企业审计之内部审计论文范文第1篇
【摘要】在现代企业制度中，内控制度已成为公司治理逐步有效完善的利器，内部审计在公司治理中也被不断地赋予了新的任务。研究内部审计、内部控制、公司治理三者的关系，明确内部审计和内部控制在公司治理中的地位和作用，有助于推动内部审计和内部控制的互动共进，对于进一步完善公司治理结构、规避公司风险、实现公司价值最大化具有现实意义。
【关键词】内部审计；内部控制；公司治理；关系
一、问题的提出
改革开放以来，国有企业以现代企业制度为载体的产权制度改革和创新已经取得世人瞩目的成果，中国银行、中石化、中石油等特大型国有企业纷纷进行了股份制改造，开始登陆国内和国际资本市场。当前，外部监管不得力、内部治理不到位，不仅是国有企业在现代企业制度建立过程中的基本国情，也是国际资本市场发展中面临的最大挑战；一些会计舞弊、粉饰报表等欺骗投资者的行为，不仅损害了投资者的利益，也严重动摇了投资者的信心和资本市场的公信力基础。因此，公司治理从来没有像现在这样受到广泛的关注和重视，人们认识到只有建立一套完整的治理系统，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题。在这一系统中，内部审计与内部控制是必不可少的组成部分。
二、内部审计、内部控制、公司治理三者释义
内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务，目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，控制成本费用，达到服务于企业管理，最大限度地提高经济效益。顺应内部审计理论及实务的变化，国际内部审计师协会（IIA）在1999年对内部审计重新定义，即“内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标。”这一新定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的。
财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年7月联合发布了《企业内部控制基本规范》（征求意见稿）。该规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。根据该规范，内部控制是由董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动。内部控制的目标包括：企业战略，经营的效率和结果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求。
公司治理，从狭义的角度进行理解，是指所有者主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。若从广义角度进行理解，是指包含法律、文化等在内的有关企业控制权和剩余索取权分配的一整套制度安排，其决定企业目标的实现。从主要功能上来说，公司治理的范围可以包括：股东、董事会（决策者）；管理阶层（执行者）；审 计人员（包括内部审计人员及外部审计人员等监督者）；其他利益关系人（如顾客、供应商、债权人及员工等影响者）。从这个角度来讲，内部审计人员应该在公司治理中占有一席之地。因为沟通公司治理各功能主体的重要工具就是会计信息系统。因此，会计信息系统本身是公司治理结构的组成部分，而且会计信息更严重地制约和影响着公司治理结构中其他制度安排效用的高低。会计信息系统提供的会计信息的真实可靠是内外部激励机制正常运行的前提条件，而有效的审计监督制度是确保这一前提条件实现的关键。外部审计对公司财务报表进行审计，并对其公允性发表审计意见，从而起到增强会计信息可信性的作用。而内部审计处于公司内部，对于公司内部控制、管理经营活动、风险管理都有透彻深入的了解，与外部审计人员相比，内部审计对公司治理发挥的作用在层面上更为深入，在范围上更为广泛。
三、如何辩证看待内部审计、内部控制、公司治理三者的关系
第一，内部控制和内部审计是公司治理的内在需求。公司治理是现代企业制度的永恒命题。公司治理是相当严密和复杂的系统工程，要求企业生产要素、产权要素以及企业相关利益者的权、责、利得到合理匹配与分工，要求权利制衡、激励和监督机制的严格和周密的控制运行，通过完整系统的制度安排和控制程序，使企业的人流、物流、资金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在执行中起动、运行、停止。所有权与控制权的分离是现代企业制度最显著的特征之一，伴随着股份制公司的诞生和发展，从股东到公司员工的层层授权和代理，就成为公司内外部各利益相关者最为核心的关系。为了防范可能发生的委托人与代理人的利益目标错位甚至背离，规避可能存在的代理人为自身利益而损害委托人利益，即所谓“道德风险”的发生，在公司治理的理论和实践中，各种对代理人的经营管理、经营绩效进行有效监督和控制的制度安排和控制机制被设计和制定出来，并逐步形成了“关系框架+制度安排+控制机制”三者合一的公司治理架构。
第二，内部审计是内部控制的重要手段。事实证明，股份制公司挂牌上市了，并不等于现代企业制度就已经建立了，如果没有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意义上的现代企业制度。前审计长李金华在总结我国内部审计工作的优势和不足的时候，针对目前内部审计存在的“重监督轻服务、重结果轻过程、重财务轻业务、重合规轻效益、重单项轻系统、重当期轻长远、重查处轻建议、重独立轻互动”等问题，多次强调“内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的单位、部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”，提出了要“把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统”、“内部审计要以效益审计和管理审计为主”、“内部审计要以事前、事中审计为主”、“内部审计要以体现中国特色为主”等全新的内部审计理念，为内部控制、内部审计在公司治理中的地位和作用指明了方向。
