浅谈企业内部控制对策范文第1篇
行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 从经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制是针对各项经济活动过程的风险防范, 目标是合理保证单位经济活动合法合规, 资产安全和使用有效, 会计信息真实完整, 有效防范舞弊, 提高公共服务的效率和效果。行政事业单位的经济活动通常包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、基建项目、合同等六大业务。国家从2012年至2017年五连续发布四个文件:《关于印发[行政事业单位内部控制规范 (试行) ]的通知》财会[2012]21号;《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》财会[2015]24号;《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价的通知》财会[2016]11号;《行政事业单位内部控制报告管理制度》财会[2017]1号, 足以见得国家推行行政事业单位内部控制方面的重视以及现实的紧迫性!旨在提高行政事业单位的风险防范能力, 而高校内部控制是行政事业单位内部控制的重要组成部分。
十九大报告提出“重遏制、强高压、长震慑”反腐败已经成为政治体制改革进程的一种“新常态”, 由政府主导并推动高校内部控制活动将成为一种新常态, 健全内部控制体系有利于加强高校的财务及经济活动的管理, 有利于高校资金的合理配置, 有利于教学、科研工作有序进行。笔者通过对广西高校内部控制方面存在的问题进行深入研究, 提出解决问题的对策, 以期促进高校内部控制建设和有效运行。
2 目前广西高校内部控制存在的问题
2.1 风险意识不强, 重视程度不够。
由于高校是公益性非营利的单位, 建立内部控制制度主要是政府主导下的“外力推动”, 普遍缺乏内部控制的“内生动力”, 广西高校内部不论是管理层还是一般教职工, 普遍认为内部控制就是财务控制, 只要财务控制好资金不出问题内部控制就做好了, 没有形成全员参与、全方位动员、全面实施与全过程控制的内部控制环境。
2.2 预算业务控制执行意识不强
随着国家财政体制的改革, 财政专项资金对教育的投入比例逐年加大, 在高校双一流建设、改善办学条件、意识形态领域建设、科研项目、人才队伍建设、办学特色等方面都给予大量的资金支持, 财政专项资金成为高校预算经费的重要组成部分, 随着上级部门对财政专项资金监管力度加大, 规范财政专项资金的预算管理成为高校一项重要的财务管理工作。教育厅要求各高校加强预算管理, 给出公共财政预算执行序时进度要求:上半年达到45%, 前三季度达到70%, 全年达到100%。通过对广西高校部门预算执行分析发现基本支出预算执行较快, 项目支出预算执行进度缓慢, 虽然在教育厅预算执行缓慢约谈会上, 各高校反映都非常重视项目预算的执行管理, 并采取了各种加强预算执行的措施, 比如:定期进度通报、不定期召开执行推进会、约谈项目执行部门负责人等措施督促加快执行, 但仍有1/3以上的单位被教育厅列入执行不达标的约谈名单, 公共财政预算支出特别是项目资金的预算执行进度达不到上级要求成了一个较为突出的问题。
2.3 固定资产使用环节管理薄弱
在固定资产管理方面, 广西高校都建立了资产管理规章制度, 通过资产信息管理系统, 做好资产的统计、报告、分析工作, 实现了对资产的动态管理。但大部分高校还未实现资产管理软件与财务软件的数据对接, 数据交换还需人工导入导出完成, 没有实现数据共享。随着财政对高校教育投入的加大, 各高校每年都投入大量资金用于添置仪器设备, 在双一流建设、改善办学条件, 学科建设, 提高科研水平上发挥了重要作用, 由于上级部门对国有资产管理的加强, 各高校资产管理控制主要在采购、日常管理、报废处置等环节。仪器设备是高校实验室建设、财政项目建设的重要组成部分, 将经费主要投资在仪器设备上, 每年都大量的设备购置任务, 国有资产管理部门工作重点放在设备采购工作上, 对于设备投入使用后的追踪问效关注较少, 使设备使用管理成为薄弱环节。一些高校缺乏对学校存量设备与添置设备的统筹管理, 可能造成重复购置, 对一些设备采购的前期论证不足, 可能导致仪器设备使用率不高, 有的甚至闲置, 使用效益偏低。
2.4 内部控制信息化不强
信息孤岛现象严重是大部分广西高校的共性问题, 校内的各业务部门由于管理的需要分头建设自己的信息管理系统, 学校层面都有综合办公系统, 学工部门有学生管理系统, 人事部门有工资管理系统、人员管理系统, 国有资产管理部门有资产管理系统, 财务部门有账务管理系统、工资管理系统、学费管理系统, 教务处有学籍管理系统、选课系统等等, 但都各自孤立, 分块管理, 形成信息孤岛, 没有与内部控制相融合, 内部控制不能通过信息化平台落地实施, 信息传输不通畅, 无法实现数据共享与交换, 常常需要靠人工进行数据交换, 未形成全面共享的信息化管理。
2.5 内部控制监督力度不够
广西高校均已设置独立的内部审计机构, 但内部控制监督工作的开展还未实现制度化、规范化, 难以发挥实质性监督作用, 事后的审计监督检查多, 对于事前、事中监控少, 存在一定程度的滞后性。
3 解决上述问题的几点建议
3.1 转变观念, 提高认识
在新形势下, 高校内部控制建设是高校持续健康发展的需要和保障。随着广西高校办学规模的扩大和政府教育投入加大, 加强高校内部控制提高管理效率已势在必行, 将权力制衡思想和控制程序融入各项规章制度, 通过梳理各经济活动业务流程找到风险点和关键控制点加以管控, 堵塞漏洞、消除隐患, 使之有效运行实现动态自动控制, 预防腐败, 形成全面覆盖、全面动员、全面实施与全过程控制的内部控制环境
