所得税审计范文第1篇
一、所得税会计研究的相关概述
(一) 内涵意义
对于所得税会计来说, 主要是指结合会计制度和税法, 分别对税前会计利润和应税所得之间的差异进行会计处理, 属于重要理论和方法。对于所得税会计产生的原因, 主要就在于会计收益和应税收益之间的差异较为显著。对于会计收益来说, 主要是指结合会计准则规定的核算方法, 以此来对一定时期内的总体收益和亏损等进行准确计算。
一般来说, 在财务报告中, 税前利润总额就是会计收益;而对于应税收益来说, 主要是指按照税法和相关法律法规, 对一定时期的应税所得进行计算。
(二) 所得税会计和财务会计之间的区别
众所周知, 所得税会计和财务会计之间的区别较为显著, 通过对这两者的区别进行了解, 可以更加深入地了解所得税会计。
首先, 在目的上存在差异。对于财务会计来说, 可以将企业经营过程中财务状况、盈利能力等充分反映出来, 并借助会计账户和财务报表, 为企业利益相关者的决策提供强有力的数据支持。而对于所得税会计来说, 主要以保障税收为目的, 贯彻落实好公正性、公平性原则, 从而对应纳税所得额进行确定。
其次, 在会计计量方面存在差异。对于财务会计来说, 其计量属性就是历史成本, 而税法规定各个交易活动, 需要加强公允价值的应用, 以此来对应纳税所得额进行确定。在资产持有过程中, 增值或减值等现象经常出现, 会计上应该确认损益, 而税法则规定了不得随意对资产的计税基础进行调整。
二、所得税会计研究中存在的不足之处
(一) 制定法规较不完善
对于会计准则和会计制度, 是会计为税收提供有效信息的前提。根据《中华人民共和国税法》, 已经成为所得税缴纳的重要一项法律依据。要想不断提高会计核算的规范性和合理性, 就必须要制定完善的会计准则和会计制度。然而在实际上, 我国会计准则较为笼统, 实施起来的难度性较大。在我国税法中, 对于所得税的规定, 也没有进行详细规定。此外, 对于财务会计和所得税会计, 需要不同人员来进行负责, 在实际工作中极容易出现重复现象, 进而导致税款计算难度性的增加.
(二) 应纳所得税的核算较不清晰
对于企业应纳税的数额来说, 在计算过程中, 需要结合企业税前利润。税前利润的计算有着较为广泛的范围, 涉及收入、成本费用以及营业外收支等。如果出现问题, 极容易对最终应纳税数额的计算产生影响。诸多企业在核算企业收入情况时, 其准确性难以保障。同时, 一些企业在费用列支中, 没有将相关性原则体现出来, 不同范围的费用和列支顺序处于较为混乱的状态, 导致纳税企业在处理亏损时, 没有积极承担相应的责任。
(三) 纳税筹划实施力度不足
对于纳税筹划来说, 主要是指企业在筹资、投资活动中, 利用国家出台的税收优惠政策, 采取最为适宜的会计计算方法, 以此来获取最低所得税, 进而满足节税要求, 不断提高企业的经营利益。现阶段, 一些企业在纳税筹划过程中, 没有贯彻落实好会计准则和税法等相关法律, 与节税要求相差甚远, 也极容易出现偷税、漏税行为。同时, 也没有利用好税法优惠政策, 所得税最小化目标难以实现。
三、所得税会计研究的完善措施
(一) 制定完善的所得税会计法律规范
首先, 对于企业实施的所得税会计, 要将其视为计税义务, 以此来进行规定, 赋予企业所得税会计坚固的法律地位;其次, 要规定好计税所得额税基, 贯彻落实好所得税的税基保护原则, 对税前进行扣除项目、成本费用范围进行列支, 并界定所得税会计核算中应税所得模式、程序等。在整体上, 通过法律制度的规范实施, 可以促进企业所得税会计制度的顺利构建, 进而给予我国所得税会计强有力的保障。
