企业所得税纳税筹划范文第1篇
所谓的纳税筹划, 是指通过对涉税业务进行有效的规划, 制作出一整套完善的纳税操作方案, 从而达到节税的目的。所有纳税筹划的方式, 其根本原因都是以经济利益的提高为目的, 即经济主体为追求自身经济利益最大化。中国对一部分的国有企业、集体企业、个体经营所做的调查显示出, 大部分的企业都有到经济特区、开发区以及税收优惠地区从事企业经营的愿望和要求。其主要的原因还是因为想要减轻税收的负担。众所周知, 企业利润是企业收入减去付出的成本再减去税收, 在收入没有变动的时候, 有效地减少税收支出能够让企业获得更大的利益。所以企业税收的支出应该是越少越好。
二、新时代企业所得税纳税环境的特点
(一) 借款资本范围的扩大
新时代会计准则明确提出, 一些资源可以符合资本化的条件, 一些借款的资金同样能够进行资本化:在企业当中需要经过长时间生产之后才能够达到销售盈利目的存货, 还有已经能够达到预定使用状态的投资性房产。这些已经占用的相对应的借款资金完全能够进行资本化。新时代会计准则的变动, 不限于借款产生的费用, 这样的环境下, 能够让制造周期较长生产企业更加清晰的体现出资金运作流程的成本问题, 反之, 这样的情况下很有可能会添加企业所得税的支出。所以纳税企业要清晰地知道相关税收规定, 而不是资本化达到规避纳税的最终目的。
(二) 改变所得税之间差异的确定
在传统规定当中, 会计和税法在收入、费用的确认方面以及时间计算与口径方面来确定时间差异和所得税永久性的差异。当运用应付税款法来计算所得税的时候, 时间上的差异要确认为永久性的差异。利润表的债务法下, 时间永久性差异对当下所得税的影响视为递延税款的计算方式, 在新时代下, 要运用资产负责表债务法, 再加入计税的基础理念, 并且要注意暂时性的差异。暂时性的差异, 指的是企业资金、资产或者是财务账面负债的数额与其相对应计税基础方面之间的差额。并根据未来一段时间的纳税金额的影响。企业所得税暂时性的差异可以分为两种, 第一点是应纳税暂时性的差异以及抵扣暂时性的差异。传统所得税的准则是将企业的利润来作为会计计算的中心, 计算差异的产生, 大多数是由于会计的要求与税法收入以及税务的费用确定和计算在口径的时间上产生的不一致。与传统的准则相比较, 新时代的准则采用的是人资产计税基础与企业负债的计税基础概念。
三、新时代下企业所得税纳税筹划策略分析
(一) 应税收入来确定纳税的方法
(1) 根据不同收入来界定筹划。在企业生产营业的总收入额当中规定, 不征税收入并不构成税收。“不征税收入”是说财政拨款, 要根据法律来收取的事业型费用以及政府基金。免税收入已经可以理解为应税收入, 但是税收给予免除, 说明:国债利息的收入以及符合当下条件的居民企业股息和红利等收益, 在我国境内设计机构以及场所的非居民企业从居民企业当中获取该机构所有的实际股息、红利等, 企业在选择对外境投资的时候, 可以选择合理的股票或者国债直接进行投资, 比如当企业有闲置的资金时, 可以选择购买国债来增加免税的收入。
(2) 可以选择不同的销售方法对企业进行筹划。企业产品销售方式有很多种, 比如:现金销售、企业代销、预收销售、分期付款等, 采用不同的销售方法, 对应着不同的资金收入时间。在企业对产品进行销售的过程中, 企业对销售的产品以及销售的方式是可以进行自由选择的, 企业选择销售方式不同, 销售的时间过程就不同, 所对应的每一个时间段的资金就不同, 往往税收的政策也就不同。所以, 企业就可以采用不同的销售方式进行所得税进行筹划, 企业纳税发生的时间来确定企业产品收入的时间, 若纳税的时间较晚就能对延迟纳税设计筹划创造有效的机会。
(二) 成本费用税前扣除缴纳税务的筹划
