税务筹划书范文第1篇
关键词：AHP 税收筹划 风险分析 防范措施
随着市场经济体制的逐渐成熟，税收筹划已变成企业经营中必不可少的重要构成部分。企业是纳税者都想减小税负，经济缴税，达到企业效益最大的目的。但是，税收筹划也有一定的风险，由此，本文基于税收筹划风险，阐述了相应的风险防范策略。
1 税收筹划的作用
1.1 提升了纳税者的纳税观念
企业是纳税者，若要实现税收筹划就必须了解税法规定，掌握税收政策及动态，这是实施税收筹划的基础。企业在选取最佳的纳税计划时，不仅降低了税负，还提升了纳税者的纳税观念，因此，税收筹划属于纳税者意识提升的重要表现。
1.2 提升了税务征管效果，进一步优化税务法规
企业在税收筹划过程，有的存在政策导向型，例如按照相关优惠政策展开筹划，但也能够按照税收法律的漏洞以及缺陷地方加以优化，指“执法无明文不为罪”，这些漏洞之处给筹划带来了可能。税法部门通过纳税者的筹划工作，能够及早了解税法存在的漏洞，并及时更正、填补其修改，进而促使税法得到进一步完善与优化。
1.3 有利于提升企业财务控制水平
企业要实施税法筹划就必须建立完善的财会机制，优化财务活动，需要财务工作者了解最新的会计法规和税法政策，结合税法需要开展记账、编制、财会报表，计税及填表缴税申报表。所以，税法筹划对会计提出了较高的要求，这有助于提升企业财务控制水平。
1.4 有利于企业充分使用资本的时间价值
企业基于税法筹划，在不违法的同时，尽可能延迟税额征缴时间，相当于在政府那儿获得一笔无息贷款，金额更多、时间愈长，对企业的作用越大。这充分使用了资本的时间价值，促进了企业流动资本的周转。
2 以AHP分析企业税法筹划风险
2.1 AHP的工作原理与步骤
AHP就是层次分析法，其属于多目标综合评估与网络平台理论，是运筹领域的一种灵活、方便且又实用的多層次分析方式。其基本步骤为：(1)首先理清每个因素间的逻辑联系，创建梯阶多层次模型;(2)创建下层对上层的对称比较判别矩阵;(3)通过求出矩阵的特征向量及特征值，了解下层每个因素对上层的独立排序权重;(4)实施一致性测试，判别单排序结果的满意度。
2.2 创建层次分析框架模型
在判断企业税收筹划风险的各因素时引入AHP，把这些影响要素从上到下进行了归纳并分为三个层次，即目标层、准则层和方案层，并创建相应的层次分析框架模型，如图1所示。
CR是指一致性比率，用来判断矩阵数值中在逻辑不统一的可接受范围，CR小于0.1时表示不一致性处于可接受范围内，这时矩阵的特征向量每个分量值能用作权重，否则是不可接受，要修改矩阵上每个数值，直到处于可接受范围内。
通过计算得知，针对矩阵A，其CI为0.043，CR<0.1，进行了一致性测试，则求出的特征向量中每个分量就分别是制定与执行风险、运营性风险与环境性风险针对税收筹划风险的作用权重。
3 税收筹划风险介绍
税收筹划风险主要指筹划单位在开展税务筹划工作后，由于筹划失败将造成的损失或者付出的代价。而形成风险的主要原因在于税务筹划的方案落实中不稳定性与不可控因素之间存在冲突，该种冲突的形成和国家制度、企业及税务部门有密切联系。
3.1 税收政策选取和变化风险
(1)税务政策选取风险。选择税务政策风险指错误的前期政策的风险，该种风险形成的原因在于筹划人员对税务政策了解不全面，理解不不科学，掌握不足。因为税务筹划的制度性、科学性存在明显的时空特征，不同地区具有不同的法律，且受到文化、民族、宗教等因素的干扰，在某个地区适用的税法方式在另一个地区并不一定适用。企业觉得税务筹划满足一个地方和一个国家的税务政策，但事实上会因为地区政策的差别和筹划人员认识的误差受到较大的限制，进而造成税务筹划不成功，所以税务筹划者必须掌握好一定的尺度。
(2)税务政策调整风险。税务政策调整风险指政策变化所引起的风险。国内的市场经济正处在迅猛发展阶段，而国内的税法法机制尚不成熟，为了满足环境变化的要求，旧的制度需要得到调整以及改进，所以部分税务政策存在一定的实效性与不确定性，而这些变化将会对企业的税务筹划计划造成影响，导致原本最差的方案变成次优，令原来合法的筹划变成不合法，进而出现企业税务筹划问题。
3.2 企业税务筹划实施风险
税务筹划属于企业财务工作的构成部分，税后效益最大化属于财务筹划的重要目标，而得到缴税单位效益最大化才是最根本目标。税务筹划为企业财务管理工作提供服务，为实现企业发展目标服务。首先在落实税务筹划时，税收筹划会采用税务法规实施边缘性操作，来支持企业获得最大化效益[1]。但国家税务立法机制层次多，法律内容存在明显的疏漏和模糊，同时税务法规间存在一些冲突与摩擦，这给税收筹划造成了较大的操作风险。另外，税务筹划是综合法律、税收、财会、金融等多方专业理论为一体的组织设计活动，其包含企业诸多经济项目，如果某一方面未得到考虑，将会导致企业出现风险，使得筹划不成功。
4 预防企业税收筹划风险的有效途径
4.1 建立全局思想，坚持成本效益性
企业在实施税务筹划时需坚持全局思想，首先，企业所有的经济均会包含很多种税务税种。所以在筹划过程要考虑每个税种的缴税状况，企业不得盲目地追寻某个和几个税种税负的减少而导致整体效益降低。假设有多种计划可以选取，最佳的方案应是综合效益最佳化的方案，而不是税负最低的方案。此外，企业应兼顾税务筹划费用，要考虑税务筹划的成本及风险[2]。一般税务成本涉及直接成本，指从事税务筹划工作加入的人力、财力及物力的耗损，还涉及因从事税务筹划而形成的间接费用和机会成本。比如在投资决策过程选取次优方案而未选取最优方案所造成的效益损失，部门单一策划形成的效益可否抵消其余部门形成的损失，企业每个税种间怎样平衡等，这类问题唯有站在企业全局角度，统筹兼顾，方可根据成本效益原则选取出得到企业效益最大化的计划。
4.2 科学了解税法，认识法律界限
税法筹划指企业对其本身涉税活动的一种完善，该种完善基于的是国家税法中优惠政策和疏漏模糊的地方，所以在进行筹划时，筹划人员一定要科学了解税法内容，严格根据税法要求去理解并关注立法部门、行政部门作出的解释，理清所依据的方针政策存在的法律界限[3]。例如税务优惠政策一般确定了特定的时间、特定的地方和特定对象的范围，超过了特定的地区和范围就需履行缴税义务或是很可能出现违法行为;因为税务法规的不健全，对部分涉税行为缺少确切的禁止规定，税务法律的空白和漏洞给企业的缴税筹划带来了可能。但对此必须遵守适度原则，防止因为过度筹劃出现恶意逃税行为，进而造成严厉的制裁。此外，国内税法政策会伴随国家经济体制的变化及宏观调控的要求实施经常性改变，企业要密切关注税法政策的改变，及时采集各种相关数据，了解方针政策变化的内容及趋势，并对于企业本身的实际状况及时修改筹划方案，采用有效的措施处理风险，进而确保税务筹划的目标得到及早实现。
