加强应收账款管理范文第1篇
企业在使用赊销方式, 增加产品销售数量, 提升企业经济效益和市场竞争力的同时, 也给企业带来了大量的应收账款。但现阶段由于企业缺乏相应的应收账款管理核算体系, 经常会造成企业间相互拖欠账款, 不仅会影响企业资金的流动性, 而且还会影响企业的正常经营运转, 甚至会导致企业面临最终破产的局面。
2 企业应收账款存在的管理与核算问题
由于多数企业在经营的过程中, 为了获得更高的市场份额, 使用了赊销的方式, 这就导致企业在经营中, 容易发生多种不利于企业正常经营的因素, 比如:企业的管理层人员对企业应收账款核算与管理的重视程度不足, 在进行企业产品销售经营的过程中, 注重对产品数量的销售, 追求市场份额和短期利益, 为了提升销售的业绩和企业经济利益, 大范围的使用赊销的方式进行销售, 不仅增加了企业应收账款的数量, 还影响了资金的流动, 导致企业出现大量的坏账;在企业对应收账款进行管理与核算的过程中, 制度也是影响企业账款回收效率的重要影响因素, 主要表现在:缺乏赊销对象考核机制、企业财务管控不足和应收账款的管控系统不健全三方面;企业的赊销现象严重, 一般来说企业的生产和经营活动的最终目的是获取最大的利益, 但在销售的过程中, 一味地追求利益增长, 忽视赊销模式使用过度后果, 就会导致企业的赊销状况严重, 进而导致企业资金链的断裂, 甚至会使企业面临破产局面;另外, 由于企业的财务会计在核算方面的业务能力不足和财务预算体系不完善, 也是企业应收账款管理核算问题形成的重要原因。
3 加强企业应收账款的管理与核算的措施
3.1 提升企业相关人员应收账款的管理与核算意识
在企业使用赊销方式快速占领市场份额的同时, 企业的相关管理人员需要意识到应收账款过多带来的财务风险, 提高对应收账款有效核算与管理的重视程度, 并用过对应收账款的科学管理与核算, 降低企业资金风险, 促进企业经济效益的提升。因此, 在进行企业市场份额扩张的同时, 要兼顾销售业绩和对应收账款的管理与核算。在此过程中, 首先, 可以建立相应的信用考核部门, 对赊销对象进行信用考核, 控制还资金风险的源头;其次, 需要对信用考核部门的考核人员进行考核, 促进考核效率的提升;最后, 可以通过会议等形式, 来提高整个企业对应收账款的管理与核算意识。
3.2 建立相应的账款管理与核算制度
对企业的应收账款进行管理中, 不仅需要提升管理与核算意识, 而且还需要建立相应的制度。首先, 针对企业的赊销对象, 需要建立较为全面的赊销审核机制, 明确相关责任人, 并在赊销的过程中, 提供适合的担保物件等, 在面临较大的赊销数额时, 需要签订合同;其次, 需要在企业的内部建立控制监督部门, 对企业的运营状况进行监控和分析, 并进行资金风险评估, 据此确定赊销的安全额度和赊销上线, 同时还需对赊销对象进行定期考核, 确保可以及时回收应收账款, 降低企业的资金风险损失。
3.3 强化企业内部控制管理制度
(1) 建立赊销申报制度。企业的财务部门和相关的信用部门, 要重视对企业应收账款的管理, 建立健全相应的赊销申报制度, 来对应收账款进行严格控制。比如说, 赊销客户需要延期付款时, 企业的销售部门人员就需要填制赊销延期申报单, 上报给信用部门进行审核, 并在申报单中罗列赊销客户的地址、单位名称和银行开户账号等。而信用部门需要在受到延期报单后, 对客户的资信状况进行调查, 做出合理的赊销决策, 并在客户赊销的申报单上签字。
(2) 注重对合同的管理。企业在供货环节, 需要签订业务合同。而签订合同的时间, 是在企业的销售部门接收到信用部门以及企业法定代表人的赊销申报单审核签字后。销售合同中具备的要素必须齐全, 并且符合国家的相关法律规定, 尤其是付款方式、资金到账期和延期付款等, 具体违约责任必须清楚、准确。同时销售部门还需将合同影印多份, 交给信用管理部门和企业的财务部门等进行保存, 便于对销售合同执行状况进行跟踪、检查, 具有一定的监督、预警作用。
(3) 建立坏账准备金制度。在进行企业的内部管控时, 企业的财务人员还需按照《企业会计准则》的规定对应收账款进行严格清算、对账工作, 确保账目精准度。同时在工作岗位的设置中要注意分离不相容的职务, 定期核对销售部门销货清单、供货金额等, 尽量避免企业资金账外债权出现。另外, 由于使用赊销形式的企业存在商业信用行为, 容易发生坏账现象, 这就需要建立企业坏账准备金制度, 尽可能地降低企业的损失。
3.4 加强财会人员职业道德培养, 推进企业预算有效执行
在完善企业的预算体系时, 要不断加强企业会计的核算水平。在此过程中, 首先, 需要提升会计人员的职业道德素质, 这样可以有效防止企业会计人员和赊销客户之间恶意勾结串通, 造成企业利益的损失, 对此要着重提升企业会计人员的业务能力和素质, 增强对业务账目的管理能力, 及时解决账目中存在的不合理、不规范问题;其次, 需要财务部门建立专门的客户档案, 确保在进行账目回收时有据可循;最后, 还需要按照客户的信用等级以及赊销额度建立账款回收账单。
4 结语
综上所述, 在我国现有的经济形势下, 随着市场竞争力的增加, 市场的经营风险也会随之增加, 因此, 为了确保企业可以正常进行经营和发展, 就需要企业重视加强对企业应收账款的核算与管理, 并在最大程度上保证企业应收账款的回收效率, 实现企业利益最大化, 确保企业的有序发展, 同时提高企业的竞争力。
