内部控制制度财务风险论文范文第1篇
摘要：基于风险管理的内部控制正在发展为一种潮流。首先介绍了内部控制概念的新发展——基于风险管理下的内部控制，分析了我国民营企业内部控制和风险管理的现状，并进一步提出了从风险控制的角度加强民营企业内部控制的对策。
关键词：内部控制；风险管理；民营企业
近几年来，随着经济的迅速发展，各种经济纠纷、财务舞弊案件不断地发生，如何能够抓住机遇，规避风险，保障企业目标的实现，越来越多地受到企业的重视。也引起了世界各国政府的关注。美国政府为规范上市公司的行为，颁布了萨班斯法案，我国政府各相关主管部门也出台了一系列政策。这些都表明强化企业内部控制，建立完善的风险管理体系，正在成为当代现代企业管理制度的重要组成部分。从当前实际运行情况看，许多民营企业的内部控制问，题有很多缺位的地方。民营企业的内部控制和风险管理与大公司相比仍然存在较大的差距，在不同程度上影响着民营企业的经济效益和长远发展，因此，民营企业应该建立良好的内部控制系统，加强风险管理，及时防范企业运营中的各类风险隐患，以实现企业目标，提高我国民营企业的竞争力，发展国民经济。
1 企业风险管理的内部控制整合框架
所谓内部控制，是指企业为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。2004年COSO发布了《企业风险管理——整合框架》(ERM)，拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。它将内部控制框架纳人其中，公司不仅可以借助这个企业风险管理框架来满足他们内部控制的需要，还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程。
在企业风险管理整合框架中，风险管理的定义是：企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项、管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。
风险管理的内涵是：风险管理是一个包括风险识别、风险衡量、风险控制、效果评价等，能够不断自我完善的过程，是实现结果的一种方式；它是由不同部门不同层次人员共同参与的过程，是一个渗透在风险管理组织日常活动中的过程，因此，风险管理过程应用于单位内部每个层次和部门，管理者不能仅仅从某项业务、某个部门的角度去考虑风险，必须根据风险组合的观点。从贯穿整个运行过程的角度看风险。
2 我国民营企业内部控制和风险管理现状
我国民营企业包括国有和私营两大部分。据统计，截止2006年，我国民营企业已超过380万家，他们创造了59.6％的国内生产总值，上缴利税及出口供货额分别占全国的48.2％和66.3％，提供了78％以上的城镇就业机会，已成为中国经济增长、市场繁荣和扩大就业的重要基础}它的经营发展状况，经济效益的高低，将直接影响到国民经济的发展水平。因此，探讨民营企业的内部控制问题，就是要研究、分析、解决效益和发展中的层层障碍。
2.1 企业管理人员对内部控制和风险管理的认识和理解存在偏差
一般企业都建立了内部规章制度，有的企业管理者认为内部控制就是各项工作制度和业务规章的汇总，建立了企业规章制度就等于做好了内部控制。显然有些企业的内部控制制度的建立缺少科学的指导，而且在各项规章制度实施中存在种种问题。一些管理人员风险管理观念淡薄、重经营轻管理。有的甚至认为风险管理仅仅足公司高层的事情，与自己无关。所以要建立一套科学有效内部控制制度及风险管理机制，应提高企业管理者对这方面的认识。
2.2 企业管理不规范，内部控制难以发挥作用，风险管理缺位
有些企业缺乏明确的经营目标和发展战略，在管理上存在着许多漏洞；一些企业机构设置不断变化，对分支机构的管理授权不清，责任不明；企业的内部审计机构形同虚设；内部审计部门和监事会的内部核查流于形式，根本无法发挥应有的作用，许多企业的会计管理十分薄弱，无法提供详细真实的会计信息；缺乏有效的资源调配和资金成本核算机制，各部门管理责任划分不明确。没有建立相应的风险管理机制，一旦发生风险，发生损失，则各部门或人员之间相互推诿，责任难以查明。
3 民营企业内部控制的风险管理机制
风险控制，是提高企业内部控制效率和效果的关键。当今社会经济环境的风云变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的分析人手。
我国民营企业的投资决策、经营决定、销售策略、财务决策等都带有很强的主观臆断和盲目性。没有建立起规范的风险分析和风险控制机制。这给企业经营和发展带来很大的风险，我们经常可以看到在我国各个行业，特别是生物医药、地产、电子科技等高风险高收益的行业不断涌现出很多出色的民营企业名嗓一时，然而经过几年之后又销声匿迹，不是破产就是被收购，这些企业都是缺乏风险控制意识和风险控制机制。若巨人集团考虑到生物工程可能会遭受的风险，就不会将巨人大厦的资金来源孤注一掷于生物工程：若考虑了财务风险，“标王”秦池就不会将自己的身家都投人广告活动。大企业尚且如此，民营企业更经不起这样的投资风险。
国外对风险评估早已非常重视。战略管理中常用的“SWOT”分析法，就是风险分析的一种。企业应该对内分析自身的优势与劣势，长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存机遇。不仅企业在战略目标的制定过程中要进行“SWOT”分析，而且在企业日常的内部控制过程中也应该时时这样做，才能将内部控制目标达不成的风险降至最低。企业进行风险评估一般须经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。特别要注意的是，当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。一个企业的风险防范和管理的内控体系应该由三部分构成，即风险测评系统、风险控制系统和风险监管系统。
3.1 风险测评系统
(1)岗位或环节风险测评。岗位或环节风险测评是对企业的日常经营管理中，每一项业务或每一个工作流程中可能产生风险的可能性的预测。