4.3 提升筹划者专业能力
税务筹划是综合法律、财会、金融等多专业理论为一体的组织设计活动。筹划者不仅要具有很高的专业能力，还应当具有经济发展预测技能、项目统筹设计能力和与各部门的合作能力等素养，否则将很难胜任这项工作[4]。所以，企业要通过培训和考察，提升筹划者的法律素养、专业技能及全局思想，让他们了解自己的工作内容，提高筹划者的执行力与管理水平，进而可以更好地规划操控税务筹划活动，防止因为筹划者素质问题加大企业税收筹划风险及损失。
5 结语
综上所述，随着国内市场经济体制的日益完善，税务筹划已变成企业经营过程必不可少的重要构成部分。企业科学的税务筹划可以很好地减少企业税负，综合企业资源，提高企业市场竞争水平，实现企业效益最大化，企业在竞争环境中处于不败的地位。但是，税收筹划作为增加企业经济利益的双刃剑，在任何时刻都需要充分挖掘税务筹划的价值，并尽可能防止税收筹划产生问题，防范于未然，进而及早实现企业税收筹划实施的目的。
参考文献
[1] 刘娇娆.基于AHP的企业税务筹划风险分析与对策研究[J].河池学院学报，2017，37(2).
[2] 胡绍雨.企业税务筹划风险：度量、成因与防范[J].武汉科技大学学报(社会科学版)，2015，17(4).
[3] 朱宾梅，孙燕.基于模糊综合评价法的企业税务筹划风险研究[J].会计之友，2011(31).
[4] 邓敏.基于Delphi法的企业税务筹划风险模糊综合评价[J].时代教育(教育教学)，2011(9).
税务筹划书范文第2篇
第一节 税务咨询
一、税务咨询的概念(了解，能力等级1)
税务咨询的内容主要有税收政策、办税程序以及有关涉税事项等。 税务咨询是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。
税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为。税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式。
(二)税务咨询的内容(了解)
税务咨询的内容主要有：税收征纳咨询、办税程序咨询、涉税会计咨询、税务案件咨询、综合筹划咨询。结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下几个方面：
1.税收法律法规和政策规定方面的咨询2.税收法律法规和政策运用方面的咨询 3.纳税操作规程方面的咨询4.涉税会计处理的咨询
(三)税务咨询的技术规则——12字原则：科学、合理、实用、效率、整体、超前。
(四)税务咨询的操作规范(1)制定咨询计划(2)收集信息资料(3)论证咨询结论(4)后续跟踪服务
第二节 税务筹划
一、税务筹划的概念(了解，能力等级1)
(一)税务筹划的概念
税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
(二)税务筹划的特点(熟悉)
税务筹划具有“五性”特点：合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性。 【例题·多选题】以下关于税务筹划的表述不正确的是( ACD )。 A.税务筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务内容 B.税务筹划只能在法律许可的范围内进行
C.税务筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行——只能在之前 D.税务筹划的目的是纳税额的减少——企业利益最大化
(三)税务筹划的相关概念(熟悉)
税务筹划的切入点——5个
1.选择税务筹划空间大的税种为切入点;
2.以税收优惠政策为切入点;
3.以纳税人构成为切入点;
4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点;
5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点。
(一)利用税收优惠政策
(二)纳税期的递延(新增内容)
企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。
(三)利用转让定价筹划法
(四)利用税法漏洞筹划法
(五)利用会计处理方法筹划法
四、税务筹划基本步骤(能力等级1)
(一)熟练掌握有关法律规定
了解税务机关对纳税活动的“合法和合理”的界定：
(1)从宪法和法律了解“合法和合理”的尺度
(2)从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度
(3)从税务机关组织和管理税收活动和裁决税法纠纷中把握尺度
(二)了解纳税人的情况和要求
(三)签订委托合同
(四)制定税务筹划计划并实施
(五)控制税务筹划计划的运行
第三节 税务咨询和税务筹划的风险控制
税务筹划书范文第3篇
1、税务登记一般包括
、
、
和
。
2、小规模纳税企业销售货物或应税劳务征收增值税时，采取简易办法征收，征收率为______。
3、契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属，
方的单位和个人。
4、房产税采用比例税率，从价计征的，税率为
;从租计征的，税率为
。
5、企业销售应交资源税产品, 应按规定计算出销售的应交资源税产品应交纳的资源税，借记
账户，贷记
账户。
二、单项选择题
1、下列税种中采用累进税率的是(
)。
A、消费税 B、增值税 C、营业税 D、个人所得税
2.下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不得从收入总额 中扣除的项目有( )。
A、转让固定资产发生的费用 B、按规定支付的企业财产保险费 C、购建固定资产的费用 D、无形资产开发未形成资产的部分
