公司审计计划范文第1篇
审计项目(事项)名称：
本人自愿意接受本审计项目(事项)，并执行审计项目(事项)廉政审计和审计质量终身负责制。
为做到廉洁从审，保证审计结果的客观、公正，现谨以个人的名义郑重作出以下承诺，并接受组织、被审计单位和社会的监督：
1、严格遵守政治纪律，遵守审计职业道德，筑牢廉政防线，提高拒腐防变能力。
2、严格遵守各项法律法规、党纪政纪和制度要求，遵守《廉政准则》，依法依纪依规，坚持原则，秉公办事，不徇私情。
3、依法行使职权，不滥用职权，不越权办事，不玩忽职守，不因个人原因延误、耽误审计事项、出现审计差错。
4、严格遵守审计“十不准”纪律，保证不发生任何违反审计纪律的行为。
5、牢固树立正确的权力观，决不利用职务之便牟取私利。
6、树立高尚的道德情操和良好的生活作风，不贪图享受，不腐化堕落，坚决抵制不良风气，并以高度的职业警惕性慎交朋友。
7、发扬艰苦奋斗、勤恳奉献的优良传统，树立勤廉兼优的审计形象。
以上承诺，保证遵守。如有违背，接受处理。
承诺人(签字)：
公司审计计划范文第2篇
一、导言
日期：2003年10月26日
接受者：公司总经理 *** 引言：
经公司2003内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务
管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统
等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9 月30日。
审计范围和目标：
本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9 月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。
简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：
1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;
2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;
3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;
4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。
对回复的期盼：
该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们
希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。
公司审计部
审计组长：*** 审计小组成员：*** (以上部分是便于总经理简要阅读)
二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。
三、审计发现的细节说明
(一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;
主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。
建议：需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货;
主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，bom清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。
建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有bom清单的，可直送生产部门审核签署“请按bom单采购”意见后转计划物控部;有变化有bom清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及bom清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求; (2)规范计划编号，便于查核;
(3)bom清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致;
主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。
建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。
主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;
建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续;
主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;
建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量;
审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。
(二)、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;
主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。
建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。
主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。
建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。
主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见ccd镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。 建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。
主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。
建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。
审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;
主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。
建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。
主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。 建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。
主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。
建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。 审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。
(四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。
1、仓库管理
主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。
建议：对仓库的存储做适当修缮
主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。
建议：区别价值高低，分类重点管理。
主要问题3：据调查存货积压量大。
建议：根据可利用程度适当处理。
主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。
建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。
审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。
2、原材料仓入库管理
主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。
建议：增加对二次入库物料的品管检验。
审计结论：1 图片已关闭显示，点此查看
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、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。
2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。
3、原材料仓出库管理
主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按bom单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。 建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。
主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。
建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。 审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。
4、成品仓管理
主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。
建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。
主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。
