内部控制调研报告范文第1篇
为贯彻落实《省财政厅关于开展行政事业单位2016年内部控制报告监督检查的通知》(川财会„2017‟27号)、《南充市财政局关于实施行政事业单位2016内部控制报告监督检查工作的通知》(南财会„2017‟8号)以及《仪陇县财政局关于转发<南充市财政局关于实施行政事业单位2016内部控制报告监督检查工作的通知>的通知》(仪财会„2017‟2号)相关文件精神，现将本校内部控制自查报告如下：
一、本部门(地区)所辖行政事业单位总体情况
我单位是XXXXXXXXXXX，单位性质财政补助事业单位，财务关系隶属于仪陇县教育局，本校由后勤总务处负责资产管理，并设置有固定资产管理岗位、执行事业单位财务会计制度、单位人员在职34人退休21人、根据中小学财务预算标准，做每年财务预算收入，并严格按照预算收入做相应的实际支出。
二、本单位组织开展内控自查工作的情况
(一) 本部单位对自查工作的组织、动员及部署情况
我校高度重视内部控制基础性评价工作，召开单位内部控制基础性评价工作专题会，精心部署相关工作。会议要求所属各科室明确内部控制的基本要求和重点内容，围绕重点工作开展内部控制体系建设;同时， 1
发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，针对性的完善内部控制建立与实施工作。
(二)本校所属单位的落实及自查情况等
…
我校XXXXXXXXXXX是财政二级预算单位，无下辖的预算单位，2017内部控制评价以校行政会为主。我校XXXXXXXXXXX校行政会按照(川财会„2017‟27号)的有关精神，依据(南财会„2017‟8号)、(仪财会„2017‟2号) 有关规定，认真组织开展内部控制基础性评价工作，并顺利完成。
合理设置岗位做到不相容职务分离，出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案管理和收入支出等账目的登记工作，出纳应具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。
学校现金收入，能及时存入银行;学校备用金，按照财务管理的要求，实行限额管理。出纳人员能及时做好现金日记帐，并与会计月末定期对帐，确保了证帐帐相符，帐物相符。没有挪用现金的现象发生。
银行存款：学校严格遵守银行存款的管理制度，按规定开设并管理好银行帐户。支票、银行印鉴实行专人管理。能按要求做好存款帐并与银行及时对帐。学校收支没有帐外循环，私设“小金库”的现象。财产物资按上级有关部门的规定，设立固定资产，建立了专项管理制度。所有财产物资均按申请购买、实物验收、入库登记、使用、维修、处置等制度执行。每年定期对固定资产进行清理，按相关规定对报损、报废的财产进行申报、审批，做到了帐帐相符，帐物相符。
2
通过自查，学校的资产管理规范，没有铺张浪费现象发生、也没有发生过财产上的损失。 学校的往来资金入账处理手续完备及时。对财政的专项资金能按照资金的用途用好、用实。通过自查，国家对我校的贫困生助学金补助，对于这项专款，在上级下拨经费到帐后，学校立即将经费足额发放到受助学生手中。杜绝了挤占挪用的违规行为发生。对于其他往来款项，学校能按照相关规定和财务制度办理。
三、单位自查中存在的问题及整改措施
1、有些规章制度不完善，制度陈旧，不适合现在的财务管理体系。在这次自查中，对现有不完善的制度进行了修改和完善，建立健全了各项财务管理制度。
2、对会计人员的工作情况检查的力度和深度不够，在这次自查中，根据我校的相关制度结合实际情况制定检查计划，明确奖罚规定，将此作为年终考核的重要一项。
3 财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做的更好。
内部控制调研报告范文第2篇
问卷调查表
您好!我是贵州大学明德学院社会调查的采访员，我们正在进行关于内部控制对银行的影响的社会调查，旨在了解银行内部控制的现状，以分析内部控制发展的前景和存在的问题。调查会耽误您10分钟时间，请您谅解。谢谢您的配合和支持。
姓名：工作单位：职务：
1.贵银行哪些主管具有对柜员授权的权力?
A.总行主管B.支行行长C.柜员主管D.任何主管
2.贵银行是否对内部人员偷盗和在职员的账上进行内部交易的处罚有明确的条令?
A.有B.没有C.不确定
3.贵银行是否出现过一下状况?
