深化税收征管范文第1篇
摘 要：互联网和经济社会的不断结合，对人们的生产生活带来了极大影响。在“互联网+”时代的潮流压力下，税收征管的革新也在不断地与时俱进，严格实施“互联网+”，能够推动税制的不断革新，也是提高税收管理水平趋于现代化的关键方式。本文主要讨论“互联网+税收治理”革新与改变的发展趋势。
关键词：“互联网+” 税收 征管 改革
1 税收征管改革发展至税收治理的过程
简单总结税收征管成长过程，对于当今“互联网+”潮流冲击的认知具备重要价值。
1.1 新中国税法的建立及税收征管起步阶段
“一五”阶段，是我国税收管理改革的初步发展时期，主张“保障需要、简化税制、区别对待、合理负担”的税收基本准则。20世纪50年代初的《全国税收实施要则》作为那个时期的基础税法[1]。我国也在那一个阶段开展了极其集中的财税管理制度，成立并补充了一套具有税种类多元化、以及重复征收特点新的复税制度，开始建设起了我国的税收征管体制。
1958年～1978年这个时期，我国税收管理改革逐步处于搁浅的状况。于1975年修订后的《宪法》取缔了1954年我国第一部宪法中仅存的“公民有依法交税的责任”的税收条例，作为世界上罕见的完全不包括税收相关条例的宪法之一。
党的十一届三中全会以后，我国的社会主义建设事业也逐步发展至一个新的历史时期。1982年制定的《宪法》还原了“中华人民共和国公民有依法缴税的责任”的税收条例。“非税论”的理念禁忌彻底被冲破，税收的用途被大众再次评价与关注，税法体制的革新也逐渐开始。1986年，国务院颁布了《税收征收管理暂行条例》使我国税收管理具有单独以及一致法令法规，该举措被当做我国税法发展过程中的一个里程碑，证明我国税收管理逐步与法律接轨[2]。1991年，我国开始正式在全国范围内推行相互限制、互相协助的“征管查”三分离的税收征管形式，缴税人自觉申报交税和税务代理的试行工作逐步开展。
1.2 分税制革新推动税收法制建设的完善时期
由于我国经济体制改革的逐步推进，对我国社会主义经济本质以及改变的目的更加清晰化。从1990年代开始，依据税法一致、合理分配关系等主导思想的的带领下，我国成立了流转税法，该税法是以实施全面的增值税为关键，消费税以及营业税作为辅助税法，对《个人所得税》以及《企业所得税的暂行管理条例》做出了修订，是一次全新而又系统的改革。于1992年成立的《中华人民共和国税收征收管理法》，证明我国的税法又得到了进一步的发展，对于税法的实施做出有力的保障。为顺应分税管理制度的需求，把所有的税种进行分类，主要包括中央税、地方税以及中央地方共享税三种，而且设立国家税务总局和地方税务总局两类管理机构。国家级的税务局主张“推动征管查的互相协助，以及专业化和信息化的融合，全方位进行深化管理”，其税收征收的形式是缴税人主动申请交税，而不是税务人员上门征收，每个阶级的税务管理机构都配备计算机互联网装备，地方税务总局还只是初级发展阶段。于2001年《税收征管法》和《实施细则》的再次修改，对依法纳税的工作目标再次强化，推动依法税收的法律化进程[3]。
1.3 全方位推动财税体制革新后的新进步时期
党的十八届三中全会从推动国家管理体系和管理水平的现代化，实现资源配置的合理性、保障市场统一、推动社会公平可持续发展、达到国家长治久安层次，对强化税制革新作出全方位安排，也为税收的现代化发展有巨大的促进作用，为税收在服务发展中的展现用途指出了道路。税收体制是现代财政体制的核心组成要素，表现和承担着政府与市场、政府与社会、中央与地方等多角度的基础联系。2014年中央政府通过《财务体制改革总体方案》对1994年分税制革新成果不断强化，并在此前提下进一步作出理论的改变以及应用的创新，也为税收制度的下一步发展提供了发展方向。
税收征管水平完整的展现了国家对税收治理的水平，对国家的治理有着更深远的影响。税收制度的不断革新和深化，税收征管现代化的快速发展也是当务之急[4]。国家税务局主张建设完善的规范税法制度以及完整的税务制度系统，不断使服务体制更加方便快捷，建设强大稳定的信息系统以及高效廉洁的组织团体，力争在2020年初步完成税收现代化体系的任务。2015年9月“互联网+”时代的来临，税务总局的有关文件表示，用更加开放包容的胸襟、改变与革新的勇气、协作双赢的理念，全面推动互联网与税收管理的结合。
2 “互联网+税收治理”改革的进展趋势
2.1 创新思维作为指导，明确税收治理的定位
“互联网+税务”高度结合，必须全方位审查税收工作，以问题导向和需求导向为原则，主动实现“互联网+”的乘数效果，完成税收工作全面转型创新。
（1）革新跨界协作，完成“行业+”。“互联網对传统行业”成立的新兴商业形式、全新的营销模式，也表明新的经济业态、新的经济税源的出现。税务部门能够改革体制制度，冲破现存的层级阻碍，充分使用互联网资源，以完成跨界协作。上下部门之间资源的内外整合（不包括国家税务与地方税务之间），寻求跨政府机构、金融机构、社会组织及媒介机构与软件公司、电商平台、物流集团等协作，全面了解纳税人互联网时代交易状况、支付形式、交易模式等数据资源，合理纳入税收监控范畴，为深化税源治理、税收风险预测、税务稽查选案及税收政策的改变提供信息基础[5]。
（2）改变交易平台，完成“三维+”。一直沿用的办税方式是由纳税人主动到办税服务厅排队叫号窗口服务实施纳税，改为到自助终端装备查询纳税，在转变为自己登录税务机关网站进行申报的流程。不管是办税服务厅“一窗式办理”或者“一站式处理”，或者“同城办理”、银行受理转账，都会受到地区、时期和形式的制约。推动“三维+”，关键是为了冲破这些制约，创造出多元化、没有时间空间等条件制约的纳税服务平台，把互联网当做行政业务办理的一项基础装备，依据电脑、移动智能终端、APP软件等服务终端设备，在互联网云计算、大数据运用的前提下，让纳税人可以像自助购买火车票、充值话费、自助存取款一样便捷地缴纳税款及相关业务的办理，完成从税务登记管理、税款申请缴纳、电子发票的应用、交税凭条的开据等全面的多功能的电子税务局。
（3）改革纳税服务，完成“人文+”。为纳税人供应便捷的服务是税务机构的法定责任，同时也是创建服务型税务机构的必备要求。完成“互联网+税务”最核心的一个要素就是让纳税人认可。依据“起步于纳税人需要、以纳税人满意为基础、结束于纳税人遵守”的规定，完成“人文+”，一方面要提升纳税人的认可度，另一方面要提升办税人的幸福指数。强化优质的纳税体验，以纳税人需要为核心，不断补充政务信息公开化、税收法规政策库及办税流程模块，使其更加完整。研发简便操作的办税操作体系，使用电脑等移动互联网终端完成发票检验和审查、无线数据输送、在线寻求帮助、纳税人认可度调查等，让纳税人可以快速办税的同时，也实现税务人员移动办公。
2.2 严格实施规划，推动税收治理的发展历程
（1）不断补充税收立法，确定政策依据。在法定程序下制定《电子商务税收征管条例》，带动电子商务稳定可持续发展。第一，寻找创建电子税务登记的新登记形式，完成新办纳税人登记管理网络与信息化，简化行政审理与批准的标准，推动“大众创业、万众创新”的网络经济进步。第二，拓展发票管理方法范围，确定电子发票的法律意义。使用数字证书、二维码等手段，创建统一的电子发票数据文件准则，高效缩减征纳双方发票审批印刷、采购运送、储存销毁等资金投入，逐渐完成纸质发票到电子发票的改革。第三，推动数据开放，确定第三方涉税信息互换和税务审查获取电子证明的合理性。在法律方面确定有关机构的责任和义务以及违规的惩罚等，依据法令制度的权威性对其进行限制，创建合理的电子税务系统。第四，推动产业革命的发展，制定符合社会发展的优惠措施，带动高新技术产业的发展。
（2）推动责任的调整，深化征管的革新。加强税收的威胁管理，提升缴税人的服从度。首先要明确“互联网+”时代的税收制度与管理体制的误区，推动线上线下的税收遵守，以大数据平台为基础，形成相应的体系。使税收的执法更加合理，强化对电子税务的审查。要清楚认识到税务审查的现代化发展对于推动国家现代化建设与治理的重要性，从思维模式、法规制度等方面进行改变与提高，模仿并创新西方国家的互联网监督手段，不定期抽检，以推动公平合理发展，完成税收职能的作用。
（3）强化对信息化的建设，保障网络安全。信息管税是对税收征管的一项关键举措，信息化技术手段能够实现网络信息准确、安全。此外，加大对互联网的管理与监督，对大数据平台要严加监管，避免出现漏洞以及病毒的共计，创建信息提取体制，与网络运营商进行密切沟通与协作，保障网络信息安全。
（4）实施业绩评估，不断加大对人才的建设。第一，模仿美国国内入署高效的业绩评价制度，不断加大对税务人员的考核以及税务系统的考核，不断完善互联网+税务的考核标准，提升税务体系的执行水平。第二，建设税收信息搜集部门，成立信息统筹风险治理与督查，提升对互联网+税务的最新信息的判断能力。第三，不断革新理念思想，借助于税务系统的劳动力资源以及外脑的智力帮助，创造出互联网+税务的作用和带动力。
2.3 借助社会合力，参加国际税收协作
（1）以政府为核心，实现多元管理的合力。改革是带动发展的首要驱动力，也是实现发展主旨的基础要求，互联网时期电子政务云的创建使政府每一个部门间的联合管理以及合作分工变为基本的工作模式。政府简化政权，对所属部门下放一定的权利，职能和结构的调整以及改革创新等角度开展，推动社会诚信体系的创建，对互联网+具有更大的包容性。（2）共同协作，提升國际税收的作用。现阶段税源的稀缺，使竞争日趋激烈。在“互联网+”时期新经济逐步与国际竞争结合中，需要充分认识到市场的各个主体间的竞争与协作，依据国际经济协作和发展组织的的优势，不断完善我国逃税体系监控的系统，增加我国在国际的影响程度。
参考文献
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[2] 刘洁，蒋卫东.“互联网+税务”新模式探讨[J].财会研究，2016（11）.