3.依增值税的有关规定，纳税人收取的包装物押金允许不并入销售额中征税的是(
) A、白酒 B、药酒 C、果木酒 D、啤酒
4、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为(
)。 A、组成计税价格=成本+利润
B、组成计税价格=(成本+利润) /(1-消费税税率) C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税
5、甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税 (
)。
A、由甲方交纳
B、由乙方交纳
C、由甲、乙双方各交一半
D、甲、乙双方都不交纳
6、A公司向 B 汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。印花税率为千分之一，则A公司应交印花税额(
)元。 A.、32
B、128 C、600
D、2 400
7、某铜矿本月将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用价值的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，综合回收率为1/32 ，三等铜矿单位税额为每吨1.4元，该铜矿本月应纳资源税为(
)元。 A. 700
B. 6720 C. 22400
D. 15680
8、某企业将自产的原煤作为福利发给职工，按规定计算的应交资源税应借记( )账户。 A、 营业税金及附加
B、应付职工薪酬 C、 营业外支出
D、管理费用
9、转让无形资产使用权计提营业税的会计分录为(
)。 A、借：其他业务成本
贷：应交税费—应交营业税 B、借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税 C、借：应交税费—应交营业税
贷：银行存款 D、借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
10、企业发生的下列税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，属于永久性差异的是(
)。 A、税法规定采用直线法提取折旧，而会计制度规定采用加速折旧法，从而产生的差异 B、计提固定资产减值准备
C、因税法和会计制度规定的无形资产摊销期限不同而产生的差异 D、取得国库券利息收入
11、企业销售实现时，计提消费税的会计分录为( )
A、 借：营业费用
B、 借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
贷：应交税费—应交消费税
C、 借：应交税费—应交消费税
D、 借：主营业务收入
贷：银行存款
贷：应交税费—应交消费税
12、出售使用2年的写字楼2间，计算应缴纳的营业税的会计分录为( ) A、借：营业费用
B、借：营业外支出
贷：应交税费—应交营业税
贷：应交税费—应交营业税 C、借：应交税费—应交营业税
D、借：固定资产清理
贷：银行存款
贷：应交税费—应交营业税
13、纳税人发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是(
)。 A、将购买的货物用于非应税项目 B、将购买的货物用于对外投资 C、将购买的货物用于生产应税产品 D、将购买的货物用于职工福利或个人消费
14. 某公司进口小轿车100辆，关税完税价格为每辆12万元，关税适用税率为50%，消费税适用税率为8%，该公司这批进口小轿车应纳消费税税额为(
)。 A、156.52万元 B、240万元 C、19.66万元 D、168万元
15. 采取缩短折旧年限方法计提折旧的固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税实施条例》第六十条规定折旧年限的(
) A.50% B.60% C.70% D.80%
2 16. 根据企业所得税法规的规定，纳税人取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是(
)。 A、国库券利息收入 B、国家重点建设债券利息收入 C、金融债券的利息收入 D、银行存款的利息收入 17. 税制的三个基本要素不包括(
)。
A、纳税人 B、课税对象 C、纳税环节 D、税率
18. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列税金不得从收入总额中扣除的是(
)。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、城市维护建设税
19. 企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额(
)以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A.3% B.10% C. 12% D.20% 20. 某企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的费用为100万元;形成无形资产的的研究开发费用为1000万元，假设无形资产按10年进行摊销。该企业当年此研究开发项目可以进行税前扣除(
)万元。 A.1650 B.150 C.200 D.300 21. 某零售企业为一般纳税人，月销货收入为29250元，该企业当月计税销售额为(
)元。 A.25000 B.25884 C.27594 D.35240 22 消费税主要采取在(
)环节计算征收。 A.流通 B.消费 C.生产和进口 D.出口
23.某有线电视台十月份收入情况如下：有线电视节目收费10万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元。已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，该电视台当月应纳营业税为(
)万元。
A.0.44 B.0.52 C.0.74 D.0.43
