内部审计企业风险论文范文第1篇
摘 要：文章先分析了民营企业审计风险，包括治理结构缺陷、审计意识不足、会计基础差、会计核算主体不明，随后介绍了民营企业加强审计风险控制的有效措施，包括创新内部风险控制环境、健全内部风险控制机制、创新风险控制方法、明确会计核算内容，希望能给相关人士提供有效参考。
关键词：民营企业;审计风险;控制措施
随着时代发展，民营企业在我国社会经济发展中的比重也逐渐增加，对于民营企业的审计工作也提出了更高的要求，为此需要针对民营企业的审计工作进行深入探究，有效减少审计风险，促进民营企业实现稳定、持续发展。
一、民营企业审计风险分析
1.企业治理结构缺陷
从当下我国民营企业实际发展状况分析，其主要采用一种单边治理结构。而民营企业的主要经营特征是企业中的领导者不单是企业各种非人力资本的持有者，同时还是企业管理者，具备剩余索取权、经营管理权等关键权力，而在民营企业内部也经常可以看到各种家族成员参与到企业相关管理职位当中。而该种单边治理模式，委托代理相关道德风险较低，进一步提升了企业利责权的统一性，为此对于民营企业而言，具有一定的应用优势，能够提高中小型企业的发展效率，但如果是想要进一步扩大发展，提升企业经营利益，便不适用于单边治理结构。此外因为民营企业普遍规模较小，因此在融资过程中面临较大困境，容易产生内部控制为核心的家族管理模式，影响企业相关制度建设工作。
家族管理模式下，民营企业中的财务工作主要是由企业管理者进行掌控，缺少对于企业管理者的合理管控措施。而大部分民营企业中的管理人员也存在一种轻财务、重技术的通病，为了能够更好地节约生产成本，单纯削减财务人员数量，本来应该由出纳、会计以及财务三个人共同完成的工作变成全部由一个人完成。尽管部分民营企业设置有相应的审计管理制度，但是因为无法进行有效把关，导致相关制度规范流于一种表面形式。在缺少科学的内控机制或内控制度存在缺陷的条件下，便无法发现企业中的虚假账目，或无法实施合理控制，增加企业的审计风险。
2.企业审计意识不够
民营企业数量较多，但资产规模相对较小，经营业务形式单一。而企业实施委托审计是出于应付外界因素的目的，是一种被动的审计状态，对于审计工作的认识不足，无法进行有效配合，只能进行消极应对。
因为民营企业的发展规模有限，同时自身的审计意识较低，因此在一定程度上也降低了企业的报表审计收费金额。因为会计基础十分薄弱，导致审计成本较高。实践操作中，相关审计人员按照独立审计的基础原则，认真履行必要的审计流程，如此大范围审计工作量和小型审计工作量之间便出现审计收费不匹配的问题。此外，少数民营企业对于审计工作还具有十分苛刻的要求，管理人员对于会计审计人员还存在明显的忽视心理，无法进行有效配合，如此增加了企业的会计审计成本，减缓企业的审计速度，而会计监察人员的选择风险和收益的过程中，只要一不留神，便会扩大审计风险。
3.企业会计基础较差
因为民营企业相关资产规模较小，因此会计部门整体结构设置较为简单。通常会产生会计人员选拔应用和会计机构设置不够合理的问题，财务建设过程中违法记账和不规范建账等问题，企业相关会计核算工作违背了基础规范条例要求。而民营企业的管理者相关意识普遍停留在一种传统记账模式上，把财务人员单纯当成一种记账会计，此外因为家族管理模式的影响，导致企业内部相关财务人员整体水平普遍较低，企业尚未形成计划、预算、考核、审计统一的财务管理系统，财务人员普遍负责成本会计工作，而忽视了管理会计任务。企业内部相关财务人员，单纯负责记账工作，对于企业其他业务部门工作可以说是一无所知，缺少部门之间的协调发展，而该种财务管理模式，容易影响企业管理人员对于企业总体经营状况的了解。管账管钱的工作模式影响企业内部形成科学、统一的内部控制系统，无法形成科学有效的财务和预算战略，更加无法形成有效的财务分析系统，为企业发展提供科学指导。
在实施审计工作中，相关负责人员的主要目标是企业报表等财务资料，和企业中的其他财务人员进行接触，审计人员也是从企业财务人员入手，开始实施审计工作的，为此企业相关的财务人员对于整体经营状况的了解，还会影响最终的审计质量。尤其是民营企业，因为财务人员通常不会参与到企业的各项生产经营活动当中，因此对于企业实际状况了解十分有限。该种条件下，如果审计人员单纯依靠财务人员对于企业的了解而进行审计工作，则无法有效保障审计工作质量。
4.会计核算主体不明
因为历史上各种因素的影响，初期阶段的民营企业主要是以集体企业形式為主，随后在企业改制过程中，企业领导出于改制成本考虑，大部分民营企业中的经营资质、房屋土地权属等信息尚未产生任何变化。企业所有权和经营权之间没有进行清晰划分。而民营企业领导主要秉持如下观念：“企业就是我的财产”企业财务没有进行清晰划分，导致资产管理状态十分混乱。而个人家庭和企业财产之间也经常出现互相占有的问题。企业财产等同于银行活期存款，可以自由存取，而没有任何限制。
在企业经营独立性不足的条件下，是无法保证企业提供公正、合法的会计报表信息的，为此需要审计人员针对相关会计报表提出鉴定结果，提高了审计成本与审计风险。存在经营独立性缺陷的企业，其通常也存在隐蔽性特征，如果审计人员无法及时意识到相关问题，便会产生一定的审计风险。
二、民营企业审计风险控制的具体措施
1.创新内部风险控制环境
实施内部审计风险有效控制过程中，需要民营企业进一步强化内部审计管控，企业相关领导者需要从内在入手，充分了解到潜在的内部审计风险，以及相关风险的不可控性和隐蔽性，促进内部风险控制任务在民营企业中的顺利实施，坚持风险控制作为核心任务，营造出相应的企业文化，结合企业的官方网站进行定期的思想教育和培训工作，扩大内部风险控制的宣传力度，提升企业员工风险意识。按照相关规定要求设计内部审计的风险控制制度，促进内部审计流程的规范化发展，促进内审制度的有效落实，始终保持一种原则性态度，创建专门的机构组织，比如组建专业的审计部门，同时合理宣传审计部门中的独立负责人，从基础职能角度入手，审计部门负责人直接面向董事会以及审计委员会等高层管理机构，提供内部审计独立性。除此之外，针对当下民营企业中普遍缺少完善的审计制度等问题，需要相关管理机构补充和调整审计法规，为企业相关审计工作，提供可靠的约束制度，构建完善的法律监管机制，创新审计方法，提升审计风险管控质量。
2.健全风险控制机制