第三，内部控制是公司治理的核心内容。公司治理既是一个静态的组织架构和控制机制，也是一个动态的螺旋式不断趋向完善的过程。在公司治理初始，治理目标定位在防范“道德风险”，治理手段主要依靠资本市场的作用和社会中介的会计控制。随着全球经济一体化进程的加快和跨国公司的发展，人们把关注的目光从道德风险转移到管理风险、经营风险、被兼并风险上，因为这些风险对企业生存和发展具有生死攸关的意义，公司治理的目标也从股东和公司利益最大化，转变提升为公司价值的最大化。这些都迫切需要在企业内部建立起自我约束、自我控制、自我监督的内部机制，与外部约束、控制和监督形成合力，共同承担起建立科学严密的公司治理机制、完成公司治理任务的重任。
从中石化集团公司2006年审计工作会议披露的情况来看，目前中石化经营管理中出现了部分单位执行国家法律法规和集团公司各项规章制度不严格，私设“小金库”账外账、乱拆借、乱担保；违反总部物资采购管理规定，加大采购成本，收受回扣；违规动用企业资金和补充养老保险资金进行股票炒作和委托理财，形成较大的资金风险等等问题。这些问题产生的原因虽然是多方面的，但内部控制不严、内部审计不力、内部监管不到位是不容忽视的重要因素。由此看出，内部审计、内部控制、公司治理三者辩证关系的重要性。
四、内部审计、内部控制、公司治理三者的目标：风险管理
风险管理是内部审计的主要职责。随着风险管理导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生了变化，现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部审计的观念下，年度审计计划与公司最高层的风险战略连接在一起，内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致，使用风险管理原则改变审核过程。风险管理成为组织中的关键流程，促使内部审计的工作重点不仅是测试控制，而且包括确认风险及测试管理风险的方法。在风险导向的内部审计中，控制仍然重要，但分析、确认、揭示关键性的经营风险，才是内部审计的焦点。
内部控制与风险管理的联系日趋紧密。在决定内部控制政策，并在此基础上评估特定环境中内部控制的构成时，董事会应对诸多风险管理问题进行深入思考。执行风险控制政策是管理层的职责，在履行其职责的过程中，管理层应确认、评价公司所面临的风险，并执行董事会所设计、运行的内部控制政策。
内部审计作为内部控制的重要组成部分，其在风险管理中发挥不可替代的独特作用，主要有以下几方面：一是能够客观地、从全局的角度管理风险。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。因此，对风险的认识、防范和控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。内部审计人员不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得他们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。二是控制、指导企业的风险策略。由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理与各职能部门之间，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期计划的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。三是内部审计部门的建议更易引起重视。内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接上报给董事会，这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。
公司治理的核心是风险管理。公司治理这一制度安排所决定的企业目标、决策人及风险和收益的分配都围绕风险展开；风险直接影响目标的实现；而决策人对风险的控制和管理直接决定目标是否能够实现及实现的程度；公司治理结构中各部分的人员需要承担所分配的一定风险并获得相应的收益。另外，从解释公司治理问题产生的经济学观点来看，无论是契约理论中提及的不完备契约，还是信息经济学中提及的信息不对称，以及代理理论中提及的代理问题，这些引发公司治理产生的因素究其实质都属于风险，都是使企业目标无法实现的各种潜在的、可能发生的事件。公司治理是组织应对风险的战略反应，其职责核心就是确保有效的风险管理方案的适当性，因此公司治理中包含一些战略性的风险管理的因素。例如：公司董事会所设定的公司经营管理基调是风险偏好型或是风险规避型；再如公司高层管理当局（CEO）在经营风格、理念、管理哲学中包含的风险态度等。这些战略性风险管理因素就是公司治理与风险管理的交汇点。
显然，与外部审计相比，内部审计在健全公司治理机制特别是强化内部管理和控制方面具有得天独厚的优势。与时俱进的内部审计，应该围绕公司治理机制的健全完善，以风险控制为导向，以监督检查内部控制活动有效性为主线 ， 以 促进提高风险控制能力为目标，坚持跟着风险走，哪里有风险，内部审计就跟到哪里，在公司治理中发挥出更大的作用。
五、结语
风险管理框架必须和内部控制框架相协调，把控制目标的建立嵌入到某种形式的风险管理过程中去，公司治理方见成效。而在内部控制方面，将领域扩展到控制环境等“软控制”要素上时，就决定了公司治理与内部控制的相互交汇。目前，我国内部审计基本上未与公司治理相结合，成为公司治理的有机部分，对风险管理也不够关注。为此，要逐步完善企业法人治理结构，明确企业外部和内部的委托代理关系，培养管理者的竞争意识和风险意识，形成内部审计的需求市场，为内部审计的发展创造良好的环境。同时，要顺应内部审计科学发展的客观规律，在实践中有意识地推动风险导向内部审计的发展。从强调确认和测试控制的完整性，逐步转向强调确认和测试风险是否得到有效管理；从传统的强调关注风险因素，逐步转向关注前景规划。内部审计的建议应不再仅是强化控制、提高控制效率和效果，而应该通过风险管理的有效化，评价并改进组织的治理程序，提高公司整体的管理效率和效果，做到内部审计、内部控制与公司治理的有机融合，进一步完善公司治理结构，规避公司风险，实现公司价值最大化。
