货币资金内部控制分析论文范文第1篇
摘 要：随着中国经济的发展，中小企业在国民经济的比重逐年增大，已成为推动我国经济快速增长的支柱，对促进我国经济的发展和稳定做出巨大贡献。然而，我国中小企业经营困难重重，一批又一批的企业崛起后，在短短几年内又悄悄消失。尤其是中小企业的资金管理制度不完善，管理混乱、财务管理制度不完善、内部货币资金控制不够、以及货币资金的监督检查机制不完备等，导致其在经营过程中履约能力、信誉指数都大幅下降，对其盈利能力有着巨大影响。只有对企业资金管理采取科学合理的管控措施，才能使其在市场经济中稳健前行。？
关键词：企业 ；企业经营；资金管理制度；管控措施
一、企业资金管理概述
（一）货币资金的定义
货币资金（Money） 是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。现金是指在财务部门留存的供内部使用的货币资金。银行存款是指企业在银行存入的存款。其他货币资金则指除上述两种资金以外的各种货币资金。
（二）企业留存货币资金的重要性及其管理的必要性
1.企业预存货币资金的重要性
企业之所以能够健康运转，可以说大部分依靠资金的流动性来推动。如果企业缺乏资金或资金无法进行流动，极有可能导致管理者无法准确、积极的采取那些切实有效的方法应对市场变化所带来的各种现实问题。所以对于企业来说，合理的预存一定数量的流动货币资金来满足企业经营中的各种需求就非常重要。
以货币资金的形态存在的企业的资金，能够应付企业正常运营的需要求，解决每日现金流及日常给付工作。此外，为应对市场突发事件的出现，企业大多会储备一部分货币资金以备不时之需。同时，企业会在适当的时候抓住经济活动规律，购买市场上的优质证券、股票、理财等或低价购进原材料，赚取短期利息和利润，这时留存的货币资金就可以为企业经营降低成本、提高利润充分发挥它的作用。
2.货币资金管理的必要性
中小企业群体在经营过程中不断发展壮大，已成为了推动我国经济发展的强劲力量，但其企业内部也出现了一系列不容忽视的问题。如：资金控制环节薄弱，内部管理松懈，内部企业会计监督不健全，管理和控制力度减弱，会计经济犯罪活动时常发生等。
货币资金在中小企业的各种商业活动中发挥着重要作用，每个企业都会留下一定数量的货币资金来供企业运营，但企业内部货币资金的存量按规定不能超过一定的限度。否则，过多的资金存量就会导致资金的闲置，从而发生潜在资金损失，增加企业面临的风险。因而建立规范的货币资金管理体系并能够有效实施，其意义非同凡响。
二、企业资金管理中存在的问题
（一）中小企业中家族企业居多，其内部管理不规范，缺乏科学性。企业管理者经营和管理的经验不足，也不够系统。对于企业中与资金有关的财会、融资、金融等重要职能部门，所有者会尽可能的要“自己人”来管，以充分保障自身利益，防止外人对企业利益的窃取。这就致使企业的缺乏标准化货币资金控制，腐败现象时有发生。由于上述岗位人员大多都是企业所有者的亲信，无法深究其责任，企业无形中就承担了不必要的风险。
（二）管理人员的管理水平低，资金管理意识淡薄。特别是中小企业，企业的所有者总认为企业的钱是自己的，怎样管理和使用是自己的事情。因而他们在对资金的筹集、使用和分配上缺乏科学合理性，这反过来又会使企业缺乏健全的货币资金管理制度。即使管理者为了企业的发展寻求了好的管理制度，但如果不能很好的执行下去，也是形同虚设，企业存在的资金管理问题仍然存在。
（三）财会人员没有必要的专业技能、法律意识和职业道德素养。家族企业的特性常常导致企业内部会计机构设置不合法，会计人员未经培训，没有从业资格就上岗的现象不胜枚举。再加之该部分会计人员平时也不注重系统的学习财会知识和积累经验，导致会计知识贫乏，不按科学的会计方法进行财务处理，会计实务也是凭感觉处理，导致会计资料混乱、缺失，无法准确反映会计信息。而且，会计人员缺乏应有的法律意识和职业道德素养，从小偷小摸做假账开始，侵吞企业资金财务，逐渐发展成犯罪，但因该部分人员大多数都与企业所有者有密切关系，从而造成这部分损失无法深入追究或由管理者赦免，最终只能由企业承担。
（四）没有制定完善的财务和内部控制制度来管理企业的货币资金。中小企业对货币资金主要存在的财务管理问题有：1.出纳职责和会计分工不明确，没有合理的监督和遏制机制。2.库存现金和银行存款的管理不规范。现金管理：中小企业违反特定存现金限额规定的现象十分普遍，且大多企业私设会计账簿等。银行存款管理：中小企业随意开立账户。其次，企业不严格遵守银行的结算办法。最后，企业进行货币资金支付业务时，没有专人审查交易支付行为。不相容岗位由一人兼任，负责处理会计业务全过程，给企业管理货币资金带来很大漏洞和风险。3.中小企业职务之间的审批、权责分离不清晰。
三、企业货币资金管理的应对对策
（一）建立与企业发展相适应的货币资金管理制度，尤其是加强对现金及银行存款收支业务的管理。根据企业特点、行业特性，合理合法设置会计人员，使得货币资金收支业务流程符合企业实际经营状况，并形成一套完整的体系。同时，由专业财会人员对配备的货币资金财务流程加以规范，更加符合我国法律法规的要求，从而进一步保证企业会计记录和企业财务行为的真实、完整和合法。
（二）标准化会计流程。会计流程是按照会计制度或会计准则的要求所使用的一整套特定的会计方法和工作顺序。企业应根据本单位的实际情况选择适用于本单位科学、合理、合法的一套会计流程，并加以完善和充分利用。
（三）建立健全的授权审批制度，防止企业资金管理中徇私舞弊的发生。单位应当建立严格的货币资金业务授权审批制度，明确资金业务审批人的权责，具体包括：①授权权限及范围。②授权批准程序。
