税务筹划计划范文第1篇
一、抓思想教育，全面提高党员素质
提高党员的素质是党建工作的根本。党总支始终把提高党员素质，培养一支政治过硬、业务熟练、作风优良，能担负起新时期历史使命的党员队伍放在一切工作的首位，不断加大教育力度，收到了良好效果。
党总支还特别注重对预备党员和年龄在25周岁以下年轻党员的教育工作，不但要求他们在平时工作中(如早起上班前的做广播体操，下班前的打扫卫生)模范带头，还要求他们在政治理论和党的基础知识学习中起表率作用。
(二)狠抓“三观”教育。教育全体党员干部树立正确的世界观、人生观、价值观，坚定共产党员的共产主义理想和社会主义信念，通过教育，全体党员增强了党性观念，增强克服和抵制腐朽思想和不良文化侵蚀的自觉性。党员干部都能按照党员的标准严格要求自己，认真履行党员义务，没有违法违纪的现象发生。
(三)树立为纳税人服务的观念。我们深入进行了全心全意为人民服务的宗旨教育，树立为纳税人服务的观念，把“纳税人的需求是我们的责任，纳税人的满意是我们的标准”作为工作准则，全面推行文明办税“八公开”，并在全县税收征管工作中，改进了个体双定户的申报征收方式，对偏、远、小户改按月申报纳税为按季、半年或按年申报纳税，大大方便了纳税人，同时在全县继续推行了“农村税收”“阳光工程”，让纳税人明明白白纳税。
(四)狠抓职业道德教育。树立良好的职业道德是做好税收工作的保证，也是纠正税务不正之风的有力措施。我局利用周
二、周五下午政治学习时间，组织全体党员观看“英雄(本工作总结来源于)人物、革命传统故事”等电教片，提高了党员队伍的整体政治素质和文明素质;2006年，地税局总支乘借“学党章，尽义务，争做合格党员”的东风，在全体党员中深入开展了职业道德教育和作风纪律整顿周活动，增强了全体职工的责任感和使命感，全体党员带头做到热爱税收、依法治税、廉洁奉公、文明征税。
(五)抓好阵地建设。我们建立了党务办公室，经过不断探索，党总支形成了一套完整的党建工作规章制度，制定了包括民主生活会制度、民主评议党员制度、发展党员工作程序制度、党员学习制度、党员管理制度、党费收缴制度、党员电化教育工作制度、三联席三评议制度、三会一课制度、流动党员教育管理制度、五好党组织的基本标准等党建工作职责、考核、监督内容的《党建制度汇编》，把继承和发扬党的优良传统与创新结合起来，建立健全了规范统
一、高效务实的工作机制，保证了党组织建设各项工作的落实，夯实了地税党建工作的基础。
1严格执行民主集中制原则。地税局党组织坚持“三会一课定期召开党员大会、支委会、党小组长会议，定期上党课;坚持民主评议党员制度，做到半年初评、年底总评;每季度召开一次民主生活会，党员积极开展批评与自我批评，发扬成绩，纠正错误，针对存在问题制定切实可行的改进措施;每季度召开一次党建工作会议，对党风廉政、组织工作、思想宣传等方面作部署。
2积极优化干部结构制度。县局党总支结合行政领导本着选贤任能的原则，采取“两推一选”和竞争上岗、民主测评相结合的方式，从原任干部中留用一批、从机关干部中下派一批、从基层优秀人才中选拔一批的办法，使那些想干事、会干事、能干事的干部走上了领导岗位，今年为市局输送了4名年轻的领导干部，提高了干部队伍素质，为税收工作的发展奠定了坚实的人才基础。
税务筹划计划范文第2篇
一、前言
税务筹划是指在没有明确纳税义务，且具有多种纳税方法，同时，在不违反税法和完全符合税法的基础上，为了使税负得到降低，而由企业做出的一种决策，其是一种广泛的经济情况。如今我国的经济市场正逐步健全，在这种情况下，企业之间的竞争也变得愈发激烈，为了推动企业的发展，促进其经济效益的提高，使其在市场经济中站稳脚步，就需要企业不断完善自身财务管理机制。税务筹划作为一种可以使纳税得到减少的管理活动，受到了企业的重视，合理运用税务筹划，可以使企业的税收支出得到节省，保障企业正常运营。
二、会计实务中税务筹划通过收入确认时间进行
企业选择不同的销售方式，会使企业产生不同的实现收益和企业资金流入的方式，同时，也会具有不同的税法确认收入时间。选择合理的销售方式，可以对收入确认时间进行控制，使其合理归属所得年度，从而在经营活动中，对延缓纳税的税收效益进行获取。在收入实现时间以及销售方式的确认上，企业所得税法规定有这几种情况：销售方式为直接收款，而收入确认时间就为取得索款凭证或收到货款，同时买方取得提货单的当天；销售方式为分期收款或赊销，收入确认时间为合同约定的收款日期；委托银行收款或托收承付方式，收入确认时间为货物已发出，同时托收手续已经办好的当天；工程合同或长期劳务，该种方式的收入确认时间需依据纳税年度内完成的工作量或完工进度进行确定。从以上内容可知，“是否交货”的时点会决定销售收入确认，交货后，获得销售额凭证或销售额时，则表明销售成立，则需要确认收入，未交货则表明未实现收入。所以，调整和把握交货时点是销售收入筹划的一个重要点。不同的销售结算方式，其对应的收入确认的标准条件有所不同，因此，只要企业对收入确认条件进行把控，就能够对收入确认时间进行控制，以此达到节税的目的。
三、会计实务中税务筹划通过成本费用实现
要想实现税务筹划，使部分现金利润的所得税得到减少，成本费用的方式的利用可以达到这个目的。通过预计一些可能出现的费用和损伤，就可以在不超出税法所规定的范围基础上，实现当期费用的最大化。而对于税务筹划运用成本费用的方式，方法有这几种：尽可能的减少一些长期成本费用时间；入账一些可以估计的费用时，尽可能使用预计方式；第一时间将一些已确定产生的费用进行入账。具体内容见下：
