岗位存在的风险及防范措施范文第1篇
一、纠纷案例简介及书写缺陷存在法律风险分析
(一) 病历首页书写缺陷引起的纠纷。
某新农合参保患者因急性心肌梗塞住院, 行冠状动脉造影术、冠状动脉支架置入术, 按临床医师的书写诊断习惯, 主要诊断填写冠心病而其他诊断为急性心肌梗塞, 急性心肌梗塞在新农合归重大病种管理, 在三级医院本应报销费用为70%, 却因主要诊断选择错误只能报35%。患者投诉要求医院与医保公司协调, 否则要赔偿差额。病历首页是患者住院信息的高度浓缩。城镇职工医疗保险、本地区新农合医疗保险住院患者报销比例一般以电子病历传送的病案首页信息为依据, 如基本信息是患者身份的标识, 缺陷无法核实患者的真实身份。诊断信息、手术信息是保险业付费的重要依据, 缺陷会降低报销幅度甚至少报。损伤和中毒外因如打架、斗殴、交通肇事等是不列入报销范围的, 缺陷会成为保险机构拒报理由。本案例纠纷的原因为病历首页主要诊断选择错误而致。
(二) 病历内涵书写缺陷引起的纠纷。
某患者因车祸, 头部外伤急诊送往某院, 途中人事不省, 行CT检查过程中出现脑疝、人事不省, 经抢救、治疗, 出院时处于中昏迷状态。患方出院后认为当班医生延误治疗时机才导致患者预后不良, 申请复印、封存病历, 发现病历中入院时医师查体记录为神志中昏迷, 双瞳孔等大等圆, 直径3.0mm, 对光反射灵敏;首次临床护理记录单却记录为患者神志浅昏迷, 双瞳孔等圆等大、直径4.0mm对光反射灵敏。由于医患在对患者神志情况、瞳孔大小描述不一致, 患者家属认为是医务人员事后篡改病历, 此案医疗机构败诉。病历作为医疗行为的直接证据, 是记录并见证医生在医院对患者实施的所有过程和医疗行为。是证明医疗行为与人身损害是否存在因果关系最直接、最有效的证据。若病历中有些项目书写缺陷将直接影响了诊疗、护理记录的完整性, 即使不存在医疗、护理过失也可能由此承担法律责任。本案例因病历中医护记录不一致导致医疗机构不能举证最后败诉。
(三) 知情同意书书写缺陷引起的纠纷。
某患者因甲状腺疾病行甲状腺次全切除术, 术前手术医师将术中术后可能出现危险性及并发症如:麻醉意外, 术中损伤周围血管、喉返神经、喉丛神经、甲状旁腺、气管, 术后切口感染、复发等及相应处理抢救措施告知家属, 表示理解并签字为证, 在术后第1天该患者开始出现声音嘶哑, 出院后症状仍存在, 临床诊断为术后并发喉返神经麻痹, 需后续治疗方能恢复, 医学术语专业性, 医患双方存在严重的信息不对称, 患方无法理解损伤喉返神经与出现声音嘶哑的关联性, 以术前告知不到位、并发症在知情同意书上未体现该症状为由要求医院赔偿后续治疗医药费。《侵权责任法》指出, 医务人员在诊疗活动中应当向患者说明病情和医疗措施。并取得其书面同意。医务人员未尽到前款义务, 造成患者损害的, 医疗机构应当承担赔偿责任。知情同意书是医患之间通过有效沟通, 对实施有创、检查、治疗达到共识而签订的书面文件, 若书写缺陷, 一旦患者未达到预期的治疗效果, 将因医师告知信息缺陷引发医患纠纷。本案例本属正常的并发症却由于书面缺陷导致赔偿责任。
二、防范措施
(一) 加强临床医务人员的法制教育。
《病历书写基本规范》《执业医师法》等法规文件对病历书写要求都作了明确的规定, 只有客观、真实、准确、及时、完整地记录患者病情演变过程, 才能维护患者和医务人员的合法权益不受侵犯。医疗机构应定期组织临床医师进行病历书写培训, 定期组织医务人员学习病历管理相关法律法规, 结合分析病历书写缺陷在法庭上举证不利的典型案例, 提醒广大医务人员书写病历应融入法律意识, 从法律的角度去认识病案质量的重要性, 提高自我保护意识。
(二) 严格按新法规要求适时书写病历。
《病历书写基本规范》及《住院病案书写质量评估标准》等规定病历资料各项目的书写时限及要求:如入院记录在患者入院24小时内完成, 首次病程记录在患者入院后8小时内完成, 手术记录在术后24小时内完成, 出院记录在患者出院后24小时内完成, 抢救记录在6小时内补记, 同时对三级医师查房记录, 日常病程记录、死亡讨论记录等也作了一定时限的要求。医疗机构必须制定相关制度加强管理, 并在电子病历系统中设定提醒功能, 提醒医师及时书写病历, 保证病历内容按时完成, 降低医疗风险, 提高医疗安全。
(三) 缺陷病历修改必须维持原始面貌。
遵照病历书写规范的要求, 病历书写过程中出现错字时, 应当用双线划在错字上, 保留原记录清楚、可辨, 并注明修改时间, 修改人签名。不得采用刮、粘、涂等方法掩盖或去除原来的字迹。上级医务人员有审查修改下级医务人员书写的病历的责任。实习医务人员、试用期医务人员书写的病历, 应当经过本医疗机构注册的医务人员审阅、修改并签名。说明病历书写缺陷是在一定条件下是允许修改的, 但需要保留原始记录。方能得到法律的认可, 同时也避免了医务人员在纠纷中发生责任不清的情况。
