响
1.财务报表可靠性对财务报表分析的影响。
在很多情况下，企业出于各种目的，需要向外界展示良好的财务状况和经营成果。一旦实际经营状况难以达到目标，企业会主动选择有利于提高利润的会计核算方法，或者采取其他手段来粉饰会计报表。比如有的企业为提高利润水平，往往采用高估期末在产品成本，低估入库产成品的成本的方法。人为操纵的结果，使信息使用者得到的报表信息与企业实际状况相距甚远，从而误导信息使用者，也使得财务报表分析失去意义。
2.财务报表分析者的业务素质水平对财务报表分析的影响。
对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而，不同的财务分析人员对财务报表的认识度、对财务报表的解读与判断能力、以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异，往往理解财务分析计算指标的结果就有所不同。如果分析人员没有全面了解各项指标的计算过程和各项指标之间的关系，仅仅看计算结果，是很难全面把握各项指标所说明的经济涵义的。
四、财务报表分析方法存在局限性
1.比率分析法的局限性。
比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣。弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。而且，比率分析是针对单个指标进行分析，综合程度较低。在某些情况下无法得出令人满意的结论。
2.趋势分析的局限性。
趋势分析法是指与本企业不同时期指标相比，给分析者提供企业财务状况变动趋势方面的信息，为财务预测、决策提供依据。但是趋势分析法所依据的资M etallureical FinanciaZ Accountin料，主要是财务报表的数据，具有一定的局限性;另外，由于通货膨胀或各种偶然因素的影响和会计换算方法的改变。使得不同时期的财务报表可能不具有可比性。
3.对比分析的局限性。
比较分析法是指通过经济指标的对比分析。确定指标间差异与趋势的方法。但由于不同地区的价格水平存在差异，各企业业务关系在区域上又不尽相同，其必然导致不同企业指标水平的差异，从而使之缺乏可比性。
五、常用财务报表分析指标的局限性
1.流动比率。
流动比率是流动资产除以流动负债的比值，这一比率值越高，表明流动资产超出流动负债的程度越高，即企业短期负债的安全程度越高。但这种有效性是很有局限性的。首先。流动资产中有相当部分是不具有清偿能力的，比如存货的变现能力较弱。其次，流动资产中还有一些项目是不能变现的，比如预付账款、预付费用，虽然从性质上来说将其视作一种流动资产，但事实上它并不具备变现支付的能力。再者，财务比率指标自身结构的局限性决定了它有效性的局限。例如，很高的流动比率本身就意味着企业对资产的利用率低，资产闲置，收益低下，管理松懈;同时也说明企业经营观念的保守。没有充分利用企业目前的短期融资能力。
2.速动比率。
速动比率是速动资产除以流动负债的比率，是流动比率的辅助性指标。影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。当速动资产中含有大量的不良应收账款时。企业就必然无法准确判断其短期负债偿还能力，许多企业正是抓住了此弱点进行报表粉饰误导信息使用者。
3.每股收益。
每股收益=本年净利润/年末普通股份总数，它表明普通股在本年度所获的利润，是衡量公司盈利能力的一个重要的比率指标。在计算这个比率时，分子是本年度的净利润，分母是年末普通股份总数，一个是时期指标，一个是时点指标，那么分子、分母的计算口径不完全一致。同时，在计算每股盈余时，普通股股数是一个“份额”概念，不同的公司股票 每一股份在经济上不等量，它们所含有的净资产和市价不同。即换取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益不同公司之间的横向比较。
4.每股净资产。
每股净资产=期末净资产/期末普通股数，表示发行在外的普通股每一股份所代表的股东权益或账面权益。在进行投资 分析时，只能有限地使用这个指标，因其是用历史成本计量的，既不反映净资产的变现价值，也不反映净资产的产出能力。
5.净资产收益率。
净资产收益率是一种投资报酬率，理应由企业一定时期内取得的净收益与企业在该时期用于经营的净资产相对比。但企业在一定时期用于经营的净资产是不断变化的，为了提高计算结果的准确性，从简化计算的角度考虑，分母用期初和期末净资产的平均值，同分子的当期净利润相比较似乎较为合理。另一方面，“期末净资产”项目由于已经剔除向股东派发的现金股利数额，导致采取不同股利政策的公司，其“净资产收益率”的计算口径将产生差异。
6.现金流量比率指标。
真正能用于偿还债务的是现金流量，现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。但比率太高，可能是因为企业拥有过多的现金。未能很好地在经营中运用的缘故。更需要注意的是。这里对公司的偿债能力的衡量指标用的是“经营现金净流量”。但是公司的任何一种现金来源无论是经营活动、投资活动还是筹资活动的现金流量都可以用于偿还企业的债务。所以。若将分子所用的经营活动现金流量改为三项现金净流量的总和。来计算现金流量比率会更好些。