3.2 完善规章制度, 强化预算执行
完善广西高校项目入库论证制度, 规范项目管理。所有项目纳入项目库管理, 只有经过研究、论证、评审等程序的项目方可纳入项目库, 并根据轻重缓急和当年财力状况进行合理排序, 年度预算安排项目从项目库中择优选取。组织管理部门、相关领域专家或具有资质的第三方中介独立机构对拟建项目从建设的必要性、经济的效益性、技术的可行性等方面进行充分论证, 并对项目进行滚动管理, 在每年预算资金下拨时从项目库选取的项目可直接进入政府采购程序, 为项目执行争取时间, 也避免论证不充分的项目纳入预算, 确保项目执行顺利实施。
编制财政项目管理流程图, 将项目管理与项目支出预算管理结合起来, 梳理流程中的各个环节, 包括项目实施进度、经费使用情况、存在的问题及其原因等情况进行分析, 召开项目支出预算执行推进会, 强调上级部门对预算执行的要求, 协调解决执行过程中出现的问题, 对于流程中重复或不必要的环节进行减除优化, 做到既有效控制风险又能提高预算执行效率。
完善预算执行的考评机制, 制订适合本校的考核及激励机制, 通过编制预算, 执行进度和用款计划, 分析进度缓慢的原因, 由指定部门对项目实施跟踪管理, 由归口部门敦促项目实施部门加快项目预算执行进度和力度;年终把各项目执行进度考核结果列入项目执行部门和个人的绩效考核, 并作为安排以后年度预算的重要依据, 优化资源配置, 做到资金投入追踪问效, 有投入有产出有绩效。对于执行不力达不到上级部门执行进度要求的部门实行问责制, 提高主体责任意识。只有制度规定有赏有罚才能从根本上调动项目实施部门和个人的积极性, 提高项目预算的执行力。
3.3 加强固定资产使用管理, 建立设备使用效益论证机制
周一杨认为, 应合理分工, 建立专门的资产管理机构, 进行明确的权责划分, 实现资产规范管理。加强部门之间的信息沟通, 优化资源, 物尽其用, 保障高校工作有序进行[1]。建议将资产管理软件与财务管理软件进行数据对接, 打通数据传输通道, 通过信息化实现资产台账与财务资产账的一一对应。笔者单位在资产管理方面已实现资产管理软件与财务软件进行数据对接, 由资产管理部门直接将购置资产的记录推送到账务系统, 财务人员通过日期或资产编号查询到对应的资产记录审核无误后, 点击生成凭证按钮即可自动生成记账凭证, 通过一年的运行情况来看, 大大减轻财务人员批量购置固定资产的凭证录入工作, 较好地实现了资产账与财务账的对应。建立大型仪器设备采购论证, 建立定期对大型仪器设备在教学和科研方面的效益性和效率性的评价机制, 提高仪器设备的使用率。建议各高校资产管理部门在添置设备时结合现有的存量资产统筹考虑, 避免重复购置, 造成资金浪费。
3.4 加强信息化建设, 提高内部控制管理水平。
聂卫东、霍勤认为, 构建“互联网+”现代信息网络技术基础平台, 保证行政事业单位经济活动的合规、合法、透明, 提升操作的规范性[2]。建议广西高校加强内部控制信息化建设, 实施归口管理, 利用数字化校园平台, 将现有的各自独立的信息系统集成, 实现数据共享, 提高数据的使用效率。将经济活动及其内部控制流程嵌入信息系统, 将业务层面内部控制设计的流程、岗位职责、审批权限、各环节的控制措施和要求等设置到信息系统中, 实现资金使用的全过程管控, 使资金使用过程留下痕迹, 可减少或消除人为操作因素的影响, 保证信息的真实性和安全性。改变各项业务活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”现象, 实现全面信息共享, 信息传输管道通畅, 充分利用大数据分析反映出的问题, 找到风险点, 及时采取措施加以管控, 实现信息系统动态地全过程的自动控制, 通过加强信息化管理手段, 整合高校各类信息, 实现对经济活动的自动控制有利于提高内部控制的执行力, 信息传递快捷高效, 反馈及时, 有效提高了信息沟通的效率。
3.5 加强内部控制监督, 保障内部控制有效运行
内部控制监督是对内部控制的健全性、合理性和有效性进行审查与评价, 并形成书面报告, 做出相应处理的过程, 是实施内部控制的重要保证。内部审计部门是对内部控制建立与实施情况进行监督检查和自我评价的职能部门。建议广西高校内部审计对本单位的各项业务进行定期、公正、合理、独立的审计, 增强事前和事中控制, 及时发现并解决存在的各种问题, 真正做到利用内部审计来提高内部控制效率, 进而提高整体管理水平。既有日常监督对建立和实施内部控制的整体情况进行连续的、全面的、系统的、动态的监督检查又有专项监督对内部控制建立与实施的某一方面或都某些方面的情况进行不定期的、有针对性的监督检查, 确保内部控制的各项控制措施“落地”实施。
4 结语
目前, 高校的内部控制建设是一项一把手工程, 也是一项系统工程, 需要领导层重视, 相关部门齐抓共管, 在单位领导及全体人员的共同参与下实施内部控制, 形成单位的控制文化, 提升高校内部管理水平, 提高办事效率, 有效预防腐败。内部控制是一个不断完善的动态循环过程, 只有起点没有终点, 强化内部控制的有效性, 适应高校持续发展的要求。
摘要：随着经济的发展和进步, 国家对高等学校的重视力度越来越强, 在财政资金投入越来越大, 加强对高校的经济业务活动的规范管理显得日益重要。在区教育厅的要求下内部控制建设正在广西高校组织实施, 权力制衡思想融入各项经济业务流程中形成自动控制, 本文对广西高校普遍存在的问题进行深入分析, 并提出解决对策, 以此促进广西高校规范管理。
关键词：广西高校,内部控制,问题,对策
参考文献
[1] 周一杨.Y高校内部控制体系重构研究[D].哈尔滨商业大学, 2017.
