货币资金论文范文第1篇
货币资金一直以来被审计人员视为是最不容易出现财务舞弊的项目，也是比较容易审查核实的会计科目。在刚结束的2018年度上市公司审计工作中，多个上市公司爆发与货币资金有关的财务舞弊案且金额巨大，如某上市公司爆出与货币资金有关的会计差错金额达299.44亿元，从而引起其股价连续多日跌停，给投资者带来巨大损失，导致的后果极为严重，社会影响极其恶劣。
一、货币资金审计失败原因分析
货币资金作为资产负债表的重要组成部分，应是注册会计师审计时重点关注的审计项目，但在审计过程中未按注册会计师执业准则执业、不遵循中国注册会计师职业道德守则，则容易导致审计失败。
(一)注册会计师在审计过程中未保持足够的职业谨慎
1.对上市公司提供的财务资料未保持应有的职业怀疑态度。
近年来，多家上市公司暴露与货币资金有关的舞弊案中，存在严重的银行存款造假行为。而注册会计师在执业过程中未保持足够警觉，存在严重失职行为，主要存在的问题有：轻信上市公司直接提供的银行对账单，未对其全部开户银行账户进行审计，未关注银行存款是否存在权利受限情形，未对银行存款的真实性和完整性进行审查核实等。
2.对同时高存款、高贷款的情形未给予合理关注。
某上市公司2016-2018年与货币资金有关的财务数据如下表(单位亿元)：
该上市公司每年的存款利息收入远低于同期支付的融资利息，存在明显的不合理之处，同时该公司还存在到期债券无法及时偿付的现象，注册会计师在2016年度及2017年度的审计报告中对于此项明显不符合逻辑的现象未能保持足够的谨慎和合理关注，未能及时识别其存在的审计风险。
(二)审计工作流于形式易导致重大审计风险隐患
货币资金项目一直被注册会计师认为容易审计且不易舞弊的项目，常常是由审计工作经验较少且缺乏足够职业判断能力的人员负责审计，在审计过程中又忽视指导、监督和检查工作，导致审计只是走程序，流于形式，不能识别和发现货币资金中存在的重大审计风险隐患。常见表现形式有：现金监盘程序设计不合理，银行存款函证程序执行不到位，没有实施必要的替代审计程序等。
(三)会计事务所长期负责同一公司审计独立性容易受影响
近期某上市公司暴露的299亿银行存款的审计舞弊案中，从该公司上市起，期间长达19年一直由同一家会计事务所负责审计工作，且审计费用支出也逐年大幅上升，会计事务所获得的报酬从最初的30万元起，到2018年上涨至640万元。
从注册会计师职业道德規范的角度来说，会计事务所长期负责同一家上市公司审计，且收取高额审计费用，注册会计师在审计过程很难保持足够的独立、客观和公正性。
二、货币资金审计失败防范措施
鉴于货币资金审计失败可能导致严重审计后果，直接影响到持续经营问题，注册会计师在审计过程中应重视货币资金的审计监督，加强注册会计师的职业道德规范要求，政策上对上市公司审计应实行双重轮换制。
(一)重视与货币资金有关的内部控制测试
货币资金审计是上市公司审计中重要的一环，通过对与被审计单位货币资金关键流程的“望、闻、问、切”，加强对其进行内部控制测试管理，关注其对于重大货币资金使用的合规性和合理性，注册会计师可以从中找出疑点，避免重大审计风险。
(二)注册会计师在审计执业中应勤勉尽职
目前暴露的货币资金审计失败案例中，很多是因为注册会计师在执业过程中对货币资金项目未保持足够的重视所导致。随着经济业务的日益复杂，注册会计师应及时更新自身的业务知识，提升自己的执业能力，重视货币资金审计工作的重要性，在执业过程中应保持合理的职业怀疑态度，把控好货币资金审计的每一个环节，避免出现重大审计隐患。
(三)上市公司审计应实行双重轮换制
同一会计事务所和注册会计师长期负责一家上市公司的审计，很容易影响其独立性和客观性，目前按我国注册会计师职业道德规范的要求：会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字注册会计师，但对会计事务所的服务上市公司的期限没有明确规定。可以参照财政部和国资委对中央企业和金融企业审计实行双重轮换制，即原则上会计事务所和注册会计师服务同一企业不超过5年的规定，避免出现注册会计师职业道德受损害的情形。
