内部统计论文范文第1篇
【摘要】内部审计是金融控股集团风险管理的重要环节，统计抽样作为内部审计实务中非常重要的一个技术，无论是在有轨迹的控制测试中还是细节测试中都会频繁应用到。本文比较详细地介绍了统计抽样的理论基础以及在金融控股集团内部审计实务中如何开展统计抽样，最后结合当前的社会热点探讨了大数据时代下统计抽样审计的方向。
【关键词】金融控股集团 风险管理 内部控制 内部审计 统计抽样
内部控制是金融控股集团风险管理框架下的重要组成部分，而内部审计又是内部控制的不可缺少的组成元素之一。因此，金融控股集团公司在进行风险管理的时候，很重要的一项工作就是建立一套完善的内部审计制度和流程。为了进行有效的内部审计工作，我们通常会采取抽样审计的方法。
审计抽样指的是在获取审计证据的时候，从某类交易或者账户余额中选取低于100%的项目实施审计程序，并且需要保证每个抽样单元都要有被选取的可能性。审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，统计抽样是指通过从总体中随机选取样本，且其样本结果可以通过概率论与数理统计的理论进行评价和计量，非统计抽样最典型的特征之一就是每个抽样单元被选取的概率不一致。非统计抽样确实能够节约审计流程的时间和资源，提升审计的效率，但是这很大程度上依赖于实施审计人员的经验和判断能力，主观性非常强。统计抽样则不然，这种抽样方法能够比较客观精确地计量审计风险，控制风险，从而提高审计工作的质量。在控制测试中，如果控制的运行留下了轨迹的时候，我们通常会考虑实施统计抽样的方法来进行控制测试。在对各类交易或账户余额及披露的细节测试，乃至实质性分析程序等实质性程序中，统计抽样也可能会被考虑。
一、统计抽样的理论基础
统计抽样的理论基础来自于概率论与数理统计。当我们面对大量同质性非常强的审计项目单元时，各项目单元组成的数据可视为服从正态分布并且各个单元随机且独立。根据概率论中的大数定律，我们可以通过随机抽取样本结果来估计和推断总体的特征。数理统计理论则补充和深化了概率论的理论，它提供了收集数据和统计推断的具体方法。
在具体的实务中，统计抽样的方法包括定性评价和定量评价。定性评价就是属性抽样，这种方法通过对总体中某事件的发生率进行推断，主要应用于控制测试中。定量评价就是变量抽样，这种方法通过对总体金额进行推断，主要用于细节测试中。
二、统计抽样审计的基本步骤
我们在进行统计抽样的时候，一般分为三个步骤，分别是样本设计阶段、样本选取阶段和样本评价阶段。
（一）样本设计阶段
此阶段我们需要确定审计抽样的目标、确定好抽样总体的范围和构成总体的单元项目、准确地定义构成误差的条件，并根据以上元素确定最佳的审计程序。
在控制测试中，统计抽样的目标一般是为了能够获取公司的某项控制运行有效性的证据。我们在确定该测试的抽样总体和个体时，应考虑总体的同质性、适当性和完整性，其个体可能是一份文件资料、一个记录或者数据中的某一行。我们应该依据自身的专业性，预估和选取能够显示被测试控制运行情况的最合适的内部控制特征，并定义误差条件。控制测试的实施通常发生在期中，我们可能有必要针对剩余期间获取足够充分的证据。
在细节测试中，测试目标一般为获取某类交易或账户余额的金额的正确与否的证据。总体范围可能是某类交易或账户余额中的部分项目或者所有项目，而抽样单元项目可能是实物项目或者货币单元。在实施细节测试时，如果总体的变异性大，通常需要根据总额对总体进行分层，以使审计资源偏向于金额更大的项目中。我们需要提前确定哪些情况会构成错报，以定义误差条件。
（二）样本选取阶段
样本选取阶段主要是要确定选取样本的方法和样本的规模。
统计抽样选取样本的方法有很多，常用的有随机数表法、系统抽样和分层抽样。（1）随机数表法指的是首先对总体范围的各个项目进行一对一的编号，然后在计算机生成的随机数表中选择一个比较随机的起点和一个路线，依次查找，选中号码所对应的总体范围项目就是选取的样本项目单元。（2）系统抽样法指的是先确定选样间距和起点，然后从总体中等距离地按顺序选取样本。（3）分层抽样法在前面两种方法的基础上改善了一步，就是首先针对总体按照一定的标准划分若干子总体，然后在子总体中采用前面两种方法进行抽样选取样本。
确定样本规模的影响因素有很多，主要有以下几点：（1）可接受的抽样风险。在控制测试中，可以接受的抽样风险指的是可接受的信赖过度风险，而在细节测试中，可以接受的抽样风险指的是可接受的误受风险。可接受的抽样风险与样本规模的大小通常是反向变动的关系。（2）可容忍误差。在控制测试中，可容忍的误差指的是可容忍偏差率，在细节测试中，可容忍的误差指的是可容忍错报。可容忍误差与样本规模的大小通常也是反向变动的关系。（3）预计总体误差。在控制测试中，预计总体误差指的是预计的总体偏差率，而在细节测试中，预计总体误差指的是预计的总体错报。预计总体误差与样本规模的大小通常是同向变动的关系。（4）总体变异性。总体变异性指的是总体的某个特征在各个项目单元之间的差异程度，一般在细节测试中才需要考虑。总体变异性与样本规模大小一般成同向变动的关系。（5）总体规模。样本规模几乎不会受到总体规模的影响，除非总体范围很小的情况下。
（三）样本评价阶段
