行业税收风险分析范文第1篇
一、税收执法风险的表现形式及成因分析。
(一)税务人员执法风险意识不强，执法能力不高。思想是行动的先导，干部风险意识与执法能力直接决定了执法行为合法与否、风险大小。实际工作中，仍有个别干部受“人治”思想和执法惯性思维影响，重任务轻执法、重实体轻程序;或缺乏责任意识、自我保护意识，对与税收执法权利相对应的责任、义务认识模糊，执法不作为、缓作为、滥作为;或受“人情”、“关系”等因素影响，执法随意性大，税务处理、纳税核定、行政处罚欠妥;或执法水平不高，对本岗位税收执法程序缺乏深入学习，业务知识掌握得不深不透，存在断章取义、误解、曲解税收法律法规的现象，也缺乏应对、解决复杂、疑难问题的能力。
(二)个别税务人员素质低下，有权力寻租现象。每一个税务人员手中都或多或少地掌握着一定的税收执法权或行政管理权，在市场经济的大潮下，面对社会经济的飞速发展，面对一夜暴富的明星大款，个别税务人员也会心理失衡，踏踏实实干工作、一心一意为革命，到头来还不如一个个体户。在这种心态的驱使下，他们便会利用手中的权力谋取个人的私利。个别税务人员为了一点蝇头小利，擅自减免税款，随意审批缓缴税款，甚至有个别税务人员与纳税人沆瀣一气，共同偷逃国家税收。
(三)由于财政体制税务经费等原因，使依法治税政策措施难以落实。个别地方政府为了保增长、保政绩，不考虑经济发展现状，给税务部门下达不切实际的税收任务，税务部门为了与政府保持一致，也为了保经费，就会出现寅吃卯粮，转引税款，压库混库等现象。
(四)税收法律体系不健全，执法依据不规范。税收执法是一项依规则而为的活动，规则的缺陷必然使执法压力与风险倍增。在税收立法层面，除税收征管法外，尚缺少统领税务工作与税收执法全局的税收基本法;除企业所得税法外，各主要税种实体法规范层次较低，多数为行政法规，甚至部门规章，权威性较弱。在规范性文件制定层面，有的政策出于方便宏观管理等因素考虑，规定较为宽泛、伸缩弹性大，使不同税务机关在对同一具体税收行为进行处理时，采取绝对从严或绝对从宽的迥异措施，导致执法不公正;有的政策缺乏足够的上位法支撑，制度风险很大，例如评估和约谈制度就缺乏税收法律和法规的支持，合法性、合理性屡受质疑;有的政策由于制定机关怠于解释，或实施机关越权解释，从而“释”出多门，甚至相互矛盾;有的政策脱离实际，未充分考虑征管系统容载量，而以个案标准来判断和制定，对税务机关和人员工作职责的界定明显超出实际。
(五)税收执法风险的防范监督制度亟待完善。一是岗责体系设置还不能完全实现权力监督制衡要求，多头执法、重复执法，有权无责、有责无权，执法权力被违法扩张、压缩、重复交叉等现象普遍存在。二是税收执法权力制约机制研究和应用不足。现行税收制度中，已有不少关于执法权力分配与制衡的规定，但仍没有比较清晰思路和分解、设置的科学方法，使权力制约呈松散状态，效果不理想。
二、合理防范税收执法风险的几点建议：
(一)加强教育培训，提高人员素质，努力提高执法水平。“打铁还需自身硬。”不敢执法、不会执法的根源在于法律知识欠缺。各级税务机关不仅要注重干部业务能力的培养，更要在增强执法能力上下功夫，要在内部加快“复合型”人才培育，建立一支“一专多能”干部队伍和复合型、高层次人才库。积极鼓励税务干部参与“三师”(注册税务师、注册会计师、律师)资格考试，多方提升干部综合素质，不断增强各级地税机关及干部执法规范性和准确性，有效降低和防范税收执法风险。
(二)牢固树立依法治税观念，增强廉洁自律意识，积极预防职务犯罪。一是要加强勤政廉政教育和警示教育，深入典型案例剖析和宣传，切实增强干部廉洁自律意识、依法治税观念，从思想理念上积极预防税务职务犯罪行为;二是要继续深入开展理想信念教育、职业道德教育等主题教育，引导干部常算政治账、经济账和家庭账，牢固树立正确的人生观、权力观和利益观，筑牢防腐拒变的思想道德防线;三是要落实好“交流轮岗”制度，制定并落实有效的交流轮岗机制，有效规避风险，防止和减少失职、渎职行为，更好地爱护和保护广大税务干部的作用。
(三)推进科学化、精细化管理，加快信息化建设步伐，努力提高税收管理水平。随着以电子申报、网上税务为代表的多元化申报和涉税服务方式的推广，信息化应用广度和深度正在不断加强。只有实行集约化、专业化管理，才能减少执法主体，合理分解税收执法权，优化配置征管资源，解决“疏于管理、淡化责任”问题，形成相互制约、相互监督、相互促进的制衡关系。建立预警机制，做好提醒服务，既起到监督和规范税务执法行为，又达到保护干部成长的双重目的。
(四)完善干部奖惩激励、选拔任用机制，引导干部树立“有为才有位”的理念，自觉规范执法行为。税务机关作为国家重要执法部门，必须完善内部制度，加大执法监督、检查的力度，规范执法管理。但是，地税机关还应该全力缓解干
部执法恐惧心理，在制度建设和用人标准上引导和鼓励税务干部勇于承担责任，真正使想干事的有机会、敢干事的有舞台、会干事的有地位，逐步在系统上下形成“见旗就杠、见活就抢”，执法规范、服务优质的良好氛围。
行业税收风险分析范文第2篇
摘 要：随着社会经济的快速发展，经济结构多元化，税收管理各环节要求越来严，社会执法监督不断加强，税收执法难度越来越大，一线工作人员的执法风险越来越高。该文试从税收执法风险的主要表现入手，并对执法风险存在的原因从外部环境、人员因素、内部管理几个方面进行分析，对基层地税分局如何降低税收执法风险进行探讨，并从争取地方党政领导支持、完善税收执法内控机制、提升执法人员素质等方面，对化解执法风险提出建议。
关键词：执法风险 表现 原因 对策
税务部门是国家重要行政执法机关，肩负着“为国聚财、为民收税”的神圣使命。近年来，江西省地税部门坚持把依法治税作为工作的灵魂，贯穿于各项工作之中，依法行政工作取得了明显成效。但如何防范基层执法风险成为当前亟待解决的一个突出问题。