【参考文献】
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企业审计之内部审计论文范文第2篇
摘要：改革开放以来，我国经济迅猛发展，市场经济更为丰富和活跃，万千企业如雨后春笋般涌现和成长。在这个过程中，一方面市场给予了企业无数的机遇，但同时也伴随着挑战和风险。所以企业如何在激烈的竞争环境下抢占市场，提高企业竞争力，降低经营风险，得到效益保障，就需要企业在其内部控制和管理上得到更深层次的完善，特别是在企业审计风险的控制管理方面应加强重视。本文就企业审计风险问题及其控制措施进行探讨。
关键词：企业审计；风险；控制；探讨
从实际情况来看，在今天的市场经济大环境中，企业间的竞争越来越强烈，为了抢占市场份额而投入的人力物力也日益增加。企业想要更好地提高自身的生存空间和竞争能力，完善企业管理，就不得不将审计监督和评估科学合理地运作。在这个过程中，难免因为各种原因而导致审计风险的出现。我国企业在管理制度上尚存在一些不足之处，风险防范管理亦不够完善。这些年来，企业竞争日益激烈，企业通过现代科学技术建立数据交易管理系统，经营范围不断扩大，涉及环节越来越多，这都加大了审计上的风险。因此，如何控制企业审计风险是每个企业都在思考的问题。
一、企业审计风险概念
从概念而言，企业审计风险指的是审计部门在企业审计上担负的相关责任和一些潜在的风险和隐患。大致分为三类：固有风险、控制风险和检查风险。固有风险以及控制风险对审计者来说在控制上比较困难。但是检查风险主要因为涉及主体行为所导致，所以能够让审计部门以及审计人员采取相关措施进行防范和控制。它和审计主体在实施过程中采取的程序、证据、方法等等紧密联系。
虽然我国企业在其内部控制和管理上不断得到完善，但是企业的审计活动中仍然存在着风险。虽然，企业的审计风险存在是难免的，但我们可以使其尽可能减少。主要来讲，企业的审计风险中的固有风险指的是企业因在开展经济业务的处理中，因为企业的财务报表或经济业务出现了差错，企业在自身会计核算层面上存在不足所导致的审计风险。
企业中的控制风险主要是指由于企业的内部控制体系存在不足，在企业的财务报表或相关经济业务出现了差错却没有在第一时间指出并纠正而导致的审计风险。
企业中检查风险指的是审计人员在施行企业的经济业务审计检查时，面对企业的财务报表或企业在内部控制和管理上的隐患和不足没有第一时间发现，或发现后没有认真解决，从而导致的风险。
因为现在国家的相关政策和法规在不断地进行微调以及企业的不断发展，所以企业相关审计项目都存在一定的风险。企业需要加强企业审计风险的考虑，采取有效措施规避企业的审计风险，让企业的审计质量得到提高。在这个过程中，应从企业审计风险产生的源头入手，采取科学合理的方式，达到有效地规避企业审计风险。
二、企业审计风险产生的原因
（一）企业内部管理机制不够完善
科学合理的审计管理制度和审计机构是开展企业内部审计工作的基础。完善且切实可行的内审管理制度对于审计人员迅速发现且有效解决企业在经营过程中产生的一系列问题提供了帮助，让企业在健康中发展和成长。相反，假如企业管理制度不够科学，管理不够完善，那么审计人员就很难发现并及时处理企业在经营当中存在的隐患和不足，不但会让审计风险产生，同时也对企业的发展造成比较严重的后果。
在企业经营的过程中，若企业没有科学合理的建立内部审计机构，同时对内审机构的重要性认识不足，没有完善的机制和制度保障，将审计人员进行的活动认为是在鸡蛋中挑骨头、找麻烦，那就很难保障企业审计人员的权威性和效率性，导致审计人员难以正常开展工作，进而导致审计风险的产生。
（二）领导在内部控制上认识不足
从实际情况来看，现在不少企业的管理人员认识到在企业管理中财务管理处于首位，并参与其中，提高了内部的控制和管理。然而也有很多领导更大程度上将重心放在怎么提高生产，却对影响企业发展的财务管理没有足够的重视。甚至有一些领导觉得管理好了财务部门就管理好了企业全部，觉得财务才是企业的生命力。一旦在经营的过程中出现了问题就贿赂相关人员，没有正视法律的监督和管理，导致给企业造成了损失。
（三）内部环境变化导致控制风险加大
当今世界已是信息技术时代，电子经营管理系统已经渗透到各个行业。这些年来，我们国家的信息化建设加速了企业数据处理和营业机构分开。从实际情况来看，信息技术的广泛运用加强了管理运营的效果，提升了内部管理。同时，计算机系统的操作流程和控制设计中存在的一定隐患，很难在刚开始进行设计时就全面考虑到所有可能产生的问题，这需要在以后的实践和探索当中不断得到完善。因此企业信息化有利有弊，它在一定程度上减少了传统的审计证据，造成舞弊活动不断出现，提高了企业的经营风险。同时，企业为了开阔市场，在推出新产品、进行新业务、实行多元化经营，一方面增加了企业的利润，但也可能会因为偏离或影响核心主营业务造成企业在发展过程中遗留隐患。
（四）企业经营风险导致企业审计风险产生
纵观世界，美国经济萧条，欧洲失业走高，我国通货膨胀，全球整体经济并无欣欣向荣之感。而我国企业无论是在生存和竞争上都愈发艰难，经营风险一直伴随着企业的发展，而正是企业的经营风险在很大程度上导致了企业的审计风险产生。从实际情况来看，很多小型企业基本上都将目光着眼于产品的生产和销售上，对经营风险的认识和研究不够深刻，在风险管理和控制机制上十分不足，同时也没有投入专项经费和专业部门以及人才进行实际的风险研究和防范，进行减低或控制，风险管理意识极不专业和薄弱。同时在经营中亦存在各种隐患和不足，加重了经营上的风险，于是审计风险也随之产生。
三、企业审计风险控制措施
（一）提高审计部门的独立和权威
根据相关部门的审计工作规定，行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。从实际情况来看，独立的审计部门在企业的审计上提供了质量上的保障，有着十分重要的作用。通过独立审计部门，在企业的审计工作中和最高管理层对接，对企业的经营管理工作实施监督，但并不参与其中。
（二）加强监督力度