此阶段主要是根据数理统计理论进行统计推断，根据样本的误差来推断总体的误差，进而形成最终的审计结论。在控制测试中，应该根据抽取样本的误差率来推断总体偏差率，然后将推断的总体偏差率与可容忍偏差率进行比较。如果总体偏差率加上抽样风险的和大于或者等于可容忍偏差率，那么总体不能接受；如果总体偏差率加上抽样风险的和小于可容忍偏差率，那么总体能被接受。在细节测试中，应该根据抽取样本的错报推断总体的错报，扣减被审计单位已经更正的错报后，将调整之后的总体错报加上抽样风险，然后与该类交易或者账户余额的可容忍错报比较。若调整之后的总体的错报与抽样风险的和大于或等于可容忍的错报，那么不能接受；若调整之后的总体错报与抽样风险的和在可容忍的错报值域范围以下，那么可以接受。
三、大数据时代下的统计抽样审计
大数据时代下，云计算等计算机技术的出现为人类掌控数据提供了有力支持。虽然大数据的商业应用在互联网企业已经有所体现，但是目前在国内依然处于初步阶段。我认为在未来相当长的一段时间内，大数据的概念还没办法完全颠覆统计抽样的理论，大数据的分析和统计抽样技术还并不会产生矛盾。金融控股集团在内部审计实务工作中，仍然有必要从数据处理的效率和成本出发，进行适当的统计抽样。
金融控股集团的风险管理工作比一般的金融机构更加复杂，内部审计作为其风险管理工作中的必备环节，统计抽样审计就显得尤为重要。因此，我们需要在内部审计工作实务中，结合大数据时代的背景，利用计算机处理技术开发更合理、更有效率的抽样统计审计技术。
参考文献
[1]陈希孺著.《概率论与数理统计》.中国科学技术大学出版社，2009.
[2]余玉苗.《审计学》.清华大学出版社，2008.
内部统计论文范文第2篇
摘 要：统计学是一门应用性很强的学科，它已是高校非统计专业一门重要的课程，但我国高校非统计专业的统计学教学现状令人堪忧，因此，加强非统计专业的统计学课程教堂改革，就显得尤为重要。文章从教学内容、教学观念、教学方法、教学手段和课程考考核五方面进行了探讨，并提出了相应的措施。
关键词：非统计专业；统计学；教学改革
内部统计论文范文第3篇
一、内部控制和内部审计的定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
二、内部审计和内部控制相互促进、相互渗透
（一）在过渡阶段内部审计机构可履行内部控制部门职责
根据财政部对企业内部控制规范体系实施中相关问题解释，一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构。笔者认为在过渡阶段将该职能划归内部审计部门较为适宜。
从内部控制部门的职责来看内部控制部门的职责包括制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合等等。内部审计对企业生产经营活动的各个重要环节较为了解，容易发现缺陷和舞弊行为，并能有针对性的提出具体的改进意见和建议，有利于内部控制手册的制定。
内部审计机构为了保持其独立性和客观性，一般不直接参与企业的生产经营，但有权参与企业有关经营和财务管理决策会议、研究制定有关的规章制度等，因此内部审计机构对企业的业务流程、部门职责等有较为全面客观的认识，所以在过渡阶段如果由内部审计机构履行内部控制部门职责，内部审计机构可凭借其对企业全面客观的认识组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合，同时有利于降低内部控制建立的成本，避免重复劳动。
（二）内部审计的设立是内部控制建设的必然要求
根据美国C0S0发布的《内部控制整体框架》，内部控制包括五要素，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
内部审计是内部环境的构成要素之一
1.内部环境包括治理环境、内部审计、企业文化等等，因此企业进行内部控制的建设必须根据法律法规规定设立独立的或兼职的内部审计部门、配备内部审计人员。
2.内部审计涉及风险评估的全过程。
企业在进行风险评估的过程中可听取内部审计人员依据专业知识和独立地位提出专业的意见和建议，以选择合理风险应对策略减少企业运营中的风险。且内部审计人员在进行内部控制的审计时需要对企业的风险管理机制的健全性和有效性进行审查和评价。
3.内部审计促进了控制活动的有效执行。
企业采取各项控制活动将风险控制在可承受范围之内，而这些控制活动正是内部审计的重点之一。内部审计通过物资采购审计、建设项目内部审计等对各项控制措施的有效性进行审查，为内部控制的有效执行保驾护航。
4.内部审计的结果是信息与沟通的重要内容。
内部审计机构进行的内部控制审计、风险管理审计、舞弊的检查与报告等审计结果是与企业内部控制相关的内部信息，需要在企业内部进行有效沟通，同时信息系统本身也是内部审计的内容之一。
5.由内部审计机构进行的内部控制的自我评价即是内部监督。
内部控制审计包括由企业内部审计机构进行的内部控制审计和由企业外部的注册会计师进行的内部控制审计，由内部审计机构进行的内部控制审计即是内部监督。
内部审计机构通过实施适当的审计程序对内部控制的建立健全和有效实施进行评价，并将评价结果向企业的有关管理层报告。
（三）内部审计为注册会计师进行的内部控制审计提供了可选择的基础资料