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[5] “互联网+税收治理现代化”专题征文启事[J].税务研究， 2015（12）.
深化税收征管范文第2篇
2012级税务学专业硕士张晓彤20123202333中小企业是我国国民经济重要的组成部分，是最富活力的经济群体，在繁荣经济、扩大就业、增加收入、推动创新、催生产业等方面发挥着越来越重要的作用。目前，我国中小企业占全国企业总数的90%以上，对GDP的贡献率超过60%，对税收的贡献率超过50%。然而，中小企业由于规模较小，所受到的税收管理关注度也较小，加之中小企业人员素质、技术及管理水平相对较差，会计核算制度也不健全，使得对中小企业的税收征管出现力度轻，难度大等问题。研究如何加强中小企业税收征管，对促进我国中小企业的健康发展具有重要意义。
一、当前中小企业税收管理中存在的问题及原因分析
(一)税收征管工作的自身存在的问题。目前的税收征管工作，应立足两点：一是确保税收法律法规和各项税收政策的贯彻落实;二是提高征管效率，尽可能的为纳税人提供方便。新的征管模式投入运行后，在强化部门监督、增强执法透明度方面，的确发挥了很好的监督制约作用。但是由于新模式过于强调部门、环节间的相互监督制约，流转程序繁杂，重复劳动过多，在很大程度上牺牲了征管工作的效率，不仅纳税人对此意见和反响较大，税务机关内部的工作也受到一定的影响。同时，根据业务流程规定和职责分工，目前基层税收管理员的主要职责是实施过程监控、开展税收评估，但是由于管理员的职责和权力不对称，日常事务性工作量大、临时性工作多、科技化管理手段应用水平低、自身素质不高等原因，多数管理人员没有足够的时间、精力和动力，开展深层次的税收管理活动。这上述矛盾和问题，在对中小企业的税款征收中表现得尤为突出。
(二)现行中小企业税收政策存在的问题。一是税收政策优惠导向不明晰。没有很好地体现“就业优先”政策精神，特别是没有体现转移农民、富裕农民政策精神。国家虽然对盈利较少和微利企业在税率上实施了税收优惠，但事实上得到照顾的却是效率低的企业，没有达到激励效率高、社会就业贡献大的中小企业的目的。二是优惠过宽，税款征管困难。现行优惠政策过多过滥，针对性不明显，
难以达到扶持中小企业向优势、强势发展的目的。由于不少税收优惠政策法律层次过低、政出多门且执行中差别很大，给了一些钻政策空子偷逃骗税的人以可乘之机。如对民政福利企业、劳动就业服务企业制定的许多优惠政策，由于在政策界定及管理上存在很大难度，因此假冒这类企业骗取减免税优惠的情况比较普遍。三是手段单一，力度较小。一方面现行税收优惠大多局限在企业所得税方面，其他税种涉及较少。另一方面目前的税收优惠手段基本上只有降低税率和减免税两种方式，优惠力度偏弱，很难为中小企业在市场竞争中赢得优势。
(三)税收执法力度不强的问题。严格执法、公平税负，创造良好的税收征管秩序，是税收执法的基本原则。“三项改革”后实行的一级稽查模式由于受稽查工作力量和重点的限制，不可避免地导致对中小型纳税人税款征管力度的弱化，因而不同程度地造成了对中小企业的执法真空地带。税务局税款征收部门对中小企业的检查户数是非常有限的，基层管理局又因中小企业账务不健全而难以开展税收征管。这种现状，不但造成了税款的流失，更多地是弱化了税法的刚性。
(四)税收征管难度较大的问题。一是中小企业自身的特点决定的。从经济性质来看，中小企业多是私有制企业，企业的变化和波动性较强，且生产经营多不够规范，企业财务制度不健全，财务核算不准确，依法纳税意识淡薄。企业多半没有专职会计，常常是一个会计负责三四家企业，纳税申报质量不高。二是征管跨度大。许多城市里，中小企业数量很多，而税务部门征管人员的数量却很少，税务人员每天忙于奔波，有的地方国税局还不建立分局，所以在对中小企业的管理上消耗了相当大的人力、物力、财力，但管理质量不如人意。
(五)税收征管人员素质不高的问题。一是整体力量不足。管理人员少，中小企业人数多，这就给管理工作带来一定的困难，加之挂职、赋闲、身体素质差不能从事工作的的工作人员，负责工作的人员的任务进一步加重。是人员素质结构偏低，在日常管理工作中仅限于催报催缴、审核报表、基础资料的整理等浅层次的管理工作，计算机应用水平较低，无法开展深层次的如纳税评估等工作。
二、加强中小企业税收征管的建议
中小企业税收征管必须敢于打破以前的旧框框，用“创新、超越、发展”的思路来解决一切艰难问题。正确审视当前中小企业管理过程中的问题，不畏难，准确把握经济发展规律，更好地抓住机遇，采取措施，实现税收管理水平的全面提高。
(一)中小企业的发展应该有良好的社会环境。良好发展环境是对中小企业最大的扶持。尽管目前中小企业发展问题已引起社会的重视，但同国有企业外资企业相比较，中小企业的发展环境仍需改善。进一步完善中小企业政策法律体系，落实扶持中小企业发展的政策措施，保护中小企业的权益，同时政府应定期牵头组织开展对中小企业相关法律和政策特别是金融、财税政策贯彻落实情况的监督检查，进一步营造公开、公平竞争的市场环境和法律环境;健全中小企业社会保障制度，完善社会保障体系，尽快开征社会保障税，将中小企业及其从业人员全部纳入社会保障范围，消除中小企业职工和业主的后顾之忧;另外还要切实减轻中小企业负担，严格控制针对中小企业的乱收费、乱检查、乱摊派行为，加大“三乱”查处力度，为中小企业发展扫除障碍。
(二)进一步深化征管改革，切实提高管理的质量和水平。一是依据新征管法及其细则对基层管理局的职能和定位进行调整和加强，巩固和发展征管改革成果，切实解决新征管模式运行中遇到的矛盾和问题。对评估工作明确定位，并抓紧对纳税评估操作规程的修改和完善，增强其实用性，确保评估工作的顺利开展，发挥其过程监控的功能。二是明确基层管理人员的职责，实现管理员责任和权力的统一。并征管科的部分职能下放到综合科室，将管理员从繁琐的事务性工作中解脱出来，将工作重心放到服务和税源监控上来。三是加大对中小企业的执法监督检查力度，赋予基层管理局一定的税收检查权，以增强管理工作的及时性、针对性和有效性。
(三)加大信息化手段的应用，发挥计算机网络的依托作用。1994年以前，由于企业户数少，分布在税务所周围，专管员对中小企业的生产经营状况、甚至销售情况和客户情况都了如指掌。但是，随着经济的快速发展，企业数目的快速增加，目前我们一个管理员要管理
一、二百户中小企业，企业分布分散，不可能再回到专管员管户的老路上去上。因此，必须充分发挥计算机网络的依托作用，用科技
化手段来实现对中小企业的管理。加强对税源的调查。广泛、准确、完整、及时的搜集涉税经济信息是有效实施纳税评估的基础和前提，应派出专门人手，用一到二个月的时间掌握应征税款的规模和分布，摸清企业的税源户籍、财务信息、资金周转等情况。还应该充分应用税务管理员信息子系统，尽早解决各类台账、报表及相关信息搜集、汇总和传递的电子化处理，逐步取消手工台账、报表，切实减轻基层工作压力，大幅提高各类统计、分析数据的准确性和时效性，并通过对静态资料的分析实现对税源的动态管理，进而达到分析预测税源、提高申报质量的目的。
深化税收征管范文第3篇
随着我省推进工业化发展战略和南昌打造中部地区重要商贸物流基地战略的实施，全市商贸物流业日益繁荣，尤其是专业市场如雨后春笋，茁壮成长。2012年，全市已形成153个专业市场，商品交易额达到781.73亿元，成为带动区域发展的重要“引擎”。但从税收贡献度看，全市专业市场年缴纳国地税仅占全市税收总额的1.5%，这与其经济地位极不相称。最近，地税部门对专业市场组织了一次调查，其中暴露的一些税收征管问题值得我们认真思考。
一、专业市场地方税收征管存在的问题
（一）户籍管理薄弱，未办证的户数多。
从这次调查的情况看，专业市场地税户籍管理力度薄弱，许多经营业户未办理税务登记，漏管率平均达到20%。此外，还有不少专业市场因为种种原因至今未纳入地税征管。
（二）税源监控乏力，核定税负难度大。
专业市场的经营业户大多不需要使用发票，税务部门无法监控其真实销售收入，传统的“以票控税”机制不堪一击，核定税负只有避重就轻。如某城区商贸城：有经营业户626户，其中地税纳入管理387户，但仅有2户在地税缴纳了税款，其余经营业户均在起征点以下。又如某大型市场拥有A、B、C、D四个区共5 560户经营户，未达起征点的就有4 570户，剩下的990户2012年缴税295.56万元，平均每户月纳税才248.8元，远未达到按月销售额2万元应纳地税372元的最低标准，税负明显偏低。
（三）执法环境不佳，调高税负阻力大。
在专业市场内，经营业户往往对调整税额有抵触情绪，有时还会集体上访和罢市，使得税负多年停留在低水平上难以调高。以前面所述大型市场为例，该市场商品交易额从2000年到2012年增长了266%，但单个经营业户税负还普遍停留在2000年左右的水平，除了2011年11月国、地税起征点提高后大量经营业户不再缴税外，十多年未调高税负。2007年，该市场国、地税征管机关曾经打算调高税负，最后因市场经营业户集体拦堵城区主干道而作罢。
（四）市场经营不善，税收贡献度低下。
调查人员走访了几个专业市场，有不少经营状况很不景气，对地方经济社会发展作出的税收贡献也乏善可陈。以作为城市副中心的某区为例，在该区的9个专业市场中，有2个市场至今未开征，而建材、家具、汽配等4个市场共有777户经营业户，2011年入库税款仅29万元，平均每户年纳税额398元，2012年又因为国、地税起征点调高、市场装修等原因，这4个市场全年没有缴纳税款。
二、专业市场地方税收征管存在问题的原因分析
（一）地税部门内部原因。
1.税收征管“孤军奋战”。
基层地税部门没有与市场的管理方和工商、国税等执法部门形成管理合力，导致执法力度薄弱。从调查情况看，工商、国税、地税都是各自办证，各管一摊。很多经营业户在地税部门上门宣传办理税务登记证时抵制情绪非常大，甚至围攻地税干部，税收执法显得非常“弱势”。
2.调整税负“无计可施”。
在调查中，不少基层干部反映，国、地税起征点调整后，税负核定工作到了束手无策的地步。原先起征点在每月5 000元时，每户最低地税税负大多在每月100元左右，专业市场内经营业户普遍都能接受。2011年11月国、地税起征点调高后，即使按月销售额2万元计算，地税最低税负也要372元，使他们趋利避税的动力进一步增大，普遍宣称自己销售额较小，而核实其销售额犹如“雾里看花”，导致核定税负难上加难。