浅谈企业内部控制对策范文第2篇
一、企业会计内部控制
(一) 企业会计内部控制的含义
企业的会计内部控制是企业为了更好地完成各项经营活动而制定的会计方式, 主要包括了鉴别、分析、分类、记录和报告企业经营相关活动的内容, 是整个企业内部控制的核心。企业的内部会计控制要保证其自身的完整性、及时性、合理性, 在对于企业的经营活动进行适当的计量, 实现经营效率的提升。
(二) 会计内部控制的目标和原则
企业的内控制可以细分以下三部分内容:会计系统、控制环境以及控制程序。大多数的企业都在积极的从不同的层面进行探索, 希望通过加强企业会计内部控制从而实现企业经营效益的提升。企业会计内部控制的目标制定非常的重要, 它是决定整个企业内部运行方式的关键, 也是明确企业内部控制理论的基础。
企业会计内部控制的制定都是为企业效益的提升而服务的, 会计工作的产生和发展、会计工作的核心地位、会计人员专业技能都决定了, 会计人员是企业内部控制制度的最佳执行者。企业内部控制制度需要建立严格遵循以下原则:合法性原则指的是企业的内控制度的进行都是在法律的界限之内进行的;整体性原则指的是企业的内控制度的执行要符合企业可持续发展的目标;针对性原则指的是对于问题的管理要明确, 提升企业管理的整体水平。
二、企业会计内部控制存在的问题
(一) 企业会计内部控制的管理意识薄弱
新形势下的企业会计内部控制存在管理意识薄弱的问题, 各种具体的内部控制制度流于形式, 并没有发挥出自身的管理效益。企业的管理人员对于会计内部控制工作的认识不足, 严重地阻碍了后续工作的顺利开展。企业管理人员将会计内部控制工作和传统的财务处理工作混淆, 没有认识到会计内部控制对于企业可持续发展的促进作用。企业内部控制的预测职能和风险管理没有取得实效, 严重地阻碍了企业的健康发展。
(二) 企业会计内部控制环境不健全
企业会计内部控制环境的不健全, 在很大程度上影响了会计内部制度的落实与贯彻。首先, 国内部分企业没有结合信息化的发展趋势, 对于会计内部控制的工作内容进行协调处理。部分人员存在身兼多职的情况, 岗位设置不合理和工作人员缺失已经影响到了企业的可持续发展。其次, 企业自身的培训教育体系不完善, 并没有让人员认识到企业会计内控制度落实的必要性和重要性。不仅影响了企业内部制度的建设, 还影响了企业的可持续发展。最后, 企业自身的会计内部工作的互动性不足, 在数据收集、处理等方面都存在明显的缺陷。不仅阻碍了企业经营工作的顺利开展, 还影响了企业良好工作氛围的创设。
(三) 企业会计内部控制体系建设不完善
企业会计内部控制体系建设不完善, 导致了企业内部管理构建的搭建滞后。第一, 企业自身会计内部控制体系的系统性不足。企业的内部控制独立于其他部门, 和其他部门、岗位的沟通不足。对于企业的实际情况认识不清楚, 虽然已经建设了内部控制体系, 但是和实际工作脱节。会计内部管理工作没有得到落实, 会计内部控制的理念没有得到贯彻, 已经严重地影响了企业的可持续发展。第二, 企业内部控制体系的监督性、强制性以及约束性不足。企业的会计内部控制体系已经成型, 但没有达到自上而下的管理效果。各项内部控制工作落实不到位, 影响了企业各项经营工作的顺利开展。
(四) 企业会计内控体系中风险预警机制控制力不足
随着信息化对于企业会计内部控制的影响越来越大, 风险预警机制的控制力不足的问题也逐渐地暴露了出来。国内企业在社会主义市场经济下发展良好, 但是因为市场经济环境本身就具备的竞争属性, 导致了企业的融资出现困难。企业对于风险的预警不够及时, 自身也没有制定出完善的风险预警措施。企业在社会市场经济中遇到的各种风险不能及时解决, 会让企业遭受巨大的经济损失。
三、提升企业会计内部控制效率的具体措施
在经济日益激烈的市场经济环境中, 企业数量和规模都在不断地增加。想要保证企业的市场竞争力, 就要加强对于企业资金的管理。进一步的提升企业的经营效益, 促进企业的可持续发展。确保企业内部控制的有效性, 可以从以下几个方向入手:
(一) 加大企业内部互相监督, 明确岗位之间的互相牵制, 实现人员职责的分离
现代化企业发展的基础就是“分工合作”, 强调岗位职责明确化的优势, 让企业的管理流程更加的清晰。要引导更多的人员参与到企业的管理监督之中, 促进企业的可持续发展。
(二) 不断地进行会计内部控制体系的完善, 确保内部控制工作的精准落实
任何制度的落实都在建立在严密的制度建设之上的, 要在企业内部建立起完善的内部控制体系, 为后续企业的内部控制工作的落实奠定基础。
(三) 提升人员的内部控制意识, 推动企业健康发展
第, 积极地进行企业会计内部控制体系的健全, 逐步的提升企业全体人员的内部控制意识。这样不仅可以保证企业财务信息的真实性, 还可以提高企业资金的安全性。第二, 企业自身对于资金的审批要更加的严格, 认真执行逐级审批的制度, 确保资金的安全完整。第三, 结合企业的实际情况, 制定出科学高效的会计内部管理的信息化系统。第四, 进一步的提升财务会计人员的综合素养。只有财务会计人员职业素养和道德素养的提升, 才是保证企业会计内部控制制度的精准落实。
(四) 加大人力资源开发力度, 严格的执行企业的考核制度
企业发展的核心动力是人才, 因此要加大人力资源开发力度。充分的激发人员的工作积极性, 发挥员工的主观能动性。首先, 对于每一个岗位的人员进行考核, 针对重点部门和关键岗位的人员选拔要从不同层面进行考核。其次, 通过企业内部环境的创设以及企业文化的熏陶, 培养职工爱岗敬业的精神。最后是加大对于人员培训的力度。借助丰富多样的培训方式来提升人员的职业素养, 进而满足高水平办公的需求。在企业的内部控制制度的执行中, 要给予表现良好的人员物质及奖励。针对执行不好的人员先惩戒后帮助, 提升人员解决问题的能力。在企业内部创设良好的工作环境, 进而提升企业的管理经营效率。
(五) 加强信息化的会计内部控制体系建设, 培养更加专业的信息化人才