由注册会计师进行的内部控制审计和由内部审计机构进行的内部控制审计在审计主体、审计目标、审计结论等方面存在不同。注册会计师在进行内部控制审计时可判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员的工作以及可利用的程度。当然，注册会计师利用内部审计人员的工作并不影响其对审计结果独立性的承担。
（四）内部控制为内部审计创造了良好的企业环境
1.内部控制为内部审计提供了良好的审计环境。
内部控制贯穿了企业经营活动的全过程，独立监督和评价企业行为的内部审计也在其中。有效的内部控制有利于保障企业生产经营的正常进行、提高企业的经营管理水平，为内部审计创造良好的审计环境。
2.内部控制丰富了内部审计的内容。
内部控制要求企业建立的“三重一大”事项集体审批制正是内部审计机构进行企业内部经济责任审计的审计重点。内部控制中关于资金活动的控制、采购业务的控制、工程项目的控制等内容也是企业内部审计机构在进行经济性审计等审计工作时的审计重点。且内部控制本身也是内部审计的重要内容。
3.内部控制保障了内部审计结果的有效利用。
内部审计是通过审计行为检查发现企业经营活动中的风险，促使企业管理层重视并制定相关整改措施降低风险。内部审计的结果需在企业内部进行沟通，并通过完善内部控制的相关内容落实整改措施。
三、现代企业内部控制和内部审计存在的问题及改进措施
（一）企业内部控制存在的问题及改进措施
1.企业内部控制体系建设滞后，员工对内部控制的重要性认识不够。
由于内部控制体系建设工作开展较晚，很多员工认为与己无关，对体系建设消极对待，形成了体系建设滞后的局面。对此，首先应通过参加体系培训班等方式提高企业高管人员对内部控制的重视，其次将内部控制体系建设的内容采取交流宣贯会等形式传递给内部各管理层和全体员工，以点带面，推动内部控制体系建设在企业的全面开展。
2.不相容职务在企业集团本部得到较好执行，在其下属单位则存在偏差。
随着市场经济的发展，跨地区、跨行业的企业集团发展迅速，同时也带来了管理的效率和效益问题。企业集团本部由于分工明确，能较好遵守不相容职务相分离原则，但在其下属单位出于节约成本原则在组织机构设置时未考虑不相容职务、或下属单位执行不到位，违反了内部控制的要求。企业集团在组织机构设置时需从企业整体利益出发，对关键岗位的不相容职务坚决执行，对管理人员定期轮岗；同时也可在聘请事务所审计时听取事务所的相关建议。
3.内部控制制度固态化，未能随着企业环境的变化而变化。
有的企业虽已建立相对完善的内部控制制度，但由于企业所处的市场环境不断发生变化，影响企业的经营方式、经营重点、经营领域等发生变化。若内部控制制度不随之发生变化，则不适用的内部控制制度只能是一纸空文，不能发挥其应有的作用。因此企业应定期对内部控制制度进行完善变更，以更符合企业的需要。
（二）企业内部审计存在的问题及改进措施
1.内部审计机构独立性差，内部审计人员能力有待提高。
现代企业一般都按要求设置了内部审计机构、配备了内部审计人员。但内部审计与其他职能部门属于平行关系，无法保持其独立性。内部审计机构应当接受企业董事会或最高管理层的指导和监督，内部审计机构的负责人应直接向董事会或最高管理层负责，以确保其独立性。现行内部审计人员多由原财务人员转变而来，擅长的是会计知识，缺乏的是审计技能的配备，因此影响了审计的质量。内部审计人员应加强后续教育，提高其职业素质和专业胜任能力，确保审计质量。
2.内部审计有关的法律法规较少，且已有的法律法规侧重于审计实务的操作规范及内审人员的约束性条款，对内部审计人员保护的相关条款较笼统，可操作性不强。
我国现行的法律规范包括《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及有关的地方法规、部门规章及内审准则等。这些法律法规一般都侧重于规范内审实务操作、内审人员的职业道德规范等，对于内审人员的保护性条款仅仅提到“审计人员依法执行职务，受法律保护，任何单位和个人不得设置障碍和打击报复”，对内审人员的保护做到了“有法可依”，但违法时不知如何究，因此建议细化对内审人员的保护性法律条款，完善内部审计的法律环境。
3.内部审计机构在完成审计项目，出具审计报告后较少运用外部评价，不利于内部审计质量的控制。
内部审计机构根据审计计划运用审计程序实施审计过程，形成审计建议和结论后，给被审单位出具审计报告，这是当前企业内部审计的一般流程。企业出于成本效益原则出发或其他原因，在出具审计报告后较少运用内部审计质量的外部评价，不利于审计质量的提高。企业可委托注册会计师、专业咨询公司或其他组织的内部审计师每3～5年开展一次内部审计质量的外部评价，内部审计机构根据外部评价结论采取措施，改善管理提高内部审计质量，降低内部审计风险。
四、结束语
综上所述，笔者认为内部控制和内部审计同时作为现代企业制度中企业加强内部管理的手段，两者职能上有重叠、实施上有差异。两者相互渗透、相互促进从企业内部的不同方面降低企业生产经营中的风险，提高企业的“自身免疫力”，促进企业全面协调可持续的发展。
（作者单位：北京首都机场餐
饮发展有限公司江西分公司）
内部统计论文范文第4篇
【摘要】在大数据时代，统计学与多学科的相互渗透使得传统的简单性教学原则的局限性逐渐显现出来.本文是在法国当代思想家埃德加·莫兰（Edgar Morin）所提倡的复杂性科学视野下，讨论用联结经验的方法进行统计学教学的一点思考.
