我国中小企业内部审计论文范文第1篇
【摘要】本文介绍了我国企业内部审计的职业背景，解析了我国企业内部审计的发展环境，最后提出了促进我国企业内部审计发展的建议和措施，以期为我国企业的经营管理和内部控制提供有效机制。
【关键词】内部审计 职业背景 发展环境 发展建议 有效机制
内部审计作为审计组织结构的一个重要部分，虽然没有政府审计那样有权威，也没有社会审计那样相对独立，但是它对一个企业的经济管理和内部控制，对于一个企业组织结构的完善和经济效益的提高发挥着不可替代的作用。
一、我国企业内部审计的职业背景
内部审计产生的历史悠久，在西方奴隶社会就有了萌芽，到中世纪后，也出现了独立的内部审计人员。但是在我国则起步很晚，直到1984年我国才有了内部审计，它是随着我国改革开放而开始的，并随着社会主义市场经济的发展而发展。虽然时至今日历经了30年的发展，已经取得了一定的成绩，但是解析我国企业内部审计的发展环境仍有诸多问题。[1]
二、我国企业内部审计的发展环境
（一）覆盖面小，不符合企业组织结构设置
纵观我国企业的内部审计，它的覆盖面非常有限。目前，仅限于国有大中型企业，上市公司和比较大的民营企业才有内部审计，而其他中小企业基本没有设置内部审计机构和部门。这实际上是违背现代企业组织结构设置的要求的。
（二）独立性差，监管受限
由于内部审计自身的特点，使得内部审计从成立之初就在企业内部设置。作为企业中层的一个组成部门，自然也会受到企业高层管理者的意志驱动和制约。同时，由于我国内部审计起步很晚，内部审计人员数量不足，所以大部分内部审计都是存在于财会组织内部，或是从财会人员转行。这样的内部审计在组织独立性和监管方面都是受限的。
（三）内部审计人员职业能力和素质低
前面已经谈到了由于我国内部审计起步晚导致我国内部审计人员数量不足。实际上除了数量不足以外，我国内部审计人员的职业能力和素质也是不够高的。因为他们大部分是从财会人员转行的，能够掌握的知识和技能也基本限于财会领域的。而真正合格的内部审计人员是要通晓各职能部门知识的，只有这样才能对各部门进行有效的监管。
（四）执业方法单一，侧重财务审计和事后审计
由于审计的发展是从查错纠弊的财务审计开始的，所以我国内部审计也在工作中遵循这样的执业方法，比较侧重财务审计和事后审计。但是随着现代企业的发展，内部审计也发展形成了经营审计，管理审计和效益审计。审计的职能也从控制监督向管理评价转变。所以，当前我国企业内部审计的执业方法是比较单一的，是不顺应审计发展趋势的。[2]
（五）缺乏立法保障
纵观我国内部审计的发展会发现，它在引进之处就缺乏立法保障，是在改革开放之处应形势需要而产生的。但是在30年的发展后，我国内部审计依旧存在上述的诸多问题，如覆盖面小，不符合企业组织结构设置；独立性差，监管受限；内部审计人员职业能力和素质低等。究其原因，是我国对内部审计的立法不够健全。
三、如何促进我国企业内部审计的发展
（一）依照企业组织机构设置扩大内部审计覆盖范围
从企业组织结构设置的意义上看，内部审计是在企业内部发挥着监管和控制的作用。它的监督应具有广泛性。要从现代企业组织结构上规范其设置，使所有企业都逐渐配备内部审计机构和人员。因为企业是要发展壮大的，为了实现企业长期发展的目标，就需要有效的内部监管。而且比较外部定期的社会审计来说，它的监督作用应是常态化的，能够在日常的工作中就发挥其监督规范作用，以自查自纠，及时发现问题解决问题，有效配合各部门发展和外部审计。
（二）增强组织和工作的独立性
虽然内部审计已经在组织机构中设置了，但是要有效地发挥其内部监管的作用就应该增强其组织和工作的独立性。虽然我们无法把内部审计凌驾于高层管理者CEO之上，但是仍然可以通过企业监事会和监督委员会等机构的设置对高管进行监督。同时也要使内部审计从从属于财会部门的机构设置中独立出来，使其设置平行各职能部门但在工作中却可以高于各职能部门来发挥监督控制的作用。[3]
（三）通过教育培训提高执业能力和素质提高
一般职业人员职业能力和素质的提高是要通过教育培训来完成。对于内部审计也不例外。虽然我国内部审计起步晚，但是自改革开放以来，我们已经引进并吸收了国外先进的经验和技能，包括内部审计的设置。在我国已经有了从中央到地方的各级内部审计协会组织，每年对内部审计人员进行在职教育和考核。同时在我国高等教育系统中也有像南京审计学院这样专门培养审计专业人才的学府和内部审计专业的设置。每年为企业培养输送内部审计人才。只是教育培训的力量还有待加强，如可以在我国财经院校中广泛开设内部审计专业，并根据企业需求来设置课程计划。这样才能不断解决我国内部审计人员数量和质量上的缺失。
（四）改进执业方法
在内部审计执业方法上，我国应该向国外发达国家借鉴经验，适时转变审计的职能。从原来的单一的查错纠弊以事后监督为主，逐渐向内部审计发展的后两个阶段过渡。即以加强企业内部控制为主要目标，评价企业活动为内容。同时要把提高企业经营管理水平和经济效益视为最终目标。这就需要内部审计对企业管理的评价要有“穿行测试”的特点。要在企业业务活动进行过程中适时追踪。包括要在业务开始之前就对业务活动做出科学合理的评价，进行风险控制。
（五）加强立法保障
通过解析我国企业内部审计的发展环境发现我国企业内部审计仍然存在诸多问题。虽然上面提出了相应的建议和措施。但是最后还要强调的是只有加强对我国内部审计的立法保障，才能使各企业严格遵循现代企业组织结构要求在企业设置内部审计机构；才能在已有的企业组织结构中使内部审计更具有组织和工作的独立性；才能使高等教育对内部审计的培养和培训更规范。因为这些都可以成为我国对企业内部审计的立法细则而具有长效机制和权威效应。
参考文献
[1]潘罡，冷雪艳.审计学原理[M].北京：人民邮电出版社，2011.
