化工企业内部能源审计论文范文第1篇
摘要：在可持续发展的宏观背景下，随着国家节能减排监管力度的加强、企业能源成本压力以及全球金融危机下的多重作用，能源审计迎来新的发展机遇。从功能定位、空间范畴、核心程序与技术路径角度阐述了新形势下企业能源审计的实施架构。旨在促进能源审计实务的规范化运作。
关键词：能源审计；空间范畴；核心程序；技术路径
1 能源审计的空间范畴：审计对象与范围
能源审计对象包括审计主体与审计客体，审计主体是国家审计机关，这是由宏观能源效益审计所体现的审计关系所决定的。根据上述客观基础的分析，审计的授权人是国家、政府或社会公众，而被审计对象是政府或公共机构，这就要求审计主体有一定的管理层次和权威性，由社会审计或内部审计来承担宏观能源审计是不适当的。审计客体理论上应该包括能源技术系统(ETS)的各项组成内容，但由于受到法律授权、审计手段等各种审计环境因素的制约，目前实践中一般只对与能源有关的财政收支以及对宏观能源效益有直接影响的经济活动进行审计，如重要自然资源的开发利用计划及利用效果的审计。
企业能源审计以企业资源消耗为对象，以企业经济活动全过程为范围，但必须以节能降耗、降低企业生产成本为最终目的。我们知道企业在产品的生产过程中，除了直接消耗燃料动力和耗能工质等能源外，还必须使用人力资源和消耗原材料、辅助材料、包装物、备品备件以及使用各种设备和厂房。而原材料、设备和厂房等也都是需要能源才能生产出来的，所以对它们的使用也是在间接地消耗能源，因此，一个企业的全部能源消耗既包括能源的直接消耗，也包括能源的间接消耗，将之称为全能耗(或资源)。
一般来说。对一个企业进行能源审计需要对该企业的能源管理状况(即管理机构、管理人员素质、管理制度以及制度落实情况等)、生产投入产出过程和设备运行状况等进行全面的审查。对各种能源的购入和使用情况进行详细的审计。这就要求对企业的能源计量、监测系统和统计状况进行必要的审查；要对主要耗能设备的效率和系统的能源利用状况进行必要的测试分析，同时要对企业的照明、采暖通风、工艺流程、厂房建筑结构、以及设备的使用和操作人员的素质予以专门的审查；要利用历年统计数据、现场调查了解结果及测试所得的数据，按照相应的标准和方法计算出一些评价企业能源利用水平的技术经济指标(如产品能源单耗、综合能耗、主要设备的能源利用效率或耗能指标等)。最后对各种调查、统计、测试和计算结果进行综合分析、评价、查找出节能潜力。提出切实可行的改进措施和节能技术改造项目，并做出财务和经济评价。利用能源审计的方法，对企业固定资产投资工程项目(包括节能技术改造项目)进行节能篇的论证，保证基建和技改投资项目节能效益。对热电联产企业和综合利用企业的主要经济技术指标进行审计核查，可以确保国家资源综合利用税收优惠政策，真正落实到实处。
2 能源审计的核心程序：审计准备、分析与报告
依据年度能源审计监测计划或企业委托，通常先与企业联系沟通。根据企业的生产经营安排。商定进厂时间，明确工作内容，制订工作方案，并提前通知企业，做好审计的准备工作。企业能源审计工作方案一般包括：(1)审计人员，一般6～8人，其中审计3～4人，测试3～4人；(2)审计期，一般以一个年度为基期，对比期可选1～3个年度。具体工作中也有以半年为基期的，根据企业实际情况而定；(3)审计时间，一般情况下，10～20天，根据企业的规模和要求而定；(4)审计范围及内容，根据政府部门要求和企业的需求而定；(5)企业主要配合人员，企业法人或委托主管负责人，统计、企管、会计等各1人。主管设备人员1人I(6)审计资料准备以及审计工作的依据和有关标准。
审计监测人员进入企业后。首先召开有关科室、车间人员座谈会，了解和熟悉企业生产、管理及经营情况，使企业法人及有关部门负责人明确审计工作的目的、内容及方案，提出对有关科室和部门如何配合好审计工作的具体要求。然后深入车间、科室，按审计工作要求了解企业各方面的基本情况，如设备状况、能耗与物耗水平、管理状况，调取各种资料，对相关数据进行验证，进行仓库物资抽样盘存。门卫对物资进出的记录，确定审计监测的重点等。与此同时，企业应按要求如实提供审计资料。资料收取完整以后。审计组对企业购进的能源、资源在生产经营环节的流向，按有关标准和计算方法，进行数据处理，特别重要的是产品产量，是一切分析计算的基础，从多渠道、多方法计算准确无误。然后进行封闭式审计分析、核算、评价。
在进行审计分析诊断的同时。监测人员利用监测仪器对企业的重点耗能设备、生产工艺系统等运行效率情况进行测试，并汇总计算测试结果。列出表格或图文找出节能障碍、潜力及改进措施建议。根据审计和监测的结果，进行汇总分析、查找问题。进行诊断和综合评价，做出审计结论，完成能源审计报告书。能源审计报告书的内容包括：对企业的基本评价；对企业各车间、各工序、各种产品的投人产出的过程中的各种能耗、物耗指标的进行计算分析；对企业投入的能源、原材料的整体利用效果进行评价；分析企业在生的日趋复杂，集中计划经济体制及其在这一体制下所形成的国有企业制度的弊端日益明显地暴露出来。自此以后，以国有企业为主体的经济体制改革成为了整个经济生活的主旋律。自20世纪70年代末(1978年)开始至90年代初，我国的国有企业改革分别经历了行政性分权、放权让利以及全面的承包责任制等几个阶段，但由于种种原因，上述举措并没有从根本上解决我国国有企业的效率低下问题。1992年，我国确定了建立社会主义市场经济体制的改革目产工艺上、管理上，设备运转上存在的节能障碍及节约的潜力；提出节能技改措施及财务分析与经济效益评价；做出审计结论，针对存在的问题，逐一说明能源、原材料浪费的原因及节约潜力，并提出整改建议。审计报告书完成后，首先要与企业负责人通常是企业法人交换意见、达成共识，因为审计出的问题牵扯副职、中层管理人员以及部门负责人较多。最后，举行有企业中层干部以上人员参加的审计结果发布会。
