论文题目：J省税务局S局“三公”经费内部控制案例分析
摘要：随着公民民主意识的进一步加强和政府信息公开制度的不断推进,“三公”经费预决算信息公开已经逐渐趋于常态。于是,“三公”经费管理便成为了各行政事业单位财务管理工作中被重点关注的一项工作内容。尽管中央已经公布了一系列政策文件（如中央八项规定和六条禁令）来狠抓行政事业单位“三公”经费问题,部分单位的“三公”经费支出还依然存在虚假支出、超标准报销和核算不准确等违纪违规现象。从内部控制的角度对“三公”经费进行管理,在优化单位组织架构和岗位设置的基础上,将“三公”经费管理工作分解到“三公”经费业务各个环节,既有利于促进“三公”经费使用效率和管理水平的提升,又能有效提高单位公共服务效能和内部治理水平。2018年国地税完成了时隔24年之久的再一次合并,各省、市、区税务局在人员和机构上都有所变动,合并前各单位的“三公”经费管理制度也不尽相同,这给新单位的“三公”经费管理工作带来了一定不便。为了能更快适应改革过渡期,完善税务局的“三公”经费内部控制显得十分有必要。本文拟通过参考国内外“三公”经费内部控制的经验和教训,结合现今普遍认同的行政事业单位内部控制理论,以J省税务局S局“三公”经费内部控制为案例,分析其存在的问题和原因,最终提出合理的改进建议,以期对促进行政事业单位“三公”经费实现有效管控和监督提供些许借鉴。首先,本文分析了“三公”经费的涵义和业务特征,阐述了行政事业单位内部控制的理论和要素。接着以J省税务局S局为案例分析对象,阐述了J省税务局S局“三公”经费内部控制存在的问题:（1）S局现有控制活动的人为主观性比较强,对现代信息技术手段的运用不够充分;（2）对长期聘用非编人员的经费报销管理不够合理,S局依然允许报销聘用人员现金支付的费用,这不利于单位的资金控制;（3）存在部分制度执行不到位现象,S局公务卡制度、《公务接待费管理办法》、岗位分离制度都没有全面落地执行;（4）“三公”经费预算编制缺少业务部门参与,预算工作全权由财务部门负责,权责不对等问题较为显著。其次,在对J省税务局S局“三公”经费内部控制存在的问题进行分析之后,本文认为导致问题出现的原因主要有以下四点:（1）领导层对S局内部控制重视度较低,单位内部控制意识不强;（2）受财务部门人数和专业水平限制,S局对内部控制的认知不足,尚未建立定期风险评估机制;（3）现有的信息传递更多依赖面谈和电话沟通两种传统模式,部门间缺乏有效信息交流机制;（4）受现有编制人数限制,S局没有成立内审部门,且内部控制评价监督方式单一,内部控制评价监督机制不全。最后,针对J省税务局S局“三公”经费内部控制存在的问题和原因,本文从五个方面提出了建议措施:（1）优化单位内部控制环境。一方面要加强内控专业人才队伍的建设,增加单位计算机专业和财会专业的人才数量,另一方面要加大对内部控制的培训和日常宣传教育力度,使单位每一位成员充分认识内部控制的重要性,充分理解行政事业单位内部控制的有关理论,激励全体成员共同参与单位内部控制建设;（2）建立科学的风险评估体系。结合行政事业单位内部控制全面性原则,将长期聘用人员纳入到风险评估体系当中,制定行之有效的内部控制措施,尽可能规避“三公”经费的风险;（3）完善各项控制活动;（4）确保有效的信息交流与沟通,成立内部控制小组,以内控管理平台为基站,实现单位管理信息和财务信息在部门和人员间的及时、有序流转;（5）建立评价监督机制。可以通过内部审计来监督内部控制质量,也可以建立内控绩效考核体系,将内部控制评价纳入绩效考核指标中,以此来加强单位全体干部职工的自我管理,提高内部控制有效性。
关键词：内部控制;行政事业单位;“三公”经费
学科专业：审计硕士（专业学位）
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 “三公”经费相关文献综述
1.2.2 行政事业单位内部控制相关文献综述
1.2.3 文献述评
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 本文的框架
2 行政事业单位“三公”经费内部控制理论概述
2.1 “三公”经费涵义及特征
2.1.1 “三公”经费涵义
2.1.2 “三公”经费的业务特征
2.2 行政事业单位内部控制主要内容
2.2.1 行政事业单位内部控制涵义与目标
2.2.2 行政事业单位内部控制原则
2.2.3 行政事业单位内部控制特点
2.2.4 单位层面内部控制
2.2.5 业务层面内部控制
2.2.6 行政事业单位内部控制评价与监督
2.3 行政事业单位“三公”经费内部控制理论基础
2.3.1 信息论
2.3.2 控制论
2.3.3 责任政府理论
2.3.4 国家治理理论
3 J省税务局S局“三公”经费内部控制现状
3.1 J省税务局S局基本情况
3.1.1 J省税务局S局简介
3.1.2 J省税务局S局组织架构
3.2 J省税务局S局“三公”经费业务介绍
3.2.1 J省税务局S局“三公”经费业务情况
3.2.2 J省税务局S局“三公”经费业务特征
3.3 J省税务局S局“三公”经费内部控制现状
3.3.1 J省税务局S局“三公”经费内部控制目标
3.3.2 J省税务局S局“三公”经费业务主要风险点
3.3.3 J省税务局S局公务接待费控制流程
3.3.4 J省税务局S局公务车购置及运行费控制流程
3.3.5 J省税务局S局因公出国(境)费控制流程
3.3.6 J省税务局S局“三公”经费内部控制的评价与监督
4 J省税务局S局“三公”经费内部控制存在的问题和原因分析
4.1 J省税务局S局“三公”经费内部控制存在的问题
4.1.1 现代信息技术手段运用不充分
4.1.2 对长聘非编人员的经费报销管理不够合理
4.1.3 存在部分制度执行不到位现象
4.1.4 “三公”经费预算编制缺少业务部门参与
4.2 J省税务局S局“三公”经费内部控制存在问题的原因分析
4.2.1 内部控制意识不强
4.2.2 未建立定期风险评估机制
4.2.3 部门间缺乏有效信息交流机制
4.2.4 内部控制评价监督机制不全
5 关于加强J省税务局S局“三公”经费内部控制的建议措施
5.1 优化单位控制环境
5.1.1 加强内控专业人才队伍建设
5.1.2 强化单位内部控制意识
5.2 建立科学的风险评估体系
5.2.1 建立定期风险评估机制
5.2.2 加大对非编制人员的风险评估力度
5.3 完善各项控制活动
5.3.1 严格执行“三公”经费审批制度
5.3.2 执行公务卡或银行卡支付控制措施
5.3.3 提高公务消费平台使用率
5.4 确保有效的信息沟通与交流
5.4.1 成立内部控制小组
5.4.2 建立内部控制管理平台整合传递部门间信息
5.5 建立评价监督机制
5.5.1 成立内审小组
5.5.2 完善内部控制绩效考核体系
6 结束语
参考文献
致谢