应收账款管理工具范文第1篇
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如何加强公司应收账款管理的论文提纲.txt我都舍不得欺负的人，哪能让别人欺负?
一辈子那么长，等你几年算什么我爱的人我要亲手给她幸福 别人我不放心
我想你的时候我一定要找得到你不许你们欺负他!全世界只有我才可以!放弃你，下辈子吧!!如何加强公司应收账款管理的论文提纲 很急的 谢谢各位啦 悬赏分：80 | 解决时间：2011-2-20 16:03 | 提问者：JAY甜甜的0102 最佳答案 摘要:应收账款是企业资产构成的重要组成部分，但是却隐藏了巨大的风险，本文试图分析企业应收账款的问题根源所在，提出合理化的建议和措施，有效的加强企业应收账款的管理，从而降低企业的风险。
关键词:应收账款;信用政策;措施与建议
应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。
一、应收账款存在的问题探讨
1.赊销现象严重
企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。 2.企业的信用状况不甚乐观
赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。
3.管理制度不完善，缺乏奖惩制度
由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的应收--------------------------精品
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账款管理，由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。
二、加强应收账款管理的措施及建议
1.严格控制赊销业务比例
赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了企业的风险，给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理，首先应从源头做起，即控制应收账款的比例。企业可以根据以往的经验对于赊销的业务进行特殊处理，比如说企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度，对于以往信用状况比较好的客户提高赊销额度等等。一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内，另外为了便于日常的控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。 2.确定合理的收款信用标准
信用标准是客户获的企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的基本因素包括：(1)同行业竞争对手的情况;(2)企业承担风险的能力;(3)客户的资信程度(通常从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估)。如果信用标准定得过高，很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外，这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险，但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。为此，企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。 3.制定合理应收账款的信用条件
当企业制定了合理信用标准后，对于符合标准的企业将给予客户信用优惠，这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业制定信用条件目的就是为了使企业的应收账款及时变现，降低企业的经营风险，以便于对资金进行更好地运作。对待信用好的客户单位，应延长信用期限，对待新客户或者信用状况差的客户单位，则应该谨慎为好，适当降低信用期限。另外，企业在更改信用条件时，应掌握这样一条原则，即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。也就是说，更改了信用条件后，使企业的资金回笼更多，风险更低。
4.改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度
企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。比如，报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。 5.建立可行的对账制度
应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账依据，在这个过程中如果发生错误报告，应该及时纠正。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对;明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一--------------------------精品
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般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。
综上所述，应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。尽管如此，我们应该在保证市场份额的基础上，加大应收账款的管理，运用合理的制度法规，将应收账款的风险降到最小
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应收账款管理工具范文第2篇
企业应收账款管理中存在的问题
摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强应收账款的管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。为此，文章对企业应收账款管理中普遍存在的一些问题进行简要阐述，并提出一些建议。
关键词: 企业 ;应收账款;管理;弊端;对策
应收账款(Receivables)是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。合理的应收账款对于扩大企业的经营规模，提高市场占有率有着很大的促进作用。但是，应收账款是一把双刃刀，若管理不当，极易造成企业应收账款增长速度快，涉及金额大，成为困扰企业发展的严重障碍。
一、企业应收账款管理存在的问题