A.抢劫B.伪造存取款材料C.计算机黑客入侵D.没有以上情况
4.贵银行内部流程方面是否出现以下情况?
A.内部流程不健全B.流程执行不力C.文件或合同有缺陷D.没有以上情况
5.贵银行注重于一下哪些方面?
A.业务发展B.内控管理C.风险管理D.临时性营销
6.贵银行影响激励约束机制有哪些因素?
A.考核指标B.质量指标C.人事关系D.其他
7.贵银行是否有针对员工执行制度意识的教育培训?
A.定期开展B.偶尔开展C.在其他培训中提出D.没有开展
8.贵银行业务营运环节是否出现过一下情况?
A.电子平台不稳定B.业务链不完善C.工作人员技术不熟练引起操作失误D.硬件、电力输送等缓解中断E.没有以上情况
9.在信贷环节的资料审查中是否出现过一下情况?
A.工作人员将无效证件、虚假财务报表上报B.由于利益关系导致集体审批变相为个人审批C.银行对贷款企业的跟踪调查不积极D.贷款业务经办各环节由同一部门完成E.没有以上情况
10.实行客户经理制度后，客户经理是否有以下行为?
A.思想认识不到位，防范意识不强B.一味追求效益，不注重风险防范C.不与信贷员一起深入企业调查D.人情大于理E.没有以上行为
11.对于市场风险管理，贵银行是否承受过一下风险?
A.经济周期风险B.政策风险C.利率风险D.未出现以上风险
12.下列市场波动是否对贵银行有影响?
A.债券市场价格波动B.汇率波动C.股票价格波动D.以上均对银行有影响
13.市场的不可控性对贵银行带来了哪些影响?
A.不利于计量和监测B.不利于市场风险的定期报告C.不利于重大事项的临时报告D.不利于银行的管理政策和投资策略
14.贵银行对于银行工作人员的奖励制度有哪些?
A.加薪B.升迁C.非资本福利D.增加培训机会E.其他
15.您对贵银行有哪些建议?(自愿回答)
感谢您对此次调查的理解和支持!
内部控制调研报告范文第3篇
摘要：改革开放之后，我国经济迎来了飞速发展期，在这几十年间里，上市公司开始如雨后春笋一般涌现出来，如何做好公司经营成了一个备受关注的问题，如何通过公司的财务报告来评估公司内部经营中存在的问题也备受瞩目。本文主要介绍了目前企业财务报告中内部存在的缺陷、内部缺陷给企业发展带来的不良影响以及相应的优化策略。
关键词：财务报告;企业内部缺陷控制;内部缺陷影响因素
一、影响财务报告自身内部控制缺陷的主要因素
（一）企业经营活动的复杂性以及组织架构的构成
企业本身的规模和经营的复杂性一般成正比，子公司越多的企业经营管理活动越困难，而且也会加大企业内部管理风险，之所以会出现这种情况是因为子公司和总公司基本都分布在不同的位置，所以管理起来非常困难，由于他们所处的位置不同，所以面临的市场环境以及政府政策都存在很大的区别，为了公司更好地发展，需要对各个子公司实施不同的管理对策，但是无法做到统一管理会导致企业内部管理发生风险，所以总公司很难做到对子公司的内部管理，也无法准确地对子公司内部控制信息进行评估，所以非常不利于总公司对子公司的管理。除此之外，子公司越多财务报表编制工作便会越困难，如果公司财务工作人员自身素养不足，那么很有可能导致会计计量风险的产生。
（二）组织结构变革工作的开展
相比较正常经营的公司来说，面临重组或者兼并等组织结构变革工作的公司内部信息缺陷会非常严重，企业的组织变革形式比较多，简单来说就是两个或者多个企业融合形成为一个企业，在这个过程中需要经过很多方面的工作准备，并不是简单的“1+1=2”，在融合的过程中，包括企业的经营管理模式在内的多个方面都会受到很大的冲击，这也给企业内部控制管理工作带来了很大的困难，除此之外，企业在进行重组或者兼并的过程中，会计部门的工作将会大大增加，企业内部会计计量工作压力增大，也会加大企业内部控制的风险。
（三）企业存货规模超出现有的管理能力范围