综上所述，货币资金作为上市公司流动性最强的资产，是生产经营中必不可少的“血液”。一旦出现货币资金舞弊问题，容易对上市公司的持续经营问题产生重大影响，产生重大的审计失败后果，应加强货币资金审计的监督与管理。(作者单位：江西外语外贸职业学院)
货币资金论文范文第2篇
对基层医疗机构进行经济责任审计的过程中，运用资金运行的轨迹，牢牢抓住资金运行的主线，梳理出货币资金内控存在的管理缺陷，开展货币资金内部控制重点审计，可以有效提高审计效率。以下通过对A卫生院院长离任经济责任审计为例，分析如何在基层卫生院有效开展货币资金内部控制审计，探讨货币资金内控审计的程序及关键点。
一、被审单位的基本情况
A卫生院是隶属县卫生局的一家乡镇卫生院，2008年1月，根据卫生局的统一安排终止了卫生院业务经营权的租赁承包制,改为目标责任制管理，卫生局组织人员对卫生院的资产进行了清算，清算后卫生院管理体制实现了转变，审计以管理体制转变后为初始期间。
二、医院货币资金内部控制审计内容
1、审查财务制度设置与执行的内控管理情况，财务各岗位不相容职务是否分离。
2、审查货币资金的收、支、管的操作过程中，关键控制点是否做出了较为严格的规范。
3、审查货币资金支付授权控制的有效执行情况，财务授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性。
4、审查各类材料采购与付款控制中实施药品采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障。
5、审查药品、卫生材料等销售与收款控制，是否按定价原则执行销售，应收账款、坏账损失等控制制度的健全性和有效性。
6、审查会计信息反映内容是否规范、合理、安全，是否存在会计信息系统流程失控而导致资金大量流失或被挪用现象。
三、医院货币资金内部控制审计程序
首先组织审计调研，收集相应的审计资料，主动向纪检书记了解被审对象履职情况和群众来信反映事项。接下来组织召开审计进点会，通报审计工作的要求和具体安排。
对卫生院的财务岗位内部机构设置和内部控制制度建立健全性、合理性和有效性进行审计综合评价。审计组成员对货币资金内部控制的关健点实施审计评价工作，通过运用审计方法审查相关资料取得充分证明力的审计证据。最后整理审计工作底稿并由审计组负责人实施复核。
四、审计过程及结果
1、审计人员首先开展货币资金内部控制测试，通过测试，确定被审计单位是否建立健全内部控制，审计人员进驻后，首先召开有关人员座谈会，了解内部控制和机构设置情况，收集卫生院制定的有关货币资金的内部控制制度。审计人员绘制了货币资金控制系统流程图，并标出了关于货币资金内部控制制度的建立、不相容岗位职责分离、接触限制、审批、复核、结算、记账、对账、核对和资金控制10个关键控制点。审查结果：A卫生院货币资金内控管理有缺陷，其财务账由卫生院职工兼职，会计出纳由同一人担任，造成银行存款核对缺乏监督，平时银行存款不对帐不编制余额调节表，货币资金内部控制执行不规范。
2、审计人员采用余额测试法，以确定货币资金控制环节的控制情况。对银行存款存款数额是否真实，帐务处理是否及时进行审查。审查结果：通过查阅卫生院的银行存款账户余额，仔细地核对第一笔银行存款收支记录，核对银行存款余额，发现A卫生院有一待核销專户中尚有6万元存款未转入单位基本户。
3、核对银行存款对帐单，审查存款的数额是否真实，帐务处理是否及时，将帐目和对帐单的分歧进行分析和处理，以辩别是否有虚构的银行存款等差错。审计结果：（1）A卫生院现金支出财务入账混乱，2008年至2010年间发生多笔用现金支票提现的支出但是帐面却未入帐。（2）支出审核不严密，审计发现A卫生院有多笔支出帐证不符，记帐发票数额少于提取现金数额。（3）业务收支会计核算不规范，经审计A卫生院有多笔存入单位帐户的业务收入或汇入的单位的收入未记帐，从2008年1月至2011年2月有多笔收入未入帐，有多笔支出未入帐。（4）银行存款记帐混乱，经审计有多笔虚增和虚减银行存款的记帐，从2008年1月至2011年2月合计有4笔虚增银行存款科目的帐务，有11笔虚减银行存款科目的帐务。