1 基层分局执法风险存在的主要表现
（1）税务登记中存在的风险。受理阶段主要表现为漏征漏管、未按规定受理税务登记或遗漏重要登记事项、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反规定为纳税人办理税务登记相关手续，故意刁难纳税人、扣缴义务人。核实阶段主要表现为未在规定时间内核实、采集信息资料，实施日常税收管理；采集、核实房产、土地等税源信息不准确、完整。税种鉴定阶段主要表现为鉴定税种、税目不全，税率不正确，纳税期限、征收方式不恰当，预算级次错误；房产、土地、车船信息不准确、不完整；涉税信息变更未及时准确核对等等。
（2）组织收入中存在的风险。基层分局在税源不充足的情况下，为完成地方政府税收收入任务，往往采取预收、空转、引税等方法来确保税收任务的完成；在税源充足的情况下，为了下一年任务好完成，有税不收，延压税款，这些都埋下了执法隐患和税收风险。
（3）税收执法中存在的风险。
①受理申报环节：主要风险是未按规定受理纳税申报，影响税款征收；对纳税申报资料不齐全、逻辑错误等问题未审核纠正；对逾期申报，未按规定进行处罚或不予处罚。为逃避执法过错追究和追求高申报率，征收期末税收管理员突击“零申报”或替纳税人“零申报”，造成了执法风险。
②税款征收环节：一是核定征收环节。征收方式鉴定、税额核定不公开、不透明，未坚持“公开评税、公正定额、公平税负”，系统核定征收方式与实际征收方式不符，税款征收随意性大，容易造成税款损失。二是减免退税环节。纳税人减免、退税资料弄虚作假，不真实、不齐全，随意受理或不受理审批申请，税务机关资料审核不严，实地核查不到位，违规审批，造成税款流失；未及时落实国家税收优惠政策，对符合规定的减免税申请不答复、不批准，或者谋取不当利益，导致审批错误、税款流失带来执法风险。三是欠税追缴环节。税务机关对存在欠税的纳税人未及时采取税收保全或强制执行措施、措施执行不到位造成税款流失；基层分局为规避对新增欠税指标的考核，往往对个别困难企业采取缴多少税款就申报多少税款的方式，导致税款征收滞后或流失。
③纳税评估环节：一是全年无评估工作计划，未运用合理的方法和指标进行纳税评估，应发现企业存在的问题而没有发现，造成税款流失；二是在徇私舞弊，隐瞒发现的问题，帮助企业不缴、少缴税款，造成国家税款流失；三是為谋取私利故意夸大涉税问题；为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信；瞒报评估真实结果；故意不移交案件；纳税评估结果失真，给纳税人造成损失。未按规定对纳税人评估认定的结果进行相应的处理，造成税款流失。
2 基层分局执法风险存在的主要原因
（1）外部环境引发的执法风险。当前，部分地区特别是经济欠发达地区，由于税源相对匮乏，完成税收计划和坚持依法治税成为了地税工作的主要矛盾，基层分局为了完成税收任务，往往采取预收、空转、引税等手段，由此引发的执法风险最终由税务机关承担。
（2）人员因素引起的执法风险。一是执法人员风险意识欠缺。少数税务干部对由于税收执法行为不当可能导致的风险和后果没有充分认识，对在执法过程中如何避免风险的发生缺乏有效认知，风险防范控制措施不力。二是执法人员业务素质不高。少数税务人员素质不高、业务能力不足，习惯于传统的工作思维和征管方式，在执法过程中存在“想当然”现象，凭经验执法、凭习惯执法。三是执法人员廉政意识不强。有一些税务干部缺乏法制观念和廉政意识，在执法过程中心存侥幸，抵制不住人情、金钱和物质利益的诱惑，利用手中权力谋取个人私利。
（3）内部管理原因引发的执法风险。一是执法监督力度不够。目前，税务系统的执法监督体制主要以事后监督为主，而事前监督和事中监督很难发挥应有作用，特别是税收执法各岗位之间以及执法过程中各环节之间缺乏严密的相互监督和制约，对税收执法权力缺少过程监控，从而易引发税收执法风险。二是把握政策不准，政策执行不到位。当前税收文件出台后，相关解释及具体贯彻实施意见的配套文件跟不上，基层收到文件后凭个人理解去执行，税收政策执行出现偏差，引发执法风险。
3 化解基层分局执法风险的建议
（1）积极争取地方政府支持，努力营造良好的税收执法外部环境。一是积极争取地方党委政府的支持。切实找出税收管理工作中存在的困难问题和潜在的税收增长点，积极向地方政府汇报，得到地方党委、政府的理解与支持，解决收入任务计划与依法治税的矛盾；二是加强与司法部门联系，形成税收执法合力。知法才能不犯法，邀请专家进行法制讲座，开展税检共建活动，建立工作联络制度，切实加强相互之间的交流、沟通、协作与配合，积极取得检察、纪检等司法部门的理解和支持。三是利用好政府信息交换平台，深化税收管理，降低税收管理不到位带来的风险。解决涉税信息不对称，征收管理不到位带来的执法风险问题。
（2）完善税收执法内控机制，化解权力风险。一是强化风险分析评估，找准内控机制的着力点。完善内控机制是有效化解税收执法风险的关键。二是固化风险点执法行为，规范日常执法。三是建立征管、稽查与法制互动机制，搭建良性互动平台，深化税收执法监督，降低税收执法管理风险。
（3）加强教育培训，提升执法人员素质。通过观看法制教育片、参观警示教育基地、典型案件分析等方式，不断强化对干部职工的法制和警示教育，引导基层执法人员时刻树立依法行政意识，知法、懂法，克服执法行为中的侥幸和麻痹心理。进一步加大税收法律法规和业务知识的学习培训，使其全面掌握各种税收法律法规和规范性文件的实质内容和执法程序，具备良好的执法基础素质，切实提高全体干部职工预防执法风险的能力。
参考文献
[1] 邓保生.防范税收执法风险读本[M].江西人民出版社，2010.