(1) 职工工资、福利、教育经费的筹划。企业在运作时产生的员工福利以及企业经费等等, 均要按照规定标准费用进行扣除, 如果没有超过标准的需要按照实际进行扣除, 而要是超过标准的费用, 也要按照标准进行扣除。在已经确定员工工资合理性的基础上, 要尽量列支工资支出, 在超出的福利可以依照发放工资的形式进行支出。让工资的总额度进行增加, 按照工资的标准增加员工的福利费用、工会费用、教育费用, 这样工资扣除的金额也会随着增加, 所以所得税的连带效应之下, 减少缴税的基础上, 还能增加企业培训机会, 改善员工福利。
(2) 选择出队企业成本费用有利的计算方法。扣除项目当中成本是筹划当中最有效的计算方法, 企业成本当中最重要的产品存货成本。但是企业可以根据自己的需要来提前调整存货的成本, 这样就能够有效地减少企业所得税的税负。财务在对企业的核算时, 采用不同的存货计算方式, 可以让当下的存货成本不同。所得税法律规定, 纳税企业要根据当下产品的产品材料、产品成品以及半成品存货计算价位来当作企业的实际成本为准来计算所得税, 纳税企业所有的存货可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法当中选择出一种比较合理的方法。所以企业可以根据对存货的计算方法进行有效选择来调整这段时间应缴纳的所得税的额度进行有效的筹划。例如:在市场当中, 如果产品在市场价格当中上下浮动比价大, 可以运用后进先出的方法, 如果产品在市场价格当中上下浮动不大的话, 可以运用加权平均法[7]。
(3) 坏账损失的纳税筹划。所得税法中明确规定, 纳税企业如果有坏账的损失时, 要按照实际发生的数额进行扣除, 坏账在总额度的比例一般不会超过年末的应收账余额的百分之五, 对于企业坏账的损失, 企业可以采用两种方法进行合理的选择, 直接核销法或者备抵法。直接核销法和备抵法两种不同的运用对于企业所得税的影响是不同的。如果企业选择备抵法的话, 可以在坏账还没有实际发展的情况下, 按照低于或等于应收账款余额的百分之五计提坏账准备, 而且坏账准备计提, 同时也是增加当期管理费用, 以至于减少档期的所得额度, 采用备抵法可以让企业缴纳所得税滞后, 从而减轻或者是延后所得税的税务。
四、结语
综上所述, 新时代下收的税税务的实施, 能够让纳税筹划的空间变大, 这种情况对国家以及企业纳税的关联性是不可忽视的。企业内部的财政管理人员一定要深刻的了解到新时代所得税务的动向, 从而增强税务筹划的专业知识。从而建立更加完善的企业会计准则, 让企业在进行税务筹划当中的问题得到逐步解决。
摘要：企业所得税会随着我国每年经济形势的变化都有所不同, 比如一些新企业的所得税税收的优惠政策等等, 本文根据如何有效地减少企业所得税的税收, 从而为企业带来更大的收益, 提出相对应的措施, 希望能够带来一些帮助。
关键词：企业所得税,纳税筹划策略,新时代纳税环境
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企业所得税纳税筹划范文第2篇
一、纳税筹划和企业所得税纳税筹划的意义
纳税筹划简单来说就是企业为了尽可能减少在税款上的负担, 提高企业经济效益, 在法律范畴内, 对企业做出适度以及科学的分配处理。在征税中, 征税人和纳税人相对处于对立面, 有着不同的义务和权利。征税人主要是监督作用, 要求纳税主体遵守纳税法律, 严格履行自己的权利和义务。纳税人主要是在法律允许范围内, 对需要纳税的项目进行计划安排, 使得企业的价值最大化。纳税筹划最重要的目的就是结合企业的实际状况, 安排纳税计划, 进而达到企业最近可用资金扩大, 促进企业效益向前发展。
二、运用具有居民身份和非居民身份进行税收策划活动
目前企业所得税法包含了全球在用居民与非居民身份的因素。居民企业简单来说, 在中国境内成立的企业。具有非居民身份的企业主要有两种情况, 一种是依靠国外法律所成立的, 同时整体管理机构不在中国境内的, 但是在中国有工作地点的, 第二种是没在中国设置工作场所, 却在中国含有些企业。非居民企业的计算方法是, 中国境内所得只需要交纳企业所得税务中20%。并且当下相关规定, 这一税收部分所得按照税率的10%缴纳。
