内部审计控制论文范文第1篇
摘要：《会计法》明确要求各单位应建立健全本单位会计内部控制制度。事实上，会计内部控制制度并没有完全发挥监督和控制的作用。明确会计内部控制制度的法律意义，立足实际，建立适合医院发展的内部控制制度是提高医院管理水平的必要措施。
关键词：医院 内部会计控制制度 监督 控制
一、建立医院会计内部控制制度的法律依据及意义
中华人民共和国《会计法》明确规定：“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”；财政部《内部会计控制制度》和卫生部《医疗机构财务会计内部控制制度》都对内部会计控制制度做出了明文规定，成为建立医院会计内部控制制度的法律依据。其意义主要表现在以下几方面：
1．赋予会计人员特定的权利和义务，明确其职责。保证会计资料的真实、准确、及时、完整、杜绝差错成为会计人员必须遵守的原则。
2．保证会计资料的真实、准确、及时、完整、减少差错的发生。这是医院财务的基础，也是医院运行状况的准确反映，是医院管理者和决策者决策的依据。
3. 有利于保护医院的资产。健全的内部控制制度，明确了各部门的职责，各部门形成合作又相互监督的关系，能够减少、甚至杜绝各种贪污舞弊行为，确保医院资产完整，不受损失。
4. 能够保证国家相关法律、法规不折不扣地得以实施，维护了法律的权威，真正做到有法可依，有法必依。
5. 有利于改善医院的经营管理水平，提高医院的经营效益，形成良性的激励机制，对于医院的持续发展有战略性意义。
6. 建立健全的医院会计内部控制制度是社会发展的需要，也是医院适应自身发展，更好地为人民提供医疗服务的合理条件。
二、存在的问题
1. 内部控制制度的法律地位没有得到保证。尽管内部会计控制制度有法律依据，但现实中其法律地位并没有得到保证。主要是因为医院领导、管理者和一般职工主观上都不重视，认为内部会计控制制度作用不大，只要会计能做好自己的工作就行了。其结果是医院管理混乱，存在财产流失的风险。
2. 内部会计控制制度的作用没有直正发挥出来。尽管有些医院建立了比较健全的内部会计控制制度，但没有很好地执行，主要是应付上级主管部门的检查，领导对执行过程中的问题也视而不见，甚至还有些领导为了应付检查，不顾法律法规，指使会计人员造假，从事经济犯罪活动。其结果是内部会计控制制度没有真正发挥作用。
3. 内部会计控制制度在医院重大经济活动中没有尽到监督的责任，造成医院经营混乱。由于上述两点原因，内部会计控制制度很难在医院重大经济活动中发挥监督的作用。对外投资、资产处理等重大经营活动一般不需要会计参与，而医院领导、决策者又不是专业的财会人员，不能从财会的专业角度来理解一些政策、文件，作决定时难免不带有随意性，给医院管理和经营带来混乱，其至不必要的财产损失。
4. 会计自身素质还不适应内部会计控制制度健全发展的要求。社会发展对人才素质要求越来越高。目前，真正能适应社会发展需要的会计人员还不多。具备较高的政治素质、较强的法律意识和高尚的职业道德是会计人员的根本。实际工作中，有客观、公正、严谨的工作态度，对是非问题一定要坚持原则，勇于执法、守法、护法。坚持国家利益高于一切的原则，绝不能为了维护小集体的利益而损坏国家利益，更不能违法乱纪，弄虚作假。
三、建立内部会计控制制度应坚持的原则
1. 坚持法律至上，有法必依的原则。内部会计控制制度是法律明文规定，具有法律效力和强制效力，是医院领导和决策者行使职权的依据。任何人都必须坚持有法必依的原则，遵守内部会计控制制度的规定。
2. 坚持发挥会计控制制度监督和控制职能的原则。内部会计控制制度的目的是建立相互制约、相互监督的管理机制，其职能是发挥制度的规范作用，杜绝医院经营和管理过程中的随意性，使医院有可持续、长效的发展动力。
3. 坚持内部会计控制制度的发展性原则。每个会计内部控制制度都是与一定时期的社会外部环境和医院内部经营状况相适应，能提高医院经营效益的内部会计控制制度就是好的制度，并且，还要随着社会发展不断完善。
四、内部会计控制制度建立的途径
1. 立足实际，建立适合医院自身特点的内部会计控制制度。《会计法》等法律文件只规定了内部会计制度的法律地位，并没有规定怎样来建立。每个医院有不同的实际情况，因此， 不可能有适合所有医院的内部会计控制制度。各医院应充分研究自身实际情况，制定具体的、切实可行的内控制度，从制度上规范财务人员的工作职责、工作程序和操作方法，建立可靠的内部凭证制度、完整的帐薄登记制度，严格的核对制度，合理的会计方法和会计程序以及科学的预算制度等。
