集团税务管理办法范文第1篇
本报讯（记者 米太平）4月4日，国家税务总局发布公告，明确了企业集团内部同期资料主体文档提供及管理有关事项。
根据公告，自2018年5月20日起，依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档；集团内其他企业被主管税务机关要求提供主体文档时，在向主管税务机关书面报告集团主动提供主体文档情况后，可免于提供。企业集团内各企业均属一个省（市）税务机关管辖的，收到主体文档的主管税务机关需层报至省税务机关，由省税务机关负责主体文档管理和协调；企业集团内各企业分属两个或两个以上省（市）税务机关管辖的，收到主体文档的主管税务机关需层报至税务总局，由总局负责主体文档管理和协调。
海关总署公布2018立法计划 《关税法》起草入列
本报讯（记者 唐碧）4月9日，海关总署公布了《2018年度海关总署立法工作计划》，力求有效提升海关法规制度供给质量和效益，进一步健全完善科学完备、管用適用的海关法律规范体系。
根据工作计划，今年海关总署将会同财政部起草《关税法》（总署政法司牵头、关税司协办），修订《海关进出口货物减免税管理办法》（总署关税司起草）。此外，海关总署还将制定《〈海关事务担保条例〉实施办法》、《海关进出境邮递物品监管办法》，修订《海关立法工作管理规定》、《海关统计工作管理规定》、海关进出境快件监管办法》，集中修订一批海关规章。
一周财税要闻简讯：
4月9日，澳洲公共会计师协会中国首席代表陈荣女士访问厦门国家会计学院，学院党委书记刘光忠、副院长李进西、院长助理黄京菁接见来访客人。双方在联合办学、人才培养、互派互访、远程教育等方面进行了深入交流。
4月10日，审计署审计长胡泽君在京会见了香港审计署署长孙德基一行。审计署副审计长秦博勇参加会见，并与香港审计代表团举行了工作会谈，双方就政策落实跟踪审计、大数据审计和审计人员培训等进行了深入交流。
集团税务管理办法范文第2篇
【摘 要】 ERP环境下集团资金集中管理可以帮助企业集团最大限度地提高资金使用效率，避免因内部交易引起不必要的资金流动，减少资金结算的在途时间等。ERP为集团资金集中管理提供了有力的保障和基础平台，通过结构方程模型建立ERP环境下企业集团资金集中管理的框架，检验资金集中管理系统建设的关键影响因素，将有利于提升财务监控的效率和效果，加强货币资金集中管理的风险控制，对加强集团资金管理、降低资金成本具有重要的现实意义。研究结果显示，影响资金集中管理框架构建因素依次为：控制风险、资金预算控制、资金管理决策系统、网上银行、财务、物流等模块信息的集成、资金监控力度。
【关键词】 ERP； 资金集中管理； 结构方程模型
一、前言
企业集团是以资本为联接纽带、以母子公司为主体、以集团章程为共同行为规范，由母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的企业法人联合体。在企业集团中，资金是其生存、发展的命脉和血液。企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理相关，可以说资金管理是企业集团日常财务管理工作的重心。为了强化资金控制，实现资金的高效率运转，提高资金使用的高效益，大部分企业集团通过采用内部银行、结算中心、财务公司等形式对资金实行集中管理和统一运作。
由于ERP以企业集团全局为对象进行集成资金管理、合理配置财务资源以及ERP对集团资金的有效控制，所以ERP环境下集团资金集中管理可以帮助企业集团做到资金管理的高度集约化、透明化，优化资产结构，减少资金占用，简化资金集中后形成的大量工作，最大限度地提高资金使用效率，避免因内部交易引起不必要的资金流动，减少资金结算的在途时间等。
目前，文献当中对资金集中管理的必要性、资金集中管理的模式、资金集中管理的实施策略等方面论述较多，从不同层面阐述了资金集中管理的理论基础、实施策略与模式，对实践作了很好的总结，丰富了资金集中管理的理论（庄国春、王珂珂，2006；袁琳，2003；张瑞君、邹立、封雪，2006；王松，2008）。但是上述研究还存在两个不足的地方：一是仅对企业资金集中管理模式的介绍，忽略了资金集中管理的整体框架建设；二是在研究方法上以描述性表述为主，利用一些案例介绍了实施资金集中管理的成功经验，比如提高了效率、降低了费用、增加了企业收益等，缺少一种有力的大样本检验，缺少理论模型的支持，缺乏对实践的指导意义。
ERP是管理思想、管理技术和管理方法的有效载体，整合企业管理概念、业务流程、基础数据、计算机硬件和软件于一体，借助现代网络通信技术，以对整个集团的资源进行整合，实现集成化管理。ERP将给企业资金管理带来深远意义的变革和影响，为集团资金集中管理提供有力保障和基础平台。通过结构方程模型建立ERP环境下企业集团资金集中管理的框架，检验资金集中管理系统建设的关键影响因素，帮助企业理清脉络、强化资金管理，这将有利于提升财务监控的效率和效果，加强货币资金集中管理的风险控制，对加强集团资金管理，降低资金成本具有重要的现实意义。