通过对企业相关审计风险进行深入分析，及时发现民营企业中的审计管理缺陷，并制定针对性的解决措施。为此需要企业针对内部审计风险构建相应的控制管理体系，补充、调整内部管理制度，明确从企业生产、研发、营销、财务管理、风险管理和审计等不同部门的工作职责，宣传各个部门的责任主体，严格落实责任人机制，比如对审计部门中的责任义务和权力进行有效规范。理清审计部门管理人员在行政和职能等方面的报告关系，提升审计部门和相关审计人员的工作独立性，为审计工作提供充足的预算支持。针对稽核与登记等不相同职位，应该参考岗位分离机制，尽量不要出现一岗多人以及一人多岗等问题。促进企业内部相关审计风险管理机制的不断补充和完善，对内部审计流程进行规范管理，针对审计工作构建科学的评价监督机制，形成有效的风险评估机制、风险解决方案和风险预警体系。企业实施日常审计工作中，需要审计工作人员对企业生产经营中的不同项目流程所存在的潜在风险进行系统、深入研究，找出审计工作中的风险控制核心关键点，制定内部审计方案，并按照相关审计方案中的具体要求严格落实各项措施，对风险控制关键点进行严格把控。比如企业可以把日常支付中的业务审核工作融入到内部审计工作中，并联系财务部门实施同步审核。在企业管理印鉴的过程中，相关财务部门可以对企业相关印鉴进行控制管理，而印鉴应用中，由业务工作人员拟定提交申请书，企业审计部门仔细核对与检查具体的申请内容，在顺利通过审核后，由企业财务部门的管理人员实施盖章处理。
3.创新风险控制方法
在科技不断发展的信息时代中，民营企业应该积极创新审计方法和风险控制措施，融合先进的互联网技术与信息技术，构建专门的软件系统，提供民营企业的审计工作效率，帮助相关审计人员减轻自身的工作负担。应用信息技术和计算机技术，促进民营企业尽快实现信息细化审计系统的构建目标，借鉴科学的内部审计系统，整个相关行业发展趋势特征，了解企业内部经营发展状态，促进企业内部审计方法的有效及时更新，优化创新相关审计流程，提升企业内部审计效率。健全企业审计标准，联系不同发展项目风险特征进行准确评估、识别、控制，构建审计标准，针对相关审计人员实施评价监督，从源头入手控制审计风险。民营企业进行信息化建设工作中，应该形成智能预警机制，其中包含风险数据库和网络数据库等形式，创造AIS审计辅助系统，支持自动生成审计稿件、异地办公等工作，提供可靠技术支撑，提供民营企业的审计质量。将AIS审计系统和各个部门工作之间进行无缝对接，从而为审计人员对各种资料信息和财务报表进行查询提供便利。
4.明确会计核算内容
从关联识别层面分析，需要审计人员掌握关联方清单，按照标准审计流程规范实施审计操作，对于和企业之间存在大量业务联系的单位，如果企业没有将其当成关联方，则在实施审计工作中，审计人员应该进行重点关注，在必要的条件下，可以实时进行审计工作。针对企业关联方交易进行审计过程中，需要审计人员选择重点审计方法实施，执行多种实质性测试以及少部分的符合性测验。除此之外，还需要审计人員深入企业进行调查，询问不同层级的工作人员，掌握关联方交易状况，针对企业日常交易所采用的价格，应该通过同行对比方式进行分析研究。加强对企业各种实物的盘点。
综上所述，民营企业相关审计人员的综合素质以及审计工作质量关系到审计风险的控制水平，为此想要进一步提高企业对于审计风险的控制力度，应该从根源入手，提升企业综合管理水平，改善企业风险控制方式，促进企业实现持续发展目标。
参考文献：
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作者简介：郭梦云（1992- ），女，汉族，河南焦作人，研究生，郑州商学院工商管理学院，助教，研究方向：审计
内部审计企业风险论文范文第2篇
摘要：改革开放以来，我国经济迅猛发展，市场经济更为丰富和活跃，万千企业如雨后春笋般涌现和成长。在这个过程中，一方面市场给予了企业无数的机遇，但同时也伴随着挑战和风险。所以企业如何在激烈的竞争环境下抢占市场，提高企业竞争力，降低经营风险，得到效益保障，就需要企业在其内部控制和管理上得到更深层次的完善，特别是在企业审计风险的控制管理方面应加强重视。本文就企业审计风险问题及其控制措施进行探讨。
关键词：企业审计；风险；控制；探讨
从实际情况来看，在今天的市场经济大环境中，企业间的竞争越来越强烈，为了抢占市场份额而投入的人力物力也日益增加。企业想要更好地提高自身的生存空间和竞争能力，完善企业管理，就不得不将审计监督和评估科学合理地运作。在这个过程中，难免因为各种原因而导致审计风险的出现。我国企业在管理制度上尚存在一些不足之处，风险防范管理亦不够完善。这些年来，企业竞争日益激烈，企业通过现代科学技术建立数据交易管理系统，经营范围不断扩大，涉及环节越来越多，这都加大了审计上的风险。因此，如何控制企业审计风险是每个企业都在思考的问题。
一、企业审计风险概念
从概念而言，企业审计风险指的是审计部门在企业审计上担负的相关责任和一些潜在的风险和隐患。大致分为三类：固有风险、控制风险和检查风险。固有风险以及控制风险对审计者来说在控制上比较困难。但是检查风险主要因为涉及主体行为所导致，所以能够让审计部门以及审计人员采取相关措施进行防范和控制。它和审计主体在实施过程中采取的程序、证据、方法等等紧密联系。
虽然我国企业在其内部控制和管理上不断得到完善，但是企业的审计活动中仍然存在着风险。虽然，企业的审计风险存在是难免的，但我们可以使其尽可能减少。主要来讲，企业的审计风险中的固有风险指的是企业因在开展经济业务的处理中，因为企业的财务报表或经济业务出现了差错，企业在自身会计核算层面上存在不足所导致的审计风险。
企业中的控制风险主要是指由于企业的内部控制体系存在不足，在企业的财务报表或相关经济业务出现了差错却没有在第一时间指出并纠正而导致的审计风险。
企业中检查风险指的是审计人员在施行企业的经济业务审计检查时，面对企业的财务报表或企业在内部控制和管理上的隐患和不足没有第一时间发现，或发现后没有认真解决，从而导致的风险。
因为现在国家的相关政策和法规在不断地进行微调以及企业的不断发展，所以企业相关审计项目都存在一定的风险。企业需要加强企业审计风险的考虑，采取有效措施规避企业的审计风险，让企业的审计质量得到提高。在这个过程中，应从企业审计风险产生的源头入手，采取科学合理的方式，达到有效地规避企业审计风险。
二、企业审计风险产生的原因
（一）企业内部管理机制不够完善