2. 提高会计人员的综合素质。内部会计制度的建立和核心主体是会计人员。由于会计人员素质还不能适应社会发展的需要，提高其综合素质实为必要。加强财务人员的继续学习，提高他们的职业道德和业务能力。最终目的是培养出一批有较强的法律意识、高度的责任感和较强的业务员能力、勇于学习的财会专业队伍。
3. 建立科学的会计内部控制制度评价机制。要使内部控制制度充分发挥作用，必须建立科学的评价机制。是否科学主要是看客观存在是否能堵住管理漏洞，是否能杜绝人为错误，是否能促进制度规范化建设；在建设的步骤上，看它是否有科学的步骤和方法，是否实施了调查、测试等科学手段等。同时还必须树立评价机制的发展性原则。不可能建立适合于任何时候和任何情况的评价机制，当客观条件发生变化时评价机制也应做相应的调整，去除不合理的、阻碍内控制度建设的条款，增加合理的规定。
4. 规范电算化管理，建立严格的交接制度。很多财务数据都保存在计算机文档中，能否保证数据安全，不被修改是非常重要的。应建立严格的内部风险评估，对财务软件、程序设置、数据录入、修改审核等，都应明确责任，相互牵制，避免人为的错帐、假帐、甚至出现舞弊等犯罪现象。为了避免会计人员因为长期的同一个工作岗位上而形成惰性，不利于发挥内控制度的功能，建立会计岗位轮换，并建立严格的交接制度是必要的。
五、结语
依法对立医院内部会计控制制度，并切实保证其发挥监督和控制的作用，是医院提高管理水平和经营效益的必要措施。坚持法律至上，发挥会计内部控制制度监督和控制的职能，立足实际，建立适合医院可待续发展的内部控制制度是医院领导和财务人员的职责。
参考文献：
1.郑顺举，李卫平. 论医院会计内部控制制度的建立. 构建和谐医院与规范经营行为专题研讨会报告集□
内部审计控制论文范文第2篇
【摘 要】行政事业单位的内部控制是指通过建立合理化的财务体系，从而最大化地缩小单位所面临的财务风险。事业单位内部会计控制经过了最近几年的发展，已经取得了不错的成绩。然而，在一些事业单位的发展过程中，仍然存在着巨大的内部会计控制漏洞。本文通过对现下的事业单位会计控制中存在的问题出发，探讨了相应的解决策略，为事业单位的发展提供了建议。
【关键词】行政事业单位；内部会计控制；思考
一、引言
完善行政事业单位内部会计控制是国家机关进行内部审计的一个重要要求，这对市场经济的稳定起着推动性的作用，也是完善社会秩序的一个重要方向。行政事业单位作为社会公益事业的推进主体，在进行社会风险的防范以及资产的完整性保障方面具有强烈的社会意义，可以最大程度地实现社会公益性保障的目标。虽然事业单位的会计制度在最近的几十年内得到了完善，但是从实际上的成效而言，大部分的事业单位内部控制的意识比较薄弱，存在着滥用职权、以权谋私等多种依法腐败的现象，给国家的经济稳定带来了较大的伤害。内部会计控制的出现可以从最大程度上完善单位的内部管理制度，保证事业单位的资产，资金的全面性以及完整性，防范事业单位之间互相串通滋生。由于事业单位的资金主要来源于国家的财政拨款，但是这部分的拨款完全不能满足事业单位发展的需要，这使得事业单位的经费经常出现不足的情况。虽然事业单位的发展很艰巨，但是单位贪污腐败，奢侈浪费的现象仍然层出不穷，这也暴露出了我国事业单位发展过程中财务审计纰漏的现象。
二、事业单位内部会计控制存在的问题
1.内部会计控制意识薄弱
事业单位内部会计控制意识薄弱是时下普遍存在的一个问题，体现在大部分的管理层以及领导层不理解会计内控制度，认为内控制度的提出是一个徒有其表的理论，根本无法进行实施。更有甚者，一些事业单位的领导以自己为单位的最高领导者，完全依照自己的思想进行单位命令的下发，无视内部的会计制度。意识的淡薄使得事业单位内部并没有构建合理有效的健全的内控环境，单位的员工以及领导认为资金主要来源于国家的财政拨款，使得内部的经费出现失控的情况。
2.管理制度混乱
现在的事业单位内部管理制度混乱，没有进行有效的会计制度的建立，粗放式的管理使得企业的内控制度形同虚设，财务人员在进行会计制度审核时，往往看领导的眼色进行工作的管理，完全忽视工作的原则，形成领导的附属品，最终导致了内控制度的失败。同时，一些事业单位彼此之间通过借白条的方式进行收支，造成了抵库现象。这使得虽然某些事业单位内部建立了完善的会计制度，但是仅仅将这些制度写入纸中，而未进行实际的应用，使得现下的制度无法实行。对于事业单位来说，内部会计控制制度的落实有利于完成国家的方针政策，如果没有进行强有力的预算约束，则会对国家的资产造成流失。
3.考核机制欠缺
行政单位内部的审核机构建设不合理，事业单位内部的一些部门与财务部门平等，没有单独的独立性，使得无法进行正常的内部控制。虽然内部控制机构有相应的工作人员进行工作，但是对于真正审计出来的问题却不进行客观的评价，使得整个内部控制流于形式。同时，整个内部控制的方法有所欠缺，很多会计控制工作没有按照既定的规则开展，使得整个流程的设置过于简单，对于事前的审批没有给以足够的关注，大大地降低了整个工作效率。