行业税收风险分析范文第3篇
摘要：现如今的投资方式有很多，风险投资就是比较特殊的一种，它的形式也是比较的特别，大部分是向科技型的具有高成长性的公司提供股权资本与此同时，还提供经营管理咨询服务。在后期进行股权转让，在公司发展稳定的情况下，从而实现公司的资本增值。国内为了推动经济的全面发展，对高科技产业的公司给予了不断的扶持，其中风险投资也是发挥了非常重要的作用。
关键词：税收政策;风险投资;影响研究
前言：虽然我国的风险投资逐渐成规模，但是对现在的国内的高科技产业的发展速度来说，还是远远不够的，并没有充分发挥到在高科技产业中的作用。要想最大化的促进风险投资的发展，必须借助一定的政策扶持的。毕竟从一些发达国家的研究发现，税收政策对风险投资是有很大的影响作用的，因此对于我国来说，完善税收政策也是非常有意义的。
1税收政策对风险投资影响的理论分析
1.1风险投资
1.1.1风险投资的内涵
风险投资是现在比较特殊的一种投资形式，也是有几个部门构成的，例如风险投资者、企业和投资公司。风险投资也是主要面向于高科技产业公司的，给他们提供股权资本，同时也是提供经营管理咨询的服务。风险投资有这样的特点，对创业者来说也是很有利的，那就是风险投资不需要抵押，也不需要偿还，对创业者来说，也是一种保障。
1.1.2风险投资的特征
风险投资是一种权益性的资本，它对于目前的收益并不是最看重的，而是关注未来的发展走势。并且是通过上市来获取高额利润的。正是由于风险投资的产权关系是非常明确的，也是有利于资本的进入。与此同时，风险投资也是一种中长期投资，其流动性不是很好，会对有发展前景的公司持续的投资。无可厚非的是，风险投资也是一项高风险的投资行为，即使不需要擔保，但是它的融资渠道也是很少的，也代表了其成功率不是很高。为了进一步的推进风险投资的发展，就要多关注风险投资的资金和高新科技的发展，正是因为风险投资的风险过高，那么投资者对于企业的经营管理也是要要进行介入的，参与公司的决策活动。为例很大程度上降低风险投资的风险，也是需要风险投资的专业性要求高，为了更好的分散风险。
1.1.3风险投资的运作
风险投资大致可以分为两个部分，首先是风险投资的筹集阶段，再次就是投资阶段。但是其中也是和投资机构和投资企业紧密关联的，风险企业的指导和投资的推出都是重要的影响因素的。
1.2税收政策
1.2.1税收的内涵
税收是国家为了满足社会公众需求所做出的行为，也是国家财政收入的主要来源，而且，国家中的每一个公民都是纳税的义务的。当然，征税的必须是国家实施的，别人也是不能有这个权利的。税收也是借助法律的手段，强制性的进行的。
1.2.2税收的原则
税收的原则包括公平性，也是最基本的原则，税收制度的建立也是建立在公平的基础之上的;其次就是效率性，在国家的经济运行中征税是一项庞大的工作，如果没有效率，那么对整个工作都是一种阻碍，对社会的发展都是一种影响的。再其次就是适度性，每年国内对征税标准都进行调整，以便适应整个国家群体，不仅不会给公众带来税收负担，也不会影响国家的经济发展;最后就是法制性，政府征税需要借助法律的手段，也是使征税工作更加严格透明。
1.3税收与风险投资
1.3.1税收对风险影响的一般性分析
在现在的完全经济市场中，市场主体都是想要达到资源的优化配置的，对于一些落后的产业也是很快被淘汰的。现在的高科技新兴产业也是很符合产业结构优化升级的要求的，那风险投资自然就是偏重于其企业。国家为了提高自身的竞争力，对高新科技公司也是大力的扶持的，运用一些政策手段，避免其企业在社会上的发展的盲目性。最常见的手段就是财政政策和税收政策。风险投资的各个主体和过程都是和税收政策有着密切的联系的。
2我国风险投资税收政策的现状和问题
2.1我国风险投资的现状和问题
我国的风险投资还是处于起步的阶段的，虽然发展速度还可以，但是存在一些问题，在风险投资中，政府资本还是占主要地位的，也是会制约着风险投资规模的发展的。因此，政府在扶持风险投资的同时，也是要加大对民间资本流入风险投资的强化，建立一套完善的投资体系，也是进一步分散风险。如果政府对于风险投资的收益功力不够，那势必会造成资金的利用率低下。在一定的方面，国内的资本市场不完善，也是使风险投资的退出问题也是急需解决的。在风险投资中，风险投资家的专业素质是需要加强的，毕竟我国的风险投资发展的时间较短，风险投资的投资效果也是不够的，甚至会出现决策失误的。
2.2风险投资税收政策的现状与局限性
对于风险投资机构来说，企业中的股权投资转让也是属于纳税的部分，对于外资风险投资公司来说，外资投资企业就不属于生成性企业范围，并不能享受相关的税收优惠政策。对于个人投资者来说，个人的一些财产收入都是需要征收个人所得税。为了促进我国的风险投资的发展，我国制定了一些税收优惠政策，虽然这些政策起到了一定的促进作用，但是还是存在很大的局限性。比如，高新科技企业的税收政策不完善，在利润分配上享受不到这种税收政策，就不适合风险企业的特点;没有明确的税收优惠政策鼓励风险投资者和投资机构，很大部分的优惠政策都是在投资企业上，这也是很大的不均匀的问题，发展不协调的问题;现在的税收体制的重复征税也是会严重影响风险投资的发展，这种重复征税加大了风险投资的税收负担，严重影响了风险投资的发展。