（二）外部环境原因。
1.市场建设的层次不高。
由于专业市场布局不够科学，导致同质性市场多、层次良莠不齐。以南昌市为例，建材市场在西湖区就有喜盈门建材市场、洛阳路建材市场，青云谱区有省建材大市场、市建材大市场、华东建材市场、热心村陶瓷市场，青山湖区有解放路香江商贸城，数量太多。一些市场内部规划不科学，缺乏前瞻性眼光，比如洛阳路建材市场、五华大市场、万寿宫商城等，经营秩序比较混乱。
2.管理机构设置不规范。
目前，专业市场的管理方不是开发商就是物业公司，它们在衡量协税护税与自身利益的天平上明显偏向后者。市场管理方对经营业户并没有一个有效的管理手段，只能是一个物业公司的角色定位，自身收取市场物业费尚有难度，对协助地税机关征税更是心有余而力不足。
3.诚信纳税意识缺失。
一些开发商在市场建设初期，出于营销的需要，进行了一些错误的宣传，导致经营业户对纳税义务的认识存在误区。如某商贸城曾经许诺，凡进场经营的经营业户三年内免交税收，致使经营业户主观意识抵制纳税，至今影响尚未消除。不少经营业户错误地认为“费就是税”、“有下岗优惠证就不纳税”、“赚了钱才纳税”，还有的把国家出台增值税、营业税起征点调整政策错误理解为国家就是为了让个体工商户不纳税。
三、其他地区专业市场税收征管经验的借鉴
据有关资料报露，在浙江省义乌市的中国小商品城，2012年商品交易额已达到580.03亿元，国税部门在这个市场征税10.09亿元，地税部门征税4.31亿元，税收征缴率超过南昌任何一个专业市场（见下表）。
从以上比对表看出，虽然义乌市小商品城的税收征管力量与管户数量对比极其失衡，但其实际税收征缴率接近理论值的40%，这在全国的专业市场中可谓首屈一指。究其原因，其市场税收征管有几大法宝。
法宝一：政府办市场，企业管理市场。义乌市中国小商品城的建设主体是政府，它没有管委会。市场管理者是中国小商品城集团股份有限公司，由政府控股，这样就从产权上保证了政府对市场的统一管理和指导。
法宝二：建立“市场税收准入机制”。在这个市场，严格按照是否依法诚信纳税以及纳税多少来确认市场摊位经营权和投标权。
法宝三：执法部门联合实施市场“清税制度”。在这个市场，经营业户退出市场或转让、转租商位时，必须凭税务机关出具的完税证明到有关部门办理相关手续。
法宝四：成立群众性协税护税组织。该市早在1996年就成立了协税护税协会，目前会员已达62 000名。该协会除参与定期定额调整和超定额申报外，还参与税收宣传、催报催缴、漏征漏管户清查等工作，成为税务部门的强力“助手”。
四、加强专业市场税收征管的对策
分析中国小商品城的成功案例，我们不难得出，义乌市之所以能将专业市场管理规范的关键是政府直接投资建市场的模式。这个模式虽然不可能照搬照抄其他地区，但对我们加强专业市场税收征管有很大的启发。当前，对专业市场的税收征管，我们认为可以从以下几条途径“多管齐下”。
（一）提升专业市场层次。
针对专业市场布局不够科学、经营不够规范、环境交通落后的现状，地方政府应科学制定专业市场的发展规划，合理布局专业市场的设置。对正在建设的市场，积极借鉴义乌小商品城的经验，实施标准化管理，力争开业时就规范管理。对现有的老一代专业市场，应加以改造整合，实行行业扎堆、功能分区，改变过去粗放式管理，逐步升级管理模式。
（二）成立综合治税专门机构。
突出地方政府主导作用，联合多部门力量，改变过去税务部门单打独斗的局面。成立以政府牵头，由工商、国税、地税、公安、行业协会、市场物业公司等多家单位组成的专业市场税收综合治理机构，指定一名政府班子成员作为负责人，合理确定各单位的职责分工，统一领导专业市场税收征管工作。
（三）开展专项整治活动。
条件成熟的情况下，适时开展全市统一的专业市场税收专项整治活动。专业市场税收综合治理机构牵头制定工作方案，明确指导原则、方法步骤、阶段时限、工作要求等。在整治活动中，各部门根据分工各司其职、相互配合，在整治初期应秉承“宽税基、低税负”的原则，保证先纳入管理再逐步提高税负。
（四）严格市场准入制度。
在新设立的专业市场，将经营业户的经济能力和诚信纳税能力作为经营业户进入市场的参考条件。当经营业户进入市场营业时，市场管理部门、工商、国税、地税实行办理证照、登记审核、信息采集一条龙服务。经营业户停业退出市场时，也由税务、工商等部门依次办理注销手续，最后经营业户才能结算出场，从而在源头上堵住税收流失的缺口。
（五）科学核定税收定额。
建立各级工商、国税、地税、质监、商贸等有关职能部门之间的信息交换机制，搭建统一规范的交流平台，定期召开联席会议，实现涉税信息高度共享。税务部门科学制定各专业市场同行业、同地段、同规模的市场税收定额标准，根据经营业户的实际情况，合理确定税收定额，特别是科学认定未达起征点经营业户。与此同时，及时在市场公开税负核定情况，在市场内设立举报电话，畅通监督渠道，自觉接受社会监督。
（六）全面推行委托代征。
从全国税收征管改革的趋势看，对个体税源实行社会化管理、推行委托代征和发挥协税护税组织作用是一条必经之路。应在专业市场成立“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、经营业户积极参与”的协税护税组织。在管理规范的市场，采取“自愿委托，互惠互利”的委托代征模式，与物业公司签订“委托代征协议书”，明确双方的权利、责任和义务，定期支付代征手续费，实现委托代征制度化。在管理还不规范的市场，采取委托街办等基层政府代征的方式，待管理规范后，再委托市场物业公司代征。（作者单位：南昌市地方税务局）
深化税收征管范文第4篇
一、当前税收分析工作中存在的一些问题
(一)基层对税收分析的认识还有待提高
首先，税务干部对税收分析的重要性认识不够。由于长期以来“重管理、轻分析”的传统习惯，很多税务干部没有意识到税收分析对税收征管的重要意义，主观上忽视税收分析工作的开展，将税收分析视做任务，敷衍了事，税收分析的质量不高，对征管工作的指导作用大打折扣。其次，当前人少事多矛盾非常突出，基层分局没有足够人手来设置一个专门的税收分析岗位，一般由征收岗位工作人员或者税收管理员兼任，导致没有足够的精力来兼顾税收分析工作，降低了税收分析质量;再次，由于缺乏行之有效的管理和监督制度，税收分析也缺乏基本的规定和要求，税收分析人员无章可循，往往面临“单打独斗”局面，分析岗位和其他岗位、部门和部门、分局和分局之间缺乏沟通和了解，导致税收分析存在“闭门造车”现象，税收分析不能及时准确地反映征管现状。
(二)税收分析人员素质有待提高
税收分析是一项业务性较高的工作，它要求税收分析人员对宏观经济、税收政策、税源情况有着较为深入的了解，对税收分析人员的业务能力、分析能力、文字功底等都有较高要求。但是，目前税收分析人员的能力参差不齐，远远不能满足现阶段分析工作的要求。一是学历层次偏低。从事税务分析工作的大多是一些有多年工龄的老同志，他们多为中专、高中学历，虽然工作经验丰富，但总结分析能力欠缺;二是综合能力不高。有些税收分析人员只是做一些简单的数据统计工作，缺乏先进的数字筛选、整合和应用能力，不善于挖掘数字背后的深层次的现象和规律;有些税收分析人员照搬企业的分析内容，缺乏调查意识和钻研精神。
(三)税收分析的手段有待改进
一是数据增值应用不够。数据分析是税收分析的基础，税收分析是从税收数量变化来研究税收发展变化规律的。因此，税收分析离不开对税源、税收和税政数据的加工整理和分析研究。从目前来看，数据的整合应用程度还滞后于税收分析的要求。目前的税收分析中数字来源主要有几个方面：一是CTAIS系统中的数字。这一数字的优点在于准确翔实，但缺点是查询缓慢，整合程度不高。二是电子台帐的数字。这类数字整合程度较高，但数字准确度欠缺。三是监控决策系统中的数字。该数字的准确度和整合度都较高，但目前由于与CTAIS的取数口径有差异，在分析中能用到的有效数字不多。
二是缺乏专业的分析方法。税收分析作为经济分析的一个组成部分，可应用专业的分析方法，包括统计分组分析法、统计对比分析法、统计指数分析法、相关回归分析法等。用这些专业分析方法计算税收的规模、构成、水平、速度和相互间的比例关系等，从而说明税收政策和税收计划的执行情况，反映税收的成果及其所发挥的调节作用，揭示矛盾，提出解决问题的方法。但从目前来看，基层分局缺少专业的分析人才，分析方法落后于分析的要求。
二、加强税收分析的几点建议：
(一)加强培训学习，提高干部分析素质
“工欲善其事，必先利其器”。只有建立一支既懂经济理论知识、税收业务知识，又熟悉经济税源情况变化、熟悉统计分析基本理论和方法的税收分析队伍，才能保证税收分析工作质量。因此，要加强对分析人员的专业能力、宏观经济掌握能力、综合分析能力的培训，多方面提高分析人员的综合素质。
一是要开展经常性的业务培训，充分利用内部网络，采取专题培训、长短期培训结合等形式，加强对税收分析员和兼职分析员的系统培训。以熟带生、以老带新等多种形式开展学习，带动全局干部业务水平和工作技能的提高。
二是定期开展分析交流会，把各自在开展税收分析以来的经验和体会进行讲评，不断开拓分析思路，及时总结、推广税收分析工作经验，提高税收分析人员的整体素质。另外，要通过加强责任考核和绩效考核，提高干部的责任意识、忧患意识和服务意识。
(二)依托监控决策系统，提高数据信息的准确率和利用率
各类数据信息贯穿于税收征管的全过程，是进行统计分析的基础，所以必须致力提高数据信息的准确率和利用率，牢固树立数据“零差错”的理念，并且不断提高对基础数据的增值运用能力，从而最大限度的从数字中发现问题，使税收分析能够更为真实和透彻地反映征管现状。