【关键词】统计;创新;联结;经验;脑科学
【基金项目】福建省中青年教师教育和科研项目.基金号：JAT160383.
一、引 言
如何在课堂上行之有效的教学？从美国心理学家约翰·华生（John Broadus Watson）创立了行为主义学习理论以来，在格思里、赫尔、斯金纳等的影响下，行为主义学习理论在美国占据主导地位长达半个世纪之久.行为主义者认为，学习是刺激与反应之间的联结，他们的基本假设是：行为是学习者对环境刺激所做出的反应.他们把环境看成刺激，把伴随的有机体行为看作反应，认为所有行为都是习得的.行为主义学习理论应用在学校教育实践上，就是要求教师掌握塑造和矫正学生行为的方法，在最大限度上强化学生的合适行为，消除不合适行为.对教育而言，这种建立在刺激与反应联结上的教学模式，只强调外部刺激而完全忽视学习者的内部心理过程，忽略了人脑的认知行为与动物的区别，训练虽然可以调整人的行为反应，但却忽略了人们对未来意外事件的理解力.随着脑科学中有关人的高级认知机制研究成果的呈现及人们对学习本质的认识的不断深入，以创设网络式联结为导向、基于情境学习和情境认知的理论研究和实践模式的开发越来越受到心理学、人工智能、人类学等领域研究者的关注.
脑研究表明人的大脑是个并行处理器.在学习中，人脑会对有意义和无意义的信息与场景做出不同的反应.仅存在于记忆中的事实没有意义，但当事实与复杂却熟悉的经验联系起来时就产生了意义，这样，新的信息就与我们已经知道和掌握的信息联系在一起了.人脑复杂的模式化核心特征对教学提出：优秀的教师不只是为测试而教.而是会利用学生带到班上的背景和信息来展开教学，这些背景与信息包括他们与家长的经验、力量和爱.在学习过程中，学生能更好地领悟他们自己和生活，浸润在学科当中，其经验的拓展和心理的升华也随之开始.对于统计学这门与人们的日常生活息息相关的学科，如何在教学中利用联结将统计的方法和思想“编排”到学生对已有客观世界的体验中？如何恰如其分地结合一些实验和例子将统计学内化为世界观和方法论？如何培养学生运用统计学的思想方法发现问题、分析问题和解决问题的能力？这是当今社会对创新人才日益高涨的需求下，每一位任课教师所要思考的问题.
传统的数学教学方法，往往只满足于对定理、公式的陈述與证明，以及对技巧的应用，照搬课本内容.这样容易造成数学孤立于生活经验，与现实失去联结，完全变成了冰冷冷的教条.这种教学实际上是过分强调记忆——对定义、公式和定理或者是对解题技巧的记忆.在这种教学方式下，学生失去了主体地位，只是被动地吸收、消化，学习兴趣不高，没有积极性，更谈不上知识的创新与运用.关于统计的教学方法，已经有很多讨论，比如案例教学、“辨误”教学、启发教学、讨论教学，这些方法为统计教学的改革和创新提供了宝贵的参考.但是鲜有具体讨论如何利用联结进行创新性教学的尝试.事实上，从约翰·格兰特（John Graunt）清点伦敦的死亡人数，建立人类历史上第一张死亡表开始，统计的方法与理论就在为人们提供便利，并在解决生活中的实际问题中不断发展.教材中所呈现的定义、公式和定理是众学者在几百年来对客观世界的观察、体验的基础上抽象出来的套装知识，每个定义、公式和定理都有其产生背景及在现实中的应用.因此，改进教学方法的首要任务就是设计编排课堂的教学内容.教学不仅要讲定义、公式、定理，还要适当地引入背景知识，从而将教材中的套装知识与学生的主体经验联结在一起，尽可能地将教材中冰冷冷的知识骨架转化为有血有肉的、被学生所喜闻乐见的形象.这样能够激起学生的兴趣，并为进一步引导学生运用统计的思想方法去发现、思考、解决身边或社会上的问题打下基础.接下来，结合多年教学实践，笔者总结了教学中常用的几个例子，希望为广大同仁提供参考借鉴.
二、案 例
首先，统计有什么用？我们可以引入一个古老的寓言故事：在非洲草原上如果见到羚羊在奔跑，那一定是狮子来了;如果见到狮子在躲避，那就是象群发怒了;如果见到成百上千的狮子和大象集体逃命的壮观景象，那是——蚂蚁军团来了！
这个寓言实际上就蕴含着统计推理的基本过程：观察现象——做出推断.统计中的观察是通过试验收集和分析数据（观察现象），从而对研究对象的客观规律做出合理的估计和判断.