结束语：对于风险投资的内涵阐述也是为了更加清晰的了解风险投资这个特殊的投资方式，在对于高新科技企的发展占据了多大的重要性作用，利用风险投资的一些特征和具体的运作特色来制定合适的税收政策，政府的税收优惠政策对于风险投资的推进作用也是逐渐在加大的，注意税收对风险投资的影响因素，及时做出调整，避免一些不必要的风险损失，针对我国现在的风险投资现状来进行调整。
参考文献：
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（贵州财经大学继续教育学院 贵州贵阳 550000）
行业税收风险分析范文第4篇
目前, 随着我国经济体制改革子向纵深发展, 政治体制改革也在进行中, 我们原有的管理模式, 执法模式;管理环境与执法环境已经或正在发生变化, 为适应形式的变化, 虽然在国家税务总局和省级税务机关以及基层税务机关的共同努力下, 近几年税务机关依法行政的行为有了大的改观, 税务队伍依法收税的意识也有了一定的改善。从机构建设来看, 纳税风险评估机构, 纳税服务机构等防范风险的机构也建立起来了, 涉税案件从源头到结案整个过程, 也能做到层层把
关, 分工明确, 职责清楚。但实际执行过程中依然存在着法制观念弱, 执法不依法;执法不严, 只关注结果不重视程序合规;权力缺少制约、执法责任不明确、个人主观上逃避应该担当的责任和监督滞后等问题, 这些问题都将严重影响税收行政执法, 形成执法风险。
一、当前税收执法风险
(一) 税收征管执法风险
从我在西安市高新、雁塔、碑林国税局调查了解的情况来看, 目前税收征管风险的主要表现为:税务登记信息特别是纳税人法人信息或公司注册地址信息不准确、往往存在着公司的实际拥有者和经营者与税务登记的法人和股东信息不一致;纳税人企业性质和类别登记不准确、减税和免税混淆、计税方法和税率有误;税收执法过程中, 讲人情走关系;违法违规多征税或少征税;税种认定随意, 入库地点随意等。
税收征管行为不规范甚至违法违规, 税务管理人员面临失职、违规、违法等行政风险和法律风险, 还严重损害了国家税务机关的形象和声誉。
(二) 税务检查执法风险
在税务检查过程中, 税收执法风险主要表现为:税务稽查人员对企业税务检查的程序不合规定, 调查取证不依照规定程序;税收执法人员以公谋私, 徇私枉法, 该移交司法机关的刑事案件不移交, 帮企业掩盖问题;过度使用执法权力, 或越权对纳税人采取强制措施, 给纳税人造成不必要的财产损失;处罚纳税人违法违规问题是, 不让纳税人参与听证或进行申辩。
以上这些行为给纳税人造成损失或者让纳税人感觉受到了权力侵害, 经常招致纳税人行政复议和法律诉讼, 税务机关可能承担赔偿纳税人损失, 面临声誉受损和社会舆论压力, 税务管理人员可能面临违法执法的行政处罚甚至承担刑事责任。
(三) 其他执法风险
其他风险可分为税务机关可控风险和不可控风险。执法人员利用职务便利, 索取企业好处和受贿, 谋取不正当利益, 滥用职权刁难纳税人, 廉政意识淡薄, 渎职贪污腐败等从而面临的行政或刑事处罚等风险, 均是可控风险。不可控风险主要表现在相关法律规定不完善, 执法依据不明确;地方政府为了地方利益出台的一系列与税收相关法律相抵触的规定等等。
二、执法风险原因分析
(一) 现行法律、法规以及管理模式等原因引起的执法风险
(1) 自由裁量权过大引起的执法风险。目前, 我国现有的相关涉税法律、法规、政策、制度等并没有随着税收征纳环境的变化而及时调整, 有些法律处罚标准过于简约、宽泛, 最典型的是在税务稽查环节, 对偷税行为的处罚, 其偷税金额的处罚标准的有0.5-5倍几挡, 而每档的实施细则过于简约, 税务人员执行时给予个人主观判断, 主观认定的空间过大。另外在日常税务管理中, 税额的核定、税负减免调整、纳税风险评估的具体质量要求等环节, 相关规定过于概念化, 这样就容易产生所谓的执法自由裁量权, 及税务人员在执法过程中, 可以在法律规定的范围内自行决定如何适用税法的权利, 自由裁量权运用不当, 容易产生税收执法风险。
(2) 税务机关内部相关制度、流程、规定等制定的不合理引起的执法风险。税务机关内部相关制度、流程、规定等的制定主要是从工作出发, 为保证工作的正常运转或是为了落实上级的要求或是为了保证税收任务的完成。基层税务机关在相关制度、流程、规定等的内容上的制定上, 只单纯强调税务人员本身的岗位要求和相关责任, 忽视对税务人员的法律保护, 只重视税收任务的完成, 而忽视在完成税收任务过程中, 采取的执法手段的合法性、合规性。如果出现问题往往为司法机关追究税务人员的责任提供了依据, 另外一旦纳税人对执法行为提出行政复议或付诸法律手段等, 由于税务机关缺乏合法有效的应对机制, 会产生税务执法风险。