在企业管理中，应加强对权力的监督和管理，对于严重案件审计难度大的现象，应找出其造成的原因。提高权力监督力度，重视并监督在审计过程中出现的经济违纪、违法案件的责任单位和负责人。若在审计中发现了问题仅仅停在曝光表面，却没有切实的解决下文，一方面让审计人员的辛苦付之东流，另一方面降低了审计人员在群众心中的威信。要让审计实际发挥对权利人的监管，将权力的监督和管理实实在在地落实。
（三）提高审计人员的综合素质
提高审计工作的科学性和效率，应该加强对审计人员综合素质的提高。应组织审计人员学习有关的法律知识，强化审计人员的工作能力。同时企业处在信息时代，这对审计人员的职业技能也提出了更高的要求。审计人员不止需要熟悉财务以及审计等业务，同时应具备管理、金融、统计、计算机等知识技能，这样才能加强审计查证效率、分析力以及经济预测力。
（四）正确利用审计方式
审计人员应通过科学合理的审计方式，针对企业在内部控制和管理上存在的不足、资产流动性强、企业经营情况较差、业务繁多等审计情况，提高重视，采取切实措施，科学的提高样本量，增加审计覆盖面，采取丰富的审计方法提高审计证据的质量。
（五）提高风险管理
由于企业的经营风险在很大程度上会导致审计风险的产生，因此企业应提高风险管理以及抗风险的水平，从而达到减少风险产生的效果。在这个过程中，小型企业应完全发挥会计在风险上的防范和研究水平，正确合理地研究市场环境变化会给企业带来的隐患和问题，以及造成的影响程度。需要企业管理人员加强风险的预测能力，针对不同的风险要有客观和科学的认识，并能有效地鉴别，达到防范和控制严重风险，让企业可以及时地使用丰富的方式进行预防，将可能承受的风险水平降到最低。
（六）科学完善财务管理制度
很多企业因为受各种因素的影响，不少企业管理人员并没有建立起科学完善的财务管理制度，要想提高企业的生存力和竞争力，提升经济效益，必须加强企业内部的财务收入和支出管理，进行高标准的规范并严格监督，一旦发现问题应严肃处理。同时应明确每个岗位的职责，限制出纳者的权力，不允许其兼任企业的审计和核算工作，并倡导岗位间互相监督。还要完善财务核算审计机制，因为财务的审计核算直接影响到信息的真实与否，所以需要明确审计机构以及财务机构的独立地位和作用。确保部门和部门之间的独立性，保证企业的财务管理在科学合理的环境下运行更顺畅。
四、结语
总之，企业应加强审计风险的规避意识，科学运用企业审计，控制和管理好企业审计风险，从而提升企业的生产力和市场竞争力，让企业在生产和发展中得到保障，走上可持续发展之路。
参考文献：
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（作者单位：江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司常州分所）
企业审计之内部审计论文范文第3篇
关于审计的真正含义一直以来都有两种不同的看法:一部分认为审计的主要任务是为企业内部服务, 而另一部分则认为审计的任务是对企业进行监督。笔者认为, 从本质上来看国家审计的组织体系仍然是建立在内部审计的基础之上的, 所以港口企业内部审计的任务就是对企业进行监督。虽然内部审计机构只是港口企业众多职能机构其中的一个, 但审计工作和审计机构之间密切相关并受审计机构制约。综上所述:企业进行审计最主要的目的就是提高企业的经济效益、维护企业的社会信誉、保护企业的合法权益。
二、港口企业内部审计现状分析
(一) 内部审计的制度体系不完善
在我国港口企业属于基础性产业, 投资大, 资金回收周期长, 利润空间较低。正是因为如此更要加强内部审计制度的建设。不过当前我国大部分港口企业并不重视企业财务制度的建设, 尤其是内部控制制度比较薄弱, 内部监督工作没有制度的保障。部分企业没有为内部审计建立专门的制度, 导致审计工作太过形式化, 很难对企业的内部控制进行制约。
(二) 内部审计机构建设尚待加强, 人员素质有待提高
从当前我国港口企业内部审计机构的设立来看, 管理层更加重视财务管理以及项目的建设, 而对于审计工作却是不够重视的。甚至部分港口企业没有独立的内部审计机构, 内部审计机构只是财务管理部门的下属机构, 或者由财会人员兼任内部审计的工作人员, 而是否有独立的内部审计机构将直接影响到内部审计职能能否充分发挥。内部审计的独立性和客观性都会受到制度、体制以及各种利益关系的影响, 由于受到各种因素的制约导致相关的审计处理决定可能没办法落实和实施。
除此之外, 部分审计机构的工作人员综合素质不高, 部分审计人员是由财务人员转型的, 并不是专业的审计人员, 因此他们对审计的相关专业知识掌握地并不多, 也缺乏相应的工作经验, 这就会对内部审计的效果造成直接的影响。
(三) 内部审计决策服务功能发挥不充分
直到现在, 还有很多港口企业是在事中和事后进行监督检查的, 他们忽略了审计本身的监督职能, 而不是把查错防弊作为审计工作的重点。部分审计人员的工作仅仅只是停留在简单地完成审计阶段上, 没有将审计结果加以利用, 导致审计报告的可操作性不强。
三、加强港口企业内部审计的几点建议
(一) 强化审计监督职能, 有效规避企业经营管理风险
港口企业要想实现自身的健康发展就必须强化审计的监督作用。第一是要把港口企业的风险防控和业态布局作为中心, 对工作流程、审计范围等方面的审计管理体系建设进行进一步的细化。第二是要借助现代化的技术, 对现有的企业资源多加利用, 建立电子动态审计监督体系, 从而提高审计监督的效率。第三是要提高审计监督的制约作用, 对企业财务和领导人员的经济责任进行定期审计。
(二) 深化党组织和职工监督, 推动企业监督网建设
涉及重大的决策事项, 港口企业都应该在经过党组织集体研究决定的前提下, 将董事会的决策作为重要的参考。港口企业要将董事会依法用人和党管干部的原则相结合, 通过纪检监察、民主生活会、个人重大事项报告等多种方式加强党内监督力度。同时也要通过职工董事和职工监事等多方面力量强化职工民主监督。从而促进港口企业审计机构的发展。
(三) 强化内部审计机构建设, 提高审计人员综合素质