(二) 准确核算企业收入, 规范企业所得税核算程序
(1) 在确认企业收入标准时, 税法和会计准则之间的差异较为显著, 税法和会计准则分别注重形式和实质, 二者所采用的标准存在着极大的差异, 一定程度上导致企业在进行收入确认时, 极容易出现暂时性差异。会计准则对企业收入的确认限定的要求较高, 所以必须要与会计收入确认条件相符合。
(2) 对于核算程序来说, 对企业所得税会计计算的准确性产生了极大的影响, 与企业总体利润之间的关系是紧密联系的, 所以必须要规范企业所得税会计核算程序。现阶段, 我国会计核算水平与所得税会计体系的构建之间较不相符, 所以要采取可行措施, 确保在所得税会计研究过程中, 降低对财务会计的依赖性, 将财务会计所得额和差异额相加, 进而形成计税所得额。
(三) 合理进行纳税筹划
(1) 利用税收优惠政策筹划。在《企业所得税法》中, 包含着诸多税收优惠政策, 比如国债利息收入免税。以安徽省某一白酒销售企业为例, 简称为A企业。在2017年, 有一笔200万元的闲置资金, 企业用这笔资金购买某公司的债券, 年利率为6%, 期限为3年, 2017年末企业获得了一年的利息收入为12万元。这12万元收入是要交企业所得税的。A企业可以对国债利息免税优惠政策进行利用, 用这200万元来购买国债, 当时国家发行的国债期为3年, 票面利率为5%, 企业每年会取得10万元利息收入, 购买公司债券取得利息, 要比购买国债取得的利息收入要高2万元, 但是国债的利息收入是可以免税的, 如果购买公司债券, 要交纳12×25%=3万元企业所得税, 以此进行推算, 如果购买国债, 比购买公司债券多2万元收益, 可以节约税额1万元, 而且对于国债来说, 是无风险、免息的, 对企业发展是极为有利的。
(2) 企业公益性捐赠的筹划。对于公益性捐赠来说, 要满足两项要求:首先, 规定捐赠的渠道, 要加强公益性团体或县级以上人民政府等捐赠方式的应用;其次, 规定捐赠对象, 比如教育、文化以及救济贫困、社会福利等。在满足这两项条件的情况下, 可以按照规定的比例来进行扣除。
以上述A白酒销售企业为例, 该企业为了树立良好的公众形象, 在2017年以企业自身名称捐给该地区一所小学50万元, 由于企业没有通过任何机关, 这种直接捐赠方式与相关规定要求较不相符[4], 所以50万元不得在应纳税所得额中进行扣除。企业也可以先将50万元交给公益性团体或当地人民政府, 然后给该企业开具相关票据, 然后在将钱交给这所小学。
其中, 要注意一点企业捐赠的50万元不能全额进行扣除时, 该企业可以将该捐赠分两次进行, 一年捐赠25万元, 进而可以扣除应纳税所得额, 节税24×25%=6万元。
四、结语
综上所述, 加强企业所得税会计研究是至关重要的, 可以进一步完善我国税制, 将税法的法律效力充分发挥出来, 并不断提高纳税筹划水平, 将税负保持在合理范围内。
摘要：在我国会计行业领域中, 所得税会计是极其重要的一项内容, 而加强所得税会计研究也是至关重要的, 这已经得到了诸多企业内部的高度重视和关注。随着国地税局的合并, 企业所得税和个人所得税的征缴将会越来越严格, 只有不断加强对所得税会计的研究, 才能更好促进企业日常会计处理工作的顺利进行, 解决企业在经营过程中存在的纳税问题, 进一步完善纳税制度, 促进企业健康的发展和进步。本文主要针对所得税会计研究展开深入研究, 重点阐述几点针对性的优化和改进措施。
关键词：企业 (公司) ,所得税会计,财务会计,纳税筹划
参考文献
[1] 崔宇琦.中小企业所得税会计核算问题与对策研究[J].商业经济, 2017 (12) .