三、运用核实清算内容进行税收筹划活动
企业一旦在其整个运营过程中遭遇困难, 最终使得企业效益较为不理想, 就要采取核实清算的措施, 其目的是让企业各方面资源分配合理和科学化。企业在进行登记注销办理前, 结合自身核实清算结果交到对应的管理部门, 再根据具体的法律法规缴纳企业所得税。核实清算后所得税的计算方法是核实清算其全部的资产和资产减掉其中耗费的损失、企业未得到的利润以及比实际缴纳的资本要多的部分。并且, 基于清算过程中其他情况一定的条件下, 公司也能由自己生产和消费, 设立对应情况对公司开展资产评估, 进而让企业尽可能实现减轻税负的结果。
(一) 科学提高核算时间, 减少清算中税收策划活动
结合税法具体说法, 公司开展核实清算的全部进程中, 要求把其看作一个具体纳税期间, 在这过程中耗费的资金归到核实清算期间的费用。同时在核算开展准备阶段中, 仍然会取得一定的收益, 那么就能考虑适当合理的提高或将核算日期延迟, 然后将其耗费充抵其收益, 使得核实清算下降, 最终使得企业所得税下降。
(二) 对资产公积金项目税收筹划加以清算
资本公积金简单来说是排除法律要求的资产重估判定和增值活动以及捐赠资产相应价值, 剩下活动能够在清算费用中去除。公司重估判定和已获得捐赠资产, 生成后被归成公积金, 不纳入需要缴纳企业所得税, 然而在整个清算进程中, 需要归到清算活动所得税费用中, 其反映了增值以及已获得捐赠资产可以把缴纳税时期推后。清算项目中其他情况维持一定, 公司需要拿出针对的条件来对公司展开资产评估判定, 同时根据这个来确定固定资金哪些进行折扣, 进而最终能使得企业所得税下降。公司还能把公司解散规定时间, 来确定公司核算项目需要交纳费用。
四、运用外国货币所面临汇率变化来进行税收筹划活动
当下会计方面法规, 公司开展外国货币核算项目中, 能把当下市场经济对应的汇率, 视为公司在完成账目中所需要的汇率, 同时也能将外国货币当下所处时间的相关汇率, 用以来完成公司账目, 一般, 公司会选择当月中某一天市场经济汇率来计算。然后在每个季度结束后, 把公司在各外国货币账户余额, 根据具体汇率转换成所需要计算账目上的货币金额。同时根据所对应计算账目本上货币账户最终余额差, 进而最终计算出汇率兑现这一部分所产生的具体消耗和收。
五、运用企业对外部的捐赠活动进行税收筹划活动
公司对外捐赠从形式上来看是公司部分资金的流出, 然而, 如果公司开展活动的时机较为合适, 其本质上相当于给公司花了一笔费用做了一个形象广告, 并且此类广告最终达到的效果十有八九高于普通类型的宣传广告, 这类广告对于一个公司要建立自己的品牌和信誉有着特别好的效果。因此, 公司依靠捐赠这种办法不仅能够达到减少缴纳税款的目的, 而且可以达到提升公司社会形象和信誉的一个广告效果。然而, 目前相关法律规定, 公司开展捐赠项目是在缴税前面, 对此公司若想开展捐赠项目需要全面考量。
六、结语
综上所述, 随着时代不断进步, 我国市场经济也随之发展和多样。当下, 我国的经济法律体系在不断发展, 尤其是税务方面。对此, 不同领域的企业不仅需要及时跟进相关法规, 适应环境, 更加需要抓住机会, 提高对所得税纳税筹划关注度, 结合企业自身的情况, 从核实清算、资产公积金项目、国外货币汇率、对外捐赠活动等各方面考虑纳税筹划, 使得企业所需缴纳税款减少, 提高企业效益。
摘要：随着改革开放进入深水改革, 为了在一定程度上提高企业的利益, 纳税筹划在运营的每一个过程都必不可少, 也就越来越受到企业关注。在企业运行过程中, 如何分配所得, 使得最终所需缴纳的税款最低, 进而扩大企业最后的利润。本文旨在分析企业所得税纳税筹划可行性策略。
关键词：企业所得税,纳税筹划
参考文献
[1] 董红梅.关于企业所得税纳税筹划策略的探析[J].经贸实践, 2019 (1) .