（一）税收筹划通过存货计价方式开展。
构成主营业务成本核算的一个关键内容为存货，其会在一定程度上影响企业所得税、利润以及产品成本。在发出存货实际成本的确定上，企业所得税法提出个别计价法、加权平均法、先进先出法等方法。存货发出计价方法的不同，会使期末存货成本以及销货成本出现不同，且企业利润也会有所不同，从而使各期所得税额受到影响。在存货计价方法上，企业应按照自身盈亏的不同和所处的不同纳税期进行选取，以此充分发挥成本费用的抵税效应。比如，当市场价格普遍呈下降趋势时，便适合应用先进先出法，这样可以降低期末存货价值，使当期销货成本得到增加，进而促进当期应纳税所得额的减少，使纳税时间得到延缓。当企业的流动资金处于紧张情况时，若纳税可以得到延缓，就相当于从国家那里获得一笔无息贷款，从而可以帮助企业得到周转。而当处于通货膨胀的情形时，若采用先进先出法，就会使利润虚增，从而造成企业的税收负担增加，此时不能考虑这种存货计价方式。
（二）税收筹划通过长期股权投资核算方法展开
《企业财务通则》表明，长期投资的核算方式有权益法、成本法这两种。伴随被投资企业所有者权益的改变，账面价值出现改变为权益法；企业若不收回资金或不追加投资，投资的价值就不会发生改变为成本法。选取哪种长期投资方法，主要由在被投资企业中投资企业所占比重大小，以及投资企业对被投资企业的实际控制权的大小所决定。基于理论，权益法适用于投资比例在50%以上和投资比例在25%以下，但可以对被投资企业施加巨大作用或在25%～50%以内，却可以重大影响被投资企业的经营决策情况中；而成本法适用于投资比例在25%的情况中。通常，若被投资企业先亏损后盈利，则适用于权益法；若先盈利后亏损，则选取成本法更合理。这是由于若被投资企业经营出现亏损，对于投资企业而言，如果使用成本法进行核算，就会导致企业利润无法冲减。若使用权益法进行核算，会由于投资企业出现的亏损，使得本企业利润得到减少，从而使所得税递延。虽然成本法和权益法具有相同的纳税数额，但是不同的纳税时间，却能够为企业取得货币时间价值，而采取权益法后，利润可以得到递延，这就能够帮助企业获取一笔无息贷款。
（三）税收筹划借助折旧方式进行
为了对固定资产的损耗进行弥补，从而转移到期间费用或成本中进行计提的那一部分价值为折旧。企业应纳所得税的多少、利润的高低、当期费用和成本的大小会直接受到折旧计提的影响。折旧可以发挥抵税的效果，所需缴纳的所得税税款由选取的折旧方法所决定。所以，企业在开展税收筹划时，可以借助折旧方式。双倍余额递减法、年数总和法、工作量法、直線法等几种折旧方法是最为常用的。折旧方法的不同，会导致计算出来的折旧额不同，进一步使得各期的分摊成本不一致，从而使各期营业利润和成本受到影响，这一差异就可以为税收筹划提供机会。对折旧年限进行缩短，可以使成本收回得到加速，并前移后期成本费用，后移前期会计利润。当税率处于稳定状况时，递延缴纳所得税可以为企业提供一笔资金。此外，在享受一些优惠政策时，如“三免三减半”，企业对折旧期限进行延长时，应尽量在优惠期内安排后期利润，这样也可以开展税务筹划，使企业税负得到减轻。
四、会计实务中税务筹划利用盈亏弥补方法展开
我国税法表明，对于企业出现的亏损，应由其自行进行弥补。弥补亏损的方法有这几种：通过盈余公积进行弥补；通过将来一年后的税后利润进行弥补；利用将来一年内实现的税前利润进行弥补。而企业税务筹划利用盈亏弥补方式进行时，有这几个方面是需要充分留意的：1.对亏损企业进行兼并和收购。我国税法表明，企业通过兼并或吸收合并、新设合并等方式进行合并，而被兼并或被吸收的企业未拥有独立纳税人资格时，针对企业兼并或合并前还未弥补的经营亏损，在税法法规限定的弥补期限的剩余时间以内，可以由兼并或合并后的企业对亏损进行逐年弥补。2.对费用进行延迟确认。在限制条件范围内，企业能够对费用进行延迟确认，可以延后支付如展销费、广告费等一些可控费用，或对列入当期费用的项目进行资本化。3.对收入进行提前确认，在限制条件范围内，企业可以对收入进行提前确认，由于此时发生的利润，若归属上一年，就能够对以前年度的亏损进行弥补，从而使得纳税得到减少或不纳税。
五、结语
税务筹划是财务管理中的一个关键环节，随着世界和社会市场的日益扩大，再加上国别税制具有的复杂性，使得税务筹划逐渐受到企业的重视。在会计实务中做好税务筹划工作，这需要每一个财务管理人员以及企业进行不断实践和摸索，企业可利用会计实务中的收入确认时间、成本费用、盈亏弥补等来展开和实现税务筹划，以此保障企业在竞争激烈的社会市场中具有竞争能力。（作者单位为西安酷派软件科技有限公司）
税务筹划计划范文第3篇
关键词：AHP 税收筹划 风险分析 防范措施
随着市场经济体制的逐渐成熟，税收筹划已变成企业经营中必不可少的重要构成部分。企业是纳税者都想减小税负，经济缴税，达到企业效益最大的目的。但是，税收筹划也有一定的风险，由此，本文基于税收筹划风险，阐述了相应的风险防范策略。
1 税收筹划的作用
1.1 提升了纳税者的纳税观念
