货币资金效益审计案例论文范文第1篇
摘 要：货币资金作为企业资产的主要构成部分，其具备较强的流动性与风险性。所以，加强企业货币资金内部管理与控制非常关键。本文主要对企业货币资金的内部管理与控制进行了分析与探讨。
关键词：企业 货币资金 内部管理
企业货币资金直接影响着企业的正常运行。因为企业货币资金具备相对较强的流动性，在一定程度上加大了资金管理的难度。而强化企业货币资金管理与控制，不仅可以使企业资金科学应用，还能够确保企业可持续发展。可是目前许多企业对于货币资金的内部管理与控制并不成熟，缺少管理意识，且企业货币资金的管理与管理体系不健全。因此，研究与探讨企业货币资金的内部管理与控制具有重大意义。
一、企业货币资金的内部管理与控制必要性
企业货币资金主要是指企业库存现金和银行存款等相关货币资金。而货币资金内部管理控制一般指企业为了可以确保货币资金安全性和完整性等相关控制的对策和程序。目前，货币作为等价物品的特殊商品，其是贪污和不法分子的重点作案目标。同时企业货币资金具备较强的流动性，收支相对频繁，比较容易发生错误与舞弊等问题。企业货币资金的收支直接影响着企业的发展，是企业中敏感与关键的经济型业务。对此，强化企业货币资金内部管理控制，能够确保货币资金的安全性与完整性，有效避免贪污和舞弊问题的出现，使企业所有经济业务能够正常进行，科学解决全部财务关系，具有深远意义。另外，构建结构合理、科学有效的现代化企业管理体系是国内企业改革的重要目标。科学的管理结构必须要依据企业内部管理原理，还应该根据企业内部控制体系进行制定，从而充分发挥出其作用。管理科学主要包含管理体系的科学性，而内部控制体系作为现代化管理体系的主要构成部分，企业货币资金的内部管理控制直接影响企业的可持续发展。因而创建科学、合理的货币资金管理体系，是确保企业稳定发展的必要条件。
二、企业货币资金内部管理控制目标及准则
1.企业货币资金的内部管理控制目标。不断完善与改进企业货币资金的内部管理控制体系，可以提前准确、客观展现企业资金业务实践操作过程中出现的相关问题，避免发生不良行为或是错误记录，从而有效控制企业资金风险。同时，企业管理人员应该在制定货币资金内部管理控制体系过程中重视三方面的目标。其一是货币资金稳定性与安全性，为了能够保证货币资金的稳定性和安全性，必须制定科学、有效的管理控制体系，避免资金出现意外状况。其二为货币资金完整性，严格检查企业货币资金的具体流通，避免出现资金侵占问题。其三是企业货币资金合法性，重点检查货币资金应用业务的手续与法规。除此之外，还应该保证货币资金效益型，因为货币资金具备增值性，所以必须进行合理、科学调度，充分发挥货币资金的增值作用，进而最大程度上提高经济效益。
2.企业货币资金的内部管理控制准则。首先是合法合规准则。我国企业货币资金的内部管理控制体系建立一定要依据相关法律和法规以及货币具体运行规律，进而确保货币资金能够在合法合规基础上有效开展业务。同时合法合规准则作为企业创建货币资金的内部管理控制体系基础条件，必须依据此条件制定科学、合理的管控制度。其次是全方面管控准则。其一般包含全过程控制与全员管理，而全过程控制是进行企业管理时，对于关系到企业货币资金的有关活动必须进行管理，全员管理通常是对企业中和货币资金存在关联的人员进行严格管理。最后是适用性以及成本效益准则。其中适用性准则指的是建立的控制体系一定要满足企业具体需求，而成本效益准则为货币资金的内部管理控制体系建立成本不可超出获取的预期效益。另外，还应该坚持有效性准则，其包含企业货币资金的内部管理体系在实践时的准确性和预防效果，及定期检查货币资金内部管理体系具体落实状况，然后针对不足进行合理修改与完善。
三、企业货币资金内部管理控制现状
1.企业人员水平不足。企业作为以营利为根本目标的社会团体，若想保证其在市场竞争中立于不败之地，就必须加强企业货币资金的内部管理控制。但是，目前许多企业在货币资金内部管理控制方面依然存在目标不确定问题，而企业管理层作为货币资金的内部管理与控制的重要因素，严重影响企业未来的发展趋势与发展前景，且管理层工作人员的管理方法和方式以及水平等也影响企业货币资金的内部管理控制效果。许多企业出纳工作人员的印章管理不妥，往往会出现错误应用，而且签发票的印章也由一人进行保管，从而导致企业货币资金流失。
2.货币资金记录不全。企业货币资金与企业所有的经济活动存在密切关系，而企业货币资金能够为企业运行生产提供支撑，并且推动企业的快速发展。可是企业的货币资金存在预期，部分是先交付定金，若是工作人员忽略预期定金，从而就会导致企业货币资金遭受损失，破坏企业货币资金自身的完整性。对于此种问题，若是由于工作人员故意或是有意为之，从而就会发生违法或是损害企业利益的问题。
3.货币资金应用率问题。现阶段，加强企业管理，不仅可以使企业所有部门有效衔接，还能够各司其职。可是在企业管理过程时依然存在许多问题，比如说货币资金应用和利用率，通常企业中的审计部门会对各个季度或是每年财政具体状况完成大概预计，然后确定全部资金的应用，并且大致计算出资金的具体金额，从而制定企业各个季度或是一年货币资金预算体系。可是许多企业尽管创建资金预算体系，却未严格依据资金预算体系运用各项資金。由于资金统筹具备较强的随意性，若是营运资金不合理，就会严重影响企业的稳定发展。
4.信息失准。市场是不断变化的，无法预测下一刻发生什么变化，而不确定性也造成企业货币资金在内部管理控制过程中存在信息失准现象。目前，企业必须加强现代化与信息化管理，及时掌握市场动向以及国家政策变化，对企业的发展方案进行合理调整，针对具体问题进行分析。可是部分企业无法实现信息化与现代化管理，比如说不及时向上级汇报市场最新变动与产品销售状况，造成企业货币资金严重浪费，从而限制企业货币资金的优化配置。