4、审查授权批准制度的执行，审查单位是否对货币资金业务建立严格的授权批准制度，审查经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审计结果：（1）A卫生院院长在任职期间于2010年7月至2011年2月，以虚报临时工的名义骗取国家财政资金为李某某发放工资。（2）2011年2月，A卫生院院长伙同出纳将卫生院结余款12余万元全额取出,超标准发放职工福利3万余元，余款暂存私人帐户。
5、审计人员进行内部控制符合性测试，审查发现复核控制点的执行情况有偏差，部分凭证存在支付款无复核人签章现象，财务审核人未能及时审核并签章，存在控制风险。审计结果：多笔付药款和疫苗款支出没有科室经手人签名。
6、采用符合性测试货币资金购货与付款内部控制情况，对其在实际业务中执行与实施情况和过程进行检查与观察，检查购货业务的原始凭证，审核这些原始凭证的数量、单价、金额是否一致，原始凭证上的各项手续是否齐全。审计结果：（1）2010年9月，A卫生院违反国家基本药物制度的相关规定，擅自从某医药公司采购药品造成采购管理不规范。（2）2009年5月，从外地某医药公司进药发票联与随货联数据有出入。
五、审计运用
通过对A卫生院实施内部审计，对被审对象任期经济责任履行情况作出了基本评价，通过重点审计货币资金内部控制情况，对被审单位财务处理方面违反财务规定的问题依法作出了审计处理。2011年5月，经局长办公会议研究，决定给予A卫生院院长行政撤职处分，对其不能说明原因的银行存款帐证、帐项、账帐不符金额以及违反政府采购法规和超标准发放的职工福利资金要求全部退还A卫生院，同时将核销专户中存款转入单位的基本户。对出纳给予行政记大过处分。卫生局为了进一步加强各单位的党风廉政建设，规范财务管理制度，杜绝类似违纪违规行为的再次发生，作出了加强党风廉政建设；加强财经人员、财账的清理工作；加强专项资金的管理工作；加强农村公共卫生服务经费、农民健康体检经费、妇女病普查经费等专项经费的管理工作以及加强财务的监督检查等工作要求。
六、分析与启示
1、在对货币资金内部控制审计中要执行健全性测试。将被审单位货币资金内部控制实际情况与经过调查后制定的规范内控标准相比较，确定内控系统的关键控制点是否齐全、控制点设计是否科学合理，业务处理流程是否可以互相牵制和自动校验，所运用的凭证文件是否反映控制要求。
2、关注内部稽核的执行情况，审查被审单位是否建立内部稽核制度，不相容岗位是否接触限制，是否存在不相容职务混岗的现象。单位印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管现象。与货币资金相关的票据保管情况，看是否专设票据登记簿进行记录，票据的保管是否存在管理漏洞。
3、审查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，是否严格履行签字和盖章手续。出纳人员办理付款凭证是否经审批人审批，经专人审核，审核人、经办人是否在授权范围内进行审批经办。
4、审计货币资金流向时要注意银行对帐单余额与银行帐余额是否一致，然后根据不同情况确定重点审计内容和项目。如果银行对帐单余额大于银行帐余额，要看其是否有收入不入帐、出借银行帐户问题。如果银行对帐单余额小于银行帐面余额要重点审查票據等凭证，审计其是否公款私存问题，重点检查核对对帐单上等额收付的会计事项，看其有无利用对帐单上等额收付，收入不入账、公款私存、转移资金问题。应对支票开具内控制度进行测试，如有漏洞，应进一步对支票存根与银行对帐单进行详细审计。对于银行清户业务要审查是否利用清户名义转移资金。
5、注重对未达帐项的审计，审查被审单位是否利用未达账项制造虚假会计信息：一是对于银行已收、单位未收的未达帐项是否存在隐瞒收入日后再通过其他手法提出用以滥发奖或作他用。二是对于银行已付、单位未付的未达帐项是否存在滥发奖金、用一支一收不入帐的办法挪用贪污公款情况。
货币资金控制是整个财务管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是整个内部控制制度的关键，探索货币资金内部控制审计，找到被审单位资金管理上的弊端，发现 各类违法违纪问题，帮助被审单位堵塞资金管理上的漏洞，改善财务管理，以充分发挥审计在廉政建设中的监督作用。
参考文献：
[1]孙芬.重视货币资金的审计.冶金财会.2007(5).