24、—次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有(
)。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.红利所得 D.偶然所得
25、依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为(
)。 A.1.2% B.10% C.17% D.12%
26. 某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007亏损15万元，2008盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为(
) 万元。 A. 18 B. 24 C. 30 D. 40 27. 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过(
)万元的部分，免征企业所得税;超过的部分，减半征收企业所得税。 A.30 B.100 C.300 D.500 28. 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(
) A、工资薪金所得 B、劳务报酬所得
C、偶然所得 D、个体工商户的生产经营所得
3 29. 以下单位属于资源税纳税人的是(
)。 A. 生产天然气的油田 B. 销售天然气的天然气公司 C.出口天然气的石化进出口公司 D使用天然气的用户
30. 土地增值税实行(
)
A. 定额税率B.比例税率 C.超额累进税率D.超率累进税率
三、多项选择题
1、根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，我国的出口货物税收政策分为三种形式(
)
A、出口免税并退税 B、出口免税不退税 C、出口退税不免税 D、出口不免税也不退税
2、下列选项属于增值税应税销售额价外费用的是(
)。 A、手续费 B、包装费 C、没收的押金 D、销项税额
3、下列情况下应缴消费税的有(
) A、生产应税消费品 B、运输应税消费品 C、 委托加工应税消费品 D、进口应税消费品
4、企业所得税法将企业所得税纳税人分为(
)。 A.居民企业 B.本地企业 C.外地企业 D.非居民企业
5、根据《企业所得税法》规定，以下收入中属于免税收入的是(
)。 A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的权益性投资收益
D.非营利组织从事营利活动取得的收入
6、消费税采用的税率形式有(
) A、比例税率 B、定额税率 C、累进税率 D、平均税率
7、小规模纳税人与一般纳税人的区别表现在小规模纳税人(
) A、进项税额不能抵扣 B、进项税额可以抵扣 C、按征收率计税 D、按基本税率计税
8、下列税种属于流转税类的是(
)。
A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、城市维护建设税
9、下列销货行为，应当征收增值税的有 (
) A、售电 B、售热力 C、货物期货交易 D、房屋交易
10、下列选项可看作纳税人的收入总额的是(
)
A、生产经营收入 B、财产转让、租赁收入 C、利息、股息收入
D、特许权使用费收入
4
11、企业发生下列行为应当视同销售(
) A.非货币性资产交换 B.将货物用于管理部门 C.将产品用于职工福利 D.将产品用于在建工程
12、企业发生的可以税前扣除的业务招待费，应符合以下条件(
)： A.与生产经营活动有关 B.按照发生额60%扣除
C.最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ D.经过主管税务机关审批
13、下列稿酬所得中，合并为一次所得征税的有(
) A、同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B、同一作品再版取得的稿酬 C、同一作品出版分三次支付的稿酬 D、同一作品出版后加印而追加的稿酬
14、下列项目中，不属于城建税计税依据的是 (
) A、纳税人实际缴纳的“三税”
B、纳税人减免退库的“三税” C、纳税人计算出的应缴“三税” D、受托方代扣代缴的“三税”
15、房产税的计税依据有(
)。
A. 房产净值B.房产余值C.租金收入D.房产市价
16、下列经营活动中，应征收增值税的有(
) A、货物生产企业的混合销售行为 B、货物零售企业的混合销售行为 C、 货物批发企业的混合销售行为 D、营业税纳税人的混合销售行为
17、下列增值税的进项税额不允许抵扣的有(
)。
A、外购货物用于集体福利或个人消费 B、外购货物用于在建工程 C、购进固定资产 D、外购发给职工的节日慰问品
18、下列采用比例税率的税种有(
)。
A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、资源税
19、下列消费品，应征消费税的有(
) A、白酒 B、摩托车 C、空调 D、汽车
20、收入总额中的下列收入为不征税收入(
)。 A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C.国务院规定的其他不征税收入 D.国债利息收入
21、下列关于企业所得税适用税率的表述正确的是( ) A 企业所得税的法定税率是25% B 小型微利企业减按20%的税率 C 高新技术企业减按20%的税率 D 高新技术企业减按15%的税率
5
22、税款征收方式主要包括(
)。 A 查账征收
B 核定征收 C 代扣(收)代缴
D 邮寄纳税
23、企业计提城市维护建设税，一般通过( )账户。 A 营业税金及附加
B 管理费用 C 财务费用
D 应交税费
24、年末计算应纳城镇土地使用税应计入( )账户 A 营业税金及附加
B 管理费用
C 营业费用
D 应交税费—应交土地使用税
25、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( ) A 烟丝
B 卷烟 C 白酒
D 酒精
四、判断题
1、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。