[2]高声妹.我国内部审计管理现状与对策[J].才智，2012，（10）.
[3]胡少忠.如何提高企业内部审计的质量[J].现代商业，2010，（2）.
基金项目：吉林省教育科学“十二五”规划课题资助项目（GH13498）。
作者简介：刘杰颖（1980-），女，吉林德惠人，讲师，研究方向：审计。
我国中小企业内部审计论文范文第2篇
【摘要】本文对现代企业内部审计及实时审计进行了探讨，论证了实时审计在现代企业内部审计中应用的基本思路，并提出了实时审计模式在现代企业内部审计中应用的基本思路以及困难和建议。
【关键词】实施审计；内部审计；电子商务
实时审计，是指审计人员在充分利用现代化信息技术的基础上，通过计算机网络建立与被审对象之间的实时连接，对企业交易、内部控制、企业业务进行实时监督，随时对企业异常情况进行检测，获取实时审计证据，随时更新报告，提供实时的审计报告的一种审计模式。在电子商务环境下，实时审计的目的不仅包括揭露会计错误，而且还需要对企业财务状况及其经营成果的形成进行审计，从根源上防范、杜绝会计错弊现象发生，提高企业经营效益。具体说来，除了防范会计错弊，开展全方位日常实时审计的目标应为：一是为企业管理层提供决策支持；二是加强内部管理，及时提供预警信号；三是为现场稽核提供线索和依据。
一、实时审计的范围与内容
1．审计范围包括：（1）审查财务和经营信息的可靠性和完整性；（2）审查为确保遵守那些对经营和报告可能有重要影响的政策、计划、法律和规定而建立的系统，确定组织是否遵守了这些系统；（3）审查保护资产的方式，必要时，核实这些资产是否真是存在；（4）评价资源使用的经济性和有效性；（5）审查经营项目以确保其成果是否和所确立的目标相一致，以及确保经营项目是否按计划进行。
2．实时审计的范围与上述审计的范围密切相关，不同之处在于实时审计的范围根据审计环境和审计手段的不同进行适当的调整。电子商务环境下进行实时审计，审计人员所面对的不单是企业的财务报表数据，而是内容及其丰富、宽广的信息系统。在网络化的会计信息系统中，审计人员通过被审计企业的信息接口转换，经被审计对象的授权，直接在企业内部互联网上调阅相关的经济业务信息。通过对这些信息的获取与审查、审计人员将传统的财务报表审计范围拓展到多元化、实时的经济鉴证范畴，即所谓“实时审计”的范围。
3．实时审计的内容主要包括三个方面：（1）对被审计对象基本情况的把握，熟悉经营概况，了解经营全貌，保证实时审计的全面与客观；（2）通过对被审计对象基本业务经营数据的连续实时监控判断各项上报数据的真实性、合规性、效益性，评价综合经营计划的执行情况；（3）通过了解被审计对象经营管理信息，综合判断业务数据变化的合理性、出台的新制度的合规性，掌握各项管理制度的贯彻执行情况，确保实时审计能够及时反映被审计对象经营管理的最新变化。
二、现代企业内部审计中应用实时审计的基本思路
1．目标定位。随着内部审计理论和实务的不断发展，内部审计的具体目标也随之演变。最初是查错揭弊；然后发展到验证财务报表的公允、可靠以及内部控制系统的健全与有效；进而演变为评价组织的经营管理活动的有效性；现在已经全面向管理领域渗透，对组织的经营管理活动进行评价并提供咨询服务。尽管内部审计的具体目标是不断演变的，但其本质目标却始终如一，即确保受托经济责任全面而有效的履行。
2．审计范围及重点。实时审计要在现代企业内部审计中成功实施并在企业管理中发挥作用，必须调整内部审计的范围和重点：一是开展卓有成效的全面实时内部审计，审计范围向全面管理领域渗透。改传统的事后单一财务收支审计为涵盖企业经营管理各个方面和环节的全面实时审计。二是实现传统内部审计重点的转移。现代企业内部审计应坚持以经济效益审计为中心，积极开展内控制度评审和风险控制，将内部审计的重心前移，展开基于事前、事中控制为基础的实时控制，扩大其在企业经营机制实施过程中的评价、监控作用，把内部审计的优势发挥出来，实现对内控制度的再控制，加强风险控制、管理服务的职能。