随着信息化设施的不断普及, 企业的会计控制工作也能够在计算机上的软件上完成。信息化管理体系建设在简化账务管理的同时, 也带来了计算机日常维护管理的要求。人员要严格地执行计算机使用规范, 严格控制计算机的使用权限, 避免因为人为原因造成的财务风险。另外, 信息化会计内部控制软件的应用, 对于专业信息化专业技术的人才数量需求越来越多。当下企业的计算机专业人才较少, 人员流动较小, 导致计算机管理人员涉及的内容较多。这不仅增加了专业人员的工作压力, 也造成了很多的财务风险。因此要通过学习培训来提升人员的道德素养, 不断地完善信息化管理体系, 避免各种人为因素的财务风险。
(六) 加大企业内部审计的力度
制定出严格的管理制度, 充分地发挥出会计内部控制体系的监督职能。企业的审计要建立在完善的制度体系之上, 不仅是为了企业经营的顺利进行, 更是为了企业的可持续发展。
四、结语
综上所述, 企业的会计内部控制制度的落实是企业经营管理的重要组成部分。企业的会计内部控制可以从不同的层面进行思考, 进一步的提升企业的经营管理效率。首先, 建立起完善的企业会计内部控制体系, 加强部门、岗位之间的相互制约。不断地完善企业会计内部管理体系, 确保企业会计内部控制的精准落实。其次, 提升人员的内部控制意识, 推动企业健康发展。加大人力资源开发力度, 严格的执行企业的考核制度。最后, 加大企业内部审计力度, 确保企业会计内部控制工作的顺利进行。借助丰富多样的建设手段, 进一步的强化会计内部管理制度, 进而促进企业经营效率的提升。
摘要：企业是促进国内经济发展的重要动力, 也是提升社会生产力的重要方式。但是因为国内企业的管理存在缺陷, 严重地制约了经济的可持续发展。本文主要是从完善企业会计内部控制的策略谈起, 结合企业发展遇到的问题进行简单分析, 并提出相应的建议。
关键词：完善,企业会计,内部控制,对策
参考文献
[1] 马峥.论企业完善会计内部控制制度策略[J].现代营销 (经营版) , 2018 (10) .
[2] 王超.企业会计内部控制的问题及优化措施[J].中国国际财经 (中英文) , 2017 (19) .
浅谈企业内部控制对策范文第3篇
一、企业会计内部控制
1949年, 美国会计师协会对内部控制进行定义, 即企业所制定的制度、颁布的决策、贯彻执行的组织、配套的方法和措施都属于内部控制, 因为企业所制定的内部控制都是为了保护企业资产、确保会计信息真实有效、提高企业经济活动效率, 推动企业各部门发展。我国中小企业数量最多内部控制也最为混乱, 成为限制企业做大发展的重要因素, 随着我国经济逐渐与世界接轨, 市场竞争日趋激烈, 财务风险逐渐成为影响企业生存发展的隐患。企业内部控制是为企业保驾护航的重要手段, 是企业提高生产效率的重要方式, 是企业做大发展的必经之路。
二、企业会计内部控制存在的问题
(一) 管理意识缺失
在我国中小企业数量最多内部控制也最为混乱, 多是由创始人亲戚、家族进入管理层进行管理, 导致中小企业极易出现任人唯亲的现象, 导致人岗匹配度低于正常值范围, 企业规章制度被破坏, 管理层没有管理意识, 导致企业留不住人才, 没有完善的管理制度, 管理混乱。
(二) 制度不完善
很多中小企业希望发展壮大, 也向同行业和大型企业进行学习, 但在企业内建立的财务制度、行政制度、考核制度并不能很好的契合企业实际情况, 出现有制度却难管理的情况。
(三) 会计人员出现违法、违规行为
企业财务管理和内部控制需要专业的会计人员, 有部分会计人员存在专业度或职业道德问题, 中小企业囿于用人制度无法做到完全持证上岗和人岗匹配, 也无法用完善的考核用人制度进行约束, 导致企业财务管理和内部控制从基础部分开始出现问题, 引起企业发展问题和经济问题。
(四) 内部控制难落实
中小企业中存在特殊人员占据重要管理岗位的情况, 当特殊人员能力不足以匹配岗位所需却又强行占据, 就会引起企业管理混乱和员工不满, 导致有益企业发展的政策和制度无法落实;企业体量小, 没有资源和人才建立监督部门, 内部控制措施的执行力被进一步削弱, 内部控制难以落实、难以发挥作用。
三、解决企业会计内部控制问题的基本对策
(一) 增强管理意识
虽然企业发展初期由亲戚好友帮忙可以实现快速发展, 但企业想要在市场浪潮中站稳脚跟继续发展更需要完善的制度和坚定的执行, 企业领导层要增强自身和管理层的管理意识, 重视人岗匹配和责任划分, 重视用人制度的完善, 通过奖励和惩罚激励员工提高专业水平、约束违规行为。
(二) 提高会计人员专业度和职业道德
企业在选择和纳入会计人员时不仅要践行持证上岗, 人岗匹配, 还要重视选择道德品质过关的员工, 并且通过不断的学习和培养逐步提高员工的专业水平和综合素质。考核用人制度是企业打造人才梯队的重要手段, 通过定量考核对会计人员进行全方位评估, 通过奖惩制度激励员工不断发展自我、不断约束自我, 杜绝会计岗位上人员的违法、违规行为, 为企业内部控制打好基础, 为企业生产发展提供有效助力。
(三) 健全内部控制制度
企业要根据自身实际情况和发展战略制定、健全内部控制制度, 首先建立重要岗位分离制度, 对于直接关系到企业财务健康和内部控制的重要岗位进行定向管理, 杜绝采购人员吃回扣、合同签订人员作假、资金管理岗位人员挪用资金等违法、违规行为;其次要将公司对外的印章、资料分离保存, 避免保存印章、资料员工假公济私、挪用公款;然后企业要细致划分岗位、职责和权利, 将项目和任务清晰划分分派, 一旦出现问题可以在最短时间内找到主要责任人进行追责, 降低人为导致企业财务风险的概率;最后, 建立监督制度和专职的监督部门, 对企业经济活动和行政活动合法性、合规性进行严格审查, 充分发挥内部控制相关制度的作用, 为企业生存和发展保驾护航。
四、结语
企业内部控制是一项综合性工作, 涉及企业发展的方方面面, 企业应当重视对内部控制的发展, 根据企业发展实际情况建立完善的内部控制制度, 在企业内部进行落实, 降低企业运营成本和财务风险, 为企业可持续发展打下坚实的基础。
摘要：随着改革开放程度不断推进, 企业迎来了空前的发展空间, 我国经济也在企业发展的同时不断提速, 可以说企业是组成我国经济及其发展的重要部分, 企业会计内部控制是企业发展的必经之路。本文对企业会计内部控制进行研究, 分析当前内部控制存在的问题, 探讨解决问题的基本对策。
关键词：企业会计内部控制,财务管理,问题与对策
参考文献
[1] 王梦.试分析加强私营企业的会计内部控制的基本对策[J].现代经济信息, 2014 (19) .