2、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照投资方实际收到的日期确认收入的实现。
3、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。
4、煤矿生产的天然气不征资源税。
5、教育费附加的征收比例为2.5%。
6、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。
7、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照投资方实际收到的日期确认收入的实现。
8、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。
9、分批同一作品再版取得的所得，以及同一作品先在报刊上连载，然后再出版，均应视为两次稿酬所得计算缴纳个人所得税。
10、居民纳税人从中国境内和境外分别取得所得的，应分别计算应纳税额。
11、企业处于免税期间，无需进行所得税的纳税申报。
12、印花税采用自行贴花的纳税方式，会计核算无需通过“应交税金”账户。
13、企业应计缴的车船使用税应计入“固定资产”账户。
14、分批同一作品再版取得的所得，以及同一作品先在报刊上连载，然后再出版，均应视为两次稿酬所得计算缴纳个人所得税。
15、居民纳税人从中国境内和境外分别取得所得的，应分别计算应纳税额。
五、实务题
(一)某百货批发公司系一般纳税人，8月份发生以下经济业务：
1、购进彩色电视机100台，收到的增值税专用发票上注明：每台单价为2500元，价款为250000元，税款为42500元。货款用支票支付。另外采购员用现金支付运费2000元，取得运输部门开具的运费发票。
2、批发给某家电专卖店各40台洗衣机，批发价6200台/台，价款248000元，增值税额42160元，并规定现金折扣条件为“2/
10、n/30”。货款6日后收到。
3、购进办公用计算机5台，收到的增值税专用发票上注明：每台单价为5000元，价款为25000元，税款为4250元。另外对方代垫运费5000元，已收到承运单位开具的运费发票。货款及运费已通过银行支付。
4、赠送给某高校电视机10台，批发单价5500元，该电视机单位成本为4000元。
5、仓库被盗，丢失电器一批，进价200000元。
要求：请作出相应的会计分录并计算8月份的应纳增值税额。
(二)2008年9月，某电视机厂生产出新型号的彩色电视机，每台销售额5000元。当月发生以下业务：
(1)9/5日，向各大商场销售电视机共二千台，这些大商场均答应在二十天内付清电视机购货款，电视机厂答应给予5%的销售折扣。
(2)9/10日，采取以收旧换新方式销售新型号电视机100台，同时从消费者手中收购旧型号电视机，每台旧型号电视机折价为五百元。
(3)9/15日，购进用于生产电视机的原材料一批，取得增值税专用发票注明价款为200万元，增值税为34万元，材料已经验收入库。
(4)9/20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。 要求：计算该企业9月份应交纳的增值税额。
(三)某进出口公司当月进口小轿车120辆，每辆到岸价格7万元(人民币，下同)。该公司当月销出其中的110辆，每辆价税合并销售价为23.4万元。已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5% 要求：计算该公司当月应纳增值税税额。
(四)A商场7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150 万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元。本月购进货物600万元已取得专用发票，货物验收入库，专用发票上注明的税金为102万元。但该批进货只付款500万元，所欠款项已协商好下月15日前付清。商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4680元未单独核算;购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元;向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。
要求：根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税金。
7
(五)高级工程师王某(中国公民)2008年12月工资收入1200元，1-11月份已按规定纳了个人所得税，12月份另有四笔收入：一是，领取了12个月的奖金8400元;二是，一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠;三是，取得利息收入5000元，其中工商银行存款利息2000元，单位集资利息3000元;四是，取得省人民政府所颁发科技奖 20000元。 要求：请计算王某12月份需缴纳的个人所得税税额。
(六)中国公民张某2009年收人情况如下：l～12月每月取得工资8000元;4月在某杂志发表文章，取得稿费收入1000元;1月将自有住房一套出租，每月租金3000元，租期半年;8月取得国债利息收入4285元;要求：计算张某2009年应纳个人所得税。
(七)某公司(适用25%的所得税税率)2009年在损益表中反应的利润总额为200万元，经某会计师事务所检查，应按所得税法调整的事项有：
1、取得技术转让所得50万元。
2、公益救济性捐赠35万元。
3、2008年12月购置的固定资产按加速折旧法计提折旧，本年计提折旧56万元，按税法规定应采取平均年限法，年折旧额30万元。
请计算该公司2009年应纳企业所得税额，并采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理。
(八)某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元;“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税?
