跟踪审计方法范文第1篇
为了给贵公司提供基建项目全过程跟踪审计以及维修项目的预、结算审核等造价咨询服务工作，我公司特制定了工程造价服务实施方案，并罗列了实施方案大纲，以便明确说明审计实施过程方案条理性、完整性、可行性。
第一部分 审计实施方案大纲
审计实施方案大纲分三部分，
一、全过程跟踪审计方案大纲，
二、结算审计方案大纲，
三、竣工决算审计方案大纲。
一、全过程跟踪审计大纲
我公司通过完善各阶段的造价控制程序，使工程造价在各个阶段都能得到有效控制，确保工程项目总体目标的实现。
1、决策阶段的控制
根据建设单位的发展战略及项目开发的需要，对拟建项目进行全面、系统的论证，投资估算的编制或审核，协助建设单位做出正确的投资决策，以达到有效控制工程投资的管理目标。
2、设计阶段的控制
主要措施是对设计方案的技术经济比选、价值工程分析、设计概算的编制或审查、施工图预算的编制或审查、项目资金使用初步计划的编制、概算执行情况与批复情况审核，确保设计产品技术先进、经济合理。
3、交易阶段的控制
策划建设项目招标方式、编制招标文件、编制标底、工程量清单、招标控制价，起草评标报告、起草合同文本并参与合同谈判与签
订。其目的是依据合适的建设工程招标程序，通过施工合同来确定工程的施工合同价。
对建设单位的项目立项、土地使用证、用地规划许可证、建设工程规划许可证、现场三通一平等前期手续情况进行审核，确保其完整、合规。
4、施工阶段的控制
主要是工程款使用计划的编制、审核与确定、工程变更价款的审核与确定、工程索赔费用的审核与确定。其目的是以工程合同为依据，达到全过程确定与控制工程造价的目标。
(1)合同管理
1)合同主要内容;2)在合同中洽谈中应注意事项;3)合同价格条款;4)合同审批;5)合同履约情况审核
(2)施工过程管理
1)资金管理;2)现场工程量核对管理;3)工程变更签证管理;4)材料(设备)定价管理;5)施工形象进度完成情况管理。
5、竣工结算阶段的控制
主要是依据竣工图纸，结合图纸变更、技术核定单、现场签证等现场实际发生的情况，对已完工程项目进行量、价核实，确保工程造价的真实性。
(1)审核依据包括施工合同、竣工图纸、变更签证资料、招投标文件(2)工程量、定额套价计算计取审核(3) 编制《工程结算审核报告书》(4) 审核资料归档。
6、竣工决算审计阶段的控制
竣工决算反映是从项目筹建到项目竣工交付使用为止的全部建设费用，主要包括：所有建设工程项目的建安投资审计，设备投资，工程物资、待摊费用、交付使用资产现场监盘审计，建设项目资金使用、工程价款支付、投资概算执行中超概和概算结余原因的审计，使竣工决算报告完整、真实、正确。
二、 结算审计方案大纲
编制建设工程竣工结算报告，其目的是反映建设工程项目实际造价和投资效果。一般由承包单位上报结算书，由造价咨询公司进行审核。
(1)审核依据：
《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2008);工程合同;工程竣工图纸及资料;双方确认的工程量、计日工按现场签证计入;双方确认追加和减少的变更工程量及单价;双方确认的材料价格调整、工程量签证以及相关的索赔事项;发包人向外分包工程，承包人计取配合费;投标文件、招标文件;工程竣工结算。
(2)工程结算审核内容：
确定送审资料的完整性、合法性和充分性; 审核计价方式是否符合合同约定，工程量计算是否符合规则; 人、材、机换算及计算结果是否准确;工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果是否准确; 综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定; 主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据;甲供材料的品种、数量和结算是否正确; 甲方单独分包项目工程量的划
分和结算是否正确;费用调整是否有依据，计费基数、取费标准、计算程序和计算结果是否正确，税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定; 实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任，索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确;
(3) 编制《工程结算审核报告书》。
主要内容包括：委托人、建设单位、施工单位的名称和委托事项;工程概况：工程名称，建筑面积，结构类型，层次或檐高，开工和竣工日期，工程质量评定等级等;审核范围;审核的依据，主要程序和方法，审核时间;审核项目经理姓名及其执业资格证书号;送审工程结算金额，审定金额，核减(增)金额及其主要原因;核减、核增明细表，《工程结算审核定案表》及有关附件;有关审核的其他内容。
(4) 审核资料归档， 审核工作完成后, 由专业审核人员将上列档案资料进行收集、整理，按本单位档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。
三、竣工决算审计大纲
对整个建设工程项目的建安投资进行审计、项目设备投资审计、工程物资审计、待摊费用审计、交付使用资产现场监盘审计、建设项目资金使用、工程价款支付、投资概算执行中超概和概算结余原因的审计;使竣工决算报告完整、真实、正确。
第二部分 具体审计实施方案
我公司主要服务内容是：对建设工程项目实施全过程及竣工结算进行跟踪造价咨询审计，对建设工程项目竣工决算进行审计。为了保证造价审计成果能够对建设项目工程造价进行真实、准确、公正、实事求是的反映，通过全过程跟踪审计促进委托人对建设项目的经济合同、工程造价进行合理控制，充分提高项目的投资效益，实现建设项目的总体目标。我公司结合多年实施全过程造价管理控制的工作经验及相关的法律法规，制定本方案。
一、主要工作内容及方法
对建设工程项目进行全过程跟踪咨询审计，主要包括投资估算、投资概算编制、投资概算执行与批复情况的审核、预算编制、清单控制价编制、竣工结算审审计、竣工决算审计等全过程工程造价咨询服务，在项目投资决策、设计、交易、合同签订、施工过程、竣工结算、交付使用、竣工决算阶段，采取适当的方法和措施对工程造价进行研究比较，协助委托人把建设项目的工程造价在各个阶段都得到有效控制，确保工程项目总体目标的实现。
1、协助委托人就本地区类似工程进行项目投资估算。
2、对设计图纸进行造价指标测算、分析对比，编制投资预算，协助委托人提出设计功能要求，对设计方案进行审核，提出工程造价是否满足委托人项目投资目标的建设性意见。
3、在招投标阶段和分包工程招标阶段，依据委托人定案批准的设计文件进行招标工程量清单编制，协助委托人对工程主要材料进行询价，参加委托人或招标人组织的招标答疑会议，对工程量清单有关
技术问题进行解答。开标后，协助委托人对中标人及潜在中标人的投标报价及商务文件进行严格审查，复核相关数据，对采取不平衡报价的中标人和潜在中标人提出合同单价修正意见，确保合同单价的公平。
4、在合同签订阶段，从造价角度进行咨询，协助委托人进行招标合同文本的制定，起草量身定做的合同条款，确保在合同履行过程中维护合同双方平等利益。
5、在施工阶段，按照施工合同的计量方式及时组织工程计量、复核工程量、填报计量支付凭证，向委托人报审，审核施工单位提出的材料计划，控制材料数量，避免资金浪费，对于影响工程造价的隐蔽验收工程、采用新工艺、新材料的工程，现场核实作相应的记录取证。对变更和签证及时出具咨询意见，提出签署意见。
6、竣工结算阶段，主要是(编制)审核工程竣工结算，收集各项结算资料，依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定、招标文件、投标书、施工合同、现场变更签证等，对送审资料逐项进行审核，编制竣工结算审核报告书，并将审核资料归档管理。
7、在项目实施阶段针对后期交付使用的生产成本、物业管理成本提出合理化建议，确保项目交付使用后运行成本经济合理，可操作性强。
8、在竣工决算阶段对建设项目建筑安装投资、设备投资进行审计，对待摊费用、建设资金使用、工程款支付、投资概算中超概及结
余原因进行审计，对交付使用资产现场监盘审计，使竣工决算报告完整真实、准确无误。
9、在项目实施的各个阶段向委托人提供工程造价管理、经济法规等方面的有关咨询，对工程项目实施进行全过程跟着咨询服务，认真完成委托人交给的其他相关工作。
二、造价咨询项目实现目标
通过我公司及时有效的全过程跟踪造价咨询服务、竣工结算审计、竣工决算审计，使建设工程项目投资得到有效控制，确保项目投资及工程造价合理、合法、真实、准确、完整。