3 能源审计的技术路径：基本方法与分析方法
能源审计的技术路径包括基本方法与分析方法两类，企业能源审计的基本方法是依据能量平衡、物料平衡的原理，对企业的能源利用状况进行统计分析，包括企业基本情况调查、生产与管理现场调查，数据搜集与审核汇总，典型系统与设备的运行状况调查，能源与物料的盘存查账等项内容，必要时辅以现场检测。基本方法主要涵盖：(1)对企业能源管理、能源计量、能源统计等项内容的审计标准。(2)对企业的用能概况、能源流程及能源消费指标的计算分析，可以按照国家标准《企业能量平衡表编制方法》进行。(3)产品产量的核定方法，产品产量(或半成品产量)是计算单位产品能耗(或车间单耗)的基准，产品产量仅指合格品数量；产品产量核定时，要考虑到制成品、在制品或半成品的数量，在制品或半成品应折算为相当的制成品；要考虑到标准品与非标准品的区别，非标准品应折算为相当的标准品；产品产量的核定必须通过仓库物资盘查与往来账目进行核定。(4)能源消耗数据的核定方法，企业能源消耗数据和与之对应的产品(或半成品)产量的时间计算区段及所属范围应一致；企业产品能耗的核定要考虑到生产过程中外协加工部分的能源消耗；企业能源审计时应编制企业能源网络图或企业能源消费实物平衡表；企业能源消耗的数据核定应分品种进行非生产系统用能与损失能源量的计算，并对其合理性加以分析，采用合理的方式分摊到产品的企业能源消耗指标中去；企业产品能耗分析必须具有可比性，不同原料、不同生产工艺、消耗不同能源等所生产的产品，不能进行简单的对比。在综合能耗无法进行简单对比时，可对主要生产工序或重点耗能设备(如同型号的磨机、立窑等)的能源指标进行分析比较，以期寻找节能的潜力，(5)能源价格与成本的核定方法，企业能源审计所使用的能源价格与企业财务往来账目的能源价格相一致，在一种能源多种价格的情况下产品能源成本用加权平均价格计算。
化工企业内部能源审计论文范文第2篇
【摘 要】企业统计作为国家统计的一个重要组成部分，在企业自身发展、壮大中发挥着重要作用。为适应时代的变化以及实现长远发展，化工企业必须正视统计工作中存在的问题，并分析出现问题的原因，积极优化策略，从而在根本上提升化工企业内部统计人员的工作水平，提升化工企业的市场竞争力，推动化工企业有序运营和健康发展。
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【关键词】现代化工企业;统计;实际情况;有效对策
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1 引言
对于化工企业来讲，统计工作在企业决策中发挥着重要作用。基于统计工作，企业领导可以把握企业经营情况，可以基于此提出有利的决策。所以做好企业统计工作，推动企业统计工作朝着合理化、规范化方向发展非常重要。在社会主义市场经济体制下，化工企业从计划导向转变为市场导向，以顺应市场经济发展。
2 现代化工企业统计存在的问题
经济信息化的发展对化工企業内部统计工作带来了巨大挑战。新市场经济格局的形成要求化工企业内部统计工作必须加强革新，如此才能提升企业竞争力。
2.1 企业组织内部管理不完善，限制统计工作作用的发挥
信息化操作已经被广泛应用于统计工作中，化工企业统计工作也正在从以往的数据整理不断地向组织、部门等方向发展，并且以统计工作规范员工职责、提升业务能力，这对统计工作人员的协调能力、管理能力提出了很高的要求，唯有如此，化工企业统计工作才能顺应时代的发展，才能保持先进性。但在实际的化工企业统计工作中存在忽视统计发展的情况，加之部门之间配合力度不足、统计组织管理不完善等问题，导致统计工作的作用没有得到充分的发挥。
2.2 企业信息化建设滞后，信息资源开发力度不足
统计只有做到与时代的结合，才会实现企业社会和经济效益的最大化。只有保证统计数据的合理性、科学性、规范性，才能为企业决策提供有力支撑。但体现在企业的实际工作中却存在和时代脱轨的问题：第一，企业统计工作人员使用信息化手段开展工作的能力薄弱，只能完成数据汇总、表格打印等基础工作;第二，化工企业统计部门的信息资源开发力度不足，而且企业采取的统计工作模式一般是从上到下开展，各部门没有形成有效的沟通和交流，在单项运行机制下降低了信息统计效率[1]。
2.3 统计人员综合能力不足，领导忽视统计工作
现代化化工企业要求统计人员树立终身学习意识，以不断提升自身业务能力，如丰富自身统计知识、提升自身知识应用能力;了解、熟悉和熟练应用现代化信息处理技术;具备分析和判断能力;具备一定的英语知识，了解国内外统计惯例，等等。但通过调查分析发现，我国很多化工企业的统计工作人员都是兼职，这样统计人员难以付出精力和时间系统学习统计知识、提升自身专业能力，以至于他们在统计工作中出错，如运算方法不科学导致运算不精准，进而影响企业统计工作质量，对领导判断造成了误导。
2.4 企业统计指标不完善，背离现代企业管理理念
