纳税筹划答案范文第1篇
1.税收的特征包括(ABD )
A. 无偿性 B. 固定性 C. 广泛性 D. 强制性
2.我国现行税制纳税期限主要有：按期纳税、按次纳税和按年计征分期预缴三种形式 (√) 3.合伙企业设立的条件有哪些( ABCD )
A.有2个以上合伙人，并且都是依法承担无限责任者 B.有书面合伙协议
C.有各合伙人实际缴付的出资 D.有合伙企业的名称
4.领取工商营业执照后，须在( A )日内到当地税务局申请领取税务登记证 A 30 B 20 C 60 D 10 5.无论何种企业，都必须设置的账簿有哪些(ABCD ) A现金日记账B 银行存款日记账C 总账 D明细账
6.明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等( √)
7、增值税的基本计算公式为：应纳增值税=销项税额-进项税额(√)
8.销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额 (√)
9.营改增以后的纳税人，应税服务年销售额在( C )万以上的，应核定为一般纳税人。 A 80 B 100 C 500 D 300 10.下列销售额哪些含增值税( ABCD )
A普通发票上注明的销售额 B需要并入销售额一并纳税的包装物押金 C销售自产货物并提供建筑业劳务合同上的货物金额 D商业企业零售价
11、企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 (√)
12、在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立( C )专门账户
A.应交税费——未交增值税 B.应交税费——应交增值税 C.应交税费——增值税检查调整 D.应交税费——进项转出
13、我国对小规模纳税人的规定有哪些(ABC ) A征收率：3% B不得抵扣进项税额
C 不能开具增值税专用发票，可由税务机关代开 D可以抵扣进项税额
14、应税销售额超过50万标准额的小规模纳税人纳税时需要注意的问题：未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。(√)
15、增加可抵扣的进项税金的方法有哪些( ABCD )
A.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物或劳务 B.购进免税农产品时，要使用正规的收购发票
C.将用于非应税或免税项目的购进货物先作为原材料入库，待使用时再做进项税额转出 D采用兼营的手段，缩小不得抵扣部分的比例
16、税务机关对混合销售的认定，一般依据哪些方面( ABCD ) A是否签订销售合同
B 销售与服务对象是否统一单位 C 发票开具是否统一单位 D是否分开核算
17、下列哪些物品要征收消费税( ABCD)
A. 化妆品 B. 小汽车 C. 实木地板 D. 酒
18、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( √)
19、烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道( D )的从价税。 A 6% B 3% C 10% D5%
19、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( D )的税率征收企业所得税。
A.10% B.5% C.20% D.15% 20、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按( C )确定销售额和应纳税额。
A.应纳税额=含税销售额/(1+3%)×3% B.应纳税额=含税销售额/(1+2%)×2% C.应纳税额=含税销售额/(1+3%)×2% D.应纳税额=含税销售额/(1+3%)×6%
21、兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收( C ) A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.所得税
22、企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的( C )的比例来分摊确认各项的销售收入。
账面价值 B.历史价值 C.成本价值
D.公允价值
23、存货单笔(单项)损失超过( C )万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
A.200 B.400 C.500 D.600
24、根据《印花税暂行条例》规定，新企业的话，需要交纳资金账簿印花税，金额为实收资本的( B )
A.千分之五 B.万分之五 C.千分之十 D.百分之五
25、国家规定，符合条件的小型微利企业减按( C )征收企业所得税。
A.10% B.15% C.20% D.25%
26、非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满( D )年的个人。
A.3 B.4 C.2 D.1
、一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务。( B )
A.兼营销售行为 B.混合销售行为 C. 销售行为 D.兼营混合销售行为
28、自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按( C )的税率征收房产税。
A.5% B.6% C.4% D.12%
29、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，缴纳企业所得税时，实行( C )政策。
A.二免三减半 B.二免二减半 C.三免三减半 D. 三免五减半
30、我国的关税属于( C )
A.财产税 B.所得税 C.商品税 D.其他税
31、小规模纳税人增值税征收率为( D )
A.17% B.11% C.6% D.3%
32、企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过( D )。
A.10年 B.6年 C.3年 D.5年
33.某外贸进出口公司2012年6月份从国外进口120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为12万元，已知小轿车的关税税率为80%，消费税税率是5%。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。 应纳增值税额应该为(A)元。
A. 463.85 B. 440.64
34.进项税额抵扣的时间限定为(D )
A.认证期100天 B.认证期80天 C.认证期90天 D.认证期180天
35.本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过(D )的，可以享受优惠政策.
A.5万元 B.15万元 C. 20万元 D.10万元
36.我国税法规定，年所得在(C )以上的，需要自行申报个人所得税。
A.15万元 B.8万元 C.12万元 D.10万元
37.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为( C)。
A.5年 B.4年 C.3年 D.2年
38.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额(包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款)计入(B )科目。
A. 未交增值税借方 B. 未交增值税贷方 C. 转出多缴增值税借方 D. 转出多缴增值税贷方