科学合理的审计管理制度和审计机构是开展企业内部审计工作的基础。完善且切实可行的内审管理制度对于审计人员迅速发现且有效解决企业在经营过程中产生的一系列问题提供了帮助，让企业在健康中发展和成长。相反，假如企业管理制度不够科学，管理不够完善，那么审计人员就很难发现并及时处理企业在经营当中存在的隐患和不足，不但会让审计风险产生，同时也对企业的发展造成比较严重的后果。
在企业经营的过程中，若企业没有科学合理的建立内部审计机构，同时对内审机构的重要性认识不足，没有完善的机制和制度保障，将审计人员进行的活动认为是在鸡蛋中挑骨头、找麻烦，那就很难保障企业审计人员的权威性和效率性，导致审计人员难以正常开展工作，进而导致审计风险的产生。
（二）领导在内部控制上认识不足
从实际情况来看，现在不少企业的管理人员认识到在企业管理中财务管理处于首位，并参与其中，提高了内部的控制和管理。然而也有很多领导更大程度上将重心放在怎么提高生产，却对影响企业发展的财务管理没有足够的重视。甚至有一些领导觉得管理好了财务部门就管理好了企业全部，觉得财务才是企业的生命力。一旦在经营的过程中出现了问题就贿赂相关人员，没有正视法律的监督和管理，导致给企业造成了损失。
（三）内部环境变化导致控制风险加大
当今世界已是信息技术时代，电子经营管理系统已经渗透到各个行业。这些年来，我们国家的信息化建设加速了企业数据处理和营业机构分开。从实际情况来看，信息技术的广泛运用加强了管理运营的效果，提升了内部管理。同时，计算机系统的操作流程和控制设计中存在的一定隐患，很难在刚开始进行设计时就全面考虑到所有可能产生的问题，这需要在以后的实践和探索当中不断得到完善。因此企业信息化有利有弊，它在一定程度上减少了传统的审计证据，造成舞弊活动不断出现，提高了企业的经营风险。同时，企业为了开阔市场，在推出新产品、进行新业务、实行多元化经营，一方面增加了企业的利润，但也可能会因为偏离或影响核心主营业务造成企业在发展过程中遗留隐患。
（四）企业经营风险导致企业审计风险产生
纵观世界，美国经济萧条，欧洲失业走高，我国通货膨胀，全球整体经济并无欣欣向荣之感。而我国企业无论是在生存和竞争上都愈发艰难，经营风险一直伴随着企业的发展，而正是企业的经营风险在很大程度上导致了企业的审计风险产生。从实际情况来看，很多小型企业基本上都将目光着眼于产品的生产和销售上，对经营风险的认识和研究不够深刻，在风险管理和控制机制上十分不足，同时也没有投入专项经费和专业部门以及人才进行实际的风险研究和防范，进行减低或控制，风险管理意识极不专业和薄弱。同时在经营中亦存在各种隐患和不足，加重了经营上的风险，于是审计风险也随之产生。
三、企业审计风险控制措施
（一）提高审计部门的独立和权威
根据相关部门的审计工作规定，行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。从实际情况来看，独立的审计部门在企业的审计上提供了质量上的保障，有着十分重要的作用。通过独立审计部门，在企业的审计工作中和最高管理层对接，对企业的经营管理工作实施监督，但并不参与其中。
（二）加强监督力度
在企业管理中，应加强对权力的监督和管理，对于严重案件审计难度大的现象，应找出其造成的原因。提高权力监督力度，重视并监督在审计过程中出现的经济违纪、违法案件的责任单位和负责人。若在审计中发现了问题仅仅停在曝光表面，却没有切实的解决下文，一方面让审计人员的辛苦付之东流，另一方面降低了审计人员在群众心中的威信。要让审计实际发挥对权利人的监管，将权力的监督和管理实实在在地落实。
（三）提高审计人员的综合素质
提高审计工作的科学性和效率，应该加强对审计人员综合素质的提高。应组织审计人员学习有关的法律知识，强化审计人员的工作能力。同时企业处在信息时代，这对审计人员的职业技能也提出了更高的要求。审计人员不止需要熟悉财务以及审计等业务，同时应具备管理、金融、统计、计算机等知识技能，这样才能加强审计查证效率、分析力以及经济预测力。
（四）正确利用审计方式
审计人员应通过科学合理的审计方式，针对企业在内部控制和管理上存在的不足、资产流动性强、企业经营情况较差、业务繁多等审计情况，提高重视，采取切实措施，科学的提高样本量，增加审计覆盖面，采取丰富的审计方法提高审计证据的质量。
（五）提高风险管理
由于企业的经营风险在很大程度上会导致审计风险的产生，因此企业应提高风险管理以及抗风险的水平，从而达到减少风险产生的效果。在这个过程中，小型企业应完全发挥会计在风险上的防范和研究水平，正确合理地研究市场环境变化会给企业带来的隐患和问题，以及造成的影响程度。需要企业管理人员加强风险的预测能力，针对不同的风险要有客观和科学的认识，并能有效地鉴别，达到防范和控制严重风险，让企业可以及时地使用丰富的方式进行预防，将可能承受的风险水平降到最低。
（六）科学完善财务管理制度
很多企业因为受各种因素的影响，不少企业管理人员并没有建立起科学完善的财务管理制度，要想提高企业的生存力和竞争力，提升经济效益，必须加强企业内部的财务收入和支出管理，进行高标准的规范并严格监督，一旦发现问题应严肃处理。同时应明确每个岗位的职责，限制出纳者的权力，不允许其兼任企业的审计和核算工作，并倡导岗位间互相监督。还要完善财务核算审计机制，因为财务的审计核算直接影响到信息的真实与否，所以需要明确审计机构以及财务机构的独立地位和作用。确保部门和部门之间的独立性，保证企业的财务管理在科学合理的环境下运行更顺畅。
四、结语
总之，企业应加强审计风险的规避意识，科学运用企业审计，控制和管理好企业审计风险，从而提升企业的生产力和市场竞争力，让企业在生产和发展中得到保障，走上可持续发展之路。
参考文献：
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（作者单位：江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司常州分所）
内部审计企业风险论文范文第3篇
摘 要：“风险防控与效益并重”是现代企业管理的新理念。随着企业的不断发展壮大，内部审计与企业风险管理的协调和整合受到企业越来越高的重视，已成为企业降风险、增效益的重要手段之一。有效风险管控是企业取得良好经营效益的保障。文章通过分析内部审计与企业风险管理结合的重要意义，针对如何进一步促进和发展两者的协调和整合提出了完善建议，对于企业的持续、健康发展具有重要的理论与现实意义。
关键词：内部审计；企业风险管理；风险识别；协调整合
引言