二、理论与假设
ERP是英文Enterprise Resources Planning（企业资源计划）的缩写，由美国加特纳集团在20世纪90年代初首先提出。ERP是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进管理思想，全面地集成了企业的所有资源，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全方位和系统化的管理平台。ERP是管理思想、管理技术和管理方法集成的有效载体，融先进的管理理念与方法、业务流程、基础数据、计算机硬件和软件于一体，借助现代网络通信技术，以对整个集团的资源进行集成整合的管理信息系统。ERP为企业集团搭建资金集中管控平台创造了必要的条件，通过集成优化了集团资金集中管理流程和标准，实现集团内部资金数据集中与信息充分共享，使资金的运转得到有效监管与实时监控，提升集团资金动态管控的能力。ERP作为现代先进信息技术和新的管理思想与方法的融合体，将给企业集团资金管理带来深远的变革和影响，ERP为集团资金集中管理提供有力保障和基础平台，建立集团资金集中管理方案应该与ERP系统协同集成，这也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择与制胜法宝。
与传统资金管理模式的不同之处在于，ERP环境下资金集中管理模式可以分为三个层次：
（一）资金集中监控层
这个层次的主要工作是掌握整个集团实时资金动态情况，监控重大、异常资金调动，为企业集团的资金管理决策，为资金使用提供参考依据，为内部资金余缺提供指导，为绩效考核和资金分析提供依据。因此，提出如下假设：
H1：资金监控力度越大越有利于资金集中管理。
（二）资金日常统一集中结算管理层
这个层次的主要工作目标是实现资金预算控制，实现资金统一集中结算管理，减少实际资金流动，提高资金周转率。在这个阶段里，通过财务、物流等其他模块信息的集成，建立统一的跨银行的集中结算平台，网上银行管理通过网银接口与银行网络连接，综合集成各合作商业银行的实时数据，实现资金的集中上收，根据预算自动下拨和内部自动转账，达到对集团下属各级企业资金情况的动态监督与控制。因此，假设如下：
H2：资金预算控制得好有利于资金集中管理；
H3：网上银行有利于预算控制；
H4：财务、物流等模块信息的集成有利于对资金进行动态监督。
（三）资金管理决策支持层
企业集团资金集中管理方案需要重视资金管理决策系统的建设，通过智能分析采用数据库技术，对资金数据收集、管理、分析及转化，使数据成为可用的信息，为集团资金集中管理提供基本的风险管理、风险监控和资金管理决策平台。内部授权、流程管理可以控制集团内风险，或将成员单位的各种风险转嫁到资本市场，降低和化解集团的资金风险，并通过资本市场，使剩余资金在市场上得到最高回报，为集团资金发挥最大经济效益。
这个层次的主要内容是进行资金存量分析、资金流量分析、结算资金内部与外部比率分析、预算执行情况分析、资金头寸预测分析等，为资金管理者提供一目了然的资金管理图景，并在这些分析的基础上进行资金预测。因此，假设如下：
H5：资金管理决策系统有利于提供可用信息；
H6：内部授权、流程管理可以控制风险。
三、研究方法与资金集中管理的框架构建
（一）结构方程模型
结构方程模型（structure equation modeling，SEM）是应用线性方程系统表示观测变量与潜变量之间，以及潜变量之间关系的一种统计方法，其实质是一种广义的一般线性模型。和传统的线性回归模型不同，结构方程模型允许研究人员能够同时检验一批回归方程，而且这些回归方程在模型形式、变量设置、方程假设等方面也与传统回归分析迥然不同。因此，其适用范围较传统回归分析更为多元化。20世纪70年代初，结构方程模型核心概念才被相关研究人员提出，随后这一统计建模及分析方法获得了巨大的发展。
我国在资金集中管理的研究中，案例研究的文献居多，这虽然能总结经济中的典型事件，总结经验，促进企业提高资金管理水平，并为实践提供一定的指导，但这种案例研究明显具有特殊性、主观性和非规范性的特点，缺乏大样本的调查，因此，通过结构方程模型来研究资金集中管理的框架构建具有普遍的意义。
由理论与假设可知，资金监控力度、资金预算控制、网上银行、财务及物流等模块信息的集成、资金管理决策系统和内部授权流程管理为模型的潜变量，各个潜变量分别由显变量测量。
（二）问卷设计