1.随机抽样
随机抽样在日常生活中随处可见，如看看饺子是否煮熟了，就随便捞一个尝尝，这就是随机抽样.在随机抽样中，样本的抽取要满足随机性，否则，将影响试验结果的客观性，从而导致试验失败.比如美国的盖洛普民意调查机构，其创始人乔治·盖洛普在1932年成功地预测出其岳母将在州政府秘书的竞选中获胜.接着在1936年及其后的两次总统选举中都正确地预测出获胜的一方.但是在1948年的总统选举中，对谁将接任罗斯福成为下一任总统时，基于50000人次的调查，预测杜威获胜.但实际结果是杜鲁门获胜.民意测验出了什么问题？真实情况是，1948年的民意调查访问人员选择了过多的共和党人.这是因为共和党人较为富裕，受过较好的教育，住在较好的街区，较易接受访问，所以访问人员喜欢采访共和党人，这就造成了民意测验中偏向共和党的现象.
现在，盖洛普民意测验仍然享誉全球.在盖洛普民意测验中出现非常频繁的问题有：谁是最受人们赞美的人？男人是否会选择健康又美丽的女人？而盖洛普民意测验中最热门的十大问题是：为什么人生在世会有患难？是否有一种方法可以医治所有的疾病？世界上为什么有罪恶的存在？人类会迎来永久的和平吗？人与人之间会彼此相爱吗？世界末日何时来临？我和自己的家庭能有什么样的未来？人死后还有生命吗？天国会是什么样子？我怎样才能成为一个更加淳朴高尚的人？
抽样调查问题的核心便是抽样，抽样的原理很简单，但是很多“谎言”就是出自看似简单的抽样.比如曾经在美国的《时代周刊》上有这么一条信息：1924级的耶鲁毕业生平均年收入有25111美元.这在当时可是绝对的高收入了.那么，我们是马上惊呼耶鲁毕业生真棒，还是应该质疑一下它的真实性呢？它的调查样本是什么？经过了半个世纪他们能找到所有1924级的耶鲁毕业生吗？或许只是用了抽样调查.那么它的这个抽样调查是真的具有代表性吗？它能联系到的只是那些功成名就的畢业生吧，那些在毕业生通讯录上被注明“地址不详”的迷路小羔羊呢？就算它的抽样具有一定的代表性，那么所有接受调查的毕业生，说的都是真话吗？会不会因为虚荣或是逃税而说假话？即便这所有都是真的，那么这个收入平均数的类型是什么？是均数、中位数还是众数？
在数据泛滥的时代，真实的信息与噪音同时存在，我们要学会运用统计学的思想方法进行分析思考，去伪存真，分辨出其中隐藏的谬误之处，从而更加客观地认识我们所处的世界.再比如“辛普森悖论”：英国统计学家辛普森（E.H.Simpson）在1951年发表的论文中指出，在某些情况下，在分组比较中占优势的一方，可能在合并后的总评中成为失势的一方.比如：1991年美国航空协会收集阿拉斯加航空和西美航空飞经5个机场的误点数据如下表.
阿拉斯加航空在所有5个机场都更为准点，但总体上却是西美航空公司更为准点！类似的问题还可能出现在学校招生比例、职场的录取率等问题中.辛普森悖论被人们称为是“投向统计学的炸弹”，无可挑剔却让人难以接受.然而探究其数学实质，不难发现，其诡异的外表下，内部却十分简单：
分数ba>fe，dc>hg，但分数b+da+c未必大于f+he+g.
这就告诉我们对于总体现象，要仔细研究细节，不要轻易下结论.
2.假设检验思想与贝叶斯理论
假设检验的基本思想是依据概率论中的小概率原理，应用概率反证法，通过观察小概率事件是否发生来判别关于总体的假设是否正确.小概率的事件在一次试验中几乎不可能发生，如果真的发生了，那么我们就认为原假设值得怀疑.关于这个思想可以引入一个古代的故事：
魏晋名士王戎七岁的时候，曾经和其他小朋友一起出去玩，路边一棵李子树上结满了李子，多到把树枝都压弯了.许多小朋友争相跑去摘李子，只有王戎不动.有人问他为什么，他说：“这李子树就长在路边却结了那么多果实，其果实必定是苦的.”后来别人摘来果实一尝，果然如此.
在这个故事中，王戎就引用了概率反证法.假设路边的李子是甜的，那么树上有这么多李子应该是小概率事件，既然小概率事件发生了（即李子多到把树枝都压弯了），那么就怀疑原假设，即认为李子是苦的.
统计中的假设检验利用的就是概率反证法.关于假设检验的方法，《女士品茶》一书中有这样的例子：在英国剑桥一个夏日的午后，一群大学的绅士和他们的夫人们，还有来访者，正围坐在户外的桌旁，享用着下午茶.在品茶过程中，一位女士说：“奶茶是先放红茶还是先放牛奶，味道完全不一样，我一下子就能品尝出来”.在场的一帮科学精英们对这位女士的“胡言乱语”嗤之以鼻.这怎么可能呢？他们不能想象，仅仅因为加茶加奶的先后顺序不同，茶就会发生不同的化学反应吗？然而，这个问题引起了在座的一位先生的兴趣.他提议做一项试验来检验如下假设是否可以接受.
假设：该女士无此种鉴别能力.