39.应税消费品的销售额为(C )
A.含税销售额
B.含增值税的销售额/(1-增值税税率或征收率) C.含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) D.含增值税的销售额
40.自然人独资有限责任公司最低注册资金为(B)
A. 3万元 B. 10万元 C. 30万元 D. 500万元
41.我国税率的形式主要有(ACD )
A. 比例税率 B. 固定税率 C. 累进税率 D. 定额税率
42.不准抵扣的进项税额有哪些(ABC )
A. 用于非增值税应税项目 B. 免征增值税项目
C. 集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 D. 小规模纳税人代开的增值税专用发票
43.房地产开发产品销售收入的确认时间具体按照国家税务总局《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发【2009】31号)的规定，确认销售收入的实现，其中包括哪些不同的方式：(ABCD)
A. 采取一次性全额收款方式销售开发产品 B. 采取分期收款方式销售开发产品 C. 采取银行按揭方式销售开发产品 D. 采取委托方式销售开发产品
44.施工企业的特点有( ABCD)。
A. 工作地点的流动性 B. 工作内容的多样性 C. 施工周期长 D. 受自然气候影响大
45.下列哪些行为不征收营业税(ABCD )
A. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为 B. 在投资后转让其股权的
C. 县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为 D. 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为
46.农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利润的部门。它包括( )
A. 农业 B. 林业 C. 畜牧业 D. 渔业
47.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目(ABCD )
A. 合理的工资薪金支出 B. 劳动保护支出 C. 利息支出 D. 借款费用
48.纳税筹划原则有哪些(ABCD)。
A. 服从于企业财务总体目标的原则 B. 合法(不违法)原则 C. 综合性原则 D. 事先筹划原则
49.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目(ABCD )
A. 税收滞纳金 B. 赞助支出
C. 罚金、罚款和被没收财物的损失
D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
50.纳税申报的必报资料有(ABCD )。
A. 纳税申报表、附表 B. 利润表、资产负债表
C. 增值税专用发票汇总表及明细表 D. IC卡
51.不得开具增值税专用发票的情形有(ABCD )
A. 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品不得开具专用发票
B. 销售货物或者应税劳务适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外) C. 向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的
D. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)
52.城市维护建设税的纳税义务人是缴纳(ACD )的单位和个人。
增值税 B. 房产税 C. 消费税 D. 营业税
53、印花税的税率有哪两种形式( AC )
A.比例税率 B.比率税率 C.定额税率 D.累进税率
54、下列属于个人所得税免税项目的有哪些( ABCD )
A.国债利息
B.福利费、抚恤费、救济金 C.保险赔款 D.代扣代缴手续费
55、以下行为可以免征增值税的有( BCD )
A.销售普通货物
B.农业生产者销售的自产农业产品 C.避孕药品和用具 D.古旧图书
56、企业所得税的征税对象包括( ABCD )
A.销售货物所得 B.提供劳务所得 C.转让财产所得 D.租金所得
57、下面哪些行为属于视同销售行为( ABCD )
A.将货物交付其他单位或者个人代销 B.销售代销货物
C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外
D.将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费
58、企业所得税的征税对象包括( ABCD )
A.销售货物所得 B.提供劳务所得 C.转让财产所得 D.租金所得
59、下列哪些企业符合小型微利企业( BD )
A.工业企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过5000万元
B.工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
C.其他企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过2000万元。
D.其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
60、赊销和分期收款销售方式的纳税义务发生时间为( AB )
A.书面合同约定的收款日期的当天
B.无书面合同或没有约定收款日期的，为货物发出的当天 C.签订合同的当天 D.全部收到货款的时间
61、企业缴纳企业所得税时，不得扣除的项目有( ABCD )
A.税收滞纳金 B.赞助支出
C.罚金、罚款和被没收财物的损失
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
62、下列哪些项目属于我国个人所得税的征税范围( ABCD )
A.工资、薪金所得
B.个体工商户的生产、经营所得 C.稿酬所得
D.利息、股息、红利所得
63.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。( ×)
64.抵免限额是指依照本法和实施条例的规定计算的应纳税额。抵免限额计算公式：抵免限额=中国境内、境外所得依照本法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。(√)
65.对于在中国境内无住所，但在一个纳税中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。( √)
66.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制固定资产，按照适用税率征收增值税。( √)
67.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照委托方所在地的适用税率执行。(×)
68.消费税纳税义务发生时间与同一环节增值税纳税义务发生时间基本一致。(√ )
69.企业由于合理损耗和自然灾害所产生的进项税额不可以抵扣 ×
70.《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号规定：原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，2008年及以后实际发放时，可在实际发放企业所得税前据实扣除。(√)
