施工控制论文范文第1篇
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【摘要】 文章从探讨财务报告内部控制与内部会计控制的区别及联系出发，介绍了相关理论，归纳了财务报告内部控制与内部会计控制的区别与联系，希望为企业制定和实施强有效的内部控制措施提供借鉴。
【关键词】 财务报告内部控制； 内部会计控制； 区别与联系
一、内部会计控制
（一）内部会计控制概念
1958年10月美国审计程序委员会发布第29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
为了按照公认审计标准来规范内部控制检查和评价的范围，审计上也将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。但内部控制的分类往往仅限于理论，在实践操作中严格分清二者是十分困难的。尽管如此，在学术界仍然产生了“内部会计控制”的说法，并就此问题展开了大量的研究与讨论。
内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）实现内部会计控制的措施
1.提高会计人员的业务素质和职业道德水平（会计人员是内部会计控制的执行主体）。内部会计控制工作的水平和质量能否提高，很大程度上取决于会计人员素质的高低。因此良好的职业道德、广博的专业知识、精湛的业务技能，不断补充新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部会计控制工作做好。
2.完善监督机制，保证企业内部会计控制制度有效实施。完善监督机制，避免和遏制企业内部会计控制不良行为发生，使内部监督与外部监督达到良好的有机统一。
3.建立有效的激励约束机制。建立一套行之有效的激励约束机制，通过激励机制，激发内部会计人员控制行为的积极性和创造性，使内部会计人员严格执行财务制度。
二、财务报告内部控制（图2）
随着美国法律法规对内部控制提出的新要求，在内部控制中出现了财务报告内部控制（internal control over financial reporting）这一新提法。美国证券交易委员会（简称SEC）在2002年发布的33—8138号提案中首次对财务报告内部控制进行了解释，即财务报告内部控制的目的是确保公司设计的控制程序能为下列事项提供合理的保证：公司的业务活动经过合理的授权；保护公司的资产，避免未经授权或不恰当的使用；业务活动被恰当地记录并报告，从而保证上市公司的财务报告符合公认会计原则的编报要求。
SEC对财务报告内部控制的定义与美国2002年《萨班斯—奥克斯利法案》103条款中要求注册会计师事务所进行内部控制评价的内容保持一致，并且符合美国注册会计师协会发布的审计准则公告319条款的规定。根据SEC2003年6月正式发布的最终规则中的定义，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报告编制的符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。
三、内部会计控制与财务报告内部控制的区别
（一）视角不同
内部会计控制更多的是基于经营者视角而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说，内部会计控制更多的是从内部控制价值创造的真实、可靠等方面制定、实施的措施及程序。
财务报告内部控制是单位为满足财务报告使用者所需信息而编制的符合公认会计原则、为财务报告提供合理保证的控制程序。可以说，财务报告内部控制更多的是基于所有者（股东）及潜在投资者等利益相关者的视角而制定的为有效降低控制风险等不利方面所制定、实施的措施及程序。
（二）所属层面不同
内部控制包括公司层面的内部控制和业务层面的内部控制。公司层面内部控制包括董事会、监事会、经理层之间明确的权限划分和职责定位。财务报告内部控制属于公司层面的内部控制，内部会计控制则属于业务层面的内部控制。
（三）执行主体及客体不同
财务报告内部控制贯彻执行的主体，不仅仅是企业最高管理当局和各职能部门，还应该包括企业中各个层次的管理人员及全体员工。对财务报告内部控制整体而言，系统的贯彻执行者，即系统的客体，也包括系统的设计者在内。财务报告内部控制的主体与客体存在同一性。
内部会计控制执行主体是单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权利，内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位，明确业务处理过程中的基本控制点，使内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
（四）时间跨度不同
由于环境及公司前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，保证制度正确实施的有效程序。