三、加强内部会计控制的策略
1.强化内部会计控制意识
内部会计控制意识的加强可以通过舆论宣传引导工作的建立，使得整个内部控制的理念深入到每一个工作人员的心中，最大程度上提高整个单位工作人员的会计制度积极性，使得在单位内部形成人人参与，人人有责的一种良好的氛围。同时，对于事业单位的领导人员进行全方面地培训以及引导，使他们真正意识到内部会计控制的重要性，将内部控制制度提升到一个新的高度。例如，山西省晋城市的事业单位从组织变革，管理创新的角度进行内控意识的提高。率先提出了“工作学习化，学习工作化”的学习型组织建设观念，重申了“管理科学化、精细化”的要求，系统分析了内控规范出台的背景，强调了内控实施工作的重要性、紧迫性和其势在必行的趋势。结合近年来各项财政改革，从单位层面与业务层面对内控规范进行了深入解读，并就晋城市的事业单位推进此项工作的实情，指出需要把握的“三个原则”，即一要充分反映行政事业单位固有的特点；二要充分反映城市财政改革的成果；三要充分发挥单位领导层的作用。同时，提出推进此项工作的“三点要求”，即一要组织到位。进一步加强责任意识、风险意识和创新意识，迅速成立内部控制规范工作领导机构，确定牵头部门，建立健全内部控制关键岗位责任制，为有效执行内控规范做好基础准备；二要制度到位。结合现有制度，认真梳理单位各类经济活动的业务流程，找准内部管理中的薄弱环节，切实抓紧建立一套科学合理、规范有效的内控制度体系，真正做到用制度管事、管权、管钱、管人；三要执行到位。各单位要加强内部监督，切实构建教育、制度、监督三位一体的廉政风险防控机制，使各项制度真正执行到位，确保内控规范稳步实施。
2.完善内部控制管理制度
事业单位在进行内部控制管理制度完善的过程中，应当充分地联合各个有关部门进行会计制度的审核，保证会计制度的顺利进行，使财政部以及审计部两个主要的部门进行联合，发挥各自重要的作用。同时，单位的领导人员应加强内部审计部门的重要性，加强审计部门的独立性以及权威性。建立合理的财务人员岗位，明确内控审计人员的每个人头上的责任，通过加强工作人员之间的监督工作使得单位的会计账簿与档案分开存放，起到岗位与职责分离制约的一个重要作用。对于内部会计控制的重要岗位进行定期的轮岗，以达到安全性的最高要求，杜绝单位内部的“小金库”产生，以促进各项工作保质保量的完成。
3.加强内部控制考核体系
为了加强行政事业单位的内部会计控制制度，首先应建立一套完整的科学的内部考核制度。单位内部各机构应充分地说明自己工作的任务，根据具体的业务情况进行内控考核体系的建立，通过不定期地进行监督检查的工作，完善整个内部控制考核体系，从而推动事业单位的工作发展。从科学的程度上而言，单位内部的制度执行力度的好坏可以通过合理有效的奖惩机制进行体现，将员工的薪酬福利与单位的内部控制制度相结合，可以最大程度上提高员工的工作积极性。例如，青海市的事业单位根据当地的发展情况，通过考核，奖励，惩罚三种不同的方式全面加强内部的会计控制体系。对于考核，各单位领导班子是否重视内部控制建设是内部控制能否有效建立的前提条件，如果能将各单位内部控制情况纳入单位领导班子年度绩效考核，形成长期机制，那么对于各单位能否短期内有效建立内部控制体系、能否严格执行内部控制管理规范将起到根本作用。其次，一项措施能否有效施行，处罚措施必不可少。有些单位处罚不严，导致同一问题年年犯，管理制度已成摆设。处罚后进单位使其知耻而后勇，对促进各单位加强内部控制管理起到督促作用。最后，一项措施能否快速推行，没有物质条件作为保障是难以开展的。如果各级财政部门能够拨出专项经费，针对内部控制建设提供经费支持，同时一部分资金用来奖励先进，从而鼓励各单位各管理人员积极参与到内部控制建设中来。
四、结论
行政事业单位进行内部会计控制的根本目的是为了维持单位的日常运营，从而提高内部资源的使用效率。因此，事业单位在完善内部的会计控制的过程中，要坚持以国家的法律法规政策为目标，建立符合全面性，重要性，成本效益等多种特性为一体的科学化的内部会计控制制度，实现单位各部位，各岗位之间的监督合作功能，以实现事业单位全方面发展的宏伟目标。
参考文献：
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内部审计控制论文范文第3篇