(四) 认真履行告知义务尊重患者知情同意权。
知情同意权作为人们的一项基本权利, 一直受到国内外法学界的高度关注。新法规赋于患者和家属有权了解相关的诊治信息、选择相关的诊疗方案。为了保障患者和家属这种权利的实现, 医务人员有义务告知相关的诊疗信息, 特别是实施手术、特殊检查、特殊治疗, 更应把可能发生的危险因素如实地告知患者和家属, 使之对医疗行为的正当损害及可能发生的并发症表示理解、同意并授权医务人员实施诊疗行为。并详细地记录在病历资料上, 在确保内容完整后共同签字确认, 才有可能成为有效的证据作用。
(五) 制定运行电子病历质量检查标准。
新形势、新法规约束下, 终未质控只能评价医疗质量, 分析病历书写质量, 不再允许病历返修。制定运行电子病历质量检查标准, 才能从源头杜绝病历书写缺陷, 标准主要针对病历中记录的医疗过程、治疗措施及与医疗质量安全密切相关的内容进行质量检查, 内容包括:医疗核心制度落实情况:诊疗过程规范的情况;患者权利与知情同意落实情况:病历完成时限等, 使病历缺陷在环节形成过程得以纠正, 以保证病历书写的及时性、真实性和完整性。
总之, 在医疗纠纷频发的时代, 病历质量正受到患者及社会各界的关注, 医务人员必须重新审视病历的的作用、功能和价值, 及时、准确地书写病历不仅是提高医疗质量的保障, 也是当前法律体系对医生提出的隐性要求。只有增强法制观念, 重视病历的书写质量, 才能在医疗纠纷事件中发挥其重要书证作用。
摘要：为使临床医务人员能从法律角度书写病历, 认识病历书写缺陷存在法律风险。本文从病历首页、病历内涵、知情同意书书写缺陷引发医疗纠纷的三个具体案例论述病历的重要性与法律责任。为了提高病历质量, 降低医疗风险, 针对常见缺陷问题提出必须增强临床医务人员的法律意识, 按时限完成病历记录, 规范病历修改方式, 尊重患者知情权, 加强病历形成过程中的环节质控及时纠正缺陷等防范措施。
关键词：病历,书写缺陷,法律风险,防范
参考文献
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[4] 李恬, 毕玉清, 陈丽.病历书写缺陷更正方式探讨[J].中国病案, 2012, 13 (3) :20-21.
岗位存在的风险及防范措施范文第2篇
1 对象与方法
1.1 研究对象
将该院眼科住院患者作为研究对象。4年间眼科住院患者共33 006例, 其中男性18 105例, 女性14 901例。患者年龄从1~85岁不等, 其中<5岁者例, 5~18岁者例, 18~50岁者例, 50岁以上者例。患者以老年人为主, 其次是婴幼儿。 (2009年出院人数6943人、2010年出院人数8 230人、2011年出院人数8 808人、2012年出院人数9 025人) 。
1.2 资料分析
回顾性分析近4年眼科住院患者的临床病例资料, 对护理安全问题进行归类整理和统计。其中, 2009—2010年为未开展护理安全防范措施时间, 2011—2012年为强调护理安全防范措施时间。比较两段时间的眼科护理安全问题发生率有无区别。
1.3 护理安全防范措施
2010年开始强调护理安全防范, 主要措施有:①强化护理安全管理。由于眼科患者多为婴幼儿和老年人, 他们没有或有很弱的自我防护意识, 需要护理人员加强对其的安全管理。对重点环节和重点部位加强质量控制。如, 保持地面干燥, 物品摆放有秩序, 防止跌倒或撞伤;根据患者需要合理安置床头按铃的位置方便患者呼叫护理人员。②规范眼科护理的工作流程和规章制度:将责任落实到个人, 实行制度面前人人平等;完善各项规章制度, 严格贯彻改善因制度不完善引起的护理缺陷;严格用药前“三查七对”, 防止差错的发生。③加强继续教育和专业知识学习, 提高业务水平;定期组织护理查房, 将理论与实践相结合。同时, 对典型问题和病例集中进行讨论, 解决各种的护理问题。④加强对眼科手术室的护理监管。严格术前清点物品和查对制度, 防止遗漏、弄错或用药错误;严格消毒隔离制度, 预防院内感染。手术时禁止谈论与手术无关的话题, 保持术室的安静。⑤根据治疗需要正确安置患者体位, 加强“舒适护理”[2], 防止治疗性的强迫卧位等引起眼压升高和其他局部感染等。治疗时应保证床铺平整、柔软, 受压部位予以软垫垫底, 指导患者正确放松肢体, 同时给予患者想听的音乐以转移注意力, 保证配合。⑥针对有疼痛的患者, 了解其疼痛的原因、性质、时间、程度, 以便针对性的进行处理。对青光眼急性发作的患者应给予20%甘露酵30 min内静滴, 及时给予缩瞳剂等综合措施进行对症处理。⑦加强对法律法规的学习, 严格遵守各项规章制度, 严格病案护理文书的书写。