企业为了满足市场的需求，往往会提前准备好产品或者相关原材料，所以企业内部拥有大量的存货，这些存货都属于企业资源，在没有成功贩售出去之前需要花费大量的人力物力来进行管理，在管理企业存货时涉及的部门有人力资源部门和财务部门，这些部门需要进行会计计量工作，如果在存货管理过程中，发生了意外事故让存货受到损失，那么对于企业来说将会是一个重大的打击，因为企业内部存货数目肯定是非常多的，一旦发生意外，很难在第一时间内确认存货损失，将会给企业自身管理带来很大的风险。
（四）企业面临严重的财务问题
有些企业由于经营管理不善，所以长期处在亏损状态，这是非常不利于企业发展和内部管理的，会导致企业自身关注的焦点发生严重的偏移，财务方面的问题会越来越严重，低质量的财务报告会给企业内部控制信息风险埋下很深的隐患。
二、内部控制缺陷对于企业可持续发展造成的不良影响
（一）严重影响企业的稳定发展
财务报告不仅仅是一份简单的书面报告，他直接反映了企业的经营管理情况，企业经营是否获利、企业利润多少都直观地反映在企业的财务报告上，从财务部门给出的财务报告中我们可以大致了解到企业发展状况，这是投资者以及债权人在对企业投资时了解企业经营状况的一个重要途径，是他们评估企业发展空间的一个重要指标。所以财务报告的质量对企业长远发展非常重要，一份低质量的企业财务报告或许可以在短时间内帮助企业获得一定的利润，但是却非常不利干企业长远的发展，低质量的财务报告无法让企业管理者了解到企业的发展状况，因此也无法制定出正确的发展决策，很有可能导致企业内部管理失衡。企业在经营过程中遇到的实际问题无法得到及时解决，慢慢地会对企业产生更加不好的影响。
（二）引发企业信任危机问题
如果会计工作无法保证质量，那么很有可能导致其无法在企业发展过程中发挥应有的作用，财务报告内部控制所披露的缺陷和实际情况不相符将会导致严重的会计信息失真事件，这会给企业发展带来很大的伤害，更有甚者可能会影响到企业正常运营乃至社会的发展秩序，所以这项工作是非常重要的，它的重要性主要体现在以下两个方面：第一，不真实的内部控制缺陷披露将会导致违法乱纪行为的滋生。而且外部投资者在了解企业经营情况时，如果拿到的是一份存在很多问题的财务报告，那么会让投资者对企业目前经营现状判断出现偏差，投资者无法准确掌握企业运营情况，就很有可能做出错误的投资决策，这不仅仅会给企业本身带来很大的损失，也会造成投资者的损失;第二，内部控制缺陷披露的不全面又会反过来作用到企业上，如果政府有关工作部门收集到的数据是存在缺陷的财务报告，那么他们在制定经济政策发展规划时，就很有可能制定出对企业发生无法产生实质性帮助的政策，会导致民众失去对企业的信心，导致企业信任危机问题的发生。
三、优化财务报告中内部控制的具体策略
（一）打造价值型的内部控制信息披露体系
为了做好内部控制信息披露体系，首先需要企业经营管理人员意识到内部控制信息披露的重点在何处。内部控制信息披露体系主要作用在干其信息可以创造价值，价值型的新型内部控制信息披露体系和企业财务报告结合在一起，可以很好地给企业未来发展提供数据支持，在此基础上，相关工作人员可以就信息披露体系中揭发的企业发展中存在的问题制定针对性的解决方案，非常有利于企业长远发展。价值型的内部控制信息披露体系能更好地满足企业经营管理的需求，给企业未来发展提供决策分析支持;其次，企业的财务工作者还需要不断秉持着价值管理的理念，对企业未来一年的业务发展进行追踪，给投资者带去最为准确的数据，为企业未来发展奠定一个好的基础。
（二）打造合规型的内部控制信息披露体系
一方面，在进行内部控制信息披露工作时，需要考虑到多方面因素对内部控制信息准确性的影响，比较常见的有企业重组等变动带来的影响，如果企业在内部控制信息披露工作过程中能够控制住这些影响因素，最大限度地保证内部控制信息披露的准确性，那么对企业的发展将会非常有利，除了满足准确性的要求之外，企业还需要保证所披露出来的内部控制信息能满足监管机构的需求;另一方面，企业需要保证财务报告不受内部控制信息披露的影响，这就对财务部门工作提出了更高的要求，财务部门工作人员需要立足于财务报告中的相关会计科目，把握好会计科目和内部控制信息之间的联系。除此之外，为了打造出合规的内部控制信息披露体系，财务工作人员还需要不断地对财务报告进行查缺补漏，不断地优化企业内部控制体系。