建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。
主要问题3：抽样发现t(产品入库时间)>t(需求计划要求交货时间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。
建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。
审计结论：
1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。
2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。
3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。
四、内部审计人员的评论
计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率 和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。
五、计划物控部的反应
该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。
篇二：企业内部审计报告范文6p 图片已关闭显示，点此查看
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篇三：某某公司某年内部审计报告模板 有限公司
审 计 报
项目编号：内审字[2013]第003号 项目名称： 报告时间： 被审计单位： 【项目概述】
审计目的
1、核实某某公司的财务状况和经营成果
告
2、核实某某公司是否存在舞弊、浪费以及其他重大不合理现象 审计范围
业务范围：某某公司所有与财务数据相关的业务 组织范围：某某公司的财务部门、业务部门、公司领导。 期间范围： 2012年 月 日-2012年 月 日 资料范围： 财务报表、凭证、银行对账单、资产盘点表、合同、公司管理制度等(详见资料清单)。 审计方法
审计依据和标准：会计准则、各项税收法律法规等
审计流程及方法：首先审阅了财务资料，然后根据审阅中注意到的金额较大、性质异常的事件开始重点关注，收集相关证据以证明是否正常合理，最后与有关当事人进行沟通等方式以确定违规事实是否存在，最后出具审计意见。
【审计总体结论】
经过审计。我们认为某某公司财务资料所反映的财务状况以及当期的经营成果与公司的实际状况基本一致，在审计中没有发现某某公司存在重大差错、舞弊现象，公司的会计凭证和经营成果是真实可信的。
附：报表项目解析如下：
一、资产负债表主要项目
资产负债表简表
单位名称：**公司 2012年12月31日
单位：万元
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资产负债表主要变化项目简析如下：
(一)期末流动资产与期初相比减少 元
1、 货币资金减少 亿元，主要变化及原因如下：
2、 存货减少 亿元，其中原材料和产成品分别减少 万元和 万元， 造成。
其中主要原材料和产成品存量和单价变化如下：
存货中的主要原材料、产成品存量、单价变化情况表
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3、 预付账款„„
(二)非流动资产增加 元
1、固定资产项目
2、长期股权投资
3、在建工程减少 主要投资项目如下表：
(三)流动负债减少 元，主要由于 。
(四)非流动负债增长 元，主要系。
二、利润主要项目
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利润表简表
单位名称：某某公司
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年 单位：万元
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简析：
其中毛利贡献结构及毛利率变动情况如下： 【审计过程与意见】
此次审计，审计小组成员针对等。
总体看来，某某公司在制度健全和运行方面比较到位。财务工作规范、准确地反映了公司的资产状况和经营成果。但在公司日常管理上，尚有部分细节需要进一步进行明确，
一、公司制度健全方面
审计建议：(落实部门：)
二、资产管理
(一)低值易耗品管理
审计建议：(落实部门：)
(二)固定资产及在建工程管理
审计建议：(落实部门：)
(三)存货管理
审计建议：(落实部门：)
三、费用管理
四、员工社保管理
审计建议：落实部门( )
五、部分企业风险提示
(一)
(二)
六、公司财务手续的规范运作方面，账务核算的精确性
(一) 审计意见：
(二) 审计意见：
(三) 如： 审计意见： 。。。。。。
(十)财务工作细节中，发现有不规范之处，特说明如下：
1、
2、 审计意见：
【审计总体结论】
审计组将审计结果向 进行专项汇报， 指示：
1、
10、其他相关问题相关责任部门限期整改，并将整改措施及结果一周内反馈给审计组。
审计组
2013年 月 日
篇四：xx公司审计报告模板
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告
——管理建议书
围。
编制：选择一项。
审核：选择一项。
批准：选择一项。
日期：二〇一四年五月三十日 说 明
1.关于专题报告
根据计划安排，我中心已于2014年5月19日至2014年6月6日就
集团固定资产管理进行了检查。现将此次检查的结果以报告形式呈阅。
本次检查内容详见报告正文。其中：我们认为较为值得管理层关注的事项
包括 (详见xx页xx行所述);希望相关责任部
门按照职责要求尽快整改落实。
综合本次检查结果，风控中心认为，除外;固定资产
管理“有”特别严重的事项足以影响集团的正常运营和带来经济利益受损的风
险。至于“不符1”、“待改善2”事项及建议，已在报告中详细列示。 2.关于工作开展 2.1 工作目的
风险中心旨在通过内部鉴证和咨询活动，持续的改进集团运营和实现价值
增值。通过审计监督，确保集团战略目标、政策方针确实推行、资产安全和完
整;通过风险管理、内部控制的评价及改进，优化集团治理，确保目标稳步实
现;通过尽职调查，促进管理层认真、负责履行集团赋予的各项工作职责。 2.2 工作依据
根据集团颁布/执行的各项制度、流程;财政部发布的《企业内部控制规
范》指引;中国内部审计协会制定的《内部审计准则》;董事局赋予我们的职
能要求，通过实地查验、资料审阅、过程参与及各级员工沟通，以“第三者”
观点提出客观、公正的建议报告。 1 “不符”：指经济业务不符合集团制度、行业规范等要求(包括但不限于前述事项) 2 “待改善”：指经济业务与集团制度、行业规范有所偏离，但不至于造成重大影响。 2.3 工作原则
独立
3、客观4是保证我们工作有效开展的基本前提。。在此加以说明，以便
增强各方对我们工作的了解。
独立性要求我们在确定检查范围、实施检查及报告结果时不受干扰。主要
表现在我中心职责权限和范围、负责人任命于考核、工作报告等应由董事局(最
高管理层)指导并监督。确保不受集团内其他人员的干涉和限制。
客观性要求我们应公正的做出的判断，避免利益冲突。影响客观性的因素
包括：检查范围受限;遭受来自外部的压力;与被检查单位存在影响客观性的
利益关系等。
2.4 集团各中心(部门)、下属公司责任
2.3.1 协助并提供真实、充分的资料以供我们审阅。
2.3.2 尽可能配合风险控制中心的工作时间，使我们工作更加富有效率。 2.3.3 集团各中心(部门)、下属公司负责识别、评估及应对运营中可能的风
险。
2.3.4 管理和改进工作属于集团各中心(部门)、下属公司的职责。
3独立性,是指审计机构和人员在进行审计活动时,不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。
4客观性,是指审计人员在进行审计活动时,应以事实为依据,保持公正、不偏不倚的精神状态。 *报告正文* 关于xxxxxx报告目录
1.检查项目概述 ..................................................... 1 2.检查情况综合评价 ................................................. 2 2.1管理层关注......................................................3 2.2内部控制........................................................4 2.3工程审计........................................................5 2.4财务审计........................................................6 2.5流程优化........................................................7 2.6风险控制........................................................8 3.问题及管理建议 ................................................... 9 4.后续审计 ........................................................ 10 5附件 ............................................................ 11 xxxxxxxxx有限公司 xxxxx中心
组长：xx 组员：xx 附件：