(3) 征、管、查相对独立, 权力相对集中引起的执法风险。实际工作中, 征、管、查工作相对独立, 权力相对集中于各部门, 但一些岗位的权利过大且缺少监督。据我在西安市稽查局了解的情况, 稽查局负责全市的税务稽查工作, 虽然, 按程序设置了选案、实施、审理、执行四个相分离的岗位, 税务管理过程中互相监督, 但最终其他岗位对实施环节的监督十分有限, 最终的自由裁量权主要集中在实施岗位。会产生税收执法风险。
(4) 执法监督力度不够引起的执法风险。目前, 税务监管主要集中在事前和事后。事前监管主要依靠税收征管系统, 通过大数据识别企业涉税风险。事后监管主要是税务稽查。缺少纳税过程的事中管理, 特别是税收执法各岗位之间以及执法过程中各环节之间缺乏严密的相互监督和制约, 执法过程中行政内部的纵向制约和纳税人对行政权的横向制约未能完全实现, 对税务执法没有有效的监督机制, 从而易引发税收执法风险。
(二) 目前客观环境因素引起的税收执法风险
(1) 地方政府的政策干预引起的税收执法风险。地方政府为发展当地经济的需要, 在招商引资时, 经常会出台一系列的税收优惠政策, 而很多税收优惠政策与税法是冲突的, 在地方政府压力下, 税务部门往往不得不妥协, 而由此带来的风险, 却让税务机关承担。
(2) 一线税源管理人员工作强度太大带来的税收执法风险。据我在西安国税局高新分局了解的情况, 税务所一线专管员管户太多, 特别是营改增以后管户更多, 一位专管员管理千户以上的情况比比皆是, 过多的纳税户使专管员对自己的管户的基本情况根本没有精力充分了解。纳税户偷、逃税情况一旦出现, 必然产生税收执法风险。
(3) 纳税人偷逃税形式多变增加执法风险。随着企业生产经营方式的日新月异, 纳税人偷逃税形式多样、手段翻新、日趋隐蔽化, 增加了税务部门税源监控、税务检查的难度, 从而也增大了税收执法风险。
(4) 人情干扰执法增加执法风险。目前, 法治理念还没有完全深入人心, 部分纳税人在法与理、法与情等方面还存在模糊认识, 说情送礼成为个别纳税人为了少缴税或逃避税务处罚惯用的手段。少数意志不坚定的税务人员因而成为金钱、美色的俘虏, 这也是税收执法风险的一个重要成因。
(三) 税务人员自身原因引发的税收执法风险
(1) 税务干部个人风险意识不强。客观来看, 许多税务干部具有一定的风险防范意识, 知道“贪污受贿”会导致对个人责任的追究, 但有些税务干部, 还采用惯常定式的思维和做事习惯, 由于习惯于过去的的行为与做法带给自己的的种种便利, 始终抱着侥幸的心理, 对由于税收执法行为不当可能导致的风险和后果没有明确认识, 对在执法过程中如何避免风险的发生缺乏有效认知, 工作作风拖沓、随意, 甚至产生“没有吃拿卡要”就不会有执法风险的错误认识。
(2) 工作责任担当意识较差。有些税务干部由于个人应变能力和专业知识的欠缺, 在日常工作中, 当遇到不知如何处理而应有自己承担的责任的事件时, 第一反应是如何才能不担责任或怎样把责任推给别人, 多一事不如少一事, 对以后产生的风险, 采取逃避的态度。
(3) 利用职务便利谋私利引发执法风险。一些税务干部缺乏法制观念和廉政意识, 在人情、金钱和物质利益的诱惑下, 为了一己、一时的私利, 滥用职权, 收人情税、关系税。这种滥用职权、以权谋私的现象, 是导致执法风险存在的重要因素。
(3) 执法质量不高。税收执法人员缺乏对复杂税务知识的学习, 业务水平有限直接造成税收执法质量不高, 易引起税务执法风险。而目前还有相当的执法人员习惯于传统的工作思维和征管方式, 导致税收执法过程出现风险。
三、结语
近年来, 随着依法治税工作的持续推进, 税制改革的不断调整与完善, 税收管理改革的不断深化, 税收执法的内外部形势发生着巨变, 税务干部的执法面临着诸多挑战与考验。与此同时, 由于我国税收法制建设尚不完善、征管体制尚不健全、税务干部执法水平参差不齐、纳税人维权意识日益增强等客观因素, 税收执法中的一些隐性风险日渐显露出来, 逐步加大了基层税务机关的执法风险。
如何有效地提升执法水平, 认识、防范和化解执法过程中日益增多的税收执法风险, 构建基层税务分局执法风险内部控制机制, 已经成为新形势下税务机关面临的一大课题。
摘要：随着我国经济体制改革子向纵深发展, 政治体制改革也在进行中, 在国家税务总局和省级税务机关以及基层税务机关的共同努力下, 近几年税务机关依法行政的行为有了大的改观。本文研究了我国当前面临的税收执法风险及其形成的原因, 可为未来如何有效地提升执法水平和降低税收执法风险提供参考。
关键词：税收征管,税务执法,依法治税
参考文献
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[7] 施晶智.税收执法风险防范机制研究[D].河北大学, 2010.