通过对大学会计学教授、企业高级管理人员、总会计师进行访谈，了解了资金集中管理给企业带来的财务效益和非财务效益，收集了企业资金集中管理中的重点问题和难点问题，并据此编制成量表式的调查问卷。问卷针对研究涉及的变量，以6个假设为基础，设计12个问题，填写者根据工作经验和个人主观感受作答，采用李克特五点量表（Likert Scale）测量。调查对象对每一个问题的回答分为五级，即很满意、满意、一般、不满意和很不满意，相对应的分数为5、4、3、2和1分。H1—H6分别代表6个假设，S1—S12分别代表观测变量。假设及观测变量汇总如表1。
统计软件AMOS可以对所输入数据进行分析，对上述提出的结构模型加以拟合，确定变量之间的路径系数，验证各因素对资金集中管理框架构建的影响。
四、对统计结果进行分析和讨论
问卷样本是实施了资金集中管理的企业或企业集团，数据完整并且无随意填写迹象的问卷即认定为有效问卷，调查对象为企业的财务主管或者一般财务人员，回收问卷共146份。
（一）问卷信度分析
信度（reliability）即可靠性，它是指采用同样的方法对同一对象重复测量时所得结果的一致性程度，信度指标多以相关系数表示，要正确地反映潜变量，对指标的选取和潜变量的命名，都需要慎重设计和权衡。结构方程分析中，传统方法使用Cronbach α系数来测量问卷的信度，检验每一组问题能否可靠测量出目标变量。表2为AMOS软件计算的信度分析结果。
结果显示，所收集到的146份问卷的整体信度比较高，6个潜变量的组成信度Cronbach α值均高于或接近0.5，可知问卷的可信度很高，研究基础得到保障。
（二）模型结果
表3是潜变量对观测变量的负载拟合结果，表中列示了每一个负载的非标准化估计值、标准差、估计值除以标准差的比率、与参数检验值为0的零假设相联系的P值。从P值一栏中可以看出，所有负载均在0.05水平上显著不等于0。
表4是模型中协方差的拟合结果，从P值一栏中可以看出，所有协方差在0.05的水平上显著不为0，所有的协方差关系都达到了显著，说明潜变量之间的相关关系得到了实际数据的支持。
表5是模型中潜变量方差拟合结果，从拟合结果看，模型中没有出现太大的无意义方差或者负值的方差，因此，方差的拟合结果是有效的。从P值一栏也可以看出，所有的方差都达到了显著。
以上结果可以通过模型来显示（如图1）。
由以上图表可知，测量模型各个标准化因素负荷系数均达到0.05的显著性水平，说明研究所设计的问卷题目可以恰当地表达和衡量各个潜变量。
（三）结构模型分析
1.模型拟合优度检验
结构模型的验证旨在利用SEM分析ERP环境下资金集中管理框架的构建是否受“资金监控力度”等六个因素的影响，需要对模型的整体拟合程度进行评价，如果模型拟合程度高，则可以根据潜变量之间的标准化路径系数检验假设是否成立。
模型拟合度结果如表6：
表6中四个拟合指标都达到了标准值，说明此模型总体上符合拟合要求。
2.潜变量之间的相关关系
表7列示了模型路径，AMOS的分析说明了本问卷设计的合理性，结构方程分析的拟合度较高。研究假设的验证如表所示，六个标准化路径系数均达到0.05的显著性水平，从而验证了六个研究假设。
H1：资金监控力度越大越有利于资金集中管理（R=0.527，P值=0.046），假设成立。
H2：资金预算控制得好有利于资金集中管理（R=0.686，P值=0.026），假设成立。
H3：网上银行有利于资金集中管理（R=0.553，P值=0.001），假设成立。
H4：财务、物流等模块信息的集成有利于对资金进行动态监督（R=0.537，P值=0.003），假设成立。
H5：资金管理决策系统有利于资金集中管理（R=0.691，P值=***），假设成立。
H6：控制风险有利于资金集中管理（R=0.673，P值=0.007），假设成立。
结果显示模型有良好的拟合度，模型中的观测变量因素负荷达到统计显著水平，模型中的研究假设全部得到验证。影响资金集中管理框架构建因素依次为：控制风险、资金预算控制、资金管理决策系统、网上银行、财务、物流等模块信息的集成、资金监控力度。因此，对这六个环节予以重点关注，使各因素相互协调，将有助于提高企业资金管理水平，降低企业的资金成本，降低风险，增强对成员单位的资金控制力度，实现资金集中管理、有效使用，使资金创造最大的价值增值。
五、结论
研究结果显示，影响资金集中管理框架构建因素依次为：控制风险、资金预算控制、资金管理决策系统、网上银行、财务、物流等模块信息的集成、资金监控力度。
构建资金集中管理框架的意义在于：应用ERP管理理论对资金集中管理的影响因素进行了系统归纳，结果表明资金集中管理框架构建不仅取决于在ERP基础上的各公司协调动作，还取决于企业风险的控制能力、资金预算的控制等因素。从实践角度来讲，国内企业利用ERP技术提升资金集中管理水平的时候，应当在理论的指导下抓住重点、理清脉络，通过构建资金集中管理框架，提升管理水平，降低资金成本，加强流量和流速的控制，进而增强企业的核心竞争力。
【主要参考文献】
[1] 迈克尔·波特.竞争优势[M].北京：华夏出版社，2003.