3．审计技术。在现代企业内部审计中，实施实时审计必须采用现代计算机技术条件下的先进技术。实时审计信息系统的结构是构建于计算机技术等现代信息技术基础之上，先将经济事项信息通过网络传递到并保存在信息数据库中，实现信息系统与企业和外界信息使用者之间的交流，满足企业所有者和管理者的信息需求。
4．审计报告。在现代信息处理技术高度发展的情况下，企业的会计信息系统已成为网络化数据系统的一部分，企业的财务信息通过网络信息技术实现实时的披露，财务信息之外的各种交易信息也实现了信息处理系统中的实时共享。因此，实时审计报告模式应该披露或者报告被审计对象的财务状况和经营成果等，信息处理技术高度发展下的实时审计报告也正是现代网络信息经济作用与现代企业经营管理的产物。
三、实时审计的审计程序与方法
在电子商务环境下，企业的内部经营管理资源和外部的交易行为都通过网络系统实现电子数据化或无纸化，从经济业务的发生到会计信息的生成，都是由企业的信息系统自动完成。（1）电子数据的采集。进行实时审计采集企业经济业务的相关数据，要注意电子数据的无纸化、易逝性等特征。审计人员可以通过网络传递实时取得更可靠的经济业务数据，对企业的电子商务交易的真实性、合法性进行评价。从企业信息系统的技术系统分层分析，对企业交易的电子数据的采集，审计人员可以在被审计对象的操作系统、数据库管理系统、应用程序接口或企业的会计软件系统等不同的层次进行经济数据的采集操作。（2）审计程序创新。审计程序的创新是实时审计实施过程中最为迫切的环节，是实现实时审计目标的决定性因素。会计工作的重心也从会计核算转向信息化管理，审计的监督、管理、支持等功能需要与现代信息技术有机结合，不断发展。基于在线控制测试和实时实质性测试模式的实时审计模式将成为信息处理技术高度发展的电子商务环境下的主要审计创新模式。审计程序创新的最终目的是为了提高决策的信息质量，保证信息环境的精确与诚信。
四、现代企业内部审计中应用实时审计的建议
目前，实时审计的实施还存在很多困难：首先，对制度建设的要求很高，必须建立完善高效的制度确保独立性和权威性。其次，要求各部门应该有效地协调。再次，对审计人员的素质有更高的要求。此外，实时审计的实施需要高度发达的信息处理技术为支持。（1）强化原有的管理基础。现代企业内部审计中实施实时审计必须建立在企业信息实时化的基础上，其有效实施需要管理层的全力支持。现代企业内部审计中应用实时审计提高内部审计效果需要大量实时的原始数据，然而，实际状况中这些数据的准确性和时效性普遍较差。因此，实施实时审计必须建立在较好的管理基础之上，企业必须有完善的规章制度和准确的数据资料。（2）全面提高内部审计人员素质。实时审计在现代企业内部审计中发挥作用，需要高素质的审计人员。首先，引进高素质的专业审计人员，经常进行各种学习培训，包括专业知识、业务领域、计算机技术等。其次，改善内部审计人员的构成，加大信息技术人员、工程技术和管理人员、法律人员的比重。（3）建立先进的技术支撑环境。实时审计在我国现代企业内部审计中的成功应用，必须建立在先进的支撑环境之上。我们还需要引进国际先进技术，引进国际先进的管理经验和模式，要符合国家有关规章制度的要求，要和国家经济管理体制大环境相适应，和企业管理人员素质水平相一致，使之能驾驭、运用，充分发挥作用。
随着信息化和网络化的电子商务时代的到来，新兴的商业模式打破了传统贸易形式的时空限制，加速了全球信息经济一体化的进程，因此，实施审计信息化建设，将传统的期间审计模式向实时审计模式转变势在必行。
参考文献
[1]余玮．《实时报告审计》．《中国会计电算化》．2005（3）
[2]陆斌．《电子商务环境下审计理论的构建》．《中国会计电算化》．2005（6）
[3]王岭．《现代内部审计在企业中的定位——基于职能角度的研究》．《东方企业文化》．2011（6）
我国中小企业内部审计论文范文第3篇
摘 要：企业并购是企业资本运营的主要方式，也企业实现低成本扩张的一种主要方式。它是企业在激烈的市场竞争中的自主选择，具有高风险性。而企业并购风险的客观存在往往使企业并购未能实现预期目标，造成并购失败。因此对于审计者而言,有必要采取措施防范和降低并购交易各阶段的审计风险。