(九)某企业2007年有关的财务资料如下： (1)实现利润350万元;
(2)2007年有尚未弥补的亏损5万元，税前弥补期未满;
(3)未按期缴纳税金，支付罚款和滞纳金10000元，己列营业外支出; (4)该企业提取坏帐准备15000元，原“坏帐准备”科目无余额; (5)利润中包括国库券利息收入3000元;
(6)包括收到已扣缴所得税的股利收入5500元：从联营企业分回的税后利润30000元，联营企业所得税税率25%;
税务筹划书范文第4篇
青翠緑叶
在署热略减的初秋，我放下征收工作于8月10日至20日参加了全市地税系统干部综合能力提升培训学习。通过为期10天的税收业务技能培训，让我收获多多，主要体现在以下方面：
一、 更新了知识，开阔了视野
知识在于更新，特别是在当今国际多元化发展时代，税收工作也发生着较大变化，为适应当前税收形势，市县地税局与西南财大精心组织了这次培训。培训学习中，我们主要学习了《中国的安全环境与外交形势》、《十八大新思想观点新提法解读》、《税收执法风险防范》、《税务干部廉政行为规则》、《税收征管疑点难点分析》、《建安、房地产企业税务检查实务》、《房地产行业税收政策分析与征管》、《企业财务报表涉税分析》、《会计常见作弊手法分析》、《纳税服务的形势与任务》、《近期税制改革前沿问题与动向》、《公务员形象塑造与行政礼仪》、《压力应对与心理调适》及《音乐人生》。授课老师全是专家教授，讲解涉及的知识面相当广阔，我被老师渊博的知识、严谨的教学、精准的语言、灵活的方法、精心的策划及幽默和谐的表达深深折服，使我在学习中感受到了学习知识的乐趣和身心的愉悦。通过学习，让我学到了
许多实用的新知识，解决了实际工作中不能解决的难题和新问题，弥补了自身的不足。通过学习，促使我改变旧的思想观念，将思路提升到更高境界思考问题。自参加工作以来，很少参加这样的培训，即使有学习也不全面。注重学习培训是近年以来的事，这之前大多是“天寒了才去购衣服、下雨了才去购雨伞”，事前培训极少，很难适应税收实际工作需要，这样就导致基层税务人员严重缺乏理论知识的更新，久而久之便形成阻碍税务人员胜任工作的积极性及提高实际操作技能和办事效率的重要因素。这次学习培训可算是雪中送炭。老师们精心备课，悉心授课，并采用与税收工作实际相结合的方法进行深入浅出的讲解和阐述，使我们容易理解和接受，有效激发了我们的学习热情和兴趣，达到了培训目的，收到较好学习效果，对今后税收工作的规范化运行必将起到积极的推动作用。
二、 懂得了知识的重要，学习势在必行
这次培训学习让我知道自己系统知识的严重匮乏，不学不知道，越学越感觉自己不懂得的东西实在太多。从事税收工作多年，认为凭多年的实际工作经验应该基本能够胜任，但在处理实际问题时并非如此，特别是参加了这次培训学习后，才知道我们所从事的工作与其他行业一样具有极大的风险性，工作中来不得半点虚假，更不能马马虎虎，稍有疏忽就有可能出大错误人误己。税收工作涉及方方面面，这次学
习时才知道需要掌握的税收法律条款多达一万以上，且随时更新，不加足马力竭尽全力学习要在当今时代搞好税收工作那是断然不行的。目前平常工作虽然能够基本推行走，但遇到较为复杂的税收业务就很难说了。在学习之前就遇到一个外地纳税人需要取得总机构和分包机构建安发票，在花费多半天时间经过多方咨询才最终完成，好在纳税人还算理解。经过这次事件，自己知道学习的确至关重要。要成为一名合格的税务人员，不加强学习，努力提高政策业务水平，不能全面较熟练地掌握税收政策业务和实际操作技能，或者死搬教条不能灵活运用，没有认真负责的工作态度，要适应当前新形势下的税收工作那简直是天方夜谭。这次培训让我更加懂得知识的重要性和学习的必要性。这次培训涉及内容广、实效性强，老师集中解决了我们在税收工作实际中的新问题、难点及一些模糊概念，为今后提高实际工作能力必将起到推动作用。
三、更新观念，规避执法风险
多年来，在税收实际工作中，按照税收政策法律规定，基层税务机关对税收业务实行征管查相分离的处理原则，因缺乏系统培训学习，即使培训也实行分条块培训，使征管一线人员对管理与稽查环节税收知识必然缺乏深刻理解，以致于在税收工作实践中确真还出现过诸如某些税收业务不知道如何办理的情形。在这次学习之前，平常办理税收业务时，
多少还报有因业务素质低不知者无罪的陈旧观念，通过学习了《税收执法风险防范》、《税务干部廉政行为规则》及相关课程后才知道这种观点是错误的。在新形势下，规范执法、规避执法风险显得越来越重要。只有在确保安全执法的前提下为纳税人服务才既有利于执法机关又有利于执法人员，也才能够从根本上杜绝或减少执法风险事件发生。具体应从以下方面入手：一是强化学习，努力提高税收法制观念和政策理论水平;二是加强廉政纪律约束，严格执行《税务干部廉政行为规则》及相关规定，自觉接受群众监督;三是从思想上引起高度重视，防微杜渐;四是严格执法、规范执法，增强责任心和利诱控制力，以规范执法行为;五是牢固树立为人民服务的宗旨意识和社会主义核心价值观，增强拒腐防腐能力;六是进一步完善监督制约机制，强化源头控制。
四、学用结合，提升了理论水平和操作技能
学以致用，这次培训的最大特点在于理论联系实际，授课内容是广元市地税局和西南财大针对广元地税工作实际精心安排，实用性极强，所设课程如《税收征管疑点难点分析》、《企业财务报表涉税分析》、《会计常见作弊手法分析》、《纳税服务的形势与任务》等培训内容正是我们需要学习的重要知识，所以大家学习非常认真。老师们精心备课，悉心授课，用精准的语言和生动的教学方法，通过实际案例的讲解让高深的理论变得深入浅出更能让人易懂难忘。这次
培训解决了税收实际工作中常常遇到的一些极难把握的难点和模糊概念，通过学习，原来在税收实际工作中存在的一些一知半解的问题也迎刃而解了。学习的重要性和必要性在这次培训学习中表现的淋漓尽致、恰到好处。通过学习，使我接受了新理念、新知识，开拓了思路，增强了理论知识水平，实际操作技能也有所提高，同时被老师们的博学睿智、风趣幽默、严谨教学所折服，感觉听这些专家教授讲课是一种享受，学习显得既紧张又轻松，不知不觉在思想上产生了一种越学越想学的求知欲。培训的时间是短暂的，内容是丰富的，效果是长期的。我要以这次培训为契机，用这次培训中学到的知识来指导以后的实际工作，努力提升自身综合能力，严格按照税收工作要求，搞好当前各项税收工作，做一名合格的税务干部，为税收事业贡献力量!