企业是纳税者，若要实现税收筹划就必须了解税法规定，掌握税收政策及动态，这是实施税收筹划的基础。企业在选取最佳的纳税计划时，不仅降低了税负，还提升了纳税者的纳税观念，因此，税收筹划属于纳税者意识提升的重要表现。
1.2 提升了税务征管效果，进一步优化税务法规
企业在税收筹划过程，有的存在政策导向型，例如按照相关优惠政策展开筹划，但也能够按照税收法律的漏洞以及缺陷地方加以优化，指“执法无明文不为罪”，这些漏洞之处给筹划带来了可能。税法部门通过纳税者的筹划工作，能够及早了解税法存在的漏洞，并及时更正、填补其修改，进而促使税法得到进一步完善与优化。
1.3 有利于提升企业财务控制水平
企业要实施税法筹划就必须建立完善的财会机制，优化财务活动，需要财务工作者了解最新的会计法规和税法政策，结合税法需要开展记账、编制、财会报表，计税及填表缴税申报表。所以，税法筹划对会计提出了较高的要求，这有助于提升企业财务控制水平。
1.4 有利于企业充分使用资本的时间价值
企业基于税法筹划，在不违法的同时，尽可能延迟税额征缴时间，相当于在政府那儿获得一笔无息贷款，金额更多、时间愈长，对企业的作用越大。这充分使用了资本的时间价值，促进了企业流动资本的周转。
2 以AHP分析企业税法筹划风险
2.1 AHP的工作原理与步骤
AHP就是层次分析法，其属于多目标综合评估与网络平台理论，是运筹领域的一种灵活、方便且又实用的多層次分析方式。其基本步骤为：(1)首先理清每个因素间的逻辑联系，创建梯阶多层次模型;(2)创建下层对上层的对称比较判别矩阵;(3)通过求出矩阵的特征向量及特征值，了解下层每个因素对上层的独立排序权重;(4)实施一致性测试，判别单排序结果的满意度。
2.2 创建层次分析框架模型
在判断企业税收筹划风险的各因素时引入AHP，把这些影响要素从上到下进行了归纳并分为三个层次，即目标层、准则层和方案层，并创建相应的层次分析框架模型，如图1所示。
CR是指一致性比率，用来判断矩阵数值中在逻辑不统一的可接受范围，CR小于0.1时表示不一致性处于可接受范围内，这时矩阵的特征向量每个分量值能用作权重，否则是不可接受，要修改矩阵上每个数值，直到处于可接受范围内。
通过计算得知，针对矩阵A，其CI为0.043，CR<0.1，进行了一致性测试，则求出的特征向量中每个分量就分别是制定与执行风险、运营性风险与环境性风险针对税收筹划风险的作用权重。
3 税收筹划风险介绍
税收筹划风险主要指筹划单位在开展税务筹划工作后，由于筹划失败将造成的损失或者付出的代价。而形成风险的主要原因在于税务筹划的方案落实中不稳定性与不可控因素之间存在冲突，该种冲突的形成和国家制度、企业及税务部门有密切联系。
3.1 税收政策选取和变化风险
(1)税务政策选取风险。选择税务政策风险指错误的前期政策的风险，该种风险形成的原因在于筹划人员对税务政策了解不全面，理解不不科学，掌握不足。因为税务筹划的制度性、科学性存在明显的时空特征，不同地区具有不同的法律，且受到文化、民族、宗教等因素的干扰，在某个地区适用的税法方式在另一个地区并不一定适用。企业觉得税务筹划满足一个地方和一个国家的税务政策，但事实上会因为地区政策的差别和筹划人员认识的误差受到较大的限制，进而造成税务筹划不成功，所以税务筹划者必须掌握好一定的尺度。
(2)税务政策调整风险。税务政策调整风险指政策变化所引起的风险。国内的市场经济正处在迅猛发展阶段，而国内的税法法机制尚不成熟，为了满足环境变化的要求，旧的制度需要得到调整以及改进，所以部分税务政策存在一定的实效性与不确定性，而这些变化将会对企业的税务筹划计划造成影响，导致原本最差的方案变成次优，令原来合法的筹划变成不合法，进而出现企业税务筹划问题。
3.2 企业税务筹划实施风险
税务筹划属于企业财务工作的构成部分，税后效益最大化属于财务筹划的重要目标，而得到缴税单位效益最大化才是最根本目标。税务筹划为企业财务管理工作提供服务，为实现企业发展目标服务。首先在落实税务筹划时，税收筹划会采用税务法规实施边缘性操作，来支持企业获得最大化效益[1]。但国家税务立法机制层次多，法律内容存在明显的疏漏和模糊，同时税务法规间存在一些冲突与摩擦，这给税收筹划造成了较大的操作风险。另外，税务筹划是综合法律、税收、财会、金融等多方专业理论为一体的组织设计活动，其包含企业诸多经济项目，如果某一方面未得到考虑，将会导致企业出现风险，使得筹划不成功。
4 预防企业税收筹划风险的有效途径
4.1 建立全局思想，坚持成本效益性
企业在实施税务筹划时需坚持全局思想，首先，企业所有的经济均会包含很多种税务税种。所以在筹划过程要考虑每个税种的缴税状况，企业不得盲目地追寻某个和几个税种税负的减少而导致整体效益降低。假设有多种计划可以选取，最佳的方案应是综合效益最佳化的方案，而不是税负最低的方案。此外，企业应兼顾税务筹划费用，要考虑税务筹划的成本及风险[2]。一般税务成本涉及直接成本，指从事税务筹划工作加入的人力、财力及物力的耗损，还涉及因从事税务筹划而形成的间接费用和机会成本。比如在投资决策过程选取次优方案而未选取最优方案所造成的效益损失，部门单一策划形成的效益可否抵消其余部门形成的损失，企业每个税种间怎样平衡等，这类问题唯有站在企业全局角度，统筹兼顾，方可根据成本效益原则选取出得到企业效益最大化的计划。
4.2 科学了解税法，认识法律界限