关键词：企业并购；审计；风险防范
1 企业并购风险基础审计
风险基础审计作为现代审计方法，在审计实践中得到日益普遍的应用，方法本身也随之不断地完善。主要是指审计人员以风险的分析、评价和控制为基础，综合运用各种审计技术、收集审计证据，形成审计意见的一种审计方法。其基本模型为：
审计风险：固有风险×内控风险×检查风险。
2 企业并购各阶段审计风险与防范
2.1 企业并购准备阶段的审计风险与防范
企业并购准备阶段，即并购试探，这个阶段审计风险主要与并购环境以及实力评估相关。这个阶段防范审计风险的重要步骤就是对并购的收益成本进行初步分析比较，来确定风险的大小。如果初步分析表明，成本高于收益，则风险很大；反之，如果收益远大于成本，则表明并购具有可行性，风险较小。相应的，审计风险也就降低。
2.2 企业并购实施阶段的审计风险与防范
在对企业并购实施过程进行的严密监控中，企业并购中审计将发挥重要的作用。在这一阶段，并购审计的风险主要存在于价值评估、出资方式、筹资、并购协议签订等几个环节。
2.2.1 与目标企业价值评估相关的审计风险与防范
对目标企业价值的评估方法有很多，包括收益现值法、市盈率法、清算价格法、重置成本法等。 当审计人员面临不同的方法选择时，应当考虑在风险和成长性上的综合性与可比性。在利用价值评估方法和模型估算目标企业价值的同时，必须对目标企业进行审查，确定目标企业经营风险的大小。在最后估价时根据此风险对估算结果进行适当的调整，以反映目标企业对买方的可能价值。另外，对主并企业进行价值评估，可以确定最为合适的出资方式。
2.2.2 与企业并购合同的签订及履行相关的审计风险与防范
在并购合同中首先涉及到陈述与保证条款的风险防范。陈述与保证条款是股权并购合同中最重要的条款之一。为了有效防范其风险，应要求买方对目标企业任何一件事物均作详细而真实的“陈述”；要求卖方就目标企业对第三者所负的债务，开列详细清单，并保证除所交割清单上所列债务外，对其他人不再负任何债务。
其次是合同履行的条件条款与风险防范。该条款的风险防范措施如下：至交割日，双方于本次交易行为中所做的一切陈述及保证均应属实；双方均应以合同约定的内容和方式，全面履行义务；一切条件满足、义务履行后，卖方于交割日将股份移交的所有文件交付买方，买方也应按照约定支付价金。
最后是履行合同期间的义务条款风险防范。对该条款可采取如下措施以防范其风险：双方应尽快取得涉及本项交易或与本项交易实施有关联的第三方的同意、授权及核准；卖方应承诺在此过渡期内妥善经营该公司的一切业务；卖方在此期间内，不得进行股利或红利的分派，并不得将其股份出售、转移、抵押，非经买方同意不得与第三者从事任何对目标企业的运营或财务状况有损害的行为。
2.2.3 与并购会计处理方法相关的审计风险与防范
吸收合并的会计处理有两种方法：购买法和权益联营法。与购买法相比，权益联营法容易导致较高的净资产收益率，进而有可能对公司的配股申请产生有利影响。审计人员必须留心并购企业是否利用会计处理方法进行利润操纵。当审计人员发现在企业并购会计处理方法的具体运用上存在可能导致企业并购相关财务报表的重大错报，可能引起各利益相关人的误解的问题时，应提出修改财务报表的要求，如遭拒绝，应在审计报告中予以保留。
3 结语
企业并购是企业扩张的一种重要形式，也是市场竞争的必然结果，面对日益逼近的强大国际竞争对手，战略性并购是最佳选择。我国的企业并购风险审计是审计实践及注册会计师事业中的一个具有发展潜力的增长点。随着市场的日趋成熟，企业并购和风险基础审计也将会在实践中趋于完善。
参考文献
［1］李民，陈兰辉.企业并购交易中的审计风险与防范［J］.郑州航空工业管理学院学报（管理科学版），2005，（1）.
［2］林钟高,尤雪英,徐正刚.独立审计理论研究［M］.上海：立信会计出版社，189-222.
［3］张龙平.注册会计师审计控制系统研究［M］.大连：东北财经大学出版社,1994.