[2]王云秀.货币资金审计相关问题探讨.会计之友(上旬刊).2007(9).
货币资金论文范文第3篇
【摘要】内部控制制度的完善对企业财务管理工作的顺利开展提供了重要支持。为此，文章结合财务会计管理工作的实际要求，立足企业财会管理实际情况，从固定资产投资、强化货币资金的统一管控、完善内部控制系统建设等方面，具体分析如何通过强化内部控制制度建设来规范财务会计行为进行探究。
【关键词】内部控制；财务会计；影响
经济基础是现代企业经营发展的根本，在激烈的市场竞争环境下，现代企业只有通过打造规范、合理的财务管理制度，才能够更好的提升企业的市场竞争力，为企业发展创设更好的经济效益和社会效益。而强化内部制度的控制建设能够在规范化的制度支持下强化企业的财务管理，规范财会人员的会计行为。为此，文章结合社会主义市场经济环境下企业财务会计管理工作发展实际情况，就如何强化企业内部控制制度的建设进行探究。
一、现代企业内部财务会计行为存在的问题
第一，财务会计行为层面上的管理混乱。从当前发展实际情况来看，多数企业在发展的过程中都存在不同程度的权责划分不明确的问题。在内部权责关系划分不明确的情况下使得企业内部管理处于一种分散的状态，由此在企业经营管理的过程中出现了各个部门互相推卸责任的现象。这个特征在企业财务管理领域表现为财会管理部门的权责管理关系不明确，由此使得企业内部资金的使用不夠合理，资金利用效率低下。第二，财务会计管理散乱、管理差。从当前企业内部财务管理发展实际情况来看，在企业内部存在比较多的财务会计行为不规范的问题，且企业内部的财务资金使用不够规范，存在零散、混乱的问题，最终无法发挥出各项资金的应用作用。第三，资金管理部门的设置混乱。资金的使用管理和部门设置处于一种混乱的状态，且很多企业在经营管理的过程中没有安排专门的部门来管理资金，最终影响了资金的使用成效。
二、加强内控制度建设对规范财务会计行为的重要性
第一，强化内部制度的建设管理能够解决现代企业会计行为管理难题，杜绝财务管理出现散乱、效率差的问题。在实施财务管理的过程中通过强化内部控制制度的建设能够从经济角度出发来更好的约束和规范资金的使用。第二，强化内部控制制度的建设能够调动多个部门来参与到资金管理中，提升资金管理效率。第三，强化对资金使用的监督管理。在企业财务会计管理工作开展的过程中，为了能够规范财务工作的开展，需要做好资金的使用监督，而通过完善内部财会管理能够更好的约束和规范资金的使用。
三、加强内控制度建设对规范财务会计行为的对策
（一）强化对资金的统一管理
为了能够解决资金管理散漫、混乱、效率低下的问题，企业需要采取强化财务会计集中化管理的措施，具体内容如下所示：第一，实现对会计机构和财务会计人员的集中化管理。在财务信息管理的过程中需要相关人员调动一系列积极因素来打造出独立的财务会计经营管理部门，在专门化财会部门的带动下来实施代理记账，实现对附属性机构财务资金的集中化管理。会计机构的运转需要接受监督管理部门的日常监管，即在稽查核对制度、内部牵制制度的约束下对各个经济业务进行全过程监督控制。在实施财会管理的时候还需要明确各个岗位人员的工作责任，严格把关财会机构的人员筛选工作，制定出权责明确的责任分工机制。第二，实现对资金的集中化管理。在资金流转比较大的部门成立专门的资金结算部，在资金结算部的支持下来实现对资金使用的统一管理。
（二）强化对企业固定资产投资的全过程管控
针对因为管理部门责任划分不明确所引起的各部门互相推诿工作责任的现象，需要制定出规范的固定资产投资管理责任制，对固定的使用、处理、审批操作作出明确的规范。同时，在企业概预算审批管理工作中还需要进一步强化概预算的审批管理，通过强化管理来降低固定资产购置成本消耗。在固定资产使用的过程中还需要打造出完善的责任追究制度，对一些超出规定计划所购置的资产使用情况进行全过程的记录。
（三）强化对债券债务和对外投资的管理
为了能够减少不良债权和无效投资现象的发生，需要企业强化债权债务管理和对外投资管理。在资产管理工作中企业需要明确债权债务的主要负责人，并下设次要负责人，在资产管理工作中明晰化各部门人员的工作责任，在企业内部制定出权责明确的管理责任制。
另外，对于投资、债务、借贷的立项、认证、审批和跟踪管理要做出更全面的规定，在企业内部营造出权责关系明确的决策机制和专家认证审批机制。对于一些对外投资 项目要成立专门的投资小组来分析论证，按照少数服从多数的原则来选择最终的投资方案。
（四）强化整合，打造出完善的财会控制系统
为了能够解决财务会计内部控制制度“真空”以及各个财会管理规范缺乏衔接的问题，需要企业财会人员在整理过往财会管理经验的基础上制定出更加完善的财务会计管理规范流程，从会计主体角度入手思考如何规范会计工作行为，并就财会从业人员个人资质、货币资金和固定资产的使用、企业发展成本费用计算等问题作出更系统的规范，从而在整个企业的内部形成一个权责分工明确的财务会计内部控制制度。