监控决策系统的上线，给基层分局提供了更为先进和强大的数据检索整合功能，同时也对分局各项基础工作尤其是数据准确性提出了更高的要求。如何保证数据信息的准确率和利用率?首先，要实行三级核对制度，严把数据的基础录入关，确保各项数据出现零差错。形成岗位——税收会计——股长为核心的三级数据核对制度。各相关岗位每天参照监控决策系统中的预警信息进行错误排查并解决。税收会计岗位每天严格按照市局下发的《税收会计征收业务电子操作手册》核对各岗位录入的征收信息，发现问题及时作出处理，对由于税务登记岗位的差错造成的征收信息错误及时反馈给登记岗位做出修改，确保征收信息的准确无误。股长每月定期对CTAIS2.0中的基础数据进行全面的核查，对发现的问题反馈给相关岗位，提出整改意见，对系统等原因产生的差错及时反馈上级部门进行处理。其次，是探索多种方法，充分挖掘各类数据的增值运用。在原有数据的基础上，利用先进的数据筛选方法来整合处理各类数据，从数据分析中找到疑点、难点和重点，更好的为税收分析服务。建立科学有效的税收分析模型，使税收分析更有针对性和侧重点，更好的为征管工作服务。再次，要加强协调配合，扩大信息来源渠道。真实、准确、完整的涉税信息是做好税收分析的前提和基础。基层税务机关要主动与当地的公安、工商、地税、电力、交通运输、发改委、经贸委、统计等相关部门建立长期和良好的数据传送机制，实现信息共享，以便方便快捷地从各方获取有关纳税人生产经营、资金运转及供销状况等信息数据，确保及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。
(三)加强制度建设，建立健全税收分析制度
明确各股的税收分析职责，建立由税收会计扎口负责、各管理股信息共享、分工合作、优势互补、齐抓共管的税收分析运行机制和分析成果反馈机制。并且在各股之间、各岗位之间进行任务分解，将税收分析工作按照业务分工不同细化为税源调查、数据采集、数据处理、因素分析、报告整理、分析成果运用等环节，结合各环节业务特点和岗位要求，明确其工作规范及数据资料传递反馈流程。同时，建立健全行之有效的监督考核体系，使税收分析工作标准有据可依，工作优劣有奖有惩。要建立税收分析报告和分析通报制度，按月进行税收分析报告和通报，按季召开专题会议分析，不定期开展税源专题分析，及时准确地反映税收收入情况和存在的问题，当某行业或某企业收入发生异常波动或出现重大问题时，要及时进行分析并向上级报告。
(四)改进税收分析方法，拓宽税收分析内容
开展税收分析就是要通过对经济形势、税源情况的分析和了解，从而发现征管方面存在的问题。因此应始终坚持从征管上找原因，从主观上找不足，拓宽税收分析内容，完善税收分析方法，实现税收分析由税收进度、增减情况等简单对比分析，向宏观税负、增长弹性等反映征管质量情况分析的转变。结合税源特点，运用多种方法，由表及里地进行综合分析。对经济与税收工作的重点、热点、难点问题进行专题研究，注重税收负担、税收弹性、税源质量与税收产出关系、各税种收入与相关经济指标的相关关系分析，不断提高分析质量。
一是综合运用各种分析方法。税收分析方法包括对比分析法、因素分析法以及数理统计分析法。
(1)对比分析法。通过各项税收指标之间或者税收与经济指标之间的对比来描述税收形势、揭示收入中存在的问题。通过对规模、结构、增减、进度、关联税种等税收指标的对比分析来揭示征管现状，采用税负和弹性两种方法来反映税收与经济是否同步。
(2)因素分析法。从经济、政策、征管以及特殊因素等方面对税收、税源进行分析。其中，经济因素包括经济规模、产业结构、企业效益以及产品价格等变化情况;政策因素主要是指税收政策调整对税收、税源的影响;征管因素主要包括加强税源管理和各税种管理、清理欠税、查补税款等对税收收入的影响;特殊因素主要是一次性、不可比的增收、减收因素。
(3)数理统计分析法。运用一元或多元统计分析、时间序列分析等数理统计理论和方法，借助先进统计分析工具，利用历史数据，建立税收分析预测模型，对税收与相关影响因素的相关关系进行量化分析。
二是不断拓宽税收分析内容。税收分析内容具体包括税负分析、税收弹性分析、税源分析和税收关联分析等。
(1)税负分析。分为宏观税负分析和微观税负分析，宏观税负分析包括地区税负、税种税负、行业税负等分析，如地区税收总量与地区生产总值对比，工商业增值税与工商业增加值对比，企业所得税与企业利润对比，行业税收与相关经济指标对比等，反映宏观层面的税负情况;微观税负分析是针对企业层面的税负分析，通常采取同行业税负比较的方式，揭示企业税负与同行业税负的差异，查找税收征管漏洞。
(2)税收弹性分析。分为总量弹性分析和分量弹性分析。总量弹性分析是从全国(地区)税收总量和经济总量上做弹性分析，分析税收增长与经济增长是否协调;分量弹性分析是从税种、税目、行业以及企业税收等分量上与对应税基或相关经济指标进行细化的弹性分析，分析税收增长与经济增长是否协调。要注意剔除税收收入中特殊因素的影响，以免因特殊增收减收因素影响真实的弹性，掩盖税收征管中的问题。
(3)税源分析。通过企业生产经营活动的投入产出和税负率等指标的分析对企业财务核算和纳税申报质量进行评判。利用工商、银行、统计以及行业主管等外部门数据，细致测算判断企业税源状况。通过对宏观经济数据的分析，开展税种间税基关系的研究，开展增值税、营业税、企业所得税等主要税种的纳税能力估算，从宏观层面测算分析各地税源状况和征收率，减少税收流失。
(4)税收关联分析。对有相关关系的各种税收、税源数据进行对比分析，包括发票销售额与申报表应税销售额，申报应征税收与入库税款和欠税，增值税与所得税，宏观经济和企业财务经营状况与税收、税源等关联数据分析，有效地发现企业纳税申报、税款征收和入库中存在的问题，加强税收管理。
三是宏观分析与微观分析相结合。
(1)宏观分析反映全国或地区、税种、行业税收总量等宏观领域税收与经济总量的关系，包括税收与经济关系研究、税源测算、纳税能力估算等。运用税负比较、弹性分析等手段从宏观层面揭示税收增长与经济发展是否协调、税源管理和征收情况是否正常。
(2)微观分析反映微观领域税款征收入库情况。通过对企业生产经营活动的监控分析、与同行业平均税负比较以及纳税评估等手段，及时发现企业财务核算和纳税申报中可能存在的问题，发现征管的薄弱环节，进而提出堵塞漏洞、加强征管的建议。
四是常规分析和专题分析相结合
(1)常规分析。主要反映当期(月、季、年)税收收入的总体情况和形势，其主要内容有：准确判断和客观描述税收收入形势;深入透彻分析税收增减变化的原因，进行各主要税种、行业的税收与相关经济情况的对比分析;发现税源变动、征收管理以及政策执行中存在的问题;预测收入趋势，提出加强税收管理、完善税收政策的措施建议。
(2)专题分析。主要对税收中特定问题或现象进行分析，通常包括：对问题或现象进行客观描述;对问题或现象产生的根源进行分析;对发展趋势做出预测;提出改进的措施建议。
在实际工作中，要将以上各种方法和手段有机结合起来，通过宏观看微观、通过客观看主观、通过行业看企业、通过问题看管理，全面、完整地反映税收和税源状况，及时、准确地反映税收管理中存在的问题，提出有价值的意见和建议，通过全面分析，提高税收征管的质量和效率。
深化税收征管范文第5篇
征管部分
一、征管基础方面存在的问题及建议
(一)户籍管理存在的问题
1、在办理开业登记、变更登记存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅)
需办理临时税务登记的纳税人，大厅受理时是否随时办理，既然纳税人属于临时经营或未取得营业执照，是否需要纳税人出具房租合同或产权证明。
2、登记信息采集、录入的完整性、准确性上存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅)
开业登记信息采集不完整、不准确。一是纳税人联系电话不完整，应把联系电话由非必录项改为必录项，同样问题的有总机构(分支机构)信息的录入和投资方信息的录入;二是国标行业的录入不准确，例如纳税人主行业为营业税征管范围的，在录入国标行业时，“国标行业(主行业)”为本身所属行业还是国税所管行业;
3、财务会计制度(或者财务软件)的备案存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅)
纳税人使用的财务软件不便于备案，由于纳税人使用的软件大体都是同样几类如用友、光碟等，建议财务软件不用备案，纳税人报备财务软件名称即可。
4、停复业登记办理、非正常户认定、重新税务登记方面存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
1 一是纳税人月末最后一天办理停业时，由于省局提前提取了应申报数据，会发生重复扣款现象;二是纳税人复业解封存发票时，应点击[解封存]按钮，如果前台操作人员误点击“发放”按钮，需要省局修改。非正常户解除时，对已作流失的发票领购簿，未先行缴销处理，误点击“发放”按钮，同样需要省局修改处理，建议下放此权限;三是未达点户，由于平常不产生应申报信息只有汇总申报产生应申报信息，如果发现纳税人失踪后作非正常户认定，一旦纳税人重新恢复经营，由于无未申报信息相关违规处理信息，容易导致执法系统出现过错;DL四是小微企业为了享受国家补贴，长期零申报或不申报，也无法找到该企业法人，只有转为非正常户，给管理带来一定的风险。GP五是重新税务登记办理后，系统自动恢复了纳税人的机内信息，包括主管税务官员信息，管理局并不知道是否办理重新登记，建议完善软件，需要补录的信息跟新办户一样空着。
5、企业及其他纳税人注销税务登记时，在注销程序、缴销发票、清算税款等方面存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
一是工作流程未明确规定企业注销清算的范围、具体要求、方法等，对于经营期较长的企业，比如三年以上，是否需要从开始经营之日到终止日把账全部查一遍，建议明确清算期间;二是注销报告是否要求必须列明所有发票使用情况和纳税申报情况;三是大部份企业在注销时均需要向税务机关就财产处置等事项进行清算申报，到目前为止仍无清算申报表，造成管理环节不能及时进行注销处理;四是由于需要纳税人重新到税务机关办理清算申报，影响纳税服务质量，部份纳税人不来申报造成其信息长期挂在机内无法处理，影响管理质量。DL五是对清算注销是否必须由中介机构出具审计报告请予明
2 确。SH六是纳税人注销时存货较大，存在风险。部份纳税人生产经营期间进项留抵大，不纳税或纳税少，待进项留抵抵完后，立即注销，再成立小规模纳税人销售之前注销时留下的存货，规避纳税;七是目前注销流程不经过区县局领导审批存在风险，为规避风险，建议大型企业或重点税源在注销前必须经过纳税评估。
6、漏征漏管户的清理存在什么问题，与工商登记信息交换和比对存在什么问题?具体列举说明。(税源管理单位)