作为企业的经营者和管理者, 应该对内部审计的作用加以重视, 认识到要想加强内部审计工作的建设就要建立健全内部审计机构、保持合理的内部审计人员结构。所以必须成立一个独立的内部审计机构, 加强内部审核的力量。可以成立专门的内部审计小组, 联合财务、检查、纪检等部门的人员共同开展审计和检查工作。各个部门在工作的过程当中要多交流, 这样才能保证审计工作的全面性和工作人员的综合业务素质。
内部审计人员最重要的工作就是对企业自身的经营和建设情况进行监督, 因此为了规范企业建设行为, 港口企业更要落实国家审计署下发的要求, 对内部审计人员要加强专业培训, 这其中就包括从业人员的职业道德培训和从业人员专业知识的培训, 以此来促进企业的可持续发展。
(四) 健全内部审计制度体系, 明确审计重点及范围
港口企业应该健全内部的审计制度, 尤其应注意港口建设项目当中的具体业务要求, 内部审计应该监督的业务内容和范围也应该事先确定好, 可操作性大的项目, 内部审计机构应在事先就参与其中。应为企业关键业务流程建立一个具体的内部审核制度, 尤其是那些在生产过程中的关键环节和容易产生纰漏的环节, 将在过去工作当中出现的问题作为日后审计机构监督的重点。在建立审计制度体系的时候要全面看待可能出现的问题, 抓住工作中的重点, 提高审计工作的效率和质量。
四、结语
审计人员的自身素质最终决定审计工作的质量。所以各个港口参与内部审计的工作人员一定要跟上时代发展的步伐、适应新时代发展的趋势, 在工作当中应该熟悉相关的政策法规, 在审计过程当中更要公平公正、忠于职守, 不仅要懂得管理也要有丰富的知识储备。在工作当中要善于发现问题、解决问题。只要认真做好审计工作, 各个港口企业都能够提高经济效益, 走上可持续发展的道路。
摘要：企业经营者应遵守企业股东利益最大化的原则, 而目前大部分企业将内部的管理权和所有权进行分离则违背了这一原则。在新形势下港口企业想要转型、升级, 就要重视企业内部的审计工作。在本文当中, 笔者结合了自身掌握的理论知识和在工作当中积累的经验对我国港口企业内部审计的现状进行了详细分析并提出建议。
关键词：港口企业,内部审计,监督
参考文献
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企业审计之内部审计论文范文第4篇
摘要：经济责任审计是适应我国社会主义经济、政治体制改革的需要而逐步建立和发展起来的一种独特的审计类型。近几年的实践证明，经济责任审计在严肃财经法纪、加强科学管理、提高效益、促进领导干部依法行政、规范权力运行、健全领导干部监督管理机制等方面发挥了重要的作用。本文主要讨论经济责任审计中比较重要的“小金库”审计问题。
关键词：小金库 收入 突击审计 详细审计 实地调查
着当今社会反腐力度的逐步加大，国家审计署及国资委对于开展国有及国有控股企业内部经济责任审计的脚步在逐步扩大，“小金库”问题已经成为重中之重，如何审计“小金库”问题在实务审计过程中困扰着很多审计人员，本文就如何在国有及国有控股企业内部经济责任审计中审计“小金库”问题谈谈自己的心得体会。“小金库”其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门，“小”已难涵盖其实质，在某些方面，它已经成为滋生腐败现象的温床，严重干扰了财经管理秩序。
一、国有企业设立“小金库”的主要手法
根据中央五部委制定的《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》，凡国有企业违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属于“小金库”。国有企业设立“小金库”的主要手法是：
（一）隐匿收入设立“小金库”。主要包括隐匿销售商品收入、提供劳务收入等营业收入；隐匿资产处置、出租、使用收入；隐匿股权投资、债权投资取得的投资收益；隐匿政府奖励资金、社会捐助、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用等其他收入。
（二）虚列支出设立“小金库”。主要包括虚列产品成本支出、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本；虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用；虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本。
（三）转移资产设立“小金库”。主要包括通过虚假会计核算转移原材料、产成品等资产；通过虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销或往来款项核销后又收回部分资产不入账等方式转移资产；通过虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产；通过虚假关联交易方式转移资产。
（四）通过其他形式设立“小金库”。包括违规收取回扣设立“小金库”，如，在一些自购商品和建设工程中，故意抬高购进商品的价格、数量以及建设合同的承包价格、单位造价并捞取回扣；违规利用物资采购套取资金，如，在设备购置品种和批次较多、规格相近、非专业人员又不容易直接辨别的情况下，通过张冠李戴、利用差价来套取资金；利用虚假票据套取现金。
二、审计的步骤及方法
（一）突击盘点。对于用现金私设“小金库”的单位来讲，除保管存在困难外，使用起来最为方便快捷。对这种形式的“小金库”，突击盘点是最为行之有效的方法。审计人员可以突击盘点被审计单位出纳员的保险柜、卷柜、办公桌，对现金、支票、存折、证券、收支票据、借条等进行点数、登记，然后与相关账簿进行核对。盘点时要注重两个结合，一是要与清理收费票据，即现金支票、空头支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二是要与保管的实物资料结合起来，盘点时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料的证明，笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会保存在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存单、存折，不管是单位或个人户都要进行深入的查证，确定是否属于“小金库”。