1.4 统计方法
采用SPSS13.0进行统计分析, 分类资料采用率进行描述, 用χ2检验进行比较。检验水准为0.05。
2 结果
2009—2012年护理安全问题见表1。
2009—2010年为采取针对性防范措施以前, 眼科患者共15 173例, 眼科护理问题27例, 护理问题发生率为2.9%。2011—2012年为采取针对性防范措施之后。眼科患者共1 307例, 眼科护理问题10例, 护理问题发生率为0.8%。对比护理风险防范措施控制前后护理问题发生率, χ2=15.07, P<0.001。
主要的眼科护理问题有跌倒、坠床、撞伤、碰伤、部位识别出错、心率慢、晕倒、视物模糊、手术感染、外出发生意外、晶体度数错误等。其中, 2011年实行护理风险防范措施之后, 发生视物模糊、跌倒、坠床、撞伤、碰伤等护理问题的例数明显下降, 手术感染、外出发生意外、晶体度数错误等没有发生。
3 讨论
眼科疾病和手术涉及到心灵的窗户, 稍有不慎便会导致失明。护理的好坏与患者治疗后的恢复有很大的关系, 了解眼科护理存在的问题和风险, 便于及时采取针对性的护理防范对策, 减少或避免问题的发生有重要的意义[3]。
首先, 眼科患者多为婴幼儿和老年人, 同时多为不同程度的视力损伤, 如复视、视力障碍、视野缺损等症状, 患者由于视力问题会容易发生跌倒、坠床、撞伤、碰伤等安全问题[4]。因此, 眼科安全护理非常关键。该研究分析资料发现, 2009—2010年期间, 共发生跌倒、坠床7例, 撞伤、碰伤8例。通过对重点环节和重点部位加强质量控制, 采取保持地面干燥, 物品摆放有秩序, 防止跌倒或撞伤;根据患者需要合理安置床头按铃的位置方便患者呼叫护理人员等护理措施, 2011—2012年间跌倒、坠床、撞伤、碰伤的安全事故发生率明显下降, 仅4例。
此外, 由于眼科患者绝大部分需要点眼药水进行治疗, 而同一患者双眼由于不同症状表现需要滴药理作用完全相反的眼药水, 如一眼用散瞳剂, 一眼用缩瞳剂。若护理时没有核对检查清楚, 弄错眼睛, 则会导致严重的后果, 严重的可能会出现暴盲[5]。2009—2010年期间, 共发生点眼差错2例。通过规范眼科护理的工作流程和规章制度以及对护理人员的质控管理, 2011—2012年间没有发生点眼差错。
此外, 在系统开展安全防范措施之前, 该院共发生护理安全问题27例, 护理安全问题发生率为2.9%;通过系统的安全防范措施, 强化护理安全管理、规范眼科护理的工作流程和规章制度、加强继续教育和专业知识学习, 提高业务水平、定期组织护理查房, 将理论与实践相结合、加强对眼科手术室的护理监管, 严格消毒隔离制度、根据治疗需要正确安置患者体位, 加强“舒适护理”, 针对有疼痛的患者, 了解其疼痛的原因、性质、时间、程度, 以便针对性的进行处理, 加强对法律法规的学习, 严格遵守各项规章制度, 严格病案护理文书的书写等, 患者护理安全发生数明显下降, 至2011—2012年间共发生护理问题10例, 护理问题发生率为0.8%。后者明显低于前者, 差异有统计学意义。
可见, 眼科护理存在较多风险, 若不加强眼科日常护理, 会对患者带来极大的不良影响。加强眼科护理安全防范措施对改善护理效果, 降低护理风险有重要意义。
摘要：目的 探讨手术室护理的安全隐患, 防范措施及其效果。方法 对2009—2012年期间该院眼科住院患者的病例和护理资料进行回顾性分析。2011年开展系统的眼科护理安全防范措施:强化护理安全管理, 规范眼科护理的工作流程和规章制度, 加强继续教育和专业知识学习, 定期组织护理查房, 加强对眼科手术室的护理监管, 严格消毒隔离制度, 根据治疗需要正确安置患者体位, 加强“舒适护理”, 对有疼痛的患者进行针对性的处理, 加强对法律法规的学习, 严格遵守各项规章制度, 严格病案护理文书的书写等。观察护理防范措施实施前后护理安全问题发生率有无差异。结果 采取针对性防范措施以前, 护理问题发生率为2.9%, 采取针对性防范措施之后护理问题发生率为0.8%, 两者比较χ2=15.07, P<0.001。常见的护理安全问题是跌倒、坠床、撞伤、碰伤、部位识别出错、心率慢、晕倒、视物模糊、手术感染、外出发生意外、晶体度数错误等。结论眼科护理存在较多风险, 加强眼科护理安全防范措施对改善护理效果, 降低护理风险有重要意义。
关键词：眼科护理,风险,防范措施
参考文献
[1] 宋维艳, 蒋文仁, 陈世娟.眼科护理存在的风险及防范对策的探讨[J].求医问药, 2012, 10 (5下半月刊) :613.