（四）完善企业财务票据和印章管理制度。加强与企业货币资金有关的票据和印章管理，建立完善的票据及印章管理制度对中小企业来说迫在眉睫。1.在企业内部设立专门的会计簿对货币资金业务逐笔进行记录在册。2.将票据由专人管理，并就票据的给付和兑换建立有效审查和审批机制，防止空白票据或未经授权票据的产生。3.加强对企业印鉴的管理，印鉴的审批与管理必须相分离。4.公章与财务专用章应分别由经授权的专人进行管理，并建立一套合理的印鉴使用审批及登记管理制度，防止私用、伪造印鉴的发生。5.企业所有者或重要财务岗位人员名章应当经本人同意后再使用。
（五）强化企业货币资金业务的监督和检查机制。企业应当组建符合企业实际，并行之有效的货币基金业务监督检查制度。设立监督监察机构或部门，同时明确监督檢查机构或人员的职责，定期或不定期监督检查货币基金业务和相关人员的岗位工作，确保货币资金的内部控制和相关的管理制度可以落实到位。
结束语
总之，企业资金管理中问题的解决不在朝夕之间，它是由企业管理者、内部人员及企业自身发展的特点共同决定。要想解决企业资金管理的问题，需要管理者能够接受新的制度，重视和加强企业自身的管理，积极推行所制定的制度和机制要求，在企业内有效的贯彻执行，才能从根本上解决管理的难点和重点，才能让企业步步腾飞。
参考文献：
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[2]王勇.企业资金管理中存在的问题及对策[J].企业界2014，（13） ：5-9.
[3]范晓蓉.关于企业加强流动资金管理的理论思考[J].会计之友（中）2011，（10） ：12 -13.
货币资金内部控制分析论文范文第2篇
完善货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、 财产安全、 会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。该文从货币资金内部控制的概念出发，阐述了有关货币资金内部控制的环境、目标、必要性及货币资金内部控制存在的问题等内容，着重论述了货币资金内部控制存在问题的原因和货币资金内部控制的对策，最后对加强货币资金内部控制的关键点进行了分析，并对如何完善货币资金的内部控制提出了一些相关建议。
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、和其他货币资金。内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针的贯彻质量，避免和降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
一、货币资金内部控制的环境
所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。 主要包括以下因素：管理决策者、员工的职业道德和业务素质、内部审计。
二、货币资金内部控制的目标
内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标是货币资金的安全性、 完整性、合法性、效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。
三、企业加强货币资金内部控制的必要性
企业内部会计控制是一种制度，只要订好制度，做到有章可依，违章必究，就能用制度控制员工，减少许多人为因素的阻碍，企业就能在制度的带动下，正常运转，而不必让每个领导时刻提高警惕，事必躬亲。
首先，人们思想意识的多元化，资金结算方式不断增加， 如果单位内部资金控制制度滞后，将给一些违法现象的产生提供了机会， 在单位的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用，单位的收支情况和日常业务等需要保证一定的货币资金存量，另一方面货币资金的存量过多又意味着资金的闲置和潜在的效益损失。因此建立规范的货币资金控制制度，并有效地执行是非常重要的。
其次，货币资产的安全完整是企业实现经营目标，实施有效经营管理的最基本基础。企业经营管理状况的好坏，与企业货币内部资金控制制度是否完善、缜密，有着十分密切的关系。企业货币资金内部控制制度不完善，会造成企业货币资金的失控、流失，进而危及企业的持续经营和发展，危及投资者的合法权益。因此，在企业内部控制体系中，对货币资金的控制是至关重要的，对企业货币资金的内部控制，实质上就是对企业整个经营活动的控制。加强对货币资金的内部控制和管理，强化内部会计控制制度建设，对各单位完成货币资金内部控制目标，防止舞弊行为的发生，实现货币资金效益最大化有着重要的现实意义。
四、建立完善的货币资金内部控制体系
健全货币资金的完整性控制。发票、收据控制。对发票、收据必须加强其印制和收、发、存的管理，且必须连号，建账核算。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。专负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。
银行对账单控制。通过编制银行存款余额调节表，及时发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。另外，银行调节表要由会计来做。以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。
物料平衡控制。是根据原材料在生产、销售过程中用量上是否匹配，来判断货币资金是否完整的一种控制方法。该方法主要适用于生产、加工行业。
