内部控制范文第1篇
一、内部控制和内部审计的定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
二、内部审计和内部控制相互促进、相互渗透
（一）在过渡阶段内部审计机构可履行内部控制部门职责
根据财政部对企业内部控制规范体系实施中相关问题解释，一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构。笔者认为在过渡阶段将该职能划归内部审计部门较为适宜。
从内部控制部门的职责来看内部控制部门的职责包括制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合等等。内部审计对企业生产经营活动的各个重要环节较为了解，容易发现缺陷和舞弊行为，并能有针对性的提出具体的改进意见和建议，有利于内部控制手册的制定。
内部审计机构为了保持其独立性和客观性，一般不直接参与企业的生产经营，但有权参与企业有关经营和财务管理决策会议、研究制定有关的规章制度等，因此内部审计机构对企业的业务流程、部门职责等有较为全面客观的认识，所以在过渡阶段如果由内部审计机构履行内部控制部门职责，内部审计机构可凭借其对企业全面客观的认识组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合，同时有利于降低内部控制建立的成本，避免重复劳动。
（二）内部审计的设立是内部控制建设的必然要求
根据美国C0S0发布的《内部控制整体框架》，内部控制包括五要素，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
内部审计是内部环境的构成要素之一
1.内部环境包括治理环境、内部审计、企业文化等等，因此企业进行内部控制的建设必须根据法律法规规定设立独立的或兼职的内部审计部门、配备内部审计人员。
2.内部审计涉及风险评估的全过程。
企业在进行风险评估的过程中可听取内部审计人员依据专业知识和独立地位提出专业的意见和建议，以选择合理风险应对策略减少企业运营中的风险。且内部审计人员在进行内部控制的审计时需要对企业的风险管理机制的健全性和有效性进行审查和评价。
3.内部审计促进了控制活动的有效执行。
企业采取各项控制活动将风险控制在可承受范围之内，而这些控制活动正是内部审计的重点之一。内部审计通过物资采购审计、建设项目内部审计等对各项控制措施的有效性进行审查，为内部控制的有效执行保驾护航。
4.内部审计的结果是信息与沟通的重要内容。
内部审计机构进行的内部控制审计、风险管理审计、舞弊的检查与报告等审计结果是与企业内部控制相关的内部信息，需要在企业内部进行有效沟通，同时信息系统本身也是内部审计的内容之一。
5.由内部审计机构进行的内部控制的自我评价即是内部监督。
内部控制审计包括由企业内部审计机构进行的内部控制审计和由企业外部的注册会计师进行的内部控制审计，由内部审计机构进行的内部控制审计即是内部监督。
内部审计机构通过实施适当的审计程序对内部控制的建立健全和有效实施进行评价，并将评价结果向企业的有关管理层报告。
（三）内部审计为注册会计师进行的内部控制审计提供了可选择的基础资料
由注册会计师进行的内部控制审计和由内部审计机构进行的内部控制审计在审计主体、审计目标、审计结论等方面存在不同。注册会计师在进行内部控制审计时可判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员的工作以及可利用的程度。当然，注册会计师利用内部审计人员的工作并不影响其对审计结果独立性的承担。
（四）内部控制为内部审计创造了良好的企业环境
1.内部控制为内部审计提供了良好的审计环境。
内部控制贯穿了企业经营活动的全过程，独立监督和评价企业行为的内部审计也在其中。有效的内部控制有利于保障企业生产经营的正常进行、提高企业的经营管理水平，为内部审计创造良好的审计环境。
2.内部控制丰富了内部审计的内容。
内部控制要求企业建立的“三重一大”事项集体审批制正是内部审计机构进行企业内部经济责任审计的审计重点。内部控制中关于资金活动的控制、采购业务的控制、工程项目的控制等内容也是企业内部审计机构在进行经济性审计等审计工作时的审计重点。且内部控制本身也是内部审计的重要内容。
3.内部控制保障了内部审计结果的有效利用。
内部审计是通过审计行为检查发现企业经营活动中的风险，促使企业管理层重视并制定相关整改措施降低风险。内部审计的结果需在企业内部进行沟通，并通过完善内部控制的相关内容落实整改措施。
三、现代企业内部控制和内部审计存在的问题及改进措施
（一）企业内部控制存在的问题及改进措施
1.企业内部控制体系建设滞后，员工对内部控制的重要性认识不够。
由于内部控制体系建设工作开展较晚，很多员工认为与己无关，对体系建设消极对待，形成了体系建设滞后的局面。对此，首先应通过参加体系培训班等方式提高企业高管人员对内部控制的重视，其次将内部控制体系建设的内容采取交流宣贯会等形式传递给内部各管理层和全体员工，以点带面，推动内部控制体系建设在企业的全面开展。
2.不相容职务在企业集团本部得到较好执行，在其下属单位则存在偏差。
随着市场经济的发展，跨地区、跨行业的企业集团发展迅速，同时也带来了管理的效率和效益问题。企业集团本部由于分工明确，能较好遵守不相容职务相分离原则，但在其下属单位出于节约成本原则在组织机构设置时未考虑不相容职务、或下属单位执行不到位，违反了内部控制的要求。企业集团在组织机构设置时需从企业整体利益出发，对关键岗位的不相容职务坚决执行，对管理人员定期轮岗；同时也可在聘请事务所审计时听取事务所的相关建议。