摘要：自卫生部下发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》实施以来，全国各地医院和医疗单位逐渐建立并不断完善内部会计控制制度，全面整顿和规范单位财务管理。然而，一些医院虽已建立了医院内部会计控制制度，但很多地方还不够完善，执行中也存在很多问题。本文通过分析医院内部会计控制制度及执行过程中的问题，提出有针对性的改进建议。
关键词：医院 内部会计控制 问题 改进建议
一、医院内部会计控制存在的问题
（一）医院对内部会计控制制度的重要性缺乏重视。部分医院的领导认为医生能为医院创造效益，医疗业务是医院的主体，与医院的生存发展息息相关，从而将引进医疗技术、提升医疗质量、改善服务态度当作医院的主要工作，也是重点工作。而财务人员作为医院的后勤工作人员，只是向临床医疗提供服务，做后勤保障工作，会计工作仅仅是对医院的资金和资产使用进行记录。因此，医院对会计人员的配备问题未能给予足够重视，一人承担多项工作的情况时有发生，从而使得内部会计控制制度的执行力严重不足。
（二）医院内部会计控制制度实施不够。虽然有内部会计控制制度，但由于人员配备、经费限制等诸多原因，出现与“不相容职务相互分离”等规定要求相悖的地方，部分岗位之间责权不明，工作人员执行起来出现互相推脱、扯皮的现象，并未真正按规章制度办事。如出纳一直负责编制银行存款余额调节表；现金、银行存款已经收付，而会计凭证的生成往往滞后很久，没有做到日清月结；银行印章临时交由其他人暂时保管时，并未做相应的登记。
（三）内部审计薄弱。所谓内部审计是单位内部执行监督审核的部门，根据相关法律法规及规章制度检查并监督单位内部各项经济活动。医院审计科日常主要负责对医院的招投标进行监督，而几乎没有对库存物资和药品开展过审计，日常药品盘点仅仅是药房内部人员进行，审计部门并未派人参加。内部审计的监督职能未能取得应有的效果。
（四）预算管理与预算编制混淆。预算管理并不是单纯的预算编制，而是一个整体的系统，将预算的构建、编制、执行、考核、评价统一成一体。而医院的管理者常常认为编制了预算，就是实施了预算管理。并且在预算的编制上很多时候预算数据都是财务科一个部门根据上一年的数据做适当的加减法得出，并没有落实到各个科室，更谈不上零基预算。由于预算编制的不科学，年末决算数据往往与预算数据相差很大，尤其是一些大额的超预算支出导致医院年底的赤字。如某医院2010年年中超预算支出570万元，购买了一套CT设备。该设备的购买事前财务部门并未知晓，所以并不在年初的预算之内。因为没有向卫生部申报项目预算，导致该笔款项全部由医院自有资金支付，致使医院年底赤字。
（五）固定资产购进缺乏科学分析。医院购买大型设备时常缺少详尽的论证和可行性分析，有些大型设备的购置甚至是在预算之外，导致一些设备购进后长期不能收回成本，一些设备缺少可操作的相关专业技术人员，能操作该设备的人员一旦离开医院，设备便闲置起来，给医院造成巨大的浪费和经济损失。如某医院2008年年底引进一位外科医生，该医生擅长开展腹部外科和胸外科的微创手术，医院除他以外没有人掌握此技术，医院为了让该医生能开展此项业务，在基本没做可行性分析的情况下购置了一套腹腔镜系统，价值39.8万元。但是该设备购进以后由于成本核算等原因，该业务一直没有给医院带来预期的业务收入，医院以及科室反而背上了沉重的负担。设备购进后一年，该医生便辞职离开医院，现在该设备因为没有掌握该技术的医生而闲置起来，造成极大的浪费。
（六）药品管理存在漏洞。药房存在借药白条抵库现象，季度末盘点前，药房人员才开始催促各借药科室还药，管理较混乱。药库药房一个季度盘点一次，盘盈盘亏仅仅是将实盘金额和账面金额的差额计入药品支出，只有药品会计和盘点人签字，没有任何盘盈盘亏原因分析、记录及盘点处理结果。
（七）债权与债务管理职责不明。财务科认为自己只负责会计核算，把医院的账做清楚就行了，而债务的催收应由经办科室经办人员负责，并且财务科内也未设置专门的往来会计负责债权债务的清理；而经办科室经办人员认为债权债务的清理应该是财务科的事情。另外在领导变更过程中，由于核销坏账会减少医院当期的净资产，影响自己的政绩，因此往往导致很多坏账长期挂账没有核销，医院账面资产与实际资产不符，虚增医院资产。
（八）财务报告没有针对性。医院财务报告一直沿用标准化、通用化的模式，但是对于报告使用者之一的医院管理者来说，缺乏针对性，很多是就财务报表的数据套用一些固定的指标。
二、医院内部会计控制的改进
（一）加强制度意识，提高领导观念。提高医院管理者对内部会计控制重要性的认识，管理者的认识是内部会计控制能否得到有效实施的保证。现在医院的主要领导过去一般都是从事医疗工作的，缺乏财务管理知识，重医疗、轻财务，造成管理中的漏洞。可以定期邀请专家开展有关医院先进管理理念和方法的专题讲座，或者内部会计控制失效所导致的教训等反面案例的讲述，医院无论是院级干部还是中层干部都应参加，因为医院的管理者不只要有医学方面的知识，更要有管理方面的意识。