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所得税审计范文第2篇
一、单项选择题
1、根据最新文件规定，自(C
)起至2017年12月31日对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，可以享受减半征税政策。 A、2014年1月1日
B、2015年1月1日 C、2015年10月1日
D、2016年1月1日
2、生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业，对(
)后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
A、2014年1月1日
B、2015年1月1日 C、2014年7月1日
C、2016年1月1日 【答案】A
3、根据扩大固定资产加速折旧优惠范围的最新政策，小微企业新购进单位价值不超过(
)万元的研发和生产共用仪器设备，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。 A、50 B、100 C、200 D、500 【答案】B
5.对符合条件的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照(
)的比例计算减免额。 A. 2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数。
B.2015年10月1日前的经营月份数占其2015经营月份数。
C.按全年累计的应纳税所得额。 D. 经营月份累计的应纳税所得额。 【答案】A
6、对生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业持有的单位价值不超过(
)元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。
A.2000
B.3000 C.4000 D.5000 【答案】D
7、对生物药品制造业，仪器仪表制造业等6个行业的企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以在计算应纳税所得额时(
)扣除。
A.分次. B.按剩余时效. C.按5年平均分摊. D.一次性.
【答案】D
8、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》，( )实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。
A.首次纳税申报. B.按月申报时. C. 按季申报时. D.申报时. 【答案】D
9 、符合条件小微企业在日常纳税申报时，( )可享受小微企业所得税优惠政策。
A.报办税服务厅认定后.
B.经主管税务机关认定后.
C.经县区局税务机关认定. D.直接申报。 【答案】D
10、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在(
)，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 A. 不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分 B. 不超过本人缴费工资计税基数的2%标准内的部分 C. 不超过本人缴费工资的2%标准内的部分 D、不超过本人缴费工资的4%标准内的部分 【答案】A
11、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得(
)计入应纳税所得额;
A.全额
B.暂减按50%
C. 暂减按25% D. 暂减按20% 【答案】A
12、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得(
)计入应纳税所得额;
A.全额
B.暂减按50%
C. 暂减按25% D. 暂减按20%
【答案】B
13、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得(
)计入应纳税所得额;
A.全额
B.暂减按50%
C. 暂减按25% D. 暂减按20%
【答案】C
14、个人持有全国中小企业股份转让系统(简称全国股份转让系统)挂牌公司的股票，其中挂牌公司是指股票在全国股
份转让系统挂牌公开转让的(
)
A.非上市公众公司
B.上市公司
C 挂牌公司 D.有限公司 【答案】A
15、对持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按每户每年(
)为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
A.3年内按每户每年8000元为限额 B.3年内按每户每年9600元为限额 C.5年内按每户每年9600元为限额 D. 5年内按每户每年8000元为限额 【答案】B
16、2015年4月1日之前发生的非货币性资产投资，期限未超过(
)年，尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的，纳税人应于本公告下发之日起30日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续。 A.3年
B.5年
C. 1年
D.2年 【答案】B
17、对个人(
), 免征个人所得税
A.个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费 B.个人实际领取的企业年金
C.从企业年金或职业年金取得的投资收益 D. 个人实际领取的职业年金
【答案】C
18、文化体制改革中，转制后具备条件的企业可根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额(
)标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。 A、5% B、2% C、8% D、10% 【答案】A
19、文化体制改革中，经营性文化事业单位转制为企业后，(
)企业所得税。
A、免征 B、减征C、暂不征收 D、减按15%的税率征收 【答案】A
20、自2013年1月1日至(
)，对符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。
A、2015年12月31日
B、2018年12月31日
C、2015年1月1日
D、2016年12月31日 【答案】A
21、对高校毕业生创办的、创业早期企业的投资，符合条件的，可享受(
)的企业所得税优惠政策。 A、创业投资企业 B、减半征收 C、暂不征收
D、减按15%的税率征收 【答案】A
22、在国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业，符合现行税收优惠政策规定的技术先进型服务企业相关条件的，经认定可享受减按(
)的税率征收企业所得税。
A、15%
B、10%
C、20%
D、25% 【答案】A
23、文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额(
)的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、5%
B、8%
C、2%
D、10% 【答案】B
24、对实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企
业，可享受 (
) 企业所得税优惠政策。 A、三免三减半 B、三免二减半 C、二免二减半
D、减按15%的税率征收 【答案】A
25、企业享受优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起(
)日内向主管税务机关书面报告。如不再符合享受优惠条件的，应停止享受优惠，并依法缴纳企业所得税。 A、15
B、30
C、60
D、45 【答案】A
26、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券(指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券)取得的利息收入，(
)征收企业所得税。 A、全额 B、减半 C、暂不