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集团税务管理办法范文第3篇
一、集团公司资金池风险分析
(一) 资金池的运作模式
资金结算中心运作模式:集团设立资金管理部门利用网上银行对各子公司的资金进行管理。集团、子公司与合作银行签订协议, 分别开设收支银行账户, 授权集团可以对子公司收款银行账户进行上划操作, 子公司按资金需求计划向集团提出申请, 集团将资金下拨到子公司支出账户。集团根据约定利率对需求资金子公司收取利息, 对提供资金的子公司支付利息。
集团财务公司运营模式:集团成立经中国银监会批准成立的非银行金融机构, 为集团子公司之一。就服务方面来看财务公司和商业银行是差不多的, 其主要是对集团内部当中所产生资金信贷、融资风险进行有效解决。在具体实施的过程当中, 财务公司管理的时候依然采用的收支两条线的方式, 但是和结算中心相比, 操作层面的便捷性和自由性更强一些。集团的子公司虽然能够对其在财务公司当中的存款进行自由支配, 然而却需要通过集团公司系统提交一个申请用款的指令给财务公司, 然后财务公司通过指定的账号向子公司划款。
(二) 在税务体系当中各成员之间的关联情况
之所以会出现相应的财务危机, 主要是由于隶属于集团内部的子公司在资金池以外进行相关工作的时候, 由于其实际产生的资金要高出本身所可以担负的债务, 如此一来还会制约资金池的实际运营结构, 再者就其本身属性来讲, 集团公司并非金融机构, 有效控制子公司的借款利息与支出结构, 就会产生中心预算模式无法完全预见的情况, 同时在扣除集团当中各个成员的利息支出的时候也无法根据相应的标准来进行。在集团公司的资金池当中所有成员之间有着千丝万缕的联系, 通过资金池平台可以有效控制在集团当中各个子公司之间的转让定价情况, 所以, 就费用管理来讲, 集团公司需要对税务管理情况进行相应的调整, 对集团公司缴纳税务的实效性做到充分维护。
(三) 集团公司资金池往来借款涉税问题
就拿集团公司的资金池成员来讲, 不断是财务公司的模式还是结算中心的模式, 从资金池当中进行资金的介入行为都是拆借, 自从营改增提出以后, 结合《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》当中的规定:所谓的贷款, 其实就是从他人处贷入资金并向其支付相应的利息的过程。需要注意的是此过程是需要进行增值税的缴纳的增, 这在集团资金池业务当中也不能避免, 收取利息的一方发生将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税, 购进贷款服务一方不得抵扣进项税。提供贷款服务方收取利息只能开具增值税普通发票。
(四) 集团公司和资金池成员合同签约的印花税问题
就印花税的条例而言, 对于印花税有着这样的规定, 假如银行和借款人以及企业的金融机构在进行借贷行为的过程当中, 需行驶0.5‰的印花, 但是由于集团公司的结算中心并不是金融机构, 因此并不需要进行印花税的缴纳。而就财务公司来讲, 其不但有着独立的法人代表且属于金融机构, 因此在借贷的过程当中需要进行印花税的缴纳。
二、集团公司资金池税务风险管理措施
(一) 针对管理和架构之间的关系企业务必要做到明确
就本质而言, 集团成员企业自身的财务是有两重的领导, 如果下属企业所需要动用的资金数额较大的话就必须要有财务领导指挥, 集团的财务管理工作主要就是针对下属企业的资金周转以及收支情况的, 而作为下属企业则必须要在自身权限以及力所能及的范围内来规划资金的使用情况以及具体工作的安排, 对在集团内部的管理关系一定要足够明确, 切勿盲目投资, 如此就会使整个集团的经济情况受到严重的损失。
(二) 完善管理策略
(1) 不管是集团还是在集团内部处于核心位置的企业在借到资金以后, 需要将其拨给下属公司, 同时向其收取相应的利息。
(2) 企业集团在借到资金以后, 资金分拨合同的签订是需要有集团公司出面与企业的下属单位来签订的, 同时向其收取相应的本息, 而还款则由集团公司统一来完成。
不管是哪种方式, 在具体进行操作以及管理的时候, 为了从根本上保证借贷双方之间能够处于稳定状态, 都必须要严格遵循统借统还的标准。假如说在集团内部当中的两个子公司产生了借贷的关系。在进行管理的时候则需要根据具体的情况来进行, 进行借款的一方在进行资金外放的时候, 通常会采用直接的方式将其分布到下属企业当中, 并签订相应的合同, 对所借入的资金项目进行相应的分析。就利息而言, 只有比专业的金融机构低一些, 才可以享受到有关增值税税收的优惠政策, 从根本上促进后期工作的顺利开展。
三、结语
综上所述, 在具体进行工作的时候, 必须要和相关的管理标准相结合, 对税务管理方式进行维护, 保证子公司与集团公司之间良好的互动情况, 对利益管理标准进行有效维护, 优化管理效果。
摘要：在市场经济飞速进步的背景之下, 我国的集团公司的发展速度也随之有了一定的提高, 同时也从根本上加大了对资金税务风险的管控, 预估风险用合理的手段将风险降到最低, 强化税收风险管理, 以保证集团能够平稳运行。本文主要是以分析关于集团资金池管理模式的分析, 并对可能会存在的资金池税收管理风险进行分析预测, 在这两方面基础上, 根据各方面的因素进行了相关的实践后, 提出了相关可以管控风险的措施, 为集团公司资金池税务风险管理提供参考。
关键词：集团公司,资金池,税务风险
参考文献
[1] 程同朦, 孙彬皓.我国商业银行理财“资金池-资产池”运作模式的转型探索[J].经济论坛, 2018 (5) .
[2] 刘栋.资金池管理模式在企业管理中的运用探究[J].中国商论, 2018 (9) .