（二）注重培养会计人员，提高会计人员整体素质。人既是制定制度的主体，又是执行制度的主体，也是被制度管理的对象。而会计人员作为内部会计控制制度的制定参与者与执行者必定也受到内部会计控制制度的约束。因此，从根源上进行内部控制，就应该注重加强会计人员的职业道德规范教育，提高他们遵守法律法规、自我约束的意识。同时，经常组织他们参加各种与业务相关的知识培训，及时吸收新知识，提高专业技能和工作能力，不固步自封。参加学习的过程中，可以近距离与其他医院交流，学习其他医院内部会计控制中的经验和优势，对照自己加以改进，为医院的内部会计控制制度的不断完善发挥重要作用。
（三）内部审计更好地发挥其应有的作用。医院的内部审计部门应该是相对独立且有一定权威性的部门，内审人员应该既懂审计知识，又懂会计知识。内部审计部门日常除了对采购招标进行审计，还应该对内部会计控制制度各环节的执行情况进行监督评价，检查内部会计控制各环节是否按制度要求执行，对不按制度要求执行的责成整改，予以纠正，及时预测发现医院发展过程中可能会遇到的各种风险，预见性地采取预防措施，最大限度地发挥审计部门的预警功能。
（四）建立完善预算控制系统。首先，严肃对待预算控制。医院确立的各项业务活动的预算控制，必须严肃对待、严格执行。预算执行中，难免会碰到突发事件的影响，如环境变化、或有事项和经济活动流程的变化等意外事件，事先就要考虑到这些突发事件将带来的影响，针对突发事件临时调整预算必须严格按照预算调整的规范程序进行，防止不按规范进行的行为，以确保预算控制有效。其次，确定预算控制的关键要素。预算控制的关键要素是成本控制和现金流量控制。通过对关键要素的控制，确保资金使用权力高度集中，使资金的使用形成合力效应，减少资金风险。第三，及时反馈预算执行的信息。及时对预算执行信息进行反馈，可以实时控制预算执行的差异，通过收集反馈信息，并对其进行分析，及时对业务活动进行调节，作出正确的应对决策，以确保达成预算目标。第四，建立预算预警系统。预算管理要树立风险意识，有效的预算管理早期预警机制可以降低风险，将其控制在萌芽状态，减少医院无谓的损失。第五，加强预算监督。预算执行过程中时刻需要监督，重要的是要确保监督有效实施，才能保证预算执行的有效性。增加内部审计的审计范围，除了对财务会计信息的真实合法性以及企业经营过程进行审计，还应对预算执行的全过程进行监督，加强制度对医院的约束管理。
（五）建立科学高效的库存管理系统，保证存货的内部控制被有效执行。设置合理的岗位，易于控制。首先，确定与存货业务相关的各岗位的权力和责任，保证不相容岗位相互“分离、监督、制约”。其次，对存货审批人的责权、审批方式、具体审批程序要有所界定，对经办人员的职责权限也要明确，如对于未经审批人员批准越权行事的行为，经办人员有权拒绝执行，并及时向上级主管领导汇报。第三，对存货的取得、验收、保管、领用等业务流程设置对应的规范要求，并做好记录存档。
1.存货的日常控制应实行分类管理责任制，严格区分存货的品名和类型。将历史数据与当期实际情况相结合，相关职能部门根据资金存量计划进行分类管理。
2.合理规划存货。库存计划用于将库存量控制在安全存量以内，降低资金占用，在事前控制存货成本，平衡收支以达到最合理的库存量。良好的库存计划，应确定经济订货量和经济订货点，日常按照事先确定的经济订货计划进货，临时需要补货时及时补货，避免短缺。批量采购和零星采购相结合。批量采购由采购部门、财务部门、内部审计部门、招标小组成员以及使用部门共同参与，零星采购由采购部门在授权的情况下通过比较货物的价格、质量和供应商等，审查筛选后按规定进行采购。
3.存货的取得及验收入库要加强管理，对于非正常原因入库的存货必须经相关部门工作人员审批并签字，保证质量与协议价值；规范验收程序，重点验收货物的品种、数量、规格、质量；针对代管、代销、暂存和委托加工等设置专门的明细账。
4.存储控制。第一，存货计划除了考虑采购预算还要考虑业务需求量，之后再确定存货构成及数量。第二，加强日常管理，坚决阻止未获授权人员接触存货。第三，存货实行分类管理，根据其重要性、价值、消费规模和采购难易程度分成不同类别，分别管理。对贵重药品、麻醉药品、高值耗材等重要存货实行更加严格的控制，采取有针对性的措施保障其安全性。第四，存货储存过程中，注重“四防”工作，即防火、防潮、防盗和防霉，制定各项防护措施。第五，定期清查盘点，对于盘盈和盘亏，相关人员都应附文字说明，通报相关部门后及时处理。
5.监督控制。定期检查库存业务各项细分控制制度的执行情况，包括岗位人员设置、授权许可、库存处置、库存会计等。