5.监督与制约体系不完善。大部分企业在货币资金的内部管理方面都缺少控制意识，难以在企业中积极推广。国内一些企业，特别是中小企业，由于规模比较小，会计体系不完善，经常会发生会计和出纳业务职责混淆。同时，许多企业为了能够减小人员成本，出现一人身兼数职现象。比如说一些出纳不仅要从事本职工作，还要从事保管和会计审核等相关工作，而会计不但要收现金，还需要办理现金业务。此种职责混淆问题，缺少合理的监督与制约体系，就可能造成企业货币资金出现贪污或是舞弊问题。改进企业货币资金的内部管理，关系到企业货币资金所有流程，而国内许多企业却未创建监督与制约体系，就算建立也难以发挥作用。
四、加强企业货币资金内部管理的对策
1.加强企业货币资金内部管理意识。目前，因为企业货币资金流失非常严重，所以企业管理人员必须要深刻认识货币资金内部控制管理对企业发展的关键性。货币资金不仅是企业运营的主要保障，还是确保企业稳定发展的动力与源泉，因此企业管理人员一定要高度重视与落实货币资金管理工作，不断加强企业货币资金的内部管理力度，培养管理人员的控制意识，从而严格落实内部管理体系。
2.制定健全的货币资金管理体系。企业在货币资金内部管理过程中应该制定健全的管理控制体系，合理、科学分配货币资金管理工作，严格落实与执行内部管理工作。同时企业货币资金的内部管理应该制定对应的责任体系，然后安排专业技术人员主要负责企业货币资金收入和支付工作，在一定程度上提高员工的责任意识，从而实现保障资金的有效应用。另外，在货币资金内部管理时要制定授权审批制度，针对企业现金收入和支出具体状况进行严格监督，防止部分员工通过职务贪污公款。而企业货币资金应用要通过部门进行审批核准，不断规范与完善审核程序的标准化，杜绝徇私舞弊。
3.提升企业货币资金内部管理人员综合素质。员工的不规范和不标准操作都可能造成企业货币资金流失，在进行企业货币资金管理时，不仅要制定健全的内部管理控制体系，还要不断提高管理人员的综合素质，使其可以满足企业货币资金的内部管理工作需求。首先，企业要定期对财务管理人员进行培训，有效提升财务管理人员技术能力，以便于正常开展财务工作。并且还要对企业财务管理人员进行货币管理流程培训，熟练掌握企业货币资金管理制度，在一定程度上提升工作效率。另外，企业财务人员应该加强自身职业素养的提高，在实践工作过程中严格要求自己，防止发生徇私舞弊问题。
4.强化货币资金预算管理。企业货币资金的预算管理直接影响企业运行管理效果。企业必须要考虑自身发展状况，利用科学、有效的预算编制技术，完成企业货币资金流入和流出的科学统筹，有效规划和应用企业货币资金，进而加强企业货币资金管理，从而充分发挥出货币资金的作用。另外，在制定货币资金的预算过程中，一定要防止出现主观性和随意性，强化企业货币资金预算准确性与可靠性。在货币资金预算时，若是实际情形和预算存在比较大的差异，就需要进行深入分析研究，并应用相应对策处理，不断改进与完善企业货币资金的预算体系，最大程度上发挥出企业货币资金控制作用。
5.强化票据与印章管理。票据与印章作为企业货币资金管理的重要内容之一，企业务必要准确记录所有票据应用与销毁情况，防止空白票据流失。同时要加大银行预留印鉴的管理力度，企业财务印章必须安排专人负责，避免一人负责企业全部财务印章。企业的全部资金收入与支付必须具备凭证，只有在通过审核之后才可以作为登记依据，而现今收支平局不但要连续编排，还应该及时入存银行，及时和银行方面进行沟通，避免发生账款贪污或是挪用。除此之外，财务工作人员一定要各负其责，依据相关规定作业，实现物、账、钱的分离管理。
6.加强企业货币资金的内部管理监督力度。企业的内部设计可以使管理人员及时发现管理存在的漏洞，加强货币资金管理的有效性。因為企业的内部审计工作人员对情况比较了解，能够及时发现企业管理工作存在的问题，所以企业内部审计工作人员提出的意见具备针对性和可实行性。此种状况下，必须要加强审计工作部门的权威性，从而确保审计工作的正常开展，推动企业经济的快速发展。
五、结语
货币资金管理是企业资金管理的重要内容，且货币资金的收支工作的内部管控直接影响企业的管理。因此，制定完善货币资金的内部管理体系，可以确保会计材料准确性，强化员工的责任心，有效维护财经纪律以及经营秩序，避免发生徇私舞弊问题，推动企业的经济发展。另外，在社会经济快速发展下，制定货币资金的内部管理体系已是必然趋势，而且通过货币资金的内部管理可以确保企业的可持续发展。
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作者简介：杨家琪（1993—）辽宁抚顺人，辽宁理工学院管理系，财务管理专业。
货币资金效益审计案例论文范文第2篇
摘 要：涉农专项资金的使用情况是全国人民关心的焦点问题。涉农专项资金管理和使用中存在很多问题：项目主管单位直接挤占挪用专项资金；项目主管单位与有关资金使用单位串通，弄虚作假骗取上级专项资金；截留挪用、私设“小金库”，用于单位的不正当开支等。这就给各级审计人员提出了一些须要深入思考的现实问题，其中如何搞好涉农专项资金审计调查、构建较全面的涉农专项资金审计调查方法体系显得尤为关键。弄清涉农专项资金审计调查的含义、涉农专项资金审计调查与审计的不同之处、涉农专项资金使用阶段审计调查方法体系具有重要现实意义。
关键词：涉农专项资金；审计调查；走访座谈法；问卷调查法
毛泽东提出，把1961年作为实事求是年，而实事求是首先就要调查研究。1961年成为一个调查年，大兴调查研究之风。现在中央再次重申深入实际、调查研究，意义非凡，中央领导带头调研，记者亦走基层深入农村采访。2010年中央一号文件提出，将继续加大对农业农村的资金投入力度，完善农业补贴制度。涉农专项资金管理和使用中存在很多问题：项目主管单位直接挤占挪用专项资金；项目主管单位与有关资金使用单位串通，弄虚作假骗取上级专项资金；部分或全部截留挪用、私设“小金库”，用于单位的不正当开支等。这就给各级审计人员提出了一个须要深入思考的现实问题：如何保障国家各种涉农专项资金落到实处，并发挥效益。加大对涉农专项资金的审计监督，规范涉农专项资金的管理和使用，是摆在各级审计机关面前的一项迫切任务。如何高效实现审计调查目标，取得良好的审计调查效果，需要认真研究高效的审计调查方法。