企业所得税纳税筹划范文第3篇
企业在一个项目的开发之前都会进行事前的预测和分析, 根据分析的数据结果才会进行目标的制定。事前的预测就是对企业开发的项目制定一个合理的计划, 对期间产生的费用进行预算, 并对其进行有效的控制管理, 这就是企业中的预算管理。在企业的运营中, 预算管理是非常重要的, 科学合理的预算管理可以促进企业的运行和发展, 实现对企业中各项经济的全面管理, 以此指定一个正确的发展目标, 保证企业内部中的各个经济结构的协调发展, 明确各部门的责任义务, 并制定相关的考核及评价, 以此促进企业更好的发展。
在企业的经营管理过程中, 每一个经营的环节都需要进行纳税、缴税, 这是每个企业都需要履行的责任, 企业各项经济的纳税是企业的纯支出, 这些资金是无法收回的。所以企业为了减少纳税资金, 可以对所得税纳税进行合理筹划, 以此来减少税收费用, 这是激烈的市场竞争中的发展手段, 这种方法是合理的。所以企业可以对经营项目制定合理的计划, 增加纳税方式的选择。
在企业进行预算管理的过程中, 需要对企业所得税的纳税责任进行了解和承担, 并且以企业的总体经济发展为主要目标来进行纳税筹划, 把日常经营活动项目进行提前的资金预算, 并对该项活动的开展和运行进行合理的安排, 对纳税的时间和资金进行合理的控制, 这样就会减少企业所得税的纳税费用, 提高企业的经济效益。所以, 在企业实际的经营管理中, 需要了解预算管理的重要性, 将其合理应用到企业的纳税筹划中, 根据实际情况制定相关的与预算方案, 并更具制定的方案去执行, 有效降低了企业所得税的纳税资金。
2 企业所得税纳税筹划中预算管理的应用
对企业的各项经营项目的资金预算是最基础的预算, 也是重要的预算。在企业的经营中主要包括销售、生产、成本、费用等内容, 这些内对于企业的未来的发展和目前各项经营项目发展有着极大的影响。企业应用运用预算管理来对企业所得税进行筹划的过程中, 需要从多个方面去考虑然后在确定具体的纳税筹划, 国家的相关政策、企业的实际经营情况、企业未来的发展情况和实际的资金状况等都是需要考虑的因素, 在充分考虑后再对企业的经营活动和业务进行合理的安排, 控制各项业务的纳税时间和数目, 以此来降低年度的税收。
2.1 销售收入预算中纳税筹划
企业收入是企业经营运作的基础项目资金, 对于营业收入进行预算管理是非常有必要的, 可以保证企业的正常运转, 各个企业中对产品的销售会产生相应的流转税, 企业需要承担该项税收的义务。
(1) 税种分析筹划。企业生产不同类型的产品进行市场销售, 所产生的纳税种类也是不一样的, 许多种类产品销售有相关的纳税优惠政策, 企业可以对纳税政策进行具体的分析, 结合目前市场的发展需求, 针对有优惠税收的产品进行大量的生产和销售, 有效提高了企业的销售利益, 减少了税务的缴纳。
国家对企业的各项税收也会不断地发生变化, 所以企业在经营的过程中, 各种企业的税负也会增加或者减少。企业需要及时掌握税种政策的变化, 根据企业目前的业务发展情况来做出合适的调整, 在进行业务的预算管理制定方案中, 根据税法中相关经营业务税务的改动来进行针对性的调整, 减少企业税务。
企业在经营管理的过程中, 进行的各种类型产品的混合销售和兼营行为, 这两种行为税务缴纳的资金是不同的, 如果企业同时进行两种行为的经营模式, 一定要对总税负进行预算管理, 实现两种行为的效益最大化。
比如在进行工程建设时, 工程承办单位购买施工建设时使用的机械设备也需要根据采购使用的总费用进行营业税纳税, 这类税种与正常的增值税相比, 所缴纳的资金要高许多, 并且后期业主在居住的过程中也需要缴纳相关的费用。承包单位可以把整体合同分成设备采购合同、工程建设合同和工程设计合同, 这样就再进行设备采购时就可以进行增值税缴纳, 减少一定税务的产生。这种预算管理方式也需要征得当地有关部门的同意才可以进行, 如果同意后这里增值税也可以转移给建设单位, 承包单位和业主则无须进行税务的缴纳。
(2) 收入结算方式的分析筹划。企业的产品在生产销售的过程中, 有些资金无法及时收回, 一般在进行产品销售的过程中都会选择一手交钱一手交货的方式, 产品的销售方式有许多, 资金回收的时间也有所不同。所以企业可以根据自己回收的实际情况来选择不同的结算方式, 避免销售资金没有回收而使用企业资金进行税务垫付的现象, 影响企业资金的正常可流转, 在选择结算方式时, 也需要对企业的信誉情况进行考虑, 会承担一定的风险。
2.2 生产预算中的纳税筹划