（五）落实责任、督查和责任追究
第一，落实各部门人员的财会责任。企业财务会计内部工作的开展是多个部门人员共同努力 结果。因此，想要提升财会管理成效需要落实各部门人员的工作责任。比如为了能够更好的完成企业固定资产转入工作，需要企业计划部门、财务部门、基础建设部门各自委派人员组成专门的工作小组，各个工作小组通力配合来完成固定资产转入管理。第二，落实督促检查。为了确保银行账户管理制度的顺利落实，企业内部需要做好账户全面清理检查工作，安排专门人员来撤销清查不符合规定的账户，并就这些违规账户进行批评。第三， 落实责任追究。财务会计内部管控要注重各个管理系统的衔接工作，通过内部系统的顺利衔接来提升企业的财务管理水平。
结束语
综上所述，企业内部控制制度的建设能够更好的约束和规范企业内部的财务会计管理，完善企业的财会行为。为此，在新的历史时期，需要企业强化对财会内部控制制度的建设，立足当前财会管理工作的实际情况，从统一管理、强化监督、落实责任等方面思考如何强化企业内部控制建设，旨在能够更好的促进现代企业的财务会计管理发展。
参考文献：
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货币资金论文范文第4篇
摘 要：作为医院的流动资产，货币资金的重要地位不严而喻，加强医院的货币资金管理是防范挪用、侵占等风险的关键，意义重大。本文主要分析总结当前医院货币资金管理存在的问题和加强货币资金管理的有效方法。
关键词：医院；货币资金；管理；风险防范
前言：货币资金管理是财务管理工作中非常重要的一部分，包括库存现金、备用金、银行存款等多个方面。如果医院没有加强货币资金的管理控制，贪污、公款挪用、侵占等货币资金风险发生的几率会大大增加，给医院的财产安全造成损害[1-2]。因此需及时地发现医院货币资金管理存在的问题，加强风险防范控制。
一、当前医院货币资金管理存在的问题
（一）分工不明，财务人员工作态度不严谨。由于医院人流量较大，财务业务来往频繁，经常出现财务科室人手不够的情况，因此导致分工不明的现象，加上财务人员工作态度不够严谨，极易导致货币资金管理的混乱，造成不良后果。分工不明现象主要表现在部分医院财务科室内的出纳人员兼管银行余额表调节、稽查的工作，会计与出纳两者的分工不明，易出现药品、医疗设备付款金额不正确、支票印签保管不当等问题，增加了货币资金管理风险。财务人员工作态度不严谨除了分工混乱外，还表现在门诊收费工作方面，门诊收费是一项忙碌、枯燥、机械的工作，部分财务人员在长期的重复工作中出现了态度不严谨、思想认识偏差等问题，从而难以保证收费的准确性和收费窗口的正常秩序，经常出现不按时交纳相关的财务报表、上交金额未认真审核等现象；少数财务人员甚至还出现了职业道德的滑坡倾斜，出现私自挪用公款的严重现象。
（二）缺乏规范的货币资金管理制度。缺乏规范的货币资金管理制度也是当前医院货币资金管理工作存在的一大主要问题。主要表现在部分医院在日常票据发放、回收等管理方面的工作不够重视，缺乏规范的管理制度。有的医院没有安排专业的票据管理、审核工作人员，票据的领用、作废、退费等环节均没有得到严格的审核，而医院的发票使用量非常大，很容易发生发票号不连续、存银未能及时回收、票据使用量和使用金额无法及时核对等问题，增加了公款挪用的风险。货币资金管理不规范还表现在财务印章保管方式不规范（由单人保管）、库存现金超过规定标准、不相容岗位安排不当等，很容易引起资金流失的严重后果。
（三）缺乏内部货币资金管理监督机制。部分医院未重视货币资金管理的监督，因此缺乏内部的货币资金管理监督机制，没有设立独立的审计部门负责货币资金管理的稽查、审核工作。这就导致了财务科室的工作没有相关没有得到有力的约束，货币管理工作没有得到有效的监督控制，无法及时发现存在的财务问题。而有的医院虽然设立有审计部门，但却将该部门分属财务科室的管辖，没有真正发挥审计部门的审核、监督作用。
二、加强医院货币资金管理风险防范的措施
（一）统一医院财务管理。应实行统一的医院财务管理，建立有效的财务制度。建立医院内唯一的一个财务机构进行财务的统一管理，银行账户只设立一个，避免多开户而出现公款挪用、账外账等风险，财务科室的负责人、会计工作人员应相互配合，严格工作流程。医院的收入、支出、账簿均统一纳入财务部门管理范围内。医院应遵循《医院财务制度》、《会计法》、《医院会计制度》等相关法规建立有效的财务制度和会计制度，加强会计工作人员的职责监督。