业务量控制。业务量控制是根据某项历史业务量的大小，来核查其货币资金收入完整性的一种控制方法。
往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现是否有挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。
账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全。如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。
库存限额控制。对各企业规定一定的资金库存限额，将超过限额的货币资金送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用。
岗位分离控制，不相容的岗位由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用。比如，货币资金的出纳与会计岗位分离就是一个典型的例子。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据控制成本与效益原则设计岗位分离控制。
实物隔离控制，采取妥善措施确保除实物保管外，其他人员不得接触实物，同时，还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，确保货币资金实物安全。
四、健全货币资金的合法性控制
货币资金的合法性是指货币资金收支业务是否合法的内部控制制度。一般都采用加大内部审计监督检查力度的方法。对业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可由一人复核；对业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证应由两人复核，即增设复核会计。还可以实行严格的授权审批制度，重点控制大金额货币资金支付。另外，还可利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查
五、健全货币资金的效益性控制
效益型控制是通过运用各种筹资、投资手段，合理而有效益地持有货币资金的控制性方法。货币资金效益性控制方法是制定货币资金收支中、长期计划。 同样，可以通过加快采购货币资金支付的采购政策，可降低采购成本、推行一定的赊销政策，可提高售价或扩大销量或参与各种投资，以降低货币资金的储存量。为实现以上目的，在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求对备选方案进行可行性研究。货币资金效益性控制涉及企业的整个经营活动，由于企业实际情况千差万别，效益性控制方法应与其经营实际紧密联系。
六、重视货币资金内部控制的关键点
从货币资金内部控制中出现的漏洞和原因来看，重视货币资金内部控制的关键点，现金主要应把握以下几点：管住现金的流入点、把好现金支出关、管好现金盘点。重视银行存款收支业务控制的关键 主要应把握以下几点：管住银行开户点、管住银行、客户对账点、管住票据及印章保管点。
货币资金 是企业资产的重要组成部分，货币资金内部控制是建立整个内部控制制度的关键。 对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计工作具有重要意义。但是，由于貨币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，因此，加强企业货币资金的内部会计控制，是完善内部管理，减少成本费用的关键环节。对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。
（作者单位：1.中国农业银行锡林郭勒分行；2. 锡林郭勒盟医院）
货币资金内部控制分析论文范文第3篇
一、企业货而资金内部控制的重要性
(一) 是企业货币资金安全的重要保障
对企业货币资金进行有效的内部控制, 其主要目的就是要实现货币资金管理、使用过程中较高的安全性, 避免企业发展过程中由于货币资金的问题造成的不良影响。为了更好地保障和提升企业货币资金的使用、管理的安全性, 在企业货币资金流通控制的过程中, 企业应尽可能提升资金收支管理的透明化程度, 以避免由于人为或其他因素对企业货币资金返利的安全造成不良影响。鉴于此, 企业应加强对货币资金内部控制的力度, 完完善各职能部门的建设, 明确各个岗位的工作职责, 以确保企业货币资金使用、管理的安全。
(二) 是企业货币资金管理活动合理、合法性的重要保障
在企业货币资金的实际管理活动之, 贪污、诈骗以及挪用公款等不良现象屡见不鲜, 为了更好地避免这类问题的发生, 企业应加强对货币资金内部控制的力度, 有效地减少企业货币资金使用、管理过程中的安全隐患, 促进企业的健康发展。采用有效手段提升企业货币资金的内部控制水平, 使企业用于货币资金管理的制度愈加的科学、合理, 同时促进货币资金的使用与管理的各项流程、程序的规范化与制度化。企业货币资金内部管理水平的不断提升, 将使得企业资金使用与动向向更加明确、清晰, 更好的保障货币自己使用的规范性与合法性, 使企业避免许多不必要的法务纠纷以及避免一些不必要的成本支出。
二、企业货币资金内部控过程中存在的问题
(一) 货币资金管理重点不明确