税法筹划指企业对其本身涉税活动的一种完善，该种完善基于的是国家税法中优惠政策和疏漏模糊的地方，所以在进行筹划时，筹划人员一定要科学了解税法内容，严格根据税法要求去理解并关注立法部门、行政部门作出的解释，理清所依据的方针政策存在的法律界限[3]。例如税务优惠政策一般确定了特定的时间、特定的地方和特定对象的范围，超过了特定的地区和范围就需履行缴税义务或是很可能出现违法行为;因为税务法规的不健全，对部分涉税行为缺少确切的禁止规定，税务法律的空白和漏洞给企业的缴税筹划带来了可能。但对此必须遵守适度原则，防止因为过度筹劃出现恶意逃税行为，进而造成严厉的制裁。此外，国内税法政策会伴随国家经济体制的变化及宏观调控的要求实施经常性改变，企业要密切关注税法政策的改变，及时采集各种相关数据，了解方针政策变化的内容及趋势，并对于企业本身的实际状况及时修改筹划方案，采用有效的措施处理风险，进而确保税务筹划的目标得到及早实现。
4.3 提升筹划者专业能力
税务筹划是综合法律、财会、金融等多专业理论为一体的组织设计活动。筹划者不仅要具有很高的专业能力，还应当具有经济发展预测技能、项目统筹设计能力和与各部门的合作能力等素养，否则将很难胜任这项工作[4]。所以，企业要通过培训和考察，提升筹划者的法律素养、专业技能及全局思想，让他们了解自己的工作内容，提高筹划者的执行力与管理水平，进而可以更好地规划操控税务筹划活动，防止因为筹划者素质问题加大企业税收筹划风险及损失。
5 结语
综上所述，随着国内市场经济体制的日益完善，税务筹划已变成企业经营过程必不可少的重要构成部分。企业科学的税务筹划可以很好地减少企业税负，综合企业资源，提高企业市场竞争水平，实现企业效益最大化，企业在竞争环境中处于不败的地位。但是，税收筹划作为增加企业经济利益的双刃剑，在任何时刻都需要充分挖掘税务筹划的价值，并尽可能防止税收筹划产生问题，防范于未然，进而及早实现企业税收筹划实施的目的。
参考文献
[1] 刘娇娆.基于AHP的企业税务筹划风险分析与对策研究[J].河池学院学报，2017，37(2).
[2] 胡绍雨.企业税务筹划风险：度量、成因与防范[J].武汉科技大学学报(社会科学版)，2015，17(4).
[3] 朱宾梅，孙燕.基于模糊综合评价法的企业税务筹划风险研究[J].会计之友，2011(31).
[4] 邓敏.基于Delphi法的企业税务筹划风险模糊综合评价[J].时代教育(教育教学)，2011(9).
税务筹划计划范文第4篇
第一节 税务咨询
一、税务咨询的概念(了解，能力等级1)
税务咨询的内容主要有税收政策、办税程序以及有关涉税事项等。 税务咨询是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。
税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为。税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式。
(二)税务咨询的内容(了解)
税务咨询的内容主要有：税收征纳咨询、办税程序咨询、涉税会计咨询、税务案件咨询、综合筹划咨询。结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下几个方面：
1.税收法律法规和政策规定方面的咨询2.税收法律法规和政策运用方面的咨询 3.纳税操作规程方面的咨询4.涉税会计处理的咨询
(三)税务咨询的技术规则——12字原则：科学、合理、实用、效率、整体、超前。
(四)税务咨询的操作规范(1)制定咨询计划(2)收集信息资料(3)论证咨询结论(4)后续跟踪服务
第二节 税务筹划
一、税务筹划的概念(了解，能力等级1)
(一)税务筹划的概念
税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
(二)税务筹划的特点(熟悉)
税务筹划具有“五性”特点：合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性。 【例题·多选题】以下关于税务筹划的表述不正确的是( ACD )。 A.税务筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务内容 B.税务筹划只能在法律许可的范围内进行
C.税务筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行——只能在之前 D.税务筹划的目的是纳税额的减少——企业利益最大化
(三)税务筹划的相关概念(熟悉)
税务筹划的切入点——5个
1.选择税务筹划空间大的税种为切入点;
2.以税收优惠政策为切入点;
3.以纳税人构成为切入点;
4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点;
5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点。
(一)利用税收优惠政策
(二)纳税期的递延(新增内容)
企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。
(三)利用转让定价筹划法
(四)利用税法漏洞筹划法