71.财税「 2000 」25号文规定，一般纳税人销售自行开发的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.( √ )
72.自2014年1月1日起核定征收企业所得税的企业，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。( ×)
73.房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，包括农村的房屋。(× )
74.制造费用明细账是所有企业都必须设置的 (× )
75.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。(√ )
76.从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税。(√)
77.一般来说，对增值率高的企业，适合作小规模纳税人，对增值率低的纳税人，较适合作为一般纳税人(√ )
78.营业税的起征点，适用范围限于个人。按期纳税的起征点为按月营业额确定;按次纳税的起征点为按每次(日)营业额确定。(√)
79.“免、抵、退”办法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业(√)
80、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。( √ ) 8
1、组织境外旅游，以全程旅游费减去付给境外接团企业的旅游费后的余额为营业额。(√ ) 8
2、个人独资企业、合伙企业要缴纳企业所得税( × )
83、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税，按当月所得由扣缴义务人发放时代扣代缴( × )
84、个人独资企业、合伙企业要缴纳企业所得税( × )
85、对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税(√ )
86、纳税人和负税人一致。( × ) 8
7、我国增值税从生产型转为消费型后，所有固定资产都能扣除。 ( × ) 8
8、亏损企业追补确认以前未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。(√ )
89、企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。( √)
纳税筹划答案范文第2篇
摘 要：所谓纳税筹划是指在税法允许的范围内采用专业的方法对企业内部的税款进行整体性规划的过程。现阶段我国经济发展至转型阶段，大力发展制造业是国家提倡的重要策略，如何利用我国税法对制造业进行合理的纳税筹划工作是制造业企业关注的重要内容。本文通过分析制造业在进行纳税筹划工作时遇到的问题，并据此提出相应的解决措施，以此来推动我国制造业的发展以及我国经济的发展。
关键词：制造业;纳税筹划;优化
引言：制造业能否制定适合企业发展的纳税筹划方案直接关系到企业未来的发展以及管理效率。通过研究制造业企业纳税筹划工作的开展可以发现由于我国纳税筹划工作开展的比较晚，在管理理念以及管理经验方面有一定的欠缺，这就导致企业无法制定出适合企业发展的纳税筹划方案，最终会导致企业发展缓慢。在新得到发展阶段，工作人员应该结合企业实际情况，值得顶合理的纳税筹划方案，规范制造业纳税筹划工作的发展。
一、制造业纳税筹划
制造业开展纳税筹划工作的主要目的是为了降低企业纳税成本，减少企业的运营成本，从而可以更好的提高企业经营效益[1]。对于制造业企业来说开展纳税筹划工作十分有必要。现阶段，制造业企业面临的外部环境会不断发生变化，不同企业之间的竞争会不断提高，制造业要想实现可持续发展就必须做好纳税筹划工作，特别是在国际环境不断发生变化的今天，自中美开展贸易战至今，制造业企业需要缴纳关税，这无疑加重了企业的成本。二零二零年席卷全球的新冠肺炎也给制造业的发展造成影响，为了保证企业的经营利润进行纳税筹划是一项十分有必要的，开展纳税筹划工作可以有效降低运输费、保险费等许多成本。制造业企业经营的主要目的是为了获取利益，开展纳税筹划工作是在法律允许的范围内减少企业成本，这样可以给企业的长远经营提供保障。
二、纳税筹划在制造业管理中的内容解析
（一）物资采购
由于纳税筹划工作涉及到的内容十分多，在采购过程中能够涉及到的就有原材料的成本、仓储费、运输费等，因此，对企业的材料应该进行统筹规划。企业在购买材料时需要计算哪些材料需要缴纳税金。被纳入存货成本税金是指企业自己购买或者自己生产的产品不能从进项税中抵扣的增值税。通常情况下企业购买材料与材料的使用会存在一定的时间差，许多企业在实际工作过程中没有意识到这个时间差的重要性，在这一段时间做好纳税筹划工作可以有效降低企业缴纳的税金，从而可以有效提升企业的经济效益。
（二）生产管理
在进行纳税筹划时通常情况下选择的基础是存货计价的方法。这类方法包括存货计价、存货发生计价、存货结算计价。存货的发出计价与纳税筹划工作的开展密切相关，我国的所得税是采用的比例税率，在这种税率计算方法下，选择存货计价方法时应该充分考虑材料的市场价格、汇率的变化等情况[2]。
纳税筹划工作的开展以固定资产折旧方法为基础，在当前企业会计工作时会选择不同的固定资产折旧方法，每年固定资产折旧额不同企业的税负也会不同。在我国如果企业在缴纳税费时采用的税率不变，采用加速固定资产折旧方法可以使企业获得纳税延期的好处。
在纳税筹划工作过程中需要考虑无形资产的计价与摊销工作。现阶段，我国十分重视新技术的产生与研发工作，许多部门出台了有关无形资产方面的优惠政策，企业在进行纳税筹划工作时应该重视核算研究费用与开发费用，这部分费用可以加计扣除，这可以有效降低企业税负，对提高企业利润有着十分重要的作用。
三、制造业纳税筹划管理存在的问题
（一）税收法律法规更新较快
近几年我国会计准则变化十分快，这些变化主要有二零一七年三月出台了有关金融工具确认与计量方面的文件，同年七月颁布了有关收入方面的文件，二零一八年十一月印发了有关会计调整的通知。在二零二零年制造业的发展受疫情影响比较大，因此国家出台了许多税收优惠政策以此来帮助实体企业渡过难关。
（二）制造业涉税经营活动较为复杂
制造业企业产品生产流程通常包括原材料的采购，产品生产，以及销售等环节，每个环节包含了不同的经营活动[3]。制造业企业涉及的税种不仅包括材料采购、产品销售时的进项税与销项税，还有企业所得税、进出口退税、个人所得税、消费税以及环保税等税种，每个税种所涉及的征税对象、征税范围等都存在较大差异。
（三）专业人员综合素质不高
在企业管理活动中纳税筹划是一项十分重要的内容，这项工作具有比较强的专业性，另外，纳税筹划工作的开展还需要借助计算机、管理学以及金融学方面的知识[4]。通常情况下制造业的纳税筹划工作是由财务部门的工作人员负责的，财务部门工作人员对于企业的资金管理以及业务流程有一定得到了解，但是只依靠财务部门工作人员开展纳税筹划工作并不合理，因为纳税筹划工作的开展还需要工作人员了解各种税法以及与纳税相关的政策、企业未来发展规划以及企业的实际经营情况等。在实际纳税筹划工作中财务部门工作人员并不会对细节方面的信息进行全面关注，这就导致纳税筹划工作的开展难以实现全面性以及综合性的特点。
四、制造业纳税筹划的优化对策
（一）明确各个环节筹划要点
开展纳税筹划工作时应该重视以下两个方面的内容：一是材料采购环节。在材料采购过程中税法对不同的纳税人有不同的税率，所以企业选择不同的供货商会承担不同的材料采购成本，因此在采购过程中工作人员应该合理比较不同供货商在纳税过程中的差异，以此来降低企业的税负[5]。在采购过程中还要注意合同条款的情况，及时与供货商订立合同可以获取增值税专用发票，这样可以用来抵扣进项税额。制造业企业在纳税筹划过程中应该根据实际采购过程中实际支付发金额要求供货商开出发票，这样可以对增值税及时抵扣。最后，要及时了解税收优惠政策。二是产品生产环节。在纳税筹划环节应该合理利用存货计价方法，企业需要根据税法以及企业实际情况选择合适的存货计价方法。企业所得税在征收过程中应该首先考虑市场中物价的变化。三是产品销售环节。在销售环节应该做好时间把控工作，将收入归入恰当的年份，这样可以有效减少企业的税负。