3.内部控制制度固态化，未能随着企业环境的变化而变化。
有的企业虽已建立相对完善的内部控制制度，但由于企业所处的市场环境不断发生变化，影响企业的经营方式、经营重点、经营领域等发生变化。若内部控制制度不随之发生变化，则不适用的内部控制制度只能是一纸空文，不能发挥其应有的作用。因此企业应定期对内部控制制度进行完善变更，以更符合企业的需要。
（二）企业内部审计存在的问题及改进措施
1.内部审计机构独立性差，内部审计人员能力有待提高。
现代企业一般都按要求设置了内部审计机构、配备了内部审计人员。但内部审计与其他职能部门属于平行关系，无法保持其独立性。内部审计机构应当接受企业董事会或最高管理层的指导和监督，内部审计机构的负责人应直接向董事会或最高管理层负责，以确保其独立性。现行内部审计人员多由原财务人员转变而来，擅长的是会计知识，缺乏的是审计技能的配备，因此影响了审计的质量。内部审计人员应加强后续教育，提高其职业素质和专业胜任能力，确保审计质量。
2.内部审计有关的法律法规较少，且已有的法律法规侧重于审计实务的操作规范及内审人员的约束性条款，对内部审计人员保护的相关条款较笼统，可操作性不强。
我国现行的法律规范包括《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及有关的地方法规、部门规章及内审准则等。这些法律法规一般都侧重于规范内审实务操作、内审人员的职业道德规范等，对于内审人员的保护性条款仅仅提到“审计人员依法执行职务，受法律保护，任何单位和个人不得设置障碍和打击报复”，对内审人员的保护做到了“有法可依”，但违法时不知如何究，因此建议细化对内审人员的保护性法律条款，完善内部审计的法律环境。
3.内部审计机构在完成审计项目，出具审计报告后较少运用外部评价，不利于内部审计质量的控制。
内部审计机构根据审计计划运用审计程序实施审计过程，形成审计建议和结论后，给被审单位出具审计报告，这是当前企业内部审计的一般流程。企业出于成本效益原则出发或其他原因，在出具审计报告后较少运用内部审计质量的外部评价，不利于审计质量的提高。企业可委托注册会计师、专业咨询公司或其他组织的内部审计师每3～5年开展一次内部审计质量的外部评价，内部审计机构根据外部评价结论采取措施，改善管理提高内部审计质量，降低内部审计风险。
四、结束语
综上所述，笔者认为内部控制和内部审计同时作为现代企业制度中企业加强内部管理的手段，两者职能上有重叠、实施上有差异。两者相互渗透、相互促进从企业内部的不同方面降低企业生产经营中的风险，提高企业的“自身免疫力”，促进企业全面协调可持续的发展。
（作者单位：北京首都机场餐
饮发展有限公司江西分公司）
内部控制范文第2篇
【摘 要】国有企业在整个国民经济中发挥着主力军的作用，对于经济建设和社会发展具有十分重要的意义。为了进一步加强和提升国有企业的竞争力，加强企业文化建设和内部控制机制建设是两个不可忽视的重要方面。本文首先简要介绍了企业文化建设和内部控制的基本内涵以及二者之间的关系，然后重点论述了当前我国国有企业在文化建设和内部控制建设方面存在的主要问题，最后就如何进一步做好企业文化与内部控制机制建设提出了几点对策和建议。
【关键词】国有企业；企业文化；内部控制
一、引言
企业文化是一种意识形态方面的无形存在，直接反映了一个企业在管理制度、经营理念和人文氛围等方面的价值观念，由企业中每一名员工参与构建而成，并得到大家的普遍认可和共同遵循，在一定程度上可以看作是一个企业的软实力。内部控制是企业为了保障会计信息质量、资产财产安全和决策制度的顺利实施而制定的一个综合性控制系统，其中包含了在各种情况下可以采取的具体执行措施和实施方法；内部控制是一个动态发展的过程，需要随时根据企业经营活动的发展和内部环境的改变而发生相应的变化或作出一定的调整。
总的来说，企业文化和内部控制这两者之间是相辅相成、互相促进的关系。具体表现在以下两个方面：首先，良好的企业文化将使得内部控制得到更好地实施，企业文化是员工思想观念和行为方式的集中体现，在一种员工价值和企业目标都得到良好体现的文化氛围之下，内部控制就会很自然地得到支持、维护和落实；其次，内部控制虽然是企业正常运行层面上的行为标准，但是其底层支柱却是企业员工的个人行为规范，有了内部控制的强有力规范和约束，员工的个人价值理念必将自然而然地与企业的整体发展目标高度契合。
二、当前我国国有企业在文化建设和内部控制建设方面存在的主要问题
1.企业文化建设缺乏主动创新意识，独特性不够
企业文化对内是企业员工的价值表象，对外是企业的形象体现。随着所处环境和经营理念的千差万别，每一个企业的企业文化也应该是特点鲜明、独树一帜的。但是当前我国很多国有企业都非常重视企业文化的构建和营造，但是最终企业文化的独特性表现得却不是很突出。主要原因可以概括为以下两个方面：一是一些国有企业对于企业文化的认识还存在一定的偏差，往往是以社会文化来指导企业文化的建设，而不是从企业员工的实际需要和价值追求出发，就这使得很多企业的文化千篇一律，且缺乏实际的激励功效；二是一些国有企业对于构建自身企业文化品牌的意识不强，没有充分认识到企业文化对于促进企业管理水平提高和企业形象价值体现的巨大作用，没能将企业文化当作一种软实力加以重视起来。
2.内部控制机制建设监督体系不全，执行力不强