篇五：公司审计报告模板英文版 „„accountant office auditor’s report„„** (20„) audit no.„„ to „„co., ltd: 1. management’s responsibility for the financial statements the management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements. this responsibility includes: (a) preparing and presenting fairly these financial statements in accordance with the accounting standards for business enterprises and china accounting system for business enterprises; and (b) designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error. 2. auditor’s responsibility an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amounts and disclosures in the financial statements. the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error. in making those risk assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation and fair presentation of the financial statements in order to design audit procedures that are appropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control. an audit also includes evaluating the appropriateness of accounting policies used and the reasonableness of accounting estimates made by management, as wel as evaluating the overall presentation of the financial statements. we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion. 3. opinion china „„accountant office „„china certified public accountant registered in p.r.c 篇六：内部审计报告范文
关于供应部2009采购与付款情况的审计报告
总经理：
根据2010审计计划和审计委员会安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我们审计组对供应部2009采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：
一、 基本情况
为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采购与付款内部控制制度》。
物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。生产物料的采购，每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同;而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比3家的先后依据是：质量、送货时间(是否符合我司生产需求)、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择
的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书，且购入的产地保持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档。
供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订。
供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。
仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近。
货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。
公司09年的存货周转率为4.71次，比08年的4.11次有明显提 高。09年全年采购额约18,897.65万元，共耗用19,023.10万元。
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分析说明：
(1)中药材09年耗用额比08年减少261.62万元下降率6.2%，其中当归减少259.8万元，占总额的99.3%，原因是当归从08年的采购单价41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，虽然09年耗用量比08年增长18844.53kg，增长18.21%，但还是导致总耗用额下降。除了当归，还有丹参、皂角刺、防风等9种中药材有这种采购单价差异情况。
(2)原辅料采购额及耗用额增长大的原因是09年将“空心胶囊”归入辅料中核算，而08年则归入包装物中核算。若不考虑“空心胶囊”，09年比08年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”09年比08年耗用额增长2.81%。
(3)包装物耗用额比08年减少175.36万元下降6.85%，主要原因是09年“空心胶囊”耗用427.92万元归入辅料中核算。
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分析说明：
(1)原辅料耗用额09年比08年减少334.78万元，下降率为4.54%，主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少 372.97万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包装物耗用额比08年减少65.08万元下降3.86%，主要原因是09年“空心胶囊”耗用其中215.85万元归入辅料中核算。
货款支付情况
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分析说明：
根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款，09年比08年通过以银行承兑汇票支付货款增加8.26%，但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的50%。
二、 审计内容
本次审计采取了抽查的方式进行。
(1) 随意抽查一个月的订货计划书, 检查其是否符合当期的采购政策。
原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施, 是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续, 是否按预先编号、保管订货计划。
(2) 分析比较需料计划、库存量及订货计划, 检查其是否进行合理安
排。
(3) 检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。 (4) 检查采购合同条款是否充分，有无损害公司利益，是否有指定人员
审核，是否交财务部存档，合同专用章是否经过适当审批。 (5) 检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程，检查其采购
价格、供应商及审批情况，比较当期实际生产及库存状况。 (6) 审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、 数量是否一致。
(7) 检查是否存在超收，超收标准的规定;分析超收原料的价格与数量
是否经济、是否合理。
(8) 查阅询价是否有书面记录并存档，是否作为订货计划审核的依据。 (9) 查阅供应商的档案是否健全并定期更新;是否定期对供应商进行考
评、且考评指标是否合理，查阅近期的供应商评价表，查看是否存在大量得分较低的供应商。
(10)查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。
(11)查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的
“出库单”，检查其是否按规定办理审批手续，退货是否充分、及时，供应商是否签字;退货是否符合质管部的建议，退货时是否有质管和财务核查。
三、 审计结果
(1) 订货计划符合当期的采购政策，原材料的订货计划都是根据当期的
需料计划实施，且每份需料计划都经过生产部部长复核，订货计划则由总经理审批，方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。
(2) 原材料的采购价格均经过市场调查，货比3家，但部分原材料的供
应商只有一家符合我司资质要求，最后由领导审批。
(3) 采购合同条款充分，无损害公司利益，并指定授权人员代表签订，
保管合同专用章，合同签订后交财务存档，以便审核、付款。 (4) 一般情况下，订货计划应与生产部的需料计划一致，但实际的采购
过程中，订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多，是因为供
应部考虑某品种库存不多，而且日常耗用量比较大，供方也亦将涨价，为降低采购成本，供应部在没有需料计划的前提下，自行申购，并由领导审批。
(5) 供应商提供合法的票据，发票上的内容与仓库收料单上的一致，由
于存在超收或少收，所以发票上的数量与采购合同存在一定的差异。
(6) 公司允许按合同数量的5%-10%的差异标准来签收货物，若在这范围
内都是经济的、合理的，但要是超标，需经领导同意才能签收。而引起这差异的两个主要原因是双方的秤、电子磅存在差异和运输车辆空间问题。
(7) 询价均有书面记录并存档，是作为编制、审核订货计划的依据。 (8) 供应商档案健全，按采购类别的不同，供应商所提供的有效证照复
印本亦不同，每新增一家供应商都配有一套完整的质量体系评估报告，并每年底对供应商进行一次复评，定期更新。
(9) 公司没有明确的关于采购额度的权限规定，但每张订货计划都有总
经理批准，合同的签订由采购管理员负责。