行业税收风险分析范文第5篇
企业对自身进行税收筹划, 就是指在不违背我国税收法律的情况下, 对企业内部的财务实施更加有效的管理, 制定合理的纳税方案, 从而达到降低纳税额、减少纳税风险、提高企业经济效益、提高企业核心竞争力等目的。现如今, 大多数企业都意识到了税收筹划的重要性, 也都加强了对税收筹划工作的重视, 这一税收控制方式就得到了非常广泛的推广。随着我国经济体系的不断发展, 经济市场也变得非常复杂, 存在着很大的不确定因素, 如果没有考虑到这些因素的影响, 将会使企业的税收策划存在大量的风险。严重影响企业的经济效益。因此, 做好企业税收筹划风险的控制工作是非常必要的。
2 税收筹划的主要特点
2.1 超前性
企业在进行生产运营之前, 首先需要对企业税务进行税收筹划, 为今后的纳税义务提供指导条件, 使企业税务具有一定的预先性特点。此外, 如果企业的纳税额已经确定, 就不需要在进行税收筹划工作。
2.2 积极性
在对企业税收进行筹划的时候, 会涉及很多方面因素, 且具有综合性以及普遍性特点, 能够有效提高企业内部的活力, 使企业内部员工更加积极、更加活跃地去融入自身工作, 从而推动企业向健康稳定的方向发展。
3 企业税收筹划风险产生的原因
3.1 国家税收政策的影响
我国实施税收政策的主要原因之一就是为了实现资源优化配置, 通常情况下, 税收政策制定部门会根据我国经济的实际状况来对税收政策进行适当调整, 以达到加快我国经济稳定发展的目的, 如个人所得税的相关税收政策就是根据我国劳动人民的生活水平以及收入情况来进行调节的。相关部门在进行税收政策调整的时候, 还会对企业的税收情况造成影响, 使企业的税收筹划方案与实际税收政策严重不符, 短时间内很难做出调整, 这样就给企业的税收筹划带来极大的风险, 很可能会加大企业纳税额度, 使企业的经济效益得不到保障。
3.2 缺乏专门的税收筹划人员
税收筹划不同于其他财务活动, 其具有很大的复杂性, 实施难度较大, 对筹划工作人员的要求极高, 不仅要求其具有税收知识, 还需要其具备会计以及法律等专业知识, 此外, 还需要具备充足的财务管理以及税收方面的工作经验, 如果企业没有这样的高质量人才, 将很难实现对企业税收的高质量筹划, 很难保障企业的经济效益。现如今, 大多数企业都没有建立专门的税收筹划工作岗位, 只是让会计人员或者财务管理人员兼并负责该项工作, 使税收筹划工作质量得不到有效的保障, 很可能会使企业丧失一些减税机会。
4 企业税收筹划风险的防范措施
4.1 建立和完善企业税收筹划风险防治机制
现如今, 很多企业在进行税收筹划的时候, 往往会因为相关制度不够健全而导致税收筹划质量大幅下降, 严重影响企业的经济效益。因此, 企业要想使自身的税收筹划工作质量得到保障, 使企业经济效益得到提升, 就必须要制定一套完善的税收筹划风险防范机制, 制定健全的税收筹划制度, 建立一个专门的税收筹划岗位, 安排高质量、高素质的专业人员来任职税收筹划工作, 并要求税收筹划人员严格按照风险防范机制以及税收筹划制度来进行企业税收筹划工作, 确保税收筹划顺利进行。
4.2 着力提高制定方案人员的素质
企业税收筹划方案的合理性是直接由制定人员来决定的, 制定人员的综合和素质、专业水平以及主观判断能力的高低都会影响到方案制定的合理性, 而税收筹划方案的合理与否将直接影响税收筹划工作, 直接影响企业的经济效益。由此可见, 税收筹划人员的专业知识水平以及综合素质都会直接影响企业税收筹划方案的合理性, 进一步影响企业的经济效益。因此, 企业应当加强对税收筹划方案制定人员的重视, 选择高质量、高素质的专业人才来进行方案制定。此外, 还应当建立相应的奖励制度, 对税收筹划方案制定人员的进行鼓励与支持, 提高他们的责任心及综合素质水平, 确保税收筹划方案制定的合理性及可行性。
4.3 企业应注重防范税收筹划风险
税收筹划不单单会给企业带来税务资金的减少, 还会带来一定的风险因素, 其主要风险为税务政策选择风险以及税务政策变更风险, 如果这些风险因素没有得到有效防范, 将会给企业带来极大的经济税务损失, 使企业的经济效益得不到保障。因此, 企业在进行税收筹划工作之前, 应当充分考虑各方面的风险因素, 并做好一系列的风险防护措施, 防止风险因素给企业的税务筹划工作带来影响, 确保税务筹划的合理性及有效性, 尽可能地减少企业的税务资金。
4.4 加强培训, 提高税收筹划人员的业务水平