（二）加强对财务人员理论与实操培训
首先，财务工作人员应该加强对于纳税方面知识的学习，财务部门负责人应该组织下属学习会计准则以及新颁布的制度、法规等材料，在学习过程中不斷提高自己的专业技能，从而可以做好纳税筹划工作[6]。其次，财务工作人员应该了解日常业务中的细节，做好事后监督、事前预测、事中控制的相关工作，全程参与企业日常业务的核算工作。从订立合同便开始做税收筹划工作。
五、结束语
综上所述，纳税筹划作为财务管理的一项十分重要的内容，其对企业的发展有着较大的影响，与此同时，纳税筹划工作的开展是一项综合性的工作。制造业是我国经济的重要组成部分，为了推动国家经济发展，制造业企业应该积极开展纳税筹划工作，值得注意的是纳税筹划工作的开展必须符合国家法律法规，另外，需要按照制定的纳税筹划方案严格执行，以此来推动制造业企业的发展。
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纳税筹划答案范文第3篇
纳税筹划误区是人们对纳税筹划的错误认识，这种错误认识的直接后果会导致企业错误行为的发生。所以，纳税筹划误区应该得到及时指正，使纳税筹划实践在正确的认识指导下进行，降低税务风险。
一、正确认识纳税筹划主体
纳税筹划的主体应该是专门的纳税筹划人员，既可以由企业培养，也可以聘请社会上的专业筹划员，但不能由会计通过调整账目来完成。纳税筹划涉及筹资、投资、经营等各个方面，不仅对筹划人员的专业知识要求高，需要筹划人员精通税法、会计、财务，而且还要求筹划人员了解企业经营的全部，具有纳税筹划的经验和技巧。下面还有几个方面筹划内容会计做不到，只能由专职筹划人员进行：
1、每个纳税筹划方案需要放到整体经营决策中加以考虑。首先，纳税企业内部不同产品、不同部门、不同税种的税收筹划要相互衔接，不能顾此失彼。有些方案可能会使某些产品、某些部门、某些税种的税负减轻，但从总体上来说，可能会因为影响其他产品、其他部门、其他税种的税负变化而实际上使税负加重。因此，纳税筹划人员进行纳税筹划，不能仅盯住个别产品、个别部门、个别税种的税负高低，更不能只盯着会计账目，应精心筹划，应着眼于整体税负的轻重。其次，纳税人进行纳税筹划，应注意税收和非税收因素。纳税筹划主要分析涉税利益，但也不可忽视非税利益，因为，政治利益、环境利益等非税利益对企业的影响也非常明显。通常情况下，对涉税利益和非税利益都较大的税收筹划方案要多用、快用，这样可以取得一举两得的效果。再次，在选择纳税筹划方案时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的长远发展目标，考虑资金时间价值，把不同的纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来比较选择。
2、减少纳税人损失，增加纳税人经济利益与纳税有关的业务安排都应当视为纳税筹划。权利与义务从来都是对等的，纳税人应当依法履行纳税义务，但同时也应当依法享受法定的权利。纳税筹划的目的是增加税收方面的利益。但是对纳税人来说，税收方面的利益应该包括两个方面：一是减少或降低纳税方面的义务，二是增加税收方面的权利，比如应该享受的减免税等。因此，依法维护纳税权利也是纳税筹划的一个重要内容。
3、筹划方案的每个环节都应有可操作性。从广义上讲，纳税筹划决策关系到企业生产、经营、投资、理财、营销、管理等所有活动，具有整体影响作用；从狭义上讲，纳税筹划决策可以只具体到某一个产品、某一个税种及某一项政策的合理运用。纳税筹划要注意把握宏观，着眼微观，不管大小，只要有理，都应该认真研究分析，因此，不管是新建企业还是老企业进行产品的生产、开发，都可以及早着手，尽可能把纳税筹划决策列入企业总筹划的重要内容之中。
二、正确认识纳税筹划目标
纳税筹划的最终目标应该是企业价值最大化。应当承认，纳税筹划是纳税人进行财务管理的手段，其最终目标应当与企业财务管理目标相一致，即实现企业价值最大化。纳税人进行纳税筹划不考虑减轻税负应该说是不现实的，但税负降低只是相对的概念。首先，它要服从于纳税人的整体利益和长期战略目标，如果税负降低影响了纳税人的整体利益和长期战略目标，那就不能追求最低税负；其次，当税负降低影响了企业税后利益最大化，税负降低就要让位于税后利益最大化，如有的筹划方案虽然可以节省不少税款，但是却增加了很多非税支出，如企业注册费、机构设置费、运费、政府规费，结果会造成税后利益减少；最后，当税后利润最大化和企业价值最大化的财务目标发生冲突时，税后利益最大化就要满足企业价值最大化。企业有些财务政策尽管能节税，但影响企业价值最大化的实现，我们不能采用；而有些财务政策尽管不能节税，但有助于实现企业价值最大化，就必须采用。因此，纳税筹划实质是经济主体为达到企业价值最大化，在法律允许范围内对自己的纳税事务进行的系统安排。企业价值最大化是从企业的整体和长远来看，而不仅是某个税种或眼前的一笔业务。如果纳税人从事经济活动的最终目标仅定位在少缴税款上，那么该纳税人最好不从事任何经济活动，因为只有这样其应负担的税款数额才会最少，甚至没有。可见，不能完全以节税额为标准进行决策，而必须关注财务管理目标。
三、正确认识纳税筹划概念
1、纳税筹划不等于避税筹划。避税筹划分默认合法避税筹划和不合法避税筹划，而纳税筹划只包括默认合法避税筹划。默认合法避税筹划主要内容有：利用税法的选择性条款进行避税；利用税法的伸缩性条款进行避税；利用税法中的一些不明确条款进行避税；利用税法中一些矛盾性条款进行避税。默认合法避税筹划的最基本的特征是符合税法或者不违反税法，这是区别于偷、逃、欠、抗、骗税的关键。不合法避税筹划主要是在“度”把握上做得过火，或者很明显就是在钻法律的空子，或者理解本身存在错误。
2、纳税筹划不等于节税筹划。虽然纳税筹划的结果也会形成纳税人税收成本的节约，获得减少税负的税收利益，但这只是纳税筹划的一个方面。就另一个方面来说，纳税筹划不是单纯为了节税，还包括履行纳税人的权利和义务。另外纳税的具体筹划往往要通过税法之外的因素来实现，如通过调整合同条款内容进行筹划，通过企业的分立与合并进行筹划，通过设立不同形式的从属机构进行筹划，通过某些政府职能部门的认定，获得高新企业称号进行筹划等。有的时候，出于纳税人整体利益的需要，甚至会筹划某一税负的增加，但这一筹划的结果却会使得纳税人整体利益的最终增加。因此，纳税筹划并不仅仅是节税筹划。
纳税筹划既不等于避税筹划，更不等于节税筹划，那么到底纳税筹划是什么呢？笔者认为，纳税筹划是指纳税人或其代理人在合法或不违法的前提下，为实现 企业价值最大化的目标，自觉运用税法、财务、会计等综合知识，对企业涉税活动进行的合理安排。
四、正确认识纳税筹划内容
对于避税属不属于纳税筹划，世界各国的法律界定存在较大分歧。有的国家认为，避税属于纳税筹划，因为纳税人应根据税法要求负担其法定的纳税义务，如果税法没有要求，例如税法的漏洞和空白，纳税人可以不交税。有的国家则把避税分为正当避税和不正当避税两种，将其中的正当避税称之为纳税筹划，在法律上不予反对。我国对避税的概念在法律上未作表述，只散见于税收的政策文件和人们的理论研讨文章之中，普遍的看法是反对非法避税（不正当避税）和默认合法避税（正当避税）。笔者认为，避税从形式上来说都是非违法的，区别在于避税的内容是否实质性违法了，如果其内容实质性违法了，而且非常不合理，仍属于非法避税，或不正当避税；如果其内容实质性没有违法，既使找不到合法的依据，也属于默认合法避税，或正当避税，也叫合理避税。
五、正确认识纳税筹划积极作用
