1 引言
EPC项目简单地说就是总承包商负责整个建设工程的设计、采购、施工, 并对所承包的建设工程的质量、安全、工期和造价等方面全面负责。EPC总承包模式将设计、采购、施工等各阶段工作有效衔接, 明确了工程责任主体, 有利于追究工程质量责任和确定工程质量责任的承担人等优势, 但也对总承包商的融资能力、资金实力、设计能力等有更高的要求。在这些要素中, 财务管理作为项目管理的一部分, 其财务管理工作的好坏直接影响到EPC总承包项目的收益。总承包商应当了解财务风险的存在, 从各类要素的变化中正确掌握财务风险的变化, 并寻找妥善解决财务风险的措施, 以保证工程项目的正常运行。因此, 本文通过对EPC项目全过程四个重要阶段的财务管理风险分析, 能够帮助总承包商合理规避财务风险, 促进EPC项目顺利运转。
2 EPC项目财务管理全周期风险
2.1 项目投标报价阶段
投标报价是EPC项目施工前期的工作, 该阶段受到众多因素的影响, 包括原材料市场经济形势的变化、货币时间价值、融资成本等, 因此引发财务风险的可能性还是存在的。一般情况下, 很少有专业的财务人员会直接参加项目的报价和预算编制工作, 而参与投标工作的相关人员财务知识体系相对又不完整, 有时会忽视原材料价格的变化、货币的时间价值以及融资成本的变化, 为了中标一味地压低报价。加之EPC项目合同是固定总价的, 所以在相关影响因素发生重大变化时, 比如原材料价格出现大幅上涨, 就会缩小项目的利润空间, 情况严重的就可能会出现财务风险。
2.2 项目合同签约阶段
在EPC项目的前期工作中, 合同签约是非常关键的, 几页纸的合同中可能存在着众多的财务风险。虽然业主与总承包商是在平等自愿的原则上签订合同的, 而且在法律面前合同主体双方的地位是平等的, 但是在具体的实际操作中这种平等的地位很难实现, 多数情况是业主更有主动权, 总承包商相对被动。在合同中, 业务会从实现自身利益出发约定付款方式和进度、合同价格调整以及违约赔偿等相关事项。基于此, 总承包商往往需要垫付部分资金, 这对于总承包商而言需要强大的资金实力和有效的资金管理方式, 但是由于受到多种因素的影响总承包商的资金管理很难做到与项目管理相辅相成, 进而引起财务风险, 影响项目的整体进程。
2.3 项目建设施工阶段
建设施工是EPC项目的关键阶段, 该阶段引发财务风险的可能性较大, 应该重点管理与防范。中标签订合同之后, 总承包商需要根据合同的要求运用专业的方式将项目分包给各个专业的建筑团队。而在分包施工的阶段, 财务人员很难根据有关规定评估各个建筑团队 (分包商) 的真实施工情况以及财务状况, 致使目前EPC项目的评标工作流于形式。在这种形势下, 如果各个建筑团队的施工水平不足、周转资金缺乏, 或者施工进度滞后, 会对工程项目的进度造成直接影响, 进而导致总承包不能按时、保质的履约, 所以可能会面临较大数额的资金赔偿, 引起财务风险。除此之外, EPC项目的建设周期长且需要加大的资金投入, 在项目实施过程中设计疏漏及变更、工程款拖欠的情况时有发生, 这些都会不同程度的影响工程建设进度, 存在着较大的违约带来的财务风险。
2.4 项目竣工结算阶段
竣工结算是EPC项目的最后阶段, 该阶段总承包商面临着工程款拖欠引起的财务风险。一般情况下, 项目建设完工之后, 业主往往只会付给总承包商合同约定价款的九成, 剩下的一成中一半是在竣工验收达标之后支付, 另一半业主会扣押当作保证金, 待工程质保期满之后, 没有出现任何质量问题后再支付。但是, 质保期间存在着众多不确定的因素, 比如出现业主变更、业主主体撤销的情况, 现任业主拒不承认之前的保证金。而总承包商在这种局面下相对被动, 往往会为了维护双方的关系取得再合作, 而放弃对剩余工程跨的追索权, 进而自身形成坏账, 引起财务风险。
3 EPC项目财务管理全周期风险防范对策
3.1 做好项目成本预算