财务报告是反映一定时期企业财务状况和经营状况的书面文件，是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的结果和最后环节。财务报告内部控制是为财务报告这个时点文件服务的。
（五）内容不同
内部会计控制的内容主要有：货币资金的控制、采购与付款的控制、销售与收款的控制、工程项目的控制、对外投资的控制、成本费用的控制、担保的控制、预算的控制、固定资产的控制和存货的控制。岗位分工控制及授权批准控制包含于上述十项内部会计控制之中。
由于财务的特点是以货币为价值符号，所以其触角势必要延伸到经营环节，突破传统的核算范畴，凡是有经营活动的地方都是财务报告内部控制应该关注的领域。针对各业务循环设置的控制制度对经济活动的发生、传递、记录等进行全面的监控。相对来说财务报告内部控制比内部会计控制更具体、全面。
（六）范围不同
财务报告内部控制是内部控制中不可缺少的重要组成部分，而内部会计控制是财务报告内部控制的有机组成部分。内部会计控制与其他方面的内部控制共同保证财务报告的可靠性。
（七）所保证信息不同
内部会计控制所要达到的目标侧重于会计信息的合法性、真实性、准确性和完整性，也就是说偏重于财务信息的可靠性。
财务报告内部控制既要保证财务信息的可靠性，又要保证非财务信息的可靠性。目前，已经有许多国家要求单位财务报告披露非财务信息，美国注册会计师协会《论改进企业报告》一文中提供的一套企业报告，财务报告及附注内容仅占1/3，非财务信息却占2/3。在美国企业中日趋流行的平衡计分卡，就是将企业财务信息与非财务信息结合起来的指标体系。
（八）主要监督者不同
内部会计控制的第一监督及评价者是内部审计部门及相关人员，之后才可能是外部会计师事务所等机构。财务报告内部控制的监督及评价部门则是从外部聘用的会计师事务所及相关权力机构。
四、内部会计控制与财务报告内部控制的联系
（一）内部会计控制是财务报告内部控制的前提或基础，财务报告内部控制是内部会计控制的评价指标
内部会计控制好比高层建筑的地基石，只有地基石摆正了，建筑才会结实、美观。同时，如果做好财务报告内部控制，也可以从侧面验证内部会计控制是有效的。有效的内部会计控制应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责以及保证制度正确实施的有效程序。该程序的有效执行是财务报告内部控制成功的有力保证。财务报告的可靠性作为内部控制的核心目标之一始终未改变。财务报告由会计人员编制，是会计信息加工后对外公布的结果。它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运行。
（二）“人”是内部会计控制与财务报告内部控制共同的关键控制点
“人”是最重要、最活跃的因素，是企业发展的源泉和动力，也是风险的制造者和控制者。经济学中的理性经济人假设认为，人是理性的、自立的经济人，总是追求经济利益的最大化。在特定环境下，人的行为可能存在风险隐患，大家知道内部控制不仅是针对物和事的控制，更是针对人的行为的控制。因此，较高的内部会计控制和财务报告内部控制制度的设计水平和较高的人员素质是保证单位内部会计控制制度和财务报告内部控制制度有效运行的必要条件和关键点。
（三）内部会计控制与财务报告内部控制共有的局限性
1.无法控制新增业务。内部会计控制与财务报告内部控制只适用于目前正常且经常反复出现的业务活动及经营活动，一旦单位调整经营战略、增加分支机构、增加新的生产线等，都有可能导致原设的控制制度的威慑力降低或失控。
2.存在信息不对称性的隐患。信息化时代，信息的确认、处理、报告贯穿于内部会计控制与财务报告内部控制的整个过程，中间的哪一个环节出现沟通问题，都会影响财务报告的公信力。内部控制沟通的有效性要求明确地将相关职责分配给执行控制程序的员工，使相关的员工清楚如何进行控制以及自身在内部控制系统中的角色和责任。但也同样因为信息的严重不对称性会给一些人留下可乘之机，最后导致财务上各种舞弊的出现。
3.现有的控制体系及方法无法有效地实现控制目标。内部会计控制与财务报告内部控制体系的建立、实施对企业及相关人员、理论研究者提出了更高的要求，我国公司现今的内部控制仍比较薄弱，处于较低级水平。导致此现象出现的原因很多。内部控制建立初期或比较薄弱的企业，如果没有雄厚的财力及人力的支持，建立及完善内部控制几乎是不可能的。计算机技术的普及大大提高工作效率的同时也对内部控制的体系及方法提出了更高的要求。
4.对公司的风险管理提出了战略性要求。随着企业在生产经营过程中风险的加大，内部会计控制可以及时甄别现存风险及防范未来风险，从而提供可靠准确的财务报告。可见二者均对公司的风险管理提出了战略性的要求。
五、总结
总之，要看到内部会计控制与财务报告内部控制的联系和不同，充分利用资源优势，有效降低成本，做到内部会计控制伴随着企业的不断完善和发展中不断更新，从而保证内部财务报告控制作用更加有效的发挥。
【参考文献】
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［5］ 秦荣生.财务报告内部控制相关问题研究［EB/OL］.中国论文下载中心.