(2)企业整体风险测评。资产是企业运行的载体。企业的整体风险最终可能通过资产体现出来，因此，对企业整体风险的测评，主要是对资产风险进行测评。资产风险测评的主要指标有；安全性指标；流动性指标；赢利性指标；包括资产收益率、资本收益率等。通过对以上指标的分析，确定企业风险的发生概率，进而采取相应的防范应对措施。
3.2 风险控制系统
(1)经营业务风险控制系统。在企业内部形成以专家评审委员会为核心的业务管理体制。其主要职责是；负责制定企业经营业务的操作流程；负责项目立项、策划、创新业务的咨询和评审：负责拟上报项目材料的评审。规范运作、严格自律、提高经营水平。
(2)决策风险控制系统。完善一级法人制度为核心的授权分责制度，加强决策的集中性、统一性和权威性；实行与个人责任密切联系的集体决策制度。防止个人独断专行；建立高级管理人员岗位定期轮换和重点岗位定期轮换的制度，保持决策体系的新鲜和活力。
(3)财务风险控制体系。实行统一的财务制度控制，统一核算准则和核算口径，防止“账外账”的存在；实行严格的权责发生制度，对会计账务处理，要实行明确的授权、收支审批制度；实行账务核对的安全控制。
3.3 风险监控系统
一个企业的风险监控系统应由循序递进的四道防线构成。第一道防线为一线岗位监督管理防线。由各项业务工作人员自查自纠。第二道防线为专业监督管理防线。第三道防线是事后监督管理防线。第四道防线是稽核系统的监管防线。
民营企业要完善企业风险防范与管理的措施。首先企业应设立独立的风险管理部门。风险管理部门的业务活动主要有：制定风险管理政策、分析风险管理限额、评估新产品的风险、提供风险教育、与管理机构交涉等。具体来说，风险管理部门的负责人必须具备相应的专业知识。风险管理部门应对公司所涉及的信贷风险、市场风险、流动性风险、运作风险和法律风险认真分析、评估、并制定相应的防范措施。
风险管理部门要确定每一项业务的风险控制标准，这种标准要能够反映该项业务的风险程度-并以此确定管理者可以承受的风险水平。风险管理部门应根据情况的变化不断重新计算、调整各业务盈亏情况，并与会计记录核对。具体而言，企业应做到：
(1)要强化风险意识。企业内所有岗位特别是直接业务岗位，随时都可能发生风险。应经常开展风险教育，让风险因索和风险环节深入人心，消除风险盲点。
(2)建立健全规章制度。制度建设要覆盖所有风险因素和风险环节，消除制度盲区。
(3)强化决策的科学性，提高管理的现代化水平。
(4)适时调整资产结构，加强资产流动性管理。降低交易费用，加强成本控制。加快公司自身积累，增强公司实力，逐步形成规模效益。
(5)加强研究，采取措施，对风险因素和风险环节要加强研究，利用先进技术和科学方法对风险加以化解和防范。
总之，掌握全面风险管理的知识与技能，建立完善的民营企业内部控制机制，是当代民营企业成功必备的。民营企业若有健全的风险管理体制就可以帮助管理者将风险控制在既定的可接受的程度内，使企业健康持续发展。避免出现知名民营企业昙花一现的怪现象。为此，在变幻摸测的市场竞争中，民营企业应该建立良好的内部控制系统，加强风险管理，及时防范企业运营中的各类风险隐患，以实现企业目标，提高我国民营企业的竞争力，发展国民经济。
内部控制制度财务风险论文范文第2篇
摘要：根据2010-2016年中国A股上市公司数据，考察内部控制对企业创新能力的影响，以及在经济转型条件下产权性质和市场化程度对内部控制的调节作用，通过实证研究发现：内部控制对企业创新能力提升具有显著的促进作用，且内部控制程度高低与企业创新投入成正比；内部控制对创新投入的作用受产权性质和市场化程度影响，国有企业比非国有企业更容易忽视创新方面的投入；市场化程度对企业创新投入也具有显著影响，市场化程度越高的地区，内部控制对企业创新投入的正向作用越大。因此，应重视企业内控制度建设，发挥内部控制对企业经营和发展战略的促进作用，并继续推动以产权和市场化为核心的制度环境改革，建立企业内部制度和外部环境的良好互动关系，从而扩大内部控制对创新活动的积极影响，以推动我国经济更为平稳健康地向前发展。
关键词：内部控制；创新投入；产权性质；市场化程度
一、引言
企业的创新能力在经济活动中起着重要作用，其不仅能通过提高经济收入来使企业更快发展，还能促进社会进步，因此如何提高企业的创新能力，成为當今理论界和实务界共同关注的话题。企业创新能力的提高依赖于长期有效的投入机制，而将企业人力和物力资本整合于创新活动之中，一般由企业内部制度决定。自2008年以来，财政部等五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等关于内部制度的文件，上市公司也逐渐开始建立相应的内部控制机制。内部控制经历了从无到有、从不规范到逐步规范、从部分实行到逐渐落实的快速发展阶段，对上市公司产生了深远影响，但随之而来的问题是，创新作为企业经营活动和战略发展的重要环节，也很有可能被企业内部控制所影响。
从影响范围来看，内部控制已经能够从多个方面对企业进行规范，其对企业产生的作用远远超出会计和审计等领域，甚至能影响经营理念与发展计划。不管是国外发布的《内部控制整合框架》，还是五部委颁布的相关条例，都指出内部控制包括经营与战略计划两方面，而创新作为企业发展的保障，也与内部控制息息相关。在2010年财政部发布的《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》中更是对企业创新活动进行了明确的指导，要求企业制定科学的规划，将开拓市场与技术开发互相结合起来，可见内部控制在创新活动中起着重要作用。然而，当前关于内部控制的研究文献多从会计、审计、信息披露以及合规性等角度出发，鲜有文章探讨内部控制对创新的影响。因此，本文结合中国经济转型的制度背景，分析探讨企业内部控制对技术创新的影响，同时加上产权性质以研究其对市场经济以及内部控制的调节作用，从而使得到的结论更为精确有效。
本文的研究贡献主要体现在以下几个方面：第一，从内部控制视角出发，提供企业内部微观机制影响创新活动的最新证据，进一步表明内部制度是影响创新活动的重要因素，即提高企业创新能力应重视包括内部控制在内的制度建设与完善；第二，从多个方面全方位地对内部控制作用进行分析，同时还将研究内容扩展到了其产生的经济后果方面，在创新活动中更为全面地介绍内部控制对企业的影响；第三，从产权性质和市场化程度的视角出发，以创新投入为研究重点，发现企业内部环境受经济制度的影响，且内部制度和外部环境共同影响企业微观行为，这对推进内部控制建设和提高企业创新能力具有重要的现实意义。