[2] 肖翔燕.当前我国企业会计内部控制面临的挑战及对策分析[J].企业家天地, 2010 (6) .
浅谈企业内部控制对策范文第4篇
企业的内部控制主要指的就是企业为了保证稳定的运营、实现自身的发展目标、保证合理的经济收益而制定一些管理手段和制度, 是企业内部结合了企业的发展状况而进行设计的一种方案。应收账款指的是企业在销售各种产品或者提供劳动力 (包含了购货方提供的款项或者垫付的一些费用) 等一些情况下产生的费用。它是在信用的基础上进行销售的, 属于流动资产中的一种。而且应收账目的流动性很大, 需要保证企业在资金方面具备良好的周转性和速度。如果应收账目的数额比较大, 从表面上看来是增加了企业的经济往来, 但是从实际出发则是增加了企业账务上的风险, 进而有可能导致企业发生财务危机。如果应收账目数额较小的话又会使得企业不能使用债务来进行经济创收。所以对于应收款额的数量应该得到合理的控制, 保证企业的稳定发展的同时, 为企业创收更大的经济利益。
二、企业应收账款内控制度层面
(一) 企业制度设计层面不够具体
在进行销售之前, 如果企业没有建立完善合理的信用评价体系, 就会导致对于相关人员的信用价值产生不正确的评估, 进而为企业的应收款项的收回带来很大的风险。另外, 在企业的内部, 责任和权力都是相互依存的, 享有多大的权利就应该承担多大的责任, 如果业务的操作人员发生了舞弊的情况, 就会导致整个信用评价受到影响, 从而影响最终的债务收回。另外还需要对于整个检查体系进行严格的审核, 保证监督部门的每一位员工都可以从公司的利益出发, 严密监督每一个执行步骤。在事情发生之后, 如果出现坏账的情况, 就应该进行严格的检查, 找到发生问题的环节, 进行积极的解决, 保证下一次工作的合理进行。
(二) 企业制度执行层面
企业的制度如果合理, 那么就需要重视企业内部员工的执行情况, 如果效果不佳 (比如出现有章不循、有令不止的情况) , 就应该加强对于员工的内控一时的培养, 保证员工的工作素质, 进而在很大程度上实现员工的规范操作。
三、企业应收账款内控管理层面
(一) 信用管理层面
如今, 随着社会的不断发展, 各行各业都开始推崇信用销售, 但是人们的信用意识却在逐渐地下降, 并且对于欠款还款的态度也不是很积极。造成这样的问题的主要原因就是内控环境的薄弱, 这在很大程度上导致整个社会的信用被拉低, 并且一些公司由于应收账款的拖欠导致破产等。所以应该加强对于管理制度的完善, 保证信用等级的正确划分。
(二) 风险管理层面
企业的经营出现问题很多都是经济方面出现了问题, 所以有的企业为了保证持续的经营就会出现借钱经营的现象, 这导致企业背负了很高的外部债务, 进而由于持续的不良经营发生破产。内控制度也会产生与企业发展相违背的状态, 大多数情况下, 企业的管理人员和治理人员都会产生矛盾以及意见上的分歧等, 这些问题也会导致应收账务的拖欠, 进而阻碍内控制度的合理进行。
四、完善对策
(一) 提高企业应收账款内控意识
从做基层的社会公民到上层的领导人员, 为了提高企业的应收账务的内控意识就需要建立健全法律制度, 保证每一位参与人员的法律意识。积极组织各个阶层的工作人员学习先进的应收账务的法律管理文件, 建立良好的管理思想和意识。尤其对于企业的管理人员来说, 一定要及时的了解政府的文件指示, 进而养成长远的发展眼光, 从小问题入手, 实现应收账款的良好控制。
(二) 完善企业应收账款内控制度设计
在债务人进行交易之前控制时, 需要认真完善企业的信用评估体系;另外要保证内部控制的责任明确到每一个个体, 保证权利和责任的共享, 最大化的减少徇私舞弊的情况发生;在进行员工的挑选时, 要尽量全面的考核, 保证员工的工作素质。在和债务人进行交易的过程中控制时, 需要充分发挥内部监督部门的作用, 实现对每一个环节的有效监督;在完成交易后进行控制中, 要建立健全坏账核销体系, 保证及时规范的处理;总而言之, 内部控制需要得到每一位员工的支持, 并且需要所有员工都尽力做好自己的本职工作。
1. 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保不相容岗位相互分离、制约和监督
在实行应收账款的内部控制制度时, 像是客户的信用管理以及相关的协议的签订、财会部门的记账和出纳等相关人员、不良账目的审核和核销以及相关的会计记录都与应收账款的内部控制有冲突。
2. 建立完善客户资信调查评估制度、建立信用标准
建立完善的赊账和销账的制度, 保证每一笔账目都得到严格的审核。在客户准备赊账时, 企业就应该派遣两位专业的人员对于客户的情况进行详细的了解, 并通过与客户发生经济往来的单位进行信息的交流, 及时获取客户的信用度, 保证严格掌握客户的品质。如果赊账的是之前的客户, 就应该查询之前的还款记录, 再了解一下客户的近期的经济情况, 最大化的保障企业的利益。在了解了客户的信用之后, 就需要先进行一个大体的评估, 然后征得部门经理的同意, 并通过标准的程序最大化的避免企业在整个赊账过程中的损失。此外, 还可以在建立一个专门的数据库, 对于赊账的人员范围进行控制, 从而保证赊账人员的质量和品质。