国有企业的内部控制机制建设是由企业的内部人员直接广泛参与和实施的，为了确保内部控制机制建设的完善性和落实的规范性，必须要有相应的监督措施。从组成上来看，企业内部控制监督主要包括了内部监督和外部监督两个方面。然而从目前调研的实际情况来看，很多国有企业尚未建立起有效的内部审计制度，有的企业即使有内部审计机构，由于种种原因，也未能发挥出应用的作用。究其原因，主要有以下两个方面：首先是国有企业的内审部门往往不可能为企业创造直接的利益，在追求企业经营成本最小化的情况下，内审部门就会受到冷落或者是裁撤；其次是很多国有企业的内部审计部门工作人员都是由其他部门尤其是财务部门的人员兼任，这就在一定程度上降低了内审工作的独立性，最终也就难以发挥出其应有的监督职能。
3.企业文化和内部控制没有形成合力，协同性不足
应该说，企业文化和内部控制是实施企业管理的两个重要方面，其中企业文化是“德治”，而内部控制则可以看作是“法治”，只有将两个方面有机地结合起来形成合力，才能从根本上有效地破除制约国有企业发展的诸多瓶颈问题，从而提高企业的管理水平和经营效益。然而当前很多国有企业没有充分认识到企业文化和内部控制这两者之间的紧密联系，要么偏废一方，要么二者皆弃。一方面，落后的企业文化使得企业员工之间的凝聚力不足，工作积极性不高，难以将个人的价值追求同企业的发展目标统一起来，缺乏一个良好的文化氛围来促进企业各项制度和决策的有效落实，不仅影响了员工自身的成长进步，也使得国有企业本身发展受限；另一方面，不健全的内部控制体系使得企业文化日渐衰落，甚至在一定程度上成为企业发展过程中的负能量，企业的各项规章制度和行为标准得到有效地落实和监管，则员工的行为操守就得不到有效地监管，企业的形象难以有效地树立和维护，企业文化也就名存实亡了。
三、做好企业文化与内部控制机制建设的措施
1.构建特色鲜明的先进文化体系
国有企业的各级管理者要将企业文化上升到管理方法的高度，将其作为国有企业持续发展的巨大动力和精神支柱。与时俱进的先进企业文化具有辐射、守望、规范、融合、凝聚以及导向等重要功能，这些都对国有企业的日常经营和规范管理起着十分巨大的推动作用。国有企业在构建先进企业文化的过程中应该把握以下几点：一是要重视企业品牌价值的树立，充分考虑到企业的长远发展目标和功能特色，突出独特性，在继承自身优秀传统文化的同时以创新的眼光和姿态来勾画企业文化的总体轮廓；二是要强调企业员工在企业文化中的主体地位和巨大作用，只有将企业文化建设成企业员工所认同的文化理念，才能充分发出其应有的价值导向作用，成为企业发展不可或缺的软实力。
有条件的企业可以尝试在公司内部成立企业文化建设小组，统筹本企业文化建设方面的各项工作，提高工作的系统性和全面性。可以创建企业内部刊物，一方面为企业文化的传播和维护提供一个广阔的平台，同时也便于企业员工更好地参与到企业文化的构建中来，发挥广大员工的积极性和创造性；还可以在办公场所、车间工厂等地方设置必要的宣传标志，提高企业员工的安全生产意识和质量管理意识，增强企业文化的渗透力度，使企业员工随时随地都能够深切地感受到一种文化氛围和人文关怀。
2.强化内部控制机制的监督过程
行之有效的监督体系是国有企业内部控制机制建设的重要方面，对于内部控制作用和效能的发挥起着十分重要的保障作用。在实际运行过程中，一方面要及时建立企业内部审计部门，并且要指派专门的工作人员，各部门都要充分配合内部审计部门开展工作，任何人都不能人为地干扰内部审计部门正常开展工作，以确保其具有充分的独立性；另一方面要建立国有企业内部控制责任制，实现任务到人、责任到人，形成一种人人参与、人人落实和人人监督的良好局面，从根本上防止出现敷衍扯皮的现象。
3.重视企业文化和内部控制的协同
国有企业应该将企业文化建设和内部控制建设有效地结合起来，形成一种合力来共同推动企业的发展进步。一方面要通过企业文化建设来优化国有企业的内部环境。市场经济的发展和竞争环境的加剧使得国有企业面临着前所未有的巨大压力和挑战，国有企业应该充分重视企业内部环境的优化，以便有效地破除影响企业发展的瓶颈，而先进的企业文化对于内部控制的建立和有效运行能够起到促进和强化作用。另一方面要通过内部控制机制的有效运行来维护和匡正企业文化的良性发展，内部控制实际上就是对企业内部的全部事务进行有效地管理，包括所有员工和生产经营的方方面面，通过内部控制机制的强有力运行，可以有效地提升员工的行为标准，规范企业的经营过程，这些都对企业文化的建立和维护起着十分重要的作用。
四、结论
随着全球化经济时代的到来，国有企业必须要进一步提升管理质量和水平，才能有效地应对日益复杂的市场竞争，为此应该充分重视企业文化和内部控制机制建设。在这方面，国有企业可以引进和借鉴国外企业的先进做法和经验，并结合自身的实际情况，在借鉴中学习，在实践中创新。
参考文献：
[1] 赵静，陈玲，薛澜.地方政府的角色原型、利益选择和行为差异——一项基于政策过程研究的地方政府理论[J]. 管理世界. 2013（02）
[2]刘婷，李瑶.社会资本对渠道关系绩效影响的实证研究[J]. 科学学与科学技术管理. 2013（02）
[3]李文钊，蔡长昆.政治制度结构、社会资本与公共治理制度选择[J].管理世界. 2012（08）
作者简介：
程菁，女，汉族，现就读于东华大学旭日工商管理学院2011级工程硕士项目管理专业。
内部控制范文第3篇
摘要：建立和完善医院的内部控制制度作为规范管理，降低经营成本，提高经济效益的有效手段，是医疗机构健康、可持续发展的重要保证。文章着重从医院内部控制的构成要素入手分析了医院现行内部控制执行中的缺陷并就此提出了内部审计在内部控制制度建设与审计方面所采取的具体措施。
关键词：医院 内部审计 内部控制制度