二、理论分析与研究假设
（一）内部控制对创新投入的影响
运营、报告与合规是内部控制需要遵循的三大目标，这在1992年美国反欺诈财务报告委员会（COCO）公布的《内部控制整合框架》中便已明确提出，国内在2008年也发布了相关条例来规范企业的内部控制，如要求企业必须报告真实完整的财务信息，在不违背法律法规的情况下保证资产安全等。此外，创新是提高企业经营管理效率的重要途径，2010年颁布的《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》就要求企业要重视创新活动。要增强企业的市场竞争力，就必须制订科学合理的计划，先创新技术再开拓市场，这样既能保证企业在同行中具有核心优势而不被市场淘汰，又能促进企业制定长期发展的战略目标。当然，若要创新活动顺利开展，就必须获得内部控制的资源支持，内部控制对企业创新的促进作用有如下三条路径：
1.降低企业成本并为其提供资源支持
内部控制可以从人力资源和物力资源两个方面对创新活动提供支持，但这对企业内两个部门的信息交流有较高要求，质量较高的内部控制往往会通过制定企业报告的模式来解决这一问题，还能通过降低成本的方式来提高对创新活动的资源支持。此外，会计信息与财务报告的质量也常由企业内部控制水平所决定，良好的内部控制能保证报告信息的完整有效性，降低投资者信息不对称和信息风险，并降低资本成本和缓解融资约束，若没有高质量的内部控制，企业将难以获得足够的资金投入到创新活动中。同时，人力资源也是企业发展的关键，如果内部控制能建立一套完善有效的激励机制和政策，不仅会为企业吸引源源不断的人才，还能解决创新投入的问题，所以在2013年美国COCO发布的新《内部控制整合框架》中更新并增加了一条原则，即要求企业重视吸引和培养人才，以促进企业达成经营目标。
2.降低代理成本并缓解企业利益冲突
在实际生产中，企业内部并非一个整体，每个部门分别履行不同的职能，企业的资源往往均匀地分配到每个部门，因此若企业将大量资源投入到风险高且回收期长的创新活动中，势必会影响其内在部门的利益分配，由于具有不同职能和目标的利益相关方会有话语权，在发生利益冲突时，他们往往会一起制约创新活动的开展来避免资源倾斜。在此情形下，为了保持企业持续的竞争力，由董事会、监事会、经理层以及全体员工共同组成的内控体系就应发挥作用，制定同企业发展目标一致的行动方向，同时激励和监督管理层，这对企业的创新投入通常会起到正向影响。同时，企业的股东通常都有相应的话语权，大股东与小股东经常会出现意见不一致的情况，内部控制便能较好地解决这一问题，内部控制建立的监督体系可避免大股东转移公司资源的情况出现，使企业有充足的资金来保证投入创新活动，而且内部控制体系可以帮助大小股东相互沟通、交流，来解决利益冲突所带来的股价波动风险，从而更好地保障创新活动的顺利进行。
3.降低风险并形成技术创新的良性循环
创新活动往往伴随着高风险，这使得企业不能安心地对创新活动进行投入，但内部控制可以通过风险评估的方法，来有效规避与防范创新活动中可能出现的风险。当然内部控制并不是通过直接减少创新投入来降低风险，实践中内部控制会将创新活动的每个项目细分归类分别进行研究，重点注意高风险的项目，并采取有效的应对措施来降低该创新活动中存在的不确定性，从而保障给企业带来的利益大过风险，让该创新活动更易于实施，也可帮助企业将技术创新设为战略目标，长此以往，企业也会形成一种良性技术创新的循环模式。综上所述，本文提出如下假设：
假设1：在没有外在因素干扰的情况下，内部控制对企业创新存在积极的正向影响。
（二）制度环境对内部控制作用的影响
在当今国内经济制度尚不完善的情况下，内部控制会处在一个有着诸多不稳定因素的经济环境中，因此，不论是企业的市场化程度还是相关法律法规，抑或是媒体的关注度等都对企业内部控制产生较为显著的影响。
1.产权性质对内部控制作用的影响
站在所有制的立场来观察，会发现產权性质不相同的企业对创新投入有着较为明显的区别，对于某些国有企业来说，内部控制对创新技术的投入较少，其对创新的重视程度往往比不上民营企业，这主要有以下四方面原因：
（1）国有企业常受诸多政策限制，随政策改变而变化的经营会充满着不确定性。目前国有企业同其他类型企业最为不同的一点是，它往往并不是只以获取利益作为首要目标，还担负着提高就业率和维护社会安定等职责，因此国有企业虽能得到政府投入财政资金等资源，但这些资源并不集中于单个目标，其会分配到企业承担的多个职责目标上，国企的多元化特点易分散内部控制的重心，使得企业对创新投入活动缺乏积极性。
（2）复杂的委托代理关系也是国有企业弱化内部控制作用的影响因素。国有企业繁杂冗长的人事关系链条产生的代理费用往往异常高昂，虽然内部控制可以将投入代理的资源部分转而投向创新，但人们通常会因为难以梳理清楚这些关系而放弃这部分创新投入。
（3）所有者缺位是国有企业长期存在的重要问题，这同虚拟委托人一起对内部控制发展的能力产生较大影响。由于国企缺少董事会、监事会、经理层和员工之间相互制约平衡的重要制度，而工会在实践中往往也并不能完全保障职工的利益，这使国企在遇到治理问题时难以改革创新。由于内部控制缺少真正意义上控制企业的能力，这在一定程度上也限制着创新活动的开展。
（4）国有企业缺乏有效的激励机制，内部控制的作用也无法有效发挥。创新活动的开展常常需要很长一段时间且不具备稳定性，创新的长期性意味着其投资回报期长，虽然可能为企业带来长期的现金流，但无法带来即期收入。创新的不确定性意味着风险和威胁，这将会给管理层带来额外的管理成本，经营者也更倾向于投资风险小、能在其任期带来经济收益的项目，而对投资回报期长、风险较高和在任职期间回报较小的创新项目积极性不足。这个问题在民营企业能通过延长经营者任职期限来解决，甚至能通过建立股权奖励制度来调动经营者对创新投入的积极性，而国有企业却无法通过这种方法来解决上述问题，因有政策规定，管理者的任期无法改变，就算是内部控制质量再高，也不能利用转移产权的方法来提高经营者的控制权，这使得经营者对创新活动缺乏热情。综上所述，提出如下假设：