(五)利用会计处理方法筹划法
四、税务筹划基本步骤(能力等级1)
(一)熟练掌握有关法律规定
了解税务机关对纳税活动的“合法和合理”的界定：
(1)从宪法和法律了解“合法和合理”的尺度
(2)从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度
(3)从税务机关组织和管理税收活动和裁决税法纠纷中把握尺度
(二)了解纳税人的情况和要求
(三)签订委托合同
(四)制定税务筹划计划并实施
(五)控制税务筹划计划的运行
第三节 税务咨询和税务筹划的风险控制
税务筹划计划范文第5篇
1、税务登记一般包括
、
、
和
。
2、小规模纳税企业销售货物或应税劳务征收增值税时，采取简易办法征收，征收率为______。
3、契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属，
方的单位和个人。
4、房产税采用比例税率，从价计征的，税率为
;从租计征的，税率为
。
5、企业销售应交资源税产品, 应按规定计算出销售的应交资源税产品应交纳的资源税，借记
账户，贷记
账户。
二、单项选择题
1、下列税种中采用累进税率的是(
)。
A、消费税 B、增值税 C、营业税 D、个人所得税
2.下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不得从收入总额 中扣除的项目有( )。
A、转让固定资产发生的费用 B、按规定支付的企业财产保险费 C、购建固定资产的费用 D、无形资产开发未形成资产的部分
3.依增值税的有关规定，纳税人收取的包装物押金允许不并入销售额中征税的是(
) A、白酒 B、药酒 C、果木酒 D、啤酒
4、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为(
)。 A、组成计税价格=成本+利润
B、组成计税价格=(成本+利润) /(1-消费税税率) C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税
5、甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税 (
)。
A、由甲方交纳
B、由乙方交纳
C、由甲、乙双方各交一半
D、甲、乙双方都不交纳
6、A公司向 B 汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。印花税率为千分之一，则A公司应交印花税额(
)元。 A.、32
B、128 C、600
D、2 400
7、某铜矿本月将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用价值的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，综合回收率为1/32 ，三等铜矿单位税额为每吨1.4元，该铜矿本月应纳资源税为(
)元。 A. 700
B. 6720 C. 22400
D. 15680
8、某企业将自产的原煤作为福利发给职工，按规定计算的应交资源税应借记( )账户。 A、 营业税金及附加
B、应付职工薪酬 C、 营业外支出
D、管理费用
9、转让无形资产使用权计提营业税的会计分录为(
)。 A、借：其他业务成本
贷：应交税费—应交营业税 B、借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税 C、借：应交税费—应交营业税
贷：银行存款 D、借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
10、企业发生的下列税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，属于永久性差异的是(
)。 A、税法规定采用直线法提取折旧，而会计制度规定采用加速折旧法，从而产生的差异 B、计提固定资产减值准备
C、因税法和会计制度规定的无形资产摊销期限不同而产生的差异 D、取得国库券利息收入
11、企业销售实现时，计提消费税的会计分录为( )
A、 借：营业费用
B、 借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
贷：应交税费—应交消费税
C、 借：应交税费—应交消费税
D、 借：主营业务收入
贷：银行存款
贷：应交税费—应交消费税
12、出售使用2年的写字楼2间，计算应缴纳的营业税的会计分录为( ) A、借：营业费用
B、借：营业外支出
贷：应交税费—应交营业税
贷：应交税费—应交营业税 C、借：应交税费—应交营业税
D、借：固定资产清理
贷：银行存款
贷：应交税费—应交营业税
13、纳税人发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是(
)。 A、将购买的货物用于非应税项目 B、将购买的货物用于对外投资 C、将购买的货物用于生产应税产品 D、将购买的货物用于职工福利或个人消费
14. 某公司进口小轿车100辆，关税完税价格为每辆12万元，关税适用税率为50%，消费税适用税率为8%，该公司这批进口小轿车应纳消费税税额为(