集团税务管理办法范文第4篇
一、大型集团公司税务筹划风险产生的原因
(一) 大型集团公司税务筹划风险的表现形式
首先, 税务筹划无法对企业的资金及税款缴纳等方面进行有效管理, 极容易出现现金流大金额支出的情况, 企业会出现资金链断裂、补交税务款项等问题, 进而影响集团的综合发展[2]。其次, 在对应交税务以及“合理避税”进行统计及分析的过程中, 并没有对税收与消耗成本之间的差距进行分析, 在重视税务筹划及税款缴纳的同时, 没有从全周期的角度对不同的税务科目进行筹划, 进而影响税务筹划的有效性及合理性。最后, 随着税务相关政策的多元化发展, 在注重税务筹划及政策应用的过程中, 忽略相关税务法律及政策的变更情况, 企业无法适应变更政策, 极容易出现税务筹划失败的风险, 增大企业的税务支出, 影响企业的市场竞争力及资金有效利用[3]。
(二) 大型集团公司出现税务筹划风险的原因
在对大型集团的税务筹划风险进行分析的过程中, 之所以出现无法适应税务相关政策、无法最大限度实现“合理避税”的情况, 是因为税收政策的变动较大, 为实现对市场变化、税收波动等方面的宏观调控, 税务部门会针对市场发展情况, 对税收政策进行更新及调整, 以应对不同手段、不同方式下的违规避税为目标, 针对税收政策及税务相关法律等方面进行调整, 以此维持市场的稳定运行, 但是, 企业内部税务核算人员, 无法对实时更新的税务政策有全面、正确的认知, 进而加大了企业的税务筹划风险。
二、大型集团公司税务筹划风险的防范措施
(一) 强化税务相关政策的应用
大型集团公司在完善税务筹划体系及降低税务筹划风险的过程中, 需要以强化相关人员税收政策学习为基础, 了解行业及企业经营的相关税收政策, 针对税收政策的变更可以做到及时掌握。例如, 集团在强化税务筹划人员相关税务政策学习时, 是以构建税务交流平台的方式, 针对合理避税项目、税务政策更新内容、缴纳税务额度等方面进行信息交流, 在及时了解并掌握相关税务政策的基础上, 实现对税务筹划风险的有效控制。学习行业相关税收政策, 是大型集团公司实现税务缴纳变更、税务科目变更等相关信息掌握的关键, 及时了解并掌握税收政策, 并在法律允许范围内利用税务政策进行“合理避税”, 这对大型集团公司的税务成本控制、经济效益提升等方面有积极作用。
(二) 完善税务会计核算规范化
大型集团公司在以完善税务会计核算规范化的过程中, 是以提高税务筹划人员能力、完善税务筹划相关制度设置的方式进行管理, 以此实现税务筹划风险控制能力的相对提升。注重税务筹划人员的专业能力、法律及风险防御意识等方面的提升, 是从人才任用、能力培养及专业考核等角度进行统计及分析, 例如, 集团在实现税务会计核算规范化的过程中, 是以固定资产加速折扣的方式进行税务筹划, 在项目建设阶段对固定资产进行多记折旧, 以此减少前期纳税、后期的折旧数量减少, 在前期纳税降低、后期纳税多的方式下, 实现企业的资金周转空间增加。在纳税的过程中, 以分期计提折旧的方式, 实现资金税务的筹划及管理。集团在规范税务核算及筹划时, 是从税务筹划以及固定资产折扣等方面落实, 以此实现税务资金的周转及管理。
(三) 注重税务与企业财务的融合
首先税务筹划与财务管理目标融合, 针对不同的税务科目选择不同的税务方案, 以此实现对企业现金流量、偿债能力以及盈利能力等方面的综合控制。在依照税务相关法律及税务政策的前提下, 利用优惠政策及法律, 对企业财务、税务风险进行控制。其次, 在对税务筹划及财务结构进行调整的过程中, 企业需要与税务部门之间建立良好的信息沟通关系, 以实时掌握税收政策及税务监控方针为依据, 提高税务筹划的有效性及合法性。再次, 根据大型集团公司自身经营及管理的需求, 完善税务管理与财务管理融合的风控体系, 在利用监管制度对税务筹划风险进行控制的前提下, 实现企业税务管理的有效性及准确性提升。最后, 大型集团公司的税务筹划风险控制, 是以风险防范以及税务科目核算为中心, 针对税款、滞纳金情况、税务筹划方式、合理避税等方面进行分析, 结合企业的内部的财务需求, 提高税务筹划的有效性及合理性, 实现税务筹划下的企业资金利用率提升。
三、结语
在对大型集团公司税务筹划风险进行统计及分析的过程中, 之所以会出现税务风险, 是因为会计核算的规范性、企业财务及税务融合等情况的影响, 所以, 大型集团公司的税务筹划及风险控制需要从政策应用、完善会计核算及税务管理等角度进行落实, 以此实现公司税务筹划风险的控制效果提升。虽然本次关于大型集团公司税务筹划风险方面的研究并不全面, 但是, 注重企业税收筹划及风险防范, 对提高企业市场竞争力及合理降低税务成本等方面有积极作用。
摘要：随着大型集团公司税务筹划及税务管理等方面的多元化发展, 提高税务筹划的有效性及合理性, 对大型集团公司的税务成本控制、经济效益最大化等方面有积极作用。
关键词：集团公司,税务,筹划风险
参考文献
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集团税务管理办法范文第5篇
