审计机关跟踪审计论文范文第1篇
【摘 要】建设工程项目对提升人们生活水平、推动社会发展有很大的促进作用，因此，社会各界对建设工程造价管理与控制水平也十分关注，并对工程造价管理提出了更高的要求。全过程跟踪审计是当前一种有效的管理方法，可以对资金流动进行有效控制，降低成本，增加经济效益。基于此，论文对建设工程全过程跟踪审计的内涵、运行模式特点、原则，以及开展全过程跟踪审计的必要性和具体内容进行了分析，最后探讨了全过程跟踪审计的控制策略。
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【关键词】建筑工程;工程造价;全过程跟踪审计;控制策略
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1 引言
在建设工程项目管理实施过程中，跟踪审计是必不可少的环节之一，同时还是提升工程造价管理效果的新型管理方式。在不违背国家相关规定的基础之上，强化跟踪审计，加强监管力度，保证各项经济活动顺利开展，合理控制资金流动，对于促进建筑行业的健康发展具有重要作用。只有掌握全过程跟踪审计工作的特点及原则，才能提升管理效果，降低成本消耗，增加经济效益，实现跟踪审计的最大化应用价值。
2 全过程跟踪审计概述
2.1 全过程跟踪审计的内涵
全过程指的是建设工程项目的全生命周期，包括项目的决策环节、招标环节、设计环节、施工环节、竣工环节。全过程跟踪审计就是对上述各个环节的成本投资进行管理和控制，通过开展全过程跟踪审计工作，来有效降低成本，增加经济收入，使建设工程项目实现最大化的经济效益。在建设工程项目管理过程中，全过程跟踪审计是目前建设行业较为常用的一种管理方式，具有显著的特点和优势作用，可以对建设项目的整个实施流程进行有效的管理和监督，以此来提升管理效率和管理质量，帮助建设工程项目在整个过程中实现最大化的经济效益。
2.2 全过程跟踪审计的运行模式
全过程跟踪审计具有多样化的运行模式，在一个项目中应用跟踪审计进行管理和监督时可以将各种模式组合到一起，然后根据项目的实际情况进行优化和调整。各种运行模式呈现的特征都有所不同，可以对审计工作进行严格管理，也可以对其进行细化，因此，可以根据项目在每个环节中的实际情况来细化运行模式，以此来提升审计工作的科学性和有效性。如果以时间为参考依据，全过程和各阶段审计工作的重点是存在差异性的，需要合理把控好整个项目实施过程中的成本、人力、资金等因素[1]。根据各个阶段的实际运行状况来准确判断其具有的环节特征和重要性，并采用驻场审计、阶段审计以及环节审计等方式来顺利开展跟踪审计工作。
2.3 全过程跟踪审计的特点
全过程跟踪审计方式与其他的审计方式相比而言，其具有更高的精度要求，需要对整个项目工程造价进行检测与校验，并从中获得更加准确和真实的依据，并对整个建设工程项目的施工环节进行审计，避免产生资金损耗，实现节约成本的目的，以此提升项目的经济效益，促进工程造价管理水平得到进一步提升。在采用全过程跟踪审计之前，都是根据相关政策和施工合同的要求，利用竣工决算审计来开展审计工作，是对已竣工项目开展事后检查，这种审计方式在应用的过程中存在一定的弊端，审计发现的损失和问题已既成事实，部分问题难以追溯整改，且无法对整个建设工程项目的每个环节都进行完整的审计，使得工程造价管理水平较低，无法达到预期的目标，实施效果不显著。经过上述分析可知，全过程跟踪审计具有全面性和综合性的优势特征，能够全面提升項目工程审计工作的管理和监督水平。
2.4 全过程跟踪审计需要遵循的原则
第一，工程质量原则。对于建设工程造价管理来说，需要在工程质量原则之下进行全过程跟踪审计，这样才能保证不会损坏企业的社会形象和影响整个施工进度，确保不会延误工期。而负责跟踪审计的工作人员应该意识到工程质量管理发挥的重要作用，确保每个工程项目建设环节都可以逐一实现跟踪审计，在保证工程质量得到满足的情况下，实现各项施工资源的最大化利用率，使跟踪审计工作可以发挥最大化的效能。第二，工程安全原则。全过程跟踪审计要在保证质量的基础上，保证工程的安全性，以“真实、合法、效益”为审计目标。第三，控制工程造价原则。全过程跟踪审计原则之一就是控制工程造价，降低投资成本。在对建设工程项目的实际需求和具体实施状况进行分析之后，采用跟踪审计方式进行管理和监督可以控制成本投资，降低不必要的成本损耗，以实现经济效益的提升。在应用全过程跟踪审计时，要加強对投资现状和审计投资等方面的管理，并根据项目工程造价的实际情况制定切实可行的资产管理方案，确保工程资金可以实现最大化的利用率，使工程投资效益得到大幅度提升。
3 建设工程全过程跟踪审计的必要性
建设工程项目是一项长期而复杂的工程，需要投入大量的人力、物力和财力，为此需要采用合理的审计方式来为项目工程创造最大化价值。但是传统的工程审计方式普遍为一次性审计，不能对整个施工过程进行全面跟踪审计，无法对各个细节进行详细记录，使得审计工作面临着巨大的压力和挑战，严重影响了审计工作的正常开展。此外，还有一些审计人员会在利益因素的影响下，采取不正当的操作，从而影响经济效益[2]。但是在应用全过程跟踪审计方式之后，在很大程度上提升了工程造价的管理水平和效率，尤其是在全过程跟踪审计的支持下，投资方可以对工程造价管理的实际情况进行更好的掌握，实现施工资源的合理优化，提升了资源利用率，实现了对工程造价的动态化管理与控制，有助于提升投资方的经济效益，防止出现徇私舞弊的不良现象，促进建设企业可以实现稳健发展。由此可见，在建设工程项目之后工程造价全过程跟踪审计发挥着重要作用，是不可忽视的重要环节，也是提升整体经济效益的必要条件，需要加强对全过程跟踪审计的重视，并在相关部门的配合下积极开展全过程跟踪审计工作，保证各项工作顺利实施，促进建筑企业的健康发展。
4 建设工程全过程跟踪审计的具体内容
4.1 事前跟踪审计
确保工程造价全过程跟踪审计可以发挥最大化的效用，需要重视事前跟踪审计的重要作用。事前跟踪审计工作通常情况下包括的内容有：一是提前做好各种文件资料的准备工作，如施工许可证、建设用地批准文件、项目评估报告、项目建议书等资料;二是做好前期调研工作，对招标单位的资金状况、技术实力以及信用情况进行详细了解，为工程造价质量提供基础保障;三是对项目工程的具体施工设计方案进行严格控制，保证设计方案资料的完整性、真实性，核实各项文件是否已经都得到了批复，同时还要保证各项资金都已经落实到位。除此之外，在开展事前跟踪审计的过程中，还应要求审计人员做好以下工作：一是在招投标环节要严格审核施工程序是否满足要求;二是要严格审核工程项目的施工环节是否具有合法性和科学性。同时，其他审核部门还要积极配合促进事前跟踪审计工作顺利进行，一方面要保证招投标文件内容与工程项目涉及的所有合同具有一致性;另一方面确保各项资金已经落实到位，可以满足工程建设需求。
4.2 事中跟踪审计
事中跟踪审计发挥着巨大的作用，因此，审计部门应该做好以下工作：一是对施工单位履行施工合同的能力和状况进行严格的跟踪审计;二是对施工单位存在的违法分包情况以及工程转包情况进行严格的跟踪审计;三是对施工单位的成本投入情况进行跟踪审计，保证工程建设质量;四是在施工方案出现变动的情况下，要先对变动理由进行审核，再对变动的手续和资料进行审核，确保资料完整、手续齐全，并已经按照合同缴纳了相应的预付款，最后还要对变动后施工方案具有的经济性和可行性进行严格审核;五是对施工材料及其相应的负责人进行审核与明确;六是进行资源优化配置，合理掌控施工进度，保证建设成本在预定的范围内;七是对财务核算和财务处理工作进行严格审核，避免出现投机倒把的不良行为。
4.3 事后跟踪审计
一般情况下，做好事后跟踪审计工作需要从以下几方面着手：一是要对施工中多计工程量的情况进行严格审核，对于存在的不良行为给予严格处理;二是对施工项目和施工材料的购买发票进行审核，判读其是否是真实发票，避免出现弄虚造假的现象，同时还要保证施工材料的质量以及价格的真实性;三是对工程项目中存在的隐蔽性项目进行严格审核，对施工设备质量、施工材料、施工记录等进行检测与核对;四是要对竣工决算财务报表加强审核，确保其满足规定的编制要求，同时还要保证各项书籍的完整性和真实性、准确性;五是对工程项目总成本核算情况进行严格审查，确保其具有真实性和可靠性。此外，还要对现场签证和设计变更的有效性和真实性进行严格审核。
5 建设工程全过程跟踪审计控制策略
5.1 及时转变审计理念
要想使建设工程全过程跟踪审计实现最大化的效能，需要审计部门具备先进的理论知识和扎实的专业技能以及先进的辅助工具，可以对建设工程全过程跟踪审计进行优化和调整，并对工作理念和方法进行及时转变与更新。同时，审计人员还要不断进行学习，实现自我提升、自我升华[3]。随着先进技术的快速发展，审计人员应该积极学习信息化技术、网络技术以及计算机技术等，并能够运用这些技术对审计资源进行合理配置，以便提升全过程跟踪审计工作的质量和效率。同时，审计部门还要学会利用大数据对各项数据进行分析，并根据分析结果制定科学的审计方案，保证审计工作水平得到进一步提升。审计人员还要针对目前存在的问题提出相应的解决策略。与此同时，审计部门还要对全过程跟踪审计工作流程进行完善，提升审计人员的专业性以及审计部门的独立性，促使审计质量不断提升。
5.2 明确跟踪审计检查控制要点