一、涉农专项资金审计调查的含义
涉农专项资金是指国家各级财政投入、金融机构贷款与各方援助投入的，用于发展农业生产、建设农村设施、保障农民生活等的各类专款专用的资金。涉农专项资金可包括预算内、外涉农专项资金，政策性涉农专项贷款及外资，例如农田水利建设基金、扶贫资金、紧急救灾资金等。涉农专项资金不包括农民个人、农村集体组织和其他社会组织投入农业的以短期盈利为目的各种资金。涉农专项资金的使用情况对农村经济发展和农业财源建设的影响很大。如汶川地震灾后救助资金的使用情况是国家及社会各界普遍关注的问题。
关于涉农专项资金审计调查的含义，目前学者们还没有明确给出。笔者认为，如果站在国家审计机关的角度， 涉农专项资金审计调查应是指审计机关依照法律和相关制度规定运用相关手段、方法，对于与涉农专项资金有关的特定事项的合法性、合规性、真实性及效益性，在深入开展审计工作之前进行动态监督，并向有关部门、资金投入地等进行专门的考查、了解的活动。涉农专项资金审计调查的时间切入点应位于涉农专项资金审计之前，侧重于防范风险、揭示问题与给出合理化建议。搞好涉农专项资金审前调查，可以提高审计工作效率、节约审计资源，是保证审计机关审计目标实现的首要环节。
涉农专项资金审计调查可以迅速反映涉农专项资金不合理、不合法的问题，深刻剖析问题的原因，提出合理化建议，对被调查单位好的做法和经验进行总结，为领导的决策提供依据。
二、涉农专项资金审计调查与审计的不同之处
（一）目的不同
一般审计是针对某个单位或行业财政财务收支的真实、合法及效益性的确认和评价。而专项资金审计调查是对经济生活中存在的突出问题或一些方针政策的实施情况开展有针对性的调查，目标更加单一。
（二）程序相对简化
相对于一般审计，专项资金审计调查程序更简化，效率相对更高。一是通知书在实施审计调查前送达被调查单位即可，没有提前3日送达的要求；二是根据工作需要决定，可以向或不向被调查单位征求意见；三是无须向被调查单位出具审计决定书。
（三）起点层次更高
财政部、财政厅与国家计划委员会等部门是涉农专项资金的上级管理部门。审计署或审计厅是涉农专项资金审计调查的主管单位，进行涉农专项资金的审计调查紧密依据国家相关政策，起点层次比常规审计高。
（四）监督范围更广泛
涉农专项资金的筹措、下拨与使用经历很多环节，涉及多级政府与多级建设单位，而审计机关由于受人力、财力与物力资源的限制，对于与涉农专项资金审计有关单位的全面深入的审计监督能力有限。涉农专项资金审计调查与审计相比，产生的调查成本相对较低，在投入相等的人、财、物的前提下，审计调查的范围更加广泛，调查内容也更多一些。当发现需要进行深入审计的问题时，才有必要启动审计程序。
审计机关通过涉农专项资金审计调查，可较全面地掌握涉农专项资金划拨、使用与决算等全过程的各类违规违纪问题和管理制度上的缺陷信息，以便及时采取审计措施。
（五）服务咨询职能增强
审计机关虽然是依法进行财政经济监督的行政部门，但也应注重服务咨询的职能。审计调查所提供的与涉农专项资金有关的信息宏观性、政策性更强，可以更好地为地方涉农管理者提供指导，帮助被调查单位加强涉农内部审计，从而促进涉农专项资金使用效益的提高。同时，对于被调查的个体，审计调查人员可从体制上、管理上等深层次方面提出有利于被调查个体的建议。
科学的审计调查方法是调查结果高效准确的重要保证。无论调查方法还是审计方法，都是用来为完成调查任务服务的。虽然，调查方法与审计方法既有联系又有区别，但在实际工作中，为了加大专项调查的深度和可信度，往往两者结合运用。
三、 涉农专项资金使用阶段审计调查方法体系
审计调查人员在涉农专项资金使用阶段的审计调查主要针对资金的到位情况、使用情况及监控措施等内容开展审计调查工作。
（一）突击审核法
突击审核法是审计调查人员在不事先通知被调查单位的前提下，临时查询相关账户金额，验证资金是否按期到位和使用情况的方法。这种方法取得的证据真实可靠。但审核工作可能遇到阻挠。审核的书面资料包括财务资料及相关的计划、批复、预决算及合同等资料，看是否存在自相矛盾、虚假不实的问题。
（二）交错审计调查法
交错审计调查法是指上级审计机关、地方审计机关与各有关部门交叉查、上查下与平级查，从而获得审计调查证据的方法。也可采用异地审计机关相互协作的方法。在涉农专项资金审计调查中，一些项目经常涉及到不同的省、市的单位或个人，这就给审计查证工作造成了困难，因而可以采用委托异地审计机关协助查证的办法，解决委托审计机关面临的经费不足、力量不足与审计时间紧迫等问题，也能从源头上查清问题的来龙去脉。这种方法能及时有效揭示相关问题，但各单位协调配合性不强。
（三）实地察看或盘点
实地察看是指审计人员有目的性、有计划性的直接到现场观察被调查的对象，通过从而获得第一手资料的方法。多数农业项目，有实物表现形态，通过直观简单的方法便可以印证。比如，水利工程项目、造林项目、良种繁育项目等等，深入现场，实地察看，就可以发现一些疑点和问题，特别能核实项目的真实程度。在实物是否确实存在、数量是否相符、所指物是否系项目期内购置（察看成新度）、工程地点是否属项目区规定的范围等方面予以观察认定，要求审计人员细心观察、处处留意、敏锐思考，从事物的表象中发现和分析存在的问题。实地盘点是指对被审计单位各项财产物资进行实地核实，以确定其数量及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。通过多年来的审计监督和其他检查，农业资金的管理趋向规范，但被审计单位作假的手段也更加隐蔽和高明，单从账面未能发现真正的问题，往往是账实不符，需要采取盘存核实的方法。
（四）函询法