摘要：伴随着我国经济发展模式日趋理性, 成熟市场竞争日益激烈, 很多的企业开始使用赊销形式来以获得大量客户, 并以此来占据更多的市场份额。因此, 企业中对财务应收账款的管理与核算至关重要。本文从加强企业精细化管理的角度出发, 分析讨论如何完善应收账款管理。
关键词：企业,应收账款,管理与核算
参考文献
[1] 王燕.论企业如何加强应收账款管理与核算[J].现代经济信息, 2015 (22) .
加强应收账款管理范文第2篇
但是, 应收账款的不断增加, 势必造成企业资金无偿的被占用, 一方面使企业资金周转困难, 另一方面也提高了经营管理风险。因此, 对应收账款的管理直接影响企业经济效益和资金的周转, 成为企业势在必行的管理内容。企业应及时收回应收账款, 减少资金的占用。企业应避免形成回收风险大、回收周期长的应收账款, 从签订销售订单即进行科学、有效的管理, 努力降低成本, 力争获取最大效益, 促进企业长远发展。
一、制造企业在应收账款管理上存在的问题及原因分析
(一) 内部控制体系不完善, 相关责任部门及人员责任不明
制造企业通常以销售为龙头, 生产为基础, 整体以销售为重点, 重视销售订单。另外, 签订订单时往往忽略订金额度的控制, 降低预收款的比例, 发货及验收未重视时间的履行, 若遇更换销售人员、或者延迟交货等原因, 造成合同履行不正常, 影响应收账款的回收。企业对于应收账款的回收未制定相关激励或责任追究制度, 导致销售部门缺乏主动追收意识, 回收责任不明确。财务部门对于应收账款只起到统计的职责, 未进行有效分析和风险预警并上报。企业内部物料管控、采购、生产、品质等部门各自为责, 如遇因产品质量问题影响应收账款的回收, 会产生推诿或者冲突。
(二) 企业风险意识不强, 不重视信用管理
企业的管理者没有意识到在自负盈亏的激烈的市场竞争环境下, 只重视销售业绩而不注重对风险的管理, 对应收账款的管理缺乏风险意识, 可能会给企业的正常生产经营带来巨大风险。虽然账面上也实现了“高利润”, 但是没有现金流流入, 流动资金的周转存在风险。
企业在与客户签订赊销合同之前, 未对客户进行信用调查, 盲目的轻信客户自己的介绍、保证、承诺等即同意赊销。如遇历史中已经合作过的客户, 在此前的交往中无重大违约现象, 一般企业也不会再做进一步的信用调查及评估, 直接批准给予一定的信用额度。如果有客户违约, 未按照约定支付货款, 会增加企业后期的催收成本及资金占用的成本。
(三) 制造企业的合同审批及档案留存缺乏制度化管理
企业的合同审批流于形式, 就销售部门而言, 只要公司同意合同中的赊销政策, 即可完成销售任务, 自身未尽到初步审核的责任。财务部门在审核合同条款中涉及付款方式、付款期限、赊销额度时, 不能有足够的信息来判断做出裁量, 主要是根据销售人员介绍。
企业的应收账款的发生涉及的诸如购销合同及补充协议 (若有) 、出库单、签收单、验收单、运输单、发票等书面文件, 都是作为应收账款管理的依据。目前, 制造企业的发展现状, 为了节约人员管理的成本, 还未建立专门部门或者形成科学、完善的购销合同管理制度, 只是销售部门和财务部门的相关人员各自留存、共同管理。
(四) 应收账款缺乏后期的过程跟踪管理
销售部门签订合同后, 跟踪生产及发货, 待发货完成后, 认为即完成了合同的跟踪, 未做好台账记录, 定期查看企业的应收账款。财务人员只是做了简单的记账式管理, 未监督检查到货签收、验收及相关单据, 及时和销售人员沟通对账, 造成应收账款延期。
二、制造企业应收账款管理的解决对策分析
(一) 加强内部管理控制, 明确划分职责
企业应建立和完善赊销业务的内部控制管理, 建立内部各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核。首先, 要设立赊销审批权限, 给予销售总监规定限额以内的赊销额度, 超限额以上须经总经理审批, 重大合同的赊销由董事会审批;其次, 回款纳入业务绩效考核, 谁销售谁负责收款, 将收齐货款作为业务员提成工资发放的前提。总之, 企业应健全应收账款的内部控制制度, 通过规范化的控制程序整体降低风险。
将应收账款的催收工作明确到具体的责任部门及责任人, 对职权范围划清界限。财务是应收账款的管理部门, 销售部门是应收账款的催收责任部门。财务部门根据准则要求在资产负债表日计提坏账准备, 并每月末编制应收账款余额明细表, 及时与销售部门沟通, 已到账期的安排相关业务人员负责催收。
(二) 提高风险意识, 进行客户信用调查与评估
企业要提高风险意识, 完善管理制度, 加强对形成应收账款的事前管理, 制定企业自身适度的信用政策。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容, 应要求销售人员在签订赊销订单前对客户进行必要的信用调查, 可以根据“国家企业信用信息公示系统”、“天眼查”、“信用中国”了解其经营范围、资本及股权状况、诉讼情况、纳税等级;根据客户提供的财务报表、科目明细表分析客户盈利能力及偿债能力;根据银行提供的“企业征信报告”了解客户偿债信誉及对外担保情况。通过以上多方调查, 综合评估可以给予客户的信用政策及额度。企业应做好客户的信用调查, 认真核算客户成本, 不要因为一时的销售额而带来不可弥补的损失。
(三) 建立健全合同审批、登记及归档管理制度