市场经济的快速发展，给社会大众带来了巨大的财富收益，但同时也造成了价值失衡、行为失范、社会失序等普遍存在的社会现象。这种大背景对我国广大企业的风险管理水平提出了巨大挑战。由于社会环境的不断变化，审计人员职业道德水平层次不一，对审计行业的健康发展产生了较大影响，因此，提高审计人员职业道德水平势在必行，使之为社会及公众服务的意愿得到进一步维系和加强。内部审计与企业风险管理的协调和整合对于社会主义市场经济快速发展时期的企业来说具有重大意义。必须以诚信、公平竞争的经济运行环境为基础，以企业内部审计和风险管理的现状为切入点，得出科学合理的协调整合方式，从而提高企业资源的合理配置，保障企业的健康、持续发展。
一、相关理论介绍
（一）内部审计理论及特点
内部审计是指企业自有审计人员对本企业财务信息的可靠性与完整性、内部控制的有效性及企业生产经营运作的效率与收益所作出的一种评价行为。内部审计的特点包含两方面的内容，一方面，内部审计主要关注企业的各项支出是否具有经济性与效率性，资源利用是否达到最大化，此类审计的范围主要包括：需要完成产品或提供相关服务的数量，企业在资金来源、资金管控及员工收益方面是否具有合理性。另一方面，内部审计还包括对企业计划在实际运作中是否达到预期目标做出合理判断，并找出对预期目标产生负面影响的薄弱环节。内部审计的含义及特点彰显了其降低企业风险及提高企业效益的功能。
（二）风险管理理论及特点
风险管理理论是企业对各种风险作出识别、衡量、评价及如何对其进行有效控制并加以妥善解决的过程。企业风险管理与企业管理的不同点在于企业资源的控制分配方面，高效的企业风险管理有利于企业资源的合理配置，最大限度的避免资源浪费现象的发生。风险管理的最大目的是减少企业损失，在对企业风险状况作出科学准确的分析后，可对企业潜在风险事故做出预判或风险事故发生后采取相关措施消除或减少企业的损失。综上所述，保障经济及经济效益最大化是企业进行风险管理的根本目的。
二、内部审计与风险管理的整合意义
内部审计作为一种独立、客观的保证工作，在与风险管理的充分整合过程中也为自身发展提供了重要契机，进一步巩固了自身地位。只有与风险管理的充分整合，发挥民间审计所不具备的较强针对性与及时性才能保障自身在企业中的地位。其次，通过与风险管理的整合使内部审计的工作范围发生了根本变化。内部审计参与到风险管理中涉及到企业管理的整个领域，管理活动范围也随之扩大。第三，使企业风险管理框架进一步完善。为保证企业风险管理框架的有效实施，内部审计需不断监控、修正、评估相关风险管理活动，从企业管理的宏观角度来完善风险管理框架。因此，整合内部审计与风险管理体现了企业“风险防控与效益并重”新理念的本质，实现了企业管理与运营的协调与平衡。
三、内部审计与企业风险管理协调和整合过程中存在的问题
（一）对内部审计与企业风险管理的认识不到位
企业内部审计理论的相对滞后，导致企业管理者缺乏相关知识及理念。虽然部分管理者对其有一定了解，由于没有建立系统框架，不可能进行实际操作。有的甚至错误理解了内部审计理论，致使审计制度不够合理，相关业务办理手续变得更为复杂。有些规模较小的企业管理人员的风险意识严重不足，不能对风险进行专业分析调查，应对风险和抵抗风险的能力较为薄弱，只能通过主观判断来管理企业各种风险，而且管理手段比较单一。如果企业对风险缺乏全面的认识，只是处理表面上的风险隐患，并且处理过程不够彻底，而其他方面的潜在风险并没有得到及时识别，往往造成风险管理决策的严重失误。
（二）对内部审计与企业风险管理机制的建设不够重视
由于企业内部审计与风险管理机制的不完善，往往造成企业巨大经济损失。就目前来看，企业管理机制中审计人员与风险管理人员的分工不明确问题还比较突出，岗位职责的模糊不清造成企业在内部审计过程中形式化问题严重，就算发现有问题存在也视而不见，更不可能积极解决所发现的问题。在风险管理机制方面，部分企业未建立消防、治安、企业风险应急等相关管理制度，另外对风险监督机构的设置也不够合理，监督管理部门形同虚设，致使内部审计没有多大现实意义。因此，只有对审计过程经过专业人員的密切监督，才能真正发挥内部审计的实际作用。
四、内部审计与企业风险管理的协调和整合思路
（一）提高审计人员与风险管理人员的综合素质
审计和风险管理工作的严谨性与复杂性对相关人员的业务素质有较高要求。首先，审计工作需要面对复杂的信息数据，这就要求审计人员与风险管理人员具有较高的综合素质。由于财务管理贯穿于整个企业管理，相关人员还要具备较强的风险分析能力，同时需具备较强的业务素质，能够熟练运用会计相关知识，另外还要掌握一些与本职工作相关的学科知识。其次，加强自身职业道德素质修养，坚决抵制贪污受贿现象，坚持实事求是、廉洁办事的工作原则，对违规现象勇于揭发决不姑息迁就。
（二）建立科学高效的监督机制，健全审计管理制度
内部审计制度能否真正落实到位，科学高效的监督工作必不可少。企业应设置内部审计自我评估系统，对本企业内部审计工作做到及时监督和评估，针对所发现问题及时加以纠正，最大程度减少风险发生概率。例如：信托公司在应收账款投资集合资金信托项目设立过程中，为防止融资企业与地方政府之间应收应付款项虚假造成信托财产损失的风险发生，应加强对信托业务部门取得的应收账款的内部审计管理，特别是对该类应收账款形成的原始依据的真实性、第三方机构出具的应收账款专项审计报告的合理性和可靠性进行审查；对政府财政年度一般预算收入、上级补助收入等收支预算平衡、赤字情况进行科学分析，预测评估政府偿付能力；对融资企业在财产、经营成本、收支损益、现金流量等方面分析判断其是否具有连带偿还信托贷款能力，保证信托项目的到期无风险兑付，最大限度防止信托项目信托财产损失，从而保证信托公司信托报酬和信托资金委托人利益的实现。
（三）审计过程中运用风险识别技术
在审计过程中，可以运用风险识别的方法对企业在财产、责任、人力资本、经营成本、收支损益及现金流量等方面的风险进行逐个识别，进而对企业资产状况、资金周转运营作出准确分析。首先，在内部审计过程中， 根据企业近年连续财务报表运用趋势法对比分析相同指标的变动方向及幅度，进而反映出企业经营实践的变化趋势，并对企业存在何种风险作出判断。其次，可根据企业财务报表中货币或财产状况，并以企业总体战略目标为起点，分析企业实际经营运作与战略目标差距，明确产生差距的风险点，从而对风险产生环节、风险的类别作出科学分析，提出内部风险控制建议或措施，以使企业经营成果与战略目标相符或相近的最大效益。