(10)公司检验室根据国家规定的标准及有关质量要求对所有采购的原 材料、包装物进行检验，并在限期内出具检验报告，若有不合格品，凭检验报告单通知供方退货或换货。在退货时，质管部与供应部人员在旁核查，但不经财务部。
四、 存在问题及审计建议
1. 成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化; 主要问题1：
采购员市场信息搜集不够，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。 建议：
应加强基础信息工作，寻找价优、质高、诚信的供应商。 主要问题2：
供应商等级评定工作管理薄弱，每年底对供应商的复评过于简单，主观性较强。 建议：
实地考察，深入了解供应商最新情况，建立并完善供应商管理工作，增加透明度。 主要问题3：
部份物料对供应商的依赖性太强，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。 建议：
由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，让公司与供应商之间永远处于主导的地位。 审计结论：
目前主要物料来源多为长期供应商，价格上也有一定的稳定，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。 2. 内控管理有少量缺陷需改进; 主要问题1：
符合公司的实际情况，更新相关制度。 建议：
编制采购流程一般操作规范，采购询价控制制度。 主要问题2：
所有的来货都办理签收手续，但因质量问题导致退货或换货的，仓库并没有退货出库单，退货手续并不合理。 建议：
编制采购退回管理制度，明确责任人。 主要问题3：
仓库的收料报告单只有仓管员1人签字，是否符合规定。 建议：
应采取针对性的措施加以改进。 主要问题4：
不重视与供应商往来账核对。 建议：建立应付账款对账制度。 审计结论：
相关管理存在一定的问题，应完善一系列采购管理制度。
五、 内部审计人员的评论
供应部作为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及到
其他相关部门的信息管理，办法是各部门如何分步改善。此外内控制度管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位，基本上能完成采购任务。
六、 对回复的期盼
在审计过程中得到贵部门的积极支持和配合，工作进展顺利，审计工作已经结束，现提出有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的7天内作出书面回复。
七、 供应部的反应
该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工
作得以顺利进行，基于审计所发现的问题探讨后认为：
1. 我部将继续配合公司信息化管理，加强基础信息方面工作，对物料采
购信息的收集、保存和分析等细化管理。
2. 我部对供应商评定均有进行实地考察，并对其行业地位、经营状况、
生产能力、产品质量、同行口碑、物料供应可行性、供应成本、风险评估等进行了解和分析。
(审计部意见：供应商的评定应该由质管部门，供应部所说的分析没有纸质文件。) 3. 我部在物料采购上坚持所购物料符合“国家规定标准”为原则，从来
没有“因为时间要求紧而向质量让步”。我部一直努力维系与供应商之间良好的合作关系，不仅是为了保证物料供应的稳定，也是为了争取更优的价格，更有利的付款方式，更好的质量保障和服务等等。这种合作关系是平等、互利的战略性合作关系，不应该简单地认为谁“依赖”谁，谁“主导”谁。
(审计部意见：建立产品生产周期，了解采购至入库所需的时间。) 4. 在内控管理制度规范方面，我部将根据公司的实际情况，进一步完善
物料采购流程和制度。
5. 我部对于财务部定期或不定期的往来账核对从来都是高度重视并积
极配合，从未有遗留任何一笔往来业务。
篇七：审计报告范文 xxxxxxxxxxxxx有限公司
xxxxxxxxxxxxx[2014]第xx号
审 计 报 告
xxxxxxxxxxxxx有限公司：
我们审计了后附的xxxxxxxxxxx财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表以及2013的损益表。
一、 管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是xxxxxxxxxx有限公司管理层的责任。这种责任包括：⑴设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;⑵选择和运用恰当的会计政策;⑶作出合理的会计估计。
二、 注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发展审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和
披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控
制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 审计意见
公司审计计划范文第3篇
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【公司注销】公司注销清算报告参考格式
一、清算组组成情况;
包括清算组成员、组长、副组长姓名及产生的程序。
二、通知和公告债权人的情况;
包括公告的次数、首次公告的时间及刊登公告的报纸名称。
三、企业的资产、负债及所有者权益(净资产)情况;
应将企业清算基准日的资产负债表附后。
四、企业财产的构成情况;
应以“财产清单”的形式罗列企业财产的名称、数量、价值、存放地点。银行存款应注明开户行及银行账户。
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五、债权、债务的清算情况;
1、债权的清收情况;
2、债务的清偿情况。
六、企业剩余财产分配、遗留问题和法律责任的承担情况。
企业剩余财产分配、遗留问题和法律责任的承担应由全体出资人按出资比例分配。
七、会计凭证、账册等会计资料的保存情况;
八、其它有关事项;
九、清算负责人签署意见。
全体股东签字、盖章
年 月 日
合伙企业注销清算报告
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根据《中华人民共和国合伙企业法》第五十七条规定，本企业有下列第三项情形，现决定解散。
㈠合伙协议约定的经营期限届满，合伙人不愿继续经营的;
㈡合伙协议约定的解散事由出现;
√㈢全体合伙人决定解散;
㈣合伙人已不具备法定人数;
㈤合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现;
㈥被依法吊销营业执照;
㈦出现法律、行政法规规定的合伙企业解散的其他原因。
现经本合伙企业合伙人同意：委托陈红同志担任清算人。清算结果如下：
⒈截止200*年*月*日，企业资产总额为****万元，其中固定资
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产折价后为：35万元，货币资金：20万元，对外负债：10万元。
⒉税、费已全部交清。
⒊资产分配如下：
㈠偿还外债：10万元，
㈡剩余部分按全体合伙人投资比例进行分配。
清算结束，今后若可能发生关于嵊泗县东升水产食品厂债权债务问题一律由全体合伙人负责，并按全体合伙人的合伙比例承担无限责任。
全体合伙人签名：陈民、陈红、王一东、王成、王东华
200*年*月*日
╳ ╳ ╳ 有限公司清算报告
╳ ╳ ╳ 有限公司因╳ ╳ ╳原因，根据《中华人民共和国公司法》第 条规定，经公司股东会议决定解散，并向工商行政管理机
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关申请注销登记。
本公司自 年 月 日起停止经营，成立清算组。清算组由╳ ╳ ╳ 、╳ ╳ ╳ 、…、… 等 ╳ 个人组成，由╳ ╳ ╳ 任清算组负责人。
公司清算情况如下：
一、人员安置情况。╳ ╳ ╳ ，╳ ╳ ╳ 。
二、公司债权债务清理及清偿情况(主要内容为：支付清算费用、职工工资和劳动保险费用、缴纳所欠税款、清偿公司债务等情况)。╳ ╳ ╳ ，╳ ╳ ╳ 。
三、公司清偿债务后的剩余财产在股东之间分配情况(有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，股份合作制企业参照有限责任公司办理)。╳ ╳ ╳ ，╳ ╳ ╳ 。
四、公司股东对清偿债务担保情况的说明。╳ ╳ ╳， ╳ ╳ ╳ 。
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五、公司已于 年 月 日至 年 月 日期间在╳ ╳ ╳ 报上连续三次刊登了《公司注销公告》，告知公司债权人前来办理有关事务。以后公司债权人如有异议，由我公司全体股东负责承担相应的法律责任。╳ ╳ ╳ ，╳ ╳ ╳ 。
清算组全体成员签字：
年 月 日
全体股东签字(法人股东盖公章)：
年 月 日
注：本参考文本仅列出了清算报告的基本内容，请企业根据《公司法》中关于公司破产、解
调解处理交通事故损害赔偿纠纷具有哪些优点 http://s.yingle.com/y/jt/1071228.html
上海市查处车辆非法客运规定
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关于修改《中华人民共和国外国籍船舶航行长江 http://s.yingle.com/y/jt/1071226.html
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厦门市水路运输管理规定
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交通部海事局关于第二批国际航行船舶及其公司 http://s.yingle.com/y/jt/1071224.html
交通部关于委托交通部长江航务管理局实施相关 http://s.yingle.com/y/jt/1071223.html
甘肃省人民政府办公厅关于认真做好2018年春运工 http://s.yingle.com/y/jt/1071222.html