)。 A、156.52万元 B、240万元 C、19.66万元 D、168万元
15. 采取缩短折旧年限方法计提折旧的固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税实施条例》第六十条规定折旧年限的(
) A.50% B.60% C.70% D.80%
2 16. 根据企业所得税法规的规定，纳税人取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是(
)。 A、国库券利息收入 B、国家重点建设债券利息收入 C、金融债券的利息收入 D、银行存款的利息收入 17. 税制的三个基本要素不包括(
)。
A、纳税人 B、课税对象 C、纳税环节 D、税率
18. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列税金不得从收入总额中扣除的是(
)。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、城市维护建设税
19. 企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额(
)以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A.3% B.10% C. 12% D.20% 20. 某企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的费用为100万元;形成无形资产的的研究开发费用为1000万元，假设无形资产按10年进行摊销。该企业当年此研究开发项目可以进行税前扣除(
)万元。 A.1650 B.150 C.200 D.300 21. 某零售企业为一般纳税人，月销货收入为29250元，该企业当月计税销售额为(
)元。 A.25000 B.25884 C.27594 D.35240 22 消费税主要采取在(
)环节计算征收。 A.流通 B.消费 C.生产和进口 D.出口
23.某有线电视台十月份收入情况如下：有线电视节目收费10万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元。已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，该电视台当月应纳营业税为(
)万元。
A.0.44 B.0.52 C.0.74 D.0.43
24、—次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有(
)。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.红利所得 D.偶然所得
25、依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为(
)。 A.1.2% B.10% C.17% D.12%
26. 某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007亏损15万元，2008盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为(
) 万元。 A. 18 B. 24 C. 30 D. 40 27. 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过(
)万元的部分，免征企业所得税;超过的部分，减半征收企业所得税。 A.30 B.100 C.300 D.500 28. 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(
) A、工资薪金所得 B、劳务报酬所得
C、偶然所得 D、个体工商户的生产经营所得
3 29. 以下单位属于资源税纳税人的是(
)。 A. 生产天然气的油田 B. 销售天然气的天然气公司 C.出口天然气的石化进出口公司 D使用天然气的用户
30. 土地增值税实行(
)
A. 定额税率B.比例税率 C.超额累进税率D.超率累进税率
三、多项选择题
1、根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，我国的出口货物税收政策分为三种形式(
)
A、出口免税并退税 B、出口免税不退税 C、出口退税不免税 D、出口不免税也不退税
2、下列选项属于增值税应税销售额价外费用的是(
)。 A、手续费 B、包装费 C、没收的押金 D、销项税额
3、下列情况下应缴消费税的有(
) A、生产应税消费品 B、运输应税消费品 C、 委托加工应税消费品 D、进口应税消费品
4、企业所得税法将企业所得税纳税人分为(
)。 A.居民企业 B.本地企业 C.外地企业 D.非居民企业
5、根据《企业所得税法》规定，以下收入中属于免税收入的是(
)。 A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的权益性投资收益
D.非营利组织从事营利活动取得的收入
6、消费税采用的税率形式有(