企业除现销以外的其他销售方式都必须签订合同, 合同中要明确约定具体的付款时间及方式、违约责任, 进行必要的签字审批流程后正式盖章签订。合同签订之后, 重点在于对合同的履行进行管理, 即对合同进行登记, 分解和落实各阶段的合同具体的权利与义务。制造企业在履行了按期交货责任后, 责任部门要对合同、签收单、验收单、运输单、与客户沟通往来邮件等进行归档, 以备查询使用。销售人员要根据台账监督后期追踪债权的进度, 随时掌握客户的履行状况, 防止自身债权的落空。
(四) 动态跟踪分析应收账款
公司应建立应收账款日常管理小组, 动态跟踪分析应收账款, 强化日常核对、监督及管理。销售人员及时了解赊销客户的经营情况、资金状况, 如有迹象表明客户现金流出现问题, 第一时间要求客户提供担保。另外, 公司要制定定期地对账制度, 财务部门配合销售人员每季度末与客户核对账目, 并对因产品的品质、退换货、售后服务等原因导致签收、验收单据、金额等方面出现的差异进行核实, 确保金额准确。对经过催收仍然出现逾期的, 若经分析考察债务人属于故意拖欠, 则应考虑通过法律途径加以解决。
三、结语
目前大部分工业产品供大于求, 面对激烈的商业竞争, 往往给予客户一定的信用政策, 这样就导致企业在不断发展的过程中应收账款不断攀升, 降低企业资金的流动性。尽管赊销可以带来很高的销售额, 但并不能解决企业运营所需的短期资金流。所以, 只有选择适合企业情况的应收账款管理方法, 才能有效提高企业的盈利能力, 同时避免不必要的损失。为了充分发挥应收账款的积极作用, 保证企业的生产经营正常运行, 我国制造企业应正确衡量应收账款的信用成本、风险, 力求将制造企业的应收账款水平控制在合理范围, 促进企业可持续性发展。
摘要：目前大部分工业产品供大于求, 面对激烈的商业竞争, 延长销售和收款时间、给客户一定的赊销政策已经成了各个企业吸引顾客、扩大销售的优选手段;制造企业为了减少存货也会选择给予客户一定的信用政策。这样就导致企业在不断发展的过程中应收账款不断攀升, 降低企业资金的流动性。本文针对当前制造业企业应收账款居高不下的原因及在管理中存在的内部控制体系不完善、相关责任部门及人员责任不明、企业风险意识不强、合同审批流于形式、应收账款缺乏跟踪管理等问题, 结合实际情况提出制造业企业加强应收账款管理的解决对策。
关键词：制造业,应收账款,内部控制,信用管理
参考文献
[1] 薛飞.企业应收账款管理制度的改进策略研究[J].企业改革与管理, 2018 (14) .
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加强应收账款管理范文第3篇
不当的应收账款管理会让企业产生非常大的坏账损失, 会让企业产生亏损的现象, 严重的话还有可能会破产, 就拿长虹企业来说, 在中国彩电业排第一位, 创造过年净利润25.9亿元的历史, 但是也有过低谷, 亏损37亿元, 从1998年的囤积彩管开始, 积压了大量的产品, 就产生了巨大的应收账款, 到2004年12月, APEX应收账款为4.675亿美元, 经过专业的估算, 最大能回收1.5亿美元, 虽然长虹公司一直在和APEX进行合作, 在制定信用政策的过程中, 对于坏账风险的考虑是令人费解的, 在APEX公司拖欠许多公司的欠款状况下, 长虹还是一如既往的和该公司签订了大量的订单合同, 这个事件, 在很大程度上反映出了长虹企业在对应收账款的管理上存在着非常大的管理缺陷, 对于内部控制制度没有进行恰当的制定, 该企业也在很大程度上反映出了我国存在的问题, 给大多数企业敲响了警钟, 必须吸收这次的经验教训, 创建恰当的内部控制制度。
2 企业加强应收账款内部控制制度的对策
建立内部企业赊销业务控制制度, 必须要结合企业的具体情况来进行, 除此之外还要对客户的实际状况进行考虑, 不能出现超出自己承受能力的过量赊销问题, 也不能出现盲目赊销的问题, 应做好以下的过程。
2.1 销售环节内部控制
(1) 审查客户是否符合管理层授权标准, 批准客户订购单后, 由销售部门编制一式多联[可以三联]的销售单。
(2) 信用管理部门批准赊销信用, 赊销审批不能由销售部门执行, 应设立专门的信用管理部门履行此职责, 无论批准赊销与否, 该部门主要负责的人员必须要签署意见在销售单上, 之后把签好的该销售单[信用管理部门自留一联]送回销售部门。根据管理层的赊销政策在每个客户已授权信用额度内进行赊销批准。
(3) 仓库必须要依据销售清单来进行发货的工作, 只有合格的销售单才能进行供货[没有销售单不能出库], 并将销售单和实物一起交给发运部门。
(4) 在进行装运货物的过程中必须要依据销售单来进行, 装之前要进行检测验证工作, 确定没有任何的问题之后, 商品和销售单上的列表一样时再进行货物的装运工作。
(5) 在向客户开具账单的过程中必须由销售部门来进行。第一, 销售发票开单之前, 必须要对装运凭证或者是已经批准的销售单进行检查工作。第二, 开具发票时必须要按照实际的情况来进行, 第三, 要对销售发票的计价进行检查, 确保正确的计算。第四核对商品总数。
(6) 财务部门记录销售。第一, 在进行销售的过程中必须要根据销售的发票记录, 不能依据装运凭证或者是销售单来进行。第二, 必须要对之前连续编号的销售发票进行控制工作。第三, 要对销售发票的金额进行检查。第四必须要把销售的职责与其他职责进行明确的划分。第五, 对所有的记录都要进行一个控制工作, 这样可以在很大程度上降低发生未经批准的记录的问题的概率。第六对应收账款总账以及细账进行检查工作, 第七, 要按时的寄送对账单。