纳税人应该认识到，目前纳税筹划是阳光下的事业，对国家、对企业都有许多好处，企业应该充分重视，精心筹划。第一，纳税筹划有助于国家经济政策的贯彻实施。纳税人通过纳税筹划把国家的各项经济政策落实在纳税人的具体投资、经营业务中，从而使包括税收政策在内的各项国家经济政策得到有效的贯彻和执行。第二，纳税筹划有利于税收制度的进一步完善。纳税筹划，尤其其中的避税筹划，是针对税法、税制制定和执行中的漏洞、空白、交叉、模糊、矛盾进行的，这在一定程度上减少了政府的财政收入，与政府的立法意图相违背。随着纳税人纳税筹划意识的不断增强和纳税筹划水平的不断提高，势必要求税收政策和税收法规的制定者进一步完善现行税收法制，改进税收征收管理措施，提高征收管理水平。第三，从长远来说，纳税筹划有利于增加国家的税收收入。纳税人的纳税筹划在一定程度上受国家经济政策的指引和调控，这有利于国家经济的可持续发展；同时，纳税人进行纳税筹划减轻了税收负担或增加了企业盈利，这为企业的生存和发展创造了有利的条件，也起到了涵养税源的作用，有利于长远的经济发展和国家税收收入的增加。第四，纳税筹划有利于提高纳税人经营管理水平。企业要进行纳税筹划，必然要建立健全企业的财务会计制度，规范企业经营管理，从而促使纳税人经营管理水平的不断提高。第五，纳税筹划有利于增强纳税人的法制观念，提高纳税人的纳税意识。由于纳税筹划必须在符合法律规范的范畴内或不违法的情况下进行，因而要求纳税人有较强的法制意识。而纳税人如果要提高纳税筹划的经济效益，也要更进一步研究和熟练掌握税法。这在无形中培养和增强了纳税人的法制观念，提高了纳税人的纳税意识，减少偷、漏税现象的发生。
六、正确认识纳税筹划方法
纳税筹划关系到企业生产、经营、投资、理财、营销、管理等所有活动，具有整体影响作用。因此，纳税筹划不仅需要对税种进行筹划，还需要对企业从创立、融资、投资、采购、内部核算、销售、到产权重组的一系列环节进行纳税筹划。在纳税筹划方法上，一方面应该注意把握宏观，着眼微观，不管大小，只要有理，都应该认真研究分析；另一方面不管是新建企业还是老企业进行产品的生产、开发，都应该及早着手，尽可能把纳税筹划决策列入企业总筹划的重要内容之中。总之，进行纳税筹划对企业经营来说，肯定是大有裨益的，可以说只要用心去做，筹划得当，任何企业都可以从中获益。
七、正确认识纳税筹划认定
纳税筹划方案能否成功最终取决于税务部门的认定，这是不争的事实。但税务部门的认定依据的是税法，不是税务人员随心所欲进行的。实际上纳税筹划的成功，更多的是纳税人对税收优惠政策的准确把握、税法中漏洞或缺陷存在的深入研究以及可选择性会计政策的灵活运用，而不是和税务部门兜圈子的结果。纳税筹划不成功，责任在筹划人、在企业，并不是税务部门的认定责任。实务中，没有哪个企业纳税筹划明显正确的情况下，税务部门将其认定为错误，即使有这种情况，企业也会拿起手中的法律武器更正这种错误。有时，纳税筹划方案没有得到税务部门的认可，纳税人便想方设法托熟人、找关系与税务机关“沟通”，最后蒙混过关，这只是社会暂时的不正常的现象，随着法制的日趋健全和执法人员素质的提高，这些不正常的现象最终会消失。企业有必要充分了解税务机关征管的特点和具体要求，与税务机关沟通，消除彼此在税收政策上的理解偏差，使纳税筹划方案得到税务机关的认可。
八、正确认识纳税筹划风险
纳税筹划风险是客观存在的，企业在纳税筹划过程中必须充分认识到，一方面应尽可能地规避风险，在无法规避的情况下，采取有效的措施加强风险的管理，绝不能忽视风险，不重视风险。纳税筹划本质上是一种合法或不违法行为，理论上本不存在违法可能性。问题是，理论与实践毕竟存在一定距离，实践中却存在纳税筹划违法的可能性。为了防止此种现象发生，纳税人进行纳税筹划时在主观上必须做到以法律为准绳，严格按国家的各项法律、法规和政策办事。首先，纳税人的纳税筹划要在税法许可的范围内进行。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳双方关系的共同准绳，纳税人有义务依法纳税，也有权利依法对各种纳税方案进行选择。其次，纳税人进行纳税筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对纳税人财务会计行为的规范，国家经济法规是对纳税人经济行为的约束。纳税人在进行纳税筹划时，若违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，必然受到谴责和法律的处罚。
纳税筹划答案范文第4篇
【关键词】煤炭企业 纳税筹划 特殊产品 销售
一、煤炭企业特殊产品销售过程中的纳税筹划分析
煤炭企业在销售煤矸石、水泥、再生水等这些特殊产品的过程中，涉及的税费主要包括增值税、营业税、城市建设和维护税、教育费附加税等税项。同时，国家也对这些特殊产品出台了一些相关的免税政策，如根据2008年国家税务总局发布的《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，销售生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品可以免征增值税。煤炭企业要紧紧围绕节税的目的，充分利用国家相关优惠政策，同时综合考虑机构设置和时间对整体税负的影响，对企业进行合理的纳税筹划。
二 、A煤炭企业特殊产品销售纳税筹划案例分析
A企业现有配套设置——污水处理厂。另外企业也从事副产品的销售，主要包括煤矸石，水泥的生产和销售以及再生水的销售。
1.再生水销售筹划分析。A企业建有污水处理厂配套设施。它有两个工作设备，一个污水处理厂用来提供企业的污水处理业务，另外一个设备用来将净化的水深度处理为再生水，并进行销售再生水的业务。2013年企业污水处理厂取得收入525万元，其中污水处理获得收入153万元，销售再生水获得收入372万元。《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的营业税征税范围，企业自行进行的污水处理不缴纳营业税，于是企业在2013年并没有对污水处理的两项业务分开核算，根据《增值税暂行条例实施细则》兼营营业税和增值税的规定，未分别核算的由税务机关核定销售额，一并征收增值税。因此2013年企业为该项收入付出的增值税为89.25万元(525×0.17)。
筹划分析：企业的做法节省了日常财务工作的量，却也无辜承担了多余的税负。利用最新的税收优惠政策进行纳税筹划定能节省不少的税费。根据2009年国家税务总局发布的《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，企业销售的再生水可以免征增值税。因此在企业污水处理厂税前收益一样的情况下，只要平时做好了财务工作，将两项业务的收益分开核算，就能降低一部分增值税税费。当分开核算时，实质上污水处理厂的两项业务所负担的增值税和营业税为0。纳税筹划带来的节税效果不言自明。
2.煤矸石销售筹划分析。A企业2013年销售煤矸石1.7万多元，实现收入5 800万元(含税价)，进项税额650万元，货物全部都已经发出。其中一笔价值600万元的货款承诺2年后一次付清;另外一笔总价500万元的货款承诺1年后付250万元，1年半后付150万元，剩下的100万元2年后还清。该厂2013年对此项收入应缴纳的增值税为193万元(5800÷1.17×0.17-650)。但是企业在实践中也应用到纳税筹划思想，企业将未收到的600万元和500万元的应收账款采用了赊销和分期收款的方式结算。因此，企业在2013年针对此项业务缴纳的增值税为156万元[(5800-1100)÷1.17×0.17-650×(5800-1100)÷5800]相对于原先的193万元，节省税费37万元。采用赊销和分期付款方式获得的推迟效果，可以为企业获得大量的流动资金。