) A、比例税率 B、定额税率 C、累进税率 D、平均税率
7、小规模纳税人与一般纳税人的区别表现在小规模纳税人(
) A、进项税额不能抵扣 B、进项税额可以抵扣 C、按征收率计税 D、按基本税率计税
8、下列税种属于流转税类的是(
)。
A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、城市维护建设税
9、下列销货行为，应当征收增值税的有 (
) A、售电 B、售热力 C、货物期货交易 D、房屋交易
10、下列选项可看作纳税人的收入总额的是(
)
A、生产经营收入 B、财产转让、租赁收入 C、利息、股息收入
D、特许权使用费收入
4
11、企业发生下列行为应当视同销售(
) A.非货币性资产交换 B.将货物用于管理部门 C.将产品用于职工福利 D.将产品用于在建工程
12、企业发生的可以税前扣除的业务招待费，应符合以下条件(
)： A.与生产经营活动有关 B.按照发生额60%扣除
C.最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ D.经过主管税务机关审批
13、下列稿酬所得中，合并为一次所得征税的有(
) A、同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B、同一作品再版取得的稿酬 C、同一作品出版分三次支付的稿酬 D、同一作品出版后加印而追加的稿酬
14、下列项目中，不属于城建税计税依据的是 (
) A、纳税人实际缴纳的“三税”
B、纳税人减免退库的“三税” C、纳税人计算出的应缴“三税” D、受托方代扣代缴的“三税”
15、房产税的计税依据有(
)。
A. 房产净值B.房产余值C.租金收入D.房产市价
16、下列经营活动中，应征收增值税的有(
) A、货物生产企业的混合销售行为 B、货物零售企业的混合销售行为 C、 货物批发企业的混合销售行为 D、营业税纳税人的混合销售行为
17、下列增值税的进项税额不允许抵扣的有(
)。
A、外购货物用于集体福利或个人消费 B、外购货物用于在建工程 C、购进固定资产 D、外购发给职工的节日慰问品
18、下列采用比例税率的税种有(
)。
A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、资源税
19、下列消费品，应征消费税的有(
) A、白酒 B、摩托车 C、空调 D、汽车
20、收入总额中的下列收入为不征税收入(
)。 A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C.国务院规定的其他不征税收入 D.国债利息收入
21、下列关于企业所得税适用税率的表述正确的是( ) A 企业所得税的法定税率是25% B 小型微利企业减按20%的税率 C 高新技术企业减按20%的税率 D 高新技术企业减按15%的税率
5
22、税款征收方式主要包括(
)。 A 查账征收
B 核定征收 C 代扣(收)代缴
D 邮寄纳税
23、企业计提城市维护建设税，一般通过( )账户。 A 营业税金及附加
B 管理费用 C 财务费用
D 应交税费
24、年末计算应纳城镇土地使用税应计入( )账户 A 营业税金及附加
B 管理费用
C 营业费用
D 应交税费—应交土地使用税
25、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( ) A 烟丝
B 卷烟 C 白酒
D 酒精
四、判断题
1、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。
2、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照投资方实际收到的日期确认收入的实现。
3、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。
4、煤矿生产的天然气不征资源税。
5、教育费附加的征收比例为2.5%。
6、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。
7、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照投资方实际收到的日期确认收入的实现。
8、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。
9、分批同一作品再版取得的所得，以及同一作品先在报刊上连载，然后再出版，均应视为两次稿酬所得计算缴纳个人所得税。
10、居民纳税人从中国境内和境外分别取得所得的，应分别计算应纳税额。
11、企业处于免税期间，无需进行所得税的纳税申报。
12、印花税采用自行贴花的纳税方式，会计核算无需通过“应交税金”账户。
13、企业应计缴的车船使用税应计入“固定资产”账户。
14、分批同一作品再版取得的所得，以及同一作品先在报刊上连载，然后再出版，均应视为两次稿酬所得计算缴纳个人所得税。
15、居民纳税人从中国境内和境外分别取得所得的，应分别计算应纳税额。
五、实务题
(一)某百货批发公司系一般纳税人，8月份发生以下经济业务：