假设2：较之非国有企业，内部控制对创新投入的正向影响在国有企业中较小。
2.市场化程度对内部控制作用的影响
当站在市场化的角度来看待创新投入的问题时，会发现市场化程度影响着内部控制对企业的创新投入。一般情况下，市场化程度较高的地区，企业对创新和资源的投入较大，这主要有以下三个方面的原因：
（1）市场化程度对资源分配有较大的影响，有无充足的资源是进行创新投入的首要条件。内部控制水平的高低在很大程度上影响企业的人力物力资源，但由市场决定资源的分配，往往人力物力等资源也更多地集中在市场化程度较高的地区，这些地区的内部控制水平一般也较高，能帮企业赚取到更多的物资，然后这些物资又用于吸引人才，从而形成良性循环。但在市场化程度较低的地区，政府的部分政策会干预资源分配甚至直接决定资源如何分配，某些受户籍、就业等政策影响的人力资源无法自主流动，这往往会造成内部控制没有足够的能力来影响企业的人力物力资源，相应地对创新技术的投入也会失去积极性。
（2）市场化程度对企业的目标有较大影响，而企业的行为又决定着内部控制所发挥的作用。内部控制具有一定的目的性，市场为企业提供了经营环境，又从多个方面影响内部控制体系，在市场化程度较高和竞争较激烈的环境中，企业有着强烈的危机感，这种危机感促使企业改革创新以获取利益占据优势以免被市场淘汰。但市场化程度较低的地方，企业受政府制定的诸多经济政策限制，自由度较低，大多企业的目标转向寻租、垄断或政府公关等，不用创新技术就能获得经济回报，这更加降低了企业内部控制对创新投入的重视程度。
（3）企业创新所产生的经济利益回报在一定程度上受市场化程度的影响。市场化程度较高的地区往往具备良好的法律环境，能很好地保护产权，内部控制机构也有较强的产权意识，清楚技术创新的重要性，所以管理层会鼓励技术创新，相应地也获得了经济方面的回报。而市场化程度较低的地方，缺乏有效保护知识产权的环境与机制，使得企业难以维护自己的利益，无法取得对等的业绩成果，最终导致内部控制对创新的态度更为消极。综上所述，本文对此提出如下假设：
假设3：市场化程度较高的企业内部控制更为重视创新投入，且对创新投入有着正向影响。
三、研究设计
（一）样本与数据
本文样本区间设定为2010-2016年，原因在于2010年中国证券监督管理委员会（简称“证监会”）颁布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》，明确要求在制定财务报表时，要将开发支出的初始额、增加减少额以及开发期末额都在附注里详细说明，并指出这是对财务报告披露的最低要求。此项规定使上市公司研发信息从自愿披露走向强制性披露，使研发数据的精确性提高，样本数量迅速增加。如2009年上市公司财务报表数据中披露研发支出的公司仅为446家，而2010年则达到1 677家，2011年有1 825家，2012年有2 050家，约占上市公司的75%，具有较好的代表性，避免了因为披露研发数据公司的数量严重不足而将富有信息含量的研发数据简单设定为二分变量，或者选取部分行业进行研究而无法反映中国上市公司的整体状况。
本文初始样本为中国沪深两市A股2010-2016年披露研发支出数据的公司，由于部分变量采用滞后一期的数据衡量，所以测得的四种类型样本数据需要被剔除，即金融、保险行业的上市公司，由于财务状况或其他状况出现问题被特别处理的公司，刚上市各方面情况都还不太稳定的公司，缺少本文需要研究的变量的公司，最后符合要求的年度观测值总共为4 528个。对这些连续性的数据变量进行了1%及99%分位数的缩尾处理，以排除特殊异常值对研究内容的影响。数据来源方面，公司财务、治理和内部控制鉴證报告的数据来自于国泰安（CSMAR）数据库，实际控制人数据来自于色诺芬（CCER）数据库，内部控制指数来自于深圳市迪博企业风险管理技术有限公司数据库。
（二）变量说明
1.因变量：创新投入
衡量企业创新活动的指标主要有创新投入与创新产出。衡量创新投入的指标是由研发支出以及参与人数决定的，而专利数量的多少与新产品的销售总量则是最能影响创新产出指标的两个因素，当然上述两类指标各有其优缺点，而且均不是对创新水平的全面度量。在创新产出指标中，专利数量受外部影响大，难以被管理层控制，可比性较差，新产品销售数量亦不能作为创新水平的可靠计量，并且创新产出指标数据可得性较差。创新投入是由管理层决定的，随着2007年新《企业会计准则》在中国A股上市公司的全面实施，以及2010年证监会财务报告披露相关规定的执行，上市公司研发支出披露较之以前更加精确。在专利等创新产出指标无法很好地衡量创新水平的情况下，创新投入指标在文献中得到广泛运用，因此本文以创新投入作为创新活动的代理变量。为克服绝对值缺陷，将研发支出除以营业收入标准化然后再乘以100，以PRD表示。
2.解释变量：内部控制质量
根据2008年财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》，内部控制主要包括五个部分，即环境、风险评测、控制活动、信息交流沟通和监督管理。借鉴国内以及国外对内部控制这五个方面的评价标准，根据上市公司的定期报告及临时报告、内控自我评估报告、内控鉴证报告等公开披露的资料，深圳市迪博企业风险管理有限公司设计出一种能有效评估国内上市公司内部控制指数的计算方法，该指数由近60项指标综合而成，能够较好地衡量企业内部控制的水平，具有一定的科学性，在内部控制研究的文献中也得到广泛使用。本文对此指数取自然对数，衡量内部控制质量，为克服内生性偏误，具体采用滞后一期的内部控制指数进行回归，记为ICQ。
3.其他解释变量
产权性质以上市公司的实际控制人为依据，国有企业表示的是国有股份具有能直接控制上市公司的实际能力，一般用数值1来代表，非国有企业则取值为0，以CONTROL表示。地区市场化程度以上市公司注册所在地为依据，采用樊纲等人的中国地区市场化指数衡量。以地区市场化指数的中位数为判别标准，只要得出的数高于中位数则都用1来表示此地区市场化程度较高，若是低于中位数就用数值0来反映这个地方的低市场化程度，一般用PINDEX表示。
4.控制变量
根据已有文献研究成果，本文调查了企业的规模大小、企业资产负债率、营业所得的利润率、公司年龄等影响企业创新活动的重要因素，还控制了行业和年度效应。表1给出了变量的简要说明。
（三）研究模型