要想利用工程造价管理来降低成本投入，提升经济效益，保证工程建设质量，就需要从建设项目的整体角度进行考虑，合理应用全过程跟踪审计方法来提升工程造价管理的水平和质量，为建设工程项目创造最大化的工程价值。为发挥审计工作的最大化效用，需要从不同角度和不同层面进行考虑，在保证审计工作的独立性基础上，有效开展审计工作，从而提升全过程跟踪审计工作的效能，并能满足各参与方的利益需求。此外，在全过程跟踪审计方法应用过程中还要重视过程管理，以便能够合理控制建设项目工程造价，使跟踪审计的作用得到更好的发挥。通过对建设工程项目具体情况进行分析，总结出了跟蹤审计检查控制要点，即：一是对设计变更费用、工程招投标费用等进行科学计算，提升工程造价控制水平;二是对建设项目每个施工环节中的费用支出情况进行严格管理和监督，实现成本资金的最大化利用率;三是在整个建设工程项目施工过程中，贯穿跟踪审计，对工程造价管理中的资金问题进行有效处理，提升工程造价管理水平，保证工程造价的控制目标可以尽快实现。
5.3 科学设置跟踪工程项目审计点
全过程跟踪审计方式具有综合性和动态性特征，要想保证审计工作可以发挥真正的作用，需要在项目实施过程中，结合实际的现场施工情况对审计点进行科学设置，具体需要重视以下方面：一是审计人员需要掌握正确的工程计量规则及预算方法，并分析各个施工环节，然后对审计要点进行明确;二是要重点审核施工管理工作，例如，审计人员要对施工建设会议和工程验收进行审计并做好详细记录;三是在两道工序中间设置审计点，并对现场施工情况进行及时掌握，针对遇到的问题及时进行解决，提升工程造价管理的质量。
5.4 进一步完善目前的管理制度
完善的制度是各项工作顺利开展的基本保障，可以保证审计工作将自身的作用充分发挥出来。为此，需要根据工程项目的具体实施情况，详细分析各施工环节的成本、资金流向等因素，并根据分析结果对相应的制度进行完善和优化，为提升工程造价水平提供基础保障[4]。此外，还应邀请专家进行科学研究，保证工程造价全过程跟踪审计顺利实施，并在遵从相关的造价原则之下，对各项管理制度和规范条件进行完善，为顺利实施跟踪审计提供制度保障。
5.5 提升工作人员的能力和素养
建设项目工程造价全过程跟踪审计是当前一项最新的审计方法，具有一定的专业性和严谨性。但是由于审计人员受到传统观念和思想的影响，在开展全过程跟踪审计工作时并没有提前做好现场调查工作，在不了解施工现场实际的情况下就开展审计工作，在很大程度上影响了审计工作的开展效率和质量，不利于施工企业经济效益的提升。因此，要对工程造价全过程跟踪审计的相关人员进行培训教育，使他们能够学习并掌握审计理论专业知识，及时更新工作理念，不断提升他们的跟踪审计工作水平。与此同时，在对跟踪审计工作人员进行培养教育时，还要让他们学习相关的法律法规，保证每个参与审计的人员都可以掌握一定的法律知识，这样才能保证全过程跟踪审计工作效率和质量得到进一步提升。此外，在开展全过程跟踪审计工作之后，工作人员必须要到施工现场进行全面的调研，确保每个工作人员都能够及时掌握施工现场的实际情况，为后期各个环节的顺利进行提供保障，并按照跟踪审计工作要求顺利完成工作。
6 结语
综上所述，在工程建设项目实施过程中，开展全过程跟踪审计在整个项目中发挥着重要的作用，因此，必须要对全过程跟踪审计的特点及原则进行掌握，并结合工程建设项目的具体情况，把握各个环节细节，开展具有针对性的管理工作，确保工程造价的合理性和科学性。与此同时，还要采取最贴合建设项目实际情况的控制方法，通过降低成本、增加经济效益的方式，提升跟踪审计工作的控制效果，促进建设行业实现可持续发展。
【参考文献】
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【4】亢改珍.建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法研究[J].山西建筑，2017，43（17）：230-232.
审计机关跟踪审计论文范文第2篇
摘要：公路的建设周期长、建设内容较为复杂，并具有一次性、隐蔽性、施工状态不稳定的特点。为了促进公路工程项目管理，提高项目的经济效益，加强公路工程项目跟踪审计是较为重要的。公路工程跟踪审计，能够有效避免决策失误和投资风险。
关键词：公路工程;施工阶段;跟踪审计
1公路工程施工阶段跟踪审计的内容与方法
1.1施工过程中的中期计量审核工作
在公路建设中，大部分工程款是通过中期计量支付工作实现的，所以中期计量支付是造价控制工作的核心。认真学习计量支付的依据并熟练掌握计量支付的规则，熟悉合同文件有关在计量与支付方面的职责和权限条款，是做好计量支付工作的前提。在施工招标文件《公路工程招标文件范本》2018年版和《项目招标文件专用本》中有关“计量支付”章节、工程量清单等均从不同角度对工程计量支付规则作了较为详细的规定。审计人员必须熟悉工程的所有支付项目，如动员预付款、材料预付款、工程变更估价;计日工、暂定金额的支付;各种原因引起的价格调整;保留金支付、缺陷责任期费用的支付以及缺陷责任期终止后的最后支付等。
（1）工程量清单的复核和计量支付总台账的建立：
公路项目多属政府投资，从工程初步设计到正式施工时间紧，任务重，工程设计图纸也存在着一些设计缺陷，招标工程量清单的错误也时有发生。审计小组应编制《工程量清单核对、整理办法》，根据路基现场填前清表碾压后参建各方联合复测的原地面标高数据，按填筑层标高与路基设计横断面图绘制填挖方横断面戴帽图，同时依据公路工程计量规则明确对路基两侧施工加宽值，桥梁固定、定位钢筋等有关费用不予计量的规定，依次对路基土石方量、路面结构层及结构物进行清单数量核算，并进一步明确清单是否有遗漏内容，建立进场后清单工程数量复核表作为计量支付总台账，以此作为今后计量总量控制基础依据。计量和支付的工程数量必须控制在已批准的清单工程数量复核表台账数量范围内，任何超出清单工程数量复核表台账数量的部分，都必须有完备的变更申报与批准手续
（2）中期计量的重点：
只对经工程实体、质保和评定资料均验收合格的工程进行计量。在公路工程计量工作中，存在着诸多问题：如施工图设计深度、业主管理水平、施工单位作业水平、能力和积极性不足等。但始终要坚持的计量前提是质量合格，要求承包单位在计量时必须提供相应的内业资料，特别是一些隐蔽工程，如土方路基的灰剂量及压实度、桥梁桩基试验检测和高程测量等资料，中间检验申请单显示报验合格，并对已计工程项目及时编制审计台账，以防多计或漏计，使计量支付有据可查。坚持先交工、后计量、没有签字齐全的《中间交工证书》、没有监理签认的《中间检验申请单》及计量单不计量的程序。严格审查《中间计量表》，审查计量的工程质量是否达到规定标准，审查计量表填写和所附资料、凭证，包括计量图表、计算公式、计算方法和最终计算结果的符合性和正确性。总而言之，如果出现质量不合格、质保资料签认不全、计量过程不符合合同要求的情况要坚决拒绝纳入审计内容，保证业主的经济利益不受侵害，保证计量支付审计工作的公正性和严谨性。审计人员要遵循合同、秉公办事，要以客观公正立场进行审计工作的开展，维护业主利益，同时也不能损害承包商的利益;在支付方面要遵循合同专用条款中计量支付条款的约定，对合格工程进行及时准确的计量，并出具跟踪审计意见单，促进建设资金的合理支付和有效使用。
（3）中期计量的方法和依据：
加强合同管理，严格按程序办事，加强与管理单位配合。首先要求审计人员认真掌握技术规范、图纸，明确了合同协议书及通用、专用条款之后，才能过对工程量清单进行全面的分析，对工程量清单中涉及的具体项目投标单价、计价项目进行明确，以保证计量过程的严谨性和全面性，做到不漏、不超、不重复。同时还应熟悉针对项目特点制定的《计量支付管理办法》，对计量支付细目作进一步的细化，使得计量支付变得容易操作。例如，桥梁结构混凝土28d龄期强度报告才能出具，制定分阶段的计量方法，河塘清淤等变更工程量需参建各方联合测量的计量方法等。
工程建设的过程，严格履行合同是工程顺利进展的基础。在计量支付过程中，首先要做到严格以合同为履行基础，表现在它有严格的计量依据。计量支付的直接依据为：合同协议书;《计量支付管理办法》、合同通用及专用条件、技术规范、图纸、工程量清单。审计小组需重视与管理单位的配合，因为他们掌握着实体工程的检测权。而监理旁站在现场，是现场的第一见证人。与管理单位配合深入现场，对图纸进行全面熟悉，对工程计量认真核实，检查是否按照了图纸和计量的具体内容要求进行施工，对软土地基处理、路基及桥涵基础等隐蔽工程，审计时需要结合现场情况，及时进行检查检验后，再进行计量。
1.2施工设备的审计
公路工程建设中的施工涉及到大量的机械设备，应当依据图纸要求认真调试各项设备的性能指标，同时需要加强不同公路工程施工项目之间的专业人员沟通，使得公路工程整体的系统能够运行流畅，为日后工作的有序进行奠定良好的基础。施工机械设备在公路工程中是必不可少的。因此，在公路工程的施工过程中，做好施工机械设备的审计是尤为重要的。要对机械设备完善选用并合理维护，例如测量仪的定期检测，机械臂的检修以及脚手架的模板型号检查等。机械设备选用不当会对施工进度产生不可逆的影响，同时在很大程度上降低了公路工程的施工质量，造成不可挽回的损失。例如在公路施工过程中，对于一些较窄路段，大型压路机无法通过，此时只能选用重量较轻的小型压路机，但是小型压路机的压路效果不足，很可能导致在工程竣工很长一段时间后公路的塌陷等。