近年来，化工企业统计制度得以完善，但依然存在统计指标体系背离现代化化工企业管理理念的现象。例如，2000年颁发的《化学工业生产统计指标计算方法》明确了各项指标，其中包含生产指标、能源消耗指标、销售指标等，而统计部门除了统计化工系统内部企业外，还要统计化工系统管理、非化工企业等。但在实际运行中，企业忽视了市场信息的搜集和整理，单纯凭借几个产品的“同比”“环比”数据进行分析难以满足市场的需求，而且化工企业不应该只重视生产总量、指标，还要关注对企业技术、销售等内容的统计。
3 现代化工企业统计问题的成因
3.1 统计管理体制不健全
《统计法》规定统计管理坚持“统一管理、分级负责”的原则。由于地方政府掌控地方统计机构、人事任免权等，导致地方企业统计管理部门缺乏自主性，而且在各种因素的共同作用下，会导致企业内部统计失去真实性、科学性。
3.2 未形成稳定的统计队伍
统计工作的特殊性提升了统计工作对人员的要求。从事统计工作的人员不仅要具备经济学、统计学知识，还要了解化工专业知识、熟练应用计算机。但体现在实际工作中，这样的全面性人才得到了领导的重视，被安排到了其他工作岗位上，同时，本人对统计工作的单调性存在不满情绪，由此导致统计队伍变动，缺乏稳定性。
3.3 统计手段落后
通过对化工企业的实际调查发现，很多基层单位一直采取人工统计工作模式，现代化技术的利用率不高，进而对数据的真实性、准确性造成了一定程度的影响，无法将其自身的引导、服务功能发挥出来。
3.4 未营造良好的统计氛围
指导企业统计工作是政府统计部门、企业统计主管部门的一项重要工作。但体现在实际工作中，上级领导的指导仅仅停留在企业业务领域，而且政府部门不能根据企业员工工作情况进行奖惩，所以缺乏激励和约束手段。一般情况下，企业统计人员会根据领导命令开展工作，受到人为干预无法保证统计职权的独立性和自主性。
4 解决现代化工企业统计问题的措施
对于上述各项问题，化工企业内部领导、统计工作者必须对其给予高度重视。严格遵守《统计法》规定，不断健全企业内部统计制度、提升企业统计质量。基于此，本文从以下几个方面针对企业内部存在的统计问题提出解决建议。
4.1 树立全新的统计理念
随着我国化工企业的不断发展，其逐步与市场接轨，这对化工企业统计工作提出了新的要求。为顺应国际经济形势的发展，化工企业必须改变陈旧的统计理念，只有具备先进的统计理念，才能保障各项统计工作的有序开展。由此可见，树立全新的统计理念是化工企业统计部门的工作重点。
4.2 完善企业管理机制，健全企业内部统计制度
做好化工企业内部统计工作，需要领导的思想重视、行动中的落实，以改变重财务轻统计的现象。这就要求化工企业不断完善企业管理体制，健全企业内部统计制度。以《统计法》为标准，制定企业统计制度，明确各统计人员的工作职责，保证统计工作的规范性、合理性。与此同时，化工企业要从自身发展情况出发，明确指标和报表体系，删除不适合指标、融入新时代下的新要求，在指标和报表体系的相互作用下，为企业领导提供有价值的信息，以提升企业领导的决策能力。
4.3 加强统计信息化建设，实现经济和社会效益的双赢
21世纪是信息化时代，信息技术以高速发展之势进入了各个行业的生产之中，基于化工企业信息化建设力度不足的现实情況，本文提出了以下几点建议：第一，化工企业要努力拓展和集聚统计信息资源，完善统计工作信息职能。通过构建统计信息化通道，在企业统计内部形成资源、资金、市场一体化的网络信息化发展格局。第二，化工企业要建立自动化信息系统，加强统计信息部门和下属部门的联系，以实现资源的共享，促使化工企业统计朝着数据化、信息化、自动化的方向发展。第三，巧用计算机网络为各主管部门领导提供统计资料，以实现化工企业经济和社会效益的双赢[2]。
4.4 明确统计部门职责，加强人才队伍建设
一方面，化工企业要明确统计部门职责、工作范围，以促进企业统计工作的规范化、合理化。化工企业统计部门的主要工作包括：优化企业统计指标体系，并基于此完成各类数据信息的汇总，同时，肩负起生产部门、材料管理部门、市场部门的统计责任，如做好材料的收集和审核、信息的归纳和汇总，等等。所以统计部门不仅要完成统计表格的外送，还要及时向企业领导、有关部门主管提供统计报告。只有达到为企业管理、统计部门的双重应用，才能提升企业统计部门的工作效率。
另一方面，现代化工企业要积极引进高素质、高能力的统计人才，通过与各大高校的合作，吸收先进的方法，吸引统计人才就业，为企业注入新鲜血液。做好企业内部统计人员的培训工作，通过考核、交流会的形式，加强工作人员的再教育，以丰富统计人员的知识、提升他们的专业能力。其中包含统计方法的应用、统计对象的明确、信息技术的应用和处理能力的提升等。
5 结语
综上所述，在市场经济不断发展的背景下，在各国经济不断融合发展的今天，化工企业内部的统计工作的作用日渐凸显。企业只有巧用现代化统计手段，重视员工素质、能力的培养，注重人才的引进和监督管理制度的完善，才能为企业营造良好的统计文化氛围。
【参考文献】
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化工企业内部能源审计论文范文第3篇
摘 要：全球经济一体化背景下，企业迎来了新的发展机遇，同时面临着新的挑战，对于化工企业而言，想要在市场竞争中占据优势地位，不仅需要生产高质量的产品，提供优质化的服务，还需要对原料采购决策进行优化，降低原料成本。本文从化工企业原料的特点及采购决策内容出发，对企业优化采购决策，降低原料采购成本提出了几点合理化建议，希望能够为化工企业的成本管理提供参考和借鉴。
關键词：化工企业;采购决策;原料成本