(一)对客户信用资料的收集与管理不重视，缺乏规范程序。
企业在进行销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查，这是形成坏账的起因。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。
(二)企业内部管理制度不健全
首先，企业对应收账款管理不规范，缺乏应收账款日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。
其次，企业销售业绩考核指标不科学。许多企业过分强调占有市场，提高市场份额，用销售发票来考核业务部门的业绩，导致销售人员只管尽可能多地签合同、多发货，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
第 1页 共 4 页 浙江商业职业技术学院财会金融学院2009级会计(税务方向)专业学年论文
(三)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。
企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。
(四)应收账款跟踪控制存在问题。
很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：
1、财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。
2、企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。
二、应收账款带来的弊端
(一)资金周转不良
企业收入与资金流不一致，发出商品，确认收入，却不能同步回收货款，造成没有现金流入的收入产生、税金上缴及所得税预缴。因表面效益垫缴的税款，占用了流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，降低了资金的使用效率，进而掩盖企业经营实际状况，影响企业生产和销售计划，无法实现真正的效益。
(二)夸大成果
企业的记帐基础是权责发生制，当期赊销全部记入当期收入。企业的账上利润的增加并不能如期实现现金流入。企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大企业经营成果，增加企业的风险。
(三)额外损失
面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况及对方企业详情，造成责任不明确，合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款不能按时收回，最终形成资产的损失。
(四)增加成本
应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本;机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，例如，投资有价证券产生的利息收入，存入银行的利息。管理成本，主要是对应收账款的日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费、账薄记录费、收账费用。坏账成本，是应收账款无法收回而给企业带来
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的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。
(五)伤害了企业商业信誉
应收账款是一个资金无底洞，因为它的存在，导致企业面对优质客户的需求也无法组织生产，新签合同不能兑现，减薪、裁员、缴税记录以及在银行的还款记录都会对企业商业信誉造成伤害。
三、应收账款的日常管理
(一)确定适当的信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。
(二)建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：
1、明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果;
2、明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任;
3、明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
(三)企业应收账款的账龄分析
1、认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款;有多少客户在信用期内付款;有多少客户在信用期后付款;有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。
2、分析应收账款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通
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过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。
(四)实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。
四、结语
总之，企业要很好地控制、管理应收账款，必须做到：
第一、正确评估客户的资信，权衡信用成本与信用风险，提高应收账款的回收率;
第
二、积极建立灵活有效的收账措施，及时回收账款;
第三、做好应收账款账龄分析，努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏，既靠制度的保证，又靠措施的得力于否，还靠领导重视程度。
诚然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
参考文献
[1]王静，应收账款管理与催收技巧，企业管理出版社，2006年4月 [2]聂兴凯，账款催收技巧，北京大学出版社，2008年8月第1版
[3]王亚卓，现金流、应收账款、存货管理必备手册，经济科学出版社
[4]玛丽·S·谢弗，信用、收款和应收账款精要[M].中国人民大学出版社，2004：122. [5]财政部会计资格评价中心.财务管理 [M].北京：中国财政经济出版社，2004. [6]孙班军，财务管理，中国财政经济出版社，2010年1月第3版
应收账款管理工具范文第3篇
账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。
由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。
现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质