1.3施工过程中工程变更的审计工作
公路工程设计变更分为重大设计变更、较大设计变更和一般设计变更，设计变更内容，需要以国家行业技术标准为基础，符合设计规范。坚持尊重施工图设计，保证设计文件的严肃性和完整性。坚持先立项后实施再报审的原则来规范设计变更程序，对于未经立项批复的设计变更，一律不得实施;如果设计变更项目没有经过批准，则计量支付也不得进行办理。设计变更立项申报资料应包括“三图一表、一比选、一说明”，具体为设计变更申报理由说明，经济技术比选方案（增加投资较大时），平面位置示意图，建议变更方案图，原设计施工图，工程数量对照及变更金额估算表，相关测量测试资料、详细计算说明、会议纪要等凭证资料。审计小组需及时针对立项方案比选出具跟踪审计意见单，方便提供给委托方作出决策。设计变更批准立项后，由总监理工程师签发设计变更通知单，内容应包括变更项目及工程范围、施工要求说明、投资控制估算金额，附件含设计变更施工图纸、技术标准、变更工程数量表等。设计变更施工图原则要求由原设计单位绘制，对重大地质条件的变更，需要经由原设计勘察单位进行地质补勘，之后出具地质条件变更。
2结语
综上所述，在公路工程项目管理中，实施跟踪审计是尤为重要的。跟踪审计的有效运用，能够为工程项目经济效果的提升起到关键性的作用，从而使工程项目管理更加全面，效益得到提升。在审计过程中，审计部门应当出具公路工程项目的事前、事中以及事后全过程的审计报告书，扩大审计覆盖区域，严把跟踪审计质量关，对公路工程项目审计过程中发现的问题及时整改，有利于促進公路工程建设项目的“质量、速度、效益”三项目标的顺利实现。
参考文献：
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[2]探析全过程跟踪审计工作方法[J].侯永倩.中国外资.2020（12）
审计机关跟踪审计论文范文第3篇
摘要：随着科技的进步和经济的发展，我国建设工程领域的前景也變得更为广阔。城市规模不断扩大，工程项目也随之不断增加。控制工程造价一直是整个工程的关键工作，直接关系到施工企业的经济效益。而跟踪审计能够严格控制工程造价。文章概述了全过程跟踪审计的原则，分析了在建筑工程全过程中运用造价跟踪审计的必要性，探讨了建筑工程造价跟踪审计在建筑工程全过程中的应用。
关键词：跟踪审计;工程造价;全过程
建筑工程造价管理工作具有一定的系统性和专业性的特点，要想保障造价管理工作的开展效果，我们就必须要从科学的角度入手，提出科学可行的思路和方式来展开相关管理工作。作为造价管理工作中的重要组成部分，做好审计工作，可以对工程实际施工中各类经济行为进行有效的管理，提升支出管控的规范性，保障工程资金安全。面对当前新的造价管理工作的开展需求，全过程跟踪审计已经成为了当前具体审计工作开展的一个新的思路和方式。全过程跟踪设计在实际应用上，其能够更好地满足当前建筑工程造价管理工作开展的诸多需求，并且让建筑工程整体造价管理工作更加规范，有效规避各类违规行为，保障工程项目的整体效益。
一、全过程跟踪审计的原则
工程项目施工是一项规划性质的工程活动。这项活动要求参与者共同参与，相互扶持与帮助，以团队力量共同支持项目发展。后续的审核工作中，必须对工作进行科学合理的规划。工程全阶段必须以两个阶段为重心：即项目总体目标和投资控制为中心。在项目总体目标中涉及工程质量、工程进度、和工程投资等。根据项目规划进程进行工作。做好项目评估和分析。控制投资一定做好审计工作。跟踪投资进度，掌握工程进展，采取优化措施和科学设计方案。最大限度降低投资成本，为企业获取最大利益。
二、在建筑工程全过程中运用造价跟踪审计的必要性
（一）运用造价跟踪审计能够最大限度的避免造价事后监督的弊端
对于传统的造价审计来说，其主要是应用在工程项目完工之后，在结算阶段使用的一种审计手段。对于造价跟踪审计来说，其将结算审计向事中和事前进行拓展延伸，甚至于在工程施工的全过程中进行造价跟踪审计，使建筑工程施工的造价全部都在审核机关的控制之下，能够最大限度的避免以往由于造价事后监督所给建筑工程造成的弊端，能够有效地对整个施工过程进行监督，达到经济效益的最大化。
（二）运用造价跟踪审计能够最大限度的使项目建设更加科学合理
在传统的工程建设项目中，造价审计往往在整个工程的最后阶段才会进行应用，无法及时有效地发现在工程项目建设过程中出现的问题，大大错过了解决问题的最佳时间，对建筑工程都会产生非常不利的影响。应用造价跟踪审计能够及时有效的发现和揭露在工程项目的施工过程中出现的徇私舞弊和违法乱纪的现象，对各个施工单位和建设单位都能起到一个很好的监督作用，大大加强了项目建设的科学合理性，对于不良风气的行程也起到了非常有利的杜绝作用。
（三）运用造价跟踪审计能够最大限度的提高项目的经济效益
对于建筑工程项目来说，其最大的目的就是在保证工程质量和工期的情况下取得最大的经济效益，为企业发展带来最大的利润，因此，在工程项目施工的全过程中运用造价跟踪审计是非常必要且符合实际发展需要的，其能有效地避免由于造价过高等问题而造成的不必要的浪费现象的发生，也能对整个施工中的计价情况进行实时的监控和掌握，最大限度的减少资金的流失，最终能够使企业的经济效益最大化。
三、建筑工程造价跟踪审计在建筑工程全过程中的应用
（一）在设计阶段的应用
建筑工程设计阶段对造价的影响程度超过70%，所以审计人员必须要注意该阶段的审计工作。第一，审计人员应该对项目限额设计进行审查，明确工程项目的建设周期、功能要求以及测算指标等，可以通过对比类似的工程项目，实施审计工作。第二，针对设计方案提出建设性的意见，审计人员一旦发现了设计方案的不足，就应该立刻提出一些优化措施，进一步提升投资效益。
（二）在发包阶段的应用
审计人员在该阶段应该制定完善的招标文件和投标文件编制，成立专门的招投标组织。在发包阶段，合同管理占据了举足轻重的地位，所以审计人员必须要高度重视合同审计工作。其中合同审计内容具体包括：投资项目审计、资金拨付审计、工程变更审批条款审计、招标工程量审计、工程控制价审计、投标书中隐含附加条款审计等。只有保证审计工作的完善性，才能避免合同不严谨导致的造价失控或建筑纠纷的发生。纵观发包阶段审计现状，发现在该阶段应该将重点放在项目风险控制和审计上。
（三）在施工阶段的应用
做好施工阶段的审计工作能够提升工程质量，为了做好施工阶段的审计，需要从以下几个方面着手：第一，审计人员应该对合同执行情况进行重点审查。比如，审查各供应商及中标单位合同条款的履行情况，以免出现转包工程、违法分包等不法行为。在该阶段，审计重点就是履约保险金和工程进度款支付情况的审核。第二，审计人员应该针对施工单位内控制度创建情况和执行情况进行核查。比如，工程签证制度、工程验收制度、财务管理制度、财务审核制度、材料设备采购制度、材料价格控制制度、材料清点制度、安全施工制度等。审计人员应该指导业主创建健全的管理制度，确保建设资金合法使用及工程建设规范运行。在该阶段，审计重点为工程设计变更审查、建设资金到位情况审查、项目资金流通审查、贷款闲置资金审查、专项资金使用情况审查、建设项目支出票据审查、设备材料价格审查等。
（四）在竣工阶段的应用
该阶段的跟踪审计工作，需要审计人员落实好相应的整理工作，由于竣工结算阶段涉及较多影响工程造价的因素，因此需要在造价跟踪审计过程中，将施工阶段投资控制中有关因素的归集和整理工作做好，为竣工结算的顺利完成创造有利条件。并且，整理和汇总施工阶段造价跟踪审计结果，为竣工结算跟踪审计的实施提供保障。竣工阶段审计工作应注意以下问题：一是在审核前一定要确保相关人员对工程进行了严格深入的调查;二是要确保材料的完整性及审核的全面性;三是确保工程量的真实准确;四是对设计变更进行严格的审核，确保其真实合理;五是对争议问题进行合理的协调。 此外，在竣工验收阶段，审计部门还应该对以下内容进行审查：（1）工程验收工作是否严格按照阶段验收、分段验收、竣工验收来执行的;（2）验收工作是否严格按照预验收和正式验收的相关程度来办理的;（3）竣工文件、图纸、报告等是否完整;（4）相关管理部门在验收过程中提出的问题是否及时解决;（5）建设设备是否都有批准运行的相关证明。
四、结语：
综上所述，随着建筑工程数量的逐渐增多，如何在控制工程质量的情况下进行施工，进而获得经济效益的最大化成为当下相关建设单位考虑的首要问题。本文主要针对当下在建筑施工的实际情况中跟踪审计的实际情况进行分析，提出若干建议，希望能在未来建筑工程的发展过程中起到一定的促进作用，进一步推动我国的社会主义现代化进程的发展。
参考文献：
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审计机关跟踪审计论文范文第4篇
[摘 要]关于保障性住房建设笔者认为主要有以下功能：它能够有效地改良人民群众的住房问题，推进了房地产业的和谐稳定向前发展。我国现在的保障性房屋设施重点组成部分是经济适用房、廉租房、公共租赁房以及限制价格的房屋构成。保障性房屋是采用跟踪审计的方式通过对各级政府的保障性住房设置进行以事实为基准的判断，这样可以促进房屋保障措施的有效执行，同时可以保障民生、袒护民意，与此同时也可以促进审计转型。