六、改善财务报表分析局限性的建议
1、加强对财务报表附注信息的运用。
财务报表附注是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明与详细解释。在对企业财务进行分析时。应充分利用财务报表及报表附注的信息，联系其他相关信息。仔细深入地分析、研究，才能提高对企业整体情况的理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。
2、提高财务报表分析人员的综合能力和素质。
不管采用哪种财务报表的分析方法。分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。平时要加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识。熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力，极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据。
3、定量分析与定性分析相结合。
现代企业面临复杂多变的外部环境，这些外部环境有时很难定量，但会对企业财务报表状况和经营成果产生重要影响。因此，在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断，充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用，使报表分析达到最优化。
4、动态分析和静态分析相结合。
企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。因此要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。
财务报表分析报告
(二)
一、中色股份有限公司概况
中国有色金属建设股份有限公司(英文缩写NFC，简称：中色股份，证券代码：000758)1983年经国务院批准成立，主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组，剥离优质资产改制组建中色股份，并在深圳证券交易所挂牌上市。
中色股份是国际大型技术管理型企业，在国际工程技术业务合作中，凭借完善的商务、技术管理体系，高素质的工程师队伍以及强大的海外机构，公司的业务领域已经覆盖了设计、技术咨询、成套设备供货，施工安装、技术服务、试车投产、人员培训等有色金属工业的全过程，形成了“以中国成套设备制造供应优势和有色金属人才技术优势为依托的，集国家支持、市场开发、科研设计、投融资、资源调查勘探、项目管理、设备供应网络等多种单项能力于一身”的资源整合能力和综合比较优势。在有色金属矿产资源开发过程中，中色股份把环保作为首要考虑因素，贯彻于有色金属产品生产的各个环节，使自然资源得到更加合理有效利用，促进社会经济发展，使人与自然更加和谐。
目前，中色股份旗下控股多个公司，涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域;同时，通过入股民生人寿等稳健的实业投资，增强企业的抗风险能力，实现稳定发展。
多年来，中色股份重视培植企业的核心竞争能力，形成了独具特色的社会资源整合能力和大型有色工业项目的管理能力，同时确立了以伊朗为基地的中东地区，以哈萨克斯坦为中心的中北亚地区，以赞比亚为中心的中南非洲地区以及越南、老挝、蒙古、朝鲜、印尼、菲律宾等周边国家的几大主要市场区域。通过不断的开拓进取，资产总额和盈利能力稳步增长，成为“深证100指数”股、“沪深300综合指数”股。
二、资产负债比较分析
资产负债增减变动趋势表
(一)增减变动分析
从上表可以清楚看到，中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长，但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大，该公司负债累计增长了20.49%，而股东权益仅仅增长了13.96%，这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长，说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策，一方面利用负债扩大企业资产规模，另一方面增大了该企业的风险。
(1)资产的变化分析
08年度比上年度增长了8%，09年度较上年度增长了9.02%;该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长，说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看，该公司的资产是在增长的，说明该企业的未来前景很好。
(2)负债的变化分析
从上表可以清楚的看到，该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的，08年度比07年度增长了13.74%，09年度较上年度增长了5.94%;从以上数据对比可以看到，当金融危机来到的08年，该公司的负债率有明显上升趋势，09年度公司有了好转迹象，负债率有所回落。我们也可以看到，08年当资产减少的同时负债却在增加，09年正好是相反的现象，说明公司意识到负债带来了高风险，转而采取了较稳健的财务政策。