对于假设1进行检验，本文构建如下回归模型：
四、实证结果分析
（一）描述性分析
表2是样本变量的描述性统计。创新投入均值为3.145，最高为21.300，最低为0.011，标准差为3.517，说明样本公司创新投入存在较大差异，后文将重点考察具体哪些因素有助于解释这些差异。内部控制指数的均值和中值分别为6.516和6.550，最高为6.896，最低为0，标准差为0.407，说明不同上市公司的内部控制水平存在较大差异，后文将会更加注重内部控制在创新投入中所起的作用。产权性质均值为0.462，说明样本公司国有企业占比46.2%，市场化程度均值为0.800，说明处于市场化程度较高地区的样本公司占比为80%，样本分布状况与中国上市公司的整体状况基本相符，说明样本公司代表性较好，不存在严重的选择偏误。
（二）变量之间相互关系分析
表3报告了研究样本主要变量之间的相互关系。因变量和解释变量之间的相关分析显示：内部控制指数与创新投入的相关系数为0.055，在1%的显著性水平上正相关，说明内部控制水平高的公司创新投入也较高，初步支持了本文的假设；产权性质与创新投入的相关系数为0.201，在显著性水平为1%时，两者呈现负相关关系，证明非国有企业的创新投入高于国有企业；市场化程度与创新投入的相关系数为0.172，在1%的显著性水平上正相关，说明市场化程度较高地区的企业创新投入高于市场化程度较低地区的企业。
因变量和控制变量之间的相关分析显示：公司规模、资产负债率和公司年龄与创新投入均在1%的显著性水平上负相关，说明大规模公司、高资产负债率公司和高龄公司的创新投入较低；营业利润率与创新投入在1%的显著性水平上正相关，说明具有冗余资源的公司创新投入较高。概而言之，在利用单变量检验手法时，得到的变量之间的关系和预测的结果差异不大，下文将会采用回归分析法对多变量进行检验分析。
（三）多元回归分析
为检验研究假设，本文对模型（1）进行了多元回归分析，具体结果如表4所示。模型均控制了行业和年度效应。此外，为克服异方差的影响，本文采用稳健性标准误进行统计推断。
第一列全样本的回归结果：内部控制指数ICQ的系数为1.891，且在1%的显著性水平上显著，表明内部控制水平越高的公司创新投入越大；控制变量方面，公司规模、资产负债率和公司年龄对创新投入的回归系数在1%的显著性水平上为负，营业利润率对创新投入的回归系数为正，但并不显著。多元回归分析的结果与单变量相关分析基本一致，说明在考虑其他因素后，内部控制水平对创新投入依然存在显著的正向影响，支持了本文的假设1。
第二列和第三列为按产权性质分组回归结果，第二列为国有企业组，第三列为非国有企业组。首先，无论是国有企业组还是非国有企业组，内部控制指数Ic0的系数均显著为正，在国内，不管是国有企业或者非国有企业，内部控制对创新投入都有一定程度的正向作用。其次，国有企业组ICQ的系数为1.369，非国有企业组为2.371，国有企业组低于非国有企业组42.26%，這证明了本文的假设2，表明国有企业内部控制对创新投入的正向影响低于非国有企业。
第四列和第五列为按市场化程度分组回归结果，第四列为市场化程度较高组，第五列为市场化程度较低组。市场化程度较高组的ICQ系数为2.182，在1%的显著性水平上正相关；市场化程度较低组的ICQ系数为0.719，但并不显著。系数的显著性水平和绝对值大小都表明，市场化程度较高组内部控制对创新投入的正向影响更大，支持了本文的假设3。
概而言之，内部控制水平的提高能够促进创新投入的上升，内部控制水平对创新投入的正向影响在国有企业低于非国有企业，在市场化程度较高地区的企业高于市场化程度较低地区的企业，上述回归结果支持了本文的理论分析与研究假设。
（四）稳健性检验
1.改变创新投入标准化变量
创新投入是本文的被解释变量，其衡量的准确性影响研究结论的可靠性。在上文的模型中，创新投入是研发支出除以营业收入标准化后的相对性指标，相应的公司规模采用营业收入的对数衡量，但是亦有部分文献将研发支出除以总资产标准化，此时相应地则以总资产衡量公司规模。因此，本文将创新投入定义为研发支出除以总资产标准化再乘以100，公司规模采用总资产的自然对数，对上文的模型重新估计，表5为具体估计后得出的结果，回归结果变化不大，可以论证本文的假设。
2.更换内部控制衡量方法
内部控制质量是本文的关键解释变量，其数据来源于深圳迪博公司。虽然此指数已在文献中广泛使用，但其在指标选取和数据处理的过程并不是公开透明的。为此，本文借鉴文献中使用的另一种方法，以上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告衡量内部控制的质量。具体来说，当上市公司披露内部控制鉴证报告且为标准意见时取值为1，代表内部控制质量高，否则取值为0，代表内部控制质量低。为了进一步证实本文的结论，将内部控制质量设定为一个不变的量，表6为重复估计模型的结果，回归数值基本没有较大变化。
五、研究结论与启示
本文以2010年至2016年中国沪深两市A股上市公司为样本，考察企业内部控制对创新投入的影响，并深入分析在国内经济转型的环境下，产权性质对企业起到的调控作用以及市场化程度是否能影响企业内部制度。经研究发现，在控制各主要相关变量之后，内部控制与创新投入显著正相关，在分析内部控制对创新投入的影响时，要同时考虑产权性质和市场化程度等因素。此外，不同于其他类型的企业，国有企业的市场化程度较低，企业内部对创新活动的重视程度也不够，因此相应的投入也较低，而处于市场化程度较高地区的企业内部控制对创新投入的正向影响则较大，上述结论在更换创新投入标准化方法及内部控制质量衡量方法的敏感性测试中基本保持不变。