郑州市人民政府关于2002郑州市出租汽车更新 http://s.yingle.com/y/jt/1071221.html
叶X等与赵X等机动车交通事故责任纠纷案 http://s.yingle.com/y/jt/1071220.html
交通部关于国际海事组织《1974年国际海上人命安 http://s.yingle.com/y/jt/1071219.html
曾X与王X http://s.yingle.com/y/jt/1071218.html 关于修改《水路运输违章处罚规定》第 http://s.yingle.com/y/jt/1071217.html
关于换发水路运输许可证等四证的通知 http://s.yingle.com/y/jt/1071216.html
关于发布鱼粉船舶运输安全技术要求等六项交通 http://s.yingle.com/y/jt/1071215.html
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交通部关于《1965年便利国际海上运输公约》的三 http://s.yingle.com/y/jt/1071214.html
鹤壁市人民政府关于进一步加强农村公路建设的 http://s.yingle.com/y/jt/1071213.html
关于印发《江苏省交通建设工程安全责任制度》 http://s.yingle.com/y/jt/1071212.html
李X与中国平安财产保险股份有限公司XX分公司 http://s.yingle.com/y/jt/1071211.html
陕西省人民政府办公厅关于进一步培育拓展省内 http://s.yingle.com/y/jt/1071210.html
2018年最新“交强险”条例全文
http://s.yingle.com/y/jt/1071209.html
关于市区珠江沿岸交通秩序规定的通告 http://s.yingle.com/y/jt/1071208.html
交通事故造成十级伤残的，交强险公司应当如何承担赔偿责任 http://s.yingle.com/y/jt/1071207.html
交通部关于《中华人民共和国海上交通监督管理 http://s.yingle.com/y/jt/1071206.html
杨X http://s.yingle.com/y/jt/1071205.html
南昌市人民政府办公厅批转市交通局等12委办局关 http://s.yingle.com/y/jt/1071204.html
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关于发布《船舶无法交付货物处理试行办法》的 http://s.yingle.com/y/jt/1071203.html
最新交通肇事罪处罚规定
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福建省建设厅关于做好2018年城市公交春运工作的 http://s.yingle.com/y/jt/1071201.html
交通部关于执行2000年新版《国际海运危险货物规 http://s.yingle.com/y/jt/1071200.html
交通事故赔偿诉讼中，交通事故受害人应当如何举证 http://s.yingle.com/y/jt/1071199.html
西安市人民政府关于修改《西安市搬运装卸管理 http://s.yingle.com/y/jt/1071198.html
道路交通事故认定书应当包括哪些内容 http://s.yingle.com/y/jt/1071197.html
批发市场无证驾车致人死亡应定何罪 http://s.yingle.com/y/jt/1071196.html
转发市公安局《关于限制外地摩托车进入中山辖 http://s.yingle.com/y/jt/1071195.html
四川省违反水上交通安全法规处理办法 http://s.yingle.com/y/jt/1071194.html
保险公司承担无责损害赔偿责任的案例解读 http://s.yingle.com/y/jt/1071193.html
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济南轻微交通事故"速决"，2000以下可私了 http://s.yingle.com/y/jt/1071192.html
道路旅客运输及客运站管理规定
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俞X与被告刘X机动车交通事故责任纠纷案 http://s.yingle.com/y/jt/1071190.html
广东省实施《国防交通条例》办法 http://s.yingle.com/y/jt/1071189.html
什么情况下交警应该回避
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杭州市营业性人力三轮车运输管理办法 http://s.yingle.com/y/jt/1071187.html
原告王XX诉被告王X http://s.yingle.com/y/jt/1071186.html
常州市人民政府关于颁发《常州市主要公路两侧 http://s.yingle.com/y/jt/1071185.html
如何查看交通事故现场图
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郑X与天安财产保险股份有限公司北京中心支公司机动车交通事故责任纠纷案件 http://s.yingle.com/y/jt/1071183.html
太原市发展和改革委员会关于对机场大道工程可 http://s.yingle.com/y/jt/1071182.html
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关于我商船航行台湾海峡问题的批复 http://s.yingle.com/y/jt/1071181.html
交通事故处理所涉及的诉讼时效
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国营工交企业经济核算工作试行办法 http://s.yingle.com/y/jt/1071179.html
襄樊市人民政府印发《襄樊市货运出租汽车管理 http://s.yingle.com/y/jt/1071178.html
原告李X与被告张X非机动车交通事故责任纠纷案 http://s.yingle.com/y/jt/1071177.html
吉林省道路交通事故处理暂行规定 http://s.yingle.com/y/jt/1071176.html
交通部关于发布《液化天然气码头设计规程》( http://s.yingle.com/y/jt/1071175.html
同时投保“车上责任险”与“雇主责任险”的，构成“重复保险”吗 http://s.yingle.com/y/jt/1071174.html
交安法常识解读:交通事故暂扣车辆最长40天 http://s.yingle.com/y/jt/1071173.html
成都市人民政府关于全面开展车辆超限超载治理 http://s.yingle.com/y/jt/1071172.html
已到报废期限的单位牌照的三轮摩托车如何处理 http://s.yingle.com/y/jt/1071171.html
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交通事故什么情况下可以认定为犯罪 http://s.yingle.com/y/jt/1071170.html
交通行政复议规定 http://s.yingle.com/y/jt/1071169.html 海南省人民政府关于确保铁路运输安全畅通的通 http://s.yingle.com/y/jt/1071168.html
北京市人民政府办公厅关于认真做好2018年春运工 http://s.yingle.com/y/jt/1071167.html
关于国际海事组织经修正的《经1978年议定书修订 http://s.yingle.com/y/jt/1071166.html
特别重大交通事故调查程序
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车X义与王X浩 http://s.yingle.com/y/jt/1071164.html 交通部关于加强海上客滚船检验工作的通知 http://s.yingle.com/y/jt/1071163.html
交通部关于国际海事组织《1965年国际海上运输便 http://s.yingle.com/y/jt/1071162.html
预防特大道路交通事故百日行动工作方案 http://s.yingle.com/y/jt/1071161.html
关于坚决制止海上非客船载客的通知 http://s.yingle.com/y/jt/1071160.html
发生交通事故后如何进行自行协商 http://s.yingle.com/y/jt/1071159.html
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交通部关于取消安徽海运有限责任公司等9家公司 http://s.yingle.com/y/jt/1071158.html
关于交纳国家能源交通重点建设基金的通知[失 http://s.yingle.com/y/jt/1071157.html
特大事故发生后，应向哪些单位报告 http://s.yingle.com/y/jt/1071156.html
海区航标动态通报管理办法
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市人民政府批转市交通局关于全市“十五”时期 http://s.yingle.com/y/jt/1071154.html
造成人身伤亡的交通肇事如何处理 http://s.yingle.com/y/jt/1071153.html
民用航空企业机场联合重组改制管理规定 http://s.yingle.com/y/jt/1071152.html
辽宁省工商行政管理局关于加强全省运输市场管 http://s.yingle.com/y/jt/1071151.html
交通事故赔偿举证指引