四、结语
总而言之，企业内部控制信息系统对于企业当前发展和未来发展方向都非常重要，所以要做好內部控制信息披露工作，同时还需要做好财务报告，帮助外部投资者了解到最为完整的企业发展状况，进而制定出最为合理的发展策略，但是由于目前企业经营活动的复杂性和组织架构的构成等一些问题的影响，目前很多企业财务报告内部控制披露都存在或大或小的问题，为了企业更好更加长远地发展，需要建立起一套更为有用的内部控制信息披露体系，目前较为科学、常用的体系有价值型和合规型，如果能够建立起这两种类型的内部控制信息披露体系，那么内部控制信息的披露工作的质量一定会得到进一步的提高。
参考文献：
[1]林琳.基于财务报告的内部控制缺陷披露及影响因素研究[J].中国商论，2019（ 13） ：124-125.
[2]崔明迪，崔丽.基于财务报告的内部控制缺陷披露的影响因素研究[J].中国商论，2019（7）：168-169.
[3]许杰.基于财务报告的内部控制缺陷披露影响因素研究[J].当代经济，2018（22）：102-103.
[4]毛竹.内部控制自评报告粉饰影响因素研究[D].北京：北京交通大学，2017.
[5]焦婷婷.内部控制缺陷披露对权益资本成本影响的研究[D].西安：西安工程大学，2016.
作者简介：
喻湘晖，中国石化集团资产经营管理有限公司巴陵石化分公司，湖南岳阳。
内部控制调研报告范文第4篇
摘要：鹏起科技2020年被中兴财光华出具了否定意见的内部控制审计报告，这是公司继2018年以来第三次被出具否定意见的内部控制审计报告。本文梳理了鹏起科技2018年至2020年内部控制缺陷，并通过对导致内控审计否定意见的内控缺陷的分析解读，以2020年内部控制重大缺陷为重点，分析该公司长期存在的内控缺陷。
关键词：内部控制;否定意见;鹏起科技
有效的内部控制设计和执行为企业健康持续的发展提供保障，与此同时，完善的内部控制体制也有助于规避企业所面对的潜在风险。现以一家内部控制审计被出具否定意见的上市公司——鹏起科技发展股份有限公司（600614）为例，对该公司相关的审计报告及其内部控制缺陷进行研究分析。
一、案例介绍
（一）公司简介
鹏起科技发展股份有限公司，原名上海胶带股份有限公司，公司前身系成立于1947年中国申联橡胶厂，1992年4月经批准改制为股份有限公司（中外资股份有限公司），同时发行A股及B股股票，1992年8月在上海证券交易所上市。2017年1月更名为鹏起科技发展股份有限公司。鹏起科技的业务多元化，而近年来主要打造军工+环保的双主业的核心发展模式。
鹏起科技因2018年、2019年连续2年财务会计报告被出具无法表示意见的审计报告，公司股票2020年7月17日起暂停上市。2021年4月30日，公司披露了经审计的2020年年度报告，中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）对此出具了无法表示意见的审计报告。并于5月25日收到上海证券交易所《关于鹏起科技发展股份有限公司股票终止上市的决定》，上交所决定终止公司股票上市。
（二）内部控制审计意见分析
根据鹏起科技近几年的内部控制审计报告可知，2017年的内部控制审计报告为标准意见，而从2018年起内部控制评价报告中显示重大缺陷及重要缺陷，内部控制审计报告开始被出具否定意见，财务报告审计也开始被出具无法表示意见。