函询法是根据审计调查的具体需要，设计出已定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取有关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方法。譬如债权债务的真实性，可以通过函询核实被查单位债权债务有没有虚构债权债务达到某种目的的情况。如果一一都由查账人员亲自到他方所在地核实取证，一般是难以办到的。因为，核实取证所需的人力、财力常常较大，一般难以承受。实际上，只要对方确定存在，与被查单位不存在串通舞弊的可能，且双方不存在极强的依赖关系，则由他方按照查账人员的要求回答的信函，其证据效用同查账人员亲临现场获取的证据材料的效用是相当的。因此，函询在查账过程中被经常采用，对证实某些问题极为有效。
（五）走访座谈法
走访座谈法是由审计人员直接同被调查单位有关人员进行走访座谈，座谈时要有不同层次的人员参加，注意广泛听取意见。实践证明召开座谈会时要注意参加座谈会人员的相关性，即要尽可能地让那些知情的领导和相关工作人员到会，以便全面真实地反映情况，增强座谈会的效果。还有个别走访调查法，这主要是对那些不宜公开或只涉及必须个别了解和核实的有关事项。个别调查时应有两个以上调查人员在场并作好详细记录。这种方法获得的证据或信息更贴近实际，具有建设性。但证据或信息可能带有个人偏好和主观性。
农业资金惠及广大农民，效果如何，群众最有发言权，特别是近年来出台的直补政策，如对种粮农民补贴资金、大型农机补贴资金等等，受益的都是农户个人，需要审计人员到群众中去，倾听农民朋友的意见。可以采取入户走访、开座谈会、发放调查表、要求基层组织写专题报告等形式了解民情民意，搜集调查证据。
（六）问卷调查法
问卷调查法是审计调查人员根据调查事项的目标，制定调查问卷，由被调查对象按调查问卷所列的问题进行回答，取得所需审计信息资料的方式。问卷的方式有设问式和表格式两种。设问式就是将想要了解的调查事项内容，以提问的方式列出来，由被调查者口头或书面回答。表格式就是将调查事项内容确定为若干个可以量化的指标或有关事项，由被调查者据实填写或选择。审计调查人员在应用问卷调查取证时，要注意问卷调查设计表述清楚。运用这种方法时，要求调查设问简短明了、清楚准确、易被理解、易于回答及说明问题。
（七）动态监控法
动态监控法指审计调查人员对重点涉农项目的资金使用情况，进行实时监督控制的方法。审计调查人员应对重大涉农项目经费的提取和使用情况实现全程监督，实时动态监控。在对资金管理使用进行审计调查的同时，特别不能忽视的是，对于工程质量及其保障措施的严格评估，及时揭露个别工程管理人员、质量监管人员的违规腐败行为，避免付出惨痛的生命代价。这种方法能及时获取调查证据和相关问题信息。但会花费较多的审计资源，增加审计成本。
（八）咨询服务法
咨询服务法是审计调查人员解答被审计调查单位管理上的疑问，向被审计单位提供合理化建议的方法。调查涉农专项资金管理是否严格执行有关规定。审计调查人员如果发现基层单位由于能力有限，存在管理上的缺陷等，针对出现的问题症结所在，分析存在问题的原因，从机制、体制与管理等各个方面提出切实可行的审计建议，引导有关单位加以改进。对一些超出被审计单位本身权限，但又实实在在影响到被审计单位各个方面的机制、体制的问题，应积极向上级反映，提出切合实际的改进建议。
涉农专项资金使用阶段审计调查方法体系如图1所示。
图1 涉农专项资金使用阶段审计调查方法体系
四、运用好涉农专项资金审计调查方法的建议
（一）做好涉农专项资金审计调查准备工作
第一， 拟订审计调查方案，确定调查的重点与难点。调查了解清楚本次审计调查涉及哪些单位和个人，这主要根据资金流转过程了解清楚资金由谁拨付、由谁管理、由谁使用以及有无专业监督部门。其中，应把影响农业经济发展、影响民生的问题作为审计调查的重点。第二，组建审计调查小组，配备有经验的、与涉农项目有关的不同专业背景的审计人员，如工程、财务等。 第三，落实审计调查支持条件。如拨付调查经费、提供交通工具等。
（二）熟悉有关法律法规
专项审计调查是一项政策性较强的工作，所涉及的事项大都有严格的法律法规所约束，基本有一套系统、完善的法律法规体系。审计实施前审计人员应先搜集好相关的法律法规，吃透其精神，以做到有的放矢。
（三）充分调动审计人员的主观能动性
审计人员的主观能动性在整个调查过程中至关重要，“调查研究”有徒有其表和名副其实之别，也有蜻蜓点水和求真务实之分，百姓所盼望的当然是后者。因此，调查多少、采用什么方法取决于审计组长和组员的态度，也决定了审计调查的质量。
（四）坚持眼睛向下拜群众为师
基层和民间蕴藏着无穷的智慧与诀窍。调查活动是一个调查者与被调查者之间的互动过程。互动也就是互相影响。调查者的社会身份、思想、价值观念以及作风态度等都会对被调查者产生影响；而被调查者的思想、情感和态度也会影响到调查者。当年毛泽东在江西省寻乌县的调查中，“找的是一部分中级干部，一部分下级干部，一个穷秀才，一个破了产的商会会长，一个在知县衙门管钱粮的已经失了业的小官吏。”毛泽东说，他们就是“我的可敬爱的先生，我给他们当学生是必须恭谨勤劳和采取同志态度的。”毛泽东在社会调查活动中，总是首先以自身热情、谦恭的态度去影响被调查者。他始终把被调查者当做自己的老师。
（五）恰当选用审计调查方法
由于涉农专项资金来源渠道较多、资金投放链条长、影响范围广，涉及到各个行业各个领域，许多资金涉及到农村及千家万户，情况复杂。可根据不同情况采用上述各种方法并搞好结合，同时要充分运用现代计算机技术、相关软件进行数据分析。
总之，涉农专项资金审计调查是一个理论性和实践性都较强的工作，要取得良好的审计调查效果，必须做好调查前的准备工作，有良好的工作作风和态度，根据不同项目的实际情况采取恰当的审计调查方法。
参考文献：
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[责任编辑 高惠琦]
货币资金效益审计案例论文范文第3篇
一、审计背景