(7) 财务部门办理和记录现金、银行存款收入。选用汇款通知书的方式可以让现金及时的存入, 能够在很大程度上对资产保管的控制进行提升。汇款通知书注明客户的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容。之后要寄给客户相关的材料, 付款后再寄回销售单位。
(8) 在进行销售退回时必须要得到让须经授权的批准, 在这个过程中还要保证各部门能够进行正常的运转, 对实物流进行恰当的控制, 对会计进行恰当的处理, 必须要对贷项通知单进行严格的控制, 这种通知单的作用是非常大的, 是一种凭证, 可以证明销售退回的商品, 还可以证明因为折让所造成的销货款减少, 格式和发票的格式是一模一样的, 只不过用途不同罢了。
(9) 财务部门必须要对坏账进行注销, 有了确凿证据无法收回贷款, 经过批准之后要做出一系列的会计调整的工作。
(10) 财务部门要做好对坏账进行提取的工作, 该数额必须要满足企业无法收回的销货款。
2.2 客户资信的调查与评价, 建立客户资信档案
(1) 了解企业所属行业性质, 未来发展前景等方向, 所属行业是否属于国家鼓励发展类企业。
(2) 了解企业的成立背景及历史渊源, 比如公司成立时间、所属主管部门, 注册资金、历史沿革、股东或者股份以及公司的上级主管部门。
(3) 了解企业的管理结构, 审批授权及内部控制制度方面是否完善。
(4) 及时获知企业财务状况, 资产负债率及各项经济运营指标, 已判断企业是否有良好的回款条件。
2.3 建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度
(1) 每月度终了, 应该对应收账款的账龄进行分析, 按应收账款的形成时间, 编制应收账款账龄分析表。
(2) 根据企业自身的经营状况及账龄分析表及时催要应收账款, 尽量避免企业坏账的发生。
(3) 对于那些无法催收的账款, 可以把该账款移交司法程序进行, 这样可以在一定程度上减少企业的经济损失。
3 结语
应收账款是企业经营运转的重要环节, 良好的应收账款回款机制的建立有利于形成良好的资金流, 促进企业经济效益的提高。建立完善的应收账款内部控制制度, 通过有效的内部控制制度, 确保资产的安全完整, 对企业的生存与发展将起到积极作用。
摘要：随着现代经济的发展, 企业为了提高竞争力, 增加产品销售量提高利润, 经常会采取赊销等促销手段, 但账款的拖欠会对企业的良性发展产生非常不利的影响, 商业信用的一种便是应收账款, 在企业经营的过程中普遍的存在, 应收账款对于企业来说是非常不利的, 占用了企业的大部分资金, 给企业的财务管理带来了很大风险。
加强应收账款管理范文第4篇
企业应收账款管理中存在的问题
摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强应收账款的管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。为此，文章对企业应收账款管理中普遍存在的一些问题进行简要阐述，并提出一些建议。
关键词: 企业 ;应收账款;管理;弊端;对策
应收账款(Receivables)是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。合理的应收账款对于扩大企业的经营规模，提高市场占有率有着很大的促进作用。但是，应收账款是一把双刃刀，若管理不当，极易造成企业应收账款增长速度快，涉及金额大，成为困扰企业发展的严重障碍。
一、企业应收账款管理存在的问题
(一)对客户信用资料的收集与管理不重视，缺乏规范程序。
企业在进行销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查，这是形成坏账的起因。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。
(二)企业内部管理制度不健全
首先，企业对应收账款管理不规范，缺乏应收账款日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。
其次，企业销售业绩考核指标不科学。许多企业过分强调占有市场，提高市场份额，用销售发票来考核业务部门的业绩，导致销售人员只管尽可能多地签合同、多发货，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
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(三)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。
企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。
(四)应收账款跟踪控制存在问题。
很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：
1、财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。