在2020年年度报告中，中兴财光华对2020年年报出具了无法表示意见的审计报告，同时出具了否定意见的内部控制审计报告。这是自2018年以来鹏起科技第三次被会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告，由此可以看出鹏起科技的内部控制存在长期的严重问题。
二、内部控制缺陷分析
从2017-2020年鹏起科技内部控制评价报告中可以看出，鹏起科技的内控控制缺陷有逐年增多的趋势。同时，2020年各项内部控制缺陷与往年的内部控制缺陷有着密切关系。现对鹏起科技2020年内部控制审计报告“导致否定意见的事项”中的内部控制缺陷，并结合2017-2019年内部控制情况进行分析。
1.未完全执行相关审批程序
2018年，鹏起科技实际控制人因个人资金需要在未经董事会和股东大会审议的情况下个人决定签署相关担保文件造成公司对外违规担保合计15.8亿元，占用公司资金约7.47亿元。此外，子公司丰越环保于2019年度以327.72万元的价格出售了账面余额72，525.74万元的存货，未取得鹏起科技公司管理层批准，该存货处置未上报母公司。再有，公司前董事长在未履行公司内部审批程序的情况下，于2020年私自刻制公司多枚印章。
上述问题都表明鹏起科技没有按照公司内部控制的流程和规定执行，“授权审批控制”这项控制活动严重失效，违反了审批控制的两个重要原则——审批要有界限、审批要有原则。像上述事件中的“对外担保7.47亿”、“出售存货72，525.74万”等明显属于“三重一大”制度范畴，企业应当按照规定的权限和程序实施集体决策审批。
2.会计确认，计量不当
2021年1月29日，鹏起科技发布了公司2020年业绩预盈公告，而在上交所上市公司監管二部的调查分析后发现，该预盈公告存在较大的偏差。30日，公司收到了上交所《关于业绩预告相关事项的问询函》，要求说明鹏起置业（淮安）有限公司收入的确认时点、确认依据等问题。在经过11次发布延期回复《问询函》公告后，公司才做出了具体更正。更正中表明鹏起置业（淮安）一次性销售转让全部存货不符合会计准则中的收入确认条件，调减净利润1.6亿元。同时，依据涉诉案件进展情况补提和冲回了部分预计负债，调减净利润8，230.04万元。此外，对于并购洛阳鹏起形成的商誉存在明显减值迹象且存在减值的可能性较大，而公司在报告期未计提商誉的减值准备。上述会计处理不当的行为都部分导致了鹏起科技2020年业绩预盈公告与实际情况出现了严重偏差。
从业绩预盈公告更正前后的数据中可以看出，鹏起科技试图将利润扭亏为盈。而具体导致业绩营业预告产生严重偏差的原因，均为鹏起科技子公司会计处理不当。其中也可以说明一点，鹏起科技集团在子公司与母公司内部信息传递时没有遵循“真实准确性原则”，而鹏起科技出于各方面的考量并没有有效评估子公司财务数据的合理性。
3.采购业务、担保业务控制严重薄弱
2018年，洛阳鹏起与宜昌唐鼎机械有限公司签订虚假合同，约定向宜昌唐鼎采购2台3D打印机，洛阳鹏起通过募集资金专户向宜昌唐鼎支付1，300万元。上述公司实际控制人以签署虚假合同的方式，将公司募集资金专户资金支付给第三方，再通过第三方转入公司实际控制人指定账户，形成了实际控制人对上市公司的资金占用6，455万元。截止2020年年度报告披露日，由公司实际控制人个人决定并签署导致的违规担保共20起，合计违规担保本金余额15.82亿元。
“采购业务控制”和“担保业务控制”是上市公司常见的内部业务活动控制，但由于采购业务涉及请购、审批、采购合同订立等多个环节，出现差错和舞弊的风险较大;同样，违规担保套取资金的案件也层出不穷，对外担保的风险也是极大的。具体来看，鹏起科技在签订虚假合同以及担保合同时，均未经过权力机构的批准，同时企业内控审计部门，并未及时发现企业存在的严重内控缺陷，内控制度执行的有效性受到严重损害。
三、形成内部控制缺陷原因分析
1.内部控制执行不足