调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规
定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高
资金利用效率，实现企业的效益目标。
1、加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：
(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，
企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
2、加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、
派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为
债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的
3、应收账款核算办法和管理制度
应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：
(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金
体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
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2016/11/12应收账款管理应急预案
关于应收帐款管理应急预案
一、目的
1、风险点：形成呆死帐 。
2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。
二、工作原则
以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。
三、适用范围
凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。
四、应急组织领导及机构
集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。
组
长：集团财务总监
副组长：财务管理部经理
组
员：业务部经理、业务员、财务人员。
五、职责
1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门;
2、财务部门负责数据传递和信息反馈;
3、业务部门负责客户的联系和款项催收;
4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。
六、应急措施
1、财务管理部要组织相关责任人、
经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头;
2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴;
3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收;
4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守;
5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书， 履行正常的核销程序，进行核销;
6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，
予以核销、纠正，不长期挂帐;
7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，考核时可予以扣除;
应收账款管理工具范文第4篇
1.企业风险防范意识不强
面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。
2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全
企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。
3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流
给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务 处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用 条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。
4.应收账款日常管理工作不规范
应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨 欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究 其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。
实际上为了加强应收账款的措施，我们可以从以下几点做起：
1.加强应收账款的风险防范意识
2.完善销售考核制度和约束制度
3.加强销售部门与财务部门的合作
4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况
5.加强应收账款的分析与通报
6.定期与客户对账
7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益
8.规范呆坏账的处理
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应收账款管理工具范文第5篇
【关键词】 应收账款 问题 措施
应收账款是企业因赊销产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运输费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产。近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。
1. 应收账款存在的问题探讨
1.1赊销现象严重。企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。
1.2企业的信用状况不甚乐观。赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。
1.3管理制度不完善，缺乏奖惩制度。由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业即使制定了合理的应收账款的信用政策，却由于盲目扩大销售量也没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。