我国中小企业内部审计论文范文第4篇
企业内部冲突是一个重要的冲突形态, 是各类冲突在企业组织里的“显像”。企业内部冲突显现为在企业内部的个体成员、群体组织和部门之间等因互相冲突的利益诉求、绩效目标、价值认知和情感体验等因素的差异而引起的彼此作用的一种博弈状态。这种博弈状态存在于个体与个体内部、企业组织之间、部门群体之间等, 以至作用于企业内部总体冲突而产生特定的影响。
产生企业内部冲突有主体、客体和范围的差异。引起企业内部冲突的主体指企业内部的不同个体和群体组织。本文探讨的冲突个体不仅包括普通员工、企业的中层管理人员, 也包括具有管理决策权力的高层管理者。
二、企业内部冲突的具体成因
(一) 权力、地位存在危机感
各种竞争存在于企业组织里, 对权力和地位的竞争就是常见的一种主要的竞争。地位、权力、利益往往是相伴而生, 所谓权、责、利的一致性, 这也是众多管理者在企业组织中的价值追求。对于企业组织内的成员而言, 个人在企业组织中所争取的权力和地位非常重要。因此, 当个人地位面临威胁时, 保留住地位和维护面子的心理动机会使个人产生一种维持形象的强大力量。这种情况下, 制造威胁的一方和受到威胁的一方一定会发生冲突。
(二) 领导对员工缺乏人文关怀
著名的哲学家马丁﹒布伯在《我与你》中, 提出这样一个观点:在现代的人际关系中, 一般存在着两种态度:第一种可以称之为“我与你”, 也就是对待对方很尊重, 将对方看成是与自己一样平等的人。第二种可以称之为“我与它”, 也就是对待对方并不尊重, 将对方看成是与自己没有关系, 无关紧要, 就像是物品一样 (1) 。确实在某些企业中, 管理者对员工缺乏人关心, 不尊重员工的感受, 只想从员工那里榨取利益。当一位员工的家人因病重住院, 要请几天假, 但得不到管理层的批假, 还要这位员工准时上班。员工在这种情况下工作, 既无效率, 也随时会爆发冲突。
(三) 企业员工利益分配不公平
企业组织内部利益博弈指物质利益, 也有晋升、表扬等非物质利益的博弈。组织成员利益矛盾是导致个体冲突的主要原因。个体间利益冲突的原因一方面来自个人对所期望的报酬太低, 另一方面来自员工对薪酬制度的公平性的不认同。
美国行为学家亚当斯认为, 在企业组织中, 职工关心的不是报酬的绝对值大小, 而是报酬分配的合理性, 以及自己有没有受到公平地尊重。是否公平的标准来自于个体对所付代价与所得报酬的比较。员工如果感到分配不公平, 晋升机会不公平, 她们对工作的不满意程度就会提高, 个体之间的冲突也会增加。
三、企业内部冲突管理的具体方法
(一) 从冲突的成因、苗头去管理冲突
防患于未然, 一开始发现有冲突的苗头, 找出解决冲突的应对方案, 即早发现早解决, 主动去管理冲突。企业管理者切记从起初解决掉不必要的冲突比对已发生的冲突管理起来更主动也更有效。如, 对有不同意见的员工在安排工作时, 宜减少或回避彼此在工作流程中的相互依赖性, 从而免于激化矛盾。
在管理中, 不少管理者时常忽视企业内部成员客观存在的利益诉求和价值观的差异性。一般来说, 在企业管理中越高级别的管理者, 对待和发现冲突的意识越强。因此, 他们愈加注重“预防强于治疗”, 在解决冲突的实践中也更加有实际效果, 而非表面处理, 留有余患。
(二) 建立员工不满情绪处理制度
它是处理企业内部组织成员 (包括资方和管理者) 与受雇者之间的处理关系的方法。所谓员工的不满情绪或牢骚抱怨的处理, 是指将公司员工在生产和经营第一线环境中日常所产生的不满和劳动力使用者与劳动者之间发生的围绕劳动合同、就业条例等发生的劳资纠纷, 交由在这共同组成的资助协调组织来处理, 以求得迅速合理解决的制度 (2) 。这个制度的组织构架通常也可称作员工抱怨处理机构, 它重在处理劳资双方或管理者与被管理者之间关系的微观层次, 侧重对企业组织内部细节管理的适时管理, 它起着合理释放发泄不满情绪的出口, 能够有效地及时减少甚至避免企业负能量蔓延扩散的缓冲器, 从而稳定组织内部管理的关系系统, 维系企业内部组织的良性运行。
(三) 岗位轮换制度控制冲突
岗位轮换制是指确保在没有较大影响工作流程和管理绩效的情况下, 让企业员工互换工作岗位的制度。在企业组织里, 员工在同一个岗位重复操作同一个程序, 时间久了会感到厌烦枯燥, 也不利于员工之间和部门间较多的沟通交流, 而轮换岗位则有利于企业内部员工间的情感态度和价值观的交流渗透, 促进彼此的感情培养, 改变双方的认知和态度。岗位轮换制度在解决部门之间的领导冲突方面效果尤为明显, 因为通过让不同的部门领导进行互换岗位, 领导在新的岗位上也能体会到不同部门的工作情况和辛苦, 从而改变了原来的认知, 也逐步不断地换位思考, 学会了配合, 因此最终减少或避免了企业内部管理人员之间的冲突。
摘要：当前, 在全国人民实现中华民族伟大复兴的中国梦的进程中, 和谐与冲突成为社会关注的热点问题。管理者对企业内部冲突管理的处理不当所引起的“蝴蝶效应”不仅会发生在企业内部, 还必然会引起严重的企业外部负效应, 也即企业内部冲突成本外部化。本文关于企业内部冲突的一些研究对构建社会主义和谐社会有重要现实意义。
关键词：企业,内部,冲突,内涵,成因,对策
参考文献
[1] 丹尼尔, 雷恩.管理思想的演变[M].北京:中国社会科学出版社, 2004.