医院内部控制制度是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法、财务报告及会计信息真实，预防、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。医院作为社会系统运行的重要组成部分，兼具公益性与经济性，为社会提供优质和经济的医疗服务成为当前医疗改革的趋势。医院的公益性由国家制定政策来保障，经济性则由医院本身的管理来实现，经济要发展，必须加强和完善合理的内部控制制度，堵漏除弊。因此，建立和完善医院的内部控制体系作为规范管理、降低经营成本、提高经济效益的有效手段，成为医疗机构健康发展的当务之急。
目前各医院都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，基本业务内部控制可以说是有章可循，但有相当一部分医院对内部控制的认识远远落后于现实需要。在制定内部控制制度时，不够严肃和认真，使得内控制度不够完善，面对医院经济活动中出现的新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出相应的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给内部控制的实行带来了影響。一些公立医院的内部控制制度虽完善，但执行效果不佳，其原因在于未能建立有效的内部控制监督检查制度。总之，如果能建立健全的内部控制制度，并采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为，良好的控制就能得到维持，就能促进医院的健康发展。内部审计的定义和特点恰恰决定了内部审计起到了这个关键作用。医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解：医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员；内部审计的性质是对医院内部活动的一种评价活动；内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、医疗活动的效益性及医院经营活动的风险性等几个方面。总的来说，内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构，促进医院目标的实现。内部审计既是医院内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是对医院内部控制的再控制。在整个内部控制体系中，内部审计作为其中不可或缺的一环。所以加强内部控制制度审计可以从一个更高层次完善内部控制制度，是医院内部控制体系有效发挥其应用的主要保证。
一、医院常见的内部控制缺陷表现
1.控制环境松懈。医院内控环境是充分有效的内控制度建立和执行的基础。但是目前大多数医院仍习惯于行政指挥，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法，最直接的表现就是重钱轻物，重收入管理轻支出管理，重医疗技术建设轻财务管理，重事后监管轻事前事中控制，致使内控制度流于形式，无法真正发挥其对整体的调控作用。
2.风险意识淡薄。大多数医院风险理念不强，只在个别方面（如：医疗方面）建立了风险预警机制， 但在医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入等重大决策上和资金的管理控制上，缺少科学的、合理的可行的论证，从而使风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。
3.控制方法不当。对内部控制中的责任划分、奖惩办法都缺乏科学性，某些不相容职务没有相互分离，没有明确审批人的权限和经办人的职责，没有严格的授权批准控制，对医院经济业务全过程没有必要的监督检查，对医院业务活动中的重要信息没有严格和及时的内部报告制度。
4.信息沟通不流畅。医院应及时、准确地收集、传递与内控相关的信息，确保信息在医院内部、医院与外部有效地沟通，有助于提高内部控制的效率，然而有的医院虽然建立了信息系统，但在实际工作中未能发挥其作用，各部门在管理中相互独立，信息不能共享与沟通。如会计系统和实物资产管理系统相互独立，使实物资产管理控制失灵，不能保障资产安全。
5.监控乏力。内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。然而，多数医院领导对内部审计的重要性认识不一，内部审计部门权威和独立性不够，使内部审计机构不能起到应有的作用，缺乏对内部控制执行情况的个别评价和持续监控，以及缺陷纠正和改进机制。
二、内部控制缺陷的危害性
一是降低医院经营管理效率；二是会计信息失真；三是财产安全得不到保障；四是成本费用失控，潜在亏损增加；五是不利于医院发展战略的实施。
三、内部审计在医院内部控制制度建设与审计上的措施
1.内部控制制度审计的基本依据。内部控制制度审计的基本依据是《中华人民共和国审计法》《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规以及医院内部规章制度和内部授权等。内部控制制度审计应在本医院主要负责人的直接领导下，由审计部门组织实施。