2011 年，Z 省审计厅接受省委组织部的委托，对平川市市委书记刘诚、市长王建伟任职期间经济责任履行情况进行了审计，审计重点为领导干部贯彻落实国家有关宏观经济政策的情况和2008 -2010 年度财政收支、国有土地出让、政府投资项目管理、政府负债、国有资产处置等重点决策事项以及领导干部个人遵守廉洁自律规定等内容。
二、审计方法应用
1 .采用走访、座谈、询问、调查等形式，了解平川市贯彻落实党中央、国务院的路线方针政策和省委、省政府决策部署的情况，了解市委、市政府研究和制定全市经济社会的发展战略、发展规划及重点建设项目的情况。
2 .走访市发改委、统计局、财政局、外经委等部门，了解近年来全市生产总值、固定资产投资、财政收支、利用外资、社会消费品零售总额、城镇居民和农民收人等经济社会主要指标的情况。
3 .查阅市委、市政府相关文件、会议资料、会议纪要，了解平川市政策制定、重大事项决策的情况，发现平川制定的返还土地出让金政策和减免企业地方级税费的规定不符合国家相关规定。
4 .查阅财政局相关账簿、凭证、报表，发现一些违规分配和收支不真实的问题：在收人账中，发现在超收收人分配时，未经市人大常委
会批准，市政府自行决定安排支出的问题;在收人账中，发现以延缓征收税款、错缴退库等方式调节收入的问题，将属于省级收入缴入市区级金库的问题，行政事业性收费未纳人一般预算管理等问题;在预算外账户中，发现支出挂账未及时消化的问题;在土地收益基金专户中，发现未足额提取土地收益基金的问题。
5 .查阅市国投公司相关账簿、凭证、报表，以及处置国有资产的相关资料，发现未经资产评估和公开竞价就转让国有房产的问题;查阅收人账户时，发现存在国有资本收益应收未收、国有股权收人应上缴未上缴的问题。
6 .查阅国土局相关账簿、凭证、报表，以及国有土地转让、审批的相关资料，发现未足额提取土地收益基金、违规越权调整农用地的问题;查阅全市用地、开工的动态管理资料，经过核对，发现部分土地闲置已达3 年以上，而市政府未予以收回、重新出让的问题。
7 .查阅市国投公司等政府融资公司的会计报表、融资申请、银行贷款等资料，发现8 家公司用虚增资本、不实经营业绩等方式获得银行贷款，并导致政府累计负债连年增加。
8 .抽查部分市重点投资建设项目，查阅相关建设项目的账簿、凭证、报表，以及相关项目的概算市批文件、资料，经过对比分析，发现大部分项目都超规模、超概算，且超概算的金额都在30%以上;在抽查重点工程—南湾10 万吨码头项目时，发现这个项目的投货额巨大，资
金全部依靠政府融资，造成地方政府的负债压力大增，还有重复建设的问题。
三、绩效评价
1 .书记的绩效评价：
审计结果表明，刘诚任职期间，较好地履行了书记的职责，能够根据省委、省政府关于平川石化基地建设的决策，统筹全局，组织制定平川石化基地建设的发展战略。发展证明，其发展战略总体上是正确的，符合平川市的实际情况。但也存在一些问题：在个别项目的决策上，超过了平川市的财力和需要，规划不够严谨;市委、市政府制定的一些土地出让金返还和税费减免的鼓励政策不符合国家规定;对政府在财政收支、有关经济活动、重大决策执行等方面存在的问题监督管理还不到位，有待加强。
2 .市长的绩效评价：
审计结果表明，王建伟任职期间，较好地履行了市长的职责，全市GDP 增长率、规模以上工业增加值、全社会固定资产投资、利用外资、外贸出口、居民人均收入、农民人均纯收人等主要经济指标都取得了较大的增长。但也发现部分超收收人支出未经市人大批准、部分财政收支不够真实、将部分省级收人缴人市级或区级金库等问题;在政府负责融资方面存在着以不实资料获得银行贷款的问题;部分国有资本收益未收回、未纳入国有资本经营预算管理的问题;违规调整农业用地、闲置房
地产用地未及时收回、未足额提取土地收益基金等问题;建设项目超概算，个别项目布局规划不合理等问题。
四、经济责任界定
1 .市委书记的经济责任界定：
市委书记刘诚对市委、市政府制定的一些不符合国家规定的土地出让金返还和税费减免政策、重点建设项目中规划不够严谨的南海10 万吨码头项目的决策，以及对政府工作监督管理不到位等问题，应负主管责任。
2 .市长经济责任界定：
市长王建伟对超收收人未报市人大批准用于支出、政府投资项目超概算严重、违规调整农用地等问题，应负主管责任;对部分财政收支不够真实，将省级收人缴人市区级金库、未按规定程序处置国有资产、国有资本收益未收回、政府负债融资资料不实、闲置用地未收回、未足额提取土地收益基金等问题，应负领导责任。
货币资金效益审计案例论文范文第4篇
該文在我国企业货币资金控制管理现状的基础上，结合西方发达国家企业先进的货币资金控制方法，提出了企业货币资金控制管理应从预算制度、审批制度、内部控制和财务人员自身素质等方面，减少企业运营的成本，提高企业的经济效益，希望能给实际的货币资金控制管理，提供一定的参考。
货币资金是企业重要的资产，属于流动性的资产，在企业日常运营的过程中，是企业偿付能力的主要标志。企业运营的主要目的就是为了获得更高的利润，也就是货币资金的增加，由此可以看出，货币资金对于企业的重要性。企业要想发展壮大，必须采取有效的货币资金控制和管理的措施，从而提高货币资金的管理水平，保障企业的经济效益。由于我国经济发展的时间较短，与西方发达国家相比，在货币资金的控制管理方面，还存在较大的差距，随着近年来国际间的贸易往来增加，很多西方的先进管理和控制理念进入我国，在一定程度上提高了管理的效率，但是依然有较大的提升空间。
1科学的货币资金预算
预算制度的建立，对于货币资金管理来说非常重要，尤其是大型的集团公司，需要在年初制定每个子公司的生产经营计划，以及需要完成的利润目标等，然后财务人员根据企业的实际情况，进行详细的资金预算编制，如生产、销售、采购等人员相关的业务费用等。编制完成后，需要逐级上报审批，经过最高领导层的同意后，才可以执行，如果审批的过程中，对预算提出了意见，要及时的进行修改，最后在全年预算的基础上，进行更细致的货币资金预算。为了保证资金预算可以顺利的实施，可以将预算的执行情况，纳入到日常的考核中，使企业的货币资金可以达到收支平衡，避免企业货币资金的过剩或不足的现象出现。
