第一篇：核定征收变查账征收
查账征收与核定征收
1、企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。
查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
2、查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收 就会少缴税，否则就会多缴税。
比如：你经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为30%：
查帐征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-40-10)*25%=12.5万元;
核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*4%*25%=7.5万元;两者相差5万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率30%的原因。
3、如果你们财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果你们的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收(可以少缴税)，否则实行核定应税所得率方式征收对你们有利。
4.查帐征收也称“查帐计征”或“自报查帐”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款(若有办理ETS，那可直接扣款，无需再跑银行)。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
5.核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。
6.核定征收的办法
核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法。
1、定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
2、核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
第二篇：核定征收与查账征收的不同特征
企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。
查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
2、查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。比如：你经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%：
查帐征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-40-10)*33%=13.2万元;
核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*33%=8.25万元;
两者相差4.95万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。
3、如果你们财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果你们的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收(可以少缴税)，否则实行核定应税所得率方式征收对你们有利。
你好，税款征收大致是有查帐征收和核定征收两方式。先分析下核定征收和查帐征收的特点吧。
1、核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关经过测算审定一个固定税额，每月定期征收的一种征收方式，简称核定征收。主要是对营业规模较小的零售型商户。
2、查帐征收：也称“查帐计征”或“自报查帐”。指纳税人根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，限期缴纳税款的方式。该方法适用于财务制度健全，能认真履行纳税义务的单位。
一般来说，核定征收只需按税务核定的税费交纳就好了，对那些小企业纳税来说比较方便、简单，不用像查帐征收那样繁琐、麻烦。 像你这种情况，如果查帐征收的话，光企业所得税就要交40W*25%=10W，如果是核定征收，跟税管员关系的话，一般税率不会这么高的
核定征收是100W*7%*25%=17500，查帐征收是40W*25%=100000，以此看是核定征收的好!一般成本高，利润少的企业选择查账征收，先预交所得税，年终汇算清缴。但是现在的选择要看国税怎么核定的，有些是强制规定要查账征收的 税务局依据比较多了 简单点讲是财务制度健全账务记录清晰可查，收入比较稳定的一般选用查账征收而财务制度和账务不健全且收入不容易统计或说不稳定一般采用核定征收你上面的例子可选择查账征收
核定征收企业所得税的适用范围如下：(1)纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收企业所得税：(2)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(3)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(4)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(5)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证 残缺不全，难以查账的。(6)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的。(7)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用上 述规定
1、核定征收和查账征收方式，所得税都是季度预缴，年终汇算清缴。也就是说，平时按季度计算缴纳所得税。
2、核定征收所得税计算公式：
应交所得税=收入总额* 应税所得率*所得税税率
3、所得税税率：
(1)一般企业所得税的税率为25%,
(2)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
(3)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
4、核定征收企业所得税应税所得率：依据《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》 国税发〔2007〕104号行业应税所得率(%)
农、林、牧、渔业 3-10 制造业 5-15 批发和零售贸易业 4-15 交通运输业 7-15 建筑业 8-20 饮食业 8-25 娱乐业 15-30 其他行业 10-30
5、假如一年年销售额是100万元
应交所得税 =收入总额* 应税所得率*所得税税率 =100万*应税所得率*25%
税款的征收方式有多种，按应纳税额计算方式划分有：查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。查帐征收：即税务机关按照纳税人提供的帐表所反映的生产经营情况，依照适用税率计算征收税款的方式，一般适用于财务会计制度较为健全，能认真履行纳税义务的纳税人。查定征收：一般对帐册不够健全，但是能够控制原材料、进货销售的纳税单位，采用查定征收。具体做法是，由纳税单位向税务机关报送纳税申报表，经税务机关审查核实，按照其原材料的使用、进货销货情况等，计算核定应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人据以缴库的征收方式。一般纳税人基本适用查帐征收，个别地区的小规模纳税人经主管税务部门的核定按查定征收纳税。
50万以下注册资金,年收入300万元以下,财务核算不够健全,可以依率核定征收,反之可以查账征收.两者税基不同,核定依收入,查账依利润,税率不同,前者按行业征收率,后者利润3万以下0.18,3万-10万0.27,10万以上0.33. 报税的时候被认定为查账征收了。有什么需要注意或者提醒的，告诉我一下
1、收入方面：主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。
2、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。
3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在(特别是与工资有关的项目);列支渠道是否正确(特别是与福利费项目有关的);按实扣除项目是否计算正确(特别是招待费项目);
4、缴税方面：除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。
某公司成立于2010年1月，当年经营亏损。2011年3月，企业所得税由查账征收改为核定征收。公司财务人员想知道，企业所得税核定征收适用哪些情形，核定期间企业应注意哪些涉税风险?