（二）详细审计。一是调查企业的银行账户，检查有无在财务账外开设账户的情况；二是核对企业的银行存款日记账和银行对账单，检查是否存在银行余额不一致且无法通过未达账项调整一致的资金进出，以及余额一致但发生额存在异常的业务；三是对被审计单位账簿、凭证进行详细审计，看往来账簿中“超常规”的业务，对其进行逐笔核实，如有不正常的核销、转出业务，应对其进一步深挖，可能会在本单位或者相关单位发现“小金库”；四是对费用账户进行详细审计，特别是对金额较大的白条、收据、汽车修理发票、建筑工程发票及异常费用发票，应到出具票据的单位进行延伸调查，很可能就会发现用虚假发票列支套取现金、私设“小金库”问题。
（三）实地调查。对被审计单位的收入项目进行调查汇总，看收费是否已经全部入账，有无部分收费或乱收费流入“小金库”；对被审计单位的房产、车辆、空调、计算机、豪华办公用品等资产进行现场核实，对账外资产调查其资金来源；对房产、土地、车辆等资产的出租、出售合同、协议及收入进行调查，看是否足额入账。
（四）外延审计。除对被审计单位的会计业务进行审计外，还要延伸对其会议纪要、会议记录、档案、有关的合同协议进行查看。在这些会计业务外的资料里，往往隐藏着账簿里面看不到的东西。除对被审计单位审计外，还要在分析判断或发现疑点的基础上，向其下属单位进行延伸审计，看有无虚构项目拨款或其他名义转移资金形成的“小金库”，然后在下属单位中违规购置小汽车、发放福利费、招待送礼等。
（五）收入核对法。从检查收入入手。首先，摸清被审计单位的机构设置及职能、收入项目、来源及收取的方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判断真伪。这种检查主要针对截留收入私设“小金库”的情况。
全面了解被审计单位的行政管理、业务活动的经营管理活动，尽量掌握其各种收入的来源，以有利于检查是否全部收入都入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点检查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、房屋租赁收入、出售低值易耗品、材料、废材收入等是否入账；检查有无非法收入或收入不入账或使用不合法票据的收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。
（六）支出追查法。从检查支出入手。首先，分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁费事项要分析其必要性，对可疑事项现场核实。二是核实维修费支出的真实性，对广告费支出的有关单位应延伸到收取广告费的单位进行核实。三是对劳务费支出给个人的要与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点看会议通知、会议纪要与会议人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出、套取式设立“小金库”的检查情况。
通过检查各项开支，检查是否有虚报款项转做“小金库”的情况，特别注意检查白条抵库、大额和金额较整和很有规律的支出，核查数额与实物数额是否相符。
（七）核实票据。从检查票据入手，包括收据、支票和发票的检查。检查支票主要是针对转移式支出设立“小金库”的情况。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的情况。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据是否完整，检查票据编码是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额的字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖公章“作废”戳记。以发票领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序或人工摸排审核寻找差异。如：对收入票据的检查。单位在取得收入时，主要查看的凭据是发票、收据。每当进点检查某个单位时，首先审查各种票据的领取、使用、缴销登记册和收据存根，并抽查票据联是否连号，票据张数是否齐全，其反映的内容是否真实、完整，开出的收据是否及时全额入账。对于正规的发票，国、地税都有据可查，罚没款和行政事业性收费票据在财政部门也有据可循，可以利用相关网站或电话进行查询。
（八）比较分析法。一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对统一类型的事项进行比较。如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被审计单位历年在对同一类事务的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查，通过计算机进行数据的筛选分析，能有效解决数量大、流程复杂、时间长等难题，提高检查效率和检查质量。
（九）其他检查方法。可以通过设立举报邮箱、举报网站，让群众参与监督“小金库”等违法违纪问题。
三、结束语
目前，对于“小金库”的审计，根据其设立手法的不同，需要的资料相差很大。从某种角度上来说，对“小金库”的审计具有一定的偶然性。“小金库”具有很强的隐蔽性，单纯的账面检查有时难以发现，检查人员必须注意从外围调查入手，查找线索，一是从群众举报和反映的情况中发现线索，与有关党政部门加强相互信息沟通，取得第一手举报材料，注意听取被查单位的群众对单位工作管理等各方面的意见和反映，并对举报和反映的内容进行认真分析研究，从中找出有价值的线索。二是从有关人员的谈话中获取线索，在与被检查单位领导、职务人员等相关人员的交谈中，捕捉有价值的“小金库”线索。三是重视分析判断，搜寻蛛丝马迹。在掌握一定证据的情况下，与有关人员就特定事项进行直接谈话询问，调查取证，再将询证资料与单位经济合同、收费收据、账面情况等书证资料进行核对，核实单位“小金库”问题的把握性会比较大。S