3. 完善合同制度, 建立定期对账制度
每个客户均应签订合同, 合同中明确回款额与回款时间, 明确逾期回款的惩罚条款, 合同要交信用管理部门与财务销售部门各一份。每月, 财务部门制作应收账款明细表, 其内容包含账款金额及账龄、逾期应收账款金额、销售责任人等。之后将表格送至销售部门主管, 由其安排销售人员核对应收账款金额, 催收应收账款。每个销售人员应对其经手的各客户应收账款金额负责, 每半年要与客户书面对账。客户不确认应收账款的要保留合同, 发货记录、对方收货记录、回款记录, 以便将来作为诉讼的依据。
4. 坏账核销的程序
一般而言, 如果对于坏账的审核和调查没有达到标准的需求也在一定程度上对公司的利益产生破坏。所以就应该建立完善的坏账审核和调查机制, 保证坏账经过核销后可以顺利收回。一般的步骤就是, 销售部门先根据已有的数据进行原因的判断和分析, 了解清楚原因之后, 向上级主管汇报, 在得到主管的确认之后, 就上报到法律部门进行意见的签署, 然后就向总经理报告情况, 之后就交到财务部门进行审核以及后期的处理。对于已经核实的坏账要及时地了解客户的经济情况, 并且当客户的情况发生好转时及时的进行账务的回收处理。
(三) 加强企业应收账款内控信用管理
企业应当建立健全信用等级评价制度, 保证每一笔应收账款的相关工作都可以清晰明了, 进而对于债务人的信用等级进行全面的了解, 保证每一笔企业回款的可能性达到实际的标准需求, 进而为企业经营和发展创建坚实的资金基础。另外, 在进行债务人的信用等级评价时要设置合理的考核指标;并且在企业内部实行应收账款责任制, 将应收账款的回收责任落实到每一个相关员工的身上。进而最大化的保证应收账款回款的可能性。
五、结束语
总而言之, 企业想要实现应收账务的内部管理和控制就需要建立完善的制度, 规范员工的行为, 同时建立相关的监督部门进行专门的监督, 还要加强企业应收账款内控信用管理。
摘要：近年来, 随着我国的信用方面的政策不断地宽松, 经济市场逐渐开始启用信用销售模式, 很多企业因此也出现了很多的应收账目。应收账款属于一种流动资产, 但从实际的角度出发, 它还够不成是一种资产。能否成为资产就决定了它能否成为企业的资产。应收账款在企业流动资产中占据了很重要的位置, 所以企业应该加强对于这方面资产的管理, 这会在很大程度上直接影响企业的运营。本文从企业应收账款内控基本理论层面、制度层面、管理层面等三个角度进行了分析, 并针对存在的问题提出了管控的办法。
关键词：应收账款,内部控制,多层面
参考文献
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浅谈企业内部控制对策范文第5篇
一、企业加强内部控制的意义
一是能够确保企业会计信息的可靠性、真实性、完整性。行之有效的内部会计控制, 对会计行为规范有重要作用, 保证采集与汇总等操作中的会计信息, 能够真实反映企业经营活动状况。及时处理会计工作问题, 可为会计信息的真实有效性提供基础保障。二是确保企业资产完整与安全。内部会计控制, 对资产处理、保管等, 有着较为严格的授权审批规定。对财务物资的验收、采购与计量等环节, 展开了有效制约、监督, 规避了浪费、舞弊等现象, 企业经济损失减少。三是利于企业经营目标实现。大部分企业管理层、领导层, 严重缺乏风险意识, 风险预防措施制定与落实不到位, 不利于企业经营目标快速实现。作为企业管理重要组成部分, 内部会计控制的实施, 能够有效规避与抵御经营风险。同时能够实现经营风险评估, 发现经营薄弱环节, 促使企业经营风险呈现可控状态。
二、企业内部控制中存在的问题
(一) 组织机构设置有待优化
基于企业组织机构角度分析, 通常会存在管理层臃肿, 或是工作层相对简化等通病。前者主要体现在部门缺乏有效沟通, 协调能力下降, 以及企业费用加大等方面。后者体现在财务、监事等职务身兼多职, 内控团队需要从部门抽调等方面。大部分的企业不会设立独立性的出纳职务, 通常由会计人员负责, 记账、审核等工作同一职务负责, 监督与审核作用得不到有效发挥。除此之外, 企业会计人员的专业能力、职业素养不足, 内部财务与税务等问题处理, 不能做到有章可循, 税务与财务事项处理的主观性与随意性大, 为中饱私囊、徇私舞弊情况出现制造了机会。
(二) 风险管理机制有待完善
风险管理机制的完善程度与执行力度, 直接决定着企业经营、财务等风险预防的有效性, 同时也反映了现代企业管理水平。但实际上, 大部分企业的风险管理意识、机制相对薄弱, 针对风险分析评估与管理工作, 尚未有独立的部门、人员负责, 同时缺乏完善的风险预警系统。
(三) 缺乏健全的监督体系
企业展开内部监督, 都会通过内部审计方式进行, 以提高经营管理水平, 为经济效益提高提供保障。但企业受思维限制等因素影响, 考虑到发展规模、成本、人力资源, 通常不会设立审计部门。或是设立的审计部门缺乏独立性, 与实际监督需要脱轨, 未实现制度化, 审计能力与成效有待加强。
(四) 缺乏完善的内控信息系统