税务筹划工作人员在整个企业的税务筹划工作中是至关重要的, 税务筹划工作人员的专业素质以及业务水平直接关系到筹划质量, 进一步影响企业的经济效益。因此, 企业应当加强对税务筹划工作人员的管理与培训, 定期对他们进行专业知识以及综合素质培训, 提升他们的综合素质以及业务水平, 确保企业税务筹划工作能够顺利进行, 使企业经济效益最大化, 推动企业向健康稳定的方向发展。
5 结语
企业的税务筹划需要建立健全良好的防护措施, 降低税收筹划风险, 这就要求企业结合自身生产经营条件, 分析税收筹划的风险产生的原因, 牢固树立税收筹划的风险防治意识, 加强税收筹划方案队伍的建设。
摘要：税收筹划是一种财务管理活动, 是指纳税人在不违背我国税法的情况下, 采用一定的技术技巧, 对企业的实际运营进行科学、合理的纳税安排, 从而使企业的纳税额大幅减少或者缓缴。在税收法律许可或未作禁止的范围内, 合理利用各种税收筹划工具, 降低经营成本, 提高经济效益, 实现企业利润的最大化, 也是企业的合法权利。本文分析了企业税收筹划的特点, 并对目前国有企业税务实际情况进行详细的分析与探讨, 希望能够为国有企业税务筹划提供参考。
关键词：企业,税收筹划特点,风险管理,措施
参考文献
[1] 陈默.我国中小企业税收筹划风险与防范研究[J].中国集体经济, 2018 (9) .
[2] 赵晶.企业税收筹划现状及对策分析[J].财经界 (学术版) , 2018 (2) .
行业税收风险分析范文第6篇
一、实现信息共享
(一) 信息不对称
随着社会经济的不断发展, 房屋的用途不再局限于居住, 更多的房屋被当作了投资商品, 现在城市建设的房屋也多为商品房, 所以现阶段我国商品房交易量非常多, 恰恰商品房交易的流程却是十分烦琐的。纳税人想要在房地产交易过程中, 享受国家的优惠政策, 首先要向税务部门递交房产部门出具的《不动产登记信息查询结果证明》, 然后税务部门会根据该证明的实际情况, 判定纳税人是否可以享受房产交易契税获得减免的优惠政策。而在实际审核过程中却出现了一些问题, 具体体现在以下两点:
(1) 查询结果不准确。上述提到的不动产登记查询结果证明, 需要通过当地税务机关在网络上进行审查, 并且国家相关房产交易税收政策规定, 五年唯一住房免征个人所得税的查询范围是全省, 但由于审查网络尚未覆盖到全省和全国, 因此税务部门很难查询到正确的结果。虽然税务部门要求纳税人提供《诚信保证书》但终究缺少法律效应, 种种原因累加到一起导致部分不应该享受税收优惠的人享受到了优惠, 不仅造成了国家税收的损失, 也加大了调控房价的难度。
(2) 与民政、公安部门的信息共享程度不够。由于国家民政部要求各级民政部门自2015年8月份开始, 将不再为购房人开具单身证明、无再婚证明。因此, 结婚证、离婚证和户口本成了判定纳税人婚姻状况的证明。但我国尚未明确户口本的更新时间, 所以很容易导致户口本上的信息与现实情况不符问题的出现。致使工作人员难以核对购房人名下房产信息, 从而造成税款流失。
(二) 加强信息共享
针对上述问题和风险最有效的解决对策为加强信息共享。首先, 税收部门要和当地的房管部门进行信息共享, 加强双方的合作, 构建信息共享系统, 实现二者之间的信息共享, 以此来防止一些不法分子利用仿造的税票骗取利益的情况出现。其次, 通过共享信息系统的建立, 有利于税务部门能更准确的确定纳税人名下的房产, 从而使一些骗取房地产交易税优惠的纳税人无法成功骗取优惠。此外, 税务部门要利用现代技术和设备, 完善部门信息共享平台的建设, 将税务、房管、工商、民政、司法等政府部门联系到一起, 实现信息的实时共享, 并将纳税者的纳税情况作为评价其社会信用的重要内容, 通过与政法部门的合作, 对偷税的纳税者进行严厉的惩罚。
二、加强对房地产中介的管理
(一) 房地产中介恶意竞争
随着我国商品房交易的不断增加, 房地产中介也随之兴起, 房地产中介为提高自身的竞争优势占据市场, 采取了一些不正当的措施, 例如:某些中介为吸引客户, 提出购房免交易税的宣传口号, 并使用阴阳合同等手段帮助纳税人进行偷税和漏税。我国当前判定计税价格的方法为“孰高原则”, 由于这种判定方法较为传统和落后, 并存在着一定的漏洞。因此许多房产中介为了增加交易量与税务部门工作人员和购房人员达成合作, 套取税务部门当前最低限价情况, 利用判定方法存在的漏洞, 通过使用阴阳合同等违法手段, 降低购房者的缴税金额, 给国家税收造成了严重的损失。
(二) 管理房地产中介的违法行为