集团公司, 一般是由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人, 这种组织形式, 可以通过集团公司采用多种灵活的方式统筹协调内外资源, 以实现整体效益最大化。因此集团公司的税收筹划就可以界定为集团公司为实现股东权益最大化或者整体效益最大化的目标, 以遵守税收法规政策为前提, 对公司的各项经济活动进行统筹策划, 以降低税负成本和涉税风险, 从而增加税后收益的活动。一般来说集团公司的税收筹划具有合法性、灵活性、整体性、风险性和成本效益性等特点。
二、集团公司开展税收筹划的积极意义分析
对于集团公司, 开展税收筹划的必要性主要体现在三个方面:一是通过税收筹划能够优化集团公司资本结构和资源, 减少或者延缓集团公司现金的流出, 降低税负成本, 缓解资金压力, 在当前我国进入经济增速放缓的节奏下, 企业资金普遍不足的背景下是十分必要的, 如著名的苹果公司利用海外分支机构, 在2009年至2012年间, 向美国政府避税超百亿美元;二是依法纳税是每个公司必须遵循的, 这同时能有效提升企业的纳税意识, 为企业依法纳税形成一个良好的氛围和条件, 集团公司进行对投资、理财和组织架构设置、经营业务时预先税务筹划, 须以企业透彻理解相关的法律法规为前提, 用足用好政策法规的同时也提升了企业管理人员的经营管理水平和财务管理水平;三是有利于执法主管机构及时修订税法和法规, 不断健全和完善税法。
三、集团公司开展税务筹划存在的主要风险分析
(一) 税收因素方面的筹划风险
近年来随着我国税制改革的不断推进, 特别是全面推开“营改增”之后, 税务系统推广上线“金税三期优化版”大数据新信息技术手段下, 各种税收法律法规不断更新, 集团公司的税收筹划面临着较高的政策变化风险, 需要集团公司的相关人员及时了解和掌握并在涉税工作中加以合理选择应用, 若对税收法规政策的内容和意图了解的不及时、不透彻, 极易给公司带来税收政策方面的筹划风险, 同时税收政策法规的时效性也要求集团公司在考虑当前利益的同时, 关注国家税收法规和其他产业政策的调整趋势, 企业当前的税收筹划需要兼顾当前经济效益和未来企业内在发展的良性循环。还需注意的是, 集团公司内部税种关联的筹划风险, 税收筹划是一项关联性很高的工作, 对于集团公司来说, 在运营管理过程中涉及的各个税种之间具有很强的关联性, 倘若公司在进行税收筹划时不能从整体着眼, 则可能会在一个单一税种筹划取得成效、降低税负的同时, 导致其他税种的税负增加, 最终税负不降反升, 以企业所得税筹划为例, 为实现一些费用的全额扣除, 集团会相应减少该项费用支出的总额以确保其在扣除的限额之内, 但是费用支出的减少同时也会降低集团公司的可抵扣进项税额, 增值税会有一定的增加, 倘若公司的增值税在总税费中占比较高, 则增值税负的增加会超过所得税筹划收益。因此在实际工作中进行税收筹划时, 应以整体税负的下降为目标, 充分考虑、测算各税种之间可能产生的此消彼长。
(二) 非税收因素方面的筹划风险
在实务中集团公司因非税收因素所带来的筹划风险主要表现在以下几个方面:一是因税收筹划方案不合理造成违反税收法规或被税务机关认定为偷税漏税行为而产生的信用风险, 企业将面临经济上的处罚, 还会影响企业形象, 严重时导致股价下跌, 影响企业的融资和发展;二是集团公司税收筹划方案和投资安排及经营业务之间存在矛盾冲突的风险, 例如集团公司在进行税收筹划时在一定程度上降低了税负, 但同时却造成了现金流的减少, 以材料和资产采购为例, 部分集团公司为了实现某期进项税额的抵扣, 而在当期进行了集中采购, 虽然减少了当期税费现金的流出, 但是集中采购所支付的现金流可能会占用过多的资金。
四、基于税收筹划风险视角的集团公司税收筹划常用策略优化
如上文风险分析所述, 集团公司在进行税收筹划过程中会存在税收因素风险和非税收因素等引起的筹划风险, 因此在实务中, 集团公司应当从风险管理的视角采取风险应对策略, 识别控制降低风险, 以实现风险最低、收益最高的理想筹划目标:
(一) 强化集团公司的税收筹划风险防范与管控
在实务中集团公司强化税收筹划风险防范与管控, 可从三个方面入手:一是树立必要的税收筹划风险意识, 在兼顾利益和风险的同时, 把风险意识贯穿于税收筹划的整个过程中, 并把税收筹划的风险管理工作融入税收筹划工作流程中;二是建立适合集团公司运营管理的税收筹划风险评估模式, 从政策法规等信息的及时收集和分析预警, 到具体关联税种的计算分析, 筹划方案的比较判断选择等, 结合信息化软硬件和相关人员的责任考核, 建立一套科学快捷的风险管理体系, 另外, 从风险管理角度, 有较多分公司和子公司的集团公司, 设立一个垂直管理横跨子公司分公司的财务机构更有效率也更利于管理;三是税收筹划方案在选择专业机构咨询的基础上, 做好集团公司相关人员的培训工作, 便于筹划方案的操作和实现, 特别是财务税务处理岗位人员, 熟练掌握和应用各种税收法规政策, 也是集团公司税收筹划方案成功落实的关键因素。