2.内部控制制度审计的基本内容。（1）责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的。（2）内部牵制制度。内部牵制制度为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。主要是检查所涉及的经济业务的处理，是否建立了相应规章制度，不相容职务是否分离；每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤，以防止差错、舞弊的发生。（3）会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过帐证、帐帐、帐表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过帐实核对检查帐实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会计业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。（4）经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度。如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常地进行经营活动及企业的生存和发展。（5）财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度，它包括财产管理责任制和凭证单据管理责任制两部分。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、预算、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理，以保证财产物资安全和完整。
3.内部控制制度审计的手段和方法。（1）了解和描述内部控制制度。这一步骤的主要目的是通过一定手段，了解被审单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并对其进行描述。
内部控制制度审计的第一步工作就是进行了解，这一步骤可以通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图，询问有关人员进行实地观察、查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。它为描述企业内部控制制度奠定了基础。描述反映企业内部的制度的方法主要有以下几种：
书面说明法。即将所了解掌握的内部控制制度的实际情况完全以文字的形式描述出来。首先通过收集和查阅医院各项制度、经济资料、机构设置、医院经营基本状况，了解医院概况。然后按不同的业务经营环节，分别说明各个业务处理环节上应完成的各种工作，办理业务所填制的各种凭证，有关人员所管的记录和实物，以及他们的职务分工情况等，表述控制点存在情况。
调查表法。审计人员将需要调查项目的内容，列出提纲，编制出特殊格式调查表，逐一向有关人员进行询问，做成记录，或将编制出特殊格式调查表发给有关部门，先由他们填写，再由审计人员审查核实。
流程图法。流程圖法是指用图解形式来描述业务程序及其控制点，显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，便于直观地表现内部控制制度实际状况的一种方法。
上述三种方法，并非孤立应用，相互排斥，在描述某一单位内部控制制度时，可对不同业务环节使用不同的方法，三者结合使用，往往比采用一种方法效果更好。
（2）评价内部控制制度。目的是在了解和描述内部控制缺席的基础上，应就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成意见和建议。对内部控制制度要进行有效的评价，主要从四个方面来看。一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要的检查监督机制。二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况，是否得到遵循，不切实际的照搬照抄，一套模式，必然会影响内部控制制度的实施效果。三是协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套。四是经济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的，但要注意的是，不能只考虑经济性而不顾及健全性，两者应兼顾。总之，对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的会计内部控制制度。
（3）测试评价内部控制制度。这一步骤是对内部控制制度的贯彻执行情况进行评审，也就是根据对执行内部控制制度的经济业务所发生错弊的检查、分析，作出内部控制制度有效程序的评价，并结合验证内部控制制度完善程度的评价，最后对内部控制制度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试两种类型。符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。实质性测试是对被审单位的经济信息、各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。这两种测试方法的联系主要是他们在评审内部控制制度过程中能起到相互补充的作用。内部控制制度测试的一般步骤是：（1）检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一作出记录。（2）分析审查样本中发现的错弊的性质和原因。（3）根据错弊的情况，结合内部控制制度本身完善程度的评价，对内部控制制度以及执行其业务的可予信赖程度进行判断。（4）写出内控制度的测试情况报表。