他在女士看不到的地方准备了10杯分别利用两种方法冲泡的奶茶.结果那位女士竟然正确地分辨出每一杯的冲泡顺序，那么我们是否拒绝假设呢？这位先生的想法是：如果假设是真的.那么，每次猜对的概率都是0.5，10次都猜对的概率是2-10，显然是小概率.小概率事件发生了，于是拒绝原假设，即认为该女士有此种鉴别能力.
在生活中，对小概率问题人们一般不会担心.“杞人忧天”就是将普遍共识是小概率的事件的概率放大的结果.实际上，由于每个人都有自己的信仰和偏见，所以对事件发生的概率的估计各不相同，这些估计与客观概率的差距大小不一.贝叶斯理论告诉我们，尽管我们的信念使我们对事件的预测永远做不到完全客观、合理或是准确.不过，我们可以不断收集证据，一步步调整对事件的预测，使之一步步靠近事件的真相.我们可以简要地描述一下贝叶斯理论：对于事件A，假设我们原来认为它发生的概率为P（A），如果我们观察到事件B，那么在事件B的基础上，我们可以将事件A发生的概率调整为：
P（A|B）=P（B|A）P（A）P（B|A）P（A）+P（B|A）P（A）
其中，P（B|A）为在事件A发生的条件下事件B发生的概率，P（B|A）为在事件A没发生的条件下事件B发生的概率.一般地，我们称P（A）为先验概率，而在事件B基础上调整得到的概率P（A|B）为后验概率.
实际上，贝叶斯理论当初是用来表达贝叶斯的哲学观：上帝是完美的，他创造自然是有章可循的，我们可以通过近似值一点点地模拟并认识宇宙.收集的证据越多，就越接近真相.贝叶斯的朋友在向众人呈现《机会的学说概论》时举了一个“人”的例子：作为第一个出现在这个世界的人，第一次看见日出时并不知道日出是必然还是偶然现象.然而随着日后每一天的日出，他信心一步步增强，直到最后他预测每天太阳升起的概率是100%.
再比如美国的“9.11”恐怖袭击事件.2001年9月11日清晨，当人们从梦中醒来时，大部分人都想不到恐怖分子的飞机会撞向曼哈顿世贸中心大楼.但是，世贸中心第一次遭受袭击后，人们才意识到这也许是一次恐怖袭击.直到第二座高楼被袭击之后，人们才相信确实遭遇了恐怖袭击.
贝叶斯定理可以解释这一过程.比如，在第一架飞机撞击大楼之前，我们预测曼哈顿的高楼遭遇飞机撞击的概率只有1：20000或0.005%.当然，我们还是会认为世贸中心意外遭遇飞机撞击的概率是非常低的.人们靠经验也能准确地预测出0.005%这个数字：9月11日之前的25000天，虽然一直有飞机盘旋在曼哈顿的上空，但是只发生了两次这样的意外事故：一次是1945年的美国帝国大厦事件，另一次是1946年的川普大厦事件.这样看来，此类意外事故发生的概率只有1∶12500.在第一架飞机撞上世贸中心大楼的那一刻，用贝叶斯定理计算（见表），发生飞机撞击事件的概率便会从0.005%剧增致38%.
接下来，我们看看第二次袭击发生之后，由贝叶斯定理得到的遭遇袭击的概率会变为多少.这次，38%是先验概率.这时根据贝叶斯定理得到的遭遇恐怖袭击的概率就变成了99.99%，这就表示恐怖袭击一定会发生！
先验概率恐怖分子架机撞击曼哈顿世贸中心大楼的初始概率预估P（A）38%
新事件：第二架飛机撞击世贸中心大楼（B）恐怖袭击下，飞机撞向曼哈顿世贸中心大楼的概率P（B|A）100%不是恐怖袭击下飞机撞向曼哈顿世贸中心大楼的概率P（B|A）0.008%后验概率在第一架飞机袭击世贸中心大楼的情况下，恐怖袭击发生的概率P（B|A）P（A）P（B|A）P（A）+P（B|A）P（A）99.99%
美国的乌尔加利斯作为当今世界顶级的赌徒就是成功利用贝叶斯定理的一个很好的范例.他特别喜欢看NBA比赛并投注.每年从11月至下一年6月，乌尔加利斯每晚都会观看NBA，每次看5场，分别由5台电视机同时播放.事实上，几乎所有的NBA比赛他都看过——不论是直播还是录播.除此之外，他还经营着一家球探服务机构（本质上来说其实是为他自己服务的），雇用了一些助手，让这些助手将每个球员在每场比赛中的防守阵形绘制成图，这种做法给乌尔加利斯带来的好处就连很多NBA球队都望尘莫及.他关注了几十名球员的微博，仔细查看每140个字符的微博内容，试图从中找出关联信息：若某位球员在微博上说自己那晚晚些时候会去某个夜总会，则这位球员的心思很可能根本就没在比赛上.他也很关注球队教练在新闻发布会上说的话，比如，如果某位教练说，他希望他的队伍“学习进攻”或者“练好篮球基本功”，那可能表明他希望放慢比赛的节奏.