D、减按10%的税率 【答案】B
27、经营性文化事业单位转制为企业，自(
)之日起免征企业所得税。
A、批准B、转制注册C、申请认定D、批复 【答案】B
二、多项选择题
1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，采取(
)方式，可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。 A、查账征收
B、核定征收 C、定率征收
D、定额征收 【答案】ABCD
2、享受企业所得税优惠政策小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。其标准除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准是();
A.工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元
B.工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人。
C.工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过50人。
D.应纳税所得额不超过30万元。 【答案】ABD
3、符合规定条件的小型微利企业在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税纳税申报表中等栏次履行备案手续。
A.资产总额。B从业人数。C所属行业。D国家限制和禁止行业
【答案】ABCD
4、上一纳税符合小型微利企业条件的查账征收小微企
业预缴时按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时(
)可以享受减半征税政策;
A.累计实际利润不超过30万元(含)。 B.当月实际利润不超过30万元(含)。C. 当季实际利润不超过30万元(含)。D. 预计全年利润不超过30万元(含)。
【答案】AD
5、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015汇算清缴的新老政策衔接问题，下列两种情形，全额适用减半征税政策：
A.全年累计利润或应纳税所得额不超过(30万元)(含)的小型微利企业;
B.全年累计利润或应纳税所得额不超过(20万元)(含)的小型微利企业;
C.2015年10月1日(含)之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过(30万元)的小型微利企业。
D.2015年10月1日(含)之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过(30万元)的小型微利企业。 【答案】BD
6、对六大行业2014年1月1日后购进的固定资产(包括自
行建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取( )进行加速折旧。
A.直线法。B.双倍余额递减法。C.年数总和法。D.其他方法。 【答案】BC
7、采取固定资产一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的企业应将(
)等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。 A. 购进固定资产的发票. B. 记账凭证. C.银行付款凭证. D.固定资产卡片. 【答案】AB
8.2015年9月16日，国务院常务会议确定扩大固定资产加速折旧优惠范围，新增加了(BCD )等行业的企业在2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
A、冶金 B、轻工 C、机械 C、汽车 【答案】BCD
9、纳税人非货币性资产投资关于缴纳个人所得税，下列说法正确的是(
)
A.应于取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入
的实现
B. 对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，缴纳个人所得税
C. 纳税人一次性缴税有困难的，可自发生应税行为之日起不超过5年内(含)分期缴纳个人所得税。
D. 非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 【答案】ABCD
10、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，其股息红利所得个人所得税政策下列说法正确的是(
) A.持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;
B.持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;
C.持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额; D. 持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。 【答案】ABD
11、个人股权转让所得个人所得税，以(
)为纳税人，以(
)为扣缴义务人。 A.股权转让方 B.股权受让方
C. 被投资企业 【答案】AB
12、全国中小企业股份转让系统挂牌公司派发股息红利时，下列税法正确的是(
)
A.对截至股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。
B.对截至股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的，税款分两步代扣代缴
C.对截至股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的,挂牌公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。
D.对截至股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额。 【答案】ABCD
20、地方文化体制改革的转制企业，按照登记管理权限，由(
)确定和发布名单。
A宣传部、B财政部门、C、地税部门D、国税部门 【答案】ABCD
21、享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：
A、根据相关部门的批复进行转制。
B、转制文化企业已进行企业工商注册登记。
C、整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。
D、已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。 【答案】ABCD
22.下列表述正确的是：
A企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。
B企业向境外关联方支付费用时，应经过税务机关审核后支付。
C企业接受境外关联方提供劳务时，可以向境外关联方支付服务费，在计算企业应纳税所得额时扣除. D实行查账征收的居民企业，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入起不超过连续5个纳税的期间内，分期均匀计入相应的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
【答案】AD 23.按照重组类型，企业重组的当事各方是指：
A债务重组中当事各方，指债务人、债权人。
B股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。
C资产收购中当事各方，指收购方、转让方。
D合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。
E分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。 【答案】ABCD 24.企业重组日的确定，下列表述正确的是：
A债务重组，以债务重组合同(协议)或法院裁定书生效日为重组日。