原料采购是化工企业经营活动的一个重要组成部分，采购决策贯穿始终。而对于多数化工企业而言，原料成本占据了总成本比重的50%-70%，原料采购决策能够帮助企业确定原料采购的时间、地点、数量和方式，从而在保证原料采购质量和效率的同时降低成本，促进企业经济效益的提高。
一、化工企业原料特点
化工企业生产中使用的原料类型众多，而且多数材料都具备易燃易爆、易腐蚀或者有毒有害的特点，因此对于原料采购人员的专业素质和安全意识有着相当严格的要求。通常来讲，在对化工原料进行采购的过程中，采购人员必须熟练掌握并对各种原料的性质进行明确，如材料的燃点、熔点、沸点、化学稳定性、热稳定性等，了解材料是否会对人体产生危害。也只有在掌握这些知识的情况下，才能在原料采购环节采取有效的安全防护措施，避免安全事故的发生。
二、化工企业原料采购决策内容
基于化工原料本身的特点，在对其进行采购的过程中，化工企业必须制定出切实可行的采购决策方案，做到按需采购，保证采购工作的及时性以及采购方法的合理性。通常来讲，在原料采购决策方案中，应该包含几个方面的内容：一是应该从企业的生产需求出发，对需要采购的确定原料数量进行明确。原料采购关系着化工企业的经济效益，需要化工企业结合自身的生产需求，确定好最佳的采购数量，在满足生产需求的同时，也应该避免过量采购引发的资金占用和材料囤积问题;二是选择恰当的供应单位。在原料采购过程中，化工企业必须选择信誉良好、供货可靠的供应单位，确保其能够提供高质量的原材料，也可以将采购价格控制合理范围内，帮助企业降低运营成本，提高经济效益;三是确定最佳的原料采购时间。从化工企业的角度，在对原料采购决策进行制定时，会受到材料供求关系、自身生产需求以及资金条件等诸多因素的影响，一旦原料采购的时间出现了较大偏差，则会对化工企业的生产运营产生影响，给企业带来一定的资金和成本风险。因此，必须在原料采购决策中，确定好最佳的采购时间，其不单单是保证企业原料供应充足的关键，也是降低企业运营成本的重要手段;四是明确原料采购成本。化工企业原料的采购成本对企业自身产品的生产成本以及利润率等产生直接影响，同时也是针对企业原料采购的质量进行评估的重要指标，必须得到足够的重视。通过制定科学的原料采购成本决策的方式，化工企业能够直接降低原料采购成本，实现自身经济效益的提高。
三、化工企业原料采购决策优化
市场经济环境下，化工企业想要优化原料采购决策，降低成本，需要从整个采购流程着眼进行分析。从化工企业的角度，应该结合自身的实际情况，推动内部控制制度的优化和完善，对工作人员的职责进行明确，依照成本核算和考评等措施，优化原料采购决策，在充分保障原料采购质量、采购效率以及供应稳定的基础上，对采购成本进行控制。在针对原料采购决策进行优化的过程中，可以从几个方面着手：
（一）做好原料供应商选择
化工企业在进行原料采购的过程中，除去一些独家材料必须从特定生产厂商采购，多数原料都能够直接从市场中获得，因此在对原料供应商进行选择的过程中，具备一定的灵活性。一般来讲，化工企业在选择原料供应商时，坚持的基本原则是高品质、低价格、及时性和优质性，即原料质量可靠，价格相对低廉，原料交付及时，同时也必须确保其有着良好的信誉和优质的服务。在针对材料采购决策进行制定的过程中，化工企业可以通过列表的形式对供应商进行罗列，采用ABC分类法，针对这些原料供应商进行分类，划出主次，然后结合自身的生产需求，掌握不同供应商的交货方式、价格波动和信誉情况等，在所有因素都能够满足化工企业需求的情况下，供应商才能为企业供应原料。同时，化工企业还应该做好对于供应商运营情况的跟踪管理，结合自身的生产发展情况，对原料采购的数量进行不断调整，督促供应商提高自身的服务水平，最大限度地满足企业生产建设的现实需求。
（二）确定合理采购方式
在正常情况下，化工企业原料采购的方式有两种，第一种是定量采购，适用于单个原料的销售价格低，经常出现缺货，或者化工企业在生产中需求量较大的原料;第二种是定期采购，适用于需求量相对较大，需求变化的幅度也比较大，不过这种变化可以被提前预测的原料，同时也适用于一些发货的频率较高，连续库存难度大的原料。化工企业在确定确定原料采购方式环节，需要充分考虑生产需求，将材料需求、材料库存、价格波动、市场供应量等因素全部考虑在内，可以采用单一的原料采购方式，也可以将以上两种采购方式结合起来，发挥其各自的优势，保证原料采购效果的同时，降低采购成本。
（三）选择原料运输方式
化工企业需求的原料很多都具备易燃易爆、有毒有害的特性，这也使得其不能如同常规材料一样运输，而是需要使用特殊的运输设备，如罐车等，这也使得运输成本占据了原料采购成本相当大的比重。选择科学的原料运输方式，可以在保障原料运输安全及运输效率的情况下，最大限度地降低运输成本。对于化工企业而言，在对原料运输方式进行选择的过程中，必须在保证原料供应及时性的基础上，依照原料的运输时间以及运输距离，选择不同运输方式的组合，通过这样的方式来尽可能降低原料的运输和采购成本。以石油化工企业为例，其主要生产原料为石油，如果企业本身距离油田较近，可以采用管道运输的方式，对比其他运输具有连续、稳定、安全的优点，不会受到天气、交通等因素的要求，能够切实保证原料的可靠供应，满足企业生产需求;如果企业所处位置距离油田较远，则管道运输会导致成本的增大，这种情况下，可以选择其他运输方式，如油罐车运输，以降低运输成本。
（四）改善货款结算方式