企业的现金收支以及银行的存款是企业的货币资金内部控制的主要内容, 然而许多企业在对其货币资金进行内部控制的过程中, 经常出控制与管理重点不明确的现象。大多数企业将货币资金内部控制的重点单方面地落在现金的收支管理, 或者是对银行存款的控制方面。这些企业并没有实现全面的、有效的货币资金内部控制, 这样片面的做法不但缺乏必要的科学性、合理性, 而且有些企业在进行货币资金内部控制的过程中没有进行明细的分工, 致使问题频生, 企业货币资金的内部控制效率不高高, 难以保障企业货币资金的安全性。
(二) 挪用公款现象严重
企业领导者在企业管理过程中采用的管理方式是极为重要的, 虽然企业也针对领导的管理行为设立一些监督机制, 但在企业管理中仍然存在部分管理者滥用职权、以权谋私的现象, 其中较为严重的当属贪污、诈骗以及挪用公款这三种不良作风, 不但使企业货币资金的安全管理出现问题, 而且不良作风自上而下的影响效应十分明显, 大大阻碍了企业发展。部分管理者抵挡不住金钱的诱惑, 利用手中的职务之便, 不严格按照既定的程序、规范办事, 使企业失去了对货币资金的有效控制, 蒙受了较大的损失。
(三) 企业会计核算工作不够规范
企业会计核算工作不够规范是企业是进行货币资金内部控制过程中存在的较为严重和突出的问题, 甚至一些企业对于原始票据的审核工作十分粗糙, 尤其是在涉及较大数额费用支出时的会计核算手续尚且不够完善。费用支出不明确, 负责人的审核力度不足等对企业货币资金内部控制工作的开展造成较大的不良影响。此外, 企业进行费用报销时, 报销单填写不规范更是屡见不鲜。
三、企业货币资金内部控制措施
(一) 提升企业管理者的管理素质和观念
企业管理者的综合素质与管理理念, 极大程度的影响着企业的发展, 若是管理者的管理素质与及管理观念不能与时俱进地适应企业的发展需要, 将严重阻碍企业的发展速度。同样, 企业管理者的管理方式也是影响企业货币资金内部控制的主要因素。因此, 货币资金相关管理岗位人员应具备思想素质高、职业原则强、业务水平高等素质, 增强资金风险防范意识, 使财会人员接触新业务、掌握新知识、不断地提升自身的综合素质, 与时俱进的学习先进的管理理念, 提升货币资金的内部控制工作效率, 保障企业货币资金的安全。
(二) 严格控制货币资金岗位分离
货币资金不相容岗位包括货币资金支付的审批与执行、出纳和会计、保管与盘点、稽核和记录、会计记录与审计监督、票据印章保管与使用。出纳不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。会计不得以任何方式接触企业的资金。出纳与会计应当相互独立, 不能有经济上的共同利益、工作上的长期协作、伦理上的亲密关系等损害相互独立的情形。
(三) 合理划分审批权限
企业应以书面文件明确授权依据、范围、金额限额和应承担的责任, 合理划分各级审批权限和责任, 防止授权不合理引起的审批控制失效、领导人审批量过大、“一支笔”独裁、集体决策议而不决、财务支出分块审批等降低工作效率和审批质量的事项。企业所有开支都应经支出发生部门和财务部门的适当权限审批, 预算内重大开支还应经总经理审批, 预算外开支和关键管理人员开支及重大投融资决策应经董事会等类似权力机构审批。各级审批人员都应对审批的合理性、合法性和有效性承担相应的责任, 最后审批人需承担第一责任。
(四) 完善企业会计核算制度
企业会计工作的开展水平与企业会计核算的规范与否息息相关, 同时也严重地影响着企业货币资金内部控制工作的开展。针对企业货币内部控制中存在的会计核算问题, 企业应根据企业的实际情况, 制定完善的会计核算制度, 对各项会计程序进行规范。尤其是对于费用报销流程的规范, 必须对报销原始票据的时间间、明细进行严格的确认。其次, 报销单的填写必须完整, 若是填写不完整或不规范会计人员应拒绝报销;最后, 报销单上相应负责人的审核模块必须有相关领导的签字确认, 如此才能有效地保障企业会计核算工作的顺利开展, 实现对企业货币资金内部控制的有效实行。
(五) 加强货币资金收支控制
(1) 严格控制收入环节的管理, 避免小金库、账外账。企业任何一项交易的实现都应经过多环节的流转控制, 不允许任何一名员工处理经办一项交易的全过程。原则上应采取转账方式集中收取业务收入, 特殊情况收取现金的, 必须顺序开具收款收据, 并由开具人员在收款收据上签字确认, 会计根据收款收据序时逐笔记账, 日清月结, 现金收款收据由会计保管;现金收入应于当日送存开户银行;收到现金收入必须及时入账, 严禁私设“小金库”、账外设账、现金收入不入账等行为。
(2) 明确现金开支范围, 严格执行现金支付程序。企业的各项支出都必须履行严格的审批手续。所有货币资金支出都应以真实的业务事项为基础。现金支出应严格遵循国家现金管理制度的规定, 明确现金开支范围, 除此外的所有支出都应转账支付。企业应按“申请——审批——复核——支付”的控制程序支付款项。支付申请人提前提交货币资金支付申请, 注明款项用途、金额、预算等内容, 并附有效经济合同、原始单据或相关证明;审批人根据规定的权限与程序审批, 对不符合规定的货币资金支付申请拒绝支付;复核人应检查支付申请的审批范围、权限、程序是否正确, 手续及相关单据是否齐全和合规, 金额是否正确, 支付方式是否妥当等;出纳根据复核无误的支付申请办理支付手续, 并及时登记现金和银行存款日记账, 确保日清月结。
摘要：货币资金作为市场流通的重要手段, 无疑是企业资金流动过程中最为活跃的部分, 更是企业实现发展目标的基础性保障。然而, 要实现有效的货币资金内部控制存在较大的难度。本文主要对企业进行货币资金内部控制的重要性进行了深入的分析, 并就其中存在的问题和相关对策进行了有效探讨。
关键词：货币资金,内部控制风险,对策
参考文献
[1] 许敏.浅析货币资金内部控制的九个控制点[J].会计之友, 2011 (12) .