B股权收购，以转让合同(协议)生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同(协议)生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同(协议)生效日为重组日。
C资产收购，以转让合同(协议)生效的日期为重组日。
D合并，以合并合同(协议)生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。按规定不需要办理工商新设或变更登记的合并，以合并合同(协议)生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。
E分立，以分立合同(协议)生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。 【答案】ABDE
三、判断题
1.上一纳税不符合小型微利企业条件的企业，预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。(
) 【答案】正确
2、2015累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，可以享受减半征税政策。 【答案】错误
3、小型微利企业预缴时享受了减低税率政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。 【答案】错误
4、对总局规定可进行固定资产加速折旧的六大行业，所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。
【答案】正确
5、2015累计利润或应纳税所得额不超过20万元的小型微利企业可减按10%的税率征收企业所得税。 【答案】错误
6、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。
【答案】正确
7、企业以非货币性资产对外投资，接受非受益性劳务而支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。 【答案】正确
8、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。 【答案】正确
9.以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工，而不是实际用工单位的职工，劳务派遣单位可按照《通知》规定，享受相关税收优惠。 【答案】正确
10.企业向境外关联方支付费用时，应经过税务机关审核后支
付。
【答案】错误
11.企业接受境外关联方提供劳务时，可以向境外关联方支付服务费，在计算企业应纳税所得额时扣除 【答案】错误
12.重组交易中，股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人。 【答案】正确
13.重组交易中，当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。 【答案】正确
14. 企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，当事各方应向主管税务机关提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明，并说明这些交易与该重组是否构成分步交易，是否作为一项企业重组业务进行处理。 【答案】正确
15.境内房地产企业使用境外关联方的商标或品牌进行房地产开发，如按照独立交易原则，境内房地产企业向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
【答案】正确
16. 关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。 【答案】正确
四、简答题
第1题：小型微利企业的判定条件?
答：企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准： 一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;
二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;
三是税收指标，应纳税所得额不超过30万元。
第2题：2015年10月1日起，小型微利企业如何预缴企业所得税?
答：企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：
(一)查账征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:
1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含，下同)的，可以享受减半征税政策;
2.按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
(二)定率征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
(三)定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
(四)上一纳税不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
(五)本新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政
策。
第3题：总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告规定的固定资产加速折旧有哪些主要内容?
答：
1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧;单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧;单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
3、对所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。 第4题：加速折旧方法有哪些?
答：
1、双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。
2、年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。
3、缩短折旧年限法。指企业对符合条件的固定资产，将其折旧年限缩短从而提高年折旧率的方法。对购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法及实施条例规定的折旧年限的60%;对购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法及实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
第5题：申请享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批的手续?
答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧税收优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。
为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。
第6题：重组特殊性税务处理征收管理中，重组各方的义务有哪些?
答：重组各方的义务：
一是准确记录并说明所得递延情况。企业发生适用特殊性税务处理的债务重组或居民企业以资产(股权)向非居民企业投资，应准确记录应予确认的债务重组所得或资产(股权)转让收益总额，并在相应的企业所得税汇算清缴时对当年确认额及分年结转额的情况做出说明。
二是转让或处置重组资产(股权)时提交专项说明。适用特殊性税务处理的企业，在以后转让或处置重组资产(股权)的，应在纳税申报时对资产(股权)转让所得
或损失情况进行专项说明，着重说明特殊性税务处理时确定的重组资产(股权)计税基础与转让或处置时的计税基础的对比情况(变化及原因)，还要说明递延所得税负债的处理情况。
第7题：重组特殊性税务处理征收管理中，税务机关的责任有哪些?