首先, 税务部门应该同房管、物价等政府机构进行沟通, 对二手商品房的价格变化进行了解, 并根据二手房价格的变化及时调整计税方法, 使房产中介无法通过阴阳合同进行偷税和漏税。其次, 税务部门应联合其他政府职能部门对房产中介进行严格的监管, 一旦发现其存在违法行为, 绝不姑息, 对于房产经纪人, 可以不准其今后踏入房产行业, 对于经济公司可以禁止其网络售房的业务, 并对其处以大额罚款, 以此来约束和规范房产中介的行为, 降低其违法的概率, 让房产交易税收征管的有效性得到提高。
三、加强宣传房产交易税政策的力度
(一) 宣传力度不足
我国目前对于房产交易政策宣传力度不足, 纳税人不了解房屋交易过程中需要缴税的种类, 尤其是税收优惠政策, 纳税人更是丈二摸不着头脑, 许多纳税人不了解优惠政策的具体内容和享受优惠政策的条件, 甚至对税收优惠政策产生了错误的理解, 因此对优惠政策极为抵触。其次, 税务部门对于违法产生的后果宣传不足, 导致部分纳税人在房产交易过程中, 采取了一些违法行为, 例如:使用阴阳合同和假离婚等手段欺骗工作人员减免税收等。由于宣传力度不够, 反面案例的教训不够深刻, 因此有许多纳税人甘愿铤而走险, 走上了违法获取利益的道路。
(二) 积极对房产交易税收政策进行宣传
税务部门应积极宣传新出台的房产交易税收政策, 税务部门可以利用多媒体媒介进行政策宣传, 例如:税务部门可以在电视、报纸、广播和网络等媒体平台宣传房产交易税收政策, 使宣传的有效性得到提高。通过这些宣传方式的应用, 让纳税人对税收新政策进行正确的解读, 并能够按照政策的标准, 依法进行缴税。其次, 税务部门还要对一些违法后果实例进行宣传, 警示纳税人不要采用不成当的手段骗取优惠。此外, 税务部门为进一步强化宣传效果, 可以将新的税收政策进行简化, 并将其主要内容编辑成一本小册子, 举办活动免费向纳税人发放, 增加房产税收政策宣传的有效性。
四、加强工作人员管理, 明确岗责要求
由于近些年房地产房地产交易量逐渐上升, 到房地产交易办税服务厅办理交易税收业务的人也越来越多, 为了缓解业务压力, 提高办税效率, 房地产交易办税服务厅通过劳务派遣公司外聘工作人员弥补工作人员的不足。对此, 地税部门应加强外聘人员的管理, 完善制度、明确岗位职责, 强化学习与业务培训, 确保外聘人员综合素质符合任职要求。其次, 对于房地产交易办税服务厅各涉税管理岗位的工作职责和要求, 应合理地进行责任划分, 分别由不同人员负责受理和复核工作, 并加强审核与监督。房地产交易办税服务厅还要加强在编干部力量, 并通过加强业务培训和实践锻炼, 提高干部综合素质。此外, 地税部门还应出台相关制度, 规定外聘人员不得从事复核工作, 确保岗位之间权限制约执行到位。最后建立定期轮岗制度, 定期对受理人员、复核人员进行岗位轮换调整, 以此来提高工作人员的工作效率。
税收征管部门还要制定严格的政策执行标准, 加强监督, 约束工作人员的行为, 促使工作人员全身心地投入到工作之中, 并通过培训提高他们的综合素质, 使工作人员解读政策的能力得到提升, 从而使工作人员更有效率的对房地产交易税进行征收和监管, 并严格按照国家政策进行工作。此外, 税收征管部门应加强审核税收材料的力度, 完善审核过程, 实行初审、复审、归档的综合审查流程, 以此来防止一些别有用心的工作人员使用虚假材料对上级进行欺骗, 通过这个方法可以对权力部门进行有效的监督, 确保房地产税收征管部门的公正廉洁。
五、结语
综上所述, 房地产交易税作为我国政府调控房价的主要手段, 对其进行有效的征收和管理至关重要。但是由于现阶段我国税务部门存在着诸如个人征信系统尚未完善、部门信息共享程度较低以及政策宣传的不到位等问题, 这些问题的存在增加了地税部门征收和管理房产交易税的工作难度, 不利于实现我国经济的稳定发展。基于此, 政府部门应完善相关法律法规, 税务部门也应与其他相关部门进行信息共享, 构建房产交易税征收与管理体系, 共同维护好我国的房产税收制度, 推动我国房地产行业保持稳定发展。
摘要：随着近些年我国房价的不断上升, 政府出台了一些调控政策, 以此来缓和房地产市场出现的矛盾, 防止因房价涨幅过快而影响社会经济的发展。房地产交易税作为国家调控房价的重要手段, 如何有效的征管房地产交易税收已经成为缓和我国房价的关键。本文通过对房地产交易税收征管风险进行分析, 并提出解决问题的应对策略, 希望对我国房地产行业的发展有所帮助。
关键词：房地产交易税,征管风险,房地产行业
参考文献
[1] 杜国祥.房地产税收对房地产价格的影响机理和实证研究[D].天津财经大学, 2016.
[2] 官琦.房地产交易中的风险管理探讨[J].现代经济信息, 2018 (11) .