三、造价咨询审核原则
坚持合法性、公正性、公平性、公开性、客观性的原则，严肃认真、诚实信用、实事求是、全心全意为委托人的项目工程造价咨询服务，严控工程造价投资满足委托人要求，规范出具审计报告。
四、造价咨询审核依据
根据中华人民共和国《合同法》、《建筑法》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、《建设工程价款结算暂行办法》、《工程造价咨询业务操作指导规程》、《山西省建设工程造价管理办法》、《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》等国家、省市政府及有关工程造价管理部门颁发的工程造价审核法律、法规、定额、补充定额、定额解释以及建设单位与施工单位依法签订的工程施工合同(协议)、补充合同(协议)、招投标文件等。
五、本方案的要点和难点
1、本方案的要点：
(1)对工程量的计算结果要求精度高，必须保证每期计量的工程量准确、单价与合同单价一致、调差完整准确。
(2)对所采用新材料、新工艺、新产品的价格询价要准确。 (3)对主要材料、造价指标进行经济分析、并为委托人提出改进性建议。
(4)对工程总造价、工程量清单综合单价结合市场情况进行合理的定价。测算达到既满足实际施工所需人工、材料、机械费用和承包人的合理利润空间，又能满足委托人合理控制工程造价的目的之间的平衡点。
(5)对变更、签证及索赔的时效性反映必须足够的警惕，必须在合同约定的时间内完成对变更签证的单项审核和核定。
(6)对主要材料的询价认价必须到位，可以采用联合招标方式确定。
(7)对合同条款的必须严格理解和把握，保证合同条款的严格履行，为了避免委托人违约，对委托人违约进行警示。
2、本工程的难点：
对新材料、新工艺、新产品价格的确定。
六、全过程跟踪造价管理工作方法
我公司通过对多个工程项目实行全过程造价管理，积累了许多的经验，通过完善各阶段的造价控制程序，督促委托人对建设工程的前期手续进行及时办理、对各阶段有关经济活动、造价管理进行有效控
制，实现全过程工程造价管理，使工程造价在各个阶段都能得到有效控制，确保工程项目总体目标的实现。
1、决策阶段的控制
正确的项目决策是合理确定与控制工程造价的前提，我们在决策阶段根据建设单位的发展战略及项目开发的需要，对拟建项目的建设规模、资源条件、市场预测、工程技术、环境评价和财务经济评价等进行全面、系统的论证，协助建设单位做出正确的投资决策，以达到有效控制工程投资的管理目标。
(1)收集和熟悉有关咨询依据
国民经济发展的长远规划，国家经济建设的方针政策、任务和技术经济政策;有关的基础数据资料，包括同类项目的技术经济参数、指标等;有关工程技术经济方面的规范、标准、定额等，以及国家正式颁布的技术法规和技术标准;国家或有关部门颁布的有关项目前期评价的基本参数和指标。
(2)合理编制工程投资估算
投资估算是项目决策阶段的重要工作之一，根据建设项目规模和功能，充分地考虑到项目实施过程中可能出现的各种情况及不利因素，合理预测投资估算中各种动态因素的变化，尽量不留投资缺口，使投资估算真正起到控制项目总投资的作用。
(3)进行方案比选和投资论证
在具备充分咨询依据的基础上，按客观情况实事求是地进行技术经济论证，技术方案比选，确保项目前期咨询及可行性研究的严肃性、客观性、真实性、科学性和可行性。
(4)准确确定项目造价控制目标值
随着项目建议书、初步可行性研究、可行性研究的不断深入，咨询单位所编制的投资估算应根据各阶段特点不断深化，并形成项目造价控制的目标值。
(5)对委托人建设项目的前期手续进行审核，督促完善，主要包括项目立项、用地规划手续、建设工程规划许可证，现场三通一平情况。
2、设计阶段的控制
设计是对建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程，设计质量和功能是否能满足使用要求，不仅关系到建设项目的一次性投资，而且影响项目的使用效益。先进的技术、合理的设计不仅能使项目建设缩短工期、节省投资，而且能降低今后的生产成本及经营费用等。
这一阶段我们要进行的是设计方案的技术经济比选、价值工程分析、设计概算的编制或审查、施工图预算的编制或审查、项目资金使用初步计划的编制。目的是通过工程设计与工程造价关系的研究分析和比选，确保设计产品技术先进，经济合理，满足建设工程规划许可的要求。
(1)收集和熟悉有关咨询依据
各设计阶段设计成果文件及相关限制条件，包括项目可行性研究批文、建设项目设计所采用的技术与工艺流程、建筑与结构形式、技术要求、建筑材料的选用标准及项目所涉及的规划、配套等限制条
件;编制或审核概算、预算所需的相关基础资料，包括参考选用的定额、市场造价数据、相似项目技术经济指标;
(2)采取设计招标优化设计方案
一个建设项目可有多种不同的设计方案，我们通过专业人员对设计图纸应用价值工程的原理，对建筑和结构方案的选择及建筑材料的选用进行造价分析，在满足使用功能的前提下，为业主提供合理降低成本的设计优化方案，确保所推荐的方案经济合理、切实可行。
3、招标阶段的控制
策划建设项目招标方式、编制招标文件(含评标方法及标准、实物工程量清单)、编制标底、提供评标用表格和其它资料、起草评标报告、起草合同文本并参与合同谈判与签订。其目的是依据合适的建设工程招标程序，通过施工合同来确定工程的施工合同价。
严格投标单位的资格审查工作、选择资质合格、技术力量强、管理水平高、信誉可靠的单位参与招投标活动。
(1)收集和熟悉有关咨询依据
有关建设工程招投标的法律、规定、程序、要求等内容;项目的实施要求，包括工程拟招标的方式、范围;编制招标阶段咨询文件所需的基础资料与相关的设计成果文件(包括满足招标需要的图纸及技术资料)，建设项目特殊条件等;
(2)认真编制施工招标文件，合理确定工程造价计价依据、招标投标报价方式(综合预算法或工程量清单法)及相应评标办法。确保拟采用的招标方式切实可行并能达到预期目标;认真加强工程清单
编制和清单标底编制的审核;编制完整的工程量清单台帐，为施工阶段的造价控制提供依据。
(3)加强对设备、材料价款的控制
设备费、材料费在建筑安装工程中约占整个造价的70%左右，它是工程直接费的主要组成部分。材料、设备价格的高低，将直接影响到建设费用的大小。因此，在项目管理中也应引进竞争机制，创造竞争条件，开展设备、材料的招(投)标工作，保证产品的质量，降低工程造价。
(4)督促委托人对施工许可证及消防、人防、园林景观绿化、节能、环境评价等相关手续进行办理，对其合规性进行审核，以保证工程进度顺利进行，使工程造价处于可控范围。
4、施工阶段的控制
主要是工程款使用计划的编制、审核与确定、工程变更价款的审核与确定、工程索赔费用的审核与确定。其目的是以工程合同为依据，达到全过程确定与控制工程造价的目标。
(1)收集和熟悉相关咨询依据
施工合同，特别是工程造价的计价模式、工程进度款的结算与支付方式等内容;编制施工阶段咨询文件所需的基础资料，包括设计图纸与技术资料。合同计价的相关定额、标准等;
(2)与建设单位、设计单位、监理单位、施工单位等沟通协调，并确定作为工程结算计价依据的相关设计变更、现场签证等的程序与职责。
(3)合同管理
在明确中标人并发出中标通知后，建设方与承包方即可就建设工程施工合同的具体内容进行洽商，签订合同。
1)合同主要内容
工程承包范围和主要工作内容;合同工期及关键的工期节点要求;工程质量的约定;工程造价及变更方式约定;工程款支付方式及验工计价形式的约定;主要材料单价及价格约定;合同价格调整的约定;工程结算的约定;文明施工和安全管理的约定;建设方招标选择的主要材料;分包与供货方的施工配合;工程水电费的计取;农民工工资不拖欠和工伤保险的约定。
2)在合同中洽谈中应注意事项
内容和范围的确定，招标人和中标人可就招标文件中的某些具体工作内容进行讨论，修改、明确或具体化，从而确定工程承包的具体内容和范围。在谈判中双方确认工程内容和范围方面的修改或调整，应以文字的方式确定下来，并以“合同补遗”或“会议记要”方式作为合同附件，并明确它是构成合同的一部分。
3)合同价格条款
根据计价方式的不同，建设工程施工合同可以分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同，在招标文件中要明确规定合同将采用哪中计价方式，合同款支付方式，主要就以下四个阶段进行谈判，即：工程预付款、工程进度款、最终付款和退还保留金。
维修期合同条件中特殊条款的完善，合同文件中应当对维修工程的范围、维修责任及维修期的开始和结束时间有明确的规定。
4)合同审批