(二) 从筹划风险管控的视角探讨集团公司常用的税收筹划策略
在集团公司的税收筹划策略中, 内部转让定价和资产重组是两种较为复杂也较为常用的筹划策略, 在此我们从筹划风险管控的视角来探讨对这两种筹划策略的优化:
内部转让定价筹划就是在税收法规允许的范围内, 集团公司可以将符合条件的利润通过内部定价的方式进行均摊或者转移到能够享受低税率的公司来实现节税目的。这种筹划方法容易产生风险的关键在于内部转让定价是否公允, 因此要从筹划风险管控的视角来对该方法进行优化, 重点在于要实现对产生风险的关键点进行优化改善, 即要有扎实、充分的理由让税务机构认可内部转让定价的独立公允性, 从而来实现风险最低, 收益最高的筹划目标。在实务中集团公司在此税收筹划策略中, 须重点关注两方面, 一方面在内部转让价格定价时结合成本效益原则, 税务机关认可的内部转让定价基础上可实现的节税额与付出的成本费用是否能产生效益, 是否有得不偿失的风险;另一方面在制定内部转让定价的过程中做好信息和数据的搜集工作, 并与主管税务机构的积极沟通协调, 让税务机构有充分足够的依据认可该定价是独立公允的。
资产重组是集团公司优化产业结构实现内外资源合理配置的重要途径, 相应也是进行税收筹划的重点区域, 随着我国税收法规的完善, 对资产重组进行税收筹划的可行性也越来越强。在资产重组税收筹划中的关键风险点在于重组业务一般比较复杂, 涉及跨行业和跨区域, 重组方式的选择和筹划方案密切相关, 其中税收政策的选择利用起到了决定性的作用。例如:在实务中, 根据财税[2009]59号文的规定, 企业重组的税务处理可区分为一般性税务处理和特殊性税务处理。其中特殊性税务处理可以有延期纳税和暂不确认有关资产的转让所得或损失的两种减轻税负的方式, 采用资产重组容易产生风险的关键在于既需要满足重组过程中的各类具体比例条件, 同时还需要满足特殊性税务处理的一般条件, 在实际工作中公司应就条件满足事项和主管税务机关理解求同认可, 及时准备年度所得税申报备案材料, 以达到重组税收筹划的目的。
五、结语
集团公司作为一种特殊的组织形式, 其在运营管理过程中因规模大, 经营业务多元化, 所以在税收筹划方面具有更大的空间, 但同时也受税收政策、税种关联和非税收因素等方面的影响而存在着较高的筹划风险。本文在分析集团公司税收筹划过程中面临的主要风险的基础上, 提出了强化集团公司的税收筹划风险防范与管控、基于风险管控对常用筹划策略进行优化的具体方法和建议, 意在为集团公司合理控制税收筹划风险、降低税负、提升经济效益提供参考。
摘要：税务筹划是指企业为缴纳最低的税收以尽量提高企业经营效益, 在合法合规安排经营活动的前提下, 对企业经营活动事务做出的涉税筹划活动。在目前我国税收立法层次多税制不够完善的情况下, 集团公司开展税务筹划活动十分必要, 集团公司作为一种特殊的公司组织形式, 具有更多的税收筹划空间, 面临的筹划风险也相对较高。基于此, 本文从集团公司开展税收务筹划的积极意义入手, 分析集团公司开展税务筹划存在的主要风险, 探讨集团公司进行税务筹划常用策略的优化, 以期为集团公司在合法合规税务筹划的同时, 降低税务筹划风险提供有价值的参考。
关键词：税务筹划,集团公司,税收筹划风险,策略优化
参考文献
集团税务管理办法范文第6篇
一、企业集团内部重组涉及主要税种
企业在进行重组的时候随着转移资产从而在变更产权的时候需要对以下几类税务问题进行面对:首先, 企业在转移资产的过程中因流转而产生的税务问题;其次, 企业在对产权进行转移的过程中所出现的税务问题, 主要有营业税、所得税、土地增值税等。企业营业所得税具有多种处理方法, 根据不同的资产转让方式选择适合的方法, 资产转让方式主要有两种:与股权相关、与股权无关;企业所得税有两种税务处理, 一般性和特殊性的税务处理。企业集团内部重组中主要受企业营业税、企业所得税、土地增值税的影响较大。本文以企业所得税和土地增值税为例进行阐述。
二、税务筹划的风险分析
(一) 税务筹划基础不稳定的风险
构成税务筹划的基础主要包括:企业财务管理、企业对税务筹划的认知度、企业会计核算水平、企业涉税诚信等。如果企业领导者对税务筹划没有充分的认识, 并且没有较高的重视度, 甚至对税务筹划有其他的不正确的认识, 如少纳税、找路子、会计核算不健全等, 从而导致税务筹划没有稳定的基础, 该风险是企业税务筹划是面临的主要风险。因此, 企业对税务筹划要有正确的认识, 尽量与税收政策具有一直的方向, 从而使企业在对税收优惠享受的同时避免掉进偷税漏税的困境, 从而对税收筹划风险进行有效防范。
(二) 税务筹划目的不明确导致的风险
在企业财务管理活动的组成中, 税务筹划是一个重要部分, 给企业战略目标的实现提供服务。如果企业在进行税务筹划中, 与生产经营相关要求不符, 过度施行税负抑减效应, 那么会导致企业的正常经营秩序出现混乱, 企业内部的经营机制出现紊乱, 从而导致企业发生更大危险的风险, 导致企业发生更大的损失。因此, 企业要在自身经营的实际情况以及战略管理目标的基础上制定科学合理的税务筹划, 从而在税务筹划风险发生之前对其进行控制与化解。