答： 一是跟踪监管。了解企业重组前后连续12个月内相关资产、股权的动态变化情况。
二是建立台账，加强管理。企业发生适用特殊性税务处理的债务重组或居民企业以资产(股权)向非居民企业投资，主管税务机关应建立台账，加强企业申报与台账数据的比对分析。
三是加强重组资产(股权)转让环节比对管理。主管税务机关应加强评估和核查，将企业特殊性税务处理时确定的重组资产(股权)计税基础与转让或处置时的计税基础及相关的纳税申报表及时比对，发现问题的，应依法进行调整。
四是情况统计和上报。税务机关应每年对适用特殊性税务处理的企业重组做好统计和相关资料的归档工作，并按时上报《企业重组所得税特殊性税务处理统计表》，以便于效应分析和政策完善。
第8题：企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，应从哪几个方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的? 答：
(一)重组交易的方式;
(二)重组交易的实质结果;
(三)重组各方涉及的税务状况变化;
(四)重组各方涉及的财务状况变化;
(五)非居民企业参与重组活动的情况。
四、计算题
1、甲企业为创业投资企业，于2013年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资300万元、股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年所得额为450万，2013年经认定亏损为50万，请计算2014应纳所得税额。 【答案】
1、 2014可抵扣的应纳税所得额=300×70%=210(万元)，
2、应纳所得税额=(450-50-210)×25%=47.5(万元)。
2、A企业持有B企业95%的股权，共计3000万股，2012年10月将其全部转让给C企业。收购日A企业持有的B企业股权每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础
10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元，假定符合特殊性税务处理的其他条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税为( )万元。
【答案】 应纳税所得额=3600-3000×10×3600÷(32400+3600)=600(万元)
应缴纳企业所得税=600×25%=150(万元)
3、某居民企业2014年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2014年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
【答案】
公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元) 所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元)
应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)
4.甲咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元，请计算该企业2015企业所得税减免税额。
【答案】 ：甲公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。
甲公司预缴2015年第4季度所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=30×(3÷12)=7.5万元;适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。
甲公司减免税额=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(万元)
5.乙印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。，请计算该企业2015企业所得税减免税额。
【答案】 乙印刷厂成立于5月10日，其在2015经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。
乙印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=24×(3÷8)=9万元;适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。
乙印刷厂减免税额=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(万元)。
6.丙软件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年
12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。
【答案】
丙软件公司成立于8月30日，其在2015经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。
丙软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=25×(3÷5)=15万元;适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。