筹划分析：对于未收到的款项采用赊销和分期收款的方式可以实现节税的目的，而且能够使企业获得大量的流动资金。但是，如果直接利用税收优惠方式可以实现比赊销更大的节税空间。根据2008年国家税务总局发布的《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，销售生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品可以免征增值税。如果企业对销售的煤矸石掺兑废渣的比例不低于30%，那么该项收入完全可以实现零增值税，比企业的做法节省税费156万元。
3.水泥销售筹划分析。A 企业产煤过程中会有副产品——水泥的产生。而水泥销售的收入也是企业的收入来源之一。2013年，企业销售水泥56万元，其中废料掺兑比例低于30%的水泥收入为48万元，比标准的水泥收入多8万元。其中生产水泥购进原材料进项税额共8万元，其中低于标准的进项税额为5.5万元。企业为了享受免税水泥的优惠，将免税水泥的进项税额单独核算。根据2009年财税法规定，销售对通过熟料研磨阶段生产的水泥，包括采用旋窑法工艺自制水泥熟料和外购水泥熟料生产的水泥，在满足“在水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%”的条件时，享受增值税免征的优惠。据此，2013年企业针对该项收入应缴纳的增值税为2.66万元(48×17%-5.5)。
筹划分析：企业将免税水泥的进项税额单独核算，表面看似充分利用了免税政策，但实际上没有不单独核算划算。因为一旦单独核算，不能抵扣的进项税也就确定，没有任何空间。如果不单独核算，那么不可抵扣的进项部门是按照比例来分的，这样反而会有更多的抵扣额。对于这个案例来说，如果企业不单独核算免税水泥的进项税，那么该厂不得抵扣的进项税为1.14万元(8×8÷56)，那最后企业应交的增值税为1.3万元[48×17%-(8-1.14)]。相对于企业的2.66万元，这样做可以节省1.36万元。
三、 提高煤炭企业特殊产品销售纳税筹划有效性途径
1.纵向上整体考虑纳税筹划。纵向上的总体纳税筹划体现在时间上要具备纳税筹划的超前性、事中性、事后性。超前性对特殊产品的销售尤为重要，如特殊性产品是否分开核算。事中性需要企业在销售运作过程中要时时刻刻融入纳税筹划的方法，而不是在缴纳税费时才想到筹划。事后纳税筹划主要需要企业做到对纳税筹划的反思和总结。
2.横向上整体考虑纳税筹划。横向上的总体纳税筹划主要指企业在同一年度销售特殊产品过程中开展纳税筹划时要紧紧环绕企业效益最大化的核心。不能忽略企业总体利益和纳税筹划之间的成本 — 效益分析。企业应该定时进行成本-效益分析，及时汇总各个税种的总体情况，纵观全局进行筹划。另外还要避免在税负降低的情况下带来销售利润的下降超过节税收益的情况。
3.提高人力资源的纳税筹划的专业性。纳税筹划本身就是专业性很强的工作。好的纳税筹划人员不仅要对税法烂熟于心，更是要综合掌握财务管理、相关法学、以及运筹学等学科的人才。企业不能随便地将纳税筹划的重任交给财务部的几个会计专员。企业应该充分利用大型煤炭企业的相关人才指导本企业进行纳税筹划，专业性的纳税筹划人才能事半功倍。
参考文献
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[2] 周丽.浅谈煤炭企业税收优惠政策[J].中国总会计师，2012(4).
[3] 张雪梅.浅谈煤炭企业集团应如何加强财务管理[J].当代经济，2012(12).
纳税筹划答案范文第5篇
关键词 热电公司 增值税 纳税筹划
一、热电企业纳税筹划的必要性
热电公司处于关系着国计民生的行业，主要职责是在冬季向广大人民群众提供冬季供暖服务。随着社会的发展、人口的扩大，不可再生性能源日益匮乏，煤炭价格也一日比一日攀高。成本的提高给热电公司带来了一定的经营困难，民众取暖也受到一定的间接性干扰。
国家财政部门和税务机关发布了一系列文件用以保障热力公司的正常经营，其中09年的第11号文件对享受减免税优惠的相关热力公司进行了界定，将其分为生产型的和经营型的；而生产型的热电公司又进行了细分，分为专营热电产品的公司、兼营热电产品的公司以及自给自足的公司。由此，我们不难看出，国家对热力公司的这种税收优惠政策不仅仅局限在那些生产型的热电公司中，而且将优惠的外延扩大化，使经营型的热电公司同样可以享受此种待遇。这就需要热电公司本身应该对本企业有一个准确的定位。
09年的税收第11号文件又对热力公司所享受的优惠政策进行了详细列明，规定对热电公司向居民供暖所收取的这部分收入不征收增值税。而这部分收入所收取的方式有多种，有的是居民直接缴纳给热电公司的；有的是享受供热的个人集团上缴给企业，再由企业统一上缴给热电公司；亦或者居民将取暖费交给第三方或者中介机构，再统一上缴热电公司。政策规定，无论采取哪种方式，相关热电公司都是不需要缴纳增值税的。而热力公司在经营期间需要对自己经营或者生产的产品进行分类，对产品的每个品种或者销售方式也要进行划分。采暖费是以何种方式征收的，这些都要进行归纳。因为税法对这部分的规定较为细致，哪些免征增值税，哪些部分减免增值税，减免的力度如何，这些都是有详细规定的。只有企业本身将这些划分清楚，并按规定区分开自身产品销售额，才能享受此规定带来的优惠措施。否则是不予以享受的。
二、纳税筹划切入点的分析
（一）从纳税人身份着手
增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分，作为一般纳税人热电企业自然可以享受有关增值税的减免政策；而对于小规模纳税人没有纳税抵扣一说，但其缴纳的税款却可以计入产品成本，从而减少了企业利润，使企业所得税的有效降低。作为企业集团性质的热电企业便可以有效利用这一点，对旗下的各子公司、分公司进行有效的分拆和合并，以达到合理避税的目的。
（二）从企业的纳税方式着手
在现实的经营活动中，企业的产品可能是多样的，有的产品在销售时需缴纳增值税，而有的产品则营业税或者消费税的征税对象。这样，多种的税种征收方式便给了企业多种的选择。对于热电公司来说应深入研究，以便更好的进行税收筹划。
（三）从国家税务政策着手
国家对销售产品时的价外费用都进行了严格的控制，以避免某些企业在此做文章进行避税。但我们应该看到还是有些费用是不在规定之内的，比如说运费。运费就有自营与外购之分，有补贴与代垫之别，企业可以通过合理的调整对税收的进行合理的筹划。
三、纳税筹划的具体措施
我们对增值税关于热电企业的一系列优惠规定有所了解之后，就可以进一步进行缴税筹划工作了。我们先要对09年11号文件所规定的减免税项目进行细致的分类，在根据所分的类别分别取找对应的条款，享受相应的待遇。我们把这项工作分为三个部分：
首先，我们先来看一看热电产品成本。热电企业常常会犯一些看似简单却又很容易犯的错误。那就是，经常有一项费用它包含了一些不在免税范围内的成本，如果统一来看，它是不可以享受减免税待遇的。但是如果将这几项费用剥离呢？其实就只是多开据两张收据的问题，这个问题就可以迎刃而解。其中剥离出来的居民取暖费收入便可以享受到减免政策。
其次，热电公司常常为公司职工免费提供供暖作为公司的一种福利。而这种职工福利性质的供暖来源有两种，分别是自产和外购。自产暖气可以享受减免，而外购暖气则相当于购进货物，自然无法减免了。财务上如果把这两者细分开来，便可以有效减免财税成本。
再者，企业对于代收代缴业务要严格对待，一定要根据居民的性质逐张开据销货发票。有的人人为这是一种降低工作效率的笨办法，但我要说，只有这样不厌其烦的细致分类开据才能有效维护企业的利益。因为如果只开据一张大的增值税发票，化繁为简了，但会存在一些弊端。例如有的是购入用于职工取暖的产品，这些增值税进项税额是无法进行抵扣的，这就直接影响到整个企业的利益。对于这种情况，我们还有一种相对简单的处理方案。因为物业代收取暖费是免税的，所以就可以由物业公司向居民开具发票，热电公司只对物业公司开具一张增值税发票即可。
参考文献：
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[10]李成双.税收筹划方法简要分析.吉林财税.2011（11）.