建设单位、造价咨询公司与承包商谈判完毕，由造价咨询公司审定合同上报建设单位批复后签订。建设单位、监理单位、造价咨询单位、在合同审批表上签字、盖章，形成的工作记录：工程合同审核表。
(4)施工过程管理 1)资金管理
工程预付款：工程预付款主要是保证施工所需材料和构件的正常储备，根据工期长短、市场行情、供求规律等因素确定，所以应在招标文件中约定工程预付款的百分比(没有预付款的工程不用考虑)。
进度款：工程量的计算参照《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2008)，合同约定的验收计价办法和工程进度款支付办法。
质量保证金：质保金为工程价款结算总额的5%，缺陷责任期内，由承包人原因造成的缺陷，承包人应负责维修，并承担鉴定及维修费用。如承包人不维修也不承担费用，发包人可按合同约定扣除保证金，并由承包人承担违约责任，承包人维修并承担相应费用后，不免除对工程的一般损失赔偿责任。 由他人原因造成的缺陷，发包人负责组织维修，承包人不承担费用，且发包人不得从保证金中扣除费用。
2)现场工程量核对管理
根据施工图纸，做出清单台帐，经双方对审确认工程量后，建设单位、监理单位、施工单位均在清单台帐上签字认可，建设单位、造价咨询单位、施工单位各一份，在台帐下达承包人时，组织工程量对
审，按照中标工程量进行核对，如有异议，15日内以书面形式上报咨询单位进行核对调整。在施工现场将月发生的实际分部、分项工程量在清单台帐上详细记录，按照每次进度工程量从台账中进行扣除，得出剩余工程量。工程变更增减工程量，必须在变更前确认，并做好签认记录，在清单台帐上标注，按施工合同规定，单独列项计入当月工程进度款中。对施工上报的工程量进行审核，如施工方对工程量核对不统一时，以书面上报，进行现场复审。再将审核结果上报建设方批复后下发施工方。现场管理人员必须详细将施工现场发生的情况每周进行一次汇报、工程量的汇总，避免工作的重复。
3)工程变更签证管理
审查技术变更和会签设计变更，修改必须经建设单位、设计单位、监理工程师和造价工程师会签后交于施工单位执行;施工过程中必须执行先办理手续，后进行现场变更的管理制度，否则施工单位施工期间随意进行变更，势必将不能保证工程质量和工程造价的控制目标。
设计变更和签证必须按照规定日期上报相应的增减工程量和对工程量单价的影响，以便核定对工程造价的影响，实施有效的成本分析。
涉及造价或费用变更较大的变更或签证由设计单位出变更通知，监理、造价咨询公司连同上报建设单位和相关部门审批。
工程施工过程中一些无法核定工程量的工作项目，需要零星用工、材料的签证管理和支付，应由现场监理工程师和造价咨询工程师及时核定零星用工工程量，确保工程成本的控制。
工程签证实行先签证审批，后进行工作的制度，避免事后经济纠纷。
4)材料(设备)定价管理
主要材料、设备需监理工程师、建设单位、咨询公司选样订货的，施工单位应在使用前及时上报材料样品及单价，供建设单位选样订货的，建设单位批复价格后，施工单位根据批复的单价进行采购，确保采购的材料、设备与选定的样品品质、规格型号一致。材料定价单应经建设单位、监理工程师、造价咨询公司联合签认。
5、竣工结算阶段的控制
编制建设工程竣工结算报告，其目的是反映建设工程项目实际造价和投资效果。一般由承包单位上报结算书，由造价咨询公司进行审核。
(1)审核依据：
《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2008);工程合同;工程竣工图纸及资料;双方确认的工程量及清单工程量台帐、计日工按现场签证计入;双方确认追加和减少的变更工程量及单价;双方确认的材料价格调整、工程量签证以及相关的索赔事项;发包人向外分包工程，承包人计取配合费;投标文件、招标文件;工程竣工结算。
(2)工程结算审核内容：
确定送审资料的完整性、合法性和充分性; 审核计价方式是否符合合同约定，工程量计算是否符合规则; 人、材、机换算及计算结果是否准确; 工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投
标承诺和合同约定，计算结果是否准确; 综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定; 主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据;甲供材料的品种、数量和结算是否正确; 甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确; 费用调整是否有依据，计费基数、取费标准、计算程序和计算结果是否正确，税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定; 实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任，索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确;
审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目经理应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证; 审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定，对送审的工程结算逐项进行审核，编制《工程审核计算书》和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同《审核质量控制流程单》交项目经理复核，项目经理复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人, 由委托人送交建设单位和施工单位征求意见， 如委托人、建设单位或施工单位对初审意见有异议，项目经理应要求委托人及时召集建设单位、施工单位、审核单位进行会商，充分听取各方意见，必要时可实事求是地对初审意见进行调整，以求达成共识;对审核的结算达成一致意见后，项目经理将审定意见和《工程造价咨询质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定;委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在《工程结算审定表》上签署意见，盖上公章，以示认可。
(3) 项目经理草拟《工程结算审核报告书》。主要内容包括; 委托人、建设单位、施工单位的名称和委托事项;工程概况：工程名称，建筑面积，结构类型，层次或檐高，开工和竣工日期，工程质量评定等级等;审核范围;审核的依据，主要程序和方法，审核时间;审核项目经理姓名及其执业资格证书号;送审工程结算金额，审定金额，核减(增)金额及其主要原因;核减、核增明细表，《工程结算审核定案表》及有关附件;有关审核的其他内容。
《工程结算审核报告书》由审核单位负责人签发，编号后打印成文，并盖上项目经理执业资格专用章和咨询单位公章。《工程结算审核报告书》一式四份,审核单位留存一份,送交委托人三份，由委托人将其中两份分别送交建设单位和施工单位，并办理送达手续。向委托人退还必要的送审资料并办理交接手续。
(4) 审核资料归档， 审核单位按《档案法》的要求和行业主管部门有关档案管理的规定建立工程造价审核档案制度, 并有专人负责档案管理。
工程结算审核档案应包括下列主要内容: 《工程结算审核报告书》正本原件和有签发人签发的底稿;审核过程中获取的取证材料、会商纪要;《委托人送审资料清单》(包括签收和退还清单);送审的工程结算书;工程招标和投标文件;工程施工承包合同或补充协议;工程竣工验收及质量评定表; 《工程造价审核合同》、《工程造价咨询质量控制流程单》及其他需要存档的资料。
审核工作完成后, 由专业审核人员将上列档案资料进行收集、整理，按本单位档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。
七、竣工决算审计阶段
在对建设项目工程进行全过程跟踪审计、竣工结算审计完成后，需对建设项目进行竣工决算审计。主要包括：所有建设工程项目的建安投资;设备投资;工程物资、待摊费用、交付使用资产现场监盘审计;建设项目资金使用、工程价款支付、投资概算执行中超概和概算结余原因的审计;使竣工决算报告完整、真实、正确。
八、进度计划完成保障措施