处于信息时代, 现代信息技术逐渐呈多元化趋势发展, 对各行业领域发展起到了积极促进作用。但在企业中的作用发挥微乎其微, 尤其是中小企业, 对信息技术应用相对忽视, 仍采取人工对接、文本信息保存等传统运营模式, 导致在内控方面的信息交流受阻, 内部监督作用无法最大程度发挥。
三、企业加强内部控制的对策
(一) 加强人员构成完善
规避会计人员综合不足, 以及组织机构不规范问题, 还需加强制度与人员构成等方面的完善。基于人员构成完善对策角度分析, 首先应当实现权责利有效界定与统一, 减少企业成本负担。尤其是中小企业, 应当通过合理招聘、人才培养等措施, 处理内控制度完善与降低成本间的发展矛盾。要求会计人员不仅掌握专业知识, 还需要具备分析企业资金运行、筹划与决策运营发展的能力。基于内控制度角度分析, 由于内控制度涉及企业管理、发展各方面;对此, 应不断在实践中摸索, 以加强内控制度的真实性、规范性与客观性。除此之外, 内控制度还需与企业发展方向一致, 确保内控制度有效实施。实现全过程管理体系, 不仅对事中控制, 以及事后分析重视, 更要加强关注事前计划落实, 实现内控治理有章可循、违反必究。加强奖惩制度的完善, 根据企业发展需要, 不断优化内控制度内容, 以完善内控体系。
(二) 加强风险评估
企业应当围绕自身发展实际, 定期分析企业发展的优劣势。抓住发展机遇的同时, 更多关注外界威胁, 获取价值信息, 合理规避融资与战略风险等。合理利用信息展开风险评估, 确保企业决策的高效性与针对性。风险评估不仅是某部门的全面分析, 也是对企业的全面分析, 但在实践中, 应当加强目标制定, 了解保护对象、价值意义、保护目的等。在其基础上, 了解威胁企业资产的因素、原因, 制定行之有效的预防措施, 尽可能的降低风险事故损失。
(三) 完善监督体系
企业在发展过程中, 应当加强自身特征, 以及发展方向等方面的分析。在实际经营中, 不断发现与挖掘企业发展实力, 以及优良传统等, 加强企业文化建设, 提高企业核心价值。作为企业负责人, 应该严格遵守企业规章制度、准则等, 尤其是内控制度, 不断提高职工归属感、认同感与主体意识, 促使员工主动遵守准则, 坚守岗位工作, 恪尽职责, 从而营造清正廉洁的工作氛围。除此之外, 还需加强企业监督规范化、透明度, 为外界与社会监督提供价值信息。完善企业内外监督体系, 还需注重与社会、外界监督的有效结合, 实现合理化与规范化内控。
针对内控制度体系的执行, 需要做到以下几点;一是完善财产保全制, 作为企业内控对象, 企业财产安全程度、完整程度, 将直接影响到企业长足发展。在财产管理中, 针对低值易耗品、固定资产等, 应当加强事前审批, 并贯彻落实登记制度, 定期盘查清点资产状况, 避免企业资产流失。二是加强财务控制, 作为内控核心, 财务控制需要财务制度的基础保障。同时加强会计核算、会计制度完善, 以确保会计信息质量, 为决策提供重要参照依据。对此, 应当价位财务岗位设置, 明确权责利, 营造相互制衡发展氛围。三是加强授权审批制度完善, 随着企业业务量的增加, 未来规划将成为企业管理重心, 对于日常经济业务相对忽视;对此, 需要明确界定企业授权范围、权限、金额、程度等, 管理层应当根据授权范围等情况, 对经济业务进行办理。
(四) 完善内控信息系统
计算机的应用, 不仅能够起到监控监督作用, 同时在内部控制中, 起到传递与处理信息等作用, 确保监督体系作用有效发挥。设立内控信息系统, 可在系统中查询相关事务, 工作效率显著提升。除此之外, 还能够实现资源整合、信息共享, 确保部门间信息无障碍沟通, 信息不对称性现象得以规避, 企业信息更加完整与安全。信息系统、内部控制间的结合, 成了当前研究的热点。企业实现内控信息化, 还需在完善内部控制的基础上, 设立与企业生产经营管理相匹配的信息系统, 实现信息系统、内控流程有机结合, 实现事项、业务自动化控制, 减少人为因素影响。基于控制方式角度分析, 计算机程度、人工的结合, 借助信息技术与信息系统平台, 可有效降低人为差错, 信息沟通成效显著提升, 内部控制利益也会随之提高。
四、结语
企业经营模式不断变化, 内控地位也逐渐提高, 但我国企业在内控方面, 无论是内控信息化、监督体系与人员构成完善等方面, 仍处于摸索性前进阶段, 还需加强实践验证, 研究出符合我国企业内控信息系统与内控体系等, 以带动我国企业现代化与国际化发展。
摘要：企业发展对社会秩序稳定、经济繁荣发展、科技创新等有着积极促进作用, 面对激烈的市场竞争, 企业健康与良性生存也成了难题。企业内部控制实践复杂且烦琐, 传统的运营模式俨然不能满足现代企业发展需求, 缺乏完善的内控信息系统、风险管理机制与监督体系等问题逐渐暴露, 使企业长短期效益目标实现缺乏基础保护;对此, 加强落实人员构成完善与内控信息系统设立等措施落实尤为关键, 以带动企业长足发展。
关键词：企业,内部控制,问题,对策
参考文献
[1] 秦江萍.混合所有制企业内部控制的中小股东权益保护效应[J].中国流通经济, 2017 (12) .