每个产品在销售的过程中所缴纳的税务是不同的, 所以企业可以分析产品的税收情况, 结合对产品的销售预算来确定企业中该类产品的最终生产总量, 并对生产过程中产生的费用和消耗的成本进行生产预算。不同种类的产品在生产过程中使用生产工艺、生产设备和消耗的时间都是不一样的, 企业在生产的过程中一定要对不同产品生产过程中消耗的自己进行预测, 以此来制定合理的产品生产规划。
另外, 不同产品在生产过程中所使用的资源能源也是存在差异的, 并且对于产品生产过程中所消失的能源在税法中都是有所规定的, 所以在生产过程中一定要控制好产品生产时所消耗的能量, 如果消耗的能量超过规定的范围, 就需要向税务机关获得审批, 否则超出部分需要进行税务的缴纳。
2.3 成本费用预算中纳税筹划的运用
(1) 人工费预算中的纳税筹划。产品在实际生产过程中产生的资金费用、制造费用和生产期间产生的费用都与人工费用有着直接的关系, 企业在给员工进行工作发放时, 需要根据实际情况增加附加费用, 这些资金是员工所得的。在进行附加费用的预算时, 把税法中制定的最大限额作为员工的附加费用。
企业在进行所得税纳税筹划时, 思想上要有所转变, 不能只对税种进行分析, 还需要根据当地相关部门的税务优惠政策来进行相关的调整, 要详细了解政策内容并把相关政策合理应用到企业的纳税筹划中, 实现全面的税务减免。
(2) 销售、管理、财务费用预算中的税务筹划。在销售、管理、财务费用预算中的明细费用项目, 包含有扣除标准、没有扣除标准和给予优惠的费用, 企业应将相关费用、损失及扣除额在税法许可的范围内, 充分列支来减少税基, 以降低税负。
关于公司经营业务过程中产生的招待费、广告费和宣传费等, 相关税法中都有制定支出限额, 公司要把这些费用控制在限额之内。在对公司业务中的这些费用进行预算管理时, 要根据公司业务总额度来设定业务经营过程中可以花费最大额度来作为预算费用。另外业务经营过程中花费的其他费用如果在税法中也有特定的限定额度, 也需要按照这种方式来制定预算费用。
企业在经营的过程中一定要及时掌握税法中的相关优惠政策, 并根据公司的实际情况, 合理应用在活动经营和业务管理中, 这样可以减少企业的纳税税务。税法中的项目优惠政策有很多, 只要运用得当, 将又会政策运用到企业经营预算管理中, 就可以增加企业的经营利润, 减少企业所得税的纳税金额。
3 结语
企业依据国家的税收政策, 通过在经营预算编制中充分运用纳税筹划工具, 各业务部门严格执行筹划后确定的业务流程, 从而更好地降低经营中的成本费用和税金支出, 提高盈利水平, 使企业具备更强的竞争力。
摘要：预算管理在目前的企业发展中是有效的管理方式之一, 提前做好项目预算, 可以控制企业活动中的运营费用, 把实际使用的费用控制在税法限定的额度范围内。在对企业所得税进行纳税筹划时, 预算管理可以对企业中所有费用制定相关的预算, 按照预算来对企业的业务进行经营管理, 可以降低企业的税负。
关键词：预算管理,企业所得税,纳税筹划
参考文献
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企业所得税纳税筹划范文第4篇
一、企业个人所得税纳税筹划相关概述
纳税筹划又称为合理避税, 主要是指在现行税制的纳税人, 对有利的税收政策进行充分利用, 适当安排投资和生产经营, 利用合理的有机会计和金融协调, 对税收方案进行巧妙安排, 并且需要保证在合法的前提下, 保证经济效益最大化的税收。企业个人所得税的纳税筹划不仅仅是针对个人的工资收入, 还有稿酬所得、劳务报酬所得、特许使用费所得、股息、利息、财产租赁、红利所得、转让所得、经营所得、偶然所得、个体工商户生产等等, 针对企业事业单位和承租经营所得、承包经营所得、根据相关规定的其他所得, 针对以上这些所得税进行纳税筹划。
二、企业个人所得税纳税筹划的作用
(一) 提升纳税人的纳税意识
纳税人通过和立法和不违法的方式, 筹划需要纳税事项, 不仅可以使纳税人了解税收政策和国家财政, 还可以使纳税人学会相关税收知识和法律法规。此外, 为了可以有效提升税收的影响, 纳税人会不自觉或者是自觉地对相关法律法规和财税政策进行研究, 从而提升纳税人的政策水平, 使其具备纳税意识, 对非法行为进行自觉抵抗。
(二) 保证纳税人财务利益最大化
纳税筹划可以降低纳税人的税收支出, 挑选税负较轻的纳税筹划方案, 可以降低现金在现金流入不变的情况下, 实现提升净流量的目的。并且, 还可以对现金流出的时间进行延缓, 针对没有资金成本的企业来讲, 保证资金的使用率, 有助于纳税人获得最大的经济效益, 有助于纳税人未来的发展, 这也是纳税筹划的目的之一。