从目前来看，化工企业原料采购中采用的货款结算方式有几种，如货到付款、预付款、汇票结算以及托收承付等，结算方式对于原料采购和原料成本的影响主要体现在能够有效缓解资金链断裂风险，减轻资金短缺对于企业带来的负面影响，确保企业生产运营的正常进行。从化工企业的角度，在实施原料采购的过程中，应该高度重视结算方式的选择，结合自身的生产状况，就原料供应和短缺问题进行全面评估，依照原料需求的轻重缓急，选择具有针对性的结算方式，提高资金利用的效率，在没有特殊要求的情况下，应该尽可能降低预付款结算在货款结算中所占的比例。
（五）完善信息管理系统
市场经济环境下，市场竞争的激烈化使得化工原料的市场运营变化幅度较大，为了能够切实保证化工生产的原料支持，提高化工企业的经济效益，化工企业应该做好对于原料供应市场信息的调查工作，把握好市场中各种原料的数量、品质、价格以供应商信誉等，对各种数据信息进行整合，配合相应的数据挖掘技术，筛选出有用信息，将这些信息作为原料采购 决策编制的重要依据。同时，在正式开展原料采购工作前，化工企业还应该针对不同类别原料的数量和发展方向，做好深入探究，时刻了解市场行情变化，掌握买方市场和卖方市场的具体情况：当原料属于买方市场时，化工企業可以通过竞争订货法或者成本比较法等方法，在切实保障原料数量和品质的情况下，结合自身对于原料的需求时间，选择性价比最高的原料;当原料属于卖方市场时，化工企业在原料采购中并不占据主动，可以采用协商选择的方式，拓展原料采购途径，使得不同供应商相互竞争，以此来获取更加低廉的采购价格。
四、结束语
总而言之，面对越发激烈的市场竞争，化工企业的生存和发展受到了很大挑战，想要占据更多市场份额，提高自身的市场竞争力，必须做好原料采购管理。原料采购是化工企业中一个非常重要的组成部分，会对企业生产活动产生直接影响。对化工企业原料采购决策进行优化，主要是从企业生产需求出发，做好原料供应商选择、确定合理采购方式、选择原料运输方式、改善货款结算方式，另外也必须时刻关注市场的动态变化，从材料的供需关系出发，制定出合理的采购决策，降低采购成本。
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化工企业内部能源审计论文范文第4篇
摘 要：经过30多年的探索与发展，离任审计己成为一项具有中国特色的重要经济监督制度，并对于增强领导干部责任意识、促进领导干部廉洁自律、建立健全监管机制等方面起到了积极的推动作用。但到目前为止，离任审计工作的执行过程中尚存在先离后审、审计质量较低、经济责任难以划分等问题，大大影响了审计工作的开展。这些问题需要得到正视，并探索对策加以改善，从而保证离任审计固有的监督评价职能得以充分发挥。
关键词：离任审计；经济责任审计；领导干部
离任审计是指对领导干部整个任职期间所承担的经济责任的履行情况而进行的审查、鉴证与总体评价活动。最初离任审计属于政府审计范畴，为加强对各级领导干部的监督，防治腐败，改善国家治理发挥了重要作用。随着企业发展的需要，离任审计也被运用到公司治理中，通过对企业内部的领导人员进行审计，从而规范管理者的经营理念和经营行为。随着离任审计的不断发展，它对于改善现代企业制度、加强领导干部责任意识、深化经济体制改革等方面的作用日益明显，然而离任审计所存在的问题也逐渐暴露。
一、离任审计存在的问题
（一）先离后审导致审计作用受限
离任审计是客观公正地评价领导干部任职期间对其本职工作履行情况的重要手段。但在实际工作中，离任审计通常是在领导干部离任时或者已离任后才开展的，这便增加了审计人员及时发现舞弊等行为的难度，导致领导干部尚未得到任职期间履职情况的全面评价便加以调任，甚至出现了审归审、用归用、未审先用的现象，这严重削弱了离任审计的监督力度与制约作用；如果在领导干部离任后发现的重大问题，常常会因为其升迁或退休而难以得到纠正，使离任审计的作用严重受限。
（二）审计时间紧任务重影响审计质量
离任审计由于领导干部离任的不定期性普遍为临时性任务，这使得审计部门常处于被动局面，难以在审前按常规审计项目的方式安排审计时间和审计力量。在审计过程中，要对被审计对象长达数年的整个任期进行审计，审计期间跨度较大，会计资料数量巨大，任职期间相关人员、政策变化复杂，审计部门要在相对较短的时间内一次性实施全面的审计难度很大，加之审计力量薄弱的限制，审计人员为及时完成任务很容易在审计过程中出现纰漏，这将严重影响审计质量。此外，部分领导干部存在舞弊问题，而舞弊存在一定隐蔽性，凭借单一的审计方法通常难以发现，面对审计时间紧与强度大的双重压力，审计人员容易忽视舞弊线索使得舞弊行为未能及时发现，这也将严重制约审计质量。
（三）审计人员素质有待提高
离任审计是一项综合性较强的业绩评价工作，不仅需要充足的审计时间，而且需要配置素质较高的审计人员。但实际工作中，许多审计人员存在知识结构单一、审计经验不足、缺乏职业道德等问题。首先，大多数审计人员由会计、审计专业人才担任，他们精通于财务知识与审计技术，但对于法律、管理、工程等方面知识掌握不足，在工作中难以做出全面、准确的判断，极大地制约离任审计的工作质量。其次，缺乏充足离任审计经验的审计人员难以在繁杂的工作中把握住关键问题，会大大降低工作效率，也难以科学、准确地对各类问题进行分析，甚至导致审计结论和评价出现偏差。此外，部分审计人员缺乏职业道德。离任审计的对象多为领导干部，并且由于很多领导干部在得以升迁后才开展离任审计，这增加了部分审计人员的畏难情绪，他们为了不得罪领导，便出具避重就轻的审计意见，甚至对审计工作敷衍了事，严重违背了审计人员的职业道德，使得离任审计流于形式。
（四）离任审计中经济责任界线划分存在模糊性问题