2、企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。
二、应收账款带来的弊端
(一)资金周转不良
企业收入与资金流不一致，发出商品，确认收入，却不能同步回收货款，造成没有现金流入的收入产生、税金上缴及所得税预缴。因表面效益垫缴的税款，占用了流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，降低了资金的使用效率，进而掩盖企业经营实际状况，影响企业生产和销售计划，无法实现真正的效益。
(二)夸大成果
企业的记帐基础是权责发生制，当期赊销全部记入当期收入。企业的账上利润的增加并不能如期实现现金流入。企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大企业经营成果，增加企业的风险。
(三)额外损失
面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况及对方企业详情，造成责任不明确，合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款不能按时收回，最终形成资产的损失。
(四)增加成本
应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本;机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，例如，投资有价证券产生的利息收入，存入银行的利息。管理成本，主要是对应收账款的日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费、账薄记录费、收账费用。坏账成本，是应收账款无法收回而给企业带来
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的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。
(五)伤害了企业商业信誉
应收账款是一个资金无底洞，因为它的存在，导致企业面对优质客户的需求也无法组织生产，新签合同不能兑现，减薪、裁员、缴税记录以及在银行的还款记录都会对企业商业信誉造成伤害。
三、应收账款的日常管理
(一)确定适当的信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。
(二)建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：
1、明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果;
2、明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任;
3、明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
(三)企业应收账款的账龄分析
1、认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款;有多少客户在信用期内付款;有多少客户在信用期后付款;有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。
2、分析应收账款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通
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过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。
(四)实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。
四、结语
总之，企业要很好地控制、管理应收账款，必须做到：
第一、正确评估客户的资信，权衡信用成本与信用风险，提高应收账款的回收率;
第
二、积极建立灵活有效的收账措施，及时回收账款;
第三、做好应收账款账龄分析，努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏，既靠制度的保证，又靠措施的得力于否，还靠领导重视程度。
诚然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
参考文献
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加强应收账款管理范文第5篇
企业应收账款管理中存在的问题
摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强应收账款的管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。为此，文章对企业应收账款管理中普遍存在的一些问题进行简要阐述，并提出一些建议。
关键词: 企业 ;应收账款;管理;弊端;对策
应收账款(Receivables)是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。合理的应收账款对于扩大企业的经营规模，提高市场占有率有着很大的促进作用。但是，应收账款是一把双刃刀，若管理不当，极易造成企业应收账款增长速度快，涉及金额大，成为困扰企业发展的严重障碍。