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交通部关于庆祝“航海日”船舶挂旗并统一鸣笛 http://s.yingle.com/y/jt/1071149.html
四原告与被告宫X http://s.yingle.com/y/jt/1071148.html
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上下班途中发生交通事故，可以将谁列为被告 http://s.yingle.com/y/jt/1071147.html
青海省人民政府办公厅转发省交通厅等部门关于 http://s.yingle.com/y/jt/1071146.html
交通事故赔偿标准以及如何计算交通事故赔偿 http://s.yingle.com/y/jt/1071145.html
法院终审满分司机驾车出险该赔
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国家经委 对外经济贸易部 交通部 国家商检 http://s.yingle.com/y/jt/1071143.html
原告罗X与被告王X强
http://s.yingle.com/y/jt/1071142.html
公交车未停稳下客大嫂摔伤奉贤客运赔80%计11.7万余元 http://s.yingle.com/y/jt/1071141.html
兰州市禁止客 http://s.yingle.com/y/jt/1071140.html 十堰市人民政府关于进一步加快交通发展的通知 http://s.yingle.com/y/jt/1071139.html
处理交通事故步骤是什么
http://s.yingle.com/y/jt/1071138.html
个案具解“交通肇事罪(逃逸)”应当如何定罪量刑 http://s.yingle.com/y/jt/1071137.html
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中华人民共和国船舶和海上设施检验条例 http://s.yingle.com/y/jt/1071136.html
中华人民共和国水路运输管理条例 http://s.yingle.com/y/jt/1071135.html
最佳的交通事故处理方法是什么
http://s.yingle.com/y/jt/1071134.html
机动车交通事故保险公司与侵权人的赔偿顺序和份额认定
(一)律师意见 http://s.yingle.com/y/jt/1071133.html
关于颁发《水路货物运输实行保险与负责运输相 http://s.yingle.com/y/jt/1071132.html
交通部公安部印发关于维护水上客运治安秩序， http://s.yingle.com/y/jt/1071131.html
交通事故救助基金或年内出台
http://s.yingle.com/y/jt/1071130.html
内蒙古自治区人民政府关于加快新农村新牧区公 http://s.yingle.com/y/jt/1071129.html
公司审计计划范文第4篇
曹宇曾经提及到过, 股权分离性逐渐提升的背景之下, 财务报告除去需要承担基础功能之外, 也会发挥出来一定传输公司价值以及风险的功能。管理部门实际运行的过程当中负责财务报告编写工作, 但是他们的理由有可能和潜在投资者等利益相关者之间存在一定差异性, 因此会形成一定矛盾, 甚至在某些严重的情况下有可能发生冲突, 因此衍生出来的问题是财务报告可信度问题, 为了可以让财务宝嘎旗的可信度得到保证, 逐渐涌现出来了注册会计师针对财务报告的进行审计这样一种需求, 详细地针对报告合理性、合法性以及一致性做出评价, 促使财务报告的可信度得到大幅度提升, 独立审计在经过一段时间的发展之后, 逐渐演变成公司财务报告体系当中的重要构成成分之一, 上市公司财务报告体系其实是管理层和注册会计师共同付出努力之后得到的结果。
康霞给出的观点是, 被审计的企业管理层出具财务报告, 管理层依据企业会计准则编制的财务报告想要得到股东们的认可, 演变为财务决策领域当中的引导性内容, 那么一定需要接受来自于注册会计师的审计, 证明财务报告编写模式能够满足我国现行法律法规当中提出的要求, 上市公司实际运行的过程中之所以会产生审计需求, 其实就是因为在公司治理结构当中存在一定委托代理关系。
2 公司治理对内部审计的环境影响
刘运国在著作中曾经提及到过, 公司治理结构是开展审计管理制度的环境, 也可以为内部审计活动的正常开展奠定坚实的基础。公司内部设计实际上决定的是公司治理结构的完善性, 与此同时在完善公司治理结构的过程中, 发挥出来的作用十分重要, 内部审计工作进行的过程中, 能够促使公司内部治理结构当中逐渐形成一种权力制衡机制, 并对权力制衡机制的运行安全性及稳定性做出一定保证。
3 独立审计在公司治理领域中发挥出来的作用
独立审计活动进行的过程当中, 能够提升财务会计信息的可信度, 从而也就可以让信息不对称问题发生几率得到有效地控制, 经营者败德行为和逆向选择产生概率可以得到有效地控制。假如在公司治理过程当中, 喜爱那个哟啊将内部治理机制和外部治理机制的作用切实发挥出来, 需要将可信性比较强的会计信息作为基础内容, 假如会计信息的可信度难以得到保证, 那么将虚假会计信息作为基础的内外部治理机制的作用难以顺利发挥出来, 甚至在严重的情况下会对整个公司治理结构造成十分严重的负面影响。从审计产生动因的角度上进行分析, 外部独立设计是可以对会计信息真实性做出一定保证, 经过独立审计的财务报表就会被所有者相信。所有者会依据真实的会计信息去对企业管理者进行激励和限制, 促使公司治理水平得到大幅度提升。除去上文中所说的这些问题之外, 资本市场当中的决策者实际上会依据真实的会计信息来做出相应的决策, 促使资源配置效率得到大幅度提升, 依据上文中的叙述能够了解到的是, 独立审计在降低信息不对称性以及控制经营者败德行为的过程当中, 发挥出来的作用十分重要。
4 内部审计在公司治理领域中的作用
内部审计部门实际工作的过程当中具备时间和业务熟悉的优势, 能够在实际工作的过程当中, 及时将舞弊行为以及财务漏洞找寻出来。内部审计部门是公司当中经常性存在的监督管理部门, 内部审计部门日常运行的过程当中, 其实就是针对其他各个岗位上工作人员的业务活动进行监督管理。有十分充足的时间针对自己质疑的问题进行调查研究, 审计资源量越大, 那么找寻出来漏洞和舞弊问题的概率也就越高。在此基础上可以了解到的是, 在内部审计工作进行的过程当中, 可以让财务报告编写过程中的违规行为以及员工偷窃行为发生几率得到有效地控制。
因为内部审计部门在实际运行的过程中可以展现出来一定时间和业务熟悉的优势, 因此可以在企业决策的过程中起到一定促进性作用, 促使企业绩效水平得到大幅度提升, 现阶段我国范围内各个上市公司的内部审计目标, 已经逐渐从以往的查询错误向着帮助组织提升价值的方向转变, 和公司治理目标之间的适应性比较强。内部审计和外部审计不同的是, 管理者为了可以让自身的任务顺利完成, 会对内部审计的内生性提出一定要求, 因此内部设计是公司内部治理结构当中的重要环节之一。在上市公司实际运行的过程当中, 提升企业绩效水平以及企业价值是全部利益相关者的重要目标, 也是公司治理的终极目标, 现阶段有很多企业予以内部审计工作充分地重视, 以便于能够促使企业逐渐走上一条稳定运行道路上, 从而也就可以在我国社会经济发展进程向前推进的过程中做出一定贡献, 在我国和谐型社会构建工作进行的过程中, 起到一定促进性作用。
摘要：笔者依据实际工作经验及相关文献资料的记载, 首先介绍公司治理和内部审计之间的关系, 而后分析独立审计和内部审计在公司治理领域当中发挥出来的作用, 希望能够在日后相关工作人员对这个问题进行分析的过程中, 起到一定借鉴性作用, 最终在我国社会经济发展进程向前推进的过程中, 做出一定贡献。
关键词：独立审计,内部设计,公司治理,关系,作用
参考文献
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公司审计计划范文第5篇
摘要：完善公司治理机制，可以提升公司管理水平，提高公司业绩及利益相关者的收益。而经过公司治理专项活动，湖北省上市公司的治理情况是否好转？在内部控制、信息披露、激励机制、独立董事等公司治理方面是否还存在问题？本文对此进行了分析，并提出了完善湖北省上市公司治理的建议。
关键词：公司治理专项活动 内部控制 信息披露 激励机制 独立董事
公司治理是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制，其主要治理结构是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的内部治理。良好的公司治理是利益相关者的保障，同时也是公司良好经营和绩效的保证。基于此，证监会于2007年开展了加强上市公司治理的专项活动，湖北证监局于2008年也开展了进一步推进公司治理的专项活动。这些活动的效果如何？湖北省上市公司的治理情况是否好转？需要持续整改的问题是否都得到了改善？还存在哪些缺陷？这些都值得我们深入研究。笔者以2010年年报数据为依据并结合深圳证券交易所、上海证券交易所上市公司诚信档案等资料，研究湖北省上市公司在公司治理专项活动后的治理情况，从而发现存在的问题并提出相应的改善建议，以期为上市公司提高公司治理水平提供参考，为相关管理部门制定政策提供依据。
一、公司治理专项活动中发现的湖北省上市公司治理问题
截至2011年7月15日，除2009年以后上市的13家A股公司外，其他63家湖北省A股上市公司都披露了关于公司专项治理整改情况的说明或公司治理整改报告。
纵观这些整改情况的说明和整改报告，总体来看，湖北省上市公司通过2007年公司治理的自查、公众评议、湖北证监局现场检查等阶段，并通过2008年对发现问题整改情况的说明，公司治理已逐步趋于规范，即上市公司在专门委员会建设、独立董事设置、“三会”运作、公司治理相关制度建设、关联交易规范和投资者建设等方面通过整改更加规范。但同时，多家上市公司在持续整改和下一步计划中也提到了还需要加强的公司治理机制，主要集中反映在内部控制、信息披露、激励机制、规范运作及独立董事等方面。如，有24家提到了需在内部控制方面进一步加强；有21家提到了需进一步提高信息披露质量；有12家提到了需进一步建立长效的激励机制；有20家提到了需进一步加强“三会”运作，促进董事会、股东大会、董事会各专门委员会的规范运作；还有10家提到了要加强独立董事的建设。