1、购进彩色电视机100台，收到的增值税专用发票上注明：每台单价为2500元，价款为250000元，税款为42500元。货款用支票支付。另外采购员用现金支付运费2000元，取得运输部门开具的运费发票。
2、批发给某家电专卖店各40台洗衣机，批发价6200台/台，价款248000元，增值税额42160元，并规定现金折扣条件为“2/
10、n/30”。货款6日后收到。
3、购进办公用计算机5台，收到的增值税专用发票上注明：每台单价为5000元，价款为25000元，税款为4250元。另外对方代垫运费5000元，已收到承运单位开具的运费发票。货款及运费已通过银行支付。
4、赠送给某高校电视机10台，批发单价5500元，该电视机单位成本为4000元。
5、仓库被盗，丢失电器一批，进价200000元。
要求：请作出相应的会计分录并计算8月份的应纳增值税额。
(二)2008年9月，某电视机厂生产出新型号的彩色电视机，每台销售额5000元。当月发生以下业务：
(1)9/5日，向各大商场销售电视机共二千台，这些大商场均答应在二十天内付清电视机购货款，电视机厂答应给予5%的销售折扣。
(2)9/10日，采取以收旧换新方式销售新型号电视机100台，同时从消费者手中收购旧型号电视机，每台旧型号电视机折价为五百元。
(3)9/15日，购进用于生产电视机的原材料一批，取得增值税专用发票注明价款为200万元，增值税为34万元，材料已经验收入库。
(4)9/20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。 要求：计算该企业9月份应交纳的增值税额。
(三)某进出口公司当月进口小轿车120辆，每辆到岸价格7万元(人民币，下同)。该公司当月销出其中的110辆，每辆价税合并销售价为23.4万元。已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5% 要求：计算该公司当月应纳增值税税额。
(四)A商场7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150 万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元。本月购进货物600万元已取得专用发票，货物验收入库，专用发票上注明的税金为102万元。但该批进货只付款500万元，所欠款项已协商好下月15日前付清。商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4680元未单独核算;购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元;向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。
要求：根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税金。
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(五)高级工程师王某(中国公民)2008年12月工资收入1200元，1-11月份已按规定纳了个人所得税，12月份另有四笔收入：一是，领取了12个月的奖金8400元;二是，一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠;三是，取得利息收入5000元，其中工商银行存款利息2000元，单位集资利息3000元;四是，取得省人民政府所颁发科技奖 20000元。 要求：请计算王某12月份需缴纳的个人所得税税额。
(六)中国公民张某2009年收人情况如下：l～12月每月取得工资8000元;4月在某杂志发表文章，取得稿费收入1000元;1月将自有住房一套出租，每月租金3000元，租期半年;8月取得国债利息收入4285元;要求：计算张某2009年应纳个人所得税。
(七)某公司(适用25%的所得税税率)2009年在损益表中反应的利润总额为200万元，经某会计师事务所检查，应按所得税法调整的事项有：
1、取得技术转让所得50万元。
2、公益救济性捐赠35万元。
3、2008年12月购置的固定资产按加速折旧法计提折旧，本年计提折旧56万元，按税法规定应采取平均年限法，年折旧额30万元。
请计算该公司2009年应纳企业所得税额，并采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理。
(八)某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元;“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税?
(九)某企业2007年有关的财务资料如下： (1)实现利润350万元;
(2)2007年有尚未弥补的亏损5万元，税前弥补期未满;
(3)未按期缴纳税金，支付罚款和滞纳金10000元，己列营业外支出; (4)该企业提取坏帐准备15000元，原“坏帐准备”科目无余额; (5)利润中包括国库券利息收入3000元;
(6)包括收到已扣缴所得税的股利收入5500元：从联营企业分回的税后利润30000元，联营企业所得税税率25%;