本文的研究有三点政策启示：第一，提高企业创新能力需要重视内部制度建设，影响企业创新能力的因素众多，但内部制度无疑是其中的重要因素，创新所带来的收入与企业内部的资源分配制度息息相关，所以重视包括内部控制在内的企业微观层面制度建设，是提高企业创新能力的重要措施；第二，内部控制建设具有经营和战略方面的意义，应继续推进上市公司内部控制的改革与完善，随着内部控制建设的逐步推进，社会各界对内部控制建设的作用和成本往往出现意见分歧，由于内部控制较高的执行成本可能加重企业的负担，因此成为阻碍内部控制继续推进的理由。本文则从创新视角解释了内部控制如何提高企业的经营效果和发展战略，进一步表明内部控制对企业的积极影响是长期性和战略性的，为继续推动内部控制建设提供了经验依据；第三，继续推动以产权和市场化为核心的制度环境改革，在当前国内不稳定的经济背景下，经济制度很容易影响企业的发展，限制其作用的发挥，本文的研究证明了这一结论。因此，应当继续推进国有企业改革，完善政府和企业的关系，促进市场化改革，完善政府和市场的关系，最终使企业内部制度和外部环境形成良好互动，形成合力，既充分发挥企业内部控制对创新活动的积极影响，提高企业创新能力，又充分发挥内部控制对企业其他方面的积极作用，从而推动我国经济更加平稳健康地向前发展。
责任编辑：林英泽
内部控制制度财务风险论文范文第3篇
关键词：医院;财务;管理;资金;效率
摘 要：就加强医院财务管理，提高资金运用效率，探讨了如下看法，以期为有关医院财务管理者提供参考。现行医院财务问题产生主要原因有：财政对医院的投入不足，医院在财政投入不足的情况下，为了收回成本，不得己只好违反规定“自谋生路”;单位领导和财务人员财经法纪观念淡薄，把为小团体及个人谋私利而不惜违反财经纪律;三是主管部门、监督检查机关监督不力，惩处不到位也是一个重要原因。
1 加大财务核算力度，加强科室成本控制管理
要加强财务成本核算，提高有限资源利用率。加强成本核算，才能使医院的经济效益显著提高。建立健全内部激励机制与约束机制，加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的成本管理，有效利用人力、物力、财力等资源，提高效益、降低成本，最大限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务，才能提高医院竞争力及占有医疗市场份额。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算办法，包括建立成本核算组织和成本管理网络，规范核算的收入、费用项目，健全成本核算制度，建立责任制成本考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。
以科室为承包的基础单位，科室所有人员(包括临时工、卫生员)的工资、奖金、津贴以及补助、夜餐费均由本科室自行承担;科室所有人员的进修费、差旅费及参加会议费用，科室用车费均由本科室自行承担;科室领用的小型医疗器械、办公杂品、劳保品等消耗品全额记入成本;科室所购的设备，按计提的折旧费计算记入成本;其他诸如水费、电费、房费、取暖费、低值易耗品更新费用，从供应室等相关职能科室领用的物品及消毒费用均算入科室成本。此外，各科室还应按本科室人员占全院人员比例承担行政后勤部门的管理费用。这样，保证了医院当期所发生的全部费用支出完全被摊销。在此基础上以医药收入扣除以上成本后的利润额为基数计算奖金。各科室按医护的职称(务)、承担责任、技术含量等条件划分奖金系数，制定奖罚标准计算实际奖金数额。这种“全收全支”的办法，合理地分配了医院当期所有发生的费用支出。有效地节约资金并尽可能最大限度地明晰了各类人员的责任关系。充分调动了全院人员工作的积极性和相互协作的团队意识。
2 加强医院财务内部控制制度的建设
(1)应健全完善内部会计控制，规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证单位资产的安全。(2)要加强内部管理控制制度建设和监督检查，定期或不定期地开展内部控制检查、监督和考核内部控制制度的执行情况，并建立相应的奖惩制度。(3)加强医院财务的实时管理。传统的财务管理是依据事后反映的静态的财务会计资料及其他相关资料进行的，网络技术的应用可以动态地跟踪医院的每一项经济活动，财务人员可根据动态的财务信息及时做出反应，使医院的财务管理贯穿经营全过程，改变财务和业务分离的滞后状况。
提高服务质量，降低运营成本。提高医疗服务质量、服务态度，提高运营效率。通过技术进步和枝术创新提高治愈率，缩短病人住院天数，加快病床周转，要提高医院资源配置效率，把资源配堃到产出最大的项目和领域，根据社会需求，开展新的服务项目，开辟新的服
务领域，努力满足群众多样化、多层次的医疗保健需求。强化成本质量和质量成本的考核管理，实现医疗服务仝过程、全员、全方位控制。
加强资产管理，盘活存量资产，加快资金流动。医院的各种资产是医院开展医疗服务的物质基础，医院加强财务管理要按照有关规定管好、用好各种资产，使各种资产充分发挥效益。医院也存在许多年不用的材料、设备，资金运用存在不良问题，如何把这部分呆滞资金灵活运用起来是医院需要解决的问题。财务部门针对物资设备各部门的储备资金过人，每年必须集中一个月进行调查盘点，提出积压的清单，明确处理积压的审批手续，办理报废成变卖成为货币资金，盘活存量，提高卫生资源的利用率，加快物资的周转。
3 健全完善医院财务管理制度，建立风险防范机制，实行全方位、多元的财务监控
科学合理的财务管理制度是医院搞好经济管理工作的前提，也是有效防止财务风险的约束，因此建立较完善的内部会计控制制度，就显得十分重要。主要包括财务组织管理制度、会计基础工作制度、资金管理制度、财务审批制度、资产管理制度、工程项目控制制度、对外投资制度、财务分析制度等。加强企业财务管理，有效地防范风险，应该从以下三个方面着手：一是要提高企业的财务实力。拥有雄厚的财务实力是防范风险的根本，通过提高财务实力，以提高企业的抗风险能力;二是要加强调查研究，运用科学有效的方法对投资项目进行预测，提高投资决策的科学性和可行性;三是要建立科学有效的财务预测和风险防范机制，实行全方位，多元的财务监控，增强风险的防范能力，全面提升财务管理的工作质量，进而达到防范风险，规范经营提高效率，将风险降低到最低程度的目的。
4 全面提高财务管理人员素质
(1)积极组织教育培训，提高财务人员素质。为确保现代财务管理更好地服务于医院，努力提高医院财务人员的整体素质，医院应积极组织财务人员参加教育培训，科室内部要定期组织财务人员进行业务学习，把握国内外最新的财务动态，还应创造条件鼓励财务人员参加学术交流。财务人员要不断的学习经济和财会理论知识，掌握现代化的科学管理方法，运用现代数学、法学等多方面的知识从经济、社会、法律等多方面多角度进行分析并制定相应的理财方案。(2)医院财务人员不仅要熟悉财会知识，还要了解业务流程和其他部门的知识技术，熟悉计算机的操作与运用，能够有效地开展网络财务，成为具有多学科知识的复合型人才。(3)建立医院财务人员业务考核机制和奖惩制度，充分调动财务管理人员的积极性，有效的加强企业的财务管理。