（六）在内部控制制度的基础上，完善固定资产管理制度，改进固定资产核算。作为医院资产管理工作的基础项目，建立和完善医院固定资产管理制度至关重要。固定资产管理制度的建立和完善既要符合国家相关法律法规，又不能与医院自身发展和管理脱节。在执行制度的过程中，不断完善制度，使固定资产管理可以按制度执行，有可操作性，查漏补缺，防止国有资产流失。固定资产会计核算要及时准确，确保数据真实。对于固定资产的变动，要及时履行会计手续。医院的财务科、固定资产管理部门和资产保管科室之间应当定期清查核对账实是否相符，对于发现的未及时进行会计处理核算的各种问题，应尽快查明原因，提出合理的处理方案。按照国家标准对固定资产进行正确分类，以加强固定资产的日常管理。
（七）完善债权和债务控制制度，明确职责权限。医院必须完善债权和债务控制制度，建立债权和债务岗位责任体系，明确岗位责权，控制好关键环节。对债权和债务的管理和控制，除了合理分工，还要加强各部门之间的合作，才能发挥整体效应。财务科作为债权和债务的直接控制部门，主要负责债权和债务控制制度的制定及实施，及时核算各项债权债务，上报有关信息给院领导及相关部门，定期清理债权和债务，对确实无法收回的坏账按规定程序办理核销手续，督促经办部门催收欠款，对违反制度规定的，要予以回绝。财务科负责往来账的人员，应把好审核关。债权和债务的经办科室包括医保科、药剂科、总务科和设备科等，要认真履行各自职责，对各自经办的债权债务负责到底，经办科室的负责人，要及时提醒督促本科室经办人员完成相关工作。
（八）丰富和规范财务报表表外信息的披露。我国会计已与国际接轨，人们对财务报告信息的要求越来越高，财务报告需要反映的内容也越来越多，因此，财务报表表外信息（包括财务报表附注和其他财务报告）显得越来越重要。财务报表表外信息可以帮助报告使用者正确理解报表数据。因此需要规范表外信息的披露方式，使得信息具有可比性，帮助报告使用者正确理解和使用报表信息。
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内部审计控制论文范文第4篇
摘要：在公路施工领域，工程质量、工期和施工安全不仅关系到工程项目的投资和工程施工成本的高低，而且和施工单位的声誉密切相关。因此，质量、工期与安全对于施工单位有着不可忽视的影响。本文主要从公路施工单位内部会计控制角度对这一问题进行了阐述，提出了一些协调内部会计控制与质量、工期、安全的方法。
关键字：公路施工单位；内部会计控制；质量；工期；安全
一、公路施工单位内部会计控制与质量的协调
为了保证公路施工的质量，在质量合格的前提下有效降低成本费用，加强北部会计控制，可以从以下几个方面着手努力：
(一)建立和健全质量成本管理的组织体系
由于质量成本管理的涉及面广，因此必须建立健全质量成本管理的组织体系，明确各个部门的职责和权限。质量成本管理应纳入财务核算体系，由财务部门和质量管理部门共同负责，实行明确的问责机制，将不同的质量成本责任到人。财务部门和预算部门要编制质量成本计划，以监督考核各部门的质量计划的完成情况。各项目部还要将预算与实际进行比较分析，找出差异原因，提出分析报告及切实可行的改进报告，据此做出改进技术，革新设备，改进产品质量等相关决策。
(二)建立质量成本核算体制
按照质量成本设置明细账，分别设置“预防成本”、“鉴定成本”、“内部故障成本”、“外部故障成本”等科目。
在“预防成本”下设置质量管理工作费、质量培训费、质量技术宣传费、质量管理活动费等子目。由质量管理和试验、检验等有关部门，根据费用支出凭证进行统计，并填写“质量预防成本统计报表”。
在“鉴定成本”下设置材料检验试验费、工序监测和计量服务费、质量评审活动费等子目；由试验、检验部门，根据检验和试验所用材料和工时等凭单进行统计，并填写“质量鉴定成本统计报表”。
在“内部故障成本”下设置返工损失、返修损失、停工损失、质量过剩损失、技术超前支出和事故分析处理等子目；由各责任单位的质量核算员或统计员，根据重建报告单、返修报告单和有关的原始记录及统计材料，采集质量成本数据，填写“内部故障成本统计报表”。
在“外部故障成本”下设置保修费、赔偿费、诉讼费和因违反环境保护法而发生的罚款等子目；由回访服务部门根据外部反馈信息和凭证进行统计，并填写“外部故障成本统计报表”。
最后由财务部门负责质量成本的统一归集和汇总，并填写“工程质量成本核算汇总表”。
(三)加强质量成本源损失分析
首先，依据会计科目与质量记录，将施工质量损失归入施工质量损失成本源分析明细表，在项目部层面上寻找质量损失成本源。其次，将项目层面损失成本源通过组织对应表向公司职能部门层面归集，寻找施工质量的公司层面的损失成本源。再次，将其他质量损失归集进入质量损失类型与原因分析表。最后，按照质量损失类型与原因分析表将各类损失成本源归集至公司层面。