(三) 税务行政执法不规范导致的风险
在实际生活中, 企业的税务筹划需要由税法部门进行确认, 看其是否具有合法性。但是在确认的过程中, 由于客观原因导致税务筹划出现风险, 如税务行政执法不规范。税务机关在对纳税与否进行确定的时候, 如果国家相关条例没有对某一税法行为明确, 那么税务机关就可以根据自身的经验与判断进行确定, 并且税务行政执法人员的职业素质高低不同, 对税法适用性没有充分的理解等, 导致在客观上税收政策执行存在发生偏差的可能性。因此, 企业对当地税务机关对税务的具体要求以及其自身特点要有充分的了解, 然后对税务要有充分的了解与掌握, 在此基础上与税务行政执法人员多沟通, 使得企业制定的税务筹划得到认可, 从而对税务行政执法不规范导致的风险有效规避。
三、企业集团资产重组税务筹划案例分析
根据《所得税法实施条例》, 一般情况下, 企业重组过程中, 重组资产要视同销售, 按照交易价格作为计税基础, 将资产划入方按公允价值与成本的差额, 确认重组所得或者损失, 企业在缴纳所得税的时候将此作为依据。国家颁布的《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》中规定, 企业在对外投资的时候, 在对资产转让所得确认的时候是以非货币性资产进行的, 在年度应纳所得税当中可以在五年室内分期均匀计入, 在计算企业所得税的时候按照规定进行并缴纳。另外, 特殊情况下, 根据国家 (《国家税务总局关于资产 (股权) 划转企业所得税征管问题的公告》 (国家税务总局公告2015年第40号) ) 相关政策规定, 企业集团内部在一定条件下对股权或者资产进行划转的时候, 可以对特殊性税务处理进行选择, 资产划出方对所得不确认, 资产接收方对所得进行确认, 确认的时候按资产的原计税基础进行, 不需要对计税基础按照资产公允价值进行调整。
案例:本文以土地资产转移其涉税较多的案例为例, 某企业基于发展战略计划调整企业的业务板块, 全资子公司X公司对全资子公司S公司所有的土地使用权进行全部接受, 如果该项土地的公允价值为2000万元, 其计税基础为1500万元, 那么该企业如何利用税务筹划选择出企业重组最佳的税务方案。公司在进行重组时主要对所得税以及土地增值税有所涉及。
(一) 企业所得税筹划
根据国家当前所颁布的税收政策, 企业的土地在进行内部转让重组时, 主要有以下三种方案可供选择。
方案一:如果该项重组内容在处理的时候根据一般性税务进行, 当作销售。换一句话说就是S公司的土地资产转让行为是销售行为, 那么其所得是500万元, 也就是2000万元与1500万元之间的差额, X公司在接收土地资产的时候, 其计税基础为2000万元。
方案二:如果该项重组内容在处理的时候根据一般性税务进行, 对财税[2014]116号文适用。那么S公司的500万元所得在5年中可以均匀计入。
方案三:如果该项重组内容在处理的时候根据特殊性税务进行, 对国税总局[2015]40号文适用。S公司不需要对所得进行确认, X公司在接收土地资产的时候, 其计税基础为1500万元。
方案分析:S公司在年度如果出现亏损那么可以使用方案一和方案二, 但是X公司资产的计税基础需要增加, 有利于X公司后期对年度资产相关税费的减少。目前需要缴纳年度种税费, 那么可以使用第三种方案, 如果S公司没有出现年度没有出亏损, 那么对第三种方案就可以使用, 因为第一种和第二种方案中增加方案一和方案计税基础也就是增加利益的不确定性, 而第三种方案在现金流紧缺的企业中比较适用。所以企业在税务筹划的时候, 要根据实际情况, 选择适合自身利益的方式。
(二) 土地增值税筹划
企业如果对投资主体不发生改变, 那么根据财税[2015]5号文, 土地在合并与分立以后权属要发生转移, 进而暂时可以不缴纳土地增值税。所以, 企业集团在土地资产重组的时候可以根据以下流程进行:S公司重新成立一个子公司, 也就是C公司, 将转土地资产权属转移到C公司, C公司与X公司合并, 合并完成以后C公司的土地所有权全部都转移到X公司。该流程所进行的土地资产变更不需要缴纳土地增值税。
四、结语
目前我国具有较为宽松的税收政策, 这样就创造了良好的外部环境供企业集团内部资产重组, 企业进行资产重组的主要目的就提高资产的使用率, 进一步优化资源配置, 从而使企业获得更多的经济效益。本文所分析的税务筹划仅是企业重组时一种一个考虑因素, 企业还要结合自身的实际经营情况, 提前谋划, 从而选择出企业集团内部资产重组最佳的税务筹划方案。
摘要：在当前经济快速发展的背景下, 企业集团内部资产重组可以进一步提高企业集团的生存能力与发展能力, 从而不断地提高经济效益。企业集团在进行内部资产重组的时候, 对财税政策进行灵活运用可以有效降低重组成本。本文主要分析了税务筹划的风险以及企业集团资产重组税务筹划案例。
关键词：企业集团,资产重组,税务筹划
参考文献
[1] 幸秋玉.浅谈企业重组的税务筹划问题[J].经营管理者, 2014 (1) .