5 加强医院信息系统的建设，有利于医院经济效益管理
信息系统的运行，使财务人员综合素质普遍提高，各种财务数据使用价值大为提高。并且最大限度的转化为可利用信息，成为资源。医院信息系统(Hospital Information System)，亦称“医院管理信息系统”，是指利用计算机软硬件技术、网络通信技术等现代化手段，对医院及其所属各部门的人流、物流、财流进行综合管理，对在医疗活动各阶段产生的数据进行采集、储存、处理、提取、传输、汇总、加工生成各种信息，从而为医院的整体运行提供全面的、自动化的管理及各种服务的信息系统。(1)使用计算机计价收费，网上传递信息，明显地减少病人排队、走路、询问及等待结果的时间，体现以病人为中心的宗旨。(2)执行物价政策，规范医疗收费，所有的收费项目、价格对病人透明，保护了病人的合法权益，明显地提高医院信誉，增加了医院的无形资产。(3)医疗有关的各项统计工作，基本上都由信息系统完成，原部分工作人员可转向对数据的质量监督或对系统中的数据进行深层次的分析，
提高管理能力。(4)指导药品储备，保证临床用药，防止药品积压，降低药品损耗，提高资金使用效率。(5)向领导提供即时性数据，随时掌握各病区的医疗动态，掌握床位使用率、周转率、了解医院药品的使用、库存及消耗等信息。从“终末管理”转为“过程管理”。
6 要做好医院财务预测与计划，合理筹划
内部控制制度财务风险论文范文第4篇
报销程序及报销的审批权限
(一) 公司购置固定资产及日常费用支出须经总经理签字;
(二) 部门所有报销单据必须经部门主管签字后，才能汇总交公司总经理审批。 借款审批手续
(一) 请款人员因公需要领用现金或支票时，应填写“借款单”经部门主管初审签字;
(二) 请款人员执“借款单”到公司总经理处审批;
(三) 请款人员执审批后的“借款单”到财务部，财务负责人根据公司的资金状况确定是否 予以支付。若支付，经会计制单、审核，由出纳按照批准金额予以支付;
(四) 请款人员请款后必须及时报销。借款不得超过7天，差旅费借款必须在返回公司上 班之日起5天内报销。
报销管理程序
(一) 请款人员在任务完成之后要及时报销，原则是前账不清，后账不借;
(二) 报销时，报销单上应注明所办事由和用途，并附原始单据和发票，经部门主任审核 签字，总经理批准后到财务部报账;
(三) 会计人员对报销凭据的合法性、真实性、合理性予以复核;
本规定由公司财务部负责解释。
本规定自发布之日起执行。
徐州宝利华电力设备有限公司
2014年5月9日
仓库管理制度
生产部负责对车间仓库人事进行管理，财务部门对仓库进行业务监督、指导。
车间仓库配合生产部逐步建立和完善物料储备定额和消耗定额，力求科学合理，即不脱节，又不积压。 公司规定各种原材料、外购半成品、包装料、模具料、机耗(配)料、工具仪器、易耗品统一在采购入库时监控，由仓库验收入库。
各种原材料、外购半成品、模具料、机耗料、工具、易耗品转入仓库保管。发现不合格材料及时退还厂家并开具出库单。
机配料在领用时各车间要实行以旧换新。旧件由仓库回收、核实、验正、保管、处置(先报批)。 某些常用零星配件、低值易耗品由仓库领发。
原材料入库单填写要素：
送货单位;
入库日期;
货号;
名称及规格;
单位用常用最小单位计量;
数量、单价、金额、合计金额;
备注为计量换算情况;
送货人签名;
验收人，使用者及仓管管理人员签字。
原材料出库：车间原料仓库根据生产计划单由车间主任计算配料而开具的当天限额领料单发料。 车间领料单填写要素：
仓库要建立材料明细帐，统一使用数量金额明细帐，按照入库单、领料单及时登记，做到日清月结。 各仓库要将每天开的入库单、领料单的记帐联上交财务部。
半成品、产成品仓
入库前需要质量检验员出具质量检验报告一并入库。各车间应严把好质量关，提高合格率。 成品入库单填写要素：
入库日期;
货号;
名称及规格;
数量;
备注为计量换算情况;
生产计划单号;
外加工由相应的车间仓库开单，出库时开具出库单，回来时质检、验收、包装完毕后开具入库单交成品仓(综合仓)。并将外加工出库单、入库单的记帐联、查对联和收发清单及时上交财务部。
发货出库
根据销售部开具的发货通知单准备发货。
公司规定由成品仓统一向外发货。并开具发货清单。
发货清单填写要素：
收货单位;
出库日期;
货号;
d) 名称及规格;
g) 数量单价金额、合计金额;
h) 备注为合同号码;
j) 制单人、送货人签名;
k) 发货签名。
3.3.4成品仓每天将发货清单的记帐联、仓库联和相应的发货通知单一并上交财务部;
3.4.1各仓库除平时需要报表外，每月2日前必须做好材料、产量月报表。
3.4.2报表填写要素：
a) 填报单位;
b) 时间;
c) 货号、品名(分材料、半成品、成品三大类)、规格、型号;
d) 计量单位、数量(上期结存、本期入库、本期出库、期末结存)、单价、金额; e) 合计数量、金额;
f) 制表(仓库主管)人签名、车间主任签名;
g) 每月上报统计、财务负责人、总经理各一份。
3.5盘点：
3.5.1各仓库每月必须进行盘点。
3.5.2盘点时间规定为每月最后一天。
3.5.3清盘要求：件件过数，全部彻底。
3.5.4盘点溢缺要上报报表，写出原因。
3.5.5盘点表由仓库主管、车间主任签字后报财务负责人、总经理各一份。
6相关记录
入库单
出库单
领料单
外加工收发清单
发货成品出运通知单
内部控制制度财务风险论文范文第5篇
(一)要严格做到“九不准”。
(1)不准更改签发日期。
(2)不准更改收款人名。
(3)不准更改大小写金额。按照《票据法》规定，支票的金额、日期、收款人名称如若更改，即成为无效票据。
(4)不准签发空白支票，即签发超过银行存款账户余额的支票。
(5)不准签发远期支票。
(6)不准签发空白支票。签发的空白支票即指事先盖好印章的支票。携带该种支票外出，遗失后将造成不应有的经济损失。
(7)不准签发有缺陷的支票。