（二）严格控制医院财务收入和支出。严格控制医院的收入和支出，两者应分离控制。货币资金收入方面：①严格收费票据的管理：住院病人预交金、费用记账和结算要严格按照规定执行，住院记账和结算均要认真核对避免出错。相关费用的收据要填写清楚并保管好，收费票据的领用、作废、缴销均按相关规定进行操作申请，避免出现票据不连续的现象。票据应安排专人进行管理，严格收据的领用流程，领用者要做好明细登记，主要包括领用日期、领用人的姓名、收据起比编号、应用人签字等，收据缴销时要做好日期登记，同时由收据的收费人做好签字。记账联和发票联须附在收入报表后并统一报送财务管理部门。②严格门诊收费环节：门诊收费的资金流动性较强，因此要加强门诊收费环节的控制，应建立相应的收费制度，收费报表须认真填写并核对，严格实收金额、发票金额的审核，防止金额不相符的情况发生，按照规定及时缴存收费款。③严格库存金额的审核与送存银行：医院所有部门的收费均须及时送交财务管理部门，每次财务业务都要经过规范的审批程序，及时开发票和入账。财务管理部门要定时审核现金库存，将超出标准的金额及时送存银行并做好银行对账工作。
支出方面：应制定严格的货币资金支出批准程序，避免支出不明，资金流动去向不明的情况。①严格支出预算：财务管理部门要对医院各项支出作合理的预算定额，控制好支出预算。②严格支付申请：医院相关的科室、部门或者个人需用款时，应按照规定提前向审批负责人提交支付申请，一定要清楚说明申请款项的金额、预算、用途和支付形式等内容，同时要出示相关的材料证明、有效的经济合同还有金额计算依据等。③严格支付审批：审批负责人要明确自身的职责，在权限范围内按照相关的规定和程序进行支付申请的审批，对不符合规定、材料不齐的支付申请应拒绝批准。④严格支出审核：财务审核人员应严格审核获取批准的货币资金支付申请，主要审核内容有批准权限、程序、范围是否符合规定；支付申请的相关证明材料、手续是否齐全；金额的数据计算有误出错；支付形式可行性等，审核无误后才可签字盖章，然后由出纳工作人员负责办理支付手续。⑤严格支出结算：出纳工作人员须确认支付申请的签章、手续齐全才可按照相关的规定办理支付手续，在原始凭证上加盖好“付讫”印章，并做好现金登记和银行存款账目登记。
（三）分离不相容岗位，责权分明。医院应合理安排岗位，分离不相容岗位，责权分明。出纳工作人员和会计工作人员职务要分离开来，出纳人员不可兼管稽核、收入和支出、债权债务、会计档案保管等工作；票据保管岗位和印章保管岗位同样要进行分离，不可出现单人同时保管票据和印章或者单人保管支付款项需使用的所有印章。总之，要将货币资金授权审批、支付、稽查、出纳等关联较密切的岗位分离，不能出现一个人负责全部货币资金业务办理流程的情况。应加强内部岗位的控制，根据实际情况实行定期的换岗、轮岗制度，起到防止岗位惯性、相互制约的作用。同时还要注意建立相應的回避制度，即医院领导的直系亲属不能在本单位财务部门担任负责人职务，会计部门、审计部门的负责人其直系亲属不能在本单位相关岗位工作。只有各部门、各岗位做到权责分明、相互监督，才能有效的促进医院货币资金管理的顺利进行，降低货币资金管理风险。
结语：医院货币资金管理工作是一项非常重要且复杂性较高的工作，对医院资金的正常运转具有非常很重要的意义。针对当前医院货币资金管理分工不明，财务人员工作态度不严谨、缺乏规范的货币资金管理制度和内部监督机制的主要问题，应给予充分的重视，要统一医院的财务管理、严格医院收入和支出环节还有分离不相容岗位，责权分明。总之，医院要加强医院货币资金的管理，积极改进货币资金管理制度上存在的不足，才能减少贪污、公款挪用等货币资金风险，促进医院采取管理工作的顺利进行。
参考文献：
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[2] 王亚辉，贾淑君.医院货币资金管理的实践研究[J].医院院长论坛，2013（05）：44-47.
货币资金论文范文第5篇
［摘要］ 本文从高校货币资金内部控制的目标出发，分别介绍了岗位分工控制、授权批准控制、现金控制、银行存款控制、票据控制、印章控制、日记账控制、效益性控制、监督检查等高校货币资金的内部控制方式，以降低风险，保护高校货币资金的安全和完整，提高资金管理效率，促进高等教育事业的健康发展。
［关键词］ 高校；货币资金；内部控制
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 13. 029