纳税筹划答案范文第6篇
纳税分析报告
班
级：
会
计 A 1016班 专
业：
会
计
学
2012年05
28日第1页 月
目录
一、 公司基本情况„„„„„„„„„„„„„„„„„„
3 1. 公司简介 2. 经营状况 3. 税种缴纳
二、 公司纳税状况„„„„„„„„„„„„„„„„„„
5 1. 税额计算 2. 交税地点及期限
三、 行业纳税分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
1. 行业行情 2. 企业税负状况
四、 税务筹划建议„„„„„„„„„„„„„„„„„„
6 1. 税务筹划建议
五、 总结„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„
1.实际操作中的重点检查
2.广告费检查常见错误
第2页
一. 公司基本情况
1、公司简介
公司的前身系于1996年5月15日在中华人民共和国江苏省南京市注册成立的江苏苏宁交家电有限公司,根据2005年第二次临时股东大会决议,本公司更名为苏宁电器股份有限公司本公司及子公司(以下合称“本集团”) 注册资本为699621.19(万元)， 办公地址:南京市玄武区苏宁大道1号。主要经营家用电器、电子产品、办公设备、通讯产品及配件的连锁销售和服务,计算机软件开发、销售和系统集成,百货、自行车、电动助力车、摩托车、汽车的连锁销售,实业投资等。所属行业为批发和零售贸易—零售业。
2、经营状况
主营业务 : 许可经营项目:音像制品直营连锁经营,普通货运,预包装食品、散装食品销售。以下限指定的分支机构经营:电子出版物、国内版图书、报刊零售;第二类增值电信业务中的信息服务业务(不含固定网电话声讯服务、移动网和固定网信息服务);一般经营项目:家用电器、电子产品、办公设备、通讯产品及配件的连锁销售和服务,计算机软件开发、销售、系统集成,百货、自行车、电动助力车、摩托车、汽车的连锁销售,实业投资,场地租赁,柜台出租,国内商品展览服务,企业形象策划,经济信息咨询服务,人才培训,商务代理,仓储,微型计算机配件、软件的销售,微型计算机的安装及维修,废旧物资回收与销售,非学历技能培训,乐器销售。
第3页
营业状况：(1)2011年1-9月，公司新进入16个地级以上城市，新开连锁店244家，其中新开常规店222家、县镇店18家、精品店4家，共置换/关闭连锁店18家，净增加连锁店226家。
7-9月，公司新进入6个地级以上城市，新开连锁店92家店，其中常规店88家、县镇店2家、精品店2家，置换/关闭连锁店6家，净增加连锁店86家。四季度以来，公司进一步加快连锁店选址及开设，已签约储备较多店面，能够保证年初确定的开店目标的实现。
(2)截至本报告期末，公司已在大陆地区247个地级以上城市拥有连锁店1537家，其中常规店1390家(旗舰店311家、中心店414家、社区店665家)、县镇店132家、精品店15家，连锁店面积达到613.76万平方米。
3、税种缴纳
企业所得税：税率为25% 增值税：家用电器销售：一般纳税人17%
家用电器维修：一般纳税人17% 营业税：培训业务收入，安装业务收入营业税率为3%
代理收入、租赁收入、连锁店服务收入及广告位收入费收入营业税率为5% 城市维护建设税：所在地为失去的，税率为7%，所在地为县城、镇
的，税率为5%
第4页 教育费附加：3% 地方教育费附加：2%
二、公司纳税状况
1、税额计算
苏宁电器有限公司涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护费、印花税、教育税附加，消费税
(1)增值税：：公司销售黑色电器产品20651908万元，白色电器产品12710475，数码及IT产品13080530万元，空调器产品9159198， 通讯产品9122791万元，小家电产品2335312万元，安装维修业务194973万元，其他7827万元，共计67263014万元。
应交增值税——销项税=67263014 X 17%=1143712.38 (2)企业所得税：苏宁电器有限公司是依法在中国境内成立的居民企业，依法应当缴纳企业所得税。公司营业利润为
利润总额6473226万元，部分子公司之优惠税率影响为65378万元，不得扣除的成本、费用和损失为32814万元，所得税会算清缴差异1477 万元。
所得税费用= 6473226X25%-65378-32814-1477=1587220 (3)个人所得税=120131 (4)城市维护建设税： 应交城市维护建设税=506714X7%=35470万元
(5)教育费附加：应交教育费附加=24481万元
第5页 (6) 营业税：应交营业税=(1423203-135)X5%+135x3%=71509
2、交税地点及期限
增值税由销货方代收代缴，苏宁电器要缴纳增值税，而其方式是取得增值税一般发票，期限10天。(2)企业所得税：苏宁电器有限公司纳税地点，其注册地为苏州，故其交税地点为苏州国税局。纳税期限：苏宁电器应与5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。其他税金都是在苏州市相城区地税局缴纳。期限半年一次。
三、 行业纳税分析
前国内超市、家电连锁大卖场普遍实行的模式是由某个地区总店管理，实行统一采购配送商品，其核算都集中在总店，统一规范化管理和经营。对于这类模式的企业的税收核算难度较大，存在的漏洞也比较多，商业零售企业国税征收主要是增值税、所得税。增值税核算方法是销售额的17%(也有部分商品是13%等)减去进货额的17%，销售量越大缴税越多，反之越少，进货额价格越高(进货量)缴税越少，反之越多，而利润越大，所得税额就越大，反之越少。 税务筹划建议
(1)降价销售和折扣销售
纳税人降价销售其商品，同样销售量的销售额会随之下降，流转税会相应地减少，随着销售收入的减少，所得税也会相应地减少。也就是降价销售一方面会产生减少利润的负面效应，另一方面又会产生
第6页 促销和节税的正面效应。按照我国税法，折扣销售如果在同一张发票上注明，可按折扣后的销售额征收增值税，也可以产生与降价销售同样的效应。所以，降价销售和折扣销售可能减少厂家和商家的利润，但由于降价销售和折扣销售可以节税，实际减少的利润比人们想像的要少。
假设苏宁电器，别推出冬末和夏末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折销售，苏宁在这两个月中分别取得了287万元和308万元销售额(含税)的好成绩。
名义共让利=(287+308)/0.7×0.3=255(万元)
不让利应纳增值税税额=[(287+308)/0.7]/117%×17%=123.50(万元)
折扣销售后应纳增值税税额=(287+308)/117%×17%=86.45(万元)