一是我局个体工商登记信息从综合治税办获取，其中信息据包含地税信息数据等，由于数据量较大，加之岗位人员同时兼有其他工作，无力对大量的数据信息进行清分和比对，导致此项工作操作粗放，效果不明显;二是工商登记数据信息不准确，无法查找到纳税人，如部份企业委托办证代理办理营业执照，其预留的地址、电话等与实际不符;DL三是部份纳税人变动频繁尤其城郊结合部，增长较快，以现有管理力量很难消除漏征漏管;DL四是个体环评不过关的，无法办到工商营业执照，导致工商登记信息交换和比对存在问题。GP
7、在税务登记违法处罚方面存在什么问题。具体列举说明。(办税大厅) 营改增初期，对营改增纳税人进行税务登记录入开业时间时，大部分纳税人都超期办理，但又不符合逾期办理税务登记受处罚的纳税人，于是不得不登记制作不予处罚决定书，产生大量的无效工作。
8、外出经营活动证明开具与管理方面存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅)
一是报验缴销证件均不按时，绝大多数的外出施工企业是到了需要发票 3 报账时才匆忙申请开具《外管证》，或才持早已申请到手的《外管证》到经营地主管税务机关进行报验登记。一旦发票开具到手，对《外管证》的缴销就不再放在心上，往往是管理员多次催促或企业需要再次开具发票时，才又匆忙地到经营地办理注销回开手续，然后持逾期的《外管证》回机构所在主管税务机关办理缴销手续。二是超期限仍续开与法不符。工期比较长的，一个重大项目往往需花一年甚至几年的时间才能建成。征管法规定，纳税人在连续的12个月内外出经营累计超过180天的，应当向经营地税务机关申报办理税务登记。如果一个项目工期超过180天，外出经营纳税人应在经营地全额纳税。
9、其他税务登记问题，具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位) 登记信息中地址、电话、财务人员等信息不准确，极大地加大了管理难度，使非正常户快速增长。DL
10、对上述问题的对策建议。(办税大厅、税源管理单位)
(二)申报征收存在的问题
1、一般纳税人申报存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
2、小规模纳税人(建帐)申报存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
一是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在;二是办理了延期申报，仍然存在于催报清册中;
3、个体双定户申报存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
4 一是帐户有足额存款，但扣款不成功，导致逾期未申报;GP二是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在;三是个体双定户汇总申报中对代开专票部分是否需要进行补税。
4、申报表及附列资料、财务报表等申报资料的填制、类型选择、报送方面存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
一是建议完善征管软件系统，纳税申报时主表和财务报表必须同时申报，系统才认可申报成功;XG二是申报时软件自动提示纳税人哪些报表资料还未报送;三是既有按月申报增值税又有按季申报所得税的纳税人在申报财务报表时，纳税人报了月报还用报季报吗，如纳税人已报所得税月报而未报季报，财务报表完整率考核提取数据时仍会提出此户。
5、纳税评估是否均通过补充申报，存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
按属期进行补充申报。
6、滞纳金加收存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
7、企业所得税预缴申报、汇缴申报存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位、政策法规科)
8、“营改增”纳税人申报存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位、政策法规科)
一是纳税人存文化事业建设费未申报，是否纳入考核;二是建议完善系统，广告服务的纳税人只有同时申报主表和文化事业建设费时，才提示申报
5 成功;
9、税票开具、税款上解、入库销号存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位、收核科)
“一税一票”设置不合理。代开一张发票最少需要开具4张税票(包括增值税、教育费附加、教育费附加、价格调节基金，还不包括地税征收的税收)，这样即增加了税务人员的工作量、又增加了纳税人等候的时间、也增加了征税成本，建议实行“一票多税”。
10、教育费附加、地方教育费附加、价调基金、废旧电子基金、文化事业费征收存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
11、催报催缴方面、逾期申报、逾期纳税处罚存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
一是办理延期申报的纳税人仍存在催报清册中;二是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在;
12、延期申报办理、预缴税款核定存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
13、延期缴纳税款办理、审批存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
14、欠税管理、公告存在什么问题?(税源管理单位)
15、其他申报征收问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
16、对上述问题的对策建议。(办税大厅、税源管理单位、政策法规科、收核科)
(三)发票管理存在的问题
1、税务机关内部发票计划、调拨、领用、保管、监督盘点存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅)
2、发票资格认定、具体票种核定以及领、用、存有什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
发票票种评定时，经办人员可以选择其他人员，而不是登录的实际操作人员，一是评定错误，无法追究到具体操作人员。
3、发票验旧供新、发票交旧领新、发票缴销存在在什么问题?具体列举说明。发票领购是采取验旧供新还是发票交旧领新方式?具体说明理由。(办税大厅、税源管理单位)
一是部分纳税人用票量不大，半年验旧发票，增加了税务机关的工作量，也造成空白发票的浪费，增加了纳税成本和征税成本。建议百元版、千元版发票由现在的半年验旧延长到一年一次;GP、XG二是建议实行发票交旧领新，大厅应当场收缴并保管验旧过的发票XG;
4、发票开具金额录入存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅) (1)定额发票不能按月录入,无法比对开票金额和申报收入。
5、发票开具金额与纳税人申报收入比对方面存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
(1)“发票交旧验旧管理”模块中‘开票金额和申报收入比对’功能中开票金额的数据来源?部份与发票验旧日报表中‘每月发票开票额’不一致。
6、代开发票存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位) 纳税人在税务机关预缴税款代开发票时，特别是对增值税和改征增值税的业务，征管系统无法实现对预缴税款所代开的发票内容所属税种进行监控
7 比对。根据代开发票内容来看，纳税人应申报缴纳的税种的预算级次有可能和预缴的时的税种预算级次不一致，造成混级混库;实例：如纳税人在预缴税款时，税种为增值税，征收品目为商业，征收率为3%;然后代开发票时实际业务为广告费或鉴证费。对此种情况系统无法监控。
7、企业自印发票管理存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
8、发票的日常检查存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
9、发票违章行为处罚方面存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
贵州省税务行政处罚自由裁量权实施标准，丢失发票10份以上按规定处罚1万以上的罚款，个体户一但丢失发票就是一本，由于罚款数额大造成征纳双方矛盾大，特别是验旧过的发票;XG
10、其他发票管理问题，具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
11、对上述问题的对策建议。(办税大厅、税源管理单位)
(四)税款核定征收存在的问题
1、个体定额核定以及个体定税软件使用中存在什么问题?具体列举说明。(税务分局)
问题：定额项目未及时增加，导致在定额核定时无定额项目。建议：定额项目应根据需要及时调整增加。GP
2、个体定额调整存在什么问题?具体列举说明。(税务分局)
(1)问题：现在的定额调整只能调高不能调低，调低定额需要调查报告，
8 建议：应该实事求是，按照纳税人的经营情况具体定额。举例：四面山时代电器店(GP)N (2)建议对季节性强的行业定额调整应有变化。如卖皮衣和羽绒服装的个体户。另营该增的个体户定额调整机内无法采集，只能手工录入。(XG)N
3、个体定额核定(调整)流程存在什么问题?具体列举说明。(税务分局)
(1)实际操作中并未执行“定额公示”程序。
4、个体发票金额超定额补税存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税务分局)