总之，如果一个企业能够通过内部审计及时发现内部管理和风险控制的薄弱环节，或对经营实践变动趋势中存在的风险做出判断，提出完善内部风险控制建议，并与企业风险管理相协调，采取有效的风险防控措施，则企业的经营成果与战略目标趋于相符或相近。“风险防控与效益并重”经营理念的要义得以体现。那么，内部审计与企业风险管理相协调和整合的目的才得以实现。
参考文献：
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作者简介：
孙朝军，中江国际信托股份有限公司。
内部审计企业风险论文范文第4篇
【摘要】随着社会的不断发展，制药行业竞争日益激烈，企业的外部经济环境越来越复杂。制药企业的内部控制及风险管理是保证企业顺利运行的重要内部影响因素。本文主要探讨制药企业内部控制风险管理制度的重要性及建立措施。
【关键词】制药企业 内部控制 风险管理 制度
一、引言
制药企业是我国社会经济的重要组成部分，不仅关系到用药安全，也关系到人民健康。内部控制是指由企业监事会、董事会、经理等在内的全体员工为了实现企业基本目标而共同实施的一系列控制活动，内部控制主要是对企业组织机构的业务活动和经济活动的约束，涉及企业管理的各个方面。一般来说，企业内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督五个要素构成。
二、制药企业内部控制风险管理的重要性
对于任何企业来说，内部控制和风险管理都是关乎上市和发展的关键之处，科学的内部控制和明确的风险管理可以估量企业的发展前景。制药企业关系到人民健康和用药安全，必须做好企业的内部控制和风险管理，这也是制药企业发展的必然趋势。首先，完善的内部控制和风险管理制度可以促进制药企业各个部门之间的协调发展，提高工作效率，避免决策失误。其次，还能够帮助企业提高风险防范能力，降低企业的风险。最后，制药企业拥有科学合理的内部控制和风险管理制度有助于维持企业生产运营秩序，提升管理水平。
三、加强制药企业内部控制风险管理制度的建议与策略
首先，制药企业的内部控制和风险管理体制流于形式，企业内部控制和风险管理意识薄弱，虽然有的企业也有内部控制和风险管理制度，但是这些制度只触及表面，无法深入，导致企业管理多处存在“空白点”，最终结果是制药企业内部控制和风险管理无法发挥实际效用，企业运营效率低、工作流程不科学。其次，制药企业内部控制和风险管理缺乏完善的规章制度，现有制度难以有效约束员工的行为。最后是制药企业缺乏专业的内部控制和风险管理人才，企业领导未能重视内部控制和风险管理，导致企业的相关人才出现断层问题，且已有的人才没有发挥的余地。
随着《企业内部控制应用指引（18项）》和《企业内部控制基本规范》的颁发和执行，我国企业内部控制规范体系基本建立。制药企业虽然属于特殊行业，但是也必须遵循国家颁发的相关规定，足够重视企业内部控制和风险管理，以期提高企业在本行业的竞争力度。
（一）改善内部控制环境，培养风险管理意识
制药企业要想确立内部控制和风险管理制度，首先就必须改善内部控制环境，培养企业领导阶层的风险管理意识，建立起这一制度在人们心中的地位，充分认识到这一制度在企业运营和管理中的重要性。影响企业内部控制的因素主要有董事会、管理者素质、企业文化、人力资源等等，企业内部控制环境是企业实施内部控制和风险管理的先导。首先，制药企业要重视并充分发挥在企业内部控制中起着重要作用的董事会的作用：决策经营制度和投资方案、监督指导经理层活动等。其次，制药企业需要建立现代化治理结构，并保障其岗位职能得以充分发挥。
另外，培养制药企业的风险管理意识也是十分重要的，企业风险管理意识反映在管理者日常管理之中，制药企业管理层需要树立风险管理意识，并将其贯穿至企业运营之中，引进专业的风险管理人才，这样一来，企业员工才能将风险管理应用于工作之中，这就是所谓的“上行下效”。培养企业的风险管理意识，一方面要明确风险管理的核心地位，通过职前、职中培训来强化推广；另一方面，制药企业可以设置专门的风险管理部门，用以制定风险管理政策、风险评估等。
（二）完善企业的组织架构
《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》是我国对企业组织架构的指导。制药企业可以根据本企业的实际情况，在该文件的指导下进行组织架构建设，一方面，分离所有权和经营权，将企业的内部控制、风险管理和组织架构相结合，将风险管理纳入组织架构的同时，制定制药企业各个岗位的职责陈述书，明确岗位权责、工作流程，防治权利僭越和推脱责任现象的发生。另一方面，要建立科学合理的企业内部监督和反馈系统、业务执行系统、民主透明的管理议事规则。重视企业独立董事的作用，也可根据企业的实际需要在董事会下设专业委员会。
（三）完善风险管理体系
制药企业完善风险管理体系，不仅要制定合理的控制目标（战略目标、经营目标、报告目标、合法目标），还要进行风险事项识别，这样才能有效地应对和防范风险。最后还要进行全面的风险评估，根据评估结果制定、执行应对方案。
对制药企业来说，风险管理主要体现在以下几个方面：一是对设施设备的管理，保证药品生产安全必须从设施设备的设计、清洁、使用、维护、保养等各个环节入手，做好严格、全面的控制管理，规范操作流程。二是对药品生产过程的管理，药品生产过程要严格执行GMP规定，任何涉及药品的行为都要有记录。三是药品原料、辅料和包装材料的管理。药品质量管理是风险管理的重中之重，无论是药品原料、辅料，还是包装材料都与药品质量息息相关，因此，制药企业要对药品的原料、辅料供应向进行资格认定和质量评估，并根据药品属性严格要求运输条件。四是对人员的管理，制药企业需要从职前培训、职后培训入手，加强员工的风险管理意识和管理能力，确保员工行为不影响药品质量。
四、结束语
制药企业关乎药品安全和广大人民健康，必须予以高度重视。随着社会的发展，各行各业竞争日益激烈，制药企业要想在本行业中屹立不倒，就必须加强企业内部控制和风险管理，建立完善的制度，这就需要从领导的意识形态着手，完善企业的组织构架和风险管理体系，如此一来，制药企业内部控制和风险管理制度方能得以完善、落实。
参考文献
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[3]陈桂红.浅谈制药企业内部控制的有效构建[J].企业研究，2013（20）.