此外，在公司治理整改报告持续改进及下一步计划中，有几家公司提到了防止大股东占用资金的问题，在已经整改的问题中，也有上市公司提到已对与控股股东“五分开”、控股股东行为规范等进行了整改，因此股权结构问题也值得我们关注。因此，本文将从这些方面展开研究。
二、公司治理专项活动中所发现问题的治理情况分析
截至2011年7月15日，湖北省在上海证券交易所有35家上市公司，其中骆驼股份于2011年年报披露后上市，共搜集34家上市公司年报数据；在深圳证券交易所有41家上市公司，其中天喻信息和金运激光于2011年年报披露后上市，共搜集39家上市公司年报数据。依据这些数据，本文将从制度建立及运作情况、内部控制、信息披露、激励机制及独立董事等五个方面进行分析。
（一）公司治理制度建立健全及规范运作情况
1.诚信档案记录分析。根据上市公司诚信档案，上海证券交易所2007年至2011年7月对29家上市公司进行了公开谴责，其中湖北上市公司ST国药、三安光电2007年被公开谴责；深圳证券交易所2007年至2011年7月对31家上市公司进行了处分，其中湖北上市公司ST迈亚、双环科技2007年被公开谴责或通报批评。上述四家公司主要存在交易业务没有真实业务背景、占用上市公司资金、信息披露迟缓等问题。在被公开谴责的上市公司总数中，湖北省被公开谴责的上市公司占有一定的比例。但经过2007年和2008年的治理活动，基本解决了上述问题，2008年至2011年7月湖北省没有上市公司被公开谴责。说明公司治理活动有一定的成效，湖北省上市公司治理情况总体趋于好转。
2.制度建立健全情况分析。在制度建立健全方面，湖北省上市公司都能按照要求建立信息披露重大差错责任追究制度、外部单位报送信息管理制度、审计委员会年报工作制度等相关制度。但相关制度的执行情况如何？特别是信息披露重大差错责任追究制度是否真正得到执行？
笔者通过调查，湖北有13家上市公司对2010年年报进行了更正，其中有2家上市公司未披露更正公告。其余11家都披露了更正公告，主要有补充披露信息知情人管理制度的执行情况、募集资金使用补充披露、监事离职补充披露、会计差错、业绩预告更正等原因导致对年报进行更正。但是这些更正公告都没有说明造成会计差错、业绩预告更正及信息披露遗漏等事项的原因，也没有说明依据信息披露重大差错责任追究制度的处理情况。由上可见，制度建立后的执行还有待加强。
（二）上市公司内部控制情况分析
1.上海证券交易所上市的公司内部控制建设情况。在内部控制建设披露方面，上海证券交易所要求在该所“上市公司治理板块”的样本公司应披露内部控制的自我评价报告，鼓励其他有条件的上市公司披露内控报告，也鼓励上市公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价。
上海证券交易所“上证公司治理板块”样本公司中包含五家湖北省上市公司，分别是武钢股份、东方汽车、葛洲坝、兴发股份和烽火通信。这五家上市公司除东风汽车只披露了内控报告没有审计机构核实外，其余四家都披露了内控报告且也有审计机构进行核实评价。因上海证券交易所对是否聘请审计机构进行核实评价并没有强制要求，因此，这四家主动聘请审计机构进行核实且披露的行为，说明该四家公司内部控制制度的建立健全及运行方面良好。
因上海证券交易所对不是“上证公司治理板块”样本的公司内部控制报告披露没有强制要求，因此在剩下的29家上市公司中，有23家湖北省上市公司只是在年报公司治理结构这一节对内部控制的建立健全情况做了简单披露，有2家披露了内部控制自我评价报告但没有聘请审计机构核实，有4家披露了内部控制的自我评价报告且也披露了审计机构的核实评价意见。总的来看，在内部控制披露方面，有一定的主动性但不是很足。从8家披露了审计机构的核实评价情况来看，这8家公司内部控制建立健全和运行良好。
2.深圳证券交易所上市的公司内部控制建设情况。深圳证券交易所要求，上市公司应出具年度内部控制自我评价报告，中小企业板和创业板公司应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制审计报告。
依据这一要求，在深圳中小板和创业板上市的14家公司都披露了内部控制自我评价报告，但有四家因上一年度已经过审计机构审核，还有一家力源信息是因为2011年刚上市未聘请，其余9家企业都聘请了会计师事务所审核且出具了无保留意见，即在中小板和创业板上市的公司关于内部控制的建立健全情况及披露情况符合要求。此外，这14家上市公司中有9家在公司治理结构一节中披露了内部控制相关情况，包括内部审计制度的建立、年度内部控制自我评价报告披露相关情况及审计委员会和内部审计部门本年度的主要工作内容与工作成效。从披露情况看，内部审计建立及运作情况良好。
因深圳证券交易所对其主板上市的公司内控报告是否经过会计师事务所审计没有硬性要求，因此剩下的25家在深圳主板上市的公司只有4家披露了内控报告并聘请了会计师事务所审计，其他21家只是披露了内部控制自我评价报告而没有事务所的审核报告。因没有硬性要求，在聘请会计师事务所审核方面，深圳主板的上市公司不如中小板和创业板理想。
（三）上市公司信息披露情况分析
在公司治理整改报告及整改情况说明的报告中，多家上市公司也提到了要加强信息披露。但经过治理之后信息披露的质量如何？因在上海证券交易所和深圳创业板上市的公司没有相关资料，我们不得而知。但在深圳中小板和主板上市的公司深交所会对其信息披露质量进行考评，我们以此为依据进行分析。
深交所从真实性、准确性、完整性、及时性、合法合规性和公平性等方面对上市公司每一次信息披露工作进行考核。笔者统计了2007年至今的33家上市公司信息披露的考评结果（见表1）。
从表1可以看出，信息披露评价优良率2008年有所降低，2008年经过治理专项活动后，优良率逐步提升。从不合格率来看，虽然2010年也有一家评价结果为不合格，但不合格率已经比2007年明显降低。从个别公司来看，双环科技和ST迈亚从2007年的考评结果不合格，逐步变为良好；而*ST博盈却由连续三年的合格转变为2010年的考评不合格，说明个别公司在信息披露方面还有待加强。
（四）上市公司激励机制分析
在整改报告中，多数上市公司都提到了要建立和完善激励机制，进一步提高公司员工的积极性和创新性。在2010年年报公司治理结构一节中，湖北省上市公司也披露了各公司目前对高级管理人员的考评和激励机制。目前实施的激励机制主要有岗位责任制、年薪制、股权激励等方式。
从年报中可以发现，湖北省上市公司激励机制建立的情况并不理想。其中有些上市公司只是简单对高级管理人员的工作业绩和绩效进行考评，并没有建立年薪、股权激励等有效的激励机制。特别是对股权激励这一长效激励机制，即使东湖高新自主创新示范区推行该项试点制度，目前整个湖北省上市公司仅有6家实行了该项激励机制。从长期来看，湖北省上市公司有必要探讨并建立包括股权激励在内的长效激励机制，建立短期激励与长期激励相结合的利益共享、风险共担的激励体系，进一步推动管理层与公司、股东利益的紧密结合。
（五）上市公司独立董事制度分析
1.独立董事的人数。在公司治理结构章节中，各上市公司对本公司的独立董事履职情况都进行了披露。经过查阅，73家湖北省上市公司中，有9家上市公司独立董事人数的比例略低于三分之一，其余64家上市公司独立董事人数的比例高于三分之一。其中独立董事人数比例最低的是长航凤凰，为27%；人数比例最高的是京山轻机，为57%。总的来看，湖北省上市公司还有少数公司独立董事人数比例没有达到要求。
从独立董事人数来看，独立董事人数在2至6人之间，其中一半以上的公司独立董事是3人，其次是4人，占比24.66%。独立董事人数有6人的只有1家上市公司安琪酵母；人数有2人的有三家上市公司，分别是东方金钰、ST精伦和中茵股份。应该说，湖北省上市公司独立董事的人数都不是很多，平均独立董事人数为3.38人，也低于2009年上市公司治理100强的4.07人。由此可见，为了提高上市公司治理水平，独立董事人数有增加的必要。
2.独立董事参加会议的次数。年报中公司治理结构章节中也对独立董事参加会议的情况进行了披露。2010年度独立董事应参加595次会议，共1 944人次。其中以通讯方式参与的有631人次，占比32.46%；委托出席的有66人次，占比3.4%，缺席的有2人次，占比0.1%，均低于深市主板的平均水平。此外，参与会议次数最多的是人福科技，有21次，参与会议次数最少的是烽火通信和力源信息，有3次，平均参与会议8.15次，即独立董事只是较初浅的参与董事会。
（六）湖北省上市公司股权结构分析
根据2010年年报数据统计，湖北省73家上市公司中第一大股东持股比例超过50%的有8家，占比11%；持股比例处于20%-50%之间的有49家，占比67%；持股比例低于20%的有16家，占比22%；第一大股东持股的平均值为32%。从上述数据可以看出，湖北省上市公司一半以上都属于股权相对集中的情况，即大股东拥有股份数量较大，有动力也有能力行使权力，而其他股东由于拥有一定的股权也会对上市公司经营管理和大股东行为有监督动力和制衡力。从股权制衡度看，第一大股东与第二大股东的比例低于3倍的有31家，占比42%，即接近一半公司第二大股东能够占到第一大股东持股比例的三分之一，起到了一定的制衡作用。
三、进一步加强湖北省上市公司治理的建议
通过上述研究，笔者认为，经过公司治理专项活动，湖北省上市公司治理总体情况有所好转，但是也存在相应的问题。因此，笔者建议从以下几个方面加强湖北省上市公司的治理：
一是建立健全内部控制制度，促进其规范运作。要保证内部控制制度的规范运作，需明确各岗位的职责，应对每一个部门的责任与权利予以明确规定，既要防止权力重叠，也要避免出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。此外，加强上市公司内部控制信息的披露，要求上市公司必须披露内部控制报告，每两年至少经过一次会计师事务所等相关机构的审计。最后，要提高内部审计人员的综合素质，加强对审计委员会的监管，促进上市公司审计委员会的规范运作。
二是加强公司的信息披露。监管部门要加强对上市公司信息披露制度的监督，加大对虚假信息披露、违规披露、不及时披露的处罚力度。另外建立各项促进上市公司信息披露的相关制度后，要跟踪监督，保证各项制度切实执行。
三是加强激励机制建设。股权激励有助于高新技术上市公司吸引和留住人才，激发技术和管理人员的积极性和创新，从而有助于提升其自主创新的能力和核心竞争力。特别是目前东湖高新自主创新示范区正在积极开展该项试点，湖北省上市公司更应结合自身实际，设计合理的股权激励计划，提高管理人员和研发人员的积极性，从而提升公司绩效。