2严格的货币资金审批
在严格执行货币资金预算的基础上，还应该建立完善的审批程序，规定审评人的权限和责任等。根据企业内部相关的规定，对资金的使用进行严格的审批，如果资金的数额巨大，超过了审批人的权限，需要上报到企业的领导层，保证资金使用的安全，杜绝超预算和越权审批的资金使用。由于企业每天的资金流量很大，要想使用货币资金，首先应该进行申请，说明资金的用途、金额和支付方式等，同时给出相应的发票和收据等手续，审批人员根据申请的材料，按照企业相关的制度，进行货币资金的划拨。为了确保资金的有效使用，在审批完成之后，还应该进行复核，确认货币资金使用是否有理有据，审批程序是否存在不合理的地方，相关的手续是否齐全等。
3健全的内部控制制度
收入控制。有效的内部控制制度，可以很好的扼制企业内部腐败和违法等出现，对收入进行控制时，应该保证每笔收入都开具相应的手续，尽量使用银行转账，避免使用现金结算，尤其是大量货币资金的收入，如果采用现金，要及时的存入到银行中，在收款完成后，出纳人员应该在凭证上盖章。为了保证内部控制的有效性，应该利用会计、出纳等财务工作人员之间的制约机制，货币资金的管理要多个部门共同完成，明确每个部门的职能，同时采取岗位轮换制，避免长期工作导致的隐蔽违法行为。
支出控制。货币资金的支出，应该建立在预算的基础上，每笔支出都要有相应的预算，如果是突发性的支出，没有在原先的预算中，就要提交给企业的管理层，待审批工作完成后，由会计人员进行复核，最大程度上保证资金使用符合企业的相关制度。实际的支付时，尽量使用银行转账，避免直接使用现金结算，在货币资金支出前，出纳人员应该确认会计凭证和审批手续，然后才能够付款，并加盖“付讫”的公章，并将相关的手续存档。在支出控制中，可以充分的利用内部牵制制度，最大程度上减少违法的现象，如会计人员负责单据的审核和凭证的填写，出纳人员负责现金和银行转账，每个部门负责一个环节，共同进行货币资金的控制。
保管控制。企业在日常的运营过程中，通常比较重视货币资金支出和收入的控制，没有意识到保管控制的重要性，使得很多企业资金被挪用，在需要使用资金时，才发现资金已经不在了。导致这种现象的主要原因，就是因为没有重视货币资金的保管控制。在实际的货币资金保管中，所有的资金只能由出纳人员负责，即使企业的领导，也不可以接触资金。严格的执行库存现金限额，每天查对库存现金和账上金额是否相符，并由企业的管理者突击检查，检查货币资金的保管情况。出纳人员在工作交接时，应该明确保险柜钥匙的数量，以及保管的具体人员，理清货币资金保管的责任。
4专业的财务管理人员
会计工作每天都会接触到大量的货币资金，尤其是现金收入和支付业务。面对大量的现金，容易引起人的贪婪欲，走向犯罪，因此财务管理人员应该具有良好的职业道德，在实际工作的过程中，能够廉洁自律、诚信为本、不做假账。货币资金的管理，需要财务人员来完成，财务人员自身素质的高低，能够直接影响管理的效果。西方发达国家的企业中，财务管理人员的专业素质很高，受到我国教育水平等因素的限制，目前我国企业中的财务管理人员，自身的素质较低，缺乏现代财务管理的理念，只能采用传统的财务管理方式，使得企业货币资金管理中存在一定的漏洞。要想很好的解决这个问题，首先要保证财务人员的素质，利用财务管理软件等，对货币资金进行科学的管理和严格的控制。企业在招聘中，要尽量提高招聘的标准，招收具有足够工作经验的管理人员，对于现有的财务人员，可以定期的进行培训，让其学习先进的货币资金控制理念和方法，提高财务人员自身的专业素质。
货币资金作为企业运营的重要条件，贯穿在整个企业经营的过程中，对于每个企业来说，货币资金管理都是财务管理的核心内容。加强货币资金的管理，可以减少企业运营的成本，优化资金的分配和使用，充分发挥出货币资金应有的作用，对提高企业的经济效益和长远发展，具有非常重要的作用。
（作者单位：广西大学）
货币资金效益审计案例论文范文第5篇
摘要：本文结合调查和对理论政策的研究，指出中小企业货币资金的内部控制存在的问题，找出问题存在的原因，并提出相应的解决对策，以此可以为中小企业的发展提供一个可靠的借鉴。
关键词：财务管理；资金内部控制；企业制度
一、中小企业资金内部控制综述
随着我国经济的不断发展，与世界经济的联系也日益密切。受到世界市场的影响，在改革开放后的几十年里，中国的中小企业如雨后春笋，遍布各个领域。中小企业推动了国民经济的高速增长，增强了我国的经济实力；创造了大量的就业机会，稳定了社会秩序；生产方式灵活多样，促进了社会科技的进步。但大多数中小企业寿命较短，总体竞争力偏低，信任程度低。为了让中小企业做的更长更久，在市场竞争上发挥自己独特的优势，建立一套完善的内控制度，并且严格执行，让中小企业做任何事都有章可循，是提升银行或劳动者对企业的信任，解决中小企业面临的各种困境的有效措施。由于现金是企业中流动性最强的货币资金，是中小企业经营业务有效运行的关键。我认为在企业内部控制这个大前提中，对货币资金的内部控制方面存在的诸多问题，才是制约中小企业健康发展的瓶颈所在。
二、中小企业在货币资金内部控制中出现的问题
随着社会科技的不断进步，我国中小企业也不断发展，但其生产管理过程的不足，也在其经营业务不断扩大的过程中日益明显，尤其是在货币资金控制方面还有很多的空白点，其中的主要问题主要表现在以下几个方面：
1.企业财务管理制度不健全
家族式企业的经营模式下，我国中小企业内部与财务相关的工作一般都是自己家人承担，这些人多对财务工作没有系统完整的学习，即使有专门的财务会计人员，也由于招聘程序简单，没有专业的培训，管理缺失等客观原因，导致人员专业水平较低。
2.企业的职责划分不清晰
规模小，业务频繁且单一，会计核算简单，会计制度不健全，是我国一般中小企业的显著特点。企业管理者往往出于管理成本的考虑，对岗位没有进行分工或者分工不明确，不能达到岗位设置的互相牵制的作用，往往一个萝卜多个坑。