(1)问题：发票验旧开票金额和申报定税额进行比对时，系统不能自动弹出发票超定额需要补税的提示。建议：一是升级征管软件系统，发票验旧时能自动弹出提示信息，并自动生成《催缴税款通知书》，方便税收管理员催报催缴;二是如果纳税人不补缴税款，发票发售模块会自动锁死，停止对其发售发票。待税源管理部门处理并追征了税款后，发票发售模块才自动解锁，发售发票。
5、个体发票金额连续三个月超定额50%以上，是否进行定额调整，进行定额调整时存在什么问题?具体列举说明。(税务分局)
问题：个体发票金额连续三个月超定额50%以上的，系统缺乏自动监控提示功能。建议完善软件功能，自动计算，便于管理分局及时调整定额，提高工作效率。GP
6、企业所得税核定征收存在什么问题?房地产企业所得税核定存在什么问题?具体列举说明。(税源管理单位、政策法规科)
7、其他税款核定征收问题?具体列举说明。(税源管理单位、政策法规科)
8、对上述问题的对策建议。(办税大厅、税源管理单位、政策法规科)
(五)征管文书资料档案管理存在的问题
1、征管文书的种类、使用方面存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
2、纸质资料收集、传递、时限、接收、整理、归档存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
3、其他征管档案管理问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
4、对上述问题的对策建议。(办税大厅、税源管理单位)
二、 税源专业化管理改革的问题及建议
1、专业化改革实践中上下衔接存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
2、系列间划分、协调配合存在在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
一是存在纳税人管理信息断裂的情况。如由于档案集中管理，各类资料的传递减少，导致一些纳税人管理信息链条断裂，一定程度导致后续管理的脱节现象。二是存在各系列协调配合不到位的情况。纳税人到税务机关办理涉税事项不再只是简单的办理，更多的是各类疑难杂症问题的解决。而由于税源专业化改革将事项进行专业化分工，导致纳税人的问题不容易在一个岗位就能解决，需要多部门的配合。三是为适应市局各领导和职能部门的分工情况，区局的班子分工依然采取职能部门的分工方式，未按照税源专业化改
10 革的五大系列进行分工，导致各系列领导职权的交叉，从而影响到系列间的衔接脱节情况的发生。
3、后台支持前台，前后台之间衔接存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
4、税源分类管理，行业税源管理机构设置存在什么问题?具体列举说明?(税源管理单位)
建议由一个分局专司个体的管理，两个以上税源管理专司纳税评估，其他的专司事项管理，可以减少纳税人排队等候的时间。(XG)
5、其他税源管理部门内部分工怎样比较合理?具体列举说明?(办税大厅、税源管理单位)
6、专业化岗责体系在岗位设置、职责划分、岗位衔接、工作量匹配等方面存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
7、以风险管理为导向，县市区局风险监控部门是成立专门的机构还是岗位?具体说明理由。(税源管理单位)
8、纳税评估是由专门机构负责，还是分散由税源管理部门负责?具体说明理由。(税源管理单位)
我局5名专职评估人员，其余43名为兼职，主要是管理分局的人员。但运行情况相反，专职评估人员的纳税评估成效从税款入库上来看远远大于兼职人员。区局将税源管理一科职责调整为专司纳税评估工作，配备了五名区局的业务精英和评估能手，专业化评估成效显著。
9、专业化改革后，如何继承和扬弃税收管理员制度?具体说明理由。(税源管理单位)
10、即办事项与非即办事项划分存在什么问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
11、征管质量考核评价机制建立有何建议?具体说明理由。(办税大厅、税源管理单位)
12、其他专业化改革问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
13、对上述问题的对策建议。(办税大厅、税源管理单位)
三、行业税源管理存在的问题及建议
1、各地在探索行业税源管理，提炼、总结税收管理的方法、模型、经验以及编写指南中存在什么问题?具体举例说明。(税源管理单位)
一是对编写税源管理方法、模型以及指南，没有相应的考核和激励机制，导致税务人员既无动力也无压力;
2、贯彻省、市局行业税源管理指南，在实践中存在什么问题?具体举例说明。(税源管理单位)
一是存在行业税源管理混乱的现象，专门管理军工企业的税源管理单位存在其他行业;二是存在管理人员既管理个体又管企业的现象;三是存在重点税源的管理人员缺乏对重点税源的管理能力。建议：一是依据行业内在规律和行业规模，分别确定各类行业标准，并确定重点管理行业;二是对分类管理中确定的重点行业，分行业设立不同的管理组，组织专业管理人员实施专门管理;三是分行业培训税收管理员，建立专业型税源管理人才;四是建议个体工商户专门由一个税务分局进行管理;
3、对行业税源管理的激励和评价机制建立有何建议?(税源管理单位) 一是利用信息化技术建立平台，通过软件平台实现对税收管理员工作质
12 量和效率的过程监控和绩效评价;二是实施分行业的税源管理考核评价体系。分行业确定税源管理的考核指标，既要确立对税收管理员的考核标准，也要建立对税源管理部门的考核标准，而且要可量化;三是可以先行试用市局征管十率考核指标规范税收管理员的管理工作流程，制定考核办法，实施经济惩戒，实现税源管理质量和效率的提高。
4、其他行业税源管理问题?具体列举说明。(税源管理单位)
5、对上述问题的对策建议。(税源管理单位)
四、征管状况分析考核
1、征管状况指标设置存在什么问题?具体举例说明。(办税大厅、税源管理单位)
一是普通发票验旧缴销半年不科学;二是普通发票票种核定准确率，未达点评定百元版无任何意义;三是发票开具金额录入，定额发票不能按月录入;四是准期申报率不应考核税务机关，应还责于纳税人;
2、征管状况指标取数口径、计算方法、考核时间段存在什么问题?具体举例说明。(办税大厅、税源管理单位)
3、其他征管状况分析考核问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
4、对上述问题的对策建议。(办税大厅、税源管理单位)
建议取消“准期申报率”，考核“逾期申报责令限改率”、“逾期申报处罚率”，以全面衡量纳税申报管理的过程和结果。“准期申报率”作为考核结果的参考指标。
五、综合征管系统存在问题
1、综合征管软件操作和运维存在的问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位、信息中心)
一是对使用普通发票的纳税人发票验旧情况与申报情况系统没有提供批量的查询比对功能，需从不同模块在不同地方单户查询人工比对，不利于税务人员进行常态化的比对管控;二是增值税一般纳税人在注销税务登记前必须取消相关资格，建议CTAIS操作此类注销时可在机内登记受理;三是建议修改综合征管软件流程，对未达起征点个体户，经调查后，可认定为非正常户。
2、网上申报操作和运维存在的问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位)
一是电子申报软件修改和补丁升级过于频繁，导致税务人员和纳税人适应起来有一定的困难，基层一线人员和纳税人在使用时不知道该软件到底做了哪些修改，无法查找原因，引起纳税人反复往返税务机关寻求解决办法，纳税人登录电子申报软件时，如遇软件升级，建议在登录界面作提示，让纳税先阅读再做申报;二是纳税人在电子申报软件录入报表保存时，即使报表逻辑有误，仍然能强制保通过，给报表数据带来混乱，建议完善软件，控制运算逻辑，正确保存。三是常有网上申报纳税人省局后台提取数据不成功的情况;四是网上申报存问题，纳税人不进行抄报税也可以进行纳税申报，建议设置控制;
3、税库银系统存在的问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位、收核科)
一是批量扣税存在重复扣税的情况。建议完善软件功能，每月每户纳税
14 人只能执行一次批量扣税;二是存在扣款不成功的现象，纳税人必须到大厅缴纳，增加了纳税人负担和基层的工作量;三是上级要求征收期最后一天不允许发起扣款指令，而纳税人在征收期最后一天存款又是正当权利，建议完善软件。
4、其他综合征管系统问题?具体列举说明。(办税大厅、税源管理单位、信息中心)
一是生产机的“数据查询组”一直未赋其相应查询权限，导致负责催报催缴的人员无法第一时间掌握纳税人申报信息(特别是申报期最后一天)，建议CTAIS系统生产机“数据查询”增加“申报查询”功能，方便税源管理单位使用;二是纳税人发生电话号码变化时，纳税人必须进厅进行变更，建议赋予更多岗位变更其非关键登记信息的权限;三是建议在查询新增欠税模块中加入所属分局字段。方便及时了解和查询各税源管理单位的欠税情况。
5、对上述问题的对策建议。(办税大厅、税源管理单位、信息中心、收核科)
风控部分
一、职责划分方面
1、风险识别、任务推送、风险应对、审核反馈、绩效评价等各环节职责是否清晰?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
一是任务推送环节推送的任务信息未集中统一下达，导致本级承接任务信息时不够流畅;二是审核反馈环节反馈成果信息不及时、不准确，原因是未严格执行考核评价制度;
2、各环节岗位是否固定，职责是否能具体落实到相应岗位?该岗位同时兼有的职责还有哪些?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
一是由于风险应对岗位兼有基础管理岗，事项管理岗，各部门在应对结束后，不能及时将应对结果反馈风控管理岗，实现的税收风险管理成果无法及时得到共享;二是风控管理岗也同时兼有其他工作且人员少，对风险的排查、识别往往力不从心，不能做到深入细致的分析;