浅谈企业内部控制对策范文第6篇
内部控制的目的, 是指内部控制想要达到的目标, 大致包括: (1) 保护企业资产的安全完整及对其有效的使用。 (2) 保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。 (3) 保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。 (4) 尽量压缩控制成本费用, 以达到更大的盈利目标。 (5) 预防和控制各种错误弊端, 以便及时准确的制定纠正措施。 (6) 保证企业各项生产和经营活动有序有效的进行。
在知识经济到来的今天, 影响企业经营的要素不仅日益复杂, 而且越来越不稳定, 要想增强企业竞争实力, 提高企业经济效益, 一套完善的内部控制制度能给企业提供强有力的保证。而一套完善的内部控制制度如何能彻底执行, 如何保障企业内部控制的实施效果, 降低经营风险, 处理好以下几个关系具有重要意义。
1 处理好成本和效益之间的关系
实施内控项目增加的成本主要体现在: (1) 实施过程中流程的制定和落实需要大量的人力和物力的投入。 (2) 内控实施后各项工作必须留下内控痕迹, 以供内部或外部审计人员检查, 增加了工作环节和员工工作量。 (3) 内控实施中可能需要增加必要的系统控制。
针对上述的成本增加项目, 在完善内控体系中, 为了达到合适的成本效益比例有必要在内控实施前, 首先对企业的主要风险进行详细的评估, 确定重要风险、次要风险, 并且主要针对重要风险确定必要的内部控制措施。其次, 制定内部控制措施以及具体实施过程中, 要与企业的实际情况相结合, 以求以最小的投入达到控制风险的目的。
按照内控建设项目的规范, 系统控制是最好的内部控制手段。但一般而言系统投入涉及设备投资、软件开发、人员培训等, 需要巨大的投资, 并且系统操作需要高素质的员工队伍, 而企业人员素质的提高更不是一朝一夕可以解决的。国内企业在实施内控制度建设过程中, 对增加系统投资需要谨慎决策, 更重要的是要充分利用已经使用的各种系统加强企业管理。目前, 大部分国内企业仍处于企业信息化的探索阶段, 包括ERP、CRM、OA等在许多企业已经上线, 为提高企业的内控管理水平打下了良好的基础, 在内控实施中要通过开发挖掘原有各项系统潜力, 加强内控与原有管理系统的有机结合, 提高内控的水平。另外, 可以通过内控建设项目的实施, 加强企业上下应用原有管理系统的积极性, 减少原有管理系统推行的阻力, 推进原有管理系统的普及应用, 降低内控实施成本。
2 处理好内控环境和企业文化之间的关系
内部控制环境是一种氛围, 它影响企业员工的控制意识、影响企业内部各成员实施控制的自觉性、决定其他控制要素能否发挥作用, 内部控制环境是内部控制其他要素作用的基础。
国内企业的“一把手”文化和“小集团”文化是国内企业内控制度建设实施的最主要障碍。目前, 国内企业执行内控的抵触力量实际是在领导层, 领导层往往把内控理解成是降低自己管理责任的工具, 而对内控制度实施后对于本身的约束不习惯。国内企业内控制度建设实施往往对一把手缺乏监控, 其结果是将企业的发展寄予一把手的个人职业道德上, 企业的发展容易走向极端。
而“小集团利益至上”的直接结果往往是集体作弊, 一般而言, 即使最严密的内控体制, 在集体作弊面前也是无能为力的。
当然无论“集体作弊”还是“一把手没人监督”, 都只能说明如果把内控建设只限定在制度制订和实施等方面, 效果肯定不佳。所以内部控制必须要放到企业文化的层面去做, 否则很难产生效果。建立良好的“诚信”、“执行”企业文化对内控制度建设的落实有极大的意义。诚信原则及其相应的道德价值观体现了市场经济条件下内部控制的核心。
只有在夯实健康的企业文化基础上, 内控制度建设才能结出丰硕的果实。内控环境说到底还是企业文化的一部分, 是一种“亚文化”, 健康的内控环境需要服从于企业文化, 但应该比企业文化更加有专业深度。
3 处理好自我完善和借助外脑之间的关系
目前, 国内一些大的集团企业陆续聘请了专业的内控管理机构帮助其进行内控制度建设的实施。但也有相当一部分的企业坚持独立自主的方针, 企业认为外部中介机构不了解企业内部业务流程, 请中介机构是浪费财力和精力。
内部控制制度建设有其内在的规律和要求, 建议企业能够根据自身业务情况聘请专业的管理顾问, 帮助企业诊断问题。原因有三:首先, 可以提高企业内控建设起点和标准;其次, 可以减少将来上市内控审计不必要的重复工作;第三, 中介机构站在外部独立的立场上对内控流程发表意见, 有助于减少企业内部在实施内控中的阻力。
当然, 聘请外部管理顾问并不代表就万事大吉, 坚持“以我为主”的方针同样重要。外部管理顾问对企业的详细业务并不十分熟悉, 所以要求企业内控工作人员在充分了解业务实质并合理描述的前提下, 耐心帮助实施顾问了解企业业务, 找到最佳结合点, 保证内控建设项目成果的先进性和成本效益性。通过实施顾问和企业内控人员间建立良好的沟通, 双方及时明确当前和近期工作目标, 合理搭配双方投入的人力和物力, 可以有效地提高工作效率, 保证内控实施效果。
4 处理好执行和监督之间的关系
国内企业对待内控的一个主要问题是有章不循、执法不严, 使内部控制制度表面化, 变成一种摆设。在具体业务的处理过程中, 强调特殊性而不按规定程序办理, 使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。解决上述问题的办法除了加强培训力度、加大执行力以外, 在内控执行过程中必须建立完善的监督机制。通过在企业内部设立一套对内控制度执行的检查、反馈、完善的机制, 使基层人员形成遵守内控制度的压力, 通过监督机制, 根据新的业务情况变化及时更改内控流程描述、寻找风险点、完善风险控制手段等, 努力减少内控制度流于形式的可能性。
目前, 多数企业的监督职能主要由内部审计来承担, 内部审计机构通常以自身具备独立性以及了解本企业情况和环境的特点, 能够及时发现内控实施过程中存在的失控点和薄弱环节, 并能提出加以完善的措施和方法。
管理工作是企业永恒的主题, 不可能指望靠一套内控制度、一套内控流程就一劳永逸地解决企业发展中存在的问题。只有把内部控制建设作为企业的一项长期的任务和基础性的工作, 不断地发现问题, 完善制度, 优化流程, 建立风险控制的动态管理机制, 才能充分发挥内控制度的作用, 为企业持续、健康的发展奠定坚实的基础。
摘要：企业内部控制制度的完善为企业健康发展提供了强有力的保证, 文章就如何保障企业内部控制的实施效果, 降低企业经营风险, 提出了一些建议。