三、企业个人所得税纳税筹划的策略
(一) 扣除全部非应税项目
税法中, 针对非应税项目有明确规定, 允许在工资薪金所得中进行全部扣除。企业可以充分利用税收这一政策, 对非应税项目进行足额扣除, 从而降低税基, 减少税负。在税法中, 有明确规定, 员工从企业获得的收入, 非税项目包括基本医疗保险费、住房公积金、失业保险费、基本养老保险费、独生子女补贴、家属副食品补贴、午餐补贴、托儿补助费、差旅津贴等等
(二) 对员工工资进行均衡发放
一般情况下, 企业个人所得税主要是利用超额累进税率, 每个收入标准的税率不同, 纳税人的应税所得和最高边际税率有着直接的联系, 若应税所得多, 那么最高边际税率就高。因此, 企业需要在发放工资时需要避免集中发放, 如果出现了税率突然升高和月度税负不均衡情况, 需要尽可能地在时段上, 通过合理均摊的筹划模式进行纳税筹划。目前, 大部分企业在对员工进行绩效考核时, 都是根据季度或者是年度, 对绩效一次性兑现, 这样的情况会导致发放月份的税收明显增加。若在年初时, 可以对员工的全年工资收入进行预计, 然后再结合现行的税率进行计算, 把全面收入进行均衡分摊, 根据月份进行兑现, 最后在年终时一次性进行清算, 这样会大大降低员工在一个纳税年度内的缴纳税额。此外, 在企业人力费用处于固定状态下时, 员工的税后收益会得到显著提升。
例如, 某国企员工, 2015年在扣除掉五险一金以后, 税前工资为57862.74元, 缴纳个人所得税金额为3860.56元;2016年在扣除掉五险一金以后, 税前工资为57892.53元, 缴纳个人所得税金额为3501.63元;2017年在扣除掉五险一金以后, 税前工资为67138.96元, 缴纳个人所得税金额为3492.43元。该企业在以前发放年度绩效时, 尽管会按月预兑一部分, 但是基本上都是季度考核以后在某一个月份一次性清算, 以至于员工需要多缴纳部分个人所得税。在2018年年初, 企业考虑到员工的税负情况, 结合个税改革的有利因素, 财务部门全面分析和筹划了员工的个人所得税, 结合员工的收入情况, 进行了层次划分。主要做法为提升每月预兑现的绩效, 根据季度考核, 按月对绩效进行均衡兑现, 年终一次性进行清算。这样不仅使员工的基本生活得到了保障, 并且还减少了员工的税负。根据测算, 年收入为八万元的员工, 若科学合理地进行纳税筹划, 可以把税率控制在百分之三之内, 全面需要缴纳的个人所得税仅为一千元左右。
(三) 科学合理的利用年终奖税收优惠政策
在新时代背景下, 人们的纳税筹划意识得到了加强, 大部分企业都在利用一次性年终奖的优惠政策。收入在各个层次的员工, 其年终奖不同, 以至于其适用的税率也存在不同, 需要承担的税收也就不同, 因此, 需要财务人员对员工的每月工资和全年工资进行统筹考虑, 使其在可以享受到年终奖优惠政策的月份中, 对年终奖的数额进行合理确定。此外, 在对月工资和年终奖的比例进行划分时, 需要注意税收的禁区。因为一次性年终奖的实际算法和理论算法存在一定差别, 如果遇到了计税的临界点, 那么容易发生多发少得的情况。因此, 在进行一次性年终奖计算时, 需要充分考虑计税的临界点, 从而避免多发少得的情况发生。
(四) 个税专项扣除筹划
2018年10月20日, 国家税务总局针对个税专项扣除项进行了为期两周向社会公开征求意见, 征求意见稿的发布受到了广泛关注, 其中专项附加扣除上对于子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款、住房租金和赡养老人的专项附加扣除额度, 从力度来说是超预期的。减除费用5000元/月, 增加六项专项附加扣除, 原来只能扣减三险一金, 对于整体而言相当于拉高了起征点。
例如, 企业一员工的年收入为32万元, 全部是工资、薪金所得, 首先减除费用减掉6万的起征税, 其次专项扣除减掉三险一金为2万, 还剩收入为24万。根据原先税法不考虑其他扣除的情况下需要纳税所得额24万, 如果每月2万乘以原来适用的和税率25%相乘, 减掉一个速算除数每个月1005元, 减完以后是3995, 每月缴纳所得税约4000元, 一年需要缴纳4.8万。而根据现在扣减专项附加扣除中提到的六项专项扣除, 分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款、住房租金和赡养老人这六项, 可以大大降低纳税金融。