(3)股东权益的变化分析
该公司08年与09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少，说明股东也意识到了负债带来的企业风险，也关注自己的权益，怕影响到自己的权益。
(二)短期偿债能力分析
(1)流动比率
该公司07年的流动比率为1.12，08年为1.04，09年为1.12，相对来说还比较稳健，只是08年度略有降低。1元的负债约有1.12元的资产作保障，说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。
(2)速动比率
该公司07年的速动比率为0.89，08年为0.81，09年为0.86，相对来说，没有大的波动，只是略呈下降趋势。每1元的流动负债只有0.86元的资产作保障，是绝对不够的，这表明该企业的短期偿债能力较弱。
(3)现金比率
该公司07年的现金比率为0.35，08年为0.33，09年为0.38，从这些数据可以看出，该公司的现金即付能力较强，并且呈逐年上升趋势的，但是相对数还是较低，说明了一元的流动负债有0.38元的现金资产作为偿还保障，其短期偿债能力还是可以的。
(三)资本结构分析
(1)资产负债率
该企业的资产负债率07年为58.92%，08年为61.14%,09年为59.42%。从这些数据可以看出，该企业的资产负债率呈现逐年上升趋势的，但是是稳中有降的，说明该企业开始调节自身的资本结构，以降低负债带来的企业风险，资产负债率越高，说明企业的长期偿债能力就越弱，债权人的保证程度就越弱。该企业的长期偿债能力虽然不强，但是该企业的风险系数却较低，对债权人的保证程度较高。
(2)产权比率
该企业的产权比率07年为138.46%，08年为157.37%，09年为146.39%。从这些数据可以看出，该企业的产权比率呈现逐年上升趋势的，但是稳中有降的，从该比率可以看出，该企业对负债的依赖度还是比较高的，相应企业的风险也较高。该企业的长期偿债能力还是较低的。不过，该企业已经意识到企业的风险不能过大，一旦过大将带来重大经营风险，所以，该企业试图从高风险、高回报的财务结构向较为保守的财务结构过渡，逐渐增大所有者权益比例。
(3)权益乘数
该企业的权益乘数07年为2.38，08年为2.57，09年为2.46。从这些数据可以看出，该企业的权益乘数呈现逐年上升趋势的，但是也是稳中有降的。说明一开始企业较多依赖负债，当意识到带来的企业风险也较大时，股东就加大了权益性资产投入，增大了权益性资本在资产总额中的比重，选择调整为稳健的财务结构，于是降低了权益乘数，使公司更好地利用财务杠杆的作用。
(四)长期偿债能力分析
(1)利息保障倍数
该企业的资产负债率07年为10.78，08年为2.92，09年为3.19。从这些数据可以看出，该企业的利息保障倍数呈现逐年下降的趋势。08年金融危机来的当年影响最大，后又缓慢上升，说明企业经营开始好转。利息保障倍数越高，说明企业偿还债务能力越有保障，该企业07年到09年期间，利润有了大幅下降，而同时财务费用却有进一步增长，对债务的偿还能力有所降低，所以应该要多加注意。
(2)有形资产净值债务率
该企业的有形资产净值债务率07年为203.64%，08年为227.15%，09年为205.51%。从这些数据可以看出，该企业的有形资产净值债务率是呈现逐年上升趋势的，但是也是稳中有降的。该项指标越大，企业的经营风险就越高，长期偿债能力就越弱。以上数据可以看出，该企业正在努力降低该指标，以进一步有效提高企业的长期偿债能力。
二、经营效益比较分析
(一)资产有效率分析
(1)总资产周转率
总资产周转率反映了企业资产创造销售收入的能力。该企业的总资产周转率07年为0.87，08年为0.59，09年为0.52。从这些数据可以看出，该企业的总资产周转率是呈现逐年下降趋势的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危机对该公司的影响很大。之所以下降，是因为该公司近三年的主营业务收入都在下降，虽然主营业务成本也在同时下降，但是下降的幅度没有收入下降的幅度大，这说明企业的全部资产经营效率降低，偿债能力也就有所下降了。总体来看，该企业的主营收入是呈现负增长状态的。
(2)流动资产周转率
该企业的总资产周转率07年为1.64，08年为1.18，09年为1.02。从这些数据可以看出，该企业的流动资产周转率是呈现逐年下降趋势的。尤其也是08年下降幅度最大，说明08年的金融危机对该公司的影响很大。总的来说，企业流动资产周转率越快，周转次数越多，周转天数越少，表明企业以占用相同流动资产获得的销售收入越多，说明企业的流动资产使用效率越好。以上数据看出，该企业比较注重盘活资产，较好的控制资产运用率。
(3)存货周转率
该企业的存货周转率07年为6.19，08年为4.15，09年为3.58。从这些数据可以看出，该企业的存货周转率同样是呈现逐年下降趋势的。这说明该企业的存货在逐年增加，或者说存货的增长速度高于主营业务收入的增长水平，不仅耗费存货成本，还影响企业的资金周转。
(4)应收账款周转率