施工控制论文范文第3篇
摘 要：随着企业管理系统的完善，内部会计控制也越来越重要，而如何加强内部会计控制管理成为重中之重。本文就我国企业内部会计控制的现状、存在问题以及解决措施展开研究。
关键词：会计控制；现代企业；煤炭
一、企业内部会计控制及其重要性
广泛涉及面、政策性、错综复杂的业务内容以及灵活多样的会计手段是财务工作的几个广为人知的特性，会计人员的素质更是有各种各样的差别，所以必须要加强会计监控。
（一）企业内部会计控制的定义
企业内部会计控制是企业实行的一系列控制程序，有效的保障了企业的资产安全，同时保证了企业会计资料的真实性、完整性，避免了相关违法行为的发生，可以提高企业的经济效益。
（二）煤炭企业内部会计控制的重要性
由于发展迅速，导致对资源的需求越来越大，因此对煤炭企业产量的要求越来越高。内部会计控制可以通过对内部浪费、内部挪用等手段的扼制来保护企业资源，建立起企业内部的互相监督，同时还可以有效的对各部门进行业绩评估以及职责分工，调动了工作人员的积极性。内部会计控制可以把企业的经营管理制度合理化，有助于企业经济效益的提高，保证企业平稳发展。
二、煤炭企业内部会计控制现状
由于对煤炭企业产能需求的大幅增高，传统的内部会计控制制度已经无法更上时代的脚步，所展现的弊端越来越多，对企业的规范化发展产生了巨大影响，因此，必须找到问题所在，完善、发展企业内部控制制度，才能保证企业健康、迅速地发展。
（一）企业内部会计控制体系不科学
目前的内部会计控制体系明显落后，弊端较多，因為会计电算化成本过高，企业想要通过删减人员来实现成本的降低，导致大部分企业财会部门人员空缺，不能有效降低成本，工作效率还有所下降；同时，由于企业规模加大，业务种类增多，导致业务分工不明确，不能合理安排人员；传统体系所培养出来的相关管理人员不能紧随时代进步的脚步，不能合理的认识自己，导致企业人员紧缺。
（二）企业会计队伍素质不高
由于煤炭企业一般都是国有企业，所以大部分人视之为“铁饭碗”，导致相关人员对于会计政策和知识的学习并不认真，同时由于国家控股、管理，导致一些制度在企业内并不能完整实施，无法完善相关控制制度。而且由于相关技术人员的短缺，导致一些企业内员工年龄较大，对于新事物具有抵触心理，不能客观认识新制度、新技能，造成会计核算的差错。由于其在政策和理论方面的不足，不能及时发现、解决问题，对会计信息的真实性、完整性产生了极大影响。
（三）企业监督不到位
就目前情况来看，煤炭企业领域仍有少数计划经济残留，企业高层缺乏监督，决策程序不完善，仍由领导者的个人经验决定，一旦出错将导致企业大量资源的浪费。还有一些企业虽然拥有纪检等监督部门，但这些部门风险意识不足，对于一些违法违纪行为不能准确判断，而且由于煤炭企业国企的性质，导致监督部门不敢行使相关权利，让制度流于形式，违法违纪现象经常发生。由于煤炭企业涉及面相当广泛，因此需要大量的资金来支持相关业务开通、发展，然而企业财会部门并没有对企业资金管理、物资采购进行有效管理和监督，造成了资金的浪费。一些企业为了方便而对物资进行大量随意的采买，导致资金使用迅速，物资沉积过多。同时旧制度里各种监督手段之间缺乏沟通，不能有效结合，这是目前企业监督的主要问题。
三、煤炭企业内部会计控制加强对策
企业内部会计控制作为企业规范化管理的重要组成成分，已经引起相关人员和部门重视，目前各方已有统一目标，即尽最大努力把企业内部会计控制体系完善至最优化状态，最大限度的改变我国企业内部会计控制现状，保护企业以及客户资料资源的安全，各企业必须积极讨论体系完善过程中的各种问题，并采取针对性措施，不断提高企业内部会计控制水平。
（一） 完善企业内部会计控制体系
企业的领导人以及主管部门必须充分意识到企业内部会计控制体系的重要性，针对各企业领导进行企业内部会计控制体系的考核，并设立奖惩制度进行赏罚，同时要求员工积极调整心态配合工作。企业应通过科学合理的制度来带动企业内部的会计控制体系严格执行，加强对资产管理、物资采购、企业监督等相关内容的管理，以考核的方式展现，调动相关人员的积极性。
（二）提高相关工作人员综合素质