[关键词]保障性住房；跟踪审计策略；民生建设
1 我国保障性住房及其建设体系
保障性房屋是目前我国中小城镇建设中相对更非同寻常的一种住房类别，它由政府制定规划、修建和配置，主要供给给城镇住房紧张的人群居住，而且针对这种房屋的修建准则和营销价格或者租金标准进行了限制，真正达到了维护社会、保障社会住房的作用。
目前我国现在的保障性房屋设施重点组成部分是经济适用房、廉租房、公共租赁房以及限制价格的房屋构成。个别特殊地区还增加了人才专用公寓等。
2 保障性住房跟踪审计及其现实意义
21 保障性住房跟踪审计定义
保障性住房跟踪审计是指审核部门根据相关的条令、规矩和制度，针对保障性房屋修建项目的所有经济管理内容的有效性、合法性和效益性进行审查监管、研究和议论的程序。保障性房屋跟踪审计是在有效映射和判断各级政府保障性房屋修建的基础上，突出审计“无敌系统”的作用，保证各项保障性房屋制度的真正运行及工作目标的有效完成，让保障性住房平等配置、稳定管理，加快我国房屋居住条令的创新，这也是国家审计为国家治理提供方便的实际表现。
22 開展保障性住房跟踪审计的现实意义
221 方便房屋保障制度的开展
随着中央保障性房屋制度的不断发布，房屋保障手段从开始的“经济适用房”保障手段渐渐演变到了“廉租房”、“公租房”、“限价房”等，但是审核管理从未撤出，总是不断进行审核工作，有效促进了保障房修建向规范化、高质高效化方向发展，保证了保障房建设和更新规矩、有方向、有时效的进行。
222 有利于保障民生、维护民意
保障性房屋修建重点是保护大部分经济来源少和住房有难度的居民，采用跟踪审核的手段，确保保障性房屋资金用到实处，确定经济的多少、用处、管理和概率情景，把矛盾的地方展现出来；通过修建经济的整顿及用处、工程的规划及效率、房屋的配置及未来规划直至从机制撤出，都必须确保达到顶级领导的配置及条件，把保障广大人民的经济利益放在第一位。
223 有利于加快审计转型
保障性房屋跟踪审核关系到工程整顿、制度研究、互联网、经济等各个方面，它不但要求审核员有较广的阅历，思维方面还要有发展的余地，不然根本不能进行跟踪审核工作。所以，我们需要采用保障性房屋跟踪审核以迅速提高审核员综合能力，迅速提升审核员的大力转换。
3 保障性住房跟踪审计的内容
31 投资立项阶段的保障性住房审计
审核保障性房屋工程的有效性、合理性。采用验收保障性房屋修建工程的立项及审核内容，在问询、研究的基础上搜索和保障性房屋修建工程有关联的全年规划、表格等，探索并收集各机构使用的保障性房屋修建规则及审查规则。审核保障性房屋修建的全面性、正当性。在审核保障性房屋修建工程的探索、规划、资料、管辖及操控等有联系的项目的基础上，保障工程招标项目和标底的规划全面、公开。审核保障性房屋工程的经济来源、规划及使用符合法律要求。采用审核及研究保障性房屋修建的主管机构、财政机构的经济标准及大概核算、账单证明等形式，熟练掌握工程的经济命脉、多少及条例，掌握各机构经济的来源、规划及用处，确保能够满足合理的途径及稳定的经济条件。
32 开工建设阶段的保障性住房审计
审核保障性房屋修建工程的基本修建过程要符合规范。采用现场审核及场外研究，考察工程、规划、建设、管理等部门能不能承担起对应的责任，能不能确保每个工程都能找到专业的负责人、项目管理人及合同制度等标准，审核工程修筑机构能不能拥有和谐健康的内控规则及坚决实施。审核工程修筑机构能不能负责任的实施规定的内容，总、分包相互关系是否清晰明了，它们能不能负起相应的责任，有没有不符合制度要求把分包的项目再次转手的情况；有没有获得修筑用地“四项证明”、也就是开工修筑，审核项目规划的转化是否符合要求、切合实际、起到关键作用。研究并审核相应的经济来源，研究顶级领导及省级补贴资金是否到位、规划和用途确保符合要求，审核它能不能依据制度从土地出让净利益及住房公积金增加的效益中拿出相应的一部分供给廉租房保障经济，地方政府相匹配的经济能不能依照使用规划有效稳定的用到实处，查看有没有出现经济不足导致项目修筑缓慢的情况和强抢强占、中途挪用、滞留等不合法的状况。
33 竣工验收阶段的保障性住房审计
勘测完工检测的实效性、合法性。采用验收比例图和实际审核交相辉映的形式严格关注修筑使用的图纸和规划使用的图纸是否相同，重点是项目的规划、核心及素材的更新、签证程序是否全面有效，不显眼项目是不是事实。采用审核施工合同及招标说明的形式明确标底格式，确保关系到造价更新的地方有所改进，依照实际情况勘测工作程度的审核实效性、数据蓝本使用的非错误性、规划收费的有效性、素材收费标准能不能满足合同要求等。
34 后续分配管理阶段的保障性住房审计
勘测保障性房屋配置的全面性、条理性，估测高效性。通过审阅及探讨的方式，勘测所有地区保障性房屋修筑的留底文件，探测它有没有修筑标准的勘测手段，有没有按时整顿保障目标、坚决实施公开性原则，采用每年审查的规则通过互联网勘测的形式，把非常规的住房用户通过编造的资料获得住房保障、得到福利房屋、用权力谋私利等不好的风气展现给大家。审核保障性房屋后期的管辖方式。
4 保障性住房跟踪审计策略
41 制度跟踪审计策略
我们需要紧追保障性房屋制度，查看规章有没有实行；上级领导确立的规矩能否满足要求，各地区有没有乱定制度的情况；制度有没有底层无实施的状态。
42 建设过程跟踪审计策略
修筑阶段追随审核穿插于保障性房屋修筑的整个阶段里，重点是保障性房屋投资过程中追随审核、建设过程追随审核、完工验收和未来配置追随审核等。
完工检验阶段重点查看有效性，审核完工总汇的全面性及规范化。在未来的配置层次上考核保障性房屋的平等性、有效性及探讨价值性；勘测保障性房屋的未来管辖机构，讨论保障性房屋从规划和实施状态中撤出。
5 保障性住房跟踪审计的重点
51 重点关注政策执行情况
我们需要查看政府和基层机构有没有实施国务院、省级政府、市级政府等相应要求，提高保障性房屋修筑的经济渠道；有没有规划指导性说明，指定最终任务，将任务实施好，看它们有没有颁布相应的资金补贴制度；保障房屋修筑任务能够依照规定实施；确立有关的条例规则，直到保证工程修筑的公开、公平、公正、条理分明的进行。
52 重点关注项目前期工作情况
主要查看工程地址选取及规划能不能满足可靠、经济、绿色等硬性指标；设计的地方能否实际使用，占地设计、土地划分等会不会发生不合理的情况；工程有没有正常开始建设，有没有阻碍保障性房屋修筑工程的。
53 重点关注审核程序规范情况
我们需要在意保障性房屋是不是符合标准，工作进程是不是合理，有没有出现非困难人群受到保障的情况，我们要重点查看有倾向的恃权寻租方式，违反保障要求的家庭和人群应该被严格清理出去，控制勘察管理条令；配置督查需要公平、公开、公正。
54 重点关注保障性住房建设及配套设施完善情况
主要注重保障性房屋修筑和附带设备不充足、区域和通行不便利等缺陷，格外注意小片收购、刚修的保障性房屋建设大小规划得是否符合实际，有没有户型大小不准确的缺点。
55 重点关注保障性住房分配情况
房屋保障规定最重要的是提高民生，让人有房子住，而合理配置就是保障性项目的重中之重。假设配置不够公正，不仅制度会表现出误差，还有可能让经济投入背向而驰，导致不同的缺点和问题。我们采用审核方式确保保障性房屋配置平等。
6 结 论
我们要逐步提升国家房屋保障制度的实行，加速城乡一体化的发展，帮助让住房中的“中高经济来源人群有市场、低经济来源人群有保障”的房地产结构，为我国的终极目标共产主义和共同富裕而奋斗，同时我国关于保障性房屋的制度一步步趋于成熟，勘测员要增加知识了解面，提升本人的综合素质，进行思维模式的转型，把审核中查出的问题细致研究，促进我国及各地政府保障性房屋建设的美好进行及稳步发展，充分发挥审核的“抗体能力”，为国家的长治久安作出贡献。
参考文献：
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审计机关跟踪审计论文范文第5篇
为了给贵公司提供基建项目全过程跟踪审计以及维修项目的预、结算审核等造价咨询服务工作，我公司特制定了工程造价服务实施方案，并罗列了实施方案大纲，以便明确说明审计实施过程方案条理性、完整性、可行性。
第一部分 审计实施方案大纲
审计实施方案大纲分三部分，
一、全过程跟踪审计方案大纲，
二、结算审计方案大纲，
三、竣工决算审计方案大纲。
一、全过程跟踪审计大纲
我公司通过完善各阶段的造价控制程序，使工程造价在各个阶段都能得到有效控制，确保工程项目总体目标的实现。
1、决策阶段的控制
根据建设单位的发展战略及项目开发的需要，对拟建项目进行全面、系统的论证，投资估算的编制或审核，协助建设单位做出正确的投资决策，以达到有效控制工程投资的管理目标。
2、设计阶段的控制
主要措施是对设计方案的技术经济比选、价值工程分析、设计概算的编制或审查、施工图预算的编制或审查、项目资金使用初步计划的编制、概算执行情况与批复情况审核，确保设计产品技术先进、经济合理。
3、交易阶段的控制
策划建设项目招标方式、编制招标文件、编制标底、工程量清单、招标控制价，起草评标报告、起草合同文本并参与合同谈判与签
订。其目的是依据合适的建设工程招标程序，通过施工合同来确定工程的施工合同价。
对建设单位的项目立项、土地使用证、用地规划许可证、建设工程规划许可证、现场三通一平等前期手续情况进行审核，确保其完整、合规。