货币资金内部控制分析论文范文第4篇
摘 要：货币资金作为企业资产的主要构成部分，其具备较强的流动性与风险性。所以，加强企业货币资金内部管理与控制非常关键。本文主要对企业货币资金的内部管理与控制进行了分析与探讨。
关键词：企业 货币资金 内部管理
企业货币资金直接影响着企业的正常运行。因为企业货币资金具备相对较强的流动性，在一定程度上加大了资金管理的难度。而强化企业货币资金管理与控制，不仅可以使企业资金科学应用，还能够确保企业可持续发展。可是目前许多企业对于货币资金的内部管理与控制并不成熟，缺少管理意识，且企业货币资金的管理与管理体系不健全。因此，研究与探讨企业货币资金的内部管理与控制具有重大意义。
一、企业货币资金的内部管理与控制必要性
企业货币资金主要是指企业库存现金和银行存款等相关货币资金。而货币资金内部管理控制一般指企业为了可以确保货币资金安全性和完整性等相关控制的对策和程序。目前，货币作为等价物品的特殊商品，其是贪污和不法分子的重点作案目标。同时企业货币资金具备较强的流动性，收支相对频繁，比较容易发生错误与舞弊等问题。企业货币资金的收支直接影响着企业的发展，是企业中敏感与关键的经济型业务。对此，强化企业货币资金内部管理控制，能够确保货币资金的安全性与完整性，有效避免贪污和舞弊问题的出现，使企业所有经济业务能够正常进行，科学解决全部财务关系，具有深远意义。另外，构建结构合理、科学有效的现代化企业管理体系是国内企业改革的重要目标。科学的管理结构必须要依据企业内部管理原理，还应该根据企业内部控制体系进行制定，从而充分发挥出其作用。管理科学主要包含管理体系的科学性，而内部控制体系作为现代化管理体系的主要构成部分，企业货币资金的内部管理控制直接影响企业的可持续发展。因而创建科学、合理的货币资金管理体系，是确保企业稳定发展的必要条件。
二、企业货币资金内部管理控制目标及准则
1.企业货币资金的内部管理控制目标。不断完善与改进企业货币资金的内部管理控制体系，可以提前准确、客观展现企业资金业务实践操作过程中出现的相关问题，避免发生不良行为或是错误记录，从而有效控制企业资金风险。同时，企业管理人员应该在制定货币资金内部管理控制体系过程中重视三方面的目标。其一是货币资金稳定性与安全性，为了能够保证货币资金的稳定性和安全性，必须制定科学、有效的管理控制体系，避免资金出现意外状况。其二为货币资金完整性，严格检查企业货币资金的具体流通，避免出现资金侵占问题。其三是企业货币资金合法性，重点检查货币资金应用业务的手续与法规。除此之外，还应该保证货币资金效益型，因为货币资金具备增值性，所以必须进行合理、科学调度，充分发挥货币资金的增值作用，进而最大程度上提高经济效益。
2.企业货币资金的内部管理控制准则。首先是合法合规准则。我国企业货币资金的内部管理控制体系建立一定要依据相关法律和法规以及货币具体运行规律，进而确保货币资金能够在合法合规基础上有效开展业务。同时合法合规准则作为企业创建货币资金的内部管理控制体系基础条件，必须依据此条件制定科学、合理的管控制度。其次是全方面管控准则。其一般包含全过程控制与全员管理，而全过程控制是进行企业管理时，对于关系到企业货币资金的有关活动必须进行管理，全员管理通常是对企业中和货币资金存在关联的人员进行严格管理。最后是适用性以及成本效益准则。其中适用性准则指的是建立的控制体系一定要满足企业具体需求，而成本效益准则为货币资金的内部管理控制体系建立成本不可超出获取的预期效益。另外，还应该坚持有效性准则，其包含企业货币资金的内部管理体系在实践时的准确性和预防效果，及定期检查货币资金内部管理体系具体落实状况，然后针对不足进行合理修改与完善。
三、企业货币资金内部管理控制现状
1.企业人员水平不足。企业作为以营利为根本目标的社会团体，若想保证其在市场竞争中立于不败之地，就必须加强企业货币资金的内部管理控制。但是，目前许多企业在货币资金内部管理控制方面依然存在目标不确定问题，而企业管理层作为货币资金的内部管理与控制的重要因素，严重影响企业未来的发展趋势与发展前景，且管理层工作人员的管理方法和方式以及水平等也影响企业货币资金的内部管理控制效果。许多企业出纳工作人员的印章管理不妥，往往会出现错误应用，而且签发票的印章也由一人进行保管，从而导致企业货币资金流失。
2.货币资金记录不全。企业货币资金与企业所有的经济活动存在密切关系，而企业货币资金能够为企业运行生产提供支撑，并且推动企业的快速发展。可是企业的货币资金存在预期，部分是先交付定金，若是工作人员忽略预期定金，从而就会导致企业货币资金遭受损失，破坏企业货币资金自身的完整性。对于此种问题，若是由于工作人员故意或是有意为之，从而就会发生违法或是损害企业利益的问题。
3.货币资金应用率问题。现阶段，加强企业管理，不仅可以使企业所有部门有效衔接，还能够各司其职。可是在企业管理过程时依然存在许多问题，比如说货币资金应用和利用率，通常企业中的审计部门会对各个季度或是每年财政具体状况完成大概预计，然后确定全部资金的应用，并且大致计算出资金的具体金额，从而制定企业各个季度或是一年货币资金预算体系。可是许多企业尽管创建资金预算体系，却未严格依据资金预算体系运用各项資金。由于资金统筹具备较强的随意性，若是营运资金不合理，就会严重影响企业的稳定发展。
4.信息失准。市场是不断变化的，无法预测下一刻发生什么变化，而不确定性也造成企业货币资金在内部管理控制过程中存在信息失准现象。目前，企业必须加强现代化与信息化管理，及时掌握市场动向以及国家政策变化，对企业的发展方案进行合理调整，针对具体问题进行分析。可是部分企业无法实现信息化与现代化管理，比如说不及时向上级汇报市场最新变动与产品销售状况，造成企业货币资金严重浪费，从而限制企业货币资金的优化配置。