(四)强化质量成本控制措施
单位应按工程项目质量形成过程、责任部门作为质量成本控制对象，并做到日常控制和定期检查相结合，一般和重点控制相结合，专业与群众控制相结合，单项与综合控制相结合，使质量成本控制经常化、系统化、制度化。对于影响质量成本较大的关键因素，要采取有效措施，进行质量成本控制：
1.为了降低返工、停工损失，将其控制在占预算成本的1%以内，必须对每道工序事先进行技术质量交底；加强班组技术培训；设置班组质量干事，把好第一道关；设置施工队技监点，负责对每道工序进行质量复检和验收；建立严格的质量奖罚制度，调动班组积极性。
2.为了减少质量过剩支出，施工员要严格掌握定额标准，力求在保证质量的前提下，使人工和材料消耗不超过定额水平；施工员和材料员要根据设计要求和质量标准，合理使用人工和材料。
3.为了控制劣质材料额外损失，必须健全材料验收制度，材料员在对现场材料和构配件进行验收时，发现劣质材料要拒收，退货，并向供应单位索赔；要根据材料质量的不同，合理加以利用以减少损失。
4.增加预防成本，强化质量意识。要建立从班组到施工队的质量攻关小组；定期进行质量培训；合理地增加质量奖励，调动员工积极性。
二、公路施工单位内部会计控制与工期的协调
由于公路施工内外环境十分复杂多变，要在保证按时完工的基础上降低工程成本是一项十分艰巨的任务。单位自身应做好各项应对措施，以不变应万变：
1.提高劳动生产率。在工程项目施工中成本的高低在很大程度上取决于劳动生产率的高低，而劳动生产率的高低又取决于劳动组织、技术装各和劳动者的素质。因此，一方面，积极学习国外先进的项目管理理论和方法，提高技术装备水平、劳动者的操作熟练程度和科学技术，提高项目全体人员的素质。另一方面要落实经济责任，合理处理各方面的利益关系，以调动人们的积极性，挖掘潜力，达到提高劳动生产率、降低成本的目的。
2.提高机械设备的利用率。机械使用费在工程成本中所占比重仅次于材料费。所以，，提高机械设备利用率，合理地进行机械施工的组织，以充分发挥其效能，提高单位时间内的生产效率，对降低项目成本有直接影响。
3.科学设定施工进度计划，全面考核人、财、物、内外环境、有关的不可预见因素，使制定的计划符合实际。在制定施工计划的时候要坚持稳健性原则，使施工前期的进度要略快于平均进度，以避免后期发生各种不可预见的因素致使工程无法按时完工。
三、公路施工单位内部会计控制与安全的协调
公路施工的安全管理工作不仅关系到施工人员的生命和财产安全，而且关系到单位劳动生产率的提高和单位的兴衰。一项安全事故的发生，可能会使整个工程的施工受到影响，也有可能使一项工程的相关费用大大超出预算。因此，公路施工单位应贯彻“安全第一、预防为主”的方针，根据安全管理的需要投入相应的资金，做好预防措施，并加大宣传力度，提高员工的安全意识，尽量避免安全事故的发生，减少不必要的损失。
1.加强安全管理。要在全体施工人员中树立安全意识，定期召开安全思想教育大会，进行安全生产知识教育、安全生产技能教育，安全生产法制教育。要消除施工作业中的麻痹思想，实施“施工单位安全资格认可证”和“安全施工许可证”制度，相应的施工操作人员要严格持证上岗。
2.严格安全责任制度，做到按专业、岗位、区域等包干负责。责任制度从项目经理做起，逐步往下分摊，做到人人有责，责权明确。坚持“四全”动态管理，安全工作不是少数人和安全机构的事，而是一切与生产有关的人的共同事情，缺乏全员的参与，安全管理不会有生机，效果也不会明显。生产组织者在安全管理中的作用固然重要，全员性参与安全管理也是十分重要的。因此，生产活动中对安全工作必须是全员、全过程、全方位、全天候的动态管理。
3.做好安全防护工作，控制事故发生。要对施工过程中已经出现和可能出现的危险因素，采取一切必要的消除和控制性措施，以及为了实行安全生产对作业场所和施工作业人员采取必要的防护和保护性措施。
4.坚持安全检查，消除事故隐患。检查应通过专业检查、定期检查、季节检查和经常性检查相结合，包括思想检查、制度检查、隐患检查、教育培训检查和事故处理检查。在施工项目中对现场各个方面进行专业管理，开展文明施工竞赛活动，有布置、有检查、有考评、有奖惩，将评比结果公布于众。
参考文献：
[1]代逸生，陆峻梅.施工项目成本管理系统模型的构建.中国管理信息化，2006，9(6)：21-22.
[2]王晓水.论公路施工企业目标成本管理.经济师，2005，4：292-293.
[3]张慧峰，侯军.浅谈公路施工成本控制.山西交通科技，1996，1：39-40.