对内部控制制度的评价测试一方面是对各项制度本身是否健全、合理进行评价，并且指出其薄弱环节的部分。另一方面是对制度的执行情况进行评价，即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。最后把评价测试分析的结果，列入审计工作底稿，写出内部控制制度评审报告，交单位有关负责人签字认可。
上述三步骤，构成一个完整的内部控制制度审计程序，是实施阶段审计程序的组成部分。审计部门负责把鉴定的控制缺陷和内控制度的薄弱环节报告给本单位主管领导。审计报告的内容包括基本情况、存在问题、产生原因、整改意见及综合评价。
审计部门提出报告由本单位主管领导签发后，有关部门应限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要时审计部门进行后续审计。
参考文献：
1.张建立.浅谈医院现行内部控制制度执行中的薄弱环节及完善措施.财经界，2010（1）
2.段强.论内部控制制度审计的手段与方法.东北财经大学学报，2001（4）
（作者单位：右江民族医学院附属医院 广西百色 533000）
（责编：纪毅）
内部控制范文第4篇
中小型企业在经营目的与宗旨上有别于公众利益实体, 因此, 为使经营活动和内部控制有效结合, 应当制定符合中小型企业的内部控制制度。控制环境作为内部控制五要素中的基础要素, 决定了企业的目标, 对企业员工的控制理念产生直接影响, 设计合理并且能持续有效运行的内部控制制度离不开良好的控制环境。
企业应当根据国家相关法律法规, 建立符合企自身特点的公司治理结构与议事规则, 明确各职能部门与业务单位的职责权限, 在决策、执行、监督等方面形成有效的制衡机制。中小企业型也应当有明确的发展战略, 而不能只着眼于眼前的经济利益, 从而忽略了自身的社会责任。明晰企业在经营发展过程中应当履行的社会责任, 并且从组织架构、发展战略与社会责任三个方面来评价企业的控制环境, 并以此为具体目标对企业内部控制体系进行构建。
二、从风险评估角度完善中小企业内部控制体系
在我们国家, 大部分的中小型企业的企业文化都属于权力导向型, 管理者试图对下属保持绝对的控制, 缺乏风险管理意识, 没有能力进行全面风险管理, 无法从风险识别、风险评估及风险应对三个方面构建企业内部控制体系。
企业应当根据设定的控制目标, 结合控制环境的构建与完善, 建立风险管理机制。并结合中小企业自身特点, 在不同的发展阶段, 持续收集与风险管理相关的信息, 评估企业的风险, 制定解决风险的管理方案, 使用具体的风险管理工具, 对风险进行有效控制。
三、从控制活动角度完善中小企业内部控制体系
企业相关的控制活动, 是在综合评价企业自身的控制环境, 结合对企业评估风险所得到的结果的基础上, 实施的相应的、具体的控制程序。主要的控制程序包括不相容的事务由两个或两个以上的人员来承担;在办理每项经济业务前都必须事先得到适当的授权, 并在授权范围内办理相关的经济业务;全面实行会计系统的自动化控制;严格按照制定的预算进行各项控制, 不得随意调整预算。
中小型企业由于企业规模限制, 在日常的经营活动中并不需要像国有企业与上市公司及公众利益实体那样完全按照《企业内部控制应用指引》的要求来执行, 但至少需要关注资金活动、采购业务、资产管理及销售业务几个方面的主要风险及应对措施。
(一) 资金活动
资金活动需要关注的主要风险:企业对所持有的资金不能进行合理地支配与使用, 可能造成资金闲置, 使资金持有成本过高而造成浪费或者资金短缺造成资金周转困难, 现金流量不足, 致使企业陷入财务危机之中;企业不能对持有的资金进行严格的管理与控制, 可能使相关人员有机可乘, 非法侵占、挪用资金, 更有甚者由于企业法律意识不强而遭受欺诈, 使企业蒙受损失。
内部控制要求与措施:企业应当强化对所持有的资金使用全程的管理与控制, 为使企业的资金最大限度地发挥作用, 应当全面提升资金使用的效率。企业所持有的资金来源于企业的筹资、投资与日常营运活动, 企业对不同来源的资金所采用的管理方式也不同。对于通过筹资渠道取得的资金, 应当严格按照筹资的目的来使用资金, 不得擅自改变资金的使用方向;企业通过短期投资与长期投投资一方面获取投资收益, 另一方面获取营业利润, 企业对于重要的投资活动, 必须经过全体高层的决策, 而不能由企业所有者一人单独做出重大决定。企业还应当加强对收回投资资金的管理与控制, 评估资金的最佳持有量, 避免资金闲置与资金短缺造成的损失;企业在日常营运活动中取得的资金收入应当及时入账, 不得收款不入账或坐支现金;在日常营运活动中需要办理资金支付业务的, 必须经过严格的授权审批, 才能安排款项支出。
(二) 采购业务
采购业务需关注的主要风险:企业没有根据企业自身的性质、经营特点与市场需求情况制定合理的采购计划, 造成原材料库存短缺或大量积压, 致使企业生产停滞或资源浪费;
内部控制要求与措施:采购业务对企业产品或服务的成本和质量具有重大影响。企业应当结合自身的性质、经营特点、市场需求情况和产能计划制定合理的采购策略;根据制定的采购计划, 确定合理的供应商并对供应商进行综合评价;与供应商就价格及支付事项进行谈判;企业下订单并对己下达的订单的全过程保持控制, 保证及时供货;采购的原材料到达企业后要严格按照采购验收制度进行检查与验收;企业还应当加强对采购付款过程的控制, 对于供应商存在异常情况的, 在异常情况排除前禁止付款, 以防企业遭受资金损失和蒙受信用损失。
(三) 资产管理
资产管理需要关注的主要风险:固定资产实物与账面不符, 资产的账面价值不能真实地反映企业固定资产的实际情况;不注重固定资产的日常维护与保养, 造成固定资产老化陈旧、技术性能落后, 从而影响企业的经济效益, 使企业缺乏竞争力。