参考文献：
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2.李秋芹.国有企业“小金库”审计策略及方法研究[J].企业导报，2012，（19）.
企业审计之内部审计论文范文第5篇
摘要：企业内部审计与纪检监察部门同属于监督保障部门，由于分工不同，工作侧重点也有所不同。内部审计有常规审计、专项审计和全面审计等，但对查出问题的处理手段缺乏刚性。纪检监察部门在查处违规违纪问题时有一定的处置权，但不可能长期深入到企业的具体业务中去。因此，内部审计与纪检监察两个部门在工作过程中要相互配合，从而加强二者职能的互补，将日常工作中面对的违规问题共同查处，形成内部监督合力，充分发挥企业内部的监督职能作用。
关键词：内部审计监督;纪检监察;职能融合
随着我国十九大召开，中国特色社会主义步入了新时期。我国石油企业是国有企业的重要组成部分，是中国特色社会主义经济建设的中坚力量，能够有效推动我国经济的发展。内部审计作为石油企业内部监督的主要力量，发挥着从严治党、从严治企的重要力量。在新时代，如何加强内部审计与纪检监察的内部联系，以提高对石油企业的监督，改善政治氛围，是当前值得思考的重要话题。我国石油企业在开展管理工作的环节中产生了一系列问题，严重阻碍了我国石油企业的稳固运行。石油企业中的内部审计监督与纪检监察对于企业而言的意义是不言而喻的，在管理的过程中需要将二者之间的职能有效融合，从而加强对石油企业的监督。
一、内部审计和纪检监察的职责区分
石油企业中的内部审计指的是对企业及其财务管理部门中的风险管理、经济活动、财务收支与内部控制项目进行合理的评估，推动石油企业不断健全其管理制度，达成企业预定的目标。石油企业在发展的环节中要想完善其制度、满足法人治理环节中的各类需求，就需要不断强化其内部审计工作，这是石油企业发展的必经之路。纪检监察机构是党的行政机关，它的核心任务主要是实行党内监督。纪检的核心职责是拥护党的纪律，其具体监督的对象是党内的各项组织与成员。监察机关则是的核心部门，它的职责是实施调查、监督以及处理发现的问题。
二、内部审计和纪检监察有机融合的内在联系及作用和意义
内部审计工作对于加强企业治理起着重要作用，纪检监察对加强从严治党起着重要作用，两者在目标方面存在着一定联系。因此，石油企业内部审计和纪检监察相融合存在可行性，对于加强对石油企业的监督，二者融合也是必要的。
（一）内部审计和纪检监察客观的内在联系
一是在企业中，其领导者不单是内部审计工作中的核心，同时也是纪检监察工作的核心对象，内部审计监督和纪检监察的是对象重叠;二是纪检巡察在具体的检查项目方面与内部审计项目之间具有内容的交叉性;三是内部审计工作与巡视巡察工作的共同点是它们都是将问题作为导向进行检查与监督，纪检监察工作与内部审计工作之间在方式上有较多相似的地方，它们的方法有共通性。
（二）内部审计监督与纪检监察融合作用和意义
1.在对案件初步调查的过程中，通过内部审计可以促使案件的保密性得到提高。对于案件调查而言，案件的保密程度对首次调查的案件而言影响非常重要，甚至会影响到此次调查是否能够顺利调查下去。案件初查阶段由内部审计部门展开，不会惊动违纪违法的人员，一方面具有良好的保密性，另一方面对初步取证有很好的效果。
2.通过内部审计，可以有效提高对违法人员调查的效率。在调查违法案件时候，如果纪检部门直接调查，需要纪检部门投入较多的时间，且案件调查要求纪检部门具备一定的专业素养。如果对于违纪案件使用内部审计调查，可以以很高的效率发现案件的大部分关键要素，同时也能够以较为便捷的方式获取证据，提高了案件查处的效率，使办案人员能够集中精力突破啊违法案件关键点，进一步打击违法违规现象。
3.通过内部审计，能有效实现对案件的初步调查。对于违纪案件而言，线索是否真实对于调查至关重要。部分案件缺乏线索，难以进行进一步的调查。群众举报的线索要经过必要的查证之后才能够验证，内部审计对群众举报的线索能够进行良好的调查，有利于案件的初步调查取证。
4.内部审计能够起到防范犯罪的作用。内部审计的审计对象虽然是在完善的财务制度之下工作的，但制度在执行的过程中会出现一定的疏漏，通过内部审计能够及时发现制度执行过程中等一系列问题，促使制度的完善，加强制度的执行力，减少违法行为的发生。
三、实现内部审计监督与纪检监察职能融合的具体措施
石油企业与其它企业之间最显著的区别就在于石油企业属于劳动密集型企业，它的油站、炼油厂以及采油厂等一系列下属部门具有范围广、线路长、站点多等特征，企业的成品油价与世界油价密切相关，因此对于石油企业二者职能相融合的形式也和其他企业之间存在一定差别。石油企业在开展审计工作的环节中，内部审计与纪检监察的融合分为以下方面：
1.以恰当的方式收集证据
在内部审计的过程中，若相关的行为涉嫌经济犯罪，要从司法的角度对相应的证据进行审查，判断所审查的证据是否能够达到指控其犯罪的条件，确定是否有清晰的违纪犯罪事实。在追究违法事实之前，首先需要确定相应的证据是否符合司法的相关内容。审计人员在对违纪案件证据收集前，要确定证据实物的状态等情况。其次，在审计过程中若使用电子数据，应当注明电子数据的制作时间、制作方法、运行环境等情况，必要时可以将电子数据转化为书面材料。再次，在审计人员使用鉴定证据之前，应该首先了解相应证据的提供人、鉴定人是否具有专业资格。最后，对于需要签名或盖章的证据，若当事人拒绝签名或蓋章，且不影响违法事实的，拒绝签名或盖章不影响证据效力。
2.将违法案件移送要及时
在内部审计的过程中，要明确审计证据与法律证据之间的区别。审计人员要借鉴司法部门的证据观念，在调查证据的过程中跳出审计的常规程序，主动获得纪检部门的配合，以确保及时掌握相应的证据，并锁定调查时间。相关证据包括涉案资金性质、数额，挪用金额的时间、范围、操作过程等。并且依据相应的事实，按照有关规定对违法案件进行调查，对于能够移该案的结论，应该及时向纪检部门移交。
3加强组织机构建设
企业内部可以建立联席会议制度。例如，通过建立管理人员经济责任制，建立经济审计工作领导小组，对审计中出现的重大问题进行协调。该小组由单位负责人担任组长，财务部、法务部、人事部相关工作人员担任其成员，组建联席会议，负责对审计工作中出现的问题予以沟通与交流，对违规事项处理措施加以协商。通过联席会议的建立，可以加强各部门之间的沟通，促进工作的开展，避免信息孤岛的产生。另一方面，可以建立审计监察部，减少各部门之间的信息沟通滞后性，使用合署办公形式加强各部门之间交流，消除信息沟通障碍。