六项扣除是以定额扣除为主, 唯一一个例外是大病医疗扣除, 对于大病医疗扣除是限额内据实扣除。定额扣除就是假如说你满足这个条件, 就有一定的金额可以从纳税所得额里往下减, 例如赡养老人可以扣除2.4万元/年, 子女教育1.2万/每人/年扣除。另一种特殊情况是限额扣除, 限额就是实际发生在限额内按实际发生额扣除, 超过限额不能扣除。
四、结语
综上所述, 在新时代背景下, 加强企业个人所得税的纳税筹划是非常重要的, 其可以有效激起员工的工作积极性, 从而为企业带来更多的经济效益。因此, 企业需要结合自身的实际情况, 通过合理有效的措施, 进行个人所得税的纳税筹划。这样不仅对员工和企业有利, 并且还有助于我国国民经济的长远发展。
摘要：本文主要以企业个人所得税的纳税筹划为重点进行阐述, 结合企业个人所得税纳税筹划的作用为主要依据, 从扣除全部非应税项目、对员工工资进行均衡发放、科学合理的利用年终奖税收优惠政策这几方面进行深入探索与研究, 其目的在于给员工和企业带来更多的经济效益, 从而促进我国国民经济长期稳定发展。
关键词：企业,个人所得税,纳税筹划
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企业所得税纳税筹划范文第5篇
预算管理是指企业在进行项目开发前, 结合当时的市场环境、政策导向等多方面的因素对待开发项目制定一个统筹合理的计划, 对因项目产生的资金变动进行预算, 并对项目期间所有的大小活动进行有效的内部控制。通过科学的预算管理可以有效帮助企业的健康持续发展, 实现企业资金的严格管控, 促进企业内部各经济结构的协调发展。纳税、缴税贯穿于企业各项经营活动中, 是每个企业应尽的义务和责任, 通过对企业所得税的整体筹划, 合理合法地减少企业税务支出, 增加企业经济效益。
将预算管理应用到企业所得税纳税筹划中去, 首先需要详细了解并研究企业所得税纳税政策和规定, 并结合企业未来的总体规划科学地进行纳税筹划。其次企业要对自身经营活动有一个统筹的安排并进行资金预算, 对这部分活动所涉及的纳税项目资金进行严格的管控, 尽最大限度减少企业的纳税费用。因此, 预算管理可以行之有效地帮助企业进行所得税纳税筹划, 根据企业的实际状况制定筹划方案, 并通过更加具体和细致的手段去执行, 有效帮助企业减少费用支出。
二、预算管理在企业所得税纳税筹划中的具体应用
企业在利用预算管理进行所得税纳税筹划时, 要从多个角度如企业自身的实际情况和未来的发展目标、国家的相关政策优惠补偿等进行全盘考虑, 再结合目前企业自身的实际资金情况对企业将要进行的经营活动和项目做科学的安排, 控制好纳税支出。
(一) 预算管理在销售收入纳税中的应用
企业产品的销售收入是企业能够保持正常运作的基础, 企业需要承担在产品的销售过程中产生流转税。在国家相关的税法规定中, 对于企业生产的不同种类的产品, 所产生的税种也不尽相同。国家的纳税政策对很多种类的产品都有与之相关的纳税优惠补偿, 企业可以根据纳税政策, 结合自身实际情况和市场需求对有税收优惠政策的产品加大投入。同时, 国家的税收优惠政策也会随着市场变化进行调整, 因此企业在进行预算管理编制时, 应该综合考虑相关的风险, 并制定科学合理的方案来对相关税务的改动进行针对性的调整, 保障企业经济效益的同时, 减少企业的税务负担。另外, 在销售收入结算的规划上, 应该结合纳税时间适当调整企业的收入结算方式, 尽量避免使用企业资金进行纳税垫付, 影响企业的正常资金流动, 防止财务风险的发生。
(二) 预算管理在生产过程纳税中的应用
企业在生产时所消耗的能源需要依法缴纳能源税, 根据产品生产过程中所消耗的能源不同, 税法规定的税率也有所不同。企业在进行预算编制时, 首先应该结合自身实际生产情况, 对不同产品生产时所消耗的能源进行预估, 再根据税法相关规定合理进行产品的生产规划, 如果在实际生产中能源消耗超过规定范围, 应该向税务机关报备并审批。另外, 企业还应该创新生产工艺, 优化生产流程, 在达到相同生产效果的前提下, 尽可能减少能源的消耗, 不仅节约了资源, 还减少了税务支出。
(三) 预算管理在成本费用纳税中的应用