[2] 刘炜.企业内部冲突管理研究[M].北京:经济管理出版社, 2010.
[3] 万涛.冲突管理[M].北京:清华大学出版社, 2012.
我国中小企业内部审计论文范文第5篇
[摘 要] 本文试图通过分析我国企业内部会计控制中存在的一些问题，得出完善企业内部会计控制不仅是加强企业内部财务管理工作，提高企业科学理财水平的需要，而且也是贯彻执行我国新的《会计法》和《内部会计控制规范》的需要；提出从完善企业内部会计控制环境、制定适合本单位的内部会计控制制度、加强内部审计、强化外部公司治理机制、重视企业文化的影响等方面完善我国企业内部会计控制的措施。
[关键词] 内部控制 财务管理 会计
我国中小企业内部审计论文范文第6篇
论文关键词：中小企业融资;企业信用;金融危机
中小企业融资是指中小企业从自身生产经营现状及资金运用情况出发，根据企业未来经营与发展策略的要求，通过一定的渠道和方式，利用内部积累或向企业的投资者及债权人，筹集生产经营所需资金的一种经济活动。一般来说，企业融资能力与其资产规模、信用程度、企业未来成长的期望等因素成正相关，与企业风险成负相关。我国中小企业由于资金规模较小、经营风险较大、抗冲击能力较弱等客观制约因素制约，融资困难。据2007年统计数据显示，我国中小企业创造的CDP占到全国的60%，贡献了50%的税收，并解决了75%以上的就业岗位，毫无疑问，中小企业已成为我国国民经济持续、快速发展的重要推动力。基于这一现实，近年来，各级政府部门、金融监管机构以及银行业金融机构分别从政策环境、监管体系、服务机制、金融产品等不同层次，不断优化中小企业融资环境，解决中小企业融资难题。
2007年以来，面对全球金融危机的新形势，国家不断加大宏观调控力度，中小企业发展面临融资难的新问题。如果不对这些新问题加以及时关注，并采取应对措施，中小企业融资难题将进一步恶化，大量中小企业陷入生存危机，对经济稳定和发展产生巨大冲击。
一、我国中小企业融资难的原因分析
(一)中小企业自身原因
1.中小企业融资渠道狭窄。目前我国中小企业融资主要渠道是商业性贷款。信贷资金仅仅是企业融资渠道的一部分，企业融资渠道还应该包括股权融资、债券融资、项目融资、融资租赁、并购融资、票据贴现等„。但这些融资形式门槛高，在我国中小企业中还没有得到广泛的应用。
2.中小企业面临严重的信用危机。目前我国中小企业的信用问题是融资难的最根本原因，突出表现在以下几个方面：第一，财务信用缺失。财务信用缺失是我国中小企业的一个普遍现象，是信用缺失的一个突出点。我国多数中小企业所有权归属于个人，很少具备健全的内控制度和财务制度。而为达到融资目的，大量中小企业与社会审计机构串通，提供虚假财务报告，造成银行对企业的信息收集和分析成本加大，使银行很难对其真实的资信状况进行考察。这无疑使得银行不愿意向中小企业提供贷款。第二，融资信用不足。一些中小企业缺乏对融资信用的重视，不愿意守信还贷，信用风险偏高，银行不愿意放贷。企业得不到银行的贷款，无法做大做强，就不能创造更大的效益，另一方面，银行发放的贷款少，获得的收益也就相应减少。这样就严重地损害了银企的互利关系，导致我国中小企业融资信用环境的恶化。第三，商业信用缺失。中小企业是市场经济中最活跃的部分，大量的商业往来都发生在中小企业之间。企业为了节约成本和扩大销售，常常使用信用交易方式。但是实际上，信用交易的背后是大量的违约行为。这就极大地限制了中小企业的短期商业性融资。
中小企业信用的普遍缺失造成了整个社会信用环境的低下，恶劣的信用环境反过来导致了中小企业的担保难、抵押难、融资难。
(二)银行方面的原因
1.城市商业银行、农村信用社掀起联合重组浪潮，“服务中小”的市场定位受到冲击。在我国的银行金融机构中，城市商业银行和农村信用社是中小企业金融服务的主要提供者。特别是城市商业银行，自成立伊始就确立了“立足地方、坚持中小”的市场定位，在中小企业服务方面进行了积极探索，并形成特色。但近两年来，一些省政府出于做大金融以促进经济发展的考虑，对省内具有独立法人资格的城市商业银行实施联合重组，组建规模更大的省级地方银行。而资产规模和资本规模的急速放大，进一步诱发了银行做大项目、大客户的冲动，离中小企业越来越远。此类改革使得专门为中小企业服务的金融机构的数量逐渐减少，中小企业融资不可避免因此受到影响。