4、施工阶段的控制
主要是工程款使用计划的编制、审核与确定、工程变更价款的审核与确定、工程索赔费用的审核与确定。其目的是以工程合同为依据，达到全过程确定与控制工程造价的目标。
(1)合同管理
1)合同主要内容;2)在合同中洽谈中应注意事项;3)合同价格条款;4)合同审批;5)合同履约情况审核
(2)施工过程管理
1)资金管理;2)现场工程量核对管理;3)工程变更签证管理;4)材料(设备)定价管理;5)施工形象进度完成情况管理。
5、竣工结算阶段的控制
主要是依据竣工图纸，结合图纸变更、技术核定单、现场签证等现场实际发生的情况，对已完工程项目进行量、价核实，确保工程造价的真实性。
(1)审核依据包括施工合同、竣工图纸、变更签证资料、招投标文件(2)工程量、定额套价计算计取审核(3) 编制《工程结算审核报告书》(4) 审核资料归档。
6、竣工决算审计阶段的控制
竣工决算反映是从项目筹建到项目竣工交付使用为止的全部建设费用，主要包括：所有建设工程项目的建安投资审计，设备投资，工程物资、待摊费用、交付使用资产现场监盘审计，建设项目资金使用、工程价款支付、投资概算执行中超概和概算结余原因的审计，使竣工决算报告完整、真实、正确。
二、 结算审计方案大纲
编制建设工程竣工结算报告，其目的是反映建设工程项目实际造价和投资效果。一般由承包单位上报结算书，由造价咨询公司进行审核。
(1)审核依据：
《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2008);工程合同;工程竣工图纸及资料;双方确认的工程量、计日工按现场签证计入;双方确认追加和减少的变更工程量及单价;双方确认的材料价格调整、工程量签证以及相关的索赔事项;发包人向外分包工程，承包人计取配合费;投标文件、招标文件;工程竣工结算。
(2)工程结算审核内容：
确定送审资料的完整性、合法性和充分性; 审核计价方式是否符合合同约定，工程量计算是否符合规则; 人、材、机换算及计算结果是否准确;工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果是否准确; 综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定; 主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据;甲供材料的品种、数量和结算是否正确; 甲方单独分包项目工程量的划
分和结算是否正确;费用调整是否有依据，计费基数、取费标准、计算程序和计算结果是否正确，税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定; 实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任，索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确;
(3) 编制《工程结算审核报告书》。
主要内容包括：委托人、建设单位、施工单位的名称和委托事项;工程概况：工程名称，建筑面积，结构类型，层次或檐高，开工和竣工日期，工程质量评定等级等;审核范围;审核的依据，主要程序和方法，审核时间;审核项目经理姓名及其执业资格证书号;送审工程结算金额，审定金额，核减(增)金额及其主要原因;核减、核增明细表，《工程结算审核定案表》及有关附件;有关审核的其他内容。
(4) 审核资料归档， 审核工作完成后, 由专业审核人员将上列档案资料进行收集、整理，按本单位档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。
三、竣工决算审计大纲
对整个建设工程项目的建安投资进行审计、项目设备投资审计、工程物资审计、待摊费用审计、交付使用资产现场监盘审计、建设项目资金使用、工程价款支付、投资概算执行中超概和概算结余原因的审计;使竣工决算报告完整、真实、正确。
第二部分 具体审计实施方案
我公司主要服务内容是：对建设工程项目实施全过程及竣工结算进行跟踪造价咨询审计，对建设工程项目竣工决算进行审计。为了保证造价审计成果能够对建设项目工程造价进行真实、准确、公正、实事求是的反映，通过全过程跟踪审计促进委托人对建设项目的经济合同、工程造价进行合理控制，充分提高项目的投资效益，实现建设项目的总体目标。我公司结合多年实施全过程造价管理控制的工作经验及相关的法律法规，制定本方案。
一、主要工作内容及方法
对建设工程项目进行全过程跟踪咨询审计，主要包括投资估算、投资概算编制、投资概算执行与批复情况的审核、预算编制、清单控制价编制、竣工结算审审计、竣工决算审计等全过程工程造价咨询服务，在项目投资决策、设计、交易、合同签订、施工过程、竣工结算、交付使用、竣工决算阶段，采取适当的方法和措施对工程造价进行研究比较，协助委托人把建设项目的工程造价在各个阶段都得到有效控制，确保工程项目总体目标的实现。
1、协助委托人就本地区类似工程进行项目投资估算。
2、对设计图纸进行造价指标测算、分析对比，编制投资预算，协助委托人提出设计功能要求，对设计方案进行审核，提出工程造价是否满足委托人项目投资目标的建设性意见。
3、在招投标阶段和分包工程招标阶段，依据委托人定案批准的设计文件进行招标工程量清单编制，协助委托人对工程主要材料进行询价，参加委托人或招标人组织的招标答疑会议，对工程量清单有关
技术问题进行解答。开标后，协助委托人对中标人及潜在中标人的投标报价及商务文件进行严格审查，复核相关数据，对采取不平衡报价的中标人和潜在中标人提出合同单价修正意见，确保合同单价的公平。
4、在合同签订阶段，从造价角度进行咨询，协助委托人进行招标合同文本的制定，起草量身定做的合同条款，确保在合同履行过程中维护合同双方平等利益。
5、在施工阶段，按照施工合同的计量方式及时组织工程计量、复核工程量、填报计量支付凭证，向委托人报审，审核施工单位提出的材料计划，控制材料数量，避免资金浪费，对于影响工程造价的隐蔽验收工程、采用新工艺、新材料的工程，现场核实作相应的记录取证。对变更和签证及时出具咨询意见，提出签署意见。
6、竣工结算阶段，主要是(编制)审核工程竣工结算，收集各项结算资料，依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定、招标文件、投标书、施工合同、现场变更签证等，对送审资料逐项进行审核，编制竣工结算审核报告书，并将审核资料归档管理。
7、在项目实施阶段针对后期交付使用的生产成本、物业管理成本提出合理化建议，确保项目交付使用后运行成本经济合理，可操作性强。
8、在竣工决算阶段对建设项目建筑安装投资、设备投资进行审计，对待摊费用、建设资金使用、工程款支付、投资概算中超概及结
余原因进行审计，对交付使用资产现场监盘审计，使竣工决算报告完整真实、准确无误。
9、在项目实施的各个阶段向委托人提供工程造价管理、经济法规等方面的有关咨询，对工程项目实施进行全过程跟着咨询服务，认真完成委托人交给的其他相关工作。
二、造价咨询项目实现目标
通过我公司及时有效的全过程跟踪造价咨询服务、竣工结算审计、竣工决算审计，使建设工程项目投资得到有效控制，确保项目投资及工程造价合理、合法、真实、准确、完整。
三、造价咨询审核原则
坚持合法性、公正性、公平性、公开性、客观性的原则，严肃认真、诚实信用、实事求是、全心全意为委托人的项目工程造价咨询服务，严控工程造价投资满足委托人要求，规范出具审计报告。
四、造价咨询审核依据
根据中华人民共和国《合同法》、《建筑法》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、《建设工程价款结算暂行办法》、《工程造价咨询业务操作指导规程》、《山西省建设工程造价管理办法》、《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》等国家、省市政府及有关工程造价管理部门颁发的工程造价审核法律、法规、定额、补充定额、定额解释以及建设单位与施工单位依法签订的工程施工合同(协议)、补充合同(协议)、招投标文件等。
五、本方案的要点和难点
1、本方案的要点：
(1)对工程量的计算结果要求精度高，必须保证每期计量的工程量准确、单价与合同单价一致、调差完整准确。
(2)对所采用新材料、新工艺、新产品的价格询价要准确。 (3)对主要材料、造价指标进行经济分析、并为委托人提出改进性建议。
(4)对工程总造价、工程量清单综合单价结合市场情况进行合理的定价。测算达到既满足实际施工所需人工、材料、机械费用和承包人的合理利润空间，又能满足委托人合理控制工程造价的目的之间的平衡点。
(5)对变更、签证及索赔的时效性反映必须足够的警惕，必须在合同约定的时间内完成对变更签证的单项审核和核定。
(6)对主要材料的询价认价必须到位，可以采用联合招标方式确定。
(7)对合同条款的必须严格理解和把握，保证合同条款的严格履行，为了避免委托人违约，对委托人违约进行警示。
2、本工程的难点：
对新材料、新工艺、新产品价格的确定。
六、全过程跟踪造价管理工作方法
我公司通过对多个工程项目实行全过程造价管理，积累了许多的经验，通过完善各阶段的造价控制程序，督促委托人对建设工程的前期手续进行及时办理、对各阶段有关经济活动、造价管理进行有效控