(作者单位：杭州市萧山区公路管理处)
内部审计控制论文范文第5篇
摘 要：自从改革开放政策实施后，我国经济得到了快速的发展，城市化水平也得到了提高，越来越多的人口向城市转移，这导致了城市住房需求量急剧上升，尤其是最近几年，房地产行业这个年轻的新型产业得到了快速发展，也成为我国重要的国民经济支柱之一。虽然房地产的发展前景乐观，但是由于社会经济市场竞争激烈，导致房地产企业内部管理存在诸多问题，而内部会计控制问题就是其中一个很重要的因素，如果这些问题得不到快速有效的解决，势必给企业带来不可估计的损失，所以本文就房地产企业内部管理存在的这些问题，提出了一些解决方案。
关键词：房地产;会计控制;内部管理;解决方案
近幾年来，伴随着我国社会经济水平的提高，房地产这一行业的兴起引起了社会各阶层的关注，由于中国人口不断向沿海地区迁移，使得沿海地区的房价不断攀升，从而带动了全国房价的上涨。这一问题引起了政府的重视，于是政府采取了一系列的宏观调控政策，对房价进行抑制，房地产行业本来内部就存在畸形发展，再加上国家一定的干预以及面临经济结构变化带来的制约，房地产行业面临的挑战更加严峻。因此，房地产行业应该有计划的调整内部管理，这样才能应对突如其来的经济变化情况。一直以来，我国房地产企业始终立足于内部控制管理制度，内部会计工作问题对房地产行业的各项经营活动的开展起到不可忽视的作用，下面就来对我国房地产企业的发展状况进行分析。
一、房地产企业的发展现状
我国房地产企业的发展现状主要有以下两点：
1.房地产的整体规模增大，但区域发展不平衡。就目前我国发展的状况来看，国民对于购房的需求只会增加不会减少，这使得我国房地产行业的投资规模不断扩大，据统计2013年，全国房地产开发投资86013亿元，比上年名义增长19.8%（扣除价格因素实际增长19.4%），增速比1-11月份提高0.3个百分点，比2012年提高3.6个百分点。虽然规模实际增加了不少，但是在区域方面的发展极不平衡。这表现在两个方面：第一，东部地区和沿海地区的经济发展水平较高，所以房地产企业发展比起中西部地区来说，相对完善。尽管近几年来，中西部的经济也得到了快速的发展，但是相对于东部沿海地区，还是存在一定的差距;第二，城市和农村的住房条件存在差异。经济的发展使得城市的水平要高于农村的水平，城市优越的生活条件吸引了大批农村人口向城市涌入，这改变了我国的土地结构，导致城市的住房用地不够，使得房价飞涨，而在农村，却存在大量的农用地得不到很好的利用。
2.房地产价格提升的过快。在我国，商品房价格一直呈现稳定发展的趋势，但从2009年开始，全国商品房价格开始飞涨，东部沿海地区出现这种现象尤为显著，这给中低收入的家庭带来了不小的困难，因此国家采取一系列的政策来改变这种状况，但是还是有不少投机者利用此种机会来炒房，使得房地产行业面临更大的问题。
二、房地产企业内部会计存在的问题
1.监督体系不够完善
监督管理制度一直是一个企业发展的基础保障，尤其是对于会计这一重要的环节，监督制度的完善显得尤为突出。对于房地产内部来说，监督管理执行力度显然不够，比如对内部工作人员的监督不够，尤其是对高层领导来说，他们是最能体现滥用职权的主体。还有就是内部审计部门缺乏相对的独立性，使得其功能无法得到很好的发挥。
2.企业内部人员自身素质不高
如今，房地产内部的工作人员的综合素质存在一定的差距，一个企业如果工作人员的综合素质的不高，也会影响一个企业的良好发展，而对于房地产内部会计工作这重要的部门来说，相应的人员也必须提升自己的综合素质，才能满足这个企业的需要，才能适应这个社会的发展。
3.企业内部信息沟通不畅
信息的透明确保了数据的有效性和真实性，信息的畅通有利于各部门交流的畅通无阻，从而降低沟通成本，但在房地产这一行业中，管理层与员工缺乏交流，而对业务部来说，也经常表现为各自为政的状况，导致整个企业信息沟通渠道受阻，对于内部会计部门来说，及时获得信息资料，将有助于该部门对某事项进行合理的资金预算，从而为企业预算盈利。所以加强内部信息的畅通很有必要。
三、解决房地产企业内部会计控制问题的对策
1.完善内部监督体系
内部控制建设是一项需要全体参与的活动，从企业内部高层领导到基层工作人员，只有相互配合，才能有效的进行监督工作，所以首先要做的就是建立一套完善的内部监督机制，并且制定相应的监督计划，如对内部资金的每一笔用途都要及时的备案记录;再者，充分发挥内部审计部门的职能，这就需要内部审计机构对本企业的内部控制制度做出有效的评价以及监督，从而完善内部审计监督职能。
2.加强员工综合素质，增强企业内部工作人员的责任感
员工的综合素质主要表现在专业知识和思想道德素质两方面。从专业知识来看，企业可以组织一定的活动来加强对会计人员道德的测验和提升。而从专业知识方面来看，则可以定期组织人员学习最新相关会计的改革和相关的法律法规进行专门的培训。员工的综合素质提高了，责任感也会随之加强。
3.加强各部门信息的沟通
房地产企业应根据内部经营情况，实现资源共享的目的，达到每个部门能够及时获得信息的地步，从而是每个部门高速的运作，例如，在具体的运作中，只有通过业务部把信息和计划及时有效的传达给会计部门，会计部门才能根据具体的情况制定详细的资金预算，如果所有信息都能像这样及时有效的传达的话，那么房地产企业内部的运作将会更加快速有效的发展。
四、总结
本文就我国的新型化企业—房地产行业的情况进行了探讨，主要从它的内部会计控制方面出发，具体的分析了其存在的问题，具体有三个主要方面，分别是监督体系不够完善、企业内部人员自身素质不高、企业内部信息沟通不畅，并对这三个问题提出了具体的解决方案，希望这些解决方案对房地产行业起到一定的建议作用。
参考文献：
[1]李曼.房地产开发企业内部控制的建立与执行[J].财经界（学术版），2009.