离任审计的作用不仅在于对领导干部履职情况进行评价，也在于划分离任者与继任者的经济责任。然而，由于经营活动的连续性，领导干部的经济责划分存在模糊性问题，特别是在重大决策方面，由于重大决策的复杂性、作用的长远性等特征，很多决策的作用与问题在审计结束后才得以体现，责任划分的不清晰，导致继任者将接受离任者的决策收益或失误责任，这使得离任审计的公正性大打折扣。
（五）审计结果利用不足
审计结果运用不足主要体现在两个方面：一是“对人”。离任审计的审计结果是领导干部任用的重要参考依据。但实际工作中，离任审计大多是在领导干部任免之后，先离后审导致审归审、用归用，审计结果与领导干部任用相脱节，致使审计工作流于形式。二是“对事”。审计部门应针对被审计单位对于离任审计中发现问题的整改情况追加后续审计。然而审计后的整改情况却不尽人意，新官不理旧账的现象普遍存在，部分领导出于个人业绩的考虑，对整改命令敷衍了事，甚至拒不执行，使得离任审计发现的问题难以得到及时纠正与改善，阻碍了被审计单位的健康、持续发展[1]。
二、对于离任审计存在问题的改善对策
（一）审计关口前移
由于离任审计是事后审计，通常在领导干部离任文件或新的任职文件下发后才开始进行审计，这导致离任审计存在极大的被动性。为改善这一状况需要将审计关口前移，加强任期经济责任审计的工作力度，重点审查和评价领导干部在财经法规的遵守、管理制度的建立与完善、重大事项的决策等方面的履职状况，并针对重大财务异常及其他重大事件开展专项经济责任审计，这既可及时发现并纠正问题，也为考核、任用领导干部提供更充分的参考依据，并充分发挥经济责任审计的监督作用。针对领导干部调任后发现的重大问题难以追责的情况，可采取离职不离责的方式。对于已经调任新岗位的领导干部均应先采取试用制的形式，待离任审计完成后，根据审计结果以及领导干部试用期间的具体表现做出是否正式任用的决定。
（二）改善审计方法以提高审计质量
1.充分利用其他审计结果提高审计效率。审计人员应充分利用任中经济责任审计及常规审计的审计结果。通过任中经济责任审计，可对领导干部履职情况进行充分了解与评价；在开展离任审计时，可直接对任中经济责任审计的审计结果进行整合分析。这极大地减少了离任审计的工作量，提高了审计工作效率，降低审计成本。审计人员也可借鉴常规审计项目的结果，充分利用常规审计中收集的信息与资料，以便在离任审计中可以把握重点，将更多的时间与审计力量分配到更重要的方面，提高审计质量。
2.加强对账外调查工作的重视。由于部分领导干部存在贪污腐败、以权谋私以及其他舞弊行为，而此类行为的隐蔽性较强，单一地通过账内审查的方式通常很难收集充足的审计证据，因此，在开展离任审计的过程中，应加强对账外调查工作的重视，通过设立公开举报电话、邮箱，深入基层调查，积极走访职工等方式以发现审计线索，收集审计证据[2]。对于通过账外调查方式获取的审计线索，应通过财务资料进行查证落实，减少失误，保证审计质量。
（三）提升审计团队的胜任素质
1.提高审计团队综合业务能力。离任审计要求审计人员具备复合型的知识结构及较高的业务水平。为此，一方面，可以通过招聘和后期培训的方式选拔、培养既精通财务、审计又懂法律、工程、计算机等专业知识的复合型人才，并不断激励审计人员提高胜任能力；另一方面，可以通过吸收不同专业背景的高层次专业人才的方式增强整个团队的综合能力，并在组建离任审计项目组时，考虑配备不同专业背景的审计人员，从而保证项目团队整体具备胜任能力，以保证审计质量。
2.加强审计人员的职业道德教育。应通过培训、监督等方式加强审计人员职业道德教育，要求其严格遵守审慎性原则与客观性原则，在充分的审计证据支持下进行客观公正的审计评价，确保审计结果的客观、公正，并能为领导干部的任用与被审单位的整改提供有效依据。
（四）离任审计过程中应用模糊方法
首先，应树立运用模糊方法的意识。对于离任审计中难以划分的经济责任，审计人员应从模糊方法的角度看待问题，并通过模糊数学、模糊逻辑的方法进行分析，利用模糊评估、模糊评价的科学方法加以评价，以提高经济责任划分的科学性与客观性[3]。其次，由于在离任审计中应用模糊方法尚未得以推广，审计人员对于模糊方法的掌握尚不充足，所以应对审计人员进行培训并鼓励其加强对模糊学方面的知识补充，并在实践工作中不断探索加以运用。
（五）加强审计结果的运用
1.将审计结果与领导干部任用机制密切结合。坚持先审后离的原则，领导干部未经离任审计不得调任。审计部门应将离任审计结果分别报送组织部门、纪检部门以及被审计单位上级单位，并将审计结果记入领导干部考察材料并归入干部廉政档案，作为领导干部业绩考核的重要指标以及监督检查领导干部廉洁自律情况的重要手段，并为领导干部的管理、推选任用提供重要参考依据[4]。
2.加强审后整改力度。首先，应强化审计结果公告制度。审计部门应将审计结果通过电视、网络、报刊等媒介向社会公开，通过舆论压力促进被审计单位积极整改并接受社会监督。其次，鼓励新官理旧账。领导干部应不仅能创造新的业绩，也应有能力解决遗留问题，消除、削弱发展隐患，从而保证被审计单位健康、持续发展。为鼓励继任者重视审计发现的问题，应将继任者对于离任者经营管理期间存在问题的整改情况纳入继任领导干部的考核内容，激励继任者积极参与审计整改工作，以保证审计发现的问题能够得到及时纠正，使离任审计的作用真正得以发挥。
参考文献：
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[3] 秦黎丽.离任审计中经济责任界线划分的模糊性分析[J].知识经济，2016，（1）：5-7.