核定征收企业所得税的具体情形
企业所得税征收方法分为查账征收和核定征收，核定征收又分为核定应税所得率征收与定额征收两种。《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)规定，纳税人有下列情形之一的，核定征收企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关将根据纳税人的具体情况，通过采取核定应税所得率或者核定应纳所得税额的形式征收企业所得税。当纳税人对营业收入或者成本费用两者中有任何一项不能准确核算时，将被税务机关鉴定为核定征收。
税务机关将根据企业地理位置、经营规模、盈利水平等因素，综合考虑核定应纳税额或者应税所得率。假如某企业2013年实现收入150万元，成本费用130万元，核定应税所得率10%。如果收入核算准确，成本费用核算不准，则以收入为基数核定应税所得率，应纳企业所得税为：150×10%×25%=3.75(万元);如果企业成本费用核算准确，收入核算不准，则以成本费用为基数核定应税所得率，应纳企业所得税为：130÷(1-10%)×10%×25%=3.61(万元)。如果收入、成本费用都不能准确核算，可采用定额征收方法来核定全年应纳企业所得税，假如核定4万元，则每季度应纳企业所得税1万元。
核定征收期间企业的涉税风险
按核定应税所得率缴纳企业所得税的应汇算清缴。《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》(国税发〔2009〕79号)第三条规定，实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。实行核定应税所得率缴纳企业所得税的纳税人，应与查账征收企业一样，平时预缴，年终汇算清缴。纳税人需要注意对收入总额的把握，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)规定，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。对此，汇算清缴时应兼顾收入的全面性，防止漏报漏缴现象。
核定征收期间不能享受税收优惠。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定，对核定缴纳企业所得税的纳税人，在不具备准确核算应纳税所得额的条件前，暂不适用小型微利企业优惠税率。因此，企业在核定征收期间即使符合小型微利企业的标准，也不能享受具体的税收优惠。如A企业2009年取得主营业务收入200万元，对外咨询收入10万元没有申报，年终应纳企业所得税为：(200+10)×10%×25%=5.25(万元)，扣除平时预缴200×10%×25%=5(万元)，尚应补缴5.25-5=0.25(万元)。A公司虽然企业应纳税所得额为(200+10)×10%=21(万元)，此项指标符合小型微利企业的条件，但由于实行核定征收，也不能享受小型微利企业20%的税率优惠。
因企业对核定政策理解不够，往往用当年利润弥补上期亏损，形成涉税风险。企业所得税查账征收与核定征收这两种方式适用的环境和享受的税收待遇截然不同。企业应准确、全面地理解核定征收相关规定，以减少涉税风险。
第三篇：企业所得税查账征收能否改为核定征收
2014-11-17 15:47 来源：转自互联网
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请问我们之前是工业企业，现在没生产，只是靠出租厂房收取租金收入。所得税一直是查账征收，现在因为成本、费用无法获取得完整，能不能申请所得税为核定征收?如果能批准的话核定的税率是多少?
答：您好，根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2008〕30号)第三条规定：“纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。”另根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第四条规定：“企业所得税的税率为25%。”因此，贵公司属于上述范围的，可以向税务机关申请核定征收企业所得税，企业所得税的税率为25%。
第四篇：武汉企业所得税的核定征收和查账征收
核定征收和查账征收
武汉企业所得税核定征收和查账征收有什么区别?
1、企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。
查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
2、查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。比如：你经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%：
查帐征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-40-10)*33%=13.2万元;
核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*33%=8.25万元;
两者相差4.95万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。
3、如果你们财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果你们的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收(可以少缴税)，否则实行核定应税所得率方式征收对你们有利。
核定征收：每个季度填写核定征收预缴所得税表，年底的时候也是报这个表。只需知道营业收入(开发票的金额)和每个季度缴纳的企业所得税就可以了。
查账征收就比较麻烦了，要求正确核算营业收入、成本、费用和利润等。若是一般纳税人，每月交增值税申报表、资产负债表、损益表，还有年底的企业所得税汇算清缴。核定征收是按公司的全年的销售收入乘以税务局核定的所得税率来交所得税.
查账征收是按会计法规"收入-成本-费用=利润",所得税是利润*33%来交纳的.
核定征收只跟收入有关,按收入来交税,不要考虑成本,费用等问题.
第五篇：合理安排企业所得税查账征收与核定征收方式
2014-08-20 青岛国玉事务所
按照现行的企业所得税法律法规的夫定:企业所得税目前有两种征收方式：既查账征收与核定应税所得率征收。
查账征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
征收方式由主管税务机关根据企业的会计核算是否规范而确定，企业在税收筹划时，关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴企业所得税，否则就需要多缴企业所得税。 假设某企业为制造业：企业经营收入100万元，成本费用60万元，流转环节税金10万元，利润率为30%，根据制造业应纳税所得率为5%-15%,如果主管税务机关取其最高应税所得率为15%核定,那么：
查账征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)×税率=(100-60-10)×25%=7.50万元;
核定应税所得率征收的企业所得税=收入×核定应税所得率×税率=100×15%×25%=3.75万元;
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两者相差3.75万元，主要就是取决于你的利润率30%高于核定应税所得率15%的原因。
虽然征收方式确定权限在主管税务机关，但是企业并不是完全处于被动角度的。但是如果企业认为核定征收比较有利，那么根据《税收征收管理法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;
(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的;
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
企业要想取得上述情形之一，还是完全可以做到的。如第四点：企业只要将财务部门力量配置弱一点可达到财务核算制度选择不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门也就要实行核定应税所得率方式征收。如果企业的利润率低于核定
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应税所得率的话，那么就建议将财务部门配置精兵强将，按规定做好财务会计核算工作，争取查账征收，否则实行核定应税所得率方式征收对有利。
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