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随着高等教育事业的迅速发展，许多高校的办学规模越来越大，办学经费也越来越多，但高校内部财务资金管理制度建设相对滞后， 高校系统贪污、受贿、挪用公款等经济犯罪行为屡见不鲜。为了遏制这一现象，高校必须建立一套科学合理、行之有效的内部会计控制体系，而在这一体系中，货币资金流动性最强，控制风险高，其内部会计控制尤为重要。
１高校货币资金内部控制的目标
高校货币资金的内部会计控制目标有：
（１）货币资金的合法性。货币资金取得、使用应当符合国家有关财经法规的规定。
（２）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保库存现金安全，预防被盗、诈骗和挪用。
（３）货币资金的完整性。确保高校及下属各单位收到的货币全部及时入账，禁止设立“小金库”等来侵占高校收入。
（４）货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。内部控制应当以合理的控制成本达到理想的控制效果。
２ 高校货币资金内部控制方式
２．１ 岗位分工控制
（１）建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
（２）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。
（３）配备合格人员，进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。出纳员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。离职人员须编制移交清单，列明移交的账、证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。
（４）单位不得由一人全过程办理货币资金业务。
２．２授权批准控制（一般授权和特殊授权）
（１）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。各级负责人的批准权限，应根据其责任大小确定，正常经营活动收支批准限额大于非正常经营活动收支限额。部门负责人的权限由高校负责人决定，高校负责人权限由院务会或院委会决定。
（２）明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
（３）严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。
（４）重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批（特殊授权）。高校对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
２．３现金控制
（１）实行现金库存限额管理制度。库存现金限额是指为保证各单位一些频繁发生的日常小额零星支出按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，一般按照单位３～５天日常零星开支所需现金确定。库存限额一经核定，要求高校必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金。
（２）明确现金开支范围并严格执行。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，高校收支的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，并在规定的范围内使用现金。其他款项的支付应通过银行转账结算。
（３）现金收入及时入账并存入银行，严格控制现金坐支；严禁擅自挪用、借出货币资金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。高校应定期向银行报送坐支金额和使用情况。货币资金收入应及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置小金库。
（４）定期盘点现金，做到账实相符。高校应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门和负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。
２．４银行存款控制