折扣销售后共节减增值税=123.50-86.45=37.05(万元)
折扣销售后共节减企业所得税=[[(287+308)/0.7]/117%-(287+308)/117%]×25%=[726.50-508.55]×25%=54.49(万元)
实际让利=255-37.05-54.49=1693.46 3月和9月的折扣销售，可以节减增值税37.05万元，节减企业所得54.49万元，税收坚守折扣销售利润损失。
(2) 协调好税务和会计处理方法，实现节税
会计政策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。由于有些经济事项可以有多种会计处理方法，我
第7页 国的会计准则明确规定，对于存货的计价，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等;而对于折旧的计提，也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。所有这些方法都是企业可以根据自身的实际情况进行选择的会计政策，选择不同的会计政策可以产生不同的纳税结果，这就为企业进行税收筹划提供了空间。 (3)坏账准备税前扣除
计提坏账准备，一般都按照财务制度的规定，每年按照应收账款年末余额的5%提取坏账准备金，并计入当期损益，由于提取的比例偏低，不足以弥补可能形成的呆坏账损失，形成了事实上的潜亏。如何进行会计和税收处理，做到既能在当期实现的利润中处理掉这部分潜亏，又不调增应纳税所得额，就很有必要进行税收的筹划。企业在进行这项税收筹划时，需对应收账款进行分类、归纳、整理，聘请中介机构进行审计认证，并报上级税务机关审核批准，征得账龄法提取额度超过百分比法部分不调增应纳税所得额，在税前予以列支。 (4)资金利用形式，成本转为费用
很多企业间由于资金拆借及拆借资金抵税在我国受到一定的限制，因此，从银行借款仍是负债筹资税务筹划的主要方式，也是企业减轻所得税负的主要方式，企业付息后，利润有所减少，实际税负比未付息时要低。用5年积累留存收益200万元兴建厂房进行出租，预计每年租金30万元，厂房使用寿命为20年。则该厂房建成后每年获 第8页 得租金应纳所得税额为：30×33%=9.9(万元)
20年应纳税总额为：20×9.9=198(万元)
若该厂不是利用自己的积累资金兴建厂房，而是现在从银行借款200万元兴建厂房出租，企业每年盈利(未考虑其他因素)为： 30-2 00×8%=14(万元)企业每年应纳税额为： 14×33%=4.62(万元)20年共纳税： 20×4.62=92.4(万元)
设银行综合税率为15%，银行年纳税额为：16×15%=24(万元)
银行10年共纳税： 2.4×10=24(万元)
银行与企业的总税负为： 92.4+24=116.4(万元)
其享有的不仅是税收上的好处，企业还可以提前进行其投资活动;由于企业是从银行筹资，企业承担的资金风险也小了。若金融机构与企业之间达成某种协议，由金融机构提高利率，使企业计入成本的利息增大，还可大大降低企业的税负。同时，金融机构以某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供贷款，也可以达到节税的目的。 (5)公益救济性捐赠税务
对于企业的赠款捐物，新的《中华人民共和国企业所得税法》为扩大税收支持社会公益捐赠的力度，将捐赠企业的捐赠税前扣除比例由原先一般情况下的3%提高至12%，其第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除”。 苏宁电器他们以公司名义捐出了500万，其董 第9页 事长张近东以个人名义捐款5000万(两者相差十倍)。前者仍受限于会计利润12%的抵扣比例，而后者依据国家税务总局《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，依法据实全额扣除，不增加企业的纳税负担。
(6)营业费用是指企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及专设销售机构的各项经费。商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，或将其核算的内容并入营业费用，其发生额期末应结转到“本年利润”科目，因此，营业费用将直接影响企业当年的所得税额。
总结:
1 在实际操作中，应重点对以下几个方面进行检查：运输费的检查对运输○费的检查应注意下列问题：
1将购买固定资产发生的运输费不计入固定资产，从而达到抵扣增值税进项税额的目的;
2将客运发票和销售免税货物所发生的运输费混入可抵扣发票中，从而作为计算增值税进项税额抵扣的依据;
3检查货运发票的相关项目填写是否齐全、准确、清楚，与购货发票上所列的相关项目是否相符。并审查其支出的合理性、真实性，对虚假的运输支出，不得作为进项税额扣除;
第10页 4自2003年1月1日起，检查纳税人提取的所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，是否遵守了国家税务总局《关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理》的公告以及相关政策，对违反相关规定的，不予抵扣。对上述问题的查证，检查人员应通过“营业费用”明细账，调阅反映运输费项目发生额的原始凭证，审查其列支内容是否合法。
装卸费的检查在操作中，货物运输发票不仅反映运费的数额，而且还设置了“其他收费”栏，专门反映装卸费等杂费，运费和装卸费等杂费的合计金额反映在发票上的“运杂费小计”栏内。对装卸费的检查，主要是检查其金额是否合理、真实。检查时，应将支付装卸费所反映的装卸货物的重量或件数等有关明细事项与货运发票上的相同项目相核对，从而查明装卸费发生额的真实性。另外，还要查明随同运费支付的装卸费，是否混同运费计算扣除了进项税额。
2 ○广告费的检查常见的错误是：企业实际列支的广告费支出超过了税法规定允许列支的标准，超过部分未按规定调增应纳税所得额。对此，检查人员应以企业“主营业务收入”科目贷方正确的累计数为基数，计算出准予税前列支的广告费支出金额，对照“营业费用”明细账的年度广告费实际支出额，即可查出企业列支的广告费是否超支。
视同销售行为的检查检查企业将本企业的商品、产品作为样品用于展览，是否按照税法的规定缴纳了增值税、消费税等相关各税。检
第11页 查时，应以“营业费用”明细账为依据，结合会计凭证，核实对应账户，如对应账户只有贷记“产成品”科目，而没有同时贷记“应交税金———应交增值税(销项税额)”、“应交税金———应交消费税”科目，则属异常对应关系，可证实其自产自用的产品未纳相关流转税，有舞弊行为。检查企业报送的纳税申报表，看其视同销售行为是否作了调增应纳税额处理。