制，实现全过程工程造价管理，使工程造价在各个阶段都能得到有效控制，确保工程项目总体目标的实现。
1、决策阶段的控制
正确的项目决策是合理确定与控制工程造价的前提，我们在决策阶段根据建设单位的发展战略及项目开发的需要，对拟建项目的建设规模、资源条件、市场预测、工程技术、环境评价和财务经济评价等进行全面、系统的论证，协助建设单位做出正确的投资决策，以达到有效控制工程投资的管理目标。
(1)收集和熟悉有关咨询依据
国民经济发展的长远规划，国家经济建设的方针政策、任务和技术经济政策;有关的基础数据资料，包括同类项目的技术经济参数、指标等;有关工程技术经济方面的规范、标准、定额等，以及国家正式颁布的技术法规和技术标准;国家或有关部门颁布的有关项目前期评价的基本参数和指标。
(2)合理编制工程投资估算
投资估算是项目决策阶段的重要工作之一，根据建设项目规模和功能，充分地考虑到项目实施过程中可能出现的各种情况及不利因素，合理预测投资估算中各种动态因素的变化，尽量不留投资缺口，使投资估算真正起到控制项目总投资的作用。
(3)进行方案比选和投资论证
在具备充分咨询依据的基础上，按客观情况实事求是地进行技术经济论证，技术方案比选，确保项目前期咨询及可行性研究的严肃性、客观性、真实性、科学性和可行性。
(4)准确确定项目造价控制目标值
随着项目建议书、初步可行性研究、可行性研究的不断深入，咨询单位所编制的投资估算应根据各阶段特点不断深化，并形成项目造价控制的目标值。
(5)对委托人建设项目的前期手续进行审核，督促完善，主要包括项目立项、用地规划手续、建设工程规划许可证，现场三通一平情况。
2、设计阶段的控制
设计是对建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程，设计质量和功能是否能满足使用要求，不仅关系到建设项目的一次性投资，而且影响项目的使用效益。先进的技术、合理的设计不仅能使项目建设缩短工期、节省投资，而且能降低今后的生产成本及经营费用等。
这一阶段我们要进行的是设计方案的技术经济比选、价值工程分析、设计概算的编制或审查、施工图预算的编制或审查、项目资金使用初步计划的编制。目的是通过工程设计与工程造价关系的研究分析和比选，确保设计产品技术先进，经济合理，满足建设工程规划许可的要求。
(1)收集和熟悉有关咨询依据
各设计阶段设计成果文件及相关限制条件，包括项目可行性研究批文、建设项目设计所采用的技术与工艺流程、建筑与结构形式、技术要求、建筑材料的选用标准及项目所涉及的规划、配套等限制条
件;编制或审核概算、预算所需的相关基础资料，包括参考选用的定额、市场造价数据、相似项目技术经济指标;
(2)采取设计招标优化设计方案
一个建设项目可有多种不同的设计方案，我们通过专业人员对设计图纸应用价值工程的原理，对建筑和结构方案的选择及建筑材料的选用进行造价分析，在满足使用功能的前提下，为业主提供合理降低成本的设计优化方案，确保所推荐的方案经济合理、切实可行。
3、招标阶段的控制
策划建设项目招标方式、编制招标文件(含评标方法及标准、实物工程量清单)、编制标底、提供评标用表格和其它资料、起草评标报告、起草合同文本并参与合同谈判与签订。其目的是依据合适的建设工程招标程序，通过施工合同来确定工程的施工合同价。
严格投标单位的资格审查工作、选择资质合格、技术力量强、管理水平高、信誉可靠的单位参与招投标活动。
(1)收集和熟悉有关咨询依据
有关建设工程招投标的法律、规定、程序、要求等内容;项目的实施要求，包括工程拟招标的方式、范围;编制招标阶段咨询文件所需的基础资料与相关的设计成果文件(包括满足招标需要的图纸及技术资料)，建设项目特殊条件等;
(2)认真编制施工招标文件，合理确定工程造价计价依据、招标投标报价方式(综合预算法或工程量清单法)及相应评标办法。确保拟采用的招标方式切实可行并能达到预期目标;认真加强工程清单
编制和清单标底编制的审核;编制完整的工程量清单台帐，为施工阶段的造价控制提供依据。
(3)加强对设备、材料价款的控制
设备费、材料费在建筑安装工程中约占整个造价的70%左右，它是工程直接费的主要组成部分。材料、设备价格的高低，将直接影响到建设费用的大小。因此，在项目管理中也应引进竞争机制，创造竞争条件，开展设备、材料的招(投)标工作，保证产品的质量，降低工程造价。
(4)督促委托人对施工许可证及消防、人防、园林景观绿化、节能、环境评价等相关手续进行办理，对其合规性进行审核，以保证工程进度顺利进行，使工程造价处于可控范围。
4、施工阶段的控制
主要是工程款使用计划的编制、审核与确定、工程变更价款的审核与确定、工程索赔费用的审核与确定。其目的是以工程合同为依据，达到全过程确定与控制工程造价的目标。
(1)收集和熟悉相关咨询依据
施工合同，特别是工程造价的计价模式、工程进度款的结算与支付方式等内容;编制施工阶段咨询文件所需的基础资料，包括设计图纸与技术资料。合同计价的相关定额、标准等;
(2)与建设单位、设计单位、监理单位、施工单位等沟通协调，并确定作为工程结算计价依据的相关设计变更、现场签证等的程序与职责。
(3)合同管理
在明确中标人并发出中标通知后，建设方与承包方即可就建设工程施工合同的具体内容进行洽商，签订合同。
1)合同主要内容
工程承包范围和主要工作内容;合同工期及关键的工期节点要求;工程质量的约定;工程造价及变更方式约定;工程款支付方式及验工计价形式的约定;主要材料单价及价格约定;合同价格调整的约定;工程结算的约定;文明施工和安全管理的约定;建设方招标选择的主要材料;分包与供货方的施工配合;工程水电费的计取;农民工工资不拖欠和工伤保险的约定。
2)在合同中洽谈中应注意事项
内容和范围的确定，招标人和中标人可就招标文件中的某些具体工作内容进行讨论，修改、明确或具体化，从而确定工程承包的具体内容和范围。在谈判中双方确认工程内容和范围方面的修改或调整，应以文字的方式确定下来，并以“合同补遗”或“会议记要”方式作为合同附件，并明确它是构成合同的一部分。
3)合同价格条款
根据计价方式的不同，建设工程施工合同可以分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同，在招标文件中要明确规定合同将采用哪中计价方式，合同款支付方式，主要就以下四个阶段进行谈判，即：工程预付款、工程进度款、最终付款和退还保留金。
维修期合同条件中特殊条款的完善，合同文件中应当对维修工程的范围、维修责任及维修期的开始和结束时间有明确的规定。
4)合同审批
建设单位、造价咨询公司与承包商谈判完毕，由造价咨询公司审定合同上报建设单位批复后签订。建设单位、监理单位、造价咨询单位、在合同审批表上签字、盖章，形成的工作记录：工程合同审核表。
(4)施工过程管理 1)资金管理
工程预付款：工程预付款主要是保证施工所需材料和构件的正常储备，根据工期长短、市场行情、供求规律等因素确定，所以应在招标文件中约定工程预付款的百分比(没有预付款的工程不用考虑)。
进度款：工程量的计算参照《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2008)，合同约定的验收计价办法和工程进度款支付办法。
质量保证金：质保金为工程价款结算总额的5%，缺陷责任期内，由承包人原因造成的缺陷，承包人应负责维修，并承担鉴定及维修费用。如承包人不维修也不承担费用，发包人可按合同约定扣除保证金，并由承包人承担违约责任，承包人维修并承担相应费用后，不免除对工程的一般损失赔偿责任。 由他人原因造成的缺陷，发包人负责组织维修，承包人不承担费用，且发包人不得从保证金中扣除费用。
2)现场工程量核对管理
根据施工图纸，做出清单台帐，经双方对审确认工程量后，建设单位、监理单位、施工单位均在清单台帐上签字认可，建设单位、造价咨询单位、施工单位各一份，在台帐下达承包人时，组织工程量对
审，按照中标工程量进行核对，如有异议，15日内以书面形式上报咨询单位进行核对调整。在施工现场将月发生的实际分部、分项工程量在清单台帐上详细记录，按照每次进度工程量从台账中进行扣除，得出剩余工程量。工程变更增减工程量，必须在变更前确认，并做好签认记录，在清单台帐上标注，按施工合同规定，单独列项计入当月工程进度款中。对施工上报的工程量进行审核，如施工方对工程量核对不统一时，以书面上报，进行现场复审。再将审核结果上报建设方批复后下发施工方。现场管理人员必须详细将施工现场发生的情况每周进行一次汇报、工程量的汇总，避免工作的重复。
3)工程变更签证管理
审查技术变更和会签设计变更，修改必须经建设单位、设计单位、监理工程师和造价工程师会签后交于施工单位执行;施工过程中必须执行先办理手续，后进行现场变更的管理制度，否则施工单位施工期间随意进行变更，势必将不能保证工程质量和工程造价的控制目标。
设计变更和签证必须按照规定日期上报相应的增减工程量和对工程量单价的影响，以便核定对工程造价的影响，实施有效的成本分析。
涉及造价或费用变更较大的变更或签证由设计单位出变更通知，监理、造价咨询公司连同上报建设单位和相关部门审批。
工程施工过程中一些无法核定工程量的工作项目，需要零星用工、材料的签证管理和支付，应由现场监理工程师和造价咨询工程师及时核定零星用工工程量，确保工程成本的控制。