1、进度响应：我公司完全响应委托人对全过程造价管理服务的时间要求，并在收到委托人发出的“造价咨询任务通知书”及相关资料后，立即组织人力开展工作。我公司将根据委托人提供的资料，合理安排项目组人员，实行项目管理手册制度，根据总体进度计划目标安排分节点工作进度目标，严格控制实施作业进度，在保证各项工作质量的前提下，保证按时完成委托人建设项目全过程造价管理任务
2、组织保障：公司充分调动公司的人力资源，形成以总经理为项目经理的项目团队，按照专业结构分工明确，复审人员监督到位，组成建筑结构组、安装工程组、装饰组、园林景观市政道路项目组进行工作。
3、设备保障：公司组织安排8台电脑，5台打印机，一台复印机，5套广联达软件，保障项目的顺利进行。
4、实行经济激励制度，按照公司绩效考核制度，对按照工作节点完成的项目作业人员予以奖励。
5、实行项目责任津贴制度，按照公司规章制度规定，对该项目按照工程量大小安排责任津贴，充分调动作业人员的工作积极性。
6、展开劳动竞赛，实行优胜奖励制度，经质量复核满足要求，达到节点进度要求的项目组给予重奖。
7、积极组织询价管理制度，形成以总工程师为首的询价小组，及时与供应商进行询价，并向委托人进行汇报，取得对新材料、新工艺、新设备的价格认可
九.质量保障措施
要保证审计成果的质量，实现咨询目标，关键是提高服务质量，加强内部管理，将项目服务目标按阶段进行分解、控制，具体执行事前、事中、事后三阶段控制措施：
在前期做好各项质量控制，不仅能从开始确保服务质量，降低风险，而且可以大大节约时间和成本。主要措施有以下几个方面：
1.推行“双承诺制”，即委托人向我公司保证提供真实、完整、合法的资料，承担相应的经济法律责任;从业人员向咨询公司保证合法、客观、公正地执业，承担相应的经济法律责任。
2.加强我公司自身的内部管理。首先，建立了科学的人员管理机制。我公司是一所智力密集型的“人合”组织，拥有一批有专业知识和职业道德的注册造价师，对保证审核质量起着关键作用。我公司具有严格、合理、透明的各种制度，如人事管理制度、档案资料管理制度、质量控制制度、会议管理制度、劳动合同制度等。能确保全体
专业人员达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎态度执行审核业务。第二，建立了完善的质量控制体系。对本项目确立了项目经理负责制;强化对业务质量的三级复核制度的执行;具有专门的质量控制部门，依据统一标准，对本项目人员进行定期质量检查，做到防检结合，以防为主。最后，建立健全了各项规章制度。我公司根据质量控制准则的要求，制定业务承接规定、审核人员工作委派制度、签订业务约定书须知、审核方案编制规定、审核外勤工作管理规定、审核取证注意事项、审核工作底稿编写及复核制度、审核报告撰写及复核制度、重大问题的请示报告制度、服务守则、人员考核等规章制度。
事中质量控制是整个服务过程质量保证的核心。
1、在具体业务实施阶段，要按外勤工作的管理制度规定，严格外勤工作程序，明确项目经理和编审人员的工作职责，明确项目经理对项目的工作质量负全部责任，规范工作底稿的编制，要求注册造价师在工作底稿上反映出其专业判断的过程和工作轨迹，把好质量关，重视方案和总结的编制，完善信息传递系统，保证上下之间信息渠道的畅通，避免外勤工作的失控。
2、采用可靠、有效的方法。强调以风险为导向，在选择了最小风险方案并予以实施后，还应跟踪业务过程，进行风险分析，以便发现方案的不足和新的潜在风险，从而及时采取补救措施。
3、规范程序，严格执行三级复核程序。质量体现在报告的每一个标点符号、每一个数字等细枝末节中。严格三级复核制，各级都应具体明确复核内容和承担责任，层层把关，级级负责，确保每一个项
目的每一个环节自始至终都符合要求。
4、抓实着力点，完善督导机构，加强督导力度。这是搞好执业质量控制的决定因素。一要加强和设立督导机构，强化督导力量，把职业道德素质好、业务精、能力强的人员充实到督导岗位上。二是加大经费投入，为督导人员提供工作便利。三是加强指导、检查、监督的力度，及时研究解决工作中出现的新情况、新问题。四是项目经理必须对执业质量控制负总责，总结经验教训，掌握规律，提高水平，不能抓而不紧，更不能放任自流。五是建立分级督导制度，要求督导人员对各层次的工作给予充分的指导、监督和复核，必要时，聘请有关专家进行协作，征求专家的意见。
5、建立报告的签发制度，对报告的起草、签发、打印、签章及分发使用做出具体规定。保证报告按规定的程序、格式对外出具、避免出现纰漏。
事后质量控制，对总结经验，检验当前使用的程序与方法，以及提升以后业务的质量具有重要作用。
1、及时总结。每一个项目结束，项目经理都应对本次工作进行总结，简要阐述本次工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似工作中应注意的事项。
2、加强档案的管理。档案是工程造价咨询公司工作的重要历史资料，是公司的宝贵财富，我公司做了妥善管理和保管。
十、项目组织管理机构
我公司决定委派具有注册造价工程师、国家一级建造师、投资(工程)咨询师资格且有丰富的现场实践经验的程远同志担任项目经
跟踪审计方法范文第2篇
关键词：审计任期;审计质量;信息环境;分析师跟踪
一、 引言
近年来，国内外爆发了以安然事件为代表的一系列财务舞弊丑闻。人们发现，很多舞弊丑闻具有一个共同的特点，即会计师事务所的审计任期过长，例如，安达信会计师事务所自1985年～2001年一直承担安然公司的财务报告审计工作。一时间，长审计任期成为人们诟病的对象。于是，监管者决定对审计任期加以限制，旨在提高审计独立性，保证审计质量。美国于2002年7月颁布了SOX法案，实行审计师轮换政策。中国也于2003年10月颁布了有关规定，要求审计师连续对同一上市公司进行审计的时限不能超过五年。显然，监管者颁布并实行该政策的依据是：长审计任期会损害审计独立性，进而降低审计质量。但学者对此持有不同看法。一些认为，审计师的专业水平能够在审计任期延长的情况下得到提高，最终改善审计质量(如夏立军等，2005);另一些学者则认为，较长的审计任期会损害审计师的独立性，造成审计质量下降(如刘启亮，2006)。总之，从专业能力的角度来看，任期的延长对审计质量的改善具有积极作用。而从独立性的角度来看，任期的延长对审计质量的改善具有消极作用，到底哪种作用居于主导地位，还需要进一步检验。此外，一些研究表明，审计任期与审计质量之间的关系还受到其他因素的影响，如行业专长、CEO权力大小等。这为后续研究提供了一个新的思路：将审计师特征或客户特征纳入到对两者关系的考察框架之中。
受这一思路启发，我们在研究审计任期和审计质量关系时，进一步考察了客户信息环境对两者关系的影响。本文认为，在探讨审计任期与审计质量的关系时，考察客户的信息环境是必要的，因为审计任期对审计师专业胜任能力和审计独立性的影响都与客户的信息环境有关。文章具有以下两方面的贡献：(1)之前对于审计任期与审计质量之间的关系的研究，学者多采用直接检验的方法，鲜有研究去探讨不同情境下两者关系存在的差异。本文以客户信息环境为视角，对这一问题进行了探讨，丰富了审计任期与审计质量之间关系方面的文献;(2)本文的研究表明，分析师跟踪弱化了审计任期与审计质量之间的负相关关系，具体而言，分析师跟踪能够抑制审计任期对独立性的损害作用，表明分析师对提高我国资本市场的运行效率发挥了重要作用，这对监管部门制定有关政策具有现实指导意义。
二、 理论分析与研究假设
审计质量可以视为审计师发现和报告财报中重大错弊的联合概率。基于这一定义，对于审计质量如何随任期变化而变化，学者持有不同看法。一些学者认为，审计质量将随着审计任期的延长而降低。其依据在于，长审计任期易导致审计师—客户亲密关系的形成，而亲密关系将对审计独立性造成损害，从而降低审计质量。例如Watts和Zimmerman(1983)指出，审计师与公司的亲密关系会随着审计任期的增加而不断强化，而这会损害审计的公正性和客观性。另一些学者则认为，审计任期与审计质量之间存在正相关关系。其依据在于，审计活动属于生产活动，在审计过程中，同样存在着学习效应，审计师对客户生产经营、会计处理等方面的了解会随着审计任期的延长而不断增加，审计能力和效率得到提高，最终改善审计质量。例如，Petty和Cuganesan(1996)认为，审计师对某一公司的专属知识具有时间积累效应，这会有助于提高审计师的专业水平，进而提高审计质量。Palmrose(1986)的研究也表明，由于审计师在审计任期的初期缺乏识别客户特定风险的能力，因此，审计师在审计过程中存在“干中学”的现象。基于上述两种观点，对于审计任期与审计质量之间的关系，本文提出如下两个竞争性假设：
H1(a)：审计任期与审计质量之间存在负相关关系;