3.企业中的会计人员素质参差不齐
素质较低，缺乏敬业精神，这是中小企业人员的普遍存在的不足。企业的经营者大多处于自身利益和资金安全等方面的考虑，唯亲是任，忽略了专业知识与良好的素养在工作过程中的重要作用，导致许多的财务管理人员多为半路出家，工作经验严重缺乏，专业业务不熟练，直接致使会计账目混乱，在账务中漏记、错记的现象十分严重，影响了企业货币资金的安全，阻碍企业的发展。
三、中小企业货币资金内部控制产生问题的主要原因
通过对中小企业在生产经营过程中遇到的问题进行深入分析，并参考相关资料，进行总结和完善，得出原因如下：
1.企业自身存在缺陷，严重影响资金安全
中小企业在生产经营的方方面面的不足和漏洞都制约着货币资金内部控制的发展，因此，应从企业自身出发，寻找影响货币资金安全的主要原因，主要有以下3点：
（1）企业多为家族式经营模式，内部岗位设置结构不规范
我国大多数中小企业多为家族式经营模式，家族管理模式的最大特点是企业经营权与所有权的高度统一。管理人员常以个人利益为先导，追求眼前的利益，在招聘时往往任人唯亲，在重要的财务岗位常常一个人身兼数职，一来为了节省了员工工资的开支，二来避免了由外人管理财务而产生的担忧，各个岗位之间有着很严重的重合和大面积交叉的现象，岗位职责不清，责任落不到实处。
（2）企业内部人员的整体素质偏低
家族式经营模式，导致中小企业企业中其所有权与经营权不能有效分离，经营管理者在企业的决策上起着举足轻重的作用。中小企业的经营者文化水平有限，经验不足，不能够意识到货币资金内部控制体系的不健全对企业生存发展的不利影响。他们往往只注重眼前的利益，却忽略了对企业长远发展的考量，存在短视行为。
（3）企业交易次数频繁，资金短缺
没有足够的资金支持，企业自然没有能力建立完整的货币资金内部控制体制，货币资金得不到良好的控制，问题就会越来越严重，形成恶性循环。
2.国家相关政策缺乏，监督管理机制不健全
我国中小企业才刚刚起步，国家相关政策的缺乏也是制约货币资金内部控制体系发展的重要原因。
（1）货币资金内部控制相关的法律法规不健全
由于中小企业自身具有特殊性，因此它的货币资金内部控制体系也与其他企业不尽相同，但是我国所指定的货币资金内部控制制度和法律大多针对的是大型企业，若将这种标准加之在中小企业身上往往会给中小企业带来巨大的负担。而真正为中小企业的发展量身定做的货币资金内部控制的法规体系可以说是寥寥无几。
（2）企业货币资金内部控制的监督评价机制不健全
我国中小企业刚刚起步，正处于发展阶段，国家的相关政策制定部门对中小企业的情况了解不足，对企业货币资金内部控制的监督评价机制往往直接借鉴国外的规定，这样一来，就缺乏了针对性，往往与我国的国情和中小企业的发展状况不相符，不能以此作为准绳，来衡量中小企业货币资金内部控制体系是否完善与合理。所以产生了此类问题。
四、中小企业货币资金内部控制问题的解决对策
如果一个企业没有了合理完整的资金货币的运行机制作为支持，企业的生产活动便没有稳定的货币资金做保障，很难想象，这样的企业可以在残酷激烈的市场竞争中生存下去。这就要求我们要建立适当完善的货币资金内部控制体系，从企业资金的安全出发，从根本上消除贪污舞弊的现象，保障企业的利益最大化。主要应做到以下几方面：
1.完善企业制度
解决中小企业货币资金内部控制体系的不完善的主要途径便是消除家族产业的生产模式，给中小企业生产经营活动带来的不利影响。但是由于我国的具体国情和中小企业发展的实际情况，家族式经营不可避免，这就要求我们建立健全完善的企业内部制度，从自身出发，弥补这些不足
（1）建立岗位责任制度，加强岗位之间的相互牵制
企业应按照既定的程序和统一的标准，合理划分企业内部职责，企业内部人员各司其职，不相容的岗位之间相互牵制和分离，确保监察机制的顺利实施。
这就要求企业一方面，完善人力资源，广泛招贤纳士，在员工的聘用和选拔上严格把关，加大考核力度，尤其是在账务货币资金的关键部门，要求任职人员具有相关的从业资格和良好的职业操守。另一方面，制定合理的岗位责任制，不相容的职位相分离，例如会计和出纳相分离，出纳的工作范围只能是货币资金的收回和支出，保管各种空白收据、支票、发票等等，而会计主要参与会计审核，会计档案保管和登记债权、债务、收支费用等工作。二者工作范围不能相重叠。中小企业由于企业规模较小，人数少，人手有限，从自身特点方面考虑，在保证管理现金和管理账务相分离的情况下，中小企业可以对岗位的安排灵活掌握。
（2）建立岗位轮换制度，保证企业资金的安全
有组织有计划的，按照既定的期限，进行岗位轮换制度是企业货币资金内部控制的又一重要途径。采用这种制度，对于消除员工长期从事一项工作所带来的厌烦情绪，调动员工的工作积极性，有着重要意义。特殊的岗位，如会计岗位，更需要岗位轮换制度的支持。因为这些岗位往往掌握着企业大量的资金存款，一定时期的岗位轮换，使工作人员之间形成良好的内部监督，有利于发现资金管理上的漏洞和侵吞公司财务的不法行为，不仅仅避免了企业的资金安全，更提升了财务管理人员的积极性。
2.优化企业内部会计控制环境
若要想创造出良好的内部会计控制环境，需要做到以下几点：
（1）提高管理者自身的素质，加强管理水平
对于一个企业，管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定因素，特别是中小型企业一般推行的企业领导个人负责制的情况下。管理者要加强对货币资金内部控制的重视，以身作则，做带头执行任务的榜样，更要对下属人员严格要求，不论亲疏远近，一视同仁。建立科学、有效的管理机制和激励措施。
更重要的是要加强领导者资金风险管理意识，提高“一把手”的认知度，使领导者认识到建立健全的货币资金内部控制体系的必要性和重要性，对企业的财务状况有系统的了解，充分认识到企业内部资金货币管理的漏洞，以及这些资金货币上的缺口对企业长期发展带来的巨大损失。消除企业管理者因为私利拒绝内部控制制度建设的思想.