工作人员的综合素质是加强企业内部会计控制体系相当重要的一环，工作和管理人员对企业内部会计控制的充分认识决定了其对企业内部会计控制体系的执行度，积极组织相关人员对新技术、新制度进行学习，加强内部培训，有利于促进企业内部会计控制体系的改革，避免私自挪用公款公物、生活腐化等违法违纪行为的产生，提高会计人员的业务水平和职业素养。
（三）加强对企业的监督
企业应当根据业务的需要来对岗位进行明确的设置，保证各岗位之间互不干涉，并制定新的岗位管理方法来对财务会计工作进行实时监督。滨功过对各关键监控点的监督建立起完整有序的监督体系，保证企业重要业务、信息、资源的安全，全面提升企业内部会计控制体系的职能作用，从而对企业的内部决策产生应有的作用。
四、结语
内部会计控制可以帮助企业认清自身状态，有效的提高了企业资源利用率、规范了企业管理制度、降低了企业的生产成本。因此，各企业必须重视内部会计控制制度的发展和完善，保证企业资源的完整和安全，加强企业核心竞争力。
参考文献：
[1]陈垄胜.解析煤炭企业内部会计控制的完善[J].财会学习，2017，（18）：122
作者简介：
郭夏婷（1988-），女，山西太原人，汉族，现工作于山西西山晋兴能源有限责任公司斜沟煤矿财务科，研究方向：煤矿企业会计 。
施工控制论文范文第4篇
摘 要：随着我国小型企业的数量逐年增多，小型企业对于我国市场经济的影响越来越大。因此，小型企业能否健康发展对于我国市场经济来说具有非常重要的作用。小型企业对促进市场竞争、推进市场科技创新、促进市场繁荣多样、便利人民群众生活的方面都起到了积极作用。但是由于小型企业规模有限，财力、物力、人力受限等原因导致小型企业内部的会计控制存在一定的问题，这些问题阻碍了小型企业的进一步发展。
关键词：小型企业;会计控制;内部控制
改革开放以来随着我国经济的迅速发展，我国小型企业如雨后春笋一般发展起来。近几年随着小型企业数量的不断增多小型企业已经成为我国市场经济中不可缺少的一部分，小型企业在促进经济发展、促进市场创新等方面都起到了巨大的推动作用。但是鉴于小型企业自身的一些缺陷导致企业内部会计控制存在一些问题，这些问题的存在很大程度上阻碍了我国小型企业的进一步发展。本文根据我国小型企业的实际情况对国内小型企业进行了一定的探析，发现其内部会计控制存在的问题，并根据相关问题提出了相应的解决方案。
一、小型企业内部会计控制的重要性
所谓的内部控制是指小型企业为了到达预定的经营目标或者实现企业目的，保护企业内部资金的安全和完整，保证企业内部各种信息的完整性，进一步确保企业的经营方针能够按照预先的战略规划实施，以及确保企业经营的高效性和经济性在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
小型企业内部会计控制指的是为了到达企业的经营目标，保证企业内部的财务信息和非财务信息的质量以及这些信息的完整性，确保相关的法律法规能够在企业内部得到正确的执行，利用企业内部分工而产生的相互联系、相互制约的具有控制职能的方式、措施和程序。企业内部会计控制是企业内部控制的一部分，内部会计控制能够保证企业会计信息的质量、加强小型企业内部的会计监督、提高小型企业内部的管理效率，同时小型企业内部会计控制也是衡量一个企业内部控制完善程度的重要标志之一。就我国小型企业的实际情况来说，国内很多小型企业内部会计控制存在一定的问题，内部会计控制问题的存在很大程度上影响了小型企业的经济利益、阻碍小型企业的进一步发展。因此，对于我国小型企业来说在企业内部建立完善的内部会计控制，保证企业高质量的会计信息能够在很大程度上提升小型企业的内部管理水平，进而促进国内小型企业经济效益的不断提高，进一步促进国内小型企业的不断发展和完善。
二、小型企业内部会计控制存在的问题分析
从我国小型企业的实际情况来看，国内大部分的小企业都采取垂直领导方式，企业内部经营权和所有权高度集中，企业所有者一般就是企业的管理者。这种管理模式有一定的优势，例如管理效率较高、对命令的执行效率高等。但是从长远来看这种管理模式会对企业的管理带来很大的负面影响。在这种高度集权的管理模式下，企业内部会计控制就会出现一些问题，这些问题的主要表现形式有：
1.小型企业内部会计机构设置存在一定的缺陷