3、对风险监控和风险应对岗责划分和有何意见和建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
存在风险监控岗位不下达推送任务，风险应对岗就无事可干的现象，根源在于未切实组建风险监控团队，未及时有效分析识别下达风控任务。
二、运行机制方面
1、风险管理运行机制是否顺畅?各环节流程是否清晰便捷，如何体现流转痕迹，运行中容易出现问题有哪些?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
一是由于没有专门的风险管理部门或团队作支撑，风险管理的导向作用不够明显;二是风险管理各环节其中审核反馈、绩效评价环节没有发挥各部门职能作用，风险应对的内容、方式、进程、结果，虽已逐级反馈，由于未严格执行制度的考核和约束，反馈的情况不细致不准确，如风险应对结束后，应对效果即税款的入库情况掌握不准确;三是承接上级局推送的任务信息未集中下发，不时存在本级部门间任务推送不统一;
2、对完善运行机制有何意见和建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
16 从根源上由于未建立专门的风控职能部门，即便制定了相关的税收风险管理制度，基层局在实践中也很难形成流畅的风险管理运行机制。建议组建专业的税收风险监控部门或团队，再配套完善的风险管理制度，建立完善风险管理运行机制才有保障。
3、对各地自行选取纳税评估案件工作有何建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
由于本级更能有效掌握企业的生产经营情况，自行选取纳税评估案件更有针对性，层次性。区县存在数据信息来源单
一、零散、不集中，要从大量的数据中提取有针对性的数据确实不易，加之区县级信息技术人才匮乏，不能有效的从系统中提取想要的数据。建议市局集中信息技术力量，提取各区县财务报表数据、申报数据，建立各区县数据仓库。
4、对纳税评估如何体现内部控制，有效防范执法风险方面有何建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
一是风险监控岗必须按规定程序和时限完成筛选工作，确保符合评估条件的企业不被漏选，不符合评估条件的企业不被列入;二是纳税评估人员能力要适应纳税评估工作的需求，与被评企业存在利害关系的人员必须回避;三是真实、完整的做好约谈记录和收集举证材料，并按规定为纳税人提供的信息资料保密;四是必须经分管领导批准，实地调查工作必须紧紧围绕约谈举证需要说明的问题展开，禁止接受企业宴请和参与对公正执法有影响的娱乐活动;五是评估结果处理必须经集体研究作出的决定，符合移送稽查条件的必须移送。
三、绩效评价方面
1、现行的评价体系是否健全，客观，需要从哪些方面修改完善?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
一是完善风险特征库。应在每个风险任务完成后，对该次任务的风险特征指标进行综合评价，通过对指标有效性和指向性来判断其科学性、合理性，从而确定是否保留该指标，并及时修正完善特征库;二是评价体系应以提高征管质效及税法遵从度为目标。风险管理不能以收入论成败，要看税收征管的质量和效益是否提高，看征管漏洞是否得以发现与弥补，看税收流失率是否降低，看征管秩序是否好转、纳税人遵从度和满意度是否提升;三是各部门和人员纳入评价体系。风险管理不再是风控部门和税源管理部门的事，例如信息中心应提供信息技术支撑，税政部门应提供政策服务，收核部门应提供税收统计分析。不能把各类业务彼此割裂，而应明确各单位、各部门、各岗位的分工和职责，共同纳入绩效评价的对象;四是现行评价体系总体上是好的，但对风控结果的量化和评价仍需进一步完善。现行的风控结果评价指标多从税款入库、进项及亏损额的调整予以反映和评价，对经核实排除风险疑点这一风险应对结果未包含在内。DL
2、对近期市局按照总局绩效考核指标体系细化的考核内容有何意见和建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
涉及风险管理部分总局绩效考核内容：(1)风险管理运行机制创建;(2)完成上级下达风险管理任务情况(市局分解为五个指标：应对及时率、应对处理率、应对成果率、应对完整率、风险排除率);(3)风险管理工作专题报告;(4)行业纳税评估模型及案例;(5)纳税评估贡献率。
18 建议：一是应对成果率 该指标主要针对有税款入库或纳税调整(包括进项税额调整和亏损额调整)的情况。但我们认为，应对成果还应该包括对风险点的有效排除。既然是风险管理，其工作成果就应该包括对风险问题的纠正和排除两大方面。DL 二是行业纳税评估及案例：可作为加分指标，最多只能考核到区县一级。要建立一个有效的行业管理模型不是一个简单的事，也不可能凭一个分局、一个科的一已之力就能做到。DL 三是评价纳税人税收遵从度指标，包括财务数据完整指标、申报数据完整指标、缴纳税款及时指标。
四、任务管理方面
1、对风险管理任务工作量和工作统筹管理的意见和建议?是否存在风险重复推送和反复推送的情况?按事项和时间逐一举例说明。对解决该问题的建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
建议：区局、市局、省局除常规调查以外的核查等工作任务由风控统一安排、统一推送，各级核查情况统一报送风控，由风控向所需各部门反馈。DL
2、如何建立风险管理任务台帐?对实现台帐管理的信息化有何建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
一是建议电子台帐功能可以在原风控平台系统上加以完善，没有必要各级都建;DL二是建立的风险管理任务台帐一定要反应应对成果的落实情况、评估税款的入库情况，建议任务台帐的设置增加一栏评估税款入库的“税票号码”，以便绩效评价有据可查。
3、纳税评估与税务稽查的职责情况?对两者职责划分和工作衔接方面有何意见和建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
征管法规定稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。职责划分和工作衔接方面存在如下问题：一是税源管理单位在日常纳税评估中发现有偷税嫌疑的纳税人，是否所有移交稽查局查处，或者涉嫌多大金额的案件才移交稽查查处，并没有相关规定进行介定;二是税源管理单位确定需要移交稽查的案件，稽查局未必接收，稽查环节对证据有较高的要求,证据不充分的不接受, 使部份案件无法移交而以管理环节的手段又无法进行深入的检查;三是稽查局即使接收也未必能及时的查处;四是稽查局查处的案件部份未按规定反馈查处情况并提出征管建议;
建议健全案件移送制度，一是规定区县局每年至少移送多少案件;二是规定达到什么标准才移送稽查查处;三是制定稽查查处案件反馈机制，反馈管理局并提出征管理建议;四是纳入考核。
4、是否已建立纳税评估复核机制?对开展此项工作的建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
建议：一是可以建立以区县局为主体的纳税评估复核机制，安排专岗负责，对经过相关指标分析与评估结果比较有疑点的户进行复核或移交稽查检查复核。DL二是市局风控中心对评估案件复核结果考核时，应直接考核到评估人员，包括经济惩戒。
五、作用发挥方面
1、对税收风险管理的导向作用发挥，如风险管理怎样促进税收征管基础管理、促进收入质量管理、促进纳税服务管理等方面，有何具体意见及建议?
20 (税源管理单位、政策法规科、收核科)
建议：税收风险管理的目标就是要提高税收征管质量和水平、提高纳税遵从度，一是通过查找和发现风险点，对税收征管中可能存在的问题进行预测;二是通过风险应对排除或发现问题，及时纠错，提高管理及收入质量;三是风险管理和应对，发现问题存在原因，及时进行政策的宣传或工作流程的调整，以达到促进纳税服务质量的目标。DL
2、税收风险管理主要流程与征管流程的衔接与融合方面有何意见与建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
风控部门在风险识别、数据分析中发现的问题，很可能与税源管理部门在日常管理中发现的问题是同类问题，会造成重复劳动。建议市局风控中心完善风控平台指标，区县局及时获取风险预警提示。
3、对搭建社会综合治税平台，运用第三方信息开展风险管理方面，有何意见和建议?(税源管理单位、政策法规科、收核科)
(1)汇川区已成立了综合治税办公室，但由于风控管理岗位人员少，琐事繁多，不能有效的对第三方数据加以利用。建议组建税收风险监控团队，配备至少3名专职人员，承接上级局推送的税收风险应对指令及承办本局税收风险的分析、识别、排序并推送应对任务。
六、其他意见和建议(税源管理单位、政策法规科、收核科)
深化税收征管范文第6篇
1 电子商务的特点
电子商务 (Electronic Commerce) , 是指在国际互联网 (Internet) 上进行的商务活动, 即利用互联网技术而形成的新的商业交易模式, 其主要功能不仅包括网上电子广告、定货、付款、货物和服务递交等电子交易内容, 而且包括市场调查分析、财务核算、生产调度、物资调配等电子商业内容。电子商务利用现代网络技术和信息技术, 将信息流、资金流、物流电子化和网络化, 极大的提高了商业交易效率, 降低了商业交易成本。电子商务产生于20世纪70年代, 其雏形是电子数据交换 (EDI) 和电子资金传递 (EFT) 。进入90年代以来, 随着计算机网络、通讯技术的日益发展和融合, 尤其是Internet的普及和应用, 一种崭新的商务形式——以Internet为应用平台的电子商务, 作为商业贸易领域中一种先进的贸易方式而风靡全球, 它必将成为21世纪最具潜力与活力的贸易载体。
与传统的贸易相比, 电子商务具有以下几个特点。
1.1 交易虚拟化
从事网络贸易的贸易双方从贸易磋商、签订合同到支付等, 无须当面进行, 均通过计算机互联网完成, 整个交易完全虚拟化。电子商务的“虚拟化”带来一定好处, 作为进行电子商务服务的企业不用担心店址的好坏影响销售, 不需要雇佣大量的员工, 无需过多的仓库, 而且作为厂家也可以将货物直接发到消费者手上而避免了一些不必要的中间环节, 使生产者和消费者均从中受益。