4.强化合作模式
企业需要强化各部门之间的合作，使监督力量形成合力。对于企业的重大事项，需要采用项目化运作的模式，通过团队化管理形成监督合力。对于大型监督项目，需要内部审计和纪检监察人员共同参与，视情况联合财务部、法务部、人事部成员分工协作，提高项目综合水平，统筹推进内部监督工作。其次，需要加强工作环节的前后衔接。对于纪检受理的问题线索，内部审计部门需要重点审计，堆廉政领域加强审计。内部审计部门在审计过程中发现问题及时向纪检部门反应，由纪检部门追究责任人，做到内部监督的环环相扣。
四、结束语
目前石油企业在管理的环节中，纪检监察与审计监督在企业中的地位逐渐提升。石油企业若要持续提升其运营效率，就必须强化内部审计与纪检监察工作。企业为了强化监管力度，要整合审计项目与监察项目，促进石油企业在今后开展管理工作的环节中减少在监管工作环节中产生错误的可能性，推动石油企业的稳固发展。
参考文献：
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企业审计之内部审计论文范文第6篇
家族企业是指企业所有权归家族控制所有的一种特殊经济形态。家族企业和民族企业是我国经济中重要组成地位，其有序管理是我国增强国力的发展关键。而随着经济体系随市场多变，企业运营方式也做出了相应调整。而家族企业受限于长期形成的固定管理模式，企业发展方向也成了家族企业内部争论要点。在此环境下，家族企业内部审计得不到重视，在当下经济环境中便陷入十分尴尬的境地。对此，家族企业掌权人应当建立对内部审计的理性认识，以企业文化带动人才培养为审计机构提供强有力的人才支撑。本文将浅要分析家族企业内部审计的困境继而展开对应对措施的探讨。
一、家族企业内部审计的困境
据分析，我国家族企业的平均寿命约为8.8年，与国际家族企业寿命相比，相对来说算比较短的。就目前现状而言，家族企业面临着内部与外部的双重压力。一方面，经济体制不断改革，家族企业发展的外部环境也趋于复杂化。另一方面，家族企业内部人员在长时间的亲情型管理体系下缺乏对人员审计的重视，从而导致家族企业内部运行紊乱。在这层层压力之中，家族企业内部审计也面临着巨大压力。
一方面，家族企业管理人员缺乏对内部审计的理性认识，由于家族企业的特殊性，家族内部人员能通过日常沟通来解决问题，无需官方系统进行评价或审核，普遍认为内部审计并非内部管理的必要操作。即使为迎合时代要求，设立内审机构，其实行流于形式，审核目的并不明确并且缺乏全面性，其主要目的在于财务核算而缺乏管理意识的建立。因此，内部审计在此环境下，无法形成专业体系，内部审核机构也如同虚设。
另一方面，由于家族企业掌权者及高层管理人员大多由家族人员担任，“家长式”管理方式具有排外性，其对于外部人员的审核结果并不信任。相对来说。企业管理者更相信自己的判断，因而不注重内部审核机构的优化。长久以往，专业的内部审计体系难以形成，治理层与执行层之间缺乏联系纽带，而内部审计也难以发挥实际性作用。
二、家族企业内部审计困境应对措施
（一）企业管理者需发挥主导作用
以美的集团为例，美的集团成立于1968年，兼有家庭电器、机器人与自动化系统等多元化服务项目。在集团创建后约30年，内部审计机构由初步的审计部雏形发展至二级审计机构，在专业的内审机构的监管下，其发展趋势有目共睹。其注重一把手的主导力量，集团创始人何享健凭借其独特发展眼光居安思危在中国家电市场占据有利位置。企业一把手作为企业运营的决策者，必须重视审计队伍发展，并积累管理经验，充分认识到内部审计的重要性，为内部审计机构的专业性发展创建广阔空间。
（二）更新管理观念，与时俱进
在世界500强的家族企业中，其发展的较好的家族企业依次划分为股东会、董事会、管理层。在管理层次划分较为明晰，因而内部审计也能在良好发展氛围中得以稳定成长。但部分家族企业仍局限于家族型管理却忽视了企业规模的扩大需要更专业的管理人才实现企业有序发展。因此，为缓解内部审计内部压力，企业内部管理人员应当摈弃排外心理，与时俱进，注重人才引进，将亲情化管理观念转换成制度型管理以延长家族企业寿命。
（三）注重企业文化建设
以恒大集团为例，据最新数据显示，恒大集团是家族企业中唯一入围前25位的世界五百强企业。恒大集团旗下包括房地产、金融、旅游等多个项目，企业规模十分庞大。而其企业化的有序运行离不开优秀企业文化的引导作用，其注重诚信，讲究质量，旗下不乏优质型员工。
企业文化是企业长期发展中所形成的，贯穿于企业发展的各个时空内。在先进的企业文化引导下，家族企业才能为内部审计提供动力。企业文化牵涉到企业职工道德，而内部审计作为一项评价性项目，其对人的道德观要求极高。正确的道德观能引导内部审计机构良性发展。在有了企业高层人员的支撑下，审计人员的综合素质培养是内部审计走出困境的核心环节。而健康的企业文化自带激励作用，能影响内部员工的工作状态。因此，家族企业需注重文化建设，为内部审计机构职工培养提供方向性意见。
（四）细化分析内部审计文化
企业文化是企业发展的大方向，而内部审计文化是内部审计发展的小方向，因给予细化管理。在内部审计文化细化分析中，应当以集团战略作为核心，将内部审计使命和集团发展措施紧紧联系在一起。并且，家族企业的管理模式因受复杂的人际关系影响，其评判体系客观性的缺乏是内部审计体系发展的重要阻碍。内部审计应当以公平、公正、客观为行事原则，建立具有大局观的内部审计文化，方能有助于审计职能的全面发挥。内部审计文化需基于企业文化，以企业文化为价值导向，创建符合企业发展方向的内部审计文化。
三、结语
家族企業和民族企业是我国经济市场中两大主力，其稳定运营及健康发展是我国在经济市场中占据有利地位强有力支撑。然而，随着时代发展，我国家族企业在发展过程中，因长期发展中残留的“家族型”管理体系缺乏对内部审计的重视从而导致企业内部人员关系不明确，公款挪用等现象常有发生。总结上文可得，内部审计对于家族企业的可持续发展有着不容忽视的作用，企业经营者需发挥主导作用为审计部门创造良好发展空间。
（作者单位：石河子大学）