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岗位存在的风险及防范措施范文第3篇
一、农村商业银行会计风险的特征表现
农村商业银行的会计风险包括在其日常业务办理、会计核算等一系列工作流程中存在的风险问题。同时受人员、政策、内外部监管、经营环境等各方面因素的影响, 具有一定的复杂性。农村商业银行会计风险特征具体表现在以下几个方面: (1) 隐蔽性, 会计风险具有较高的隐蔽性, 如果财务人员风险防范意识不足, 容易忽略在平时会计工作中容易出现的问题, 进而引发重要信息泄漏、会计核算错误等问题; (2) 突发性, 会计风险具有一定的不可预见性, 再加上资金流动速度快, 风险问题发生较为突然, 而且资金追回也有一定难度, 更需要提前加强防范; (3) 多发性, 会计风险分为多种类型, 相互之间具有密切的影响关系, 在会计风险爆发时, 往往不是单方面因素引起的, 分析处理具有一定难度, 只有在平时的工作过程中, 做好各个工作环节的监督和检查, 才能降低风险发生概率。
二、农村商业银行会计风险的成因分析
(一) 财务人员的职业道德风险
人是所有管理工作中的第一要素, 会计风险管理也是如此。在农村商业银行中, 由财务人员职业道德问题引发的风险案例不在少数, 而且往往会造成严重的财产损失。财务人员负责财务管理和会计核算等多方面的重要工作, 如果其职业道德水平较低, 被利益所蒙蔽, 利用职务之便, 谋取个人或小团体利益, 在会计业务中进行违规违法操作, 将给商业银行带来难以挽回的损失。再加上农村商业银行内部控制管理不够完善, 更容易因职业道德问题引发会计风险。
(二) 会计核算风险
会计核算风险主要是指农村商业银行在各项业务的财务核算过程中, 由于核算方法不合理、人员工作失误、制度不健全等原因, 产生的风险问题, 进而导致核算结果无法真实反映农村商业银行的实际运行情况, 出现会计信息失真的现象。开展会计核算工作不仅是一种监督管理手段, 同时会计核算数据也要为后续的决策活动提供依据。由此看出, 会计核算风险受人员因素和核算方法因素影响较大, 如果出现此类风险, 将会带来无法预估的损失。
(三) 会计业务操作风险
会计业务操作风险是指在平时的会计业务操作工程中可能产生的风险问题, 包括在信息化管理系统的使用过程中, 因网络风险问题产生的数据安全风险等。此类风险问题主要是受财务人员的专业技能水平影响, 如果财务人员专业技能水平不足, 对新会计管理制度不够熟悉, 或缺乏实际操作经验, 都会增加会计业务操作风险。特别是在农村商业银行中, 财务从业人员水平相对较低, 往往存在较高的会计业务操作风险隐患。但是在管理过程中, 又缺乏长效培训机制, 容易形成恶性循环。
(四) 会计运行监督风险
包括上述风险问题在内的会计风险客观存在, 因此在农村商业银行会计运行过程中, 必须建立完整的监督管理机制, 及时识别会计运行风险, 采取相应的防范措施, 避免风险问题集中爆发。但是从目前农村商业银行会计风险的实际管理情况来看, 由于风险管理意识的缺失, 还未形成一套较为完善的风险监督和防范机制。监督职能的弱化, 将会导致会计操作过程的合理性、合法性都无法得到保障。同时监督约束力的不足, 也会诱发其他风险因素, 最终造成严重的后果损失, 甚至危害到农村商业银行各项业务的正常运行秩序。
三、农村商业银行会计风险的防范措施
(一) 完善会计核算体系及内控制度
针对上述农村商业银行存在的各方面会计风险问题, 需要从其形成原因着手, 构建有针对性的风险防控体系。首先应对会计核算体系加以完善, 并健全内部控制制度, 确保各项风险监督控制措施的有效落实。在内部控制制度的建设方面, 应重点加强内部检查, 并采取责任量化管理方法, 合理划分会计监督职责。同时应避免权力泛化, 合理制定权力制衡措施, 消除因人员因素带来的风险隐患。在内部检查过程中, 应检查财务人员操作流程是否符合规定, 加强操作流程标准化建设, 将会计风险消灭在源头。通过全面落实内部控制制度, 及时发现会计工作存在的漏洞, 实现对财务运行过程的有效掌控。由于会计核算在各项业务中占有重要地位, 需要根据新会计制度的要求, 合理设置会计科目, 采用适合的方法开展会计核算工作, 保证会计核算的全面性和准确性。在此方面, 也需要根据相关标准要求, 结合农村商业银行的实际情况, 制定详细的内部管理标准, 重点加强财务管理和会计核算工作, 并对各类会计档案进行及时归档, 做好核算流程记录, 方便后续监管工作的开展。
(二) 加强会计信息披露
商业银行在整个金融体系中扮演着重要角色, 特别是在农村金融机构风险管控能力整体偏弱的情况下, 必须保证农村商业银行的稳健运行。加强会计信息披露, 不仅是农村商业银行内部管理的要求, 也是外部经济主体的客观需求。首先可根据《商业银行信息披露办法》等管理规定, 对农村商业银行的会计工作实际开展情况进行梳理自查, 发现在会计信息披露方面存在的不足, 尽快加以改进, 从而达到行业标准要求。其次, 应进一步提升农村商业银行的会计信息透明度, 做好会计报表的管理工作, 定期对会计信息进行公开披露, 方便社会公众利用会计信息。在商业银行报表中, 应注明专业数据来源、用途等, 为外部监管部门及相关经济主体的使用提供方面。在此情况下, 可以充分发挥社会监督力量, 对农村商业银行的内部管理控制体系加以补充, 进一步提高会计风险防范的全面性。