[4] 汤超.离任审计中存在的问题及建议[J].中国外资，2011，（13）：123-125.
化工企业内部能源审计论文范文第5篇
摘要：会计集中核算作为一种会计工作方式，是指把企业或单位所有的会计工作进行集中，并在会计部门集中核算，又被称做是“一级核算”。在这种核算形式之下，有效减少了许多中间核算环节，有助于提高工作的效率。但是也给现代企业内部审计带来了一定影响，并提出了一些新的要求。
关键词：企业;内部审计;问题
一、会计集中核算企业内部审计面临的问题
（一）企业财务管理的完整性和全面性受到影响
财务管理在企业管理体系中占据十分重要的位置，与会计核算密不可分。企业实施会计集中核算，虽然内部审计的主体没有发生变化，但是从财务管理的角度来看，其监管范围将有所扩大，导致会计核算与财务管理相脱离，财务体系割裂，在一定程度上改变了企业资金运行、账务管理模式，以及相应的业务流程处理。进而影响企业内部审计主体对财务管理的完整性和全面性，且无法有效全程管控企业的经济活动。
（二）企业内部审计主体缺乏独立性
保持独立性是企业内部审计需要遵循的基本原则，也是开展这项工作的前提条件，企业内部审计主体在实施审计工作中。全程都不应受到内外无关因素的干扰，只有这样才能保证企业内部审计做出客观、公正的判断。但是，就目前我国企业内部审计管理现状来看，其组织机构设置还不尽合理，审计主体还缺乏独立性。企业内部审计部门虽然是设置的独立审查机构，但是其工作开展原则上要对企业负责，企业负责人是该部门的最高领导人。这就造成了企业内部审计不可避免的会受到一些外界因素的影响，导致企业内部审计工作开展的独立性严重不足。甚至有的企业内部审计部门形同虚设，开展审计工作也是按照领导意图走走过场，流于形式，不能做出客观公正的判断。
（三）企业内部审计制度不完善
与社会审计、国家审计等外部审计相比，企业内部审计工作开展还缺乏配套法律法规和专门的制度，在开展工作上还存在不规范的状况。从依据的法律法规方面来看，企业内部审计工作只是依照《审计法》和国家审计部门颁布有关条款实施的，并没有专门针对企业内部审计的法律法规作为指导。因此，难以为企业内部审计工作提供有力的法律和制度保障，影响审计工作顺利开展。从企业对内部审计工作管理上来看，各个企业都是结合自己实际情况，制定和实施一些管理制度，并没有统一的标准和规范。造成不同企业在内部审计上实施标准，以及工作内容也有所不同，内部审计工作质量也是参差不齐。
二、会计集中核算下完善企业内部审计工作的对策
（一）科学合理的分配企业内部审计工作内容
当前，我国财务会计核算工作内容比较复杂，在会计集中核算的背景下，企业财务管理的完整性和全面性将会受到一定影响，企业内部审计工作的内容也应进行相应调整。有的企业因为内部审计工作内容任务划分不合理，导致工作无法顺利开展。因此，应把企业内部审计工作内容进行科学的分配，合理划分审计人员职能。最大限度的扭转原来审计岗位“各管一片”的工作方式，把企业内部审计报表、记账与制证工作相统一，确保企业内部审计信息的准确性和完整性，并按照规定时间及时上报。应设立专人负责企业内部审计报表、记账与制证工作，让企业核算与内部审计工作保持连续性、统一性，保证财务信息与审计信息的真实性。
（二）保持企业内部审计的独立性
会计集中核算下完善企业内部审计工作，应保持企业内部审计的独立性。让企业内部审计主体在开展工作过程中，避免受到无关因素的干扰，保证企业内部审计判断结果的客观、公正、准确。首先，要加强企业内部审计的机构建设。合理定位内部审计机构，让审计机构在企业内部树立起权威，提升审计监督力度。企业内部审计部门机构设置应属于独立部门，不是其他部门的下属或从属部门，直接对公司负责人负责，让审计部门开展工作有充分的自主权和独立性。其次，保持企业内部审计工作人员的独立性。企业内部审计工作人员应是专职的，原则上不得兼任其他部门工作，尤其与财务部门的管理界限应划分清楚。明确企业内部审计人员的岗位职责，建立完整的内部审计工作流程体系，保证企业内部审计工作独立运行。
（三）完善企业内部审计有关制度
当前国内企业领域的会计集中核算工作还处于刚刚起步阶段，在工作实施中还存在许多不足的地方，受到各种因素的影响也较大，需要有完善的制度作为保障，方能为该项工作顺利实施奠定基础。从国家和政府层面，应尽快制定关于企业内部审计工作的专门法律法规，全面指导企业内部审计工作的实施开展，以顺应会计集中核算下的企业发展需要。用法律的方式明确企业内部审计工作的重要地位，确定法律责任和权利，规范企业内部审计工作的开展实施。企业方面也要不断完善自身的内部审计有关制度，规范工作流程，坚持会计集中核算下企业内部审计工作的独立性、系统性和完整性。为企业会计集中核算提供制度保障，推动会计集中核算工作在企业的落实。加强内部审核监管力度，严格按照法律法规办事，审核合格后才能提供相应资金，减少不合理资金支出，杜绝浪费和徇私舞弊。
总而言之，会计集中核算自身具有独立专业的工作流程，原则上不参与企业的业务运行，这与传统会計核算工作有较大的区别。在这种会计管理模式下的企业内部审计工作，需要进一步细化，深入到具体业务方面。合理分配工作内容，保持工作独立性，完善有关制度，提升人员素质，不断优化改进工作模式，只有这样才能实现有效内部控制，合理判断、评价企业业务。
参考文献：
[1]薛大兴.行政事业单位实施会计集中核算对内部审计的影响及对策[J].财会学习，2020，（17）：175-176.