丙软件公司减免税额=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(万元)。
7.丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。
【答案】
丁物业公司成立于10月30日，其在2015的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。
所得税审计范文第3篇
1.什么是岩石的有效渗透率?它反映什么?①所谓岩石有效渗透率，是指当岩石孔隙为多相流体通过时，岩石对每一种流体的渗透
率;②它既反映了油层岩石本身的属性，还反映了流体性质及其在岩石中的分布。
2.影响渗透率的因素有哪些?①岩石孔隙的大小;②岩石颗粒的均匀程度;③胶结物含量的多少。
3.灭火器的性能参数有哪些?①喷射、温度性能、灭火能力、密封性能;②机械强度、抗腐蚀性能、操作性能。
4.手提式干粉灭火器如何使用?适用于哪些火灾的扑救?①使用方法：首先拔掉保险销，然后一手将拉环拉起或压下压把，另一只手握住喷管，对准火源;②适用范围：扑救液体火灾、带电设备火灾和遇水燃烧等物品的火灾，特别适用于扑 救气体火灾。
5.什么是验电器?低压氖管发光指示式验电器是由哪几部分组成的?①验电器是检验导线和电器设备是否带电的一种电工常用工具，分为低压验电器和高压
验电器两种;②低压验电器又称试电笔，一般为氖管发光指示式验电器，由氖管、电阻、弹簧、笔身和笔尖等部分组成。
6.低压电笔验电时，应注意哪些事项?使用低压电笔验电应注意以下事项：
①使用以前，先检查电笔内部有无柱形电阻(特别是新领来的或长期未使用的电笔更应检
查)，若无电阻，严禁使用，否则将发生触电事故;②一般用右手握住电笔，左手背在背后或插在衣裤口袋中;③人体的任何部位切勿触及与笔尖相连的金属部分;④防止笔尖同时搭在两线上;⑤验电前，先将验电笔在确实有电处试测，氖管发光才可使用;⑥在明亮光线下不容易看清氖管是否发光，应注意避光。
7.什么是投影面平行线?什么是投影面垂直线?①直线平行于一个投影面与另外两个投影面倾斜时，称为投影面平行线;②直线垂直于一个投影面与另外两个投影面平行时，称为投影面垂直线。
8.正投影的基本性质是什么?①直线的投影一般应为直线;②积聚性：直线垂直于投影面时，投影积聚成一点;平面垂直于投影面时，投影积聚成直线;③现实性：直线平行于投影面，投影现实长;平面平行于投影面，投影现实形;④类似性：直线倾斜于投影面，投影长变短;平面倾斜于投影面，投影形变小。
9.集输泵站的工艺流程包括哪几部分?原油集输站工艺流程分为两个部分：①正常生产工艺流程(收油流程、油气处理流程、外输油流程);②辅助流程(燃料油、气、蒸汽采暖伴热，加热保温;扫线，润滑油系统和污油回收系统)。
10.原油集输流程的设计原则是什么?①最大限度地满足油田长期开发的需要;②保持采输平衡，同时集输油站要有一定贮备能力;③尽可能降低集输过程中的油气损耗;④合理利用井口的剩余能量，减少流程中的动力、热力电能和燃料消耗;⑤采用先进的工艺和设备，满足净化油、水、气技术要求，提高主品质量，搞好“三废”处理;⑥综合利用，防止环境污染;⑦采用先进的自动化仪表，便于生产过程中的自动控制和管理。
11.简述离心泵的工作原理?①叶轮在泵壳内高速旋转，产生离心力，充满叶轮的液体受离心力的作用，从叶轮的四周被高速甩出，高速流动的液体汇集在泵壳内，其速度降低，压力增大;②根据液体总要从高压区流向低压区的原理，泵壳内的高压液体进入压力低的出口管线，在吸人室中心处形成低压区，液体在进口压力的作用下，源源不断地进人叶轮，使泵连续工作。
12.离心泵的主要技术性能参数有哪些?①流量、②扬程、③转数、④功率、⑤效率、⑥允许吸人高度、⑦比转数。
13.为什么离心泵启动前要关闭出口阀门?①因为离心泵当Q=0时，功率最小，因此在离心泵启动时，应该关闭排出阀，这样可以减少启动电流，保护电动机;②但当Q=0时，相应的轴功率并不等于零，此时功率主要消耗于泵的机械损失上，其结果会使泵升温，因此，泵在实际运行中流量Q=0的情况下只允许短时间运行。
14.离心泵各部分的作用是什么?①转动部分：决定泵的流量、扬程和效率;②泵壳部分：将液体的动能转为压能;③密封部分：防止泵内液体泄漏和外界空气进人泵内;④平衡部分：平衡离心泵运行时产生的轴向推力;⑤轴承部分：支撑泵轴并减小泵轴旋转时的摩擦阻力;⑥传动部分：连接泵和电动机，传递能量。
15.离心泵泵壳有什么作用?泵壳的的作用有以下几方面：①将液体均匀导人叶轮，并收集从叶轮高速流出的液体，送到下一级或导向出口;②实现能量转换，将流速减慢，变动能为压力能;③连接其他零部件，并起支承作用。
16.离心泵机械密封的原理是什么?①机械密封也叫端面密封，它是靠两块密封元件(动、静环)的光洁平直的端面相互贴合，并作相对转动的密封装置;②靠弹性构件(如弹簧)和密封介质的压力在旋转的动环和静
环的接触表面(端面)上产生适当的压紧力，使这两个端面紧密贴合，端面间维持一层有薄的液体膜，从而达到密封的目的;③这层液体膜具有流体的动压力与静压力，起着润滑和平衡压力的作用。
17.离心泵机械密封有几个密封点?①机械密封一般有四个密封点;②其中三处静密封(压盖与壳体的接合处，静环与压盖之间，动环与轴套之间)靠加密封垫或密封圈密封;③一处动密封，靠动、静密封环端面的紧密贴合来达到密封的目的。