(三) 建立会计风险预警管理体系
会计风险影响因素众多, 且不同的影响因素之间还具有相互影响作用, 需要通过建立科学的会计风险预警管理体系, 实现对各种会计风险问题的有效防控。在此方面, 需要利用先进的信息化管理技术, 基于专家对农村商业银行会计风险的预测和评估结果, 合理构建预警指标, 设计信息化管理系统, 实现对会计业务的动态监管。目前已经有农村商业银行通过引入大数据和云计算技术, 建立会计风险预警平台, 并与上级管理部门及行政管理部门对接, 由多方主体共同开展会计风险预警监督工作。在评价指标设计方面, 则采用定性与定量指标相结合的方法, 确定量化预警阈值。在系统运行过程中, 自动采集和分析各项会计信息数据, 与预警阈值进行比对, 一旦超过阈值, 则发出预警信息, 提供相应的风险分析结果, 从而提升会计风险管理效率, 使其更有针对性地开展。
(四) 加强财务人员考核评价和培训管理
最后, 应重点加强人为因素带来的会计风险管理。在会计业务的正常开展过程中, 通过建立内部考核评价制度, 与绩效管理方法结合起来, 根据评价结果, 分配绩效奖金, 激发财务人员的工作主动性。同时可以在考核评价过程中, 发现财务人员职业道德、专业技能等方面存在的欠缺, 及时开展相关专业培训班, 加强财务人员理论知识和职业道德修养, 更熟练地运用会计准则进行职业判断和账务处理。对于长期不能通过考核的人员, 则需要采取淘汰制度, 并及时引进新的财务方面人才, 促进农村商业银行财务队伍素质水平的整体提升。
四、结语
综上所述, 通过对农村商业银行的会计风险问题及成因进行分析, 可以为会计风险防范措施的制定提供依据。在此基础上, 通过完善会计风险管理体系, 创新管理制度和方法, 提高人员的专业素质水平, 可以实现对会计风险的有效防控, 避免因会计风险爆发, 给农村商业银行带来损失。
摘要：会计风险管理是农村商业银行现阶段的重点工作, 在制定风险防范措施时, 首先要明确会计风险成因。本文将对农村商业银行会计风险的特征表现进行分析, 进而研究其会计风险成因, 包括财务人员职业道德缺失、会计核算机制不健全、会计业务操作不合理、缺乏会计运行监督机制等。在此基础上, 提出几点具体的农村商业银行会计风险防范措施, 以期促进其会计风险管理水平的提升。
关键词：农村商业银行,会计风险,成因,防范措施
参考文献
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岗位存在的风险及防范措施范文第4篇
PPP项目主要是指采用政府和社会资本合作的方式来完成投资的项目, 具有政府与社会资本合作伙伴关系、利益共享关系、风险共担关系等特点。通过政府公共部门和社会资本企业间的交流与合作, 可以合理地分配资源, 将各自的优势充分发挥出来, 从可以更好地发挥公共基础的作用, 为人们提供更大的便利, 促进公共项目建设与运营效率的显著提高。公私合作PPP的方式在当下我国经济大环境中, 意义非凡, 在促进地方政府财政压力不断降低的同时, 能够大幅度的缓解地方政府的融资压力, 促进地方债增量的不断减少, 这对于地方债务存量的释放与促进当地经济的平稳运行十分有利。
2 企业PPP项目中存在的税务风险
企业经营的目的在于实现股东利益最大化, 即企业价值的最大化, 会计报表上表现为取得最大化的税后净利润, 而这中间产生的各种税费需要引起企业PPP项目的高度重视, 现简单的分析几种比较常见的税务风险。
2.1 企业PPP项目和当前实行的税收政策的冲突
尽管企业PPP项目也有全国性的, 但是地方性居多, 该项目的最终产品主要是公共基础设施。依据相关规定, 地方政府的事权包括提供地方性公共产品, 这与支出责任相对应;然而以我国现行的税收制度为依据, 企业所得税和增值税均是地方和中央的共享税种, 不管是哪种税种, 其减免操作上一律全免或全减, 如此一来, 导致公共产品的收益范围、地方和中央政府的支出责任较为模糊, 建设方的优惠方面存在缺陷, 致使中央与地方之间出现矛盾。对于发达地区而言, 基于自身具有充足的自建、先进的施工技术和高尖端的技术人员, 有很大争取优势, 可以更好地采用加计扣除优惠政策, 如技术创先与研发费用等, 由此造成地区间的不平衡, 并诱发新矛盾。究其根本, 这与专业PPP项目税收政策体系的没有形成有很大关系。
2.2 财税优惠政策覆盖面不足
公共基础设施建设在企业PPP项目中占绝大多数, 但是政府关于这方面的优惠政策却并不是很完善, 如基础民生项目中的所得税和增值税 (垃圾和污水处理) 、2020年前享受西部大开发减按15%征收企业所得税、从事国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税享受“三免三减半”等做法在实际情况下并没有为企业PPP项目提供实际上的优惠, 由此导致政府发挥的优惠政策导向作用十分有限。同时, 基于PPP项目涉及范围较为广泛, 几乎可以涉及与民生相关的基础设施各个领域, 然而在实际操作过程中, 在所有领域中政府并没有制定统一规范的税收政策, 致使在税收方面所造成的税收风险非常大。另外, 政府的优惠政策有时间期限, 而PPP项目在实际施工过程中回收周期相对较长, 成本一般需要很多年以后才会回收, 一方面导致有效的优惠政策因为在施工建设期内无运营收入来源而真正享受不到, 另一方面加大了企业后续运营期间的税收政策变动带来的风险。