税务筹划书范文第5篇
一、企业税务筹划分析
企业税务筹划的主要目的是保障企业的发展可以满足法律的相关要求, 企业税务工作的筹划是建立在统计学基础之上的, 可以为企业的生产经营活动提供指导性的作用。需要注意的是企业税务筹划需要确保税务工作在法律要求之内, 以保障税务工作开展的合法性, 通过企业税务筹划可以加强企业的财务管理, 它有助于控制成本, 对提高企业的经营效益具有重要的作用。因此企业的管理者需要加强税务筹划的关注度, 在法律允许的范围内为企业谋取更多的经济效益。
二、税务改革对企业税务筹划的影响
(一) 税务改革对内资企业的影响
(1) 提高企业自我积累能力。税务未改革之前33%是企业的所得税, 但是实际的税务活动中企业的所得税是大于33%的, 因此针对此种情况, 为了改变企业所得税纳税比例高的问题, 政府税收部门对内资企业的所得税进行了调整, 调整的方式为内资企业的所得税按照计税工资制度进行, 但是对于竞争力较强的内资企业, 在工资较高的情况下纳税按照计税工资制度进行, 她可以提高内资企业的所得税税负, 对于企业的自我积累不利, 阻碍了企业自我发展的能力, 而在税务改革之后就形成了新型的税务管理制度, 可以对企业的成本费用进行一定的补偿, 并且在激励机制和薪酬制度不断完善的过程中也提高了税务管理的科学性和可行性, 新型税务管理制度的建立为企业的发展提供了人才的支持, 有利于丰富企业的人才队伍, 从而将企业的创新能力和竞争力提升。
(2) 加强企业的竞争力。税务改革可以为企业的发展提供公平竞争的环境, 对于促进企业的稳定发展具有重要的意义。内资企业处于这种环境中有助于提升自身的竞争力, 在所得税税率较低的条件下会提高内资企业相应的盈利水平, 对于保障内资企业的经济实力具有重要的作用。
(3) 促进企业的可持续发展。据调查显示企业在税务改革后自身的业务水平有了一定的提高, 特别是上市公司在税务改革后有助于企业在市场上资本积累, 可以提升上市公司的净利润, 在此情况下从而促进企业的可持续发展。
(二) 税务改革对外资企业的影响
内资企业和外资企业受到税务改革的作用是相反的, 内资企业通过税务改革可以增强企业的收益, 此种影响较为积极, 但是外资企业在税务改革的条件下, 受所得税的内外合并影响, 使外资企业所得税的优惠问题得以减少, 在一定程度上它降低了企业的效益, 因此外资企业需要针对税务改革的消极影响制定可行性的税务筹划, 其中外资企业税务筹划的内容如下:
(1) 成立中间控股公司。投资中国的企业需要对中国的税务情况进行详细的了解, 将税法对企业发展和投资的作用铭记于心可以减少不必要的损失;同时需要加强中国与其他国家企业合作的重视程度, 对税收签订的协议进行详细的了解;最后企业在对税务进行筹划的过程中, 需要立足企业自身的发展情况以及未来的发展趋势, 合理地制定税务筹划。
(3) 转让经营部门。亏损的企业可以通过转让经营部门的方式减少损失。主要经营部门在转让的时候需要仔细评估企业的高新技术部门, 并且需要注意评估的独立性, 转让时应该选择升值空间较大的部门, 并在转让价格的基础下进行税基确定, 对于高新技术产业税率优惠在15%左右浮动。
(3) 股息汇出。针对税务改革中对外资企业征收所得税的问题, 需要企业进行必要的股息汇出, 在此条件下可以较少不必要的税负负担, 若外资企业延迟汇出则会提高企业税负负担。此外企业在分配利润的过程中需要注意两点:一是累计盈余和会计利润是分配利润的前提;二是开展审计、纳税的申报要在董事会的参与下进行利润分配。
(4) 股息再投资环节的处理。随着经济全球化的不断展开, 国外的企业在中国投资的情况越来越多, 税务改革中有关国外企业在中国投资资金问题的解决, 可以采用股息再投资的方式进行处理。具体的措施为在股息在投资的基础下获取再投资退税, 其中外资企业在中国投资采用股息再投资处理资金问题的条件是在中国投资的外资企业至少一个或者一个以上, 并且持有累计盈余。
三、结语
综上所述, 企业税务筹划对于企业健康有序的发展具有重要的作用, 因此在我国税收改革的条件下需要企业提高税务筹划的重视程度, 并采取科学有效的财务管理方式对企业的税务进行筹划, 这样可以帮助企业在税务改革的过程中减低企业的负税, 减少不必要的经济损失, 获取更多的效益, 从而促进企业的平稳健康可持续发展, 进一步提高企业在市场上的竞争力。
摘要：社会主义市场经济的发展在一定程度上加快了我国经济发展的速度, 税务改革是社会主义市场经济的重要组成部分, 合理地进行税务改革可以提高企业在市场上的竞争力, 对于保障企业的健康发展有重要的作用。本文主要分析税务改革对企业税务筹划的影响, 以便可以针对具体问题制定相应的措施。
关键词：税务改革,企业发展,税务筹划,影响分析
参考文献
[1] 冯伟海.税务改革对企业税务筹划的影响分析[J].财会学学习, 2018 (25) .
[2] 柳沅璋.“营改增”后勘察设计企业税务筹划研究[J].中国集体经济, 2018 (18) .