乌尔加利斯靠着这些小秘密，即使年景比较差的时候也能赚上100万美元，年景好的时候，可以赚上三四百万美元.他的成功就是建立在贝叶斯思维上的，不断寻找证据，那么你的预测会越来越接近客观现实.这种思想反映在参数估计里，就形成了贝叶斯估计方法：在已知总体分布的情况下，贝叶斯学派认为待估参数θ可以看作随机变量，在得到新的样本信息之前，人们对θ的认知是先验分布π（θ），在得到新的样本信息X后，人们对θ的认知为π（θ|X），称为后验分布，它的计算公式是：
π（θ|X）=h（X，θ）m（X）=p（X|θ）π（θ）∫Θp（X|θ）π（θ）dθ
其中p（X|θ）为总体的条件分布，它集中了总体、样本和先验中有关θ的一切信息.其计算公式就是用密度函数表示的贝叶斯公式.由此得到的后验分布π（θ|X）是用总体和样本对先验分布做出的调整方法，要比π（θ）更接近θ的实际情况.
综合起来看，则好比是人类刚开始时对大自然只有少得可怜的先验知识，但随着不断的观察、实验获得更多的样本、结果，人们对自然界的规律摸得越来越透彻.所以，贝叶斯方法既符合人们日常生活的思考方式，也符合人们认识自然的规律，因而经过不断的发展，最终占据统计学领域的半壁江山，与经典统计学分庭抗礼.
法国当代思想家埃德加·莫兰（Edgar Morin）写的《未来教育所必需的七种知识》指出，教育的一个黑洞就是人们教授确定性，然而需要教授的恰恰是不确定性.今天，所有伟大的科学，从微观物理学到人类进化学都成为确定性和不确定性之间的赌博.在所有领域，特别是人类历史领域，必须讲授出人意料的事情.“在这个昏暗的世界，我们被迫在充满不确定因素的海洋上航行，时而穿行于确定的群岛之间，这就是人类的冒险.今天，我们知道这是未知的冒险，我们需要一种教育，能帮助我们面对这个冒险而不气馁”.
总之，统计不仅是一种重要的“方法”或“工具”，也是一种思维模式;不仅是一门专业学科，也是一种文化;不仅是一些知识，更是一个人的文化素质.在充斥着各种各样的信息与噪音的大数据海洋中，对统计学的正确使用可以帮助我们在各种冒险中获得创新与创业的先机.
【参考文献】
[1]雷纳特·N.凯恩，杰弗里·凯恩.创设联结：教学与人脑[M].吕梅海，译.上海：华东师范大学出版社，2004.
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内部统计论文范文第5篇
摘要：建立和完善医院的内部控制制度作为规范管理，降低经营成本，提高经济效益的有效手段，是医疗机构健康、可持续发展的重要保证。文章着重从医院内部控制的构成要素入手分析了医院现行内部控制执行中的缺陷并就此提出了内部审计在内部控制制度建设与审计方面所采取的具体措施。
关键词：医院 内部审计 内部控制制度
医院内部控制制度是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法、财务报告及会计信息真实，预防、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。医院作为社会系统运行的重要组成部分，兼具公益性与经济性，为社会提供优质和经济的医疗服务成为当前医疗改革的趋势。医院的公益性由国家制定政策来保障，经济性则由医院本身的管理来实现，经济要发展，必须加强和完善合理的内部控制制度，堵漏除弊。因此，建立和完善医院的内部控制体系作为规范管理、降低经营成本、提高经济效益的有效手段，成为医疗机构健康发展的当务之急。
目前各医院都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，基本业务内部控制可以说是有章可循，但有相当一部分医院对内部控制的认识远远落后于现实需要。在制定内部控制制度时，不够严肃和认真，使得内控制度不够完善，面对医院经济活动中出现的新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出相应的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给内部控制的实行带来了影響。一些公立医院的内部控制制度虽完善，但执行效果不佳，其原因在于未能建立有效的内部控制监督检查制度。总之，如果能建立健全的内部控制制度，并采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为，良好的控制就能得到维持，就能促进医院的健康发展。内部审计的定义和特点恰恰决定了内部审计起到了这个关键作用。医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解：医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员；内部审计的性质是对医院内部活动的一种评价活动；内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、医疗活动的效益性及医院经营活动的风险性等几个方面。总的来说，内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构，促进医院目标的实现。内部审计既是医院内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是对医院内部控制的再控制。在整个内部控制体系中，内部审计作为其中不可或缺的一环。所以加强内部控制制度审计可以从一个更高层次完善内部控制制度，是医院内部控制体系有效发挥其应用的主要保证。
一、医院常见的内部控制缺陷表现
1.控制环境松懈。医院内控环境是充分有效的内控制度建立和执行的基础。但是目前大多数医院仍习惯于行政指挥，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法，最直接的表现就是重钱轻物，重收入管理轻支出管理，重医疗技术建设轻财务管理，重事后监管轻事前事中控制，致使内控制度流于形式，无法真正发挥其对整体的调控作用。
2.风险意识淡薄。大多数医院风险理念不强，只在个别方面（如：医疗方面）建立了风险预警机制， 但在医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入等重大决策上和资金的管理控制上，缺少科学的、合理的可行的论证，从而使风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。
3.控制方法不当。对内部控制中的责任划分、奖惩办法都缺乏科学性，某些不相容职务没有相互分离，没有明确审批人的权限和经办人的职责，没有严格的授权批准控制，对医院经济业务全过程没有必要的监督检查，对医院业务活动中的重要信息没有严格和及时的内部报告制度。
4.信息沟通不流畅。医院应及时、准确地收集、传递与内控相关的信息，确保信息在医院内部、医院与外部有效地沟通，有助于提高内部控制的效率，然而有的医院虽然建立了信息系统，但在实际工作中未能发挥其作用，各部门在管理中相互独立，信息不能共享与沟通。如会计系统和实物资产管理系统相互独立，使实物资产管理控制失灵，不能保障资产安全。
5.监控乏力。内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。然而，多数医院领导对内部审计的重要性认识不一，内部审计部门权威和独立性不够，使内部审计机构不能起到应有的作用，缺乏对内部控制执行情况的个别评价和持续监控，以及缺陷纠正和改进机制。
二、内部控制缺陷的危害性
一是降低医院经营管理效率；二是会计信息失真；三是财产安全得不到保障；四是成本费用失控，潜在亏损增加；五是不利于医院发展战略的实施。