工程签证实行先签证审批，后进行工作的制度，避免事后经济纠纷。
4)材料(设备)定价管理
主要材料、设备需监理工程师、建设单位、咨询公司选样订货的，施工单位应在使用前及时上报材料样品及单价，供建设单位选样订货的，建设单位批复价格后，施工单位根据批复的单价进行采购，确保采购的材料、设备与选定的样品品质、规格型号一致。材料定价单应经建设单位、监理工程师、造价咨询公司联合签认。
5、竣工结算阶段的控制
编制建设工程竣工结算报告，其目的是反映建设工程项目实际造价和投资效果。一般由承包单位上报结算书，由造价咨询公司进行审核。
(1)审核依据：
《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2008);工程合同;工程竣工图纸及资料;双方确认的工程量及清单工程量台帐、计日工按现场签证计入;双方确认追加和减少的变更工程量及单价;双方确认的材料价格调整、工程量签证以及相关的索赔事项;发包人向外分包工程，承包人计取配合费;投标文件、招标文件;工程竣工结算。
(2)工程结算审核内容：
确定送审资料的完整性、合法性和充分性; 审核计价方式是否符合合同约定，工程量计算是否符合规则; 人、材、机换算及计算结果是否准确; 工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投
标承诺和合同约定，计算结果是否准确; 综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定; 主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据;甲供材料的品种、数量和结算是否正确; 甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确; 费用调整是否有依据，计费基数、取费标准、计算程序和计算结果是否正确，税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定; 实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任，索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确;
审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目经理应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证; 审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定，对送审的工程结算逐项进行审核，编制《工程审核计算书》和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同《审核质量控制流程单》交项目经理复核，项目经理复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人, 由委托人送交建设单位和施工单位征求意见， 如委托人、建设单位或施工单位对初审意见有异议，项目经理应要求委托人及时召集建设单位、施工单位、审核单位进行会商，充分听取各方意见，必要时可实事求是地对初审意见进行调整，以求达成共识;对审核的结算达成一致意见后，项目经理将审定意见和《工程造价咨询质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定;委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在《工程结算审定表》上签署意见，盖上公章，以示认可。
(3) 项目经理草拟《工程结算审核报告书》。主要内容包括; 委托人、建设单位、施工单位的名称和委托事项;工程概况：工程名称，建筑面积，结构类型，层次或檐高，开工和竣工日期，工程质量评定等级等;审核范围;审核的依据，主要程序和方法，审核时间;审核项目经理姓名及其执业资格证书号;送审工程结算金额，审定金额，核减(增)金额及其主要原因;核减、核增明细表，《工程结算审核定案表》及有关附件;有关审核的其他内容。
《工程结算审核报告书》由审核单位负责人签发，编号后打印成文，并盖上项目经理执业资格专用章和咨询单位公章。《工程结算审核报告书》一式四份,审核单位留存一份,送交委托人三份，由委托人将其中两份分别送交建设单位和施工单位，并办理送达手续。向委托人退还必要的送审资料并办理交接手续。
(4) 审核资料归档， 审核单位按《档案法》的要求和行业主管部门有关档案管理的规定建立工程造价审核档案制度, 并有专人负责档案管理。
工程结算审核档案应包括下列主要内容: 《工程结算审核报告书》正本原件和有签发人签发的底稿;审核过程中获取的取证材料、会商纪要;《委托人送审资料清单》(包括签收和退还清单);送审的工程结算书;工程招标和投标文件;工程施工承包合同或补充协议;工程竣工验收及质量评定表; 《工程造价审核合同》、《工程造价咨询质量控制流程单》及其他需要存档的资料。
审核工作完成后, 由专业审核人员将上列档案资料进行收集、整理，按本单位档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。
七、竣工决算审计阶段
在对建设项目工程进行全过程跟踪审计、竣工结算审计完成后，需对建设项目进行竣工决算审计。主要包括：所有建设工程项目的建安投资;设备投资;工程物资、待摊费用、交付使用资产现场监盘审计;建设项目资金使用、工程价款支付、投资概算执行中超概和概算结余原因的审计;使竣工决算报告完整、真实、正确。
八、进度计划完成保障措施
1、进度响应：我公司完全响应委托人对全过程造价管理服务的时间要求，并在收到委托人发出的“造价咨询任务通知书”及相关资料后，立即组织人力开展工作。我公司将根据委托人提供的资料，合理安排项目组人员，实行项目管理手册制度，根据总体进度计划目标安排分节点工作进度目标，严格控制实施作业进度，在保证各项工作质量的前提下，保证按时完成委托人建设项目全过程造价管理任务
2、组织保障：公司充分调动公司的人力资源，形成以总经理为项目经理的项目团队，按照专业结构分工明确，复审人员监督到位，组成建筑结构组、安装工程组、装饰组、园林景观市政道路项目组进行工作。
3、设备保障：公司组织安排8台电脑，5台打印机，一台复印机，5套广联达软件，保障项目的顺利进行。
4、实行经济激励制度，按照公司绩效考核制度，对按照工作节点完成的项目作业人员予以奖励。
5、实行项目责任津贴制度，按照公司规章制度规定，对该项目按照工程量大小安排责任津贴，充分调动作业人员的工作积极性。
6、展开劳动竞赛，实行优胜奖励制度，经质量复核满足要求，达到节点进度要求的项目组给予重奖。
7、积极组织询价管理制度，形成以总工程师为首的询价小组，及时与供应商进行询价，并向委托人进行汇报，取得对新材料、新工艺、新设备的价格认可
九.质量保障措施
要保证审计成果的质量，实现咨询目标，关键是提高服务质量，加强内部管理，将项目服务目标按阶段进行分解、控制，具体执行事前、事中、事后三阶段控制措施：
在前期做好各项质量控制，不仅能从开始确保服务质量，降低风险，而且可以大大节约时间和成本。主要措施有以下几个方面：
1.推行“双承诺制”，即委托人向我公司保证提供真实、完整、合法的资料，承担相应的经济法律责任;从业人员向咨询公司保证合法、客观、公正地执业，承担相应的经济法律责任。
2.加强我公司自身的内部管理。首先，建立了科学的人员管理机制。我公司是一所智力密集型的“人合”组织，拥有一批有专业知识和职业道德的注册造价师，对保证审核质量起着关键作用。我公司具有严格、合理、透明的各种制度，如人事管理制度、档案资料管理制度、质量控制制度、会议管理制度、劳动合同制度等。能确保全体
专业人员达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎态度执行审核业务。第二，建立了完善的质量控制体系。对本项目确立了项目经理负责制;强化对业务质量的三级复核制度的执行;具有专门的质量控制部门，依据统一标准，对本项目人员进行定期质量检查，做到防检结合，以防为主。最后，建立健全了各项规章制度。我公司根据质量控制准则的要求，制定业务承接规定、审核人员工作委派制度、签订业务约定书须知、审核方案编制规定、审核外勤工作管理规定、审核取证注意事项、审核工作底稿编写及复核制度、审核报告撰写及复核制度、重大问题的请示报告制度、服务守则、人员考核等规章制度。
事中质量控制是整个服务过程质量保证的核心。
1、在具体业务实施阶段，要按外勤工作的管理制度规定，严格外勤工作程序，明确项目经理和编审人员的工作职责，明确项目经理对项目的工作质量负全部责任，规范工作底稿的编制，要求注册造价师在工作底稿上反映出其专业判断的过程和工作轨迹，把好质量关，重视方案和总结的编制，完善信息传递系统，保证上下之间信息渠道的畅通，避免外勤工作的失控。