[2]冀敏智.会计集中核算对内部审计的影响分析[J].经贸实践，2017（12X）：103-103.
化工企业内部能源审计论文范文第6篇
摘要：内部审计是企业完善管理、提升价值的重要手段。但是，由于长时间以来对企业内部审计独立性的盲目推崇，严重影响了内审工作在实践中的职能发挥。在新时期，企业建立一支职业道德规范化、知识结构多元化、业务水平专门化的内部审计队伍，是保证审计质量的重要前提，也是保障内部审计独立性的必要条件。文章分析了企业内部审计独立性的现状，提出了相关对策。
关键词：内部审计；独立性；对策
内部审计是现代企业管理的重要组成部分，是企业内部控制系统中的一个重要环节，它通过对企业内部经济活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，合理规避税负，加强管理，提高经益。随着我国社会经济的发展，健全和完善企业内部审计已成为当务之急。
一、内部审计独立性的概念
作为现代审计体系中的一种重要形式，内部审计是相对外部审计（政府审计、独立审计）而言的。独立是审计的灵魂，没有独立性的审计是缺乏客观公正的审计，内部审计也不例外。审计独立性包括两个方面：一是审计人员在实施过程中事实上的独立；二是审计人员作为一种事业团体在外观上的独立性。根据2007年6月1日实施的《中国内部审计准则第22号——内部审计的独立性与客观性》：独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态[1]。
具体包含以下几部分：
1、 企业内部审计机构的具有一定的独立性
企业内部审计机构应该不受其他部门的干扰，机构设置与其他职能部门不应该具有直接的隶属关系，企业的内部审计机构直接向企业的高层管理部门负责，从而确保企业内部审计工作的顺利开展。
2、 企业内部审计工作人员能够独立开展工作。
企业内部审计工作人员必须在企业内部设置专业专职的工作人员，而不应该由企业的财务会计部门兼职开展。而且企业管理部门应该向企业的内部审计工作人员给予足够的的授权，确保企业内部审计工作人员能够独立开展业务处理，而不会受到其他部门的掣肘。
3、 企业内部审计业务流程的独立性
企业内部审计工作的主要职能就是开展审计监督以及审计服务，因此，在企业内部审计工作业务流程的设置上必须确保独立性，不能将企业的生产部门、销售部门或者是财务部门的业务内容交予内部审计部门经办。
4、 企业内部审计工作必须具有一定的独立性
企业内部审计机构应该制定相应的审计计划、审计流程，并通过出具完善的审计报告，提出相应的审计意见，确保企业内部审计工作客观公正的开展。
二、 内部审计独立性缺失现状
独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。
1、 内部审计人员管理机构不独立
由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分， 客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性， 使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响， 工作质量直接受单位领导的制约。在这种管理体制下， 内部审计的独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度[2]。
2、 企业内部审计人员缺少独立性
现阶段我国企业内部审计工作人员的人事管理权、绩效管理全都会受到企业相关管理部门的影响，在企业内部审计工作人员的管理上出现了审计职责缺乏独立性、审计人员安排存在随意性。这势必会影响到企业内部审计人员的独立性，而且对于企业内部审计工作质量也会产生不良影响。
3、 企业经营管理者对内部审计的认识有偏差
目前，企业管理者对内部审计的认识和重视程度有待提高，部分负责人片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，就是纠察错误，结果会影响企业内部的团结和稳定；有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。因此，内部审计机构往往形同虚设，内部审计人员实质上无职无权。另外，许多企业为了节约经费开支、简化职能机构，在财会部门内增设内部审计小组，使得内审人员数量配备不足，审计目标不明确，审计范围受限，审计职责不清，直接造成内部审计职能的削弱。
三、 提高内部审计独立性的对策
1、 建设内部审计的法制环境
如前所述，我国有关内部审计的条文主要是审计署制定的《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等规章，显然都未能从法律高度为内部审计的地位和作用提供保障与支持。因此，只有通过制订内部审计的相关法律法规，并制定相应的实施细则，才能从法律层面、也就是从根本上保障内部审计独立性。
2、 提高及完善内部控制体系
内部控制是单位内部的管理控制系统，是为保证单位经济活动的正常进行所制定的一系列必要的管理措施。内部控制是管理的基础，内部控制搞好了，企业管理系统才会完善和严密[3]。企业内部审计更要注重内部控制的审计与评价。企业内部审计首先必须从内部控制入手，对企业内控系统进行全面评价，找出影响企业管理的薄弱环节和关键控制点，建立起适应企业发展需求的、科学的内部控制系统，保证企业生产经营运行科学、行为规范。
3、 合理设置内部审计机构
内部审计机构设置如何，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置，而应该直接对单位中具有足够领导权力的领导人负责。有足够权力的领导人也使单位能对审计报告作出迅速的反应，根据内部审计部门的建议及时采取改进措施，促进内部审计建设性作用的发挥。
4、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质
必须对内部审计人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价， 为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据[4]。
四、结束语
综上所述，虽然近几年内部审计在促进单位加强全面管理和提升综合效益等方面做出了重大贡献，但其独立性缺失的问题在一定程度上依然存在，我们应根据不同单位和不同问题采取相应措施，大力加强内部审计的独立性，进一步提高内部审计在单位的地位，使其充分发挥其应有的作用。（作者单位：河南师范大学商学院）
参考文献：
[1]张丽.内部审计独立性的风险因素及其强化对策[期刊论文]《会计之友》，2008年
[2]翟丽芳.内部审计的独立性[期刊论文]《新财经（理论版）》，2010年
[3]虞宏.论内部审计的独立性[期刊论文]《城市建设》，2013年
[4]苗小玲.对加强企业内部审计的几点认识[期刊论文]《西部财会》，2007年