2. 应收账款对企业的影响
2.1应收账款可以直接影响企业的资金周转。企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断增加，应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流。大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力，甚至可使企业倒闭。
2.2应收账款的坏帐风险对企业利润的影响。如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括大量的应收账款，尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，致使企业存在利润风险。企业管理层还可以通过应收帐款坏帐准备的计提或不提人为调节利润。
3. 加强应收账款管理的措施
3.1制订合理的信用政策。信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准，信用条件和信用额度三方面。首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本区别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。其次，采用合理的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户短期付款的若干条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间做出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。
3.2加强销售、财务的监管。首先要在销售合同中明确各项条款，在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款与经销商产生分歧而带来经营风险。明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等，明确双方的权利和违约责任，确定合同期限，合同结束后视情况再行签订，加盖经销商的合同专用章。其次，必须同经销商核对账款项目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，大家要尤为重视：产品结构为多品种，多规格;产品的回款期不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期不同;产品出现平调、退货、换货时;经销商不能够按销售单据或发票回款;要主动拒绝用货款垫支其他款项。以上情况会给应收账款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账款现象，应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对;明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。
3.3对客户信用调查。企业应对自己的客户信用状况调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。如果企业不注重信用调查、分析，便盲目的赊销，会加大企业的财务风险。因此，企业在向客户销售商品之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对提供信用的客户，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。
3.4应建立完善的应收账款管理制度。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
3.5完善激励和约束机制。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照考核机制相应扣减工资。
总之，应收账款是企业与企业在商品交易中不可回避的客观现象，企业经营者不应忽视这方面的情况，要结合企业实际情况制定相关的管理制度，这样才能使企业应收帐款的风险降到最低，真正实现企业利润的最大化。
参考文献：
[1] 李玉敏.中级财务管理[M] .北京：中国物价出版社，2002.
[2] 财政部.企业会计制度[M].北京：经济科学出版社， 2001.
应收账款管理工具范文第6篇
一、上市公司应收账款现状分析
为了分析情况，随机选取了河南省2009年15家上市公司的资料作为研究对象，针对其财务资料及内部控制情况，对应收账款状况进行分析，发现河南省上市公司的应收账款质量管理普遍存在以下问题。
(一)应收账款数额较大 如表1所示，这15家上市公司中有7家公司应收账款占流动资产的比重超过20%，并且都居高不下;占营业收入的比重也普遍偏高，有6家公司的达到25%以上，其中许继电器的高达55%。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，对企业资产的流动性、偿债能力、应付意外开支等都有很重大的影响。应收账款在流动资产和营业收入中比重都普遍偏高，可见公司的盈利质量不是很理想，长此以往，公司将缺乏可持续发展的动力和扩大经营业务的现金流。
(二)应收账款账龄老化应收账款是企业的流动资产，流动性是判断其质量的重要标准。如表2所示，这15家上市公司中，除了豫能控股的应收账款账龄全部在1年以内，还有中原环保应收账款的控制比较好外，其他公司应收账款的账龄都比较长。尤其是莲花味精最为不理想，账龄在1年以内的只有17.44%，3年以上的达34%之多。账龄较大的应收账款多数是因为客户恶意拖欠或无能力偿还，账款收不回来成为坏账的可能性非常大，实际上已经很大程度地影响了应收账款的流动性。应收账款长期挂账，坏账不及时报损、处理的情况，虚增了企业的利润。这也成为了领导者或经理人粉饰其业绩的手法，影响报表使用者对公司的现金流量状况做出正确合理的判断。
(三)应收账款坏账准备计提不足根据国际会计准则，对三年以上的应收账款应该计提100%的坏账准备。由表3可知，很少有公司计提到该比例，大部分公司只对五年以上的应收账款才计提100%的坏账准备，还有一部分公司对五年以上的坏账准备计提比例还不到50%，如莲花味精只计提了15%的坏账准备，这也正是莲花味精应收账款账龄不理想的原因。虽然我国对应收账款计提比例没有强制性的规定，但从以上可以看出，各公司的计提比例完全由企业自主决定，这给企业利用应收账款对盈余管理进行操纵提供了杠杆。