2.3 特殊项目的涉税问题
相比较于其他传统施工项目, PPP项目所涉及的税收问题更加复杂。如政府和社会资本在转让—运营—转交模式下, 存在着对存量项目进行重复征税的问题, 在成立、到期移交等不同环节, 相关资产转移、移交阶段时涉及企业所得税的问题等等, 针对这些问题, 若相关企业不能采取有效措施进行科学的处理, 则必然会导致社会资本方投入资金超出原计划投资额, 利润减少, 达不到原先设想的合理利润率。
3 企业PPP项目税务风险的防范措施
3.1 加强自身财务人员的税务知识培养
强化培养复合型人才, 即金融、合同管理、财务、法律与专业技术等理论和实践经验相结合的人才, 为有效降低企业PPP项目中存在的税务风险, 需要社会资本方企业强化对项目人员的培训, 熟悉掌握相关税务知识。在工程施工前期, 需要对项目人员有针对性地开展税务知识的训练, 确保能够从根本上实现对后期工程检查中税务问题的规避, 确保项目能够顺利地竣工并成功投入使用。关于项目税务类型, 需要根据政府最新发布的文件, 将其中与项目相适合的优惠政策及时找出来, 从而为项目谋取最大化的政策福利。
3.2 进行科学合理的税收筹划
涉税部门人员的税务意识和综合能力在一定程度上直接决定了企业会计的实际税负水平, 为此企业需要科学的管理财务部门和业务部门, 促进其业务知识的不断丰富和涉税管理能力的显著提高, 从而针对企业税务风险能够进行合理的规避, 确保企业经营利益增长的稳定性与持续性。
第一, 对税收优惠政策进行合理利用。认真梳理各领域的PPP项目税收优惠政策, 目前现行国家颁布的税收优惠政策主要涉及增值税和企业所得税两方面, 产业优惠与区域优惠并进, 其中区域税收优惠就有西部大开发的税收优惠政策, 而产业税收优惠的主要有增值税即征即退、先征后返、减征免征、低税率和减计收入等多种形式。
第二, 进一步优化税收管理模式。在PPP项目运行中, 一般存在总集团公司内部各分级公司层层分包的情况, 这样不仅会存在印花税多道重复征收的问题, 还会存在工程施工层层分包、增值税层层预缴的问题, 在税务管理上带来一定重复性。同时在PPP项目跨区域施工的过程中, 会存在建筑施工地交界交叉, 企业及税务机关不易认定、不易管理的问题等等, 所以需要针对相关问题, 可通过备案、汇总方式优化集团公司的税收管理模式, 尽量减少中间层级的管理。
第三, 通过商务谈判实现税负的转嫁。比如说就征地拆迁工作而言, 基于支付征拆款时无法取得增值税专用发票, PPP企业无法取得增值税进项税额, 可在谈判过程中磋商解决, 因不能取得进项税额所造成的损失需要由政府部门承担, 从而实行税负的转嫁。
第四, 筹划税率, 促进项目公司经营范围的不断扩大。根据国家税收法律法规或政策所规定的税率差异, 可以选择适用税率低的经营方案, 以此有助于税负的有效减轻。PPP项目公司的经营范围一般在项目招标文件、合同中均有明确的规定, 注明以工商部门登记注册的内容为准[6]。PPP项目在运营期, 基于经营范围的不同, 则会导致所属税目和运营维护内容存在很大差异。以市政道路项目为例, 项目公司在运营期间所提供的一系列养护服务, 均为“建筑-修缮服务”, 根据规定纳税人要按照11%的税率缴纳增值税。另外, 项目公司在运营期间内所提供的运营维护和可用性服务均分别隶属于不同的税目, 在不同税率情况下, 建议根据需要开具相应的税目服务费发票, 纳税时要严格按照不同的税目进行。因此, 在注册项目公司的过程中, 需要对项目公司的经营范围进行综合考虑, 切记不能进行笼统的描述, 需要其在项目建设期和运营期所涉及的经营范围尽量列明。
4 结语
近年来, 我国社会主义市场经济体制日益完善, 依法治税得到深入的发展, 企业的税务风险已成为不可回避的问题, 若处理不当则会造成严重的影响。综上所述, PPP项目属新型公私合作伙伴关系, 目前国家还未建立起统一、规范的PPP税收政策体系, 与其他传统施工项目相比, 其税务风险更加的突出, 为此社会资本方需要高度重视税务风险, 在PPP项目开始运作前做好税收筹划, 提前知晓各项涉税风险并做出应对措施, 确保PPP项目各个阶段平稳运行, 把税务风险降到最低, 这样才会更有利于企业良好品牌形象的树立, 对于未来与政府强化合作可以打下坚实的基础, 从而对于实现企业的长远、可持续发展十分有利。
摘要：近年来, 随着全球经济一体化发展, 我国社会经济较之前获得了突飞猛进的发展, 但地方政府债务也随之迅速攀升, 采用PPP合作模式的推广, 可以使社会资本更多地替代地方政府在低效率投资领域, 相应地降低地方政府债务的规模, 有助于减少地方债务压力、化解地方政府债务风险。
关键词：企业PPP项目,税务风险,防范措施
参考文献
[1] 黄元元.试论企业中税务筹划的有效运用[J].中国经济与管理科学, 2008 (6) .
[2] 余畅, 唐葆君.国际能源市场政策溢出效应分析与风险防范[J].内蒙古财经大学学报, 2016 (4)
[3] 乐国栋.如何加强石油钻井企业财务风险管理[J].财经界 (学术版) , 2016 (16) .
[4] 杜学军.企业负债经营的风险及其防范对策探讨[J].现代经济信息, 2014 (10) .
[5] 梁文涛.企业纳税筹划风险的五种应对策略[J].财会月刊, 2010 (4) .
[6] 刘芳, 吴青, 周良.商业银行税务风险评估的实证分析[J].管理学报, 2012 (7) .