内部控制要求与措施:固定资产在企业价值中占有很大的比例, 作为企业生存和发展的重要实物资源, 固定资产的日常管理与维护属于企业内部控制活动的重要组成部分。企业每年至少一次对固定资产进行全面清查盘点, 清查固定资产实物与账面是否相符, 确保固定资产的真实性与准确性;企业应当加强对固定资产操作人员的培训, 避免在固定资产使用过程中因操作不当而大大缩短了固定资产的使用寿命。
(四) 销售业务
销售业务需关注的主要风险:企业的销售策略定位不准确, 与企业的总体经营目标不相符, 在激烈的市场竞争中不具备优势, 从而导致销售业务不顺畅, 造成存货滞销、积压, 无法及时回笼投入资金, 更严重者可能使企业无法持续经营;企业事先没有对客户信用进行准确调查与评级, 为扩大销售业务盲目的采用赊销政策, 致使应收账款无法及时收回或者遭受欺诈, 让企业蒙受经济利益损失。
内部控制要求与规范:企业应当对市场总体情况进行调查分析, 结合企业的基本竞争战略, 制定适合本企业特点的市场营销策略;企业根据具体的市场营销策略制定合理的定价策略和信用方式, 并根据市场需求变化及时调整营销策略, 建立健全客户信用档案, 合理使用销售折扣、销售折让的赊销方式。
四、从信息与沟通角度完善中小企业内部控制体系
企业的内部控制应当是全员参与, 而不是仅仅集中于企业层面。由于中小企业规模不如大型企业, 自身经济能力有限, 对内, 企业各层级之间的信息不能及时传递, 不利于企业内部控制体系的建立;对外, 不利于企业了解其他优秀企业的先进管理经验和内部控制制度。
在当前市场经济体制下, 信息技术越来越多的应用于管理领域, 原有的内部控制制度已经逐步被信息技术的自动化控制所取代。企业应当在综合考虑成本效益的前提下, 在内部控制中充分利用信息技术的自动化控制, 尽量减少人为控制, 并且应防止管理层凌驾于控制之上的情况发生。企业还应当充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用, 通过网络媒体以及有关监管部门等渠道, 充分获取对企业有益的外部信息。
五、从内部监督角度完善中小企业内部控制体系
在公司经营过程中, 还需要加强对各项经营活动的监督检查, 以评价内部控制执行效果, 及时发现内部控制的重大缺陷。
监督是企业发现内部控制缺陷并及时加以改进和完善的过程。它的一个重点是及时地发现和识别内部控制设计或运行缺陷, 并及时地加以沟通、报告和改进。监督是保证内部控制有效实施的关键, 也是促进企业内部控制得到持续改进和不断提升的一个重要环节。企业应当制定内部控制监督制度, 持续性的监控行为发生在企业的日常经营过程中, 发现内部控制缺陷应当及时进行汇报, 重大缺陷和重要缺陷应上报最高管理层。
六、结语
当前, 随着市场经济的不断变化, 中小型企业已经成为推动国民经济快速发展, 构造市场经济主体, 促进社会稳定的一支庞大的力量。在中小型企业中, 虽然《企业内部控制基本规范》并不是强制执行, 但唯有通过不断完善中小型企业的内部控制制度才能有效提高中小企业的经营水平, 促进企业健康持续发展。
摘要：在日趋激烈的市场竞争环境下, 内部控制作为现代企业管理制度的组成部分, 发挥着重要的作用。企业的内部控制设计是否合理并且有效运行, 是实现企业日常经营和管理活动正常运行的重要方法。如何在企业中实施有效的内部控制, 从而使企业价值实现最大化, 成为企业良性发展与合规运营的关键因素。
关键词：中小型企业,内部控制,控制要素
参考文献
[1] 财政部, 证监会, 审计署, 银监会.保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知[Z].财会[2008]7号
内部控制范文第5篇
【摘 要】建立健全的内部控制审计制度， 不仅可以使企业的资源合理配置、提高劳动生产率， 也可以防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。内部审计职能的充分实现，有利于提高企业经济效益，进而促进会计质量的提高。内部审计部门应该发挥好作用，认真总结和探索新方法、新思路，促使企业以合理成本促进有效控制，从而从根本上确保企业持续、稳定、健康发展。
【关键词】内部控制；内部审计；现状与举措
1.内部控制与内部审计的基本理论
1.1内部控制
所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体制。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制是由企业的董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营的效果和效率以及相关法律法规的遵循等提供合理保证的过程。内部控制又是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。
1.2内部审计
企业的内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。
1.3内部控制与内部审计的关系
内部审计与内部控制之间存在相互制约的关系。内部审计是内部控制的一个组成部分，是对其他内部控制的再控制。
2.我国企业内部控制与内部审计的现状
2.1内部控制体系不完善缺乏执行力
目前内部控制问题在多数企业中表现出的状况主要是： 企业对建立内部控制制度不够重视， 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；有章不循，将已订立的企业内部控制制度“写在纸上、贴在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性，缺乏执行力。