5.监督与制约体系不完善。大部分企业在货币资金的内部管理方面都缺少控制意识，难以在企业中积极推广。国内一些企业，特别是中小企业，由于规模比较小，会计体系不完善，经常会发生会计和出纳业务职责混淆。同时，许多企业为了能够减小人员成本，出现一人身兼数职现象。比如说一些出纳不仅要从事本职工作，还要从事保管和会计审核等相关工作，而会计不但要收现金，还需要办理现金业务。此种职责混淆问题，缺少合理的监督与制约体系，就可能造成企业货币资金出现贪污或是舞弊问题。改进企业货币资金的内部管理，关系到企业货币资金所有流程，而国内许多企业却未创建监督与制约体系，就算建立也难以发挥作用。
四、加强企业货币资金内部管理的对策
1.加强企业货币资金内部管理意识。目前，因为企业货币资金流失非常严重，所以企业管理人员必须要深刻认识货币资金内部控制管理对企业发展的关键性。货币资金不仅是企业运营的主要保障，还是确保企业稳定发展的动力与源泉，因此企业管理人员一定要高度重视与落实货币资金管理工作，不断加强企业货币资金的内部管理力度，培养管理人员的控制意识，从而严格落实内部管理体系。
2.制定健全的货币资金管理体系。企业在货币资金内部管理过程中应该制定健全的管理控制体系，合理、科学分配货币资金管理工作，严格落实与执行内部管理工作。同时企业货币资金的内部管理应该制定对应的责任体系，然后安排专业技术人员主要负责企业货币资金收入和支付工作，在一定程度上提高员工的责任意识，从而实现保障资金的有效应用。另外，在货币资金内部管理时要制定授权审批制度，针对企业现金收入和支出具体状况进行严格监督，防止部分员工通过职务贪污公款。而企业货币资金应用要通过部门进行审批核准，不断规范与完善审核程序的标准化，杜绝徇私舞弊。
3.提升企业货币资金内部管理人员综合素质。员工的不规范和不标准操作都可能造成企业货币资金流失，在进行企业货币资金管理时，不仅要制定健全的内部管理控制体系，还要不断提高管理人员的综合素质，使其可以满足企业货币资金的内部管理工作需求。首先，企业要定期对财务管理人员进行培训，有效提升财务管理人员技术能力，以便于正常开展财务工作。并且还要对企业财务管理人员进行货币管理流程培训，熟练掌握企业货币资金管理制度，在一定程度上提升工作效率。另外，企业财务人员应该加强自身职业素养的提高，在实践工作过程中严格要求自己，防止发生徇私舞弊问题。
4.强化货币资金预算管理。企业货币资金的预算管理直接影响企业运行管理效果。企业必须要考虑自身发展状况，利用科学、有效的预算编制技术，完成企业货币资金流入和流出的科学统筹，有效规划和应用企业货币资金，进而加强企业货币资金管理，从而充分发挥出货币资金的作用。另外，在制定货币资金的预算过程中，一定要防止出现主观性和随意性，强化企业货币资金预算准确性与可靠性。在货币资金预算时，若是实际情形和预算存在比较大的差异，就需要进行深入分析研究，并应用相应对策处理，不断改进与完善企业货币资金的预算体系，最大程度上发挥出企业货币资金控制作用。
5.强化票据与印章管理。票据与印章作为企业货币资金管理的重要内容之一，企业务必要准确记录所有票据应用与销毁情况，防止空白票据流失。同时要加大银行预留印鉴的管理力度，企业财务印章必须安排专人负责，避免一人负责企业全部财务印章。企业的全部资金收入与支付必须具备凭证，只有在通过审核之后才可以作为登记依据，而现今收支平局不但要连续编排，还应该及时入存银行，及时和银行方面进行沟通，避免发生账款贪污或是挪用。除此之外，财务工作人员一定要各负其责，依据相关规定作业，实现物、账、钱的分离管理。
6.加强企业货币资金的内部管理监督力度。企业的内部设计可以使管理人员及时发现管理存在的漏洞，加强货币资金管理的有效性。因為企业的内部审计工作人员对情况比较了解，能够及时发现企业管理工作存在的问题，所以企业内部审计工作人员提出的意见具备针对性和可实行性。此种状况下，必须要加强审计工作部门的权威性，从而确保审计工作的正常开展，推动企业经济的快速发展。
五、结语
货币资金管理是企业资金管理的重要内容，且货币资金的收支工作的内部管控直接影响企业的管理。因此，制定完善货币资金的内部管理体系，可以确保会计材料准确性，强化员工的责任心，有效维护财经纪律以及经营秩序，避免发生徇私舞弊问题，推动企业的经济发展。另外，在社会经济快速发展下，制定货币资金的内部管理体系已是必然趋势，而且通过货币资金的内部管理可以确保企业的可持续发展。
参考文献：
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作者简介：杨家琪（1993—）辽宁抚顺人，辽宁理工学院管理系，财务管理专业。
货币资金内部控制分析论文范文第5篇
一总则
第一条 为了加强对货币资金的管理和监督，根据国务院办法的《现金管理
暂行办法》，结合本公司的具体情况，特制定本办法。
第二条 本办法适用于公司在经济业务交往中有关的现金、银行存款的收付
和核销。
第三条 严格职责分工。即将涉及到货币资金不相容的职责必须有不同的人
员担任，形成严密的内部控制制度，以减少和杜绝货币资金管理上舞弊的可能性。
第四条 实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防
止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。
第五条 公司设置内部稽核人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管