1.2 交易成本低廉化
网上进行信息传递的成本相对于信件、电话、传真的成本而言是较低的;买卖双方通过网络进行商务活动, 无须中介, 减少了交易的有关环节;可以通过网络进行产品介绍、宣传, 节省大量广告支出;电子商务使得无库存生产和无库存销售成为可能, 从而使库存成本为零。
1.3 交易快捷化
电子商务能在世界各地瞬间完成传递与计算机自动处理, 而且无须人员干预, 加快了交易速度。电子商务实现“无纸贸易”、“无纸办公”提高了信息传递效率, 节省了时间。
1.4 交易效率高
由于互联网将贸易中的商业报文标准化, 是商业报文能在世界各地瞬间完成从而使各种交易在最短的时间便能完成, 依靠计算机自动处理, 原料采购、产品生产、需求与销售、银行汇兑、保险及货物托运等过程均无须人员干预, 在最短的时间内便能完成。
1.5 交易透明化
买卖双方从交易的洽谈、签约以及货款的支付、交货通知等整个交易过程都在网络上进行。通畅、快捷的信息传输可以使各种信息彼此核对, 有效防止伪造信息的流通。
2 现行税收征管方式应对电子商务所存在的问题
电子商务的飞速发展, 一方面促进了贸易, 增加了税收;另一方面又对税收制度及其管理手段提出新的要求, 传统的税收征管制度已经面临着严峻的挑战。电子商务对税收征管的影响主要表现在以下方面。
2.1 会计记账凭证基础受到冲击, 税务审计难度加大
电子商务的发展使得传统的记账凭证逐渐被电子票据、电子账册、电子报表所代替, 而保留在计算机内的电子凭证容易被不留痕迹的修改而且可以被多重密码保护, 使得税务部门征管稽查的难度加大。此外随着在线交易的发展, 传统的发票管理制度将不再适应电子交易流程。同时, 由于难以取得合法的发票凭证, 用户如何记账、如何列支费用也成为一个征管问题。在目前难以实行以票控税、以票扣税的条件下, 要求我们根据在线交易的特点调整发票管理规程。
2.2 网上交易性质难以分辨, 征管难度加大
在传统贸易中, 商品、劳务、特许权很容易区分。然而, 对于数字产品的在线交易, 税务机关较难掌握交易的具体信息, 因此对交易性质及适用税种、税率难以确认。例如, 一个用户要购买50本同样的书, 可以通过从网上下载的方式购买一本数字化的原版书, 并取得复制另外49本的权利。这一交易性质是商品销售还是特许权转让就没有明确的界定标准。此外我们虽然可以通过银行控管电子商务的资金流, 但却难以认定交易的性质是商品还是劳务, 是何种商品或劳务, 从而加大了征管难度。
2.3 纳税人经营场所流动性、隐蔽性较大, 容易造成漏征漏管
在现行税收征管制度下 (代扣代缴除外) , 通常要知道纳税人的经营场所或住所, 才能对其依法征税。在电子商务条件下, 纳税人通过个人服务器在网上从事商务活动, 不需要固定的经营场所, 服务器很容易移动, 交易地点难以确定, 税务机关难以从地域上进行控管, 因而纳税人可能不办理税务登记和纳税申报, 容易产生漏征漏管, 造成国家税款流失。
2.4 课税环节减少, 增大了税收流失的风险
传统交易下, 商业中介如代理人、批发商、零售商, 包括长设机构等有规范的税务登记和固定营业地点, 课税相对容易。在电子商务交易中, 产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易, 在课税环节减少的情况下, 消费难以从批发商、零售商等中介环节取得税收;而买卖双方均具有较高的隐蔽性, 税务机关难以控管, 可能导致大量税收流失。
2.5 税源分布发生变化, 国内税源分配可能面临争议
目前, 我国对网上交易的征税地点尚未做出明确规定, 为了实际操作方便, 都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点这样造成税源向生产地或劳务提供地集中, 从而加剧了税源的不均衡分布。例如发达地区企业通过互联网直接向其他地区销售产品或提供服务, 其纳税地点在发达地区, 其他省市难以向过去中间环节取得收入。这样必然导致税源分布向发达地区集中, 使各地的经济发展不平衡。
2.6 服务器设立地点可以任意选择, 国际避税问题加剧
互联网交易是通过网络在服务器上实现的, 而服务器的设立只需移动一台电子计算机, 一个调制解调器和申请一种联网方式即可, 这种便捷的方式大大促进了跨国企业集团内部功能一体化, 公司的职能可以以更便捷的网上交易的形式分散到各国的子公司。跨国公司的转让定价意图也容易实现。此外跨国公司可以在避税地设立服务器, 将网上交易的提供地或接受地转至该地从而规避某些税收。因此, 随着电子商务的日益发展, 传统的转移定价调整方法必须做出相应调整。
3 加强电子商务税收征管工作的对策
3.1 完善电子商务税收征管相关法律制度
3.1.1 完善税收实体法律制度
法治社会要求依法治税, 为了使电子商务有法可依, 更好地解决这种新的交易方式给税收带来的问题, 应该在现行税法中增加有关电子商务税收的规范性条款。在不对电子商务增加新的税种的情况下, 完善现行税收实体法, 重点修改与电子商务关系重大的流转税法和所得税法。
3.1.2 完善与电子商务相关的其他法律
完善金融和商贸立法, 修订我国现行的《票据法》, 或制定相应的《电子资金划拨法》, 规范电子货币的流通过程和国际金融结算的规程, 为电子支付系统提供相应的法律保证, 以保证电子商务中支付和结算顺利进行。
完善计算机和网络安全立法, 以保障网络安全和商务安全, 从而防止网上金融风险和金融诈骗、金融黑客等网络犯罪的发生。要实现电子商务的保密性、完整性、真实性和不可抵赖性。
完善《会计法》等相关法律, 针对电子商务的隐匿化、数字化等特点, 会导致计税依据难以确定的问题, 可在立法中考虑从控管网上数字化发票入手, 完善《会计法》及其他相关法律, 明确数字化发票作为记账核算及纳税申报凭证的法律效力。
3.2 构建适应电子商务发展的税收征管系统
3.2.1 建立专门的网络商贸税务登记制度
电子商务的出现使企业形态将发生很大变化, 出现虚拟的网上企业, 这就要求从事电子商务活动的单位和个人, 在办理商贸网络交易手续前必须到主管税务机关办理专门的税务登记, 填写《电子商务纳税登记表》, 并提供网址、电子邮箱号码、电子银行帐号等网络商务交易的有关材料, 特别是计算机超级密码的钥匙备份。税务机关要严格审核, 逐一登记, 并建立严密安全的企业密钥管理办法, 保证密钥的正确使用。
3.2.2 启用电子发票, 完善网上申报制度
电子商务发票, 是以一连串电子记录方式表现的纸质发票的电子映像, 电子发票的启用不仅可以极大的推动电子商务的发展, 而且会给整个税收征管带来质的飞跃。税务机关应对企业申领发票的有关项目进行预先填写, 以防电子发票被转移使用;并且必须对电子发票添加防伪标识, 使企业开具完毕的发票只能以“只读”的方式打开阅读, 而不能以“读写”方式进行修改;另外企业填写完毕的发票必须经过税务机关备份后才能传递给交易方进行正常交易。
3.2.3 加快征管软件开发, 搭建网络税务平台
电子商务征税的技术性要求很强, 必须专门组织技术力量集中攻关来研制开发的智能征税软件。建立网络税务平台可以将有形的征管空间有效拓展至无形的网络世界, 网络税务登记、网络税务申报、税款缴纳以及网络税收宣传等网络税收征管功能才有可能实现。特别是建立综合性的网络税务认证中心, 是网络税收征管的中心任务。有了这个综合性的认证中心, 税务机关可以对纳税人的税务登记号、发票真实性、是否按期申报、是否偷逃税收等一切涉税情况进行实时的在线核查, 从而避免税收征管的盲目性。
3.2.4 加快税收征管信息化建设, 构筑信息共享网络
立足金税工程, 加紧税务系统计算机网络体系建设, 迅速增加税务系统“信息高速公路”总里程, 抓紧形成覆盖全国税务系统的计算机广域网。加强与财政、金融、外汇、外贸、统计、工商行政管理、质量技术监督管理、海关、公安等部门或行业的协调配合, 共同研究电子商务运行规则及应对电子商务税收问题的法律法规, 并通过建立定期情报交换机制和纵横交错的管理信息网络实现电子商务信息共享, 使税源监控更为严格。
3.3 加强国际间的税收协调, 防范电子商务国际避税
电子商务打破了传统的时间概念和空间限制, 表现出全球性特征。要防止网上跨国贸易所造成的税收流失, 一方面我国要关注世界各国电子商务的发展和税收对策;另一方面应加强同外国税务机关的密切合作, 在税收的立法、征管、稽查等方面与国际接轨, 协调一致。运用国际互联网等先进技术互换税收情报和相互协助监控, 不断加强税收信息交流, 才能深入了解纳税人信息, 使税收征管稽查有充分的依据。
3.4 强化现有税务机关人员的业务素质培训
继续抓紧全员计算机基础知识培训和普及型教育, 以此促进全员素质的提高。采取相应措施, 稳定现有的信息技术队伍。改革、加强培训方式。改变过去封闭式培训为开放式培训, 采取“走出去, 请进来”的方式充分吸纳先进经验和知识;改变过去单一的培训方式为全方位、交叉式的培训方式, 以增强对税收政策掌握的统一性和协调性, 注重培养懂经济管理、税收业务、税收法律、计算机、WTO、英语知识的复合型管理人才, 做到培养高层次人才与专业型、普及型人才相结合;改变过去单纯依靠系统内的横向培训方式为与之相结合依托各类院校不同层次的人才培养的纵向培训方式。
摘要：电子商务的普及是新经济的一个重要特征, 是现代企业经营发展的一大趋势。电子商务可将一次交易过程中的数据和资料用电子方式实现, 在商业的整个运作过程中实现交易的虚拟化、无形化、无纸化, 使其具有高度的开放性、流动性和隐匿性等特点, 使企业的贸易活动往往不再需要原有的固定经营场所等有形机构来完成, 进而买卖双方更容易隐匿或取消固定经营地点, 使税务的审计和征管难度加大, 国际避税的问题也日益加剧, 给税收征管带来前所未有的困难, 从而造成国家的税款大量流失。因此, 应根据我国的实际情况, 结合国家的现行税制, 以电子商务的技术特征为研究基础, 坚持税收公平、中立性原则, 并在不阻碍电子商务自身发展的前提下, 进一步调整和完善现行税收征管机制的具体内容, 以加强税收征收和管理。