18.加热炉的安全附件有哪些?加热炉的安全附件有①压力表、②温度测量仪表、③液位计、④安全阀、⑤报警装置等。
19.烟囱通风的原理是什么?①加热炉运行中，由于烟囱内外的气体温度不同，因而引起气体密度的差异;②温度高的气体密度小，而温度低的气体密度大，密度小的气体向上流动，便产生了压力差;③这种压力差就是烟囱的抽力。
20.简述三相异步电动机的组成结构?①三相异步电动机由定子和转子两个基本部分组成;②定子是电动机固定部分，一般由
定子铁芯、定子绕组和机座等组成;③转子是电动机的旋转部分，由转轴、铁芯和绕组三部分组成，它的作用是输出机械转矩。
所得税审计范文第4篇
(一)工资所得的计算方法:
一、工资所得应纳税额的计算：
工资所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-3500元)×适用税率-速算扣除数
(四)劳务报酬的计算
对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：
(一)每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率或=(每次收入额-800)×20%
(二)每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×
适用税率=每次收入额×(1-20%)×20%
所得税审计范文第5篇
所得税会计核算解析
作者：胡淑红
来源：《财会通讯》2010年第07期
所得税会计是会计与税收规定之间的差异在所得税会计核算中的具体体现。所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税。它通过纳税影响会计核算，借以确定每一会计期间利润表中的所得税费用。企业进行所得税核算时一般应遵循五个程序步骤。
一、确定资产及负债的账面价值
按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。该程序中的账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在企业的资产负债表中应列示的金额。
二、确定资产及负债项目的计税基础
按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应税所得时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额～一即未来不需要缴税的资产价值(未来可税前列支的金额)。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应税所得时按照税法规定可予抵扣的金额，用公式表达为：负债的计税基础=成本一以前期间已税前列支的金额，即未来不可以扣税的负债价值。通常资产、负债初始计量时账面价值与计税基础相同，即账面价值=计税基础。两者之间的差异多是反映在后续计量中。常见的资产、负债的账面价值与计税基础的差异见表1：
三、确认递延所得税
比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为递延所得税。
通过程序
一、二的进行，除递延所得税资产、递延所得税负债以外的各项资产、负债的账面价值和计税基础得到确定，由于资产、负债的账面价值和计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成暂时性差异。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异之间的关系以及递延所得税资产(负债)的确认如图1所示：
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递延所得税资产和递延所得税负债的确认原则是尽可能谨慎确认递延所得税资产，尽可能确认递延所得税负债，在不满足确认条件时可不确认相应的递延所得税资产和负债。对于已确认的递延所得税资产或负债，其计量依据为：
“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率;当期末余额大于期初余额时，为新增的递延所得税资产，当期末余额小于期初余额时，为转回的递延所得税资产。“递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时性差异×当时的税率。当期末余额大于期初余额时，为新增递延所得税负债，当期末余额小于期初余额时，为转回的递延所得税负债。递延所得税资产、递延所得税负债对所得税费用的影响以及和暂时性差异的对应关系如图2如示：
企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应税所得税额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。企业在确定应交所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的规定进行调整，计算出当期应纳税所得额，再结合适用的所得税税率计算确定当期应交所得税。一般性况下，应纳税所得额应在会计利润的基础上，充分考虑会计与税情之间的差异。新准则采用资产负债表债务法，引入计税基础概念，注重暂时性差异。以会计利润为基础，通过永久陡差异和暂时性差异调整，推导计算出应纳税所得额(暂时性差异的调整参见上图的对应关系)，如表所示：
五、确定利润表中的所得税费用