三、内部审计在医院内部控制制度建设与审计上的措施
1.内部控制制度审计的基本依据。内部控制制度审计的基本依据是《中华人民共和国审计法》《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规以及医院内部规章制度和内部授权等。内部控制制度审计应在本医院主要负责人的直接领导下，由审计部门组织实施。
2.内部控制制度审计的基本内容。（1）责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的。（2）内部牵制制度。内部牵制制度为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。主要是检查所涉及的经济业务的处理，是否建立了相应规章制度，不相容职务是否分离；每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤，以防止差错、舞弊的发生。（3）会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过帐证、帐帐、帐表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过帐实核对检查帐实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会计业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。（4）经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度。如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常地进行经营活动及企业的生存和发展。（5）财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度，它包括财产管理责任制和凭证单据管理责任制两部分。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、预算、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理，以保证财产物资安全和完整。
3.内部控制制度审计的手段和方法。（1）了解和描述内部控制制度。这一步骤的主要目的是通过一定手段，了解被审单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并对其进行描述。
内部控制制度审计的第一步工作就是进行了解，这一步骤可以通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图，询问有关人员进行实地观察、查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。它为描述企业内部控制制度奠定了基础。描述反映企业内部的制度的方法主要有以下几种：
书面说明法。即将所了解掌握的内部控制制度的实际情况完全以文字的形式描述出来。首先通过收集和查阅医院各项制度、经济资料、机构设置、医院经营基本状况，了解医院概况。然后按不同的业务经营环节，分别说明各个业务处理环节上应完成的各种工作，办理业务所填制的各种凭证，有关人员所管的记录和实物，以及他们的职务分工情况等，表述控制点存在情况。
调查表法。审计人员将需要调查项目的内容，列出提纲，编制出特殊格式调查表，逐一向有关人员进行询问，做成记录，或将编制出特殊格式调查表发给有关部门，先由他们填写，再由审计人员审查核实。
流程图法。流程圖法是指用图解形式来描述业务程序及其控制点，显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，便于直观地表现内部控制制度实际状况的一种方法。
上述三种方法，并非孤立应用，相互排斥，在描述某一单位内部控制制度时，可对不同业务环节使用不同的方法，三者结合使用，往往比采用一种方法效果更好。
（2）评价内部控制制度。目的是在了解和描述内部控制缺席的基础上，应就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成意见和建议。对内部控制制度要进行有效的评价，主要从四个方面来看。一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要的检查监督机制。二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况，是否得到遵循，不切实际的照搬照抄，一套模式，必然会影响内部控制制度的实施效果。三是协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套。四是经济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的，但要注意的是，不能只考虑经济性而不顾及健全性，两者应兼顾。总之，对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的会计内部控制制度。
（3）测试评价内部控制制度。这一步骤是对内部控制制度的贯彻执行情况进行评审，也就是根据对执行内部控制制度的经济业务所发生错弊的检查、分析，作出内部控制制度有效程序的评价，并结合验证内部控制制度完善程度的评价，最后对内部控制制度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试两种类型。符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。实质性测试是对被审单位的经济信息、各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。这两种测试方法的联系主要是他们在评审内部控制制度过程中能起到相互补充的作用。内部控制制度测试的一般步骤是：（1）检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一作出记录。（2）分析审查样本中发现的错弊的性质和原因。（3）根据错弊的情况，结合内部控制制度本身完善程度的评价，对内部控制制度以及执行其业务的可予信赖程度进行判断。（4）写出内控制度的测试情况报表。
对内部控制制度的评价测试一方面是对各项制度本身是否健全、合理进行评价，并且指出其薄弱环节的部分。另一方面是对制度的执行情况进行评价，即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。最后把评价测试分析的结果，列入审计工作底稿，写出内部控制制度评审报告，交单位有关负责人签字认可。
上述三步骤，构成一个完整的内部控制制度审计程序，是实施阶段审计程序的组成部分。审计部门负责把鉴定的控制缺陷和内控制度的薄弱环节报告给本单位主管领导。审计报告的内容包括基本情况、存在问题、产生原因、整改意见及综合评价。
审计部门提出报告由本单位主管领导签发后，有关部门应限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要时审计部门进行后续审计。
参考文献：
1.张建立.浅谈医院现行内部控制制度执行中的薄弱环节及完善措施.财经界，2010（1）
2.段强.论内部控制制度审计的手段与方法.东北财经大学学报，2001（4）
（作者单位：右江民族医学院附属医院 广西百色 533000）
（责编：纪毅）