作者简介：刘志鹏（1983-），男，本科，会计师。
内部审计企业风险论文范文第5篇
【摘要】建立完善的企业内部控制机制，是当代成功企业必备的核心竞争力之一，笔者认为健全煤炭企业内部控制机制和加强煤炭企业风险管理才是防范和化解煤炭企业风险的有效措施。
【关键词】煤炭企业；内部控制；风险
建立完善的企业内部控制机制，是当代成功企业必备的核心竞争力之一。监督与约束机制，越来越引起了许多企业家、政府主管部门的关注。当前，煤炭企业在开展生产经营活动中，由于全球范围内竞争的日益加剧，使得企业在获得新的发展机遇的同时，也面临着更多的不确定性因素带来的风险。如何及时发现解决存在的问题，降低风险，确保煤炭企业合法经营，促进企业稳定发展，就成为一个值得我们思考的问题。笔者从煤炭企业内部控制产生的原因出发、探索健全煤炭企业内部控制机制和加强煤炭企业风险管理才是防范和化解煤炭企业风险的有效措施。
一、煤炭企业内部控制的产生
煤炭企业内部控制源于煤炭企业风险。煤炭企业风险是影响煤炭企业目标实现，可能为煤炭企业带来损失甚至生存危机的各种不确定因素和潜在可能。煤炭企业内部控制是指煤炭企业的内部管理控制机制，包括为煤炭企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，如授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动方式、方法；核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤等。只要企业存在经营管理活动，就需要有相应的内部控制机制。煤炭企业建立良好的内部控制可以合理保证自身企业合规经营、财务会计信息的真实可靠和企业经营效率的提高，而合规经营、真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。所以，煤炭企业的内部控制的动力来自于煤炭企业对风险的认识和管理。相反，如果煤炭企业没有建立良好的内部控制，则往往会导致各种错误和舞弊的产生，甚至造成企业的破产倒闭。因此，建立煤炭企业良好的内部控制是防范自身风险事件发生的一种长效机制。对于一个持续经营的煤炭企业来说，风险贯穿于经济活动的全过程。正是因为风险的存在，风险管理才成为必要。煤炭企业管理的重要内容之一就是建立煤炭企业风险预警、评估系统，分析各种风险的类型和程度，并采取相应的控制措施。因此，风险防范既是企业管理的必要部分，也是内部控制机制建立的内在动力。也正是因为存在各种各样的风险，煤炭企业才应该建立良好的内部控制系统，配合风险管理，实现煤炭企业目标。
二、煤炭企业风险的表现形式
1．经营风险。煤炭企业面临的经营风险主要有宏观环境风险、战略风险、资源风险、采购风险、营销风险、物流风险、财务风险、投融资风险、人力资源风险和法律风险等。笔者认为当前煤炭企业面临的最大的风险是宏观环境风险和战略风险。近几年，我国重工业发展势头强劲，给煤炭需求带来了又一个高峰期，煤炭行业进入上行通道。为了实现降能减耗的发展目标，2007年国家出台了有关抑制高耗能、高污染、高资源消耗产业发展的政策，对煤炭行业景气周期的延续有所影响，未来煤炭需求减速将成为趋势。目前，国际金融危机和世界经济衰退加大了煤炭企业的经营风险，对煤炭企业自身而言，在外部环变化的情况下，企业多元化经营的战略风险、战略重组风险、国际化的风险正在加大。比如当前煤炭企业面临的主要风险是多元化经营风险。近几年煤炭市场较好，许多煤炭企业利润激增，为了降低煤炭开采单一经营的风险，煤炭企业正在沿着煤——电、煤化工——建材、煤——油等路线，走上了多元化经营的道路，这将给企业的投融资带来较大风险。如果不对每个项目的投资建设、生产运营管理、产品市场开拓、科技创新的要求等加以风险管理，煤炭企业就有可能因投资风险管理不到位而陷入危机。
2．管理风险。煤炭企业管理风险包括经营和财务信息的不足；重大事项不向高层管理层汇报，自作主张；政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败；合同签定缺乏慎重思考、流于形式，并且执行不到位；国有资产流失严重；资源浪费和无效使用等等；不能达到煤炭企业的目的和目标等等。煤炭企业风险会给企业经营带来严重后果，比如竞争失败会使企业遭受诸多的不利；经营中断使企业的目标将无法达到；法律诉讼会给企业带来损失和信誉的破坏等；商业欺诈可能会给煤炭企业带来难于承受的损失；无益开支使得企业的收益能力下降；决策失误可能使企业一蹶不振；重大事项没有集体审议使国有资产流失严重；国内外经济环境、自然灾害可能使企业损失巨大，如河南某大型煤炭企业集团下属一生产矿的车辆对外承包，最终造成10辆车全部丢失，总经理竞不知道此事，结果造成国有资产流失。企业的风险无处不在、无时不有，风险影响企业的生存和竞争能力，有很多风险为企业所能控制，也有很多风险并不为企业所控制，但决策层应当识别这些风险并采取一定的应对措施。
三、健全煤炭企业内部控制制度，防范企业风险
（一）建立煤炭企业以人为核心的管理控制
煤炭企业管理控制的范围包括煤炭企业的会计控制之外的所有控制，如企业发展战略、组织结构、人事管理、安全管理、质量管理、部门间的关系协调和企业负责人及高层管理决策及行为等方面的控制，但重点是组织结构、人事管理控制等。