税务筹划书范文第6篇
1.1 合法性
税务筹划的本质就是合法, 也是区分税务筹划与避税的根本界限。合法性是指企业在进行税务筹划时, 必须按照相关法律条例进行, 不得逾越。
1.2 前瞻性
预见性是税务筹划所有特征中最突出的特征。顾名思义, “前瞻”两个词指的是经济活动发生前的计划、设计和安排。作为一项具有指导性、科学性和可预见性的管理活动。目的是使纳税人的税负最小化, 使纳税人获得的经济效益最大化。
1.3 目的性
税务筹划具有明确的目的。纳税人追求税负最小化是税务筹划的动力。同时, 减轻税收负担是税务筹划的最终目标。企业实行税务筹划主要是为了获得资金时间价值, 实现免税风险, 减少税负, 最大限度提高经济效益。
1.4 专业性
作为一种综合管理活动, 税务筹划采用多种方法。这里所指的专业性不仅仅是指税务筹划涉及多门学科, 还需要进行筹划的相关人员具备专业的技能和从业经验丰富。经济的发展迅速带来国内税治的复杂, 没有专业技能和丰富的从业经验的作为支撑, 是很难使得筹划达到预期的目的。
1.5 风险性
税务筹划是一把“双刃剑”, 在实际操作过程中, 难免会存在风险, 从而影响到最终筹划的效果。
2 税务筹划的原则
2.1 合法性原则
合法是企业进行税务筹划最先要考虑的一个因素, 也是赖以生存的条件之一。企业在进行增值税税务筹划过程中, 所有的操作必须以法律依据为基础, 不能发生违法行为, 否则就视为偷税漏税。
2.2 整体性原则
相关操作人员必须有全局意识, 站在整体的高度考虑问题。在进行增值税税务筹划时要结合具体的环境分析, 不能单单考虑片面的经济活动, 应该选择整体税负较轻、能增加企业整体收益的税务筹划方案。
2.3 风险防范原则
税务筹划是一把“双刃剑”, 它既有优点也有缺点, 这意味着它包含了许多操作风险。只有重视税务筹划过程中可能存在的风险, 才能有效地避免并及时防范, 如果对风险视而不见, 税务筹划将很难达到预期所想的目标。
2.4 因地制宜原则
税务筹划与企业日常经营活动是密不可分的, 所制定的筹划方案只有放置于特定的环境之中才有可能分析出它的优势和劣势。由于各个企业之间的经营状况略有不同, 对于这个企业成功的税务筹划方案如果在另一个企业进行实施未必能起到效果。
3 税务筹划的风险
3.1 政策环境风险
税务筹划是对政府税收政策进行比较后的税收优化选择, 这是一项经济行为, 要求符合政府政策的向导, 因此, 税务筹划的实际操作与政府政策密切相关。从宏观角度分析, 税务筹划主要存在着政策变化风险和法律不完善两方面的风险。
3.2 方案设计风险
企业根据相关法律, 在法律许可的范围内一般存在着多种可供选择的税务筹划方案, 企业可根据事先的安排和策划, 以实现最低税负和财务利益的最大化。然而, 在现实生活中, 往往由于认识的局限性, 为了达到少缴税款的目的, 企业运用各种手段设法直接降低自身的实际税收负担, 这样的做法很容易造成一味地想降低税额而忘记税务筹划最重要的原则——合法性中的一些限制规定, 从而误入税法所设置的“陷阱”当中。税法陷阱是税法漏洞的对称, 是指在税法中貌似优惠的规定漏洞, 会给纳税人带来更重的税收负担, 企业一旦落入, 就会缴纳更多的税款, 从而影响企业的正常收益, 给企业带来不必要的经济损失。
3.3 经营变化风险
税务筹划的过程实际上就是选择不同的税收政策的过程。但是, 无论有什么不同, 都应以一定的条件为基础, 换一种说法就是企业的生产经营必须遵守所选择的税收政策的特殊规定。同时, 这些特殊性为企业的税收筹划提供了可能性, 也制约了企业一部分的经营活动, 也从某一层面打破了企业本身管理的灵活性。如果项目投资后经济活动发生了变化, 或者是对项目的预期经济活动判断出现了明显的偏差, 则很可能失去享受税收优惠政策的资格, 导致不仅未达到减轻税负的目的, 还往往适得其反。
3.4 方案实施风险
税务筹划具有高度的技术性和综合性。为了达到预期的效果, 进行税务筹划工作的专门的人员需要针对各个方面的因素进行综合分析。实施过程中如果没有采取严格的执法措施, 或者执行筹划工作的相关人员能力不足, 抑或是缺乏完善的执行手段, 这一系列的问题都有可能导致整个筹划工作的失败, 给公司带来风险。
4 税务筹划风险防范
4.1 准确把握税收政策
在正确理解税务筹划之后, 还必须及时了解税收政策的变化。站在经济学的角度, 税务筹划是根据税收政策和经济的实际变化, 找到一个利益增长点, 从而最大限度地发挥企业的利益。可以看出, 迈越科技在开展税务筹划工作过程中, 未能有效准确把握国民经济发展的总体趋势, 并实时监测税收政策的变化情况, 从而降低在筹划过程中产生风险的可能性。
4.2 保持税务筹划方案的灵活性
税务筹划方案不可能一成不变, 因为一个企业的外部环境在变化, 如果不根据最新的税收政策以及结合现阶段企业自身的经济环境以及实际的财务状况进行相应的调整, 筹划的效果将不可能有明显的突破。这样一来, 制定筹划方案的相关人员在设计的时候要使之保持一个弹性, 以应对战略环境变化带来的影响, 从而能更加有效的实施筹划方案。
此外, 要提高管理者对税务筹划的意识。这样可以从更高的战略角度、企业的总体布局和社会的宏观环境三个方面对税务筹划进行有效的实施。为了达到更好的税务筹划效果, 企业还需要加强财务人员的素质培训。这样不仅可以为企业进行税务筹划工作提供思路和建议, 而且可以有效管理财务工作, 一切操作严格遵守相关法律法规。
摘要：税务筹划可以提高企业竞争力, 实现经济效益最大化。本文通过税务筹划风险进行分析, 提出防范对策。
关键词：税务筹划,风险,税负
参考文献
[1] 应小陆, 姜雅净.税务筹划[M].上海:上海财经大学出版社, 2015.