风险管理和风险控制范文第1篇
1 招标代理全过程的质量控制
1.1 项目招标前期的质量控制
(1) 接受委托。
在签定委托合同时, 必须要注意预防招标人在没有法律规定的自行招标能力的情况下, 为逃避法律责任搞假委托。招标代理结构在接受招标人的委托时, 应搜集工程的有关信息, 包括项目的立项、审批文件等是否齐备和合法等。
(2) 发布招标公告。
依法必须进行招标的项目的招标公告, 应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。
(3) 需要时编制及发售资格预审文件。
了解投标人的财务能力、技术状况及类似本工程的施工经验, 淘汰不合格或资质不符的投标人, 为业主选择一个优秀的投标人中标打下良好的基础。
(4) 组织完成资格预审。
业主在资格预审结束后, 应向所有参加资格预审的申请人公布评审结果。随后应以书面通知所有通过资格预审的公司, 并向这些公司发出投标邀请, 其余则均被淘汰。
(5) 编写招标文件。
招标文件一般包括以下内容:投标邀请书、投标人须知、评标办法、合同条款及格式、工程量清单、图纸、技术标准和要求、投标文件格式共八部分内容。
(6) 向通过资格预审的合格投标人发售招标文件。
招标文件发售及解释工作由招标人或招标代理负责。文件的发售时间最短不得少于5个工作日。依法必须进行招标的项目, 自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日, 最短不得少于20日。
(7) 需要时组织投标人踏勘现场。
招标人按照招标文件预先确定的时间组织投标人踏勘现场, 让投标人了解工程项目的现场情况, 自然条件, 施工条件以及周围环境条件等, 以便于编制投标书。
(8) 组织对投标人书面疑问答疑。
投标人研究招标文件和踏勘现场后, 如有疑问以书面形式提出, 招标人应以书面形式给予解答, 并将所解答的问题发送给每一位投标人, 作为补充文件, 此补充文件与招标文件具有同等的法律效力, 必须送政府采购监督机构备案。
1.2 项目招标实施阶段的质量控制
(1) 组织及主持开标会。
注意开标必须按照招标文件规定的时间、地点和程序, 以公开方式进行。开标时间与投标截止时间应为同一时间。
(2) 专家库抽取评标专家。
抽选评标专家的工作宜控制在开标前1~2天内进行, 参加抽选评标专家工作的人员, 应负责对抽选结果保密, 选定的评标专家接到通知后, 负有保密的责任和义务。
(3) 组织评标委员会评标。
评标时, 要严格按照招标文件规定的评审标准评审, 招标文件没有载明的评审标准不得采用, 评审方法一般有经评审的最低报价法和综合评审法。
(4) 完成评标报告。
评标委员会推荐一至三人为中标候选人, 排名第一的中标候选人放弃中标、因不可抗力提出不能履行合同, 或者招标文件规定应当提交履约保证金而在规定的期限内未能提交的, 招标人才可以确定排名第二的中标候选人为中标人, 依次类推。
(5) 根据业主确认函发出中标通知。
中标人确定后, 招标人应将招标结果进行公示, 公示5个工作日无异议后, 招标人应迅速向中标人发出中标通知书, 向未中标的投标人发出中标结果通知书。
1.3 项目招标后期的跟踪服务
在合同的执行过程中, 由于对合同的理解不一致, 招标人和中标人也难免会发生纠纷。这时就需要代理机构的跟踪服务, 需要代理机构充当招标人和投标人的协调者, 解决两者的争议。
2 招标代理全过程的风险控制
整个招标过程中, 由于招标人、投标人、招标代理机构之间目标不同、利益着眼点不同, 所以三者之间也会存在重重矛盾。正是由于这些矛盾的存在, 招标工作往往潜伏各种风险, 这要求我们应通过多方面进行风险控制。
2.1 提高招标参与人员的责任心, 杜绝流程风险
招标工作是项繁琐、细节多的工作, 需要其中参与者有高度责任心才能把工作顺利完成。只要投标人认真按照招标文件的要求编制投标文件, 细心检查核对就不会犯报价张冠李戴、文件正本不逐页小签的错误;只要稍微用些心就不会犯投标迟到的错误。招标代理机构的工作人员在事情繁忙时, 思考多一些, 做事之前打出提前量就不会导致招标公告发布时间有差异等错误。
2.2 多学习、掌握最新招标政策法规, 避免制度风险
招标工作的上级管理部门众多, 法律法规多。招标工作参与人员要积极学习这些最新政策法规, 不能沉溺于过去所知道的政策, 用旧的办法来应对新形势下的招标工作。只有这样, 才能保证招标工作一直在合法合理的状态下进行。
2.3 建立投标人管理数据库, 防范信用风险