1．推进现代企业制度建设，完善法人治理结构。煤炭企业也应通过建立健全法人治理结构，使股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权力制衡关系。当前煤炭企业的公司治理结构不十分健全，运行也不规范，权力过分集中等情况。对此，煤炭企业要强化董事会的功能。应突出董事会在建立和完善内部控制机制过程中的核心作用。在所有权与经营权相分离的情况下，董事会接受股东会的委托行使对公司的控制权和决策权，如董事会有权选聘和激励主要经理人员、对全体股东负责和向股东报告公司的经营状况、确保公司的管理行为符合国家法规等。董事会的控制权主要体现在必须对整个公司实施监控，如制定资本预算体系、业绩考核体系、会计核算体系等一系列制度。完善监事会制度。煤炭企业的监事会应当以财务监督为核心，应当保证监事会能独立、有效地行使对董事、经理履行职务的监督和对公司财务的监督和检查。为使其能够胜任财务监督等职责，监事应具有法律、财务会计等方面的专业知识或工作经验。
2．改进人力资源管理机制，提高企业人员素质。煤炭企业的人力资源政策直接影响到其每一个人员的表现和业绩。良好的人力资源政策对培养企业人员，提高企业人员的素质，更好地贯彻和执行企业内部控制有很大的帮助。因此，煤炭企业应引入竞争机制，合理配置人力资源，形成任人唯贤、优胜劣汰的用人机制。经营管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。因此，煤炭企业应加强对企业经营者的学习教育，从知识、技能到职业道德、经营理念等方面提高其素质，从而提高内部控制的效率。
（二）以会计系统为核心的会计控制
1．实行预算管理，做到企业收支心中有数。煤炭企业应当实行有效的预算管理。因为预算是控制的基础，只有在预算体系正确完整的基础上，才能谈得上完善的内部控制。预算的内容。凡是与企业经营活动有关的内容，如采购、销售、成本费用、固定资产投资、现金流量等都应纳入预算管理范畴，但应以营业收入、成本费用、现金流量作为预算重点，以利润目标为预算起点，实行有效监控。预算的编制和执行。无论采用自上而下还是自下而上的编制方法，决策权都应该落实在内部管理的最高层即预算管理委员会，并由其进行决策、指挥和协调整个预算工作。预算调整或追加实行逐项申报、审批制，各部门不得擅自调整预算。预算的监控与考核。预算管理的核心是监控，监控有序可以确保预算目标的完成。煤炭企业的内审部门应将经营活动同企业的预算目标相联系，随时根据预算目标对预算执行情况进行监督，并向管理层报告，并将其作为考核预算制定者制定预算效益实绩的标准。
2．建立和完善内部审计制度，促使企业的经营管理正常进行。煤炭企业应当建立健全内部审计机制，建立由董事会或审计委员会直接领导的内审体制，内审应不受管理层制约，独立客观地开展工作。但由于煤炭企业内部审计客观地位的局限性，内审无法对本企业领导者和同级管理层进行审计，为弥补这一控制的薄弱环节，应该会同外部审计或上级内审部门负责对下级管理层的审计，对各级管理层进行有效的监督和控制，充分发挥内审的作用。如通过一般性的财务收支审计，发现内部管理方面的漏洞，提出改进措施，防止或减少风险事件的发生，促进企业提高效益。
四、加强风险管理，化解企业风险
1．加强风险管理基础工作以提高企业风险管理水平。煤炭企业应建立专门、独立的风险评估和计量机构，负责评价各种投资收益或损失额度、积聚的风险情况以及董事会制定的业务投资目标实现情况等；应建立风险管理基本流程，包括收集风险管理初始信息，进行风险评估，制定风险管理策略，提出和实施风险管理解决方案，风险管理的监督与改进等；应注重建立具有风险意识的企业文化，促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升，确保企业风险管理目标的实现。
2．明确风险控制的目标责任。建立从董事会到各职能部门、员工个人的严密、畅通的信息网络，形成以各部门、各小组为单位的风险责任中心，确定风险控制的目标责任到具体每个人，一旦发现问题，能够及时寻找负责对象，并结合有效的奖惩制度，促使责任人在未来经营期间不再重蹈覆辙。在确定收益增长、业务创新的同时，明确现金流量、投资回报、资产周转等具体的财务指标，使风险控制细化到基层部门，企业每个员工都承担风险控制的责任。
3．建立风险预警机制、规避事前风险。煤炭企业应当建立风险预警机制，通过预警系统，企业一旦有风险的苗头出现，即可进行防堵，把风险消灭在萌芽状态。企业在编制预算时，每个部门应制订清晰的风险管理目标，将该部门可能出现的风险细化分析，预设能够承受的各种目标，一旦超出这些目标，就进行调整，使企业按既定目标运行。
4．事中风险、事后风险的管理。煤炭企业应通过参加保险、签订合同、要求担保、承包和租赁等方式，将风险损失及其有关财务后果转嫁给其他单位或组织，实现风险社会化；企业进行多元化经营或筹资，使项目之间盈亏互补，增加企业销售和盈余的稳定性，把投资风险不同程度地分散给它的股东、债权人、供应商等。在风险已经发生的情况下，企业应合理处置，最大限度地减少损失，维持企业资金正常运营，并吸取教训，做出必要的总结和调整。
总之，煤炭企业只有加强内部控制和企业全面风险管理，提高企业的抗风险能力，才可能把损失降到最低点。
参考文献
[1]刘平青．《家族企业可持续发展的思路与对策》．《江汉大学学报》．2004（6）
[2]徐宁．《构建体现全面风险管理的内部控制新机制》．《商情经济理论研究》．2007（9）
[3]王起.《建立企业内部控制制度防范企业风险》.《现代企业》.2007（8）
注：本文系河南省政府招标课题B235的成果。
内部审计企业风险论文范文第6篇