H1(b)：审计任期与审计质量之间存在正相关关系。
如前文所述，这种相关关系还受到其它因素的影响。Lim和Tan(2010)发现，对于拥有专长的审计师，随着时间的推移，审计质量会提高，但在控制住审计费用后，审计质量又会下降。区别于现有研究，我们考察了公司信息环境在两者关系中所发挥的调节作用。实际上，其作用机制可以从独立性和专业能力两个方面来分析。第一，审计独立性方面。透明的信息环境使投资者和监管部门能够对被审计单位的经营和财务状况有细致、深入的了解。在此情况下，若客户与事务所存在“合谋”行为，即审计独立性随着审计任期的延长而受损，则容易被投资者和监管部门察觉。在市场高度关注之下曝光丑闻，不仅对审计客户的经营发展非常不利，也会使事务所的声誉严重受损。事务所对声誉受损的担忧会提高其抵抗审计客户压力的动机，对其实质性独立有促进作用(Shockley，1982)。因此，在良好的客户信息环境下，审计师面临着更多的外部监督和声誉受损压力，促使其更加注重自身的独立性，进而保证审计质量。第二，专业胜任能力方面。审计师在审计过程中通过对客户生产经营、会计政策等方面的不断了解，会逐渐积累起对特定客户的专属审计经验，使其专业胜任能力不断提高。若客户具有良好的信息环境，则审计师对客户的了解就会更加深入和透彻，其专业胜任能力的提高幅度也会更大，进而保证审计质量。基于上述分析，本文提出：
H2：良好的客户信息环境能够弱化(强化)审计任期与审计质量之间的负(正)相关关系。
三、 研究设计
1. 模型与变量。
为检验H1，建立如下模型：
OP表示审计意见类型，当公司收到非标审计意见时取1，否则取0;TENURE表示会计师事务所的审计任期。若H1(a)成立，即审计任期与审计质量负相关，则TENURE的回归系数显著为负;若H1(b)成立，即审计任期与审计质量正相关，则TENURE的回归系数显著为正。为控制其他因素的影响，借鉴现有研究，在模型中加入了如下控制变量：BIG10表示是否为国内前十大所;LEV表示企业资产规模;SIZE表示客户规模;ROE、CFO、GROW表示公司的净资产收益率、经营活动现金流量和成长性。FEE是审计收费的自然对数;LOSS表示公司是否发生亏损。此外，INDUSTRY和YEAR分别是行业和年度虚拟变量，用来控制行业和年度的影响。
为检验H2，建立如下模型：
OP表示审计意见类型，定义同模型(1)。TENURE表示审计任期。INFO表示客户的信息环境，借鉴现有研究，本文采用四个与分析师跟踪相关的变量来度量客户信息环境：(1)ANALYST：虚拟变量，有分析师跟踪取1，否则取0;(2)NANALYST：跟踪分析师的数量;(3)STAR：虚拟变量，有明星分析师跟踪取1，否则取0;(4)NSTAR：跟踪的明星分析师的数量。TENURE*INFO是TENURE和INFO的交乘项。若H2成立，则TENURE*INFO的回归系数应显著为正。其余变量的定义同模型(1)。
2. 数据与样本。本文选取2004年～2012年沪深两市A股上市公司为研究样本。之所以以2004年作为研究起点，是因为最佳分析师的评选从2004年开始。回归样本中不包含以下观测：(1)当年新上市的公司—年度观测;(2)金融行业的公司—年度观测。(3)数据不完整的公司—年度观测。最终得到10 867个有效的公司—年度样本。本文所有财务和审计数据均来自CSMAR数据库。国内前十大会计事务所的排名来源于中国注协网站，明星分析师的数据来自于新财富网站。
四、 实证结果及分析
1. 描述性统计。表1报告了主要变量的分布情况。OP的均值和中位数分别为0.079 2和0，表明得到非标审计意见的样本占样本总量的比例较低。TENURE的均值和中位数分别为4.524 6和4，表明多数公司在五年之内更换了事务所。NANALYST的均值和中位数分别为8.108 1和3，最小值和最大值分别为0和67，NSTAR的均值和中位数分别为1.185 2和0，最小值和最大值分别为0和14，表明不同客户的分析师跟踪人数有较大差异，这也意味着客户的信息环境存在较大差异。BIG10均值为0.313 0，表明国内前十大会计师事务所的市场份额较大。LEV的均值和中位数分别为0.520 9和0.497 8，表明样本公司的负债水平比较合理。ROE的均值和中位数分别为0.053 3和0.069 0，最小值和最大值分别为-1.023 7和0.418 7，表明样本公司的盈利能力虽然有较大差异，但总体水平较好。GROW均值和中位数分别为0.217 4和0.130 2，表明样本公司的成长性较好。LOSS的均值和中位数分别为0.122 5和0，说明大部分公司在上一年度处于盈利状态。
2. 回归结果。表2报告了模型(1)的回归结果。从表2中可以看出，TENURE的回归系数显著为负，说明随着审计任期的增加，上市公司更可能获得标准审计意见，换言之，审计任期与审计质量存在显著的负相关关系，这与H1(a)一致。这表明在中国审计任期延长对审计独立性的损害作用超过了其对专业胜任能力的提高作用。对于控制变量，ROE、GROW的回归系数均显著为负，表明企业经营业绩和盈利能力越好，获得标准审计意见的概率越大。BIG10、LEV、LOSS、FEE的回归系数均显著为正，表明：较大规模的事务所审计质量更高;上市公司的财务状况越差，越可能得到非标审计意见;上市公司的审计费用越高，其得到非标审计意见的可能性越大。CFO的回归系数为负，但不显著。SIZE的估计系数显著为负，可能是由于上市公司规模越大，与审计师的谈判能力越强，因而获得非标审计意见的概率减小。
表3报告了模型(2)的回归结果。在表3中，第一列至第四列分别报告了客户信息环境(INFO)的四个代理变量的回归结果。从表3可以看出，TENURE的估计系数显著为负，TENURE*ANALYST、TENURE*STAR的估计系数均在1%水平上显著为正，TE-NURE*NANALYST、TENUR-E*NSTAR的估计系数均在5%水平上显著为正，表明审计客户的信息环境越好，审计任期与审计质量之间的负相关关系越弱，即客户良好的信息环境能够抑制审计任期延长对审计质量的负面影响，与H2相一致。控制变量与表2的回归结果相似，符号与显著性水平均没有发生显著变化，考虑到前文中已对表2中的回归结果进行过详细阐述，简约起见，表3中未加以列示。
3. 稳健性检验。为确保研究结论的可靠性，借鉴已有研究的做法，采用可操控性应计利润来度量审计质量(Myers & Omer，2003)，对研究假设重新进行检验。具体而言，本文采用DA(分行业-年度估计而得)作为OP的替代指标。经检验，前文中的回归结果依然存在，说明本文结论较为稳健。
五、 结论
本文基于客户信息环境的视角，考察了审计任期和审计质量的关系问题。回归结果发现：(1)审计质量与审计任期之间呈负相关，说明在我国A股市场上，审计任期的延长更多的是对独立性的损害，而非对专业能力的提高;(2)客户良好的信息环境会弱化审计任期与审计质量间的负相关关系，表明改善公司信息环境能够显著抑制审计任期延长产生的不良经济后果。本文丰富了审计研究领域的有关文献，同时，也揭示了提高公司信息环境在审计领域产生的积极经济后果，以及分析师在提高我国资本市场的运行效率中发挥的重要作用，这对监管部门制定有关政策具有现实指导意义。
参考文献：
[1] 夏立军，陈信元，方轶强.事务所任期与审计质量：来自中国证券市场的经验证据[J].中国会计与财务研究，2005，(4)：25-34.
[2] 刘启亮.事务所任期与审计质量——来自中国证券市场的经验证据[J].审计研究，2006，(4)：40-49.
[3] Lim， C.and Tan， H.Does Auditor Tenure Improve Audit Quality? Moderating Effects of Industry Specialization and Fee Dependence[J].Contemporary Accounting Research，2010，27(3)：923-957.
[4] Watts， R.L.and Zimmerman， J.L.Agency pro- blem， auditing and the theory of the firm：some evidence[J]， Journal of Law and Economics，1983，26(3)：613-634.
[5] Petty， R.， and Cuganesan， S.Auditor rotation： framing the debate[J].Australian Accountant，1996，66(4)：40-42.