(8)不准签发用途弄虚作假的支票。签发用途不真实的支票，系套取银行信用行为，银行一经发现，按违反结算制度给予经济处罚。
(9)不准将盖好印鉴的支票存放于他人处让其代为签发，以防形成空头支票或经济诈骗。
(二)要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰。
(1)支票要按顺序编号连续签发，不得跳号。
(2)日期中的年份要写完整，不得简写。
(3)收款人必须写全称，不得写简称，防止户名不符，形成退票。
(4)签发人对本单位账号要正确写。
(5)注意日期、收款人、大小写金额的准确填写，防止签成无效支票。
(6)其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用印泥。
(7)必须使用预留在银行的印鉴，印章一定要清楚。
(8)不得用蓝墨水填写。
(三)要由专人签发。支票应由财务部门分派专人保管、签发，不要多人插手，以便分清责任。支票打印机也要明确出纳专人使用管理。
内部控制制度财务风险论文范文第6篇
财政部2001年颁布了《内控规范》, 作为《会计法》的配套规章, 是解决当前企事业单位内部控制弱化的重要措施。企业内部控制体系的完善与执行力度是企业发展的根本。只有完善的内部控制体系与强有力的执行力度才能使企业良生存与发展。
一、现阶段我国企业财务内部控制存在的问题
(一) 观念落后, 人员素质低
1.目前某些企业管理层缺乏正确的经营理念, 错误理解财务的工作内容与工作职责, 没有把财务管理工作参与到企业经营中去。
2.有很多企业财会人员的业务培训和思想教育跟不上, 有的连正常的会计业务都处理不好, 更谈不上内部控制制度的运用;有的仍然停留在记账、算账的业务层面上, 对财务内部控制还停留在内部监督、内部牵制阶段, 不能适应市场经济竞争的时代发展需要。
(二) 内部制约有限, 内控制度形同虚设
我国大量的企业在内控制度框架方面设置像授权审批制度、预算制度、不相容职务的分离制度等的也应有尽有, 但是很多企业领导对这方面不够重视, 有章不循, 遇到具体问题多强调灵活性, 缺乏有效地执行、监督、检查, 使内控制度流于形式, 失去了应有的严肃性。像一支笔审批的现象严重, 权力无法受到监督和制约;一人办理经济业务全过程是常有发生;重要岗位轮换制度执行不力等等。
(三) 全面预算管理过于粗放
在预算的编制和执行上, 深度不够, 偏重于预算指标, 特别是业绩考核指标的下达和价值量的分解, 没有与生产经营项目完全没有相衔接, 纵向深度不够, 过程控制作用未从分发挥, 导致预算控制管理仍较粗放, 与全过程预算管理及精细化管理要求存在一定差距。没有建立相应的跟踪、分析、评价和奖罚制度, 重点不突出, 预算约束不强。
(四) 电算化程度不高, 不能适应管理的需要
随着计算机在会计工作中的应用, 会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛发展。但是, 在企业内部一方面缺乏即精通财会又精通计算机业务的双栖人才;另一方面企业内部会计信息和其他部门的信息不能共享, 这不仅造成了人力、财力的浪费, 更增加了数据的出错率。从而降低了会计信息利用的时效性, 也不能适应财务内控管理的需要。
(五) 成本费用缺乏科学的管理
成本费用管理缺乏科学的手段, 控制措施粗放, 都还停留在降耗、节约上, 主要立足于短期的成本管理, 未从长远的持续的降低成本的策略上考虑, 未能运用现代的战略成本管理工具对成本进行全面的分析和管理。
二、完善我国企业财务内部控制的对策
(一) 建立健全法人治理结构, 完善内部环境, 加强内控制度建设。
通过产权制度改革, 建立现代企业制度, 通过激励约束机制最大限度地调动、激发企业领导人的经营积极性, 实现贴心经营, 形成企业领导人与企业同舟共济、休戚与共的命运共同体, 企业领导人才有去实施内部控制制度的动力。要努力提高单位负责人对内部会计控制的认知和理解, 才能保证公司内部会计控制的设置合理性和有效执行。
(二) 重塑企业文化, 提高企业员工素质
塑造合适的企业战略定位, 推行积极向上的企业文化氛围, 将企业员工的个人目标与企业的远景目标、个人利益和企业利益都统一起来, 把企业战略定位和企业内部会计控制制度二者有效地结合起来, 消除影响企业内部控制环境的不利因素, 从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题。
加强人力资源培训, 提高员工的专业胜任能力和职业道德水平, 使企业管理者达到内部控制的管理素质, 使员工达到更好地执行和完成工作的素质。
(三) 用信息化手段, 提升财务内控能力
随着计算机、网络、通讯技术在会计信息系统中的运用, 一方面提高了会计的工作效率, 使会计人员有更多的时间和精力参与经营管理;另一方面加强了财务内部控制的预防、检查和纠正的功能, 极大地增强了财务控制手段的多样性、灵活性、高效性。通过计算机的快速分析和计算功能, 为企业领导的经营决策提供快速、准确的数据支持。实现财务内控和日常管理活动的紧密结合, 从而极大地提升财务管控能力。
(四) 强化监督, 完善自我评价体系
没有监督就没有控制, 监督是对整个财务内控系统的再控制。根据岗位性质的不同制定一套科学合理的内部会计控制自我评价体系, 并进行定期和不定期的监督检查。一方面保证财务内部控制制度的有效执行;另一方面可以通过内部控制评价机制, 发现财务内部控制作用弱化的原因和薄弱环节, 不断完善, 使财务内部控制制度发挥应有的作用。
摘要：企业财务内部控制是企业内部控制体系的重要组成部分。它是当前企业管理的重要手段之一, 也是规范企业财务管理行为的基本准则, 是企业能否维系的核心能力之一, 是有效控制财务各类风险的防火墙。本文通过分析我国现阶段企业财务内部控制存在的诸多问题, 对于如何将我国企业财务内部控制制度完善化提出相应的对策。
关键词：企业财务内部控制,财务制度,对策
参考文献
[1] 辛茂荀.内部会计控制实务, 民主与建设出版设, 2004年5月.
[2] 邓慧丽.如何完善企业财务内部控制制度, 辽宁经济, 2009年4月.
[3] 袁利.关于企业财务内部控制制度建设中存在的问题及措施研究[J].中国集体经济, 2018 (20) :132-133.