（2）加强对员工素质的培养，提高企业整体文化
改变用人制度，引进优秀的财务管理人才，是提高中小企业人员素质的最有效途径。建立科学的人才资源管理制度，尽可能多的吸收家族成员以外的优秀人才，并严格聘用制度，加大考核力度，提高员工的素质，树立其参与货币资金内控制度建设的思想。充实壮大企业财务管理队伍。保证任何岗位的员工都有良好的工作能力和责任心，确保执行货币资金内部控制的任何环节顺利进行，不给企图非法占用公司财务的个人有可乘之机，达到维护企业资金安全的目的。
3.加强对库存现金和银行存款的保护
完善中小企业货币资金内部控制制度的一个重要的目标就是保证库存现金和银行存款的安全。
对于一般的中小企业，保持一定比例的现金储备，对于解决企业经营生产过程中有可能发生的突发状况，显得十分的重要。
从现金的收入来说，要明确现金收入的来源，核查原始凭证的真实性；保证收入现金数额的完整，核查原始凭证数据的可靠性。
现金的支付要严格把关，要保证支付申请手续的齐全，审批程序的完整，审批权限的正确，各岗位人员按规定程序进行业务办理，以及审查出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。
现金盘点制度要真正落实。出纳应该做到库存现金的日清月结，期末对现金进行盘点。
4.加大国家相关政策法规的支持
国家应该借鉴国外经验，结合本国国情，深入研究中小企业在内部控制方面存在的漏洞，建立健全我国法律体系，来规范中小企业的行为。其次，执法部门应加大执法力度，对妨害中小企业货币资金内部控制建设的集体和个人进行严肃处理。
还要建立起有效的货币资金内部控制的监督体系。若没有良好的监督，任何规定都只是一纸空文，根本无法起到规范企业，防范资金风险的作用，因此，必须加强货币资金内部控制的监督体系。
五、结束语
综上所述，中小企业必须结合自身，从现金管理到制度完善，从员工素质到领导者自身，从上到下，从外而内的建立一套切实可行的货币资金内部控制制度，并努力使之得以实施。我国中小企业货币资金内控制度体系的健全和完善，并不是一朝一夕就能做到的，也不是三言两语就可以说明的。而是需要广大的中小企业经营者根据学者的理论研究并且结合自己的实际经验进行不断的探索和改进。因此，广大的中小企业者更应该充分发挥自身的力量，总结他人的教训，弥补自己的漏洞。在国内市场甚至是国际舞台上，发展壮大，为我国经济的发展做出更大的贡献。
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货币资金效益审计案例论文范文第6篇
工程项目由于建造金额大、建设周期长、质保期长等原因，区别于一般的货物商品销售，有其独特的施工计价、财务分析和收付款方式，最终落脚点在于为企业创造价值、实现利润。利润的体现形式多种多样，有以实物形式存在的如货币资金，有以债权形式存在的如应收账款。结合长期在施工一线的实践，现对不同口径下工程利润分析进行探讨。
一、工程利润的三种分析方式
1、计价口径分析
计价分析是使用已计价金额减去已发生成本费用进行利润分析的方法。工程项目常根据施工合同约定，对已完工程量进行定期计价、定期结算、定期拨付（如按月）。由于计价在实际工程量发生之后进行，与现场实际投入成本之间存在一定的延后性，并且在已完工程量中存在诸多不确定计量部分，如因业主原因不予计量、延后计量，如存在工程量增减变更项目、发生合同约定索赔项目、未来存在的不可抗力利润折损等，该部分造成利润增减变动不能在期间计价利润中进行实时反映，造成了与实际利润间存在差异。
2、现金流口径分析
现金流分析是将收款减去付款视同“现金流利润”的方法。收款体现为收预付款、计价款、质保金等，付款体现为支付人工、材料、机械、管理费等。从施工单位发起计价申请，经现场监理、设计方、业主代表、业主等多方签认审批后，建设单位进行拨款，资金进入项目循环使用，直至质保金收回终止，构成整体资金闭环，累计结余资金为项目实现利润。在资金流转过程中，多种因素引起现金流利润不能真实反映实际利润，如前期资金投入大，现金流利润往往较大但实际利润小。后期现金流利润与实际利润逐渐靠近，收回质保金并结清债权债务后现金流利润与实际利润一致。
3、财务利润口径分析
财务利润分析是按照完工进度确认营业收入、分析利润的方法。常用的是成本完工百分比法，即按已发生成本占预计总成本比例作为完工百分比，乘以预计总收入计算已实现营业收入，扣减已发生成本费用后得到财务利润。其中预计总收入常以签订的合同额作为参考，预计总成本以项目总成本测算值作为参考。随着项目实施，实际成本逐渐与预计总成本靠近，完工百分比逐渐增加。在项目竣工结算并完成各项债权债务确权后，完工程度100%并不再發生成本费用，将营业收入调整至与结算价格相等，此时账面利润与实际利润一致。
二、各种分析方式差异原因
1、计价分析与财务利润分析
比较该两种方式，在收入端存在较大差异，支出端相同。
在收入端，计价分析往往以批复的验工计价单为准，暂估或不考虑已申报未批复部分、待申报部分，完工百分比分析则充分考虑所有已发生成本费用相对应的营业收入（含已申报未批复部分、待申报部分相应成本），从而引起两种口径下计算的利润不一致。
2、计价分析与现金流分析
比较该两种方式，在收入端、支出端均存在较大差异。
在收入端，计价分析方式下，以批复的验工计价单金额，暂估或不考虑已申报未批复部分、待申报部分作为项目收入，基本与实际完成产值相符。现金流分析下，以收款作为过程收入，可能因收到预付款、计价款延期拨付、质保期等引起过程收入与实际产值偏移较大。
在支出端，计价模式以实际发生的成本费用为准，与实际相符。以现金支出作为成本支出，有诸多因素引起支出的提前或延后，如购置固定资产一次支付、分期折旧，某些一次支付需分期摊销费用，将引起当期支出增加；如因延期支付外欠款而减少当期现金支出。以累计实现现金净流量反映项目利润，虽存在一定的过程偏移，但正的净现金流对项目运转极为重要，是财务状况健康与否的重要衡量指标，“清收清欠”“现金为王”已作为项目管理的重中之重。
3、现金流分析与完工百分比分析
两者间差异见（1）、（2）分析。
三、工程利润分析的探讨
在项目实施期间，计价结算利润、现金流利润、财务账面利润三者因分析原理不同引起金额不一致属正常现象，三个指标间可相互验证，如存在巨大差异则应分析其原因。如计价结算利润与财务账面利润存在巨大差异，是否存在大量应计未计工程款，是否存在合同潜亏，是否需计提减值准备；计价利润与现金利润存在巨大差异，是否由于收款不及时造成、是否存在坏账风险等。
项目竣工验收后进入结算期、质保期。在建设单位完成结算后，以结算价格为最终造价，扣除已发生成本费用，即为实现的计价利润。同时，将营业收入调整至与结算价格一致，扣除已发生成本费用，即为财务账面利润。在收到结算尾款、质保金并结清外欠款后，累计结余资金为现金流利润。
笔者认为，通常来讲在过程结算中计价利润、现金流利润和财务利润三者间互有高低，并逐步靠近；在终期结算时，计价利润早于财务账面利润实现，账面利润早于现金流利润实现。三种模式下的利润金额最终达成一致。