四是加强独立董事的建设。在独立董事的选择上应更符合公司的发展，同时完善独立董事的相关制度，如建立独立董事的责任追究制度，独立董事所在的公司查出会计信息的质量存在问题，那么独立董事应当承担相应的责任，有利于提高独立董事的危机意识。另外，也应注意对独立董事的声誉激励和精神激励。
此外，在武汉城市圈两型社会的背景下，在环境友好方面，湖北省上市公司还应注重保护中小投资者的利益；在资源节约方面，湖北省上市公司也应注重社会责任报告的披露，从而改善湖北上市公司的治理并提升绩效。
（注：本文系中南民族大学校基金项目；项目编号：YSQ10003）
参考文献：
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公司审计计划范文第6篇
关键词：审计收费；审计质量；上市公司；会计师事务所；注冊会计师
审计收费的规范不仅能提高审计质量，保证注册会计师的独立性，而且对维护审计市场的公平竞争，促进审计行业的健康发展有着重要研究意义。
一、审计收费与审计质量概述
（一）国内相关研究
在国内关于衡量审计质量的相关研究中：王振林（2002）认为，大事务所和小事务所在审计独立性的体现和提供的审计产品质量上存在显著不同，大事务所相对小事务所拥有较多的客户，因而在众多客户中，客户个体对审计事务所的收入来源所占比例较低，面临可能损失客户的压力小，为迁就此客户而降低审计质量的可能性同样较小。2005年刘剑秋和邓永勤认为事务所所收取的审计的直接费用并不能成为造成审计质量低下的替罪羔羊，他们经过研究后提出了审计质量低下的根本原因是审计市场的失灵。谭楚月和段宏（2014）在研究审计质量的理论框架后，提出研究审计质量新的方法——案例研究法。
（二）审计收费与审计质量
1、 审计收费与审计质量的相关含义
审计收费，顾名思义会计师事务所为企业提供的相关审计服务而获取的补偿费用即为审计收费。对被审计单位而言，审计收费是为获得审计服务而支付的补偿费用，是平衡会计师事务所与客户之间利益最大化的工具。
审计质量是在专业胜任能力和独立性的保证下，审计主体（审计组织和审计人员）作用于审计客体（审计对象及内容）而产生的客观效果，其中既包括审计组织本身的运行效率及效果，也包含了审计工作的结果质量。
2、审计质量的影响因素
影响审计质量的因素也有很多，本文只列举了众多影响因素的三个方面：
（1）会计师事务所
根据审计质量的定义，会计师事务所作为审计的主体，对审计质量的结果负有首要责任。会计师事务所在审计中扮演着接受审计任务、进行审计工作、出具审计报告等角色，会计师事务所的规模、质量控制、审计人员的素质、提供的各种审计与非审计服务等都会对审计质量产生影响。
（2）上市公司
上市公司作为被审计单位和审计客体，对审计质量的结果有着重要影响。上市公司的人员素质（特别是管理层人员素质）、治理结构、内部审计机构地位、企业文化等都会对审计质量产生影响。
（3）审计市场
审计市场的供求不平衡会严重影响审计质量。尤其当审计市场中需求不足时，可能导致会计师事务所之间的不公平竞争，更有甚者导致地下恶性竞争。审计市场不完善的规章制度和低价竞争等会对审计质量产生重大影响。
二、审计收费影响审计质量的原因
（一）合理的审计收费不仅有利于会计师事务所的健康发展，留住高素质的注册会计师人才，而且可以促进注册会计师整个行业的进步。对注册会计师行业而言，会计师事务所的繁荣会吸引更多的高素质人才加入注册会计师这一行业，对注册会计师整体的专业素质会有很大提升，进而对审计质量的提高有着积极作用。
（二）注册会计师根据审计收费，为了自身利益控制审计质量。较高的审计质量不仅要求高素质的注册会计师，还要投入较多的财力和时间等资源，这些投入资源的多少与审计收费关系紧密。根据“经济人”理论，注册会计师作为理性的经济人，在审计收费一定的情况下，为了自身利益的最大化，可能采取降低审计成本（例如减少审计时间和必要的审计程序等），控制审计质量的行为。
（三）上市公司的管理当局对会计师事务所的压力，造成对审计质量的影响。审计市场竞争的激烈，造成在审计这一行业中买方长期占据绝对优势面临管理当局在审计聘用上的压力，不仅对审计收费有制约作用，还会对注册会计师的独立性产生重大影响。会计师事务所为取得审计约定，可能会采取不正当竞争手段；注册会计师面临被解聘审计的压力，也可能屈从于管理当局，不能客观和公正的出具审计报告结果。总之，审计市场的竞争和会计师事务所面临的压力都会对审计收费产生影响，进而影响审计质量。
三、我国审计收费的现状
（一）会计师事务所之间对审计收费的低价竞争严重
根据王彤彤等人2015年对北京市671家审计服务需求单位和40于家会计师事务所的调研结果显示：99%的会计师事务所认为客户的选择是影响审计收费的最主要因素。只有17%的事务所认为审计质量是选择审计收费的首要因素。当前我国处于经济转型时期，审计市场在我国仍然处于幼年期，迫于政府的强制性要求，产生了上市公司非自愿的审计需求。会计师事务所为自身的生存与发展，也会更加关注审计收费，同行之间相互倾轧屡见不鲜。
（二）缺乏统一的审计收费标准
我国至目前为止仍然没有通过法律规范统一有效的审计收费标准。不同地区的会计师事务所在选择审计收费标准时弹性很大。广东省珠海市某会计师事务所对上市公司的审计收费以注册资本为依据，依据注册资本的多少，审计收费随之变化，例如当注册资本为500万元以上1000万元以下时，审计收费标准为9000至10000元不等，当注册资本为1000万元以上时收费至少为10000元等等。天津市塘沽区某会计师事务所对上市公司的审计收费以其财务报表上的资产总额为依据，例如当上市公司财务报表上资产总额为500万元以上1000万元以下时审计收费为6000元，资产总额为1000万元以上收费至少8000元等等。
（三）缺乏审计收费相关信息披露
我国上市公司有的披露审计费用但不披露何家会计师事务所负责审计，还有的披露具体的会计师事务所，但不披露具体审计费用，更有甚者干脆不披露。审计收费信息披露的程度与注册会计师的独立性联系紧密，完整的审计费用信息披露能有效促进审计质量的提升，防止上市公司管理当局绑架审计费用影响注册会计师审计时的客观公正。所以，非常有必要对会计师事务所审计收费进行披露监管，对审计收费披露的规范迫在眉睫。
四、 审计收费产生问题的原因
（一） 我国审计市场排斥高质量审计导致审计服务需求不足
在现阶段经济的转型期和审计市场的幼年期的背景下，我国上市公司审计服务需求并不是出于自愿的审计市场需要，而是迫于政府按国际惯例的要求必须进行的程序。对上市公司而言，只要能通过政府监管部门的检查，关心审计质量的高低是没有必要的，由此出发选择审计收费低的，麻烦最少的会计师事务所就理所当然了。此外上市公司管理当局为减少麻烦，害怕会暴露企业某些问题引起投资人、政府部门以及社会公众的不满，也会排斥高质量审计。
（二）没有健全完整的注册会计师人才市场
会计师事务所提供的审计服务是無形商品，审计质量更是无形的，外人更是难以评价。现阶段我国市场经济还不如西方国家高度发达，我国会计师事务作为盈利性组织，在企业制度大多是有限责任制，当会计师事务所陷入造价等麻烦事件时，由于我国法律规定的“重所轻人”，涉事注册会计师可能会到其他会计师事务所继续工作，凭借其以往客户资源还会东山再起。其他人由于不明情况，还会继续支付其审计费用，出于这方面考虑，上市公司只会接受行业平均审计费用，而并不考虑注册会计师是实际专业技能和道德素质水平。在这种情况下可能造成极为糟糕的恶性循环，形成“劣币驱逐良币”的情况，即许多高素质的注册会计师由于不满现状而离开审计行业另谋生路，相反低水平的注册会计师在审计市场中会越来越泛滥，造成会计师事务所恶性竞争更加剧烈，审计费用进一步降低。
（三）审计费用支付方式造成注册会计师难以保持独立性
独立性是审计的灵魂，注册会计师独立性的丧失意味着审计质量的无法保证。当前我国上市公司管理当局集管理、监督、决策大权为一身，董事会、监事会甚至股东大会不是成为其谋利工具，就是沦为形式主义。在委托代理关系上不是由董事会或债权人对事务所进行委托，而是管理当局支付审计费用委托事务所审计自己。处于自身利益，注册会计师在接受委托后，可能或丧失独立性，甚至于管理当局合谋，人为控制审计质量和审计结果。
（四）法律法规的不完善
在我国，当会计师事务所出现有关审计收费和审计质量的有关问题时，没有具体详尽的法律法规进行处理操作，关于赔偿问题《公司法》和《审计法》等虽然有所规定，但条文简略笼统，执行起来弹性大，实践困难。此外法律上有关审计质量问题的处罚力度较小，不能对相关人员形成足够的威慑力度，许多造假注册会计师和管理当局人员即使出现违反法律的造假行为，面临的处罚很小甚至能够逃过处罚。
五、 规范审计收费，提高审计质量的建议
（一） 加强股东和监事会对管理当局的制约和对会计师事务所的影响力
加强对管理层的监督，改变管理当局选聘会计师事务所的局面。加强股东对会计师事务所的影响可以通过在企业中设置审计监督委员会完成，选聘独立董事担任，代表股东利益监督审计收费与审计质量。这样审计服务的购买者由上市公司管理当局转变为股东们，股东自然希望通过高质量的审计服务了解企业的经营管理状况，审计市场上的高质量审计需求也会随之产生，整个审计市场会渐渐走向正轨。
（二） 建立审计市场信用机制
借鉴我国现有的考试信用机制，建立注册会计师信用机制。在其他市场上企业依靠各自的商品优势劣汰适者生存，在审计市场上应该同样适用，建立起注册会计师信用机制后，信誉好，专业技能优秀的注册会计师自然可以在收取较高的审计费用的情况下拥有大量客户，信誉差的注册会计师即使审计收费很低，最终也难免遭到市场规则的淘汰。建立起信用机制可以从根本上防止造假失信行为，需要我国政府的大力支持。
（三） 改变审计付费方式
打破现在管理当局直接支付会计师事务所审计费用的审计付费制度。比如由政府建立专门的审计收费监管部门，上市公司管理当局在委托审计任务时，先由审计监察部门负责代收审计费用，当审计收费监管部门监督与审查审计质量符合要求后，再由审计监察部门付费给会计师事务所。这样会计师事务所可以有效避开上市公司管理当局的审计收费压力，在经济上保持独立性。
（四）健全法律规范，制定审计收费统一标准
借鉴西方发达国家追责到人的法律制度，健全法律体系，促使注册会计师认识到做出影响审计质量的行为后的法律风险严重增加。此外还可以发动利用监督成本最低的社会公众监督，注册会计师在执行审计务，出具审计报告时不得不考虑其巨大的执业风险。在完善相关审计收费法律的基础之上效仿国外统一审计收费标准，使审计收费和审计质量有真实的数据信息可比性。（作者单位：甘肃政法学院）
参考文献：
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