[6] Palmrose， Z.Litigation and independent auditors：the role of business failures and management fraud[J].Auditing，1986，6(1)： 90-113.
跟踪审计方法范文第3篇
1.目的：加强对审计发现问题的整改跟踪，督促责任部门对审计报告中反映的问题及时整改并有效解决，保证公司各项工作的顺利进行，特制定本流程。
2.范围：各系统及所属各部门审计跟踪工作。
3.责任：各系统、各部门的负责人。
4.内容：
4.1 被审计部门依据审计报告及审计报告上的总经理、系统领导批示，针对审计中发现的问题制定出整改方案，明确完成的时间和预期要达到的效果。在审计当月不能完成的整改问题列入到部门下月工作计划和绩效考核合约表中。
4.2 审计部每月末将当月审计项目中被审计部门未完成的整改问题及预计完成的时间进行统计(无则不进行)。
4.3 审计部于审计次月3日前将统计的被审计部门待整改问题及预计完成时间的资料送达办公室和人力资源部(绩效考核小组)备用。
4.4 依据审计部提供的统计资料，办公室核查责任部门是否将需整改问题列入到次月工作计划中，人力资源部(绩效考核小组)则对其是否将需整改问题列入到部门绩效考核合约表中进行审核。
跟踪审计方法范文第4篇
1.目的：加强对审计发现问题的整改跟踪，督促责任部门对审计报告中反映的问题及时整改并有效解决，保证公司各项工作的顺利进行，特制定本流程。
2.范围：各系统及所属各部门审计跟踪工作。
3.责任：各系统、各部门的负责人。
4.内容：
4.1 被审计部门依据审计报告及审计报告上的总经理、系统领导批示，针对审计中发现的问题制定出整改方案，明确完成的时间和预期要达到的效果。在审计当月不能完成的整改问题列入到部门下月工作计划和绩效考核合约表中。
4.2 审计部每月末将当月审计项目中被审计部门未完成的整改问题及预计完成的时间进行统计(无则不进行)。
4.3 审计部于审计次月3日前将统计的被审计部门待整改问题及预计完成时间的资料送达办公室和人力资源部(绩效考核小组)备用。
4.4 依据审计部提供的统计资料，办公室核查责任部门是否将需整改问题列入到次月工作计划中，人力资源部(绩效考核小组)则对其是否将需整改问题列入到部门绩效考核合约表中进行审核。
跟踪审计方法范文第5篇
被审计单位：审计项目：
根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定，我局派出审计组，自XXXX月XX日至XX月XX日，对XX(单位名称)建设的XX(项目名称)进行跟踪审计。审计期间，审计组审查了你公司的XXXXX(工程资料名称)等相关工程建设资料。XX(单位名称)对审计要求提供的资料能积极配合。根据《中华人民共和国审计法》及有关法律规定，XX(单位名称)对其提供的与审计相关的工程资料及其他证明材料的真实性和完整性负责。衡东县审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。
一、 建设项目基本情况
至少应涵盖以下几个方面的内容
1.项目概况：
投资计划文号，计划投资金额及资金来源，工程建设地域范围，建设内容;
2.建设程序履行情况：设计单位，招标控制价，招标日期，开标日期，中标单位及中标金额，施工及设备采购合同签订日期及合同金额及施工合同建设内容，监理单位及签订合同日期等;
3.工程建设完成情况：项目开工日期，竣工验收日期，工程变更情况，其他事项变化情况，工程款的支付情况等。
二、 审计实施情况及评价
审计实施情况至少应涵盖以下几个方面的内容：
跟踪审计采取方式，审计的内容及重点，审计采取的措施，
参加相关会议，审计成果等
评价至少应涵盖以下几个方面的内容：
提供资料是否真实、完整、合法，是否建立健全内控制度，跟踪审计发现的问题。
三、跟踪审计意见的采纳和整改情况
至少应涵盖以下几个方面的内容：
在跟踪审计过程中发现的问题(以审计意见单等形式反映的问题)，建设单位、施工单位已整改或未整改的情况。
四、 审计建议
至少应涵盖以下几个方面的内容：
对审计发现的问题未整改提建议，
对下阶段接受工程结算审计提建议，
对下阶段工程竣工决算工作提建议，
跟踪审计方法范文第6篇
全过程跟踪审计工作方案
XXX会计师事务所作为XXX新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》(财协字[1999]103号)、《审计机关国家建设项目审计准则》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》，制定了XXX新建项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。
一、审计的目的
加强工程项目财务核算，规范工程结(决)算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。
二、审计范围
从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。
三、审计程序
第一阶段 项目初审
1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书;
2、向委托方提交审计所需资料清单;
3、了解基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等;
4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法;
5、工程招投标与合同的审核;
6、项目组织管理的审核;
7、财务核算的审核;
8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议;并向集团公司提交初审报告。
9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。 第二阶段 建设期间审计
1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被审计的建设
第 1 页 共 11 页 事务有限公司
单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。
2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。
3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。
4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方(审计、建设、施工单位)签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。
5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。
6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。
第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核
1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。
2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。
3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。
4、财务竣工结算审计具体实施： (1) 被审计单位提供审计资料。
(2) 审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。 (3) 审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。 (4) 审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。 (5) 审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。 (6) 对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。
(7) 对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。