国内很多小型企业由于规模限制，在内部会计机构设置方面根本不进行会计机构的设立。稍微好一点的企业会设置一定的会计机构，但是会计机构的设置根本不符合国家相关规定。而且在小型企业中会计部门内部很多职务由同一个人担任，完全不符合不相容职务相分离原则。这些问题在一定程度上为会计人员进行舞弊埋下隐患。对于任何企业来说，企业内部的管理者是企业内部控制的制定者以及制度的推行者，同时管理者还要根据各种内部控制的实际执行情况进行相应的调整和完善。因此企业中的管理者具有非常重要的作用，在企业内部必须制定完善的组织结构使得各层管理者或者同一层级的管理者相互约束、相互制约，这样的组织内部会计控制系统才能够逐步完善起来。
2.小型企业内部会计核算不规范
我国小型企业内部会计部门的内部核算能够在一定程度上反映企业内部会计控制制度的完善程度。就我国目前的实际情况来看，国内大部分的小型企业在内部会计核算过程中存在以下几点问题：第一，最基本的会计核算要素欠缺。我国的小型企业内部会计核算的时候缺乏最基本的核算要素，例如记账凭证的缺失、记账不符合规定、记账没有相关的原始凭证或者记账以后原始凭证丢失、对于记账极其重要的购货发票存在数量、品种、价格与账目不对应现象。第二，小型企业内部会计核算过程中各种费用分类不恰当。这种问题的突出表现是很多小企业为了到达粉饰财务报表的目的或者是为了吸引特定的投资者有意、无意的把不应入账的账目入账或者把应入账的延迟入账等，例如为了增加企业的现金流量一些小型企业会把应收账款提前收回，或者本年度已经完成了销售目标为了下一年度能够顺利实现销售目标把应该本年入账的应收账款推迟到下一年入账。此外，报表的科目明细非常混乱，一种报表模板通常使用好几年不能根据企业的实际经营情况进行调整。成本、费用等不能按照相应的规定计入规定的科目，很多小企业内部会计核算部门把应该计入管理费用的计入生产成本，把应计入销售费用的计入管理费用等等。第三，小型企业内部会计核算过程中乱用会计估计和会计政策。国内很多小型企业把大型固定资产买入后把能按照国家规定的会计估计进行计量，突出表现是随意更改固定资产的折旧年限，例如某年的销售额很低，企业为了提高利润就会故意改变固定资产的折旧年限从而提高企业的最终利润。
3.小型企业内部凌驾于控制之上的现象非常严重
由于小型企业的规模较小，在国内大部分企业都采用了简单的组织结构，领导方式一般为垂直型领导模式，中间管理层次较少。此外，大多数小型企业的管理者并不具备专业的管理知识或者财务方面的知识，因此很多企业的管理者只注重产品的生产和销售以及新市场的开拓等生产经营活动，往往忽视企业财务状况对企业的重要作用。鉴于相关管理知识的匮乏，很多管理者会从自己的角度出发处理一些企业问题，在处理问题的时候不按照企业制定的规则大多数时候会感情用事，这就造成凌驾于内部控制之上现象的发生。
4.小型企业内部会计从业人员职业素质较低。
由于小型企业受到规模、资金、知名度等各种因素的限制，国内的小型企业很难聘请到国内优秀的会计从业人员。因此为了工作需要，很多小型企业只能退而求其次从现有的会计从业人员中选取一些对薪酬等要求不高同时自身的职业水平也不是很高的从业人员。会计从业人员职业素质偏低在一定程度上决定了小型企业内部会计控制制度的缺陷不可避免。一个企业内部的会计控制制度是由管理者制定最终由从业人员去执行的，在从业人员职业素质较低甚至根本不能适应相应职位的工作时可能会做出一些错误的行为，使得内部会计控制制度出现漏洞。此外，一般来说职业素质较低的从业人员比职业素质较高的从业人员更容易出现一些低级错误，例如从业人员粗心大意、误判、对政策出现误解等。小型企业内部会计从业人员的主要问题还包括企业内部高层管理者控制意识淡薄，财务人员整体素质偏低，甚至一些小型企业任人唯亲，聘用根本没有财务知识的亲戚作为企业的财务负责人，这种现象的存在很难做好企业内部会计制度的监督与控制。为了更好地加强对企业的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。尽管有如此庞大、完善的社会监督体系，但这些监督体系却很难对小型企业产生应有的作用，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款。利用虚假发票非法占有企业资金等情况时有发生，严重影响到企业的发展。