2.抵押条件过于苛刻，贷款程序复杂，贷款成本高。银行虽然实行抵押担保制度，但落实起来却很困难，贷款手续繁杂，尤其是抵押手续，使很多中小企业贷不到款或不愿贷款。中小企业普遍具有规模小、固定资产少、土地、房产等抵押物不足的特点，提供一定数量和质量的抵押物用于贷款抵押的难度较大，拥有较大规模厂房和先进设备的个体、私营企业更是微乎其微，有的企业甚至只是租赁经营，更没有有效的资产可用于贷款抵押。评估登记部门分散、手续繁琐、收费高昂。企业资产评估登记要涉及土地、房产、机动车、工商行政及税务等众多管理部门，而且各个部门都要收费、收税，如果再加上正常贷款利息，所需费用几乎与民间借贷利率相近，普通中小企业难以承受。
3.国有银行改制，加强了风险意识，使得银行“惜贷”。随着国有商业银行股份制改革，银行信贷体制对贷款责任人的责任追究很重，而激励机制不足。“贷款终身责任制”的实施，使得国有商业银行的信贷员出现恐贷心理，丧失了开展贷款业务的动力。
(三)政府方面的原因
1.资本市场不完善。自1990年上海证券交易所正式开业以来，我国股市经历了几次暴涨暴跌，国家为了维护金融市场稳定，在政策上限制了企业股权融资的门槛。中国的中小企业只有很少部分能越过这个门槛。
2.政府对民间金融的政策过于简单，行政干预过多。20世纪90年代末期，我国政府曾经对农村合作基金会和供销社股金服务部进行了整顿，当时政府出台这些政策是有其特定历史背景的，对于稳定金融秩序十分重要。但是，多次反复整顿金融秩序也很容易给公众造成民间金融就是风险的错觉。民间金融对正规金融有不可替代的补充作用，然而，许多地方政府为了防止潜在的金融风险，对民间借贷加以严格限制，而无视它给中小企业所带来的种种便利。虽然，2005年底人民银行开始为民间融资正名，并选定了4个省份的农村进行“只贷不存”的民间金融试点工作，但各方面还不完善。
3.中小企业服务体系不健全。我国尚没有广泛建立一批为中小企业服务的信息咨询机构，提供咨询、教育、信息、技术、产品开发和市场开发等方面的服务。中小企业急需各种技术服务，以便能更好地进行产品创新，为产业结构的优化升级做出贡献;职工和管理层需要积极参加多种形式的教育培训，以提高企业人才素质，进一步吸引更多人才。而政府在诸如此类的方面却没有能为其提供及时有效的帮助。虽然部分省市已经构建了中小企业服务体系，但还处于初步探索阶段，远未成熟。
4.有关中小企业融资的相关法律、政策尚未完善。作为一个提供公共产品的部门，政府应该为中小企业的融资提供完善的法律和政策支持。而目前我国相关的法律政策体系还不完善。首先，专门的信用法规尚未出台。与信用有关的法律法规主要有<民法通则><合同法》<担保法><刑法>等，但尚未有专门的规范信用活动的法规，建立良好的社会信用环境缺乏相应的法律支持。其次，虽然2003年开始实施的《中小企业促进法》为解决我国中小企业的融资问题提供了法律依据，但是，该法对于融资问题仅仅规定了20个条文，且都是概括性的规定，并且尚未出台有关的实施措施和办法。对于民间融资，该法也只有几个抽象性的条文，不能从根本上解决中小企业融资难的问题，而且缺乏与之相配套的金融、信用担保、风险基金等方面的法律法规。
二、缓解我国中小企业融资难的对策
(一)强化自身素质建设，全面提升中小企业融资能力
1.强化财务管理，杜绝造假现象。中小企业提供给银行的会计报表资料应该数据准确、真实有效，如实反映企业的财务状况及经营成果。中小企业要赢得银行的信任与支持，就必须提高认识，建立健全各项规章制度，强化内部财务管理，规范经营，自我约束，确保企业的各项经济活动和财务收支必须在国家的法律、法规及规章允许的范围内进行，提高企业生产经营的透明度，保证会计信息的真实性和合法性，这也是中小企业转换经营机制、建立现代企业制度、谋求最佳经济效益和社会效益所要求的。
2.加强企业自身信用建设。对于中小企业自身而言，在目前直接融资渠道还不畅通的情况下，要想通过间接融资解决资本不足的问题，需要做的最大的事情就是提高自己的信用度。市场经济是信用经济，市场竞争是公平竞争。它拒绝欺诈，排斥投机取巧，鄙视一切不讲信誉的行为。作为中小企业，要相互信任、恪守信用、以诚为本。3.积极拓宽中小企业融资渠道。目前，我国中小企业融资主要是通过银行机构来实现的，渠道单一。企业过度依赖银行贷款，