在当前的行业市场中, “低价竞争”及“压缩投资”的现象严重, 因此, EPC项目前期的财务管理至关重要, 应该受到重视。在编制成本预算确定投标价格时, 要有专业财务人员的参与。首先, 要对市场的宏观环境对一定的了解, 比如国家及政府相关部门发布的关于EPC项目的政策方针以及相关的财税制度, 此外, 还需要收集项目相关的可行性报告、招投标资料以及合同资料等经济技术材料, 这是项目成本预算编制的基础。其次, 要充分掌握金融市场的变化, 评估融资风险, EPC项目资金投入量大, 基本上每一个阶段都需要融入一定的资金, 在编制成本预算时, 要考虑到融资需要的各项直接费用与成本, 还包括货币的时间价值, 最终体现在投标价格中。最后, 要对EPC项目本身做全方面的了解, 评估分析其可能的收益与潜在的风险, 在招投标阶段, 项目成本预算更多是为确定投标竞价服务, 是一个相对不那么细化的预算, 因此了解EPC项目全过程的实质对编制成本预算就比较重要了。
3.2 把关合同签订过程
针对合同签约阶段的存在的风险, 最有效的防范对策是把关合同签订的过程。具体措施如下:第一, 要保持对汇率变化和风险的关注, 在合同中尽量避免汇率风险;第二, 对于合同中涉及价款及支付方式和进度、支付条件等内容的条款要重点关注;第三, 要从多方面了解业主的信用和财务状况, 避免因工程进度款拖欠引起的财务风险。同时, 还需要对项目所在地的相关税务政策进行调查了解, 一方面为了在项目实施过程中合理的减轻税负, 为后续的涉税工作奠定一个好的基础, 另一方面也是为了审查合同中财税方面的各种约定条款, 维护自身的权益。总而言之, 总承包商在合同签订中处于相对劣势, 为了尽可能维护自身的权益, 把关合同签订的过程是重中之重, 做得不好很可能会给项目财务管理埋下风险隐患。
3.3 提高预算执行效率
在项目的施工阶段, 提高预算的执行效率是防范项目财务风险的有效途径之一。一般情况下, 预算的编制是根据EPC项目的各个环节自下而上滚动编制, 逐步细化, 并且是要求全员参与的, 一定程度上是科学、合理的。但是, EPC项目的复杂性高、工程周期长, 中间难免会出现设计疏漏、设计变更等预算难以相对准确编制的情况。因此, 对于EPC项目而言, 可以在工程实施的过程中对预算进行调整, 再进行细化, 一方面为了预算能够高效地执行, 另一方面也是为了调整不确定的各项收支。此外, 增强预算执行的效果除了预算管理本身还需要资金管理、收支管理、税务管理等工作的支持。
3.4 加强竣工结算工作
在工程竣工结算阶段, 防范财务管理风险, 具体如下:与业主一起做好竣工决算工作、与供应商及其他单位的税务结算、收付款结算、往来款项的核对、相关资料的交接, 处理好竣工结算的遗留工作;清查实物, 与相关的管理人员一起对实物进行清查, 并制定出剩余实物的处理方案, 做好清账结账工作;根据工程决算报告编制财务报告;总结财务管理的经验和教训, 对项目的执行流程、内部控制、审批权限等内容进行总结, 并且进一步的完善, 提高EPC项目整体的财务管理水平。
4 结语
综上所述, EPC项目较为复杂且存在着较高的风险, 对总承包商财务管理的要求很高。为了管理和防范EPC项目全周期的财务管理风险, 这需要在实践中不断地提高自身的财务管理水平, 严格把关合同签订, 不断完善深化财务管理建设。基于此, EPC项目才能正常的运营, EPC总承包模式才能更长远的发展。
摘要：近年来, EPC总承包项目模式的优势日益凸显, 被越来越多工程项目的建设所采用。随着EPC项目范围越来越广、规模越来越大, 财务管理作为EPC总承包项目管理的一部分, 其存在的不足逐渐暴露出来, 由此引起的潜在风险已经影响到EPC项目的正常运行。基于此, 本文探讨了EPC项目财务管理全周期风险, 具体包括项目投标报价阶段、合同签约阶段、建设施工阶段以及竣工结算阶段, 并针对性地提出了风险防范对策。
关键词：EPC项目,财务管理,风险
参考文献
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