企业经营过程中的成本费用也需要进行预算管理。在进行人工费用的预算编制上, 要根据企业当地的税务优惠政策进行调整, 把税法对人工费附加费用所制定的最大限额作为工资发放给员工。另外, 在企业经营、销售以及管理时所产生的业务招待费、广告费和业务宣传费用在税法中都有明确规定其支出限额。在业务招待费方面, 税法规定业务招待费不能进行税前全额扣除, 应该归属于纳税调整的项目, 因此企业在进行业务招待费的预算编制时, 要严格控制其资金使用情况, 并与会务费、员工差旅费等在税法中可以全额扣除的项目分类入账, 减少相关税务支出。在广告费和业务宣传费用方面, 依据税法的相关规定, 都可以进行税前扣除。但是如果广告费和业务宣传费超支, 其税务扣除会被推迟, 进而导致企业的纳税时间提前。因此企业在进行广告费和业务宣传费预算编制时, 首先应该按照企业收入的15%到30%进行规划, 并在实际经营活动中进行严格控制, 其次纳税筹划时应该尽量使当年度的广告费和业务宣传费在当年度进行税前扣除。
三、当前企业使用预算管理进行纳税筹划时存在的问题
(一) 预算管理缺乏约束力
目前企业在使用预算管理进行纳税筹划时, 普遍缺乏约束力。预算管理可以有效地帮助企业进行纳税筹划工作, 但是在对企业管理层和员工方面的约束力不够, 不能积极地参与和配合企业的预算管理纳税筹划工作, 导致预算管理不能发挥很好的效果。
(二) 预算编制未考虑纳税筹划
目前大多数企业在进行预算管理编制工作时, 都没有将纳税筹划纳入到考虑范畴, 仅仅单纯从财务会计角度出发, 对企业的财务活动进行预算编制。预算编制部门的思想和认识不到位, 预算管理在企业所得税纳税筹划上也就谈不上能够发挥很好的作用。
(三) 预算管理的管控效能未充分发挥
预算管理要想在企业的纳税筹划上真正发挥应有的效力, 必须要充分发挥其管控效能。当前很多企业中的预算管理纳税筹划中存在预算目标容易受到人为因素的影响而随意变动、缺乏预算目标执行时的公正性等问题, 严重影响了预算管理的管控效能。
(四) 缺乏预算管理的监督机制
企业使用预算管理进行企业所得税的纳税筹划时, 缺乏科学健全的预算管理监督机制。在进行预算管理方面的相关工作不能够做到及时地监督控制, 容易发生预算编制目标执行不到位、预算目标随意更改等问题。同时, 没有建立起事后追责机制, 对预算管理过程中出现问题的相关人员难以进行责任划分和处罚, 不能使企业管理者和员工树立起对预算管理的敬畏意识, 影响预算管理在企业所得税纳税筹划时的效果。
四、优化预算管理进行企业所得税纳税筹划时的策略
(一) 加强预算管理和企业纳税筹划的宣传
为了更好地发挥预算管理对企业的控制作用, 加强预算管理对企业工作人员的约束力度, 企业必须要加强对预算管理的宣传力度。企业可以通过开展预算管理和纳税筹划相关方面的培训加强企业工作人员对预算管理和纳税筹划的认识, 逐步建立起“重视预算、执行预算、敬畏预算”的企业文化, 使员工充分认识到预算管理是在企业内部具有“法律效力”的规范企业经营活动的重要手段。
(二) 预算编制及执行应该兼顾纳税筹划的影响
通过上述对预算管理在企业所得税纳税筹划中的具体应用, 可以认识到预算管理是能够有效帮助企业进行纳税筹划工作并且能够最大限度地减少企业税务支出, 保障企业经济效益的管理手段。因此, 企业应该明确要求内部预算管理部门在进行预算编制及执行上兼顾纳税筹划, 积极转变过去只注重财务会计的工作思路, 保障企业的利益。
(三) 加强预算管理在纳税筹划中的管控力度
加强预算管理在纳税筹划中的管控力度, 首先需要加强企业管理者对预算的重视。只有当企业的领导层足够认识预算管理的重要性并支持预算管理的相关工作才能够有效推行预算管理的实施。其次, 管理者应该以身作则, 积极参与和配合企业预算管理的相关工作, “上行下效”才能够有效保障预算管理工作的顺利开展。最后, 在企业的内部控制制度上, 要明确规定预算管理在纳税筹划工作中的地位以及制约章程, 提高预算管理的权威性, 增强员工对预算管理的敬畏意识。
(四) 建立健全预算管理的监督机制
企业的预算管理部门或者内部监管机构应该建立健全预算管理的监督机制, 有效发挥其监督作用, 并且定期对企业内部的预算管理工作进行审查。另外, 相关部门还要建立起完善的预算管理事后追责机制, 将预算管理的职责细分, 一旦出现违规问题, 必须进行纠责。
摘要：预算管理是企业在进行日常生产及经营管理活动中非常重要的管理手段。通过预算管理, 不仅可以帮助企业优化资源配置, 加强内部控制, 还能够有效防范企业财务风险, 提升企业战略管理的能力。将预算管理这一管理手段应用到企业所得税的纳税筹划中, 能够将企业在涉税活动中产生的实际费用限定在一定额度内, 最大限度地为企业减税, 还能够有效保障企业的健康平稳运行。
关键词：预算管理,企业所得税,纳税筹划,探讨
参考文献
[1] 刘守丽.利用预算管理进行企业所得税纳税筹划[J].财会学习, 2018 (5) .
[2] 高晓华.运用预算管理进行企业所得税的纳税筹划[J].纳税, 2018 (14) .