岗位存在的风险及防范措施范文第5篇
建筑工程项目中不可避免的存在风险, 这些风险指的是可能对建筑工程项目造成不利影响或者损失的可能性。建筑工程项目一般投资都比较大、建设周期长、涉及到的内容十分广泛, 在这个长期的建设施工过程中, 可能会遇到各种各样的意外, 建筑工程项目的各个阶段都存在不同的风险, 因此, 要想确保建筑工程项目的成功, 就要注意识别建筑工程项目各个阶段的风险。
1.1 项目可行性阶段的风险。
建筑工程项目的可行性阶段, 即讨论建筑工程项目是否可行的阶段, 这个阶段中存在着大量的不确定性和风险, 重要包括:建筑工程项目立项之后在技术、经济、运行条件和环境等方面的调查研究中的风险;项目选址和规划设计方案中的风险;项目建设所需的资源和基础设施供应方面的风险;等等。
1.2 设计阶段的风险。
建筑工程项目在经过可行性讨论, 确定立项之后, 就进入了项目设计阶段, 这一阶段中存在的风险包括:计划变更的风险;设计人选择的风险;项目设计失误的风险;等等。
1.3 施工阶段的风险。
建筑工程项目设计完成之后, 就将根据设计图纸的要求进入施工阶段, 施工阶段中存在的风险也很多:建筑工程项目投资的风险;建筑工程施工过程中的安全风险;建筑工程施工进度的风险;建筑工程项目合同管理的风险;等等。
1.4 交付阶段的风险。
建筑工程项目的交付阶段, 是整个项目最后的阶段, 在这一阶段中存在的风险包括:项目外包部分质量的风险和合同风险;项目文件移交的风险;项目采购合同的风险;等等。
2. 建筑工程项目管理的风险分析
由于建筑工程涉及到的内容非常多, 施工时间长, 工程规模大, 为了保证建筑工程顺利建成, 就不能忽视对于建筑工程的项目管理, 尤其是项目管理中的风险管理。建筑工程项目管理中的风险主要包括以下几种:
2.1 缺少风险管理的意识。
建筑工程项目管理中, 风险管理意识的强弱对于项目管理具有重要作用, 但是目前建筑工程项目管理中, 风险管理的意识较为薄弱, 导致建筑工程项目管理中存在许多失误, 主要体现在这几个方面:一是对于风险管理的定位不明确, 容易将风险管理和质量管理混淆;二是对风险管理不重视, 到现在没有形成完善的风险管理制度, 一些已经制定的风险管理政策成为摆设。
2.2 合同管理不严格。
合同管理作为风险管理的一个重要手段, 可以通过法律途径为建筑企业提供保障, 但是目前建筑行业中对于合同管理并不重视。合同是具有法律效应的凭证, 如果不重视, 就可能出现某些不利状况, 不但会影响到建筑工程的施工进展, 甚至可能对建筑企业造成影响。
2.3 风险管理制度不完善。
目前建筑工程项目管理中的风险管理薄弱, 产生这一结果的一个重要因素就是风险管理制度不完善, 风险管理制度中还存在许多弊端, 影响了风险管理制度的发展。风险管理制度中存在的弊端包括建筑企业没有设置专门的风险管理岗位和风险管理部门, 企业内部缺少风险管理的高素质人才, 也没有制定风险管理相关的制度和政策规范, 导致了企业缺乏风险管理, 建筑工程中与风险管理相关的环节容易出现问题。
2.4 缺少健全的风险管理信息系统。
建筑工程项目管理中的风险管理薄弱, 造成这一现象的一个重要因素就是建筑企业缺少健全的风险管理信息系统。风险管理信息系统通过搜集和分析与建筑工程相关的信息及数据, 从而得出正确的风险结论, 根据对建筑工程的风险分析来指导建筑工程的施工建设, 风险管理信息系统对于建筑工程具有重要作用, 数据信息的正确性和可靠性直接影响着建筑工程的成败, 必须要健全风险管理系统建设, 为建筑工程的风险分析提供真实可靠的数据信息。
3. 建筑工程项目管理风险的防范措施
3.1 提高对风险管理工作的重视程度。
建筑工程项目管理中的风险管理十分重要, 如果不重视风险管理, 将会给工程和企业都带来十分严重的后果, 因此必须要提高对于风险管理工作的重视程度。提高建筑企业对风险管理的重视程度, 就要在建筑企业内部开展风险意识的宣传工作, 对企业内部的员工进行风险教育, 帮助企业员工认识到风险管理的重要性, 让他们能在以后的工作中自觉的重视风险管理。
3.2 注重合同管理。
合同管理是建筑工程项目风险管理的重要手段, 做好风险防范措施, 就必须要重视合同管理, 认识到合同的重要性。注重合同管理应该从以下几个方面入手, 首先是加强企业内部员工法律知识的学习, 尤其是与建筑行业相关的法律知识的学习。其次是对合作企业要进行认真细致的考察, 确认对方的诚信度和资金实力, 避免出现合同违约的情况。最后是认真研读合同中的各条款项, 分析各条款项的合理性, 确保合同不存在疏漏。
3.3 完善风险管理制度。
做好建筑工程项目管理风险的防范措施, 就必须要完善风险管理的制度, 从制度层面来做好风险管理。首先是政府要制定相关的建筑工程项目风险管理的政策法规, 保证风险管理制度有法可依, 有章可循。其次是企业内部要建立健全风险管理体制, 认识到风险管理的重要性, 在工作中必须要开展风险管理工作。最后是从个人的角度出发, 认识到风险管理的重要性, 在工作中自觉的进行风险管理的工作, 遵守风险管理的相关规定。
摘要：随着社会经济的不断发展, 我国的基础设施建设越来越完善, 建筑工程行业也得到了迅猛的发展, 建筑工程项目管理逐渐的走入人们的视线之中。建筑工程项目管理是对于整个建筑工程具有重要作用, 因此要加强对建筑工程项目管理的风险分析, 制定好防范风险的措施, 保证建筑工程的质量。
关键词：建筑工程,项目管理,风险,防范措施
参考文献
[1] 刘捷.建筑工程项目管理的风险分析及防范[J].建材与装饰, 2015, (52) :160-161.[2017-08-03].