三、小型企业内部会计控制存在问题的解决对策
由于我国小型企业数量众多而且地域分布及其广泛，在制定小型企业内部会计控制制度的时候应该根据小型企业的实际情况制定适合自己企业的内部会计控制制度，切记不能够照搬其他企业的内部控制模式。此外，在制定内部会计控制制度的时候要注意成本与效益原则，毕竟经济效益是企业生存和发展的主要动力。通过上文中对小型企业内部会计控制存在问题的分析，本文觉得应该从以下几方面做起，完善小型企业内部会计控制。
1.努力提高小型企业中会计从业人员的职业素质
每一项制度制定出来以后必须通过相关人员的执行才能使制度在组织中得到应用，同样对于国内小型企业来说，内部会计控制制度制定好以后要通过会计从业人员实施体现在组织中。由于小型企业受到规模、资金等因素的限制导致从业人员素质不高，小型企业应该重点加强对内部会计从业人员的培训，可以通过聘请优秀的会计从业人员定期来企业内部进行培训的方式加强企业内部会计从业人员的素质。此外还可以定期对企业内部会计从业人员进行考核，考核不通过的人员受到相应的惩罚。小型企业的管理者应该杜绝任人唯亲，坚持任人唯贤，让员工的能力与工作的性质相适应，让工作对能力的需求与员工的能力相匹配。企业管理者应该密切关注国家对会计政策的规定以及会计政策的变更，督促财务负责人及时学习相关的政策和法规，并把学到的政策、法规运用到实际中。同时应该让企业内部会计从业人员深刻认识到自己在会计工作中的职责，用专业知识判断自己和会计人员的合法与非法行为，真正承担起会计责任主体的责任，考核不合格者待岗或下岗。
2.完善小型企业内部会计控制监督体系
小型企业内部会计控制制度的不完善大部分情况是由于内部会计控制监督体系不完善造成的。完善小型企业内部会计控制监督体系要充分发挥内部审计的重要作用，企业内部的审计是对会计控制进行监督的重要手段之一，严格的按照相关的政策、程序进行内部审计能够在很大程度上预防小型企业内部会计控制失效发生的可能性。此外还可以通过会计师事务所等中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行审计和评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。
3.通过建立有效的激励机制促进内部会计控制不断完善。
对于一个小型企业来说完善的内部会计控制的前提是在企业内部制定正确的会计政策和各种制度并且鼓励公司员工能够遵守这些制度。建立健全内部会计控制制度是做好内部监督的前提，是保证内部监督工作和会计信息真实、完整的重要措施。为了保证小型企业内部制定的各种制度能够充分发挥其作用，特别是内部会计控制制度，企业应该定期对员工的工作进行考核和评价，并根据实际的考核结果对员工进行奖励或惩罚。对于员工的奖励和惩罚必须有一定的事实依据，还可以把考核情况与员工的工资和晋升情况挂钩。这样惩罚与奖励相结合才能促使员工不断地提高自己的职业素养，严格遵守小型企业内部制定的会计控制制度。
四、总结
随着我国经济的不断发展，我国小型企业的数量还会不断的增加，同时小型企业必须加强内部会计控制制度，提升内部控制质量进而提升小型企业整体质量，这样才能使小型企业在激烈的社会竞争中处于有利的地位。因此，小型企业必须树立内部控制理念、强化内部会计控制制度、努力加强企业的科学管理。
参考文献：
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施工控制论文范文第5篇
一、企业内部会计控制现状
市场竞争的加剧，促使内部会计控制扩大到企业内部各个领域，也使其重要性越来越明显。目前我国经济各领域正逐步与国际接轨，而相应的内部会计控制却未得到应有的发展，究其原因主要存在以下几方面问题：
（一）对内部会计控制的重要性认识不足 当前，相当一部分企业对内部会计控制缺乏应有的重视，内部会计控制制度残缺不全，应付或完全取消内部会计控制制度。会计的事前审核、事中复核和事后监督只是表面形式，起不到控制的作用。一些企业没有建立内部审计机构，己经建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。一些领导对内部会计控制的性质和意义不甚理解，经常以自我权利为中心，根本不按规章办事。一些会计人员职业素质不高，对内部控制视若无睹，违规操作屡见不鲜。