不仅会产生资金来源不足和资金紧张的后果，而且也不符合市场经济发展的要求。因此，应积极发展资本市场，并鼓励和引导中小企业直接融资，以改变企业主要依赖银行获得资金的现状。
(二)加大银行等金融机构的改革力度，优化中小企业金融服务
1.发展面向中小企业的中小型金融机构。我国应大力发展中小型金融机构，在股份制商业银行、地方性商业银行、城市信用社或商业银行、农村信用社及未来的社区银行中扩充针对中小企业的金融业务，以满足广大中小企业的需要。
2.完善信贷人员考核制度，适当下放基层行贷款审批权限。根据<银行开展小企业授信工作指导意见》，银行应制定专门的业绩考核和奖惩机制，突出对分支机构和授信人员的正向激励。并且银行应将小企业授信情况纳入对分支机构的考核范围。对小企业授信人员的考核，可采取薪酬与其业务、效益和授信质量等综合绩效指标挂钩的方式。另外，适当下放贷款的审批权限，确需上收的，上级行要提高审批效率;银行应根据不同地区的经济发展水平、经济和金融管理能力、信贷资金占用和使用情况、金融风险状况等因素，实行区别授信。
3.放宽抵押贷款条件，适当扩大贷款抵押率。银行应进一步放宽抵押品的范围。根据《银行开展小企业授信工作指导意见，银行可接受房产和商铺抵押，商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权质押，仓单、提单质押，基金份额、股权质押，应收账款质押，存货抵押，出口退税税单质押，资信良好企业供销合同质押，小企业业主或主要股东个人财产抵押、质押以及保证担保等。还应完善抵押物拍卖市场和中介机构，降低抵押成本和减少抵押手续。
(三)发挥政府扶持和引导作用，改善中小企业融资和发展的社会环境
1.完善风险投资机制和资本市场，为中小企业融资提供良好环境。风险投资vc(venturecapi—ta1)是一项高风险的战略投资。由于我国在政策环境、退出机制、企业制度、个人信用等方面尚存在诸多问题，VC在投资总量上也只占很小的比例。政府必须有与之配套的有利于风险投资发展的政策法规、经济体制、金融秩序等外部环境。政府应该培育我国真正的风险投资主体，为风险投资创造良好环境和出台优惠政策。尽快降低中小企业进行股权融资的门槛，拓宽企业直接融资渠道。
2.要放松金融管制，引导民间资本发展中小银行和小额贷款公司，鼓励民间融资。中小企业将持续发展，大型商业银行肯定不能满足融资的需要。中国民间资本并不稀缺，稀缺的是民间银行。国家可在高新技术开发区和民营经济发达地区试点民间银行，然后加以推广。民间融资是利国利民的大好事。简便、快捷的民间融资是中小型民营企业融资的最重要渠道。凡是民间融资发达地区，就是民营经济发达地区，民间融资不发达地区，就一定是民营经济不发达地区。
3.政府规范和引导中小企业，构建中小企业信用担保体系。为解决中小企业融资难的问题，我们应借鉴<中小企业法》《中小企业投资法》和《担保法》等法规，构建以互助性担保为主的中小企业信用担保体系。互助性担保的优势来自于民间担保的产权结构、社区性和互助、互督、互保机制。当面临风险时，政策性担保机构通常的做法是将风险转移给政府，而互助性担保机构承担的风险最终由会员分担，容易被潜在的被担保者接受，担保审批人与担保申请人相互较为了解，缓解了信息不对称问题;互助性担保将银行或政府担保组织的外部监督转化为互助性担保组织内部的相互监督，提高了监督的有效性;处于劣势的中小企业通过互助性担保联系起来，在和银行谈判时可以争取到较优惠的贷款条件;互助性担保减轻了政府财政负担，可以为政府与中小企业沟通创造新的渠道，容易获得政府的支持。为适应今后的发展需要，宜构建以互助性担保机构为主、政策性担保机构和商业性担保机构为补充的担保机构为基础，以地区和市级、省级、全国三级再担保机构为支撑的结构体系。
4.制定和完善相关的法律、法规，提供基本的制度保障。政府在法律法规体系建设方面做出了很大的努力，但我们还需要更努力。应根据《中小企业促进法》，从融资角度，进一步加大对中小企业的支持力度。可着手制定<中小企业信用担保管理条例》和<中小企业融资基金管理条例》等配套的法规，改善中小企业融资的法律环境。必须制订专门的《信用法》，使治理我国的信用环境有法可依。