岗位存在的风险及防范措施范文第6篇
一、海外建筑施工企业财务风险分析
(一) 政治环境波动风险
对于海外建筑施工企业来说, 政治环境波动风险属于最不可预测、最大的风险, 政治暴力、战争内乱、政权更迭便属于政治环境波动风险的典型表现, 政局形势的不稳定自然会直接影响项目工程及企业财务, 2011年受利比亚战乱影响, 利比亚境内中方建筑企业承包项目全部停工, 相关海外建筑施工企业出现了极为惨重的损失, 这便属于政治环境波动风险的典型, 政治环境波动风险的严重性可见一斑。
(二) 财务资金风险
财务资金风险同样属于常见的海外建筑施工企业财务风险表现形式, 该风险可细分为汇率变动风险、外汇管制风险, 以其中的汇率变动风险为例, 由于海外建筑施工项目的施工周期往往较长, 这就使得汇率增长、降低会直接影响项目利润的丰厚程度, 但如果汇率降低, 建筑施工项目很容易因此出现严重亏损。以位于阿尔及利亚的某房建项目为例, 2013年项目中标时合同约定:“主合同结算币种全部为第纳尔, 可转汇部分为不含税合同额的28%, 每期结算可按照即时汇率由银行将第纳尔兑换成美元汇回国内”, 但由于美元兑第纳尔的汇率由2014年1月9日的1:78.23上涨至2017年3月9日的1:110.511, 这就使得企业因此出现了41.26%的汇兑损失, 总损失高达760美元, 而由于阿尔及利亚中央银行存在压滞处理外国公司外汇转出情况, 这一情况便属于外汇管制风险的典型表现, 海外建筑施工企业国内资金使用往往会受到较为负面影响。
(三) 内部管理不当风险
海外建筑施工企业内部管理不当同样可能引发财务风险, 如项目管理过于粗放、项目监管不具体、海外经营缺乏人才、境外项目财务情况无法有效掌控等, 由此导致的建筑工程质量不达标、效益低下、项目管理力度不到位、境外财务无法有效控制, 均会提升财务风险的发生概率。
二、海外建筑施工企业财务风险防范措施
(一) 加强对局势和政策的研究
为较好应对海外建筑施工企业面临的政治环境波动风险, 企业必须加强对所在国局势和政策的重视程度, 并单独或联合国内外公司成立专门的研究组织, 以此定期研究所在国政治格局, 定期查看各类政府官方网站, 即可较为深入了解所在国政治局势。同时, 企业还需要结合自身业务特点全面建立政治风险应对机制, 这一机制的建立需要围绕所在国税收政策、会计政策、财政法的关注与研究展开, 如果所在国出现税收政策、会计政策相关的异常, 海外建筑施工企业必须启动应急机制将自身可能遭受的损失降到最低, 政治环境波动风险带来的影响由此便能够实现有效控制。
(二) 加强财务资金风险管理
海外建筑施工企业财务资金风险的防范需建立在高水平的所在国金融环境研究的基础上, 因此企业必须重点关注所在国汇率变化情况、中央银行外汇管理制度的变动情况, 以及当地资金支付能力高低, 由此建立科学、完善的经济利益保障机制, 海外建筑施工企业面临的资金风险便能够得到有效抑制。具体来说, 为有效防范上文提到的汇率变动风险与外汇管制风险, 海外施工企业应在保证工程施工顺利开展的前提下避免保留当地货币, 同时还需要对所在国地方政府预算、中央政府预算开展实时的跟踪与调查, 通过分析地方政府与中央政府预算变化与资金保护, 便能够有效降低自身承担的资金支付滞后风险。值得注意的是, 如所在国存在明显的货币贬值问题, 海外建筑施工企业必须尽快将收到的可转汇资金转回国内, 以此降低汇兑损失风险。
(三) 加强企业内部管理
内部管理不当往往会大大提高海外建筑施工企业面临的财务风险, 因此海外建筑施工企业必须加强自身内部管理, 这一管理的加强可围绕项目工期和质量安全、项目成本控制、企业员工管理、经济效益集约管理。其中, 项目工期和质量安全管理的加强可通过建立完善的管理制度、奖惩体系实现, 工期和质量应处于工程建设的首要位置;项目成本控制要求企业重点关注施工过程中的物料消耗、设备采购、人工费、物资材料的成本管控, 建立按月进行材料核销的材料核销机制便属于其中典型;企业员工管理的加强可安排高技术、高素质、海外工程管理经验丰富的人员负责, 分包队伍的管理也需要同时得到重视;经济效益集约管理的实现需进一步加强对项目成本费用控制, 同时缩短中间链条提升办事效率, 海外建筑施工企业财务风险防范可由此获得更有力支持。
三、结语
综上所述, 海外建筑施工企业财务风险防范具备较高现实意义, 在此基础上, 本文涉及的加强对局势和政策的研究、加强财务资金风险管理、加强企业内部管理等内容, 则提供了可行性较高的财务风险防范路径, 而为了更好实现财务风险的防范, 财务风险分析报告制度的制定、税费管理的加强也需要得到重视。
摘要：随着“一带一路”战略的不断推进, 近年来我国越来越多的建筑施工企业开始在海外谋求发展, 但受到海外市场的政治文化差异性、特殊性影响, 我国很多海外建筑施工企业出现了经验匮乏问题, 无法较好防范财务风险便属于该问题的典型表现, 基于此, 本文首先简单分析了海外建筑施工企业财务风险, 并结合实例详细论述了海外建筑施工企业财务风险防范措施, 希望由此能够为相关业内人士带来一定启发。
关键词：海外建筑施工企业,财务风险,政治环境
参考文献
[1] 司晓东.阿尔及利亚施工企业财务管理风险分析与管控[J].中国国际财经 (中英文) , 2017 (12) .