（二）设计与执行方面存在不足 一是部分企业未制定内部会计控制制度。部分企业没有日常的会计监督人员和监督内容，导致工作随意性过强， 直接影响到会计信息的质量。二是普遍存在内部会计控制制度不健全的问题。目前很多企业在制定制度时，未能制定有效、全面的内部会计控制制度， 这就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种会计信息的准确、可靠和财产的安全、完整，无法及时纠正和查找错误。三是不少企业制定的内部会计控制制度不便于操作。大多数企业设计的会计控制制度标题多内容少， 没有实际操作价值。四是内容设计不合理，与实际工作脱节。在现代企业管理中，企业往往被分为若干部门，内部会计控制制度的运行水平不仅取决于会计工作的质量， 而且还受其他各个部门和各种经营管理活动的影响和制约。五是内部会计控制制度在实际执行中被束之高阁。有些企业的负责人和会计人员对会计制度的认识不足，内部控制制度形同虚设，会计行为随意。这种状况使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性，必然影响到企业管理的科学性。
二、从核算控制方面完善内部会计控制
企业内部的会计核算体系是一个十分严密的系统，这个系统本身就具有牵制和监督的功能。加强核算控制是确保会计控制目标实现的首要条件，是其他会计控制的基础。包括以下几个方面：
（一）凭证控制 凭证控制是对会计信息质量实行“源头”控制。凭证分为记账凭证和原始凭证，其填制和审核均应按照《会计基础工作规范》严格执行。凭证控制一是对原始凭证真实性、合法性的监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任；二是对凭证准确性、完整性的监督。每张会计凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别经过仔细审核才能签名，对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。 此外，要注意做好以下工作：设计良好的凭证格式和内容；规定合理、有效的凭证传递程序；做好会计凭证的保管工作。
（二）账簿控制 账簿是全面、连续、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要意义。账簿控 制一般包括以下几方面的内容：账簿体系要适应企业的规模和特点，符合企业管理的需要；账簿的内容和格式应该详简得当，既要保证记录系统的准确性、完整性，又要注重会计工作的效率；登账要以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序；所有账簿必须内容完整，手续齐备，按规定使用，妥善保管。
（三）报表控制 会计报表是会计信息的主要载体，是企业外部监督的重要依据，报表控制的作用不言而喻。报表控制要注意以下几个内容：报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，做到数字准确，内容完整；定时、按时编制规定的报表；对重大事件进行详细披露；及时报送，为有关决策者提供相关信息。
（四）核对控制 利用记录与记录之间的联系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制，包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。系统的核对制度对保证会计信息质量，查错纠错具有重要意义。
三、从制度控制方面完善内部会计控制
核算控制是会计控制的前提，但要充分发挥它的作用，就必须切实贯彻执行。制度控制是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制。一般而言，健全的内部控制制度应该包括以下内容：