该企业的应收账款周转率07年为8.65，08年为5.61，09年为4.91。从这些数据可以看出，该企业的应收账款周转率依然是呈现逐年下降趋势的。这说明该企业有较多的资金呆滞在应收账款上，回收的速度变慢了，流动性更低并且可能拖欠积压资金的现象也加重了。
(二)获利能力分析
(1)销售利润率
该企业的销售利润率07年为22.54%，08年为22.53%，09年为19.63%。从这些数据可以看出，该企业的销售利润率比较平衡，但是09年度有较大下降趋势。主要原因是09年度主营收入有较大的下降，而成本费用并没有随着大幅下降，面对这种情况，企业需要降低成本费用，从而提高利润。
(2)营业利润率
该企业的营业利润率07年为14.5%，08年为6.39%，09年为5.2%。从这些数据可以看出，该企业的营业利润率有较大下降趋势。从其近三年的财务报表数据可以看出，是因为由于主营业务收入不断降低，同时营业总成本的降低低于收入的增长，因而企业应注重要加强管理，以降低费用。
(三)报酬投资能力分析
(1)总资产收益率
该企业的总资产收益率07年为15.99%，08年为5.8%，09年为5.4%。从这些数据可以看出，该企业的总资产收益率比较平衡，但是08年度以后有较大下降趋势。该企业的此指标为正值，说明企业的投资回报能力较好，但是不可避免的是该企业的收益率增长是负数，说明该企业的投资回报能力在不断下降。
(2)净资产收益率
该企业的净资产收益率07年为30.61%，08年为6.1%，09年为4.71%。从这些数据可以看出，该企业的净资产收益率也是自08年度以后有较大下降趋势。说明该企业的经营状况有较大波动，企业净资产的使用效率日渐降低，投资者的保障程度也随之降低。
(3)每股收益
该企业的每股收益07年为0.876，08年为0.183，09年为0.133。从这些数据可以看出，该企业的每股收益也是自08年度以后有较大下降趋势。该公司的每股收益不断下降，就是因为其三年的总资产收益率都是呈负增长，净资产收益率也同样是负增长，营业利润也不平稳，因此每股收益会比较低。因此，该公司应及时调整经营策略，改善公司的财务状况。
(四)发展能力分析
(1)销售增长率
该企业的销售增长率07年为96.06%，08年为-9.14%，09年为-6.33%。从这些数据可以看出，该企业的销售增长率是自08年度以后有较大幅度下降的趋势。从这些数据可以看到，该企业的经营状况不容乐观，连续两年负增长，尤其是08年度更是大幅下降，突然出现的负的销售收入增长、销售增长率的负增长会对该企业未来的发展带来不利影响。
(2)总资产增长率
该企业的总资产增长率07年为89.14%，08年为4.95%，09年为9.02%。从这些数据可以看出，该企业的总资产增长率也是自08年度以后有较大幅度下降的趋势，但是总体来看，还是增长的，说明企业还是在发展的，只不过是扩张的速度有所减缓，07年应该是高速扩张的一年。
三、现金流量比较分析
(一)现金流量的比较
现金流量统计分析
通过以上数据不难看出，该企业基本上是依靠正常经营活动来产生现金收入的，其中，投资活动产生的现金流量是负值，说明该企业基本在投资固定资产等较大的投资，以促进企业的壮大发展。而在09年度有所减缓，并且扩大投资也需要一定的筹资来弥补了。
(二)债务保障率分析
该企业的债务保障率07年为8.08%，08年为4.05%，09年为10.11%。债务保障率反映的是经营现金流量偿付所有债务的能力，由于企业每年的经营现金流量都被许多不确定因素所影响，因而该企业的经营现金流量有较大波动，没有一个确定的趋势。好在该公司的该比率高于同期银行贷款利率，说明公司仍然能够按时支付利息，从而维持当前债务规模。
(三)每元现金销售净流量分析
该企业的每元现金销售净流量比率07年为6.84%，08年为4.29%，09年为12.13%。从这些数据可以看出，该企业的每元现金销售净流量比率上下波动幅度很大，没有什么趋势可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其财务报表上就是用于支付的现金额度很大，从而导致该年经营现金流量净额很低。总的来看，该企业的每元现金销售净流量比率还是比较稳定，该企业还有足够的现金可以随时用于支付的需要。
四、业绩的综合评价
通过以上分析，我们对中色股份有限公司有了一个比较详细的了解。但是单独的分析任何一类财务指标，都不足以全面评价企业财务状况和经营效果，只有对各种财务指标进行综合、系统的分析，才能对企业的财务状况做出全面合理的评价。
因此，现在将借助杜邦分析系统，利用企业偿债能力、营运能力、获利能力各指标之间的相互关系，对该企业的情况进行综合分析。
该企业净资产收益率是呈下降趋势的，但是09年又有上升趋势了。从表中可以看出，影响净资产收益率的因素中，该公司的总资产周转率起着至关重要的作用，其次是权益乘数，总资产周转率起的作用是最大的。所以该企业应围绕这一指标加大管理力度，以提高总资产的利用效率。
五、分析结论
从以上分析数据可以得出如下结论：该企业总资产周转率是呈现逐年下降趋势，资产利用效率不是太高;长期偿债能力比较平稳且有上升趋势;在三项费用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方;现金流量比较平稳，偿债能力较好，销售的现金流有所增长，有着较好的信誉，对企业以后的发展是有利的。
财务报表分析报告
(三)