2、采用可靠、有效的方法。强调以风险为导向，在选择了最小风险方案并予以实施后，还应跟踪业务过程，进行风险分析，以便发现方案的不足和新的潜在风险，从而及时采取补救措施。
3、规范程序，严格执行三级复核程序。质量体现在报告的每一个标点符号、每一个数字等细枝末节中。严格三级复核制，各级都应具体明确复核内容和承担责任，层层把关，级级负责，确保每一个项
目的每一个环节自始至终都符合要求。
4、抓实着力点，完善督导机构，加强督导力度。这是搞好执业质量控制的决定因素。一要加强和设立督导机构，强化督导力量，把职业道德素质好、业务精、能力强的人员充实到督导岗位上。二是加大经费投入，为督导人员提供工作便利。三是加强指导、检查、监督的力度，及时研究解决工作中出现的新情况、新问题。四是项目经理必须对执业质量控制负总责，总结经验教训，掌握规律，提高水平，不能抓而不紧，更不能放任自流。五是建立分级督导制度，要求督导人员对各层次的工作给予充分的指导、监督和复核，必要时，聘请有关专家进行协作，征求专家的意见。
5、建立报告的签发制度，对报告的起草、签发、打印、签章及分发使用做出具体规定。保证报告按规定的程序、格式对外出具、避免出现纰漏。
事后质量控制，对总结经验，检验当前使用的程序与方法，以及提升以后业务的质量具有重要作用。
1、及时总结。每一个项目结束，项目经理都应对本次工作进行总结，简要阐述本次工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似工作中应注意的事项。
2、加强档案的管理。档案是工程造价咨询公司工作的重要历史资料，是公司的宝贵财富，我公司做了妥善管理和保管。
十、项目组织管理机构
我公司决定委派具有注册造价工程师、国家一级建造师、投资(工程)咨询师资格且有丰富的现场实践经验的程远同志担任项目经
审计机关跟踪审计论文范文第6篇
有审计就有审计风险。县级审计机关县域社会政治、经济的不断发展，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风险也就随之增大。那么，如何规避审计风险也就成为一直以来人们不断探讨的问题。
一、产生审计风险的因素
（一）审计人员素质和能力不高是产生审计风险的重要因素
1、部分人审计人员缺乏有关审计的风险意识。关于审计风险的认识，在政府审计中的审计署和省级审计机关表现得比较明显，这些机关的领导对审计风险非常重视，但基层的审计机关却缺乏重视程度，对审计风险的认识和重视程度明显不够。审计人员的认识问题会产生局部性风险，但是通过管理是可以进行控制的，但是由领导认识不足所导致的风险其影响往往是全局性的，由此带来的失误甚至可能是不可挽回的。因此最大的审计风险其实是审计机关领导的认识风险。在实际的审计工作中，我们不仅需要全面认识审计风险，在看到发展的机遇的同时还要意识到审计工作面临的巨大风险，这样才能更好的开展工作。
2、审计人员专业能力不强，审计人员素质不高和审计技术方法落后。审计人员的专业素质特别是专业判断能力的强弱直接影响到审计质量。不合理的知识结构、严重缺乏的复合型人才，是导致当前的审计队伍对新形势下的审计要求难以达到的主要影响因素。入世以后给我国的审计工作带来了许多新的审计风险，作为新时期的审计工作者。WTO的规则，国际通行的审计惯例以及商业运作模式和规则都是每一位审计人员必须要了解和掌握的方面，这样才能更好的开展审计工作，适应新环境下的审计工作。目前我国的审计技术和手段还停留在很传统的阶段，账目基础审计还是以手工为主，这样的方式和国际化的需要根本无法适应。这样的国际大环境下，作为审计机关，确定与当前实际情况向符合的审计策略和技术手段是必须要做的事情，而且要以审计准则的方式将这些技术手段确定下来。除此之外，对于审计工作人员而言也提出了更高的要求，作为一名审计人员，基础的查账技能必不可少，同时还要求掌握会计审计专业知识、宏观经济管理知识、电算化审计知识、政策法规及个人表达能力、综合分析能力等，只有掌握了这些知识，才能提高自身能力，工作中才能有效规避审计风险。
3、从业人员少，与实际需求不相符合。审计工作的特点就是项目多、任务重，这就要求配备更多的审计人员开展工作，从而满足审计工作的需求。但当前的审计工作面临的现状却是人员缺乏，这是机构改革带来的负面影响。，由于目前审计力量普遍偏少，与繁重的审计任务不想符合，所以每个从事审计的工作者都感觉到极大的工作压力，甚至于不堪重负，这无疑也会影响到审计工作的开展和工作的质量。
（二）来自被审计单位的审计风险
1、被审计单位经营管理复杂化，加大了审计风险。
随着市场经济的发展，企业的生产经营规模日益扩大，在激烈的市场竞争中企业的经营范围日益突破单一业务界限，而成为从事多种产品生产经营和从事多种经营业务活动的综合经营体，因此，这也给审计工作带来了极大的风险，经营环境复杂多变、竞争中的不确定性都会对审计工作的开展造成影响，增加工作人员出现失查或者失误的可能性。同时，金融产品创新及衍生金融产品的多样化，加大了审计风险，导致美国能源巨头安然公司的破产原因之一就是审计对安然公司大量从事的金融衍生工具和表外融资业务产生的表外项目风险无能为力。
2、 资料和会计信息的不真实性，增加了审计风险的发生可能。
虚假会计信息对审计结果的影响是不言而喻的，被审计单位舞弊行为的隐蔽性和反审计手段的增强，加大了审计风险。审计评价的客观性直接受到被审查单位提供的资料和会计信息的影响，若提供的资料不真实或者虚假信息，那么审计的结果也就不能准确反映问题，甚至出现偏差或者是判断上的错误。除此以外，正常的经营管理中出现无意识的错误较容易被发现影响也较小，而舞弊行为是有意识、有目的、有针对性的，这种行为多数是采用极为隐蔽的手段，一般的审计程序是很难发现其中的问题，从而容易造成极坏的影响。若被审计单位的内部控制失灵，则更加大了审计局的检查风险。
二、防范审计风险的措施
1、加强审计理论研究，树立全新的审计思维
（1）强化对审计风险理论知识的系统性学习，掌握新的审计方法。对审计的每一步都高度重视，并采取相应的措施防范风险，最大程度降低风险；
（2）更新审计监督观念。审计监督的重点应从有形资产审计转移到无形资产审计，重视管理方面和社会效益的审计，强化高新技术产业的审计，并促使其快速成长；
（3）树立竞争观念，培养创新意识。审计人员应树立竞争观念，培养敏捷的反应能力和大胆创新的意识。积极探索适应信息经济的灵活高效的审计模式和方法，力避审计风险。
2、政府机关审计人员风险意识的树立
实践证明，审计人员强烈的风险意识是有效控制风险的关键所在。因此各级审计机关和广大审计人员把防范和控制审计风险作为一件大事抓紧抓好，工作中既要认识到审计风险重要性，同时要重视审计工作质量的提升，强化审计风险意识。
3、提高审计人员的专业判断能力和职业谨慎。审计人员做出的专业判断其实不能说百分之百的准确，因为这从实质上说其实是一种主观的活动，它的准确性会受到判断主体、客观环境等因素的影响。在实际的审计工作中，其实是由很多工作人员分工合作共同完成的，最终的审计评价意见也是在综合了不同人员的判断而得出的。这就要求审计人员出于职业谨慎，在尊重客观事实和感性认识的基础上做出专业判断，只有这样才能得出具有可靠性和可信度的评价结论。由此可见，要达到防范审计风险的目的，审计人员的专业判断能力的提高是至关重要的。
4、加强审计人员的培训，提高审计人员的专业能力和综合素质。
一是要加大对审计工作人员的培训。各级升级部门都应该有计划地培训审计人员的业务能力，通过培训促进审计人员更新知识，学习并掌握先进的审计手段，从而提高能力。
二是鼓励审计人员自我学习。鼓励审计人员提高学历层次，参加审计、会计职称考试和CPA、CIA等资格考试，使每一位审计干部成为学习型干部。
三是提升审计人员的责任感和使命感。加强审计职业道德教育，提升审计人员思想道德素质是防范审计风险的首要手段。只有提升了审计人员的素质和审计风险的防范意识，才能更好地开展审计工作，同时审计人员在工作中也会更加具备责任心和使命感。
审计人员应具备的基本素质：
（1）政治思想素质：热爱祖国，热爱社会主义，坚持四项基本原则；维护财经纪律；有事业心和责任感：实事求是；廉洁奉公；工作踏实主动，认真负责。
（2）文化素质：掌握现代的科学技术和文化知识，包括基础知识，专业理论基础知识和专业理论知识。
（3）业务素质：熟悉和掌握现代财务会计和经济知识；审计技术水平，能掌握和运用对经济活动的预测、决策，计划、控制、核算、检查、考核和分析的审计技术；调查能力，能根据审计任务的要求了解情况，搜集材料，取得证据，为正确的进行审计提供依据；正确的编写审计报告、调查报告、工作总结和其它资料。
5、实施\"承诺书\"制度，划分会计责任和审计责任。
会计和审计工作具有不同的性质，因此会计人员和审计人员应该承担的责任也不尽相同。会计人员应对其报告的财务信息负责，审计人员对财务报表中存在的错报不负责任，而是负责审查财务信息的处理和报告是否符合既定准则，是否真实地反映了被审计单位与财务相关的各种情况。
虽然我国《注册会计师法》和《独立审计具体准则第7号》对社会审计的会计责任和审计责任已作了明确规定，但是国家仍然应该出台相关法律法规对会计责任与审计责任作严格区分，明确工作中审计人员应该承担的责任，减少审计风险，变被动为主动。同时明确会计工作中应有的责任，助推审计单位的会计工作。（作者单位：黑龙江省安达市审计局）