理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的控制。
第六条实施定期轮岗制度，对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行
定期轮岗(每二年一次)通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生的舞弊的可能性，能够相对及时的发现有关人员的舞弊行为。
二现金管理
第七条 现金收支、银行存款结算由指定的出纳人员管理。现金收入要有依
据且应及时送存银行，现金支付要有凭证，付款实现“一单三章”制度，即付款通知单、经手人(或受款人)、审核人、批准人签章。从银行支取现金应注明用途。
第八条 现金支付必须有合法的原始凭证，严禁任何形式的“白条”抵库。
第九条 严禁各部门私设小金库。
第十条公司使用现金权限分二条线：在公司本部办理业务的由总经理直
接批准;(销售部、总经办、工程部)在工厂生产及办理业务的由副总经理即厂长批准。
第十一条 现金支付范围：
1.公司员工的工资、奖金和各种补贴;
2.公司员工的劳动保护和福利费用支出;
3.公司员工的差旅费、业务招待费等日常开支;
4.结算起点1000元以下的零星支出;
5.个人的劳务报酬;
6.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
7.根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
第十二条 每日库存现金不得超过壹万元。
第十三条 设置“现金日记帐”，按照业务发生的顺序序时登记，每日计算
出当日的现金收入、现金支出合计数和结余数，并将结余数同与实际库存数核对，做到帐帐相符，发现差异，及时查明原因，进行处理。
第十四条 财务负责人每月盘存库存现金。
第十五条 严格遵守库存现金限额，超限额的部分应及时解入银行，不得自
行保留，更不得挪作他用。
第十六条 不准将公司业务收入的现金直接制服零星开支。
三银行存款管理
第十四条 应按开户银行和其他金融机构、存款种类、分别设置“银行存款日记帐”，根据收付凭证，按照业务发生的顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。
第十五条 保证帐帐相符、帐实相符。月末银行存款日记帐与总帐核对相符;与银行对帐单核对，如不符，查明原因后，应编制银行存款余额调节表。
第十六条 建立支票领用登记簿，按支票号码依次登记领用日期、领用人以及领用人的签字等情况。
第十七条 公司指定出纳人员签发银行支票，汇票等，其他人员不得签发。支票印签实行分人保管制，支票的使用按照银行规定执行。
第十八条 加强空白支票的管理，领用空白支票视同借款管理，同时开除的空白支票，必须注明日期、用途、限额。
第十九 申请领用支票，必须由经手人填制“支票申请单”，在计划用款额度内，经总经理或副总经理批准后，向财务部门办理支票申请手续，一般于次日结清，特殊情况，最迟不超过三天。
第二十条 签发支票应严守结算纪律：
1. 不准签发“四无”空白支票;
2. 不准签发空头支票、远期支票;
3. 不准出租、出借银行帐户;
4. 不准出租、出借支票或转让给外单位及个人使用本单位票
据;
5. 不准将票据交给销货单位代为签发。
第二十一条 银行存款不得定存，也不得进行短期投资。 第二十二条 财务负责人每月应审核银行存款余额调节表。
上海×××××××有限公司
货币资金内部控制分析论文范文第6篇
一、货币资金内部控制相关理论
(一) 货币资金的概念
货币资金是在长期的商品交换中产生的作为一种一般等价物的存在, 能够衡量其他商品所拥有价值的大小。在一个企业中, 所拥有的货币资金的多少, 可以体现出该企业规模的大小, 从企业所拥有的货币资金逐年的变化趋势, 可以看出该企业的经营是在逐年进步, 持续健康发展, 还是逐年下降, 濒临破产。
(二) 内部控制的概念、目标及要素
内部控制, 是对一个企业内部进行的管理, 从企业的资产的管理, 生产经营整个流程的运行, 到企业所制定的目标的实现, 相关的会计信息的管理等等, 这些都需要从企业的内部来进行一个严格的管理, 而对企业内部进行的这些管理, 就是内部控制。
内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性, 这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关;经营的效率和效果, 即经济有效地使用企业资源, 以最优方式实现企业的目标;遵守适用的法律法规的要求, 即在法律法规的框架下从事经营活动。
内部控制的要素包括控制环境;风险评估过程;与财务报告相关的信息系统和沟通;控制活动;对控制的监督。
(三) 货币资金内部控制制度
企业货币资金的合理使用需要合理的规章制度来保证, 它可以通过硬性的规定使企业的工作人员明确自己的责任, 也对企业的业务活动的相关流程做出清楚地规定。由于每个企业具体的规模不一样, 其所拥有的资金数量也会有很大的差别, 所以每个企业的货币资金的内部控制制度也会有所不同, 但是每个企业货币资金内部控制制度基本上都会包括以下方面的内容:首先是职责分工与授权审批;其次是货币资金的收支传递过程必须要有规定的程序流程来进行管理, 且必须与记账分开处理。最后, 对货币资金要有健全的保护措施, 如印鉴的管理。
二、货币资金内部控制存在的问题