正如鹏起科技独立董事在2020年度述职报告中表示“公司于2019年度按照监管要求，对公司部分内部控制制度进行修订。报告期内，公司严格按照最新修订的内控相关制度执行，但因部分制度的执行过程中未能严格贯彻执行和落实，导致公司治理的实际情况与规范性文件的规定和要求存在差距”。对于鹏起科技来说，尽管已对公司的内部控制制度的设计进行了调整和完善，但控制活动不足，设计合理的控制没有按照设计要求执行，财务报告内部控制的执行就存在缺陷，内部控制制度只是停留在纸面。
2.管理层对内部控制的监督不足
鹏起科技董事、监事、高级管理人员对于内控的忽视是其内部控制活动无法达成目标的一个重要因素。从2021年鹏起科技收到上交所《关于业绩预告相关事项的问询函》后，11次公告延期回复《问询函》，董事、独立董事、证券事务代表等相继提出辞职可以看出，鹏起科技管理层对于企业自身的业绩情况和内部控制监管不足，管理工作留于表面。
3.缺乏有效的内部控制评价体系
对于鹏起科技来说，2018年至2019年的内部控制重大缺陷已经表露出企业的内部控制制度的运营情况，这时就应该去评价内部控制某一环节执行的有效性，同时完善改正。此外，公司各管理部门对内部控制缺陷环节相关人员的警醒不够，以此造成违规问题频频发生。
四、内部控制缺陷改进措施
1.提高财务人员专业水平
针对鹏起科技“收入确认”和“商誉减值”会计处理问题的错误，企业应进一步提高会计人员专业技能，确保公司财务核算合法合规，坚持谨慎性原则。同时，加强企业内部审计，按照企业会计准则的相关规定编制财务报表，促进企业规范发展。
2.加强审批程序的管理
针对鹏起科技违规担保、虚假合同导致的实际控制人占用资金的情况，公司表示将不排除采取诉讼手段要求实际控制人偿还占用至今并支付利息。同时应当，规范公司治理和加强内控体系建设，严格按照审批制度，做到“不得越权审批”、“不得随意审批”，对于“三重一大”事项严格按照“三重一大”事项决策审批程序，从而完善企业管理体系，增强执行力。
3.提高信息披露质量
财务信息披露真实性是上市公司对财务信息披露的最基本的要求，也是资本市场持续稳定发展的关键。针对鹏起科技2020年业绩预盈公告出现严重偏差，公司应强化董事会、监事会以及审计部门在信息披露中的监督作用，保证监督部门的独立性，提高信息披露的质量，确保对外披露的财务信息真实可靠。
五、思考与启示
1.内部控制是一个长期的过程
内部控制是一个长期的事业，一个不完善的内部控制系统，若不及时改善调整，往往会导致长期的内部控制缺陷。对鹏起科技2020年内部控制评价报告与历年对比发现，现存的内部控制缺陷在往年都有迹可循。例如，有关印章管理的内部控制缺陷，在2018年的内部控制评价报告中就有写道“公司印章管理制度执行过程中存在缺陷”。尽管公司在报告中写明了整改计划，但这无疑为后来的前董事长未经批准私刻印章留下了隐患，而公司是否真的在有效实施整改计划，引人怀疑。
2.內部控制是一个系统
企业内部控制是一个有机系统，各个环节和业务活动都紧密联系在一起，某个关键环节出现缺陷，很有可能牵一发而动全身。对于鹏起科技来说，企业的审批环节出现了严重缺陷，这导致了采购业务、担保业务、印章管理等多个控制活动的失效。
3.内部控制设计与执行应并重
内部控制设计的有效性是前提，而内部控制执行的有效性是保证，内部控制执行的有效性才能使内部控制设计的有效性发挥到极致。鹏起科技正是因为在内部控制执行有效性方面的严重缺失，才导致了内部控制的重大缺陷。
总结：通过分析鹏起科技2018年至2020年内部控制缺陷发现，看待缺陷时去寻根溯源的效果是较差的，企业应当对整个内部控制体系做好有效的事前控制，在日常工作中就重视内部控制的作用，加强公司管理人员内部控制监管意识，这样才能防范于未然。
参考文献：
[1]刘华.内部控制审计否定意见案例研究——基于上海家化的分析[J].新会计，2014（09）：33-35.
[2]陈艳，王艳红.浅议山东天业恒基内部控制审计否定意见报告及其启示[J].现代审计与会计，2020（08）：20-23.