首先，要加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。所有银行存款户的开设需有正式的批准手续。同样，某一银行存款户的终止也需得到正式的批准。其次，定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。对账业务应由掌管支票、印鉴以外的人担任。再次，负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，而且还应检查票据的签署和背书。最后，为了保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了时，除了“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款账目。银行存款的清查是指将高校银行存款日记账的记录与其开户银行转来的对账单逐笔核对。核对时，如发现双方记录不一致，要及时查找原因：属于记账差错的，应立即更正；属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，调整后的银行存款余额是高校可动用的银行存款数额。对于未达账项应及时核查原因，并做好调账事宜。
２．５票据控制
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。支票的内部控制包括：
（１）购入现金支票和转账支票都要建立购入登记簿，注明购入的日期、编号，并按顺序号逐笔记入支票使用登记簿。
（２）出纳在使用现金支票时应注明日期、金额，由财务负责人审核并加盖印鉴。
（３）银行出纳在签发转账支票时，应审核其用途是否符合规定，并填写收款人、用途、金额。不得签发空头支票和远期支票。
（４）银行出纳根据支票领用簿随时督催领用人办理报销手续。对于作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。
２．６印章控制
第一，单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务印章应当分别由专人保管，不能集中在一个人的手上，以免舞弊。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第二，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。
２．７日记账控制
高校必须设置订本式的现金日记账和银行存款日记账，并应按银行账户、币种分别核算货币资金的收入、付出和结存余额。全部收支应及时、准确地入账。日记账必须序时逐笔登记，做到日清月结。应及时掌握银行存款余额，防止透支。出纳员应每日盘点现金，并与现金日记账余额核对相符。应控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。月末，会计人员必须将现金、银行存款、其他货币资金总账余额与出纳员的银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金日记账核对相符。银行存款日记账应与银行存款对账单核对，若有未达账项的，应编制银行存款余额调节表。如果经过调整，账单仍然不相符的，应该查明原因，及时处理。对于未达账项，应查明原因，督促有关责任人员及时处理。
２．８ 效益性控制
货币资金效益性控制是通过运用各种筹资手段合理、高效地持有和使用货币资金的一种控制方法。单位应该制订货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过推迟实际付款时间的方式减少付款成本，解决货币资金缺口时应权衡支付资金的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；根据货币资金收支计划安排货币资金的储存量，有效使用货币资金。
２．９ 监督检查
定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；定期检查货币资金授权批准制度的执行情况；定期检查印章保管情况；定期检查票据保管情况。
高校可以通过实施以上内部控制方法，最大限度地消除隐患，堵塞漏洞，防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为，保护高校各项资产的安全和完整，防止资产流失；避免和降低各种风险，提高资金管理效率，促进教育事业健康发展。
主要参考文献
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［２］刘爱华．从内部控制角度谈行政事业单位财务管理［Ｊ］．现代商业，２００９（２４）．
［３］赵雪卉．论行政事业单位货币资金内部控制问题［Ｊ］．当代经济，２０１０（５）．
［４］邓方兰．高校货币资金控制的具体方法和内容［Ｊ］．西南师范大学学报：人文社会科学版，２００６（１）．