随着社会的快速发展, 企业要想在激烈的市场竞争环境中立足, 内部控制制度是不可或缺的, 与此同时对企业影响巨大的货币资金的内部控制也是不容小觑的, 尽管每个企业都力求自己的货币资金内部控制最优, 但在实际执行过程中还会存在一些问题, 本文主要分析普遍存在的问题, 具体如下:
(一) 货币资金内部控制制度不健全
尽管企业在这些年的发展中, 都在不断地完善自身的关于货币资金的内部控制制度, 但是其内控制度仍然存在不够合理的地方, 比如, 结合图1.2, 我们可以发现, 职责分工是否合理, 要看其岗位分工和授权批准制度是否符合相关规定, 如果企业存在不相容岗位未分离的情况或授权审批程序混乱的现象, 那么职责分工就会流于形式, 从而使得企业的相关程序流程不够具体, 容易产生漏洞, 这就致使企业的相关工作人员责任意识不强, 在具体执行相关业务的时候, 执行力较差, 对应做的工作不能做到最好, 进而给企业带来一些本来不会发生的损失, 令企业原定的经营目标得不到很好的实现。
(二) 货币资金内部控制的监督体系不完善
虽然很多企业已经建立起了一套内部控制体系, 但是对于货币资金的监管力度还是不够, 内部审计制度还没有健全, 例如企业开展一项业务, 其中涉及的有关货币资金, 应该在业务开展之前收集好信息, 有合理的防范措施, 避免本企业资金流失, 在业务开展的过程中对其每一道程序要进行严格的管理, 在业务完成之后, 也要对货币资金的情况进行跟踪监督, 以确保其的合理合法, 但是, 如果对于开展后的监管不够重视, 就会使得企业货币资金的风险被扩大。
(三) 缺乏良好的内部控制环境
企业控制环境问题主要是出在管理决策者和员工的身上, 内部审计主要是监督体系没有得到很好的完善。在管理决策者方面, 是由于企业规模不断扩大, 各分子公司的数量增多, 导致决策者大量增加, 多数的管理决策人员的素质、能力、作风以及个人品行都是合格的, 但是, 也避免不了会出现一些不合格的管理决策者, 他们的管理意识不强, 缺乏内部控制观念, 在工作中就造成管理的混乱, 使企业没有良好的工作环境。
三、货币资金内部控制的改进建议
(一) 完善货币资金内部控制制度
企业的生产经营的顺利进行, 很大一部分都要看企业的内部控制制度是否足够完善, 完善的内控制度能够为企业提供一个良好的经营基础, 不够完善的内控制度会对企业的发展造成极大地阻碍。针对货币资金内部控制制度不够完善的问题, 一方面, 职责分工必须做到细化具体, 要有明确的分工定位, 制定详细的职责规范, 即使在企业工作人员比较紧缺的情况下, 也不应该一个人负责多项容易使其产生舞弊行为的职位。另一方面, 在审批权限、人员、操作流程以及责任的设置上, 要考虑到和企业的实际情况相符, 分一般金额审批和重大金额审批, 对各个审批环节要有相应的制约措施, 并且要加强相应的监管力度, 严格落实相关财务工作的具体执行程序, 规范业务流程的设置。
(二) 完善货币资金控制的监督体系
对货币资金控制进行监督, 是企业做好货币资金管理的重要组成部分, 企业应该分别对企业的职工和企业的规章制度两方面监督。对企业财务人员以及其他的相关人员的监督, 要对员工日常的工作能力、工作态度进行监督, 了解相关工作人员对其工作内容是否熟练了解, 或者在工作之中是否经常发生错误、以及在工作过程中是否有发生过不规范不恰当的行为, 有舞弊现象等, 建立严格的奖惩机制, 充分调动员工的工作积极性。对企业的规章制度进行监督, 企业的规章制度中符合企业需要的要认证监督其具体执行情况, 确保落实到实际工作之中, 及时发现已不适应企业发展的相关规定, 及时汇报, 修改企业规定使其更加符合企业发展的需要。
(三) 提高工作人员的素质
企业中员工的素质对企业的发展及内部控制的有效管理产生着不可估量的影响。企业工作人员的素质包括职业道德和职业能力两个方面。对于加强财会人员的职业能力水平, 一方面, 应该定期请专业人士对员工的相关专业知识进行培训, 从而丰富员工的专业知识, 提高员工的工作能力。另一方面, 为企业的财务人员专门设立一个奖励制度, 使专业能力较强的员工能够获得奖励, 以此激励财务人员努力提高自身专业知识能力。道德建设一般是基于个人本身所具有的道德观念和明文规定的法律制度这两个方面, 财会人员职业道德的建设也应该从这两个方面出发, 在道德观念的培养方面, 由于特定的文化环境对人的道德观念有潜移默化和深远持久的影响, 良好道德观念大多数都是在比较优良的社会环境和文化中形成的, 所以说企业的文化和环境氛围在财会人员道德观念的形成与巩固上起着非常重要的制约作用。
在激烈的市场竞争中, 一个企业的货币资金内部控制好坏与否至关重要, 企业想要发展的好, 在市场中占有一席之地, 就必须加强其货币资金的内部控制, 而这也不单单是企业负责人的问题, 也包括相关工作人员的个人素养和能力以及外部的监督力度, 只有各个方面都能够认真负责做好工作, 企业的货币资金内部控制才有可能得到良好的实行, 才能促进企业的发展。
摘要：在目前激烈的市场竞争形势下, 除了产品质量与服务外, 是否拥有完善的内控制度也是衡量企业竞争力大小的关键, 企业的发展离不开资金, 货币资金是否充足对企业至关重要, 但是由于货币资金本身具有流动性强, 不易监管的特点, 这些年, 在市场上也出现了越来越多的企业内部人员贪污及挪用公司公款的违法行为, 因此, 加强企业货币资金的内部控制尤为重要。本文在对货币资金内部控制相关理论进行介绍的前提下, 发现目前企业普遍存在的货币资金内部控制方面的问题, 并进而给出相应地建议。
关键词：货币资金,内部控制,职责分工
参考文献
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