内部控制调研报告范文第5篇
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1.带强调事项段的无保留意见的审计报告(注册会计师认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的;虽然可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，但被审计单位已在财务报表中作出充分披露)
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20××年×月×日的资产负债表，20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2O××年12月31日的财务状况以及20××的经营成果和现金流量。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司在20××年发生亏损××万元，在20××年12月31日，流动负债高于资产总额××万元。ABC公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
××会计师事务所
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(盖章)
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中国××市
二O××年×月×日
2.保留意见的审计报告(可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但被审计单位没有在财务报表中作出充分披露)
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
ABC公司20
年
月
日的应收账款余额
万元，占资产总额的X%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2O××年12月31日的财务状况以及20××的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××
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(盖章)
中国××市
(签名并盖章) 中国注册会计师：×××
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二O××年×月×日
3.否定意见的审计报告(注册会计师基于实施审计程序所获取的所有信息判断被审计单位在可预见的将来无法持续经营，但财务报表的编制基础仍然是持续经营假设)
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致否定意见的事项
如财务报表附注X所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少X万元，净利润将减少X万元， 从而导致ABC公司由盈利X万元变为亏损X万元。
四、审计意见
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映了ABC公司2O××年12月31日的财务状况以及20××的经营成果和现金流量。
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4.无法表示意见的审计报告(被审计单位管理层拒绝对持续经营能力作出评估，同时注册会计师也无法获取充分、适当的审计证据)
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、导致无法表示意见的事项
ABC公司未对
年
月
日的存货进行盘点，金额为X万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
三、审计意见
由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对ABC公司财务报表发表意见。
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内部控制调研报告范文第6篇
细审计。
一、审计情况：
1、2009年末资产42，276，757.08元，其中：货币资金9，376，073.37元、应收医疗
款1，246，197.87元、坏账准备45，637.79元、其他应收款2，589，155.79元、药品3，
179，944.01元、药品进销差价–407，883.22元、库存物质688，966.46元、待摊费用35，
266元、待处理流动资产净损失–249，341.88元、固定资产25，864，016.47元。
2、负债6，372，131.59元，其中：短期借款1，700，000.00元、应付账款2，892，
631.71元、应付工资–1，087，953.61元、其他应付款1，560，453.49元、长期应付款1，
307，000.20元。
3、净资产35，904，625.49元，其中：事业基金1，301，627.71元、固定基金24，557，
016.47元、专用基金8，045，981.31元。
二、审计评价
审计结果表明，医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编
制预算，真实反映财务状况;依法组织收入，努力节约支出;加强经济管理，实行成本核算，
强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益;加强国有资产管理，合理配置和有效利
用国有资产，维护国有资产权益;加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。但审计
同时发现，医院津补贴、奖金未报经有权部门审批同意。
三、审计发现的问题
(一)未经审批列支职工津补贴、奖金、效益工资4,885,748.00元。
2009年在“管理费用—工资福利支出—奖金”列支职工津补贴、奖金、效益工资共计4，
885，748元(其中：实际发放金额3，877，768.70元、提取金额1，007，376.96元)未报
经有权部门批准。
以上行为违反了《国务院办公厅关于严禁滥发钱物和赠送礼品的通知》(国办发[1988]54
号)第一各“各地区、各部门、各单位一律不得违反规定，在平日或中秋、国庆、元旦、春
节等节日不准以任何借口、任何形式滥发奖金、补贴、津贴，不准随意扩大补贴、津贴范围
或提高标准。
(二)超出基本工资范围发放年终一次性奖金40，081.20元，注意改正。
2009年增发13个月工资即年终一次性奖金时, 除基本工资(岗位工资、薪级工资、超
30%部分、护士提高10%)外，将不属于基本工资范围的人平每月93元的保留津贴19，459.20
元、人平每月95元的适当津贴20，622元纳入了第13个月工资范围,计超范围发放第13个
月工资40，081.20元。本年超出基本工资范围发放年终一次性奖金40，081.20元。
以上行为违反了广安市人事局、广安市财政局《关于发放二00九机关事业单位年
终一次性奖金的通知》(广市人发[2009]27号)文件。
四、审计建议
(一)加强医院预算管理。预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏
问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈等，由此造成预算执行随意性很大，医院资金运营效
率较低。
(二)拓宽融资渠道，防范融资风险。目前，国家财政对医疗机构的补偿占医院总收入
的比例逐年下降，国家对医院的差额补助已经名存实亡。