(四)关联方交易应收账款比重较大上市公司与其控股股东和其他关联方之间存在着错综复杂的关系，他们通过相互销售商品、提供劳务、承担债务等形成的应收账款现在越来越受到重视。关联方之间的交易已经成为各个公司市场交易的一种普遍状态，它并不以公允价格，而是根据各公司的经营战略和长期规划为基础确定的转移价格来定价的，这种定价方法在很多时候都有失公允。上市公司通过关联方交易有了操纵利润的空间，从而蒙蔽投资者。对河南省这几家上市公司的资料分析中发现，普遍存在着关联方应收账款在总额所占比重较大的现象。这些欠款企业多是上市公司的母公司、子公司，或是同一母公司下属的兄弟公司及联营公司等。这些关联方应收账款不仅使上市公司产生大量的现金支出，造成公司的偿债能力和持续经营能力降低，最后还有可能接受欠款单位以资抵债的劣质资产，对企业非但无益，还使不良资产比例上升。
二、上市公司应收账款质量管理完善策略
通过对河南省上市公司的应收账款状况进行分析可以发现，上市公司应收账款的质量问题让人担忧。因此，上市公司应加强应收账款的质量管理，尽快收回应收账款，使应收账款的总额和账龄保持在一个合理的范围内，维持公司日常的流动性需求，提高应收账款的质量和盈余的质量。
(一)完善应收账款控制制度具体表现在：
(1)建立应收账款的授权审批制度。公司内部应建立并规范应收账款的授权审批程序，对客户的信用期限、信用额度及其调整等都要经过相应权限人员审核批准。具体而言，可以对每一销售级别都规定一个赊销权限，在权限范围内可自行决定，超过这个权限就要报请上一级批准。对特别重大或有争议的客户赊销，则应有上级部门组成专门的小组讨论，小组成员还应包括业务负责人和信用管理人员及会计人员共同参与，在综合这些客户的信用记录、目前经营情况、发展前景及企业自身的销售目标、经营战略等情况下，做出是否给予信用、给予多少信用、信用期限多长的决定。当然，在决定给予其信用后，还要不定时对其经营情况和还款能力进行跟踪，出现变化及时做出调整。
(2)健全经理人员和业务人员的激励机制。在公司内部建立一套完善的激励机制，使经理人及其下属的业务人员权责利对等，即他们不仅要取得销售业绩，还要负责与其有关的账款回收问题。比如可以结合应收账款的催收难度，给予一定比例的奖励;对没有完成催收任务的人员，给予适当的惩罚，既要充分激发经理人和业务人员的热情、积极性和主观能动性，又要按照合法的途径清收账款，做到灵活性与原则性相结合。评估经理人和业务人员的经济绩效的时候，就不只要考虑其经营业绩和销售业绩，还要考虑账款的回收情况。在这种约束激励下，经理人就不会不顾客户的资信情况而盲目扩大销售，还能在分工合作的基础上尽快收回账款。
(3)建立定期对账制度。公司内部应建立应收账款台账制度，按单个客户逐笔登记应收账款的变动及结存情况，并定期报送给每个业务人员，使其了解客户的欠款情况，在与客户接触时能够灵活变通，有针对性地进行催收。比如客户不付款就不发货，采用这样的牵制力往往能使客户尽快付款。
(4)建立合理的坏账准备金制度。赊销形成的应收账款都存在一定的风险，企业应根据情况进行风险分析，按照谨慎性原则提取坏账准备。提取坏账准备最重要的是要合理地确定坏账准备的计提比例，一般根据以往应收账款发生坏账的比例和目前的信用政策等实际情况来确定。通常可以采用销货百分比法，账龄分析法和应收账款余额百分比法来确定计提比例。对于客户资信状况有争议的情况，也可以采用个别认定法。
(二)建立应收账款信用管理部门 公司内部应建立专门的应收账款信用管理部门，针对不同客户制定合理的信用政策。信用政策是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。确定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提，它包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，通常要从同行业竞争对手的情况、企业承受违约风险的能力和客户的资信程度三个方面来考虑。信用条件则是一些企业为了加快应收账款的收回，减少坏账损失，就采用了一些优惠措施，鼓励客户提前付款，这样便可以享受到一定的折扣。而制定收账政策的目的是解决客户推迟或不付款的问题。
(三)慎重选择货款结算方式 对于信用评级较好的客户，可以适当放宽政策，采取委托收款或托收承付的方式;而对于信用评级较差的客户，则应该采用支票或银行承兑汇票的结算方式，以尽快收回应收账款。对于海外业务产生的应收账款，则尽可能地采用信用证的结算方式。信用证是银行做出的有条件的付款承诺，即银行根据开证申请人的请求和指示，向受益人开具的一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的书面文件。信用证支付方式是一种银行信用，由开证行以自已的信用做出付款保证，因此可以在很大程度上保证企业海外应收账款的安全回收。
(四)活用应收账款应收账款虽然是企业的流动资产，但是其流动性还受到一定外在因素的制约，不如现金的流动性强。企业账面上的应收账款应该尽快收回，转变为流动性强的货币资金，以满足企业日常需要，但如果确实暂时无法收回，还可以灵活运用，以融通资金，解企业燃眉之急。例如：可以利用应收账款质押融资、应收账款贴现等。
(五)强化信用意识 首先，企业一定要有长远的眼光，树立服务到永远的经营理念，因为现代社会产品差异远远降低，每个企业最重要的就是经营服务。严格执行合同中的每一条款，真心为客户着想，赢得客户的信赖，建立并维持与客户良好的关系，这样才能为账款的收回创造有利条件，同时也是在为企业创造利润，为员工创造福祉，为社会创造财富。
其次，要培养客户的优先回款意识。企业可以对公司员工提供一些催收账款方面的培训，让他们灵活掌握一定的收账技巧，在不影响客户关系的情况下，让客户及时付款。比如客户以某些理由延迟付款或拒付款时，业务人员可以巧妙地控制发货频率给客户施加压力，从而变被动为主动，有效防止客户拖延支付或减少支付金额，达到足额收回账款的目的。
(六)健全相关法律和监管制度虽然会计制度对公司放权的设想是公司会公允、合理地确定坏账准备，并能够基本反映公司的实际情况。但从表2、表3中可以看出，这样的设想在现实中并没有实现。这是因为上市公司的财务数据与管理当局的业绩、股东对公司股票的期望等都有着直接的联系。放权反而为他们粉饰财务报表、提升自身的业绩提供了一个可利用的工具。上市公司这种利用坏账准备粉饰财务报表的做法，需要法律制度和监管制度的进一步补充和完善。另外，还要加强外部的审计监督作用。注册会计师对上市公司财务报表的审计就是外部监督的一个方面。加强注册会计师的专业知识和职业认知感，提高注册会计师审计的独立性并完善法制建设，为注册会计师提供一个良好、有效的审计环境，从而提高审计质量，规范上市公司的财务报告。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会：《财务成本管理》，中国财政经济出版社2009年版。
[2]张庆考：《加强应收账款管理，防范企业财务风险》，《理论研究》2008年第3期。
(编辑 杜 昌)
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