一、基层审计机关实现审计全覆盖面临的困难
当前基层审计机关实现审计全覆盖面临的困难主要有三个方面。
(1) 审计项目安排计划性不强, 临时增加的任务较多。虽然每年年初基层审计机关的审计项目计划是根据其承载能力来统筹安排确定, 并经过政府和上级审计机关批复而成, 但由于项目的计划性不强, 往往中途根据当地党委和政府领导的要求和工作需要临时交办的项目比较多, 同时上级审计机关也会从基层审计机关抽调人员参与大型的审计项目, 造成审计项目和审计资源难以统筹, 审计人员疲于应付任务, 审计质量难以保证, 审计效率较低, 难以适应审计全覆盖的要求。
(2) 审计任务繁重, 审计人力资源不足。基层审计机关, 面临最大的困境就是“人少事多”。受编制等因素的影响, 基层审计机关编制往往只有十几个, 而真正在一线工作的就少之又少, 大概不足十人。但每年的审计任务却高达二十几个 (不包括临时交办事项) , 繁重的审计任务与有限的审计资源之间的矛盾一直比较突出, 制约了审计监督全覆盖的实现。
(3) 人员知识结构单一, 技术方法较为落后。当前基层审计机关的技术人员大多数是财务专业, 缺乏工程和计算机方面的人才。而审计全覆盖, 涉及财务、工程、资源环境等专业, 但基层审计机关技术人员专业单一, 也制约了全覆盖的实现。同时, 随着信息技术的迅猛发展, 被审计单位采用信息化手段处理各种经济事项的方法更是日新月异, 一些较为复杂的业务数据和财务数据需要利用计算机语言编辑相关命令来完成查询、比对和分析等任务, 而基层审计机关能够掌握此类技术的审计人员极少, 可以说是凤毛麟角。对于大部分一线审计人员来说, 只能从被审计单位核算软件的前台导出Excel电子表格代替电子账簿, 采用传统的审计方法, 既耗时又耗力, 审计的工作效率受到很大的影响。
二、基层审计机关实现审计全覆盖的三大突破口
要实现审计全覆盖, 突破面临的瓶颈, 需要从以下几个方面进行努力和探索。
(1) 科学规划、统筹安排。实现审计全覆盖, 一要做好年度审计计划与长远规划的衔接, 基层审计机关要制定两到三年的中期计划, 在确保审计质量的前提下, 根据自身审计能力, 设定不同的审计频次, 进行统筹规划, 做到规划有序、相对稳定、前后衔接、滚动实施, 提高计划的科学性和针对性。二要加大项目整合力度, 实行全面统筹的“一体化”安排与实施, 实现“1托N”效应, 将预算执行审计和专项资金审计、经济责任审计、固定资产投资审计等有机结合, 实行一审多果, 既要消除审计盲区, 又要避免重复审计。三要建立审计项目库, 对审计对象实行动态管理。要在摸清审计对象的基础上将被审计单位进行分类管理, 在每年制定计划前将未审计过的对象进行分类梳理, 并着重将该部分单位作为列入审计计划对象考虑, 力求做到计划科学, 统筹兼顾, 实施有效。
(2) 整合资源, 巧借外力。审计全覆盖, 关键在人。而基层审计机关面临最大的困难就是人力不足, 要突破这一难题, 就需要整合人力资源。一方面, 在配备审计组成员时, 可以打破科室界限, 根据每个审计人员的年龄结构和特长优势特点进行配备, 达到“人尽其才”的效果;另一方面, 对审计人员进行分类管理, 分类培训, 采取多渠道、多途径锻炼机制, 强化职业技能培训, 全面提升审计干部职业胜任能力。此外, 要善于借助社会审计力量和内部审计力量, 通过聘请社会专业审计人员和借用外单位技术人员参与到审计项目中, 充实审计力量。同时, 要建立一个覆盖行政事业单位、国有企业的内审机构网络, 对各单位的内审机构提供必要的指导和帮助, 定期对区域内审人员实施系统性培训, 提高内审人员的素质, 促进各单位的内审机构运转起来, 承担一些小型的财政财务收支、绩效和经济责任审计等, 充分发挥内审的“触角”作用, 合力补足基层审计“最后一公里”。另外, 要加强联动效应, 注重与纪委、监察、组织等部门的配合与协作, 结合纪委监察的巡查工作, 利用巡查成果在审计报告中详细反映, 借力巡视工作提升审计权威, 促进审计整改效果。
(3) 创新方法, 善用科技。科技强审已成为审计机关的共识, 尤其在一些较为大型的审计项目中, 面对庞杂的数据量, 单靠人工审计是不现实的, 最有效的办法就是科技创新, 提高审计效率。借力上级审计机关电子数据资源, 及时搭建基层完善的审计工作环境、组建数据分析团队, 学习和探索数据审计的组织与管理, 不断加大对各类关联数据的挖掘、采集和分析力度, 积极探索和推行“总体分析、发现疑点、分项核查、系统研究”的审计模式, 有效地提高审计效率, 从而扩大审计覆盖面。同时要注重培养年轻审计人员, 通过以审代培的形式, 着力培养审计人员的数据分析思维, 强化数据分析能力, 促进大数据审计工作的拓展和深入, 实现向科技要力量, 向技术要效益, 实现基层审计全覆盖推进区域经济健康有序、快速发展的目标。
摘要：2015年12月, 中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》和《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件, 明确了对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。2018年5月, 在中央审计委员会第一次会议上习近平总书记再次强调“要拓展审计监督广度和深度, 消除监督盲区, 加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度, 加大对经济社会运行中各类风险隐患揭示力度, 加大对重点民生资金和项目审计力度”再一次对审计工作提出更高的要求。作为基层的区 (县) 一级审计机关, 如何贯彻落实党中央和国务院的要求, 实现审计全覆盖, 消除审计监督盲区, 基层审计机关可谓“任重而道远”。笔者认为基层审计机关欲实现这一目标, 面临着一定的困难, 需要从几个方面进行探索。
关键词：审计,全覆盖,困难,对策
参考文献
[1] 《中国审计》2018.21总第604期.
[2] 《中国内部审计》2018.10总第232期.