2.2内部会计控制失控现象比较普遍
内部会计控制制度是内控制度的核心，但我国的会计信息的质量较差，上市公司财务会计的可信度不高，这反映出企业内控运行机制的脆弱，如单位账户印鉴分别保管制度，重要发票、收据保管使用制度及会计人员之间相互牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等，这说明内部控制运行机制存在重大缺陷。
2.3内部审计不完善导致内部监督失灵
内部控制的执行不力很大程度上是由于内部监督失灵引起的。在企业的日常活动中，财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛等，造成国有资产大量流失。正是由于以上问题的存在，使企业遭受了很大损失，同时也为会计寻租提供了空间，使得弊端丛生，企业要想在竞争日趋激烈的今天赢得主动，必须建立和完善企业内部控制运行机制。
2.4缺乏风险意识，内部审计不能充分发挥作用
我国企业的风险管理应该是全面风险管理。面对加入世界贸易组织的形势，越来越需要我国企业运用现代的管理技术，贯彻全面风险管理思想，构筑企业内部的风险控制体系。然而现阶段我国许多企业风险意识淡薄，缺乏有效的风险管理机制，使企业处于高风险运营状态。
3.完善我国企业内部控制与内部审计的举措
3.1完善公司治理的内部控制环境，提高审计实效性
任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。影响控制环境的因素是多方面的：一个合理的组织机构主要包括股东会、董事会、经理班子和监事会，股东会从资产所有者的角度做出重大决策，监督经营者的经营，有效地防止资产流失。同时，所有权与经营权分离，有利于经营管理岗位人员的选拔并自主地进行经营管理；董事会和经营管理机构的分设，有利于企业的科学化的管理和经营。
3.2规范内部审计，建立有效的会计系统
加强内部控制要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论。加强对内审人员的职业道德教育，敦促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家制定的39 项审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。建立内部控制标准体系必须要建立一个有效的会计系统， 实施会计控制是内部控制制度的关键。企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对企业会计管理体制建立的要求。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中，所以建立一个有效的会计系统，确保会计信息真实可靠首先从会计凭证抓起，促进内部控制标准体系的建立。
3.3结合风险评估加强企业内部监督
每个企业都面临着来自各个方面的风险，正确认识风险，就要对这些风险进行评估。风险评估受制于企业的经济环境、规章制度、经营环境等因素，必须与企业的经营目标、生产、销售、财务等指标结合起来，以使错误和不合法行为的发生降低到最低水平。进行风险评估的基础上，为确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。要合理定位内审机构，企业应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会和审计部，审计部的地位应高于其他职能部门，在业务上对审计委员会负责并向其报告工作。二要切实转变内审职能。随着内部管理水平的稳步提高，内审职能应从传统的查错防弊型转向现代的评价、服务和监控型。三要努力改进内审方式。内审方式应由事后审计为主转向以事中审计和事前审计为主，以切实加强对企业生产经营和管理的全过程进行全方位的监督和评价。进一步完善公司治理结构，促进我国社会主义市场经济的健康发展。
3.4加强内部审计独立性，提升内部审计的价值
增强内部审计的独立性，首先、要认清、摆正内部审计地位。在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”，以严谨的工作态度和高质量的服务水准，去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。其次、转变职能认识，提倡服务职能。充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以法律服务为宗旨，以防错防弊，监督企业内部控制制度的健全性、有效性为手段的新的审计观念，是现阶段内部审计发展的最佳选择。最后、明确定位，加强内部审计监督。
4.内部控制与内部审计的完善对企业和社会经济发展的意义
内部控制制定、执行的科学与否，直接关系到企业能否实现战略目标，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择；通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率；单位通过内部控制保证信息质量真实可靠，这有利于单位管理层做出科学的决策和对营运活动及业绩的监控并且有利于提升单位的诚信度和公信力维护单位良好的声誉和形象；良好的内部控制，内部控制有效地制定和执行将为企业保驾护航。
【参考文献】
[1]钱晨.论内部审计在内部控制中的作用.现代商贸工业，2008，（1）.
[2]和瑞玲.企业内部控制现状分析.河北企业，2007，（2）.