摘 要 随着社会的不断发展，人力资本投资在现代人力资源管理中的地位越来越重要，医院作为现代组织的重要形式，是人才较为密集的场所，加强医院人力资本运营及管理已经成为医院人力资本管理的核心内容。但是，在人力资本投资中存在着各种风险，投资行为也同样受到许多风险因素的影响，医院需要根据自身的实际情况和可能存在风险的不同原因采取适当的措施， 防范人力资本投资风险， 争取人力资本投资的最大回报。此外，医院还应加强风险控制力度，准确的进行人力资本投资风险的识别和因素筛选，以建立完善的风险控制机制。
关键词 人力资本投资风险 医院 人力资本管理
人力资本既是经济学问题，又是人才学问题，现代经济增长中人力资本和物质资本成为了两大决定性因素。自上世纪80年代开始，人类开始进入了知识型的经济时代。在这个时代中，物质资本对于人类社会发展贡献渐渐低于人力资本，因此，人力资本投资在现在各行各业中的作用日益重要，已经成为了知识经济时代经济增长的力量源泉。同样，在医院管理中，面对着日趋激烈的医疗竞争，医院只有不断提高自身运营能力才能够占得一席之地。一方面，医院要不断地挖掘资金、引进设备资本。但是从笔者所在医院事实证明，物质资本的投资容易被竞争对手模仿，这种资本成为竞争优势的可能性就比较小；另一方面，医院通过有效的人力资本运营来提高医院人力资本存量，因为这些资本蕴含在医院医护人员知识和能力中，有着独特的产权，使得竞争对手难以模仿。因此，医院要规避人力资本投资风险，采取措施使之成为医院的核心竞争力。
一、关于医院人力资本投资风险内部控制影响因素
（一）人才流失形成的风险（直接因素）。
随着我国改革开放的不断深入，人才的竞争越来越激烈，特别是我国加入世贸组织后，合资（外资控股）医疗机构慢慢进入我国。再加上一些“本土化”的政策，以其丰厚的薪金待遇、良好的工作条件、先进的医疗设备和诱人的培训计划等，都将对我国有现行医院人才队伍的稳定性造成强烈的冲击。
在我国医院中，一些医疗技术人才经过医院技能培训后，掌握核心技术后流失的情况并不少见；招聘的医护人员经过医院的内部培训后，干不了多久而离开的也经常发生。从人才流失的另一面影响来看，医院流失一个优秀的人才，很可能会垮掉一个专科或使一个学科技术出现新的断层，对医院人才队伍建设产生破坏性影响。从人才流失的角度来看主要分为两个方面：一方面为“显性流失”，即医院所需的人才特别是高层次人才流向合资、民营医院，使学科人才结构受到破坏；另一方面则是“隐性流失”，即人才本身流失的同时，医院所拥有的技术特别是专业技术流失，使医院失去了原有的技术优势。
（二）信息不对称对医院人力资本投资的风险（间接原因）。
传统的经济管理理论大多假设信息是完全和对称的，并在此基础上进行各种经济管理活动。但是随着经济理论的发展以及人类管理实践活动的深入。人们越来越认识到：在各种经济管理活动当中，我们所面临的更多是信息不对称状态。按照经济学理论来说，信息不对称是指主体双方一方比另一方拥有的信息多。如在人才招聘过程中，医院一般通过人才递交的简历表和对人才进行笔试、面试来获取对方的相关信息。尽管医院可以通过履历表获得一定的信息，但是很难获得全部信息且所提供的信息的真实性也不是十分清楚。这种信息不对称行为，使得医院在这种信息不对称条件下所进行人力资本投资行为风险大大增加。还有员工工作效率、人事部的管理机制、医院内对医生的价值定位太低和医院高负荷工作等因素都无形中增加了医院人力资本投资的风险。
二、医院人力资本投资防范风险措施
（一） 加强医院管理者的管理理念。
从广义角度来说，只要具备工作能力或即将会有工作能力的人我们都可以视为是人力资本。资源和资本虽然只有一字之差，却有着本质的区别。通常来说，资源是天然形成的，是未经过人工开发的。我们可以说资源是一种未开发的资本，而资本则是需要人工进行开发利用的资源。因此医院要想获得人力资本投资效益的最大化，就必须加强中层以上管理者的管理观念，将人力视为资本，使人才在医院中不断成长，为医院带来利润和效益。
（二）建立完善医院人事部的管理机制。
医院要建立和完善内部运行机制，加强内部控制力度，这是控制人力资本投资风险的有力保证。医院各内部审计机构应该关注在人力资本配置与使用环节管理中存在的风险；关注人力资本投资预决策环节中存在的管理风险；关注医院支撑层人力资本流失风险，综合考虑医院的规模和治疗范围、组织形式、分支机构设置及区域分布、人员素质及构成。在医院现行政策和程序因素的基础上，建立有效的医院内部运行机制和质量控制制度。
（三）完善医院人才激励发掘制度。
医护人员作为社会人，他们有着不同的家庭背景、个人爱好等个人特质，在医疗技能方面也有着一定的差异。从医院的角度来看，为了获得最大效益的投资项目，医院需要根据医院自身的条件完善医院人才激励发掘制度，定期为医护人员进行医疗技能培训， 努力达到医院形成的最佳资本形态。此外，即使医院人力资本形成以后，医院还应该积极营造激励医护人员的外部环境，建立医疗人才的激励发掘制度。
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医院人力资本投资风险的防范措施是一个动态过程，需要我们有效的总结和控制风险的因素，改善理论体系，分析风险出现的原因和影响投资过程的因素，构造出公立医院在人力资源投资中风险的理论方案，能够灵活地化解、转移风险，最大限度地把人力资本投资风险控制在允许的程度内，形成一个较为完善的投资过程。□
（作者：任职于广东省广州市番禺中心医院，审计师，MPAcc硕士，研究方向：审计鉴证与管理咨询，写作方向：卫生政策与卫生经济研究，内部审计与风险管理，人力资源管理审计研究）
参考文献：
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