一、企业应收账款管理存在的问题
(一)对客户信用资料的收集与管理不重视，缺乏规范程序。
企业在进行销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查，这是形成坏账的起因。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。
(二)企业内部管理制度不健全
首先，企业对应收账款管理不规范，缺乏应收账款日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。
其次，企业销售业绩考核指标不科学。许多企业过分强调占有市场，提高市场份额，用销售发票来考核业务部门的业绩，导致销售人员只管尽可能多地签合同、多发货，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
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(三)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。
企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。
(四)应收账款跟踪控制存在问题。
很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：
1、财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。
2、企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。
二、应收账款带来的弊端
(一)资金周转不良
企业收入与资金流不一致，发出商品，确认收入，却不能同步回收货款，造成没有现金流入的收入产生、税金上缴及所得税预缴。因表面效益垫缴的税款，占用了流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，降低了资金的使用效率，进而掩盖企业经营实际状况，影响企业生产和销售计划，无法实现真正的效益。
(二)夸大成果
企业的记帐基础是权责发生制，当期赊销全部记入当期收入。企业的账上利润的增加并不能如期实现现金流入。企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大企业经营成果，增加企业的风险。
(三)额外损失
面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况及对方企业详情，造成责任不明确，合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款不能按时收回，最终形成资产的损失。
(四)增加成本
应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本;机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，例如，投资有价证券产生的利息收入，存入银行的利息。管理成本，主要是对应收账款的日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费、账薄记录费、收账费用。坏账成本，是应收账款无法收回而给企业带来
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的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。
(五)伤害了企业商业信誉
应收账款是一个资金无底洞，因为它的存在，导致企业面对优质客户的需求也无法组织生产，新签合同不能兑现，减薪、裁员、缴税记录以及在银行的还款记录都会对企业商业信誉造成伤害。
三、应收账款的日常管理
(一)确定适当的信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。
(二)建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：
1、明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果;
2、明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任;
3、明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
(三)企业应收账款的账龄分析
1、认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款;有多少客户在信用期内付款;有多少客户在信用期后付款;有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。
2、分析应收账款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通