(8) 对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。
第 2 页 共 11 页 事务有限公司
(9) 审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。
(10) 索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。
(11) 对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 (12) 对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 (13) 审核固定资产明细，产权的真实合法性。 (14) 审核所有调账的原因及真实、合法性。 (15) 审核有无账外资产。
(16) 审核管理费用发生的依据的真实、合法性。 (17) 审核借款利息发生的依据的真实、合法性。
(18) 审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底;交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题;基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。
(19) 财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见;对审核调整事项进行详细说明;根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表;与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。 (20) 根据工程具体情况，出具管理建议书。
四、审计工作重点
与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。
五、审计策略及人员组成
根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。
按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计
第 3 页 共 11 页 事务有限公司
工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。
各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对 计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。
由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。
六、主要工作内容
(一)投资计划审核
1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。
2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。
3.是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。
4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。
5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。
(二)投资核算审核
1、是否按批准概算设置明细账;
2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算;
3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。
4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。
5、对概算外项目是否单独反映核算。
6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。
7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。
第 4 页 共 11 页 事务有限公司
8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法;
(三)招投标与合同管理的审核
1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。
2、招标文件是否经过审查;招标监理过程是否符合规定;工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。
3、有无应招标而未招标的单项工程。
4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。
5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理;施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。
6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。
7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。
9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。
(四)工程物资的审核
1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。
2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。
3.为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。
4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。
5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。
6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。
7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。
8、实物资产的财务支出是否与合同一致。
9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。
(五)项目组织管理审核
第 5 页 共 11 页 事务有限公司
1、项目法人是否已经成立并合法。
2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。
3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。
4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。
5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。
(六)建安工程结算造价审核
审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何。
1、结算项目是否与图纸相符。
2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。
3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书(结算书)对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。
4、预算定额的审核： 参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。
5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。