（一）会计人员岗位责任制度与内部牵制制度 该条原则包括会计人员的岗位设置、岗位责任、人员配置、具体分工、岗位轮换，以及内部牵制制度的原则、出纳岗位的职责与限制条件、其他有关岗位的分工与牵制等。其中，不相容职务的分离是控制的重点，它的要点包括：一是识别不相容职务。不相容职务包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。二是分离不相容职务。在进行定岗和分工时，注意将不相容职务分离开来，使其相互牵制、相互制约。三是制定必要的保障措施。为了防止不相容职务串通舞弊，除了严格明确责任外，还可以辅以物理措施（如保险柜、专用钥匙等）或技术措施（例如网络口令）等。此外还应该通过定期岗位轮换，降低串谋的可能性。
内部牵制制度主要通过两种方式实现：从纵向看，每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手，从而使下级受上级监督，上级受下级制约；从横向看，每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理，从而使每个部门的工作受另一个部门的牵制。
（二）主要事项的监督与制约制度 企业每笔重要的经济业务事项都会对企业经营产生重要影响，因此必须对其决策和执行制定有效的监督、制约机制。主要经济业务事项一般包括对外投资、资产处理、资金调度和其他一些对企业有重大影响的经济业务事项。“重大对外投资”是指企业数额较大、具有战略意义的对外投资，它不同于一般的收益性证券投资；“重大资产处理”指的是价值较高的资产的清理、报废、置换、出售等，它不同于一般的产品销售；“重大资金调度”指的是数额较大的资金收入、付出、收回等，它不同于日常的资金收付。主要经济业务事项的决策和执行也是一对不相容职务，应该分离和牵制。
（三）内部审计制度 内部审计是内部控制系统的一部分，是内部控制系统自身的功能，是内部控制执行环节的要件，促使内部控制功能得以实现。内部审计是对企业内部会计控制制度总体测评结果进行监督，目的是对会计记录和信息的质量进行评价，发现企业管理控制上存在的缺陷，它是建立在会计层次之上的监督。由于内部审计的方法和程序都和内部会计控制不同，决定了它不能像会计控制那样时时刻刻、随时随地监督企业的经济活动并及时进行纠正，因而也就无法取代基础的内部会计控制制度。但内部审计工作的执行需要获得相关会计信息，掌握相应财务知识，从这个层面上说内部审计制度是企业内部会计控制制度的延续。
四、从实物控制方面完善企业内部会计控制
为了保护企业实物资产的安全完整，企业应严格实物资产的接触控制。一般包括以下几个方面的内容：
（一）出入库制度 应建立严格的入库、出库手续，缺少相关要素，一律不得入库、出库。
（二）保管制度 应建立安全、科学的保管制度。只有经过授权批准的人员才可接触、处置资产，现金要由指定的出納负责管理，在选择库址、库房设施、安全保卫方面都要有相应的制度。进行科学保管，即要求对财产物资分门别类地存放在指定仓库，并且进行科学地编号，以便于发料、盘点。财产物资要实行永续盘存制，随时在账上反映出结存数额。
（三）财产清理制度 应建立完善的财产清查制度，及时进行账实核对。对差异要及时查明原因，妥善处理。担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账目核对工作。
（四）档案保管制度 应建立健全档案保管制度，以备接受各类检查。
核算控制、制度控制、实物控制是相互联系、不可分割的，对任何一方面的疏忽都会影响其他控制作用的有效发挥。总的来说，核算控制侧重于保证会计信息的质量，实物控制侧重于保护财产物资的安全完整，而制度控制则是前两者得以最终实现的保障。实践证明，良好的内部会计控制制度对企业的经营和发展有着至关重要和不可替代的作用。一方面，内部会计控制制度的合理设计和有效执行，能够很好地发现并防范舞弊的发生，保证会计信息质量。另一方面，随着现代经济的快速发展，企业规模的不断扩大，企业经营管理者越来越重视通过建立健全企业内部会计控制制度来减少财务漏洞，加强对企业各方面财产物资的控制和管理，使企业在竞争中立于不败之地。
参考文献：
［1］姚有胜：《基于网络的企业内部控制》，中国财政经济出报社2006年版。（编辑 向玉章）