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过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。
(四)实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。
四、结语
总之，企业要很好地控制、管理应收账款，必须做到：
第一、正确评估客户的资信，权衡信用成本与信用风险，提高应收账款的回收率;
第
二、积极建立灵活有效的收账措施，及时回收账款;
第三、做好应收账款账龄分析，努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏，既靠制度的保证，又靠措施的得力于否，还靠领导重视程度。
诚然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
参考文献
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加强应收账款管理范文第6篇
账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。
由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。
现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质
调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规
定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高
资金利用效率，实现企业的效益目标。
1、加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：
(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，
企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
2、加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、
派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为
债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的
3、应收账款核算办法和管理制度
应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：
(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金
体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
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2016/11/12应收账款管理应急预案
关于应收帐款管理应急预案
一、目的
1、风险点：形成呆死帐 。
2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。
二、工作原则
以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。
三、适用范围
凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。
四、应急组织领导及机构
集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。
组
长：集团财务总监
副组长：财务管理部经理
组
员：业务部经理、业务员、财务人员。
五、职责
1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门;
2、财务部门负责数据传递和信息反馈;
3、业务部门负责客户的联系和款项催收;
4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。
六、应急措施
1、财务管理部要组织相关责任人、
经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头;
2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴;
3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收;
4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守;
5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书， 履行正常的核销程序，进行核销;
6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，
予以核销、纠正，不长期挂帐;
7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，考核时可予以扣除;