6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备;设计变更处理办法是否符合施工合同规定;设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象;审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效;审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，
第 6 页 共 11 页 事务有限公司
不得超量、超标。
7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核;是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。
8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。
9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备(或者机组)或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。
(七)竣工决算报表的审核
该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：
1、竣工决算报表编制的审核
(1)根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、 “竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。
(2)审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。
2、项目建设及预算(概算)执行情况的审计 (1)核实各种资金渠道投入的实际金额。 (2)查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。 (3)审核实际投资完成额。
(4)根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用;核定概算总投资。
(5)核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。
3、建设成本的审计
(1)按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。 (2)审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。 (3)审查待摊投资的列支内容和分摊情况。， (4)审查其他投资的列支情况。
第 7 页 共 11 页 事务有限公司
4、交付使用资产的审计
(1)审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台(件)逐项核实;需要安装设备抽查台(件)不少于50%，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。 要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数(包括整个工程和单项工程)。
(2)审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。
(3)审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。 (4)审查交付的递延资产。
5、尾工工程的审计
根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。
6、结余资金的审计
(1)核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。
(2)审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。
(3)审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。
(4)审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
7、基建收入的审计
(1)查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。
(2)审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。
8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容 (1)是否实施了项目法人责任制。 (2)是否实施了工程项目的招标和投标。
(3)是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。 (4)不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。
第 8 页 共 11 页 事务有限公司
(5)其他需要审计的内容。
七、被审单位主要提供的资料
(一)财务部分
1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件;
2、建设项目初步设计的批准文件;
3、建设项目概(预)算、修改概(预)算及批复资料;
4、建设项目年度投资计划及资金筹措(含借款)文件;
5、建设项目各种内部控制制度;
6、建设项目竣工验收报告;
7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表;
8、建设项目会计账簿、凭证;
9、建设项目银行存款对账单;
10、建设项目现金盘点表;
11、建设项目物资盘点表;
12、建设单位月(季)度拨款计划
13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单
14、建设单位预付工程款资料
15、其他有关资料 (二)工程部分
1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证;
2、房屋拆迁许可证;
3、规划管理部门审定设计方案的批复;
4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书;
5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书;
6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议;
7、工程施工图纸(全套)标准图集(施工图与竣工图);
8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录;
第 9 页 共 11 页 事务有限公司
9、施工组织设计或技术措施方案;
10、隐蔽工程记录、吊装工程记录;
11、预算定额和费用定额;
12、有关调整预算定额的文件;
13、施工过程中双方签证资料;
14、地质勘探报告及总平面布置图;
15、工程预(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章);
16、工程量计算表;
17、主要材料分析表;
18、需找补材料差价的证明材料;
19、建设单位采购(含设备及材料)合同及甲供明细表; 20、工程项目施工竣工结算;
21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书;
24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件;
25、其他有关资料。
八、审计工作进度及时间安排
根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。
第 10 页 共 11 页 事务有限公司
各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。
九、审计依据
1、财政部颁发的《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》(财协字[1999]103号);
2、《审计机关国家建设项目审计准则》;
3、《中国注册会计师审计准则》;
4、《会计准则》和《企业会计制度》;
5、《建筑法》等基建管理法律、法规。
第 11 页 共 11 页