投标人为获取中标, 伪造资质、业绩造假给招标人带来信用风险。要想杜绝这种风险, 最好的方法就是建立投标人信息库, 即企业的信用档案。即使某造假中标人能侥幸中一次标, 但如果该数据库中记录它的造假行为, 该投标人今后将被招标人列入黑名单。
2.4 全程参与、提前介入, 防范合同风险
招标作为一种采购方式需要招标代理机构和招标人的全力配合。招标代理机构应该全程参与采购活动, 而不仅仅只限于招标活动。后续的商务谈判、签订合同、合同执行中有许多政策细节需要招标人和招标代理机构把控。招标人来自各行各业, 对于商务的细节可能了解得并不多。这个时候招标代理机构的专业性就会发挥很大作用, 能够帮助招标人顺利履行合同, 最终圆满完成采购任务。
2.5 招标代理机构做足内功, 狠抓质量管理
对于招标工作中的内在风险, 招标代理机构的人员应该多学习, 在保证商务条款没有问题的情况下和招标人共同制定技术条款, 对其中潜伏的风险有双慧眼, 在招标工作的早期即能发现, 将风险抑制在萌芽中。
3 结语
工程的招标投标活动是一项复杂的系统化工作, 招标过程的质量和结果关系到招标人、投标人和代理机构等多方的利益, 招标失败必然导致各方在经济资源和时间上的损失, 因此充分做好招标过程的质量控制, 加强对风险分析和控制, 将有力地保证招标活动的顺利进行, 也为招标代理机构自身的健康发展奠定基础。
摘要：本文就招标代理过程中前期、实施阶段和后期的质量控制以及如何做好风险控制进行了阐述。
风险管理和风险控制范文第2篇
目前, 我国的市场化进程不断加快, 上市公司得到了更多的发展机遇与挑战。激烈的市场竞争导致公司面临着不同方面的财务风险。基于此背景下, 相关的管理人员应当立足于实际情况, 对经济发展现状进行分析, 不断优化内部管控体系, 促进各项财务活动的开展。加强风险管理不仅能够保证资产的合理分配, 还能够提高财务管理效率。通过对风险的处理、识别以及预测, 并合理利用信息化技术, 创造出更高的经济价值, 为上市公司的稳定发展奠定稳固基础。
一、财务风险概念
(一) 财务风险定义
财务风险的影响范围较广, 上市公司在开展各项经济活动的过程中可能会受到内部因素与外部因素的影响, 导致预期的目标会受到影响, 实际收益与预算存在一定的差异。另外, 上市公司可能还面临举债融资的风险, 经营成果具有不确定性, 阻碍公司的全面发展。
(二) 财务风险特点
上市公司的各项经营活动中都存在许多财务风险, 主要表现为以下几个方面, 具体阐述如下:1、上市公司可能面临一定的客观性财务风险, 无法从根本上消除, 只能利用不同的方式减少损失。2、上市公司的财务风险存在一定的不确定性, 市场环境的变化速度较快, 预期方案可能与实际存在较大差异。3、上市公司的财务风险具有损失与收益共存的特点, 其面临的财务风险很可能会带来一定的经济收益, 还可能会导致不必要的经济损失。财务人员需要识别风险并进行有效的管控, 进而创造出更高的经济效益。4、上市公司的风险可以预测, 利用先进的信息化技术, 对以往的风险案例进行探究, 利用适当的风险防范策略, 避免不必要的经济损失。
二、上市公司财务风险形成机理
(一) 盈利水平不高, 无法获得经济效益
就大部分上市公司的实际情况进行分析, 普遍存在盈利水平不高的问题, 主要就是指生产经营活动中产生现金的能力, 能够对公司的运营状况进行合理的分析。上市公司的获利能力不高, 就会影响实际的经济效益, 导致成本消耗增加, 现金流量无法得到有效的控制, 不利于上市公司的稳定发展。
(二) 投资不合理, 引发决策风险
上市公司的投资活动包括对内投资与对外投资, 对内投资主要就是对固定资产进行合理分配。但就实际情况进行分析, 上市公司对投资项目缺乏全面的分析, 经济信息也不够真实, 进而影响上市公司的重大经营决策, 导致无法获得预期的收益, 产生不必要的经济损失。对外投资包括识别投资风险等, 财务人员盲目的进行投资, 会影响上市公司财务杠杆的平衡性, 无法将资金的使用效益发挥到最大化。
(三) 资金无法及时回收, 引发财务风险
有些上市公司仅仅为了增加销售量, 抢占更多的市场份额, 采取赊销的方式, 进而导致应收账款无法及时回收。销售人员没有建立健全的客户档案, 导致公司的资金链断裂, 进而产生不必要的财务风险, 影响后续活动的顺利开展。
三、上市公司财务风险控制措施
(一) 强化上市公司财务风险认识, 提升风险防范能力
上市公司的各个部门工作人员都应当意识到财务风险控制的重要性, 因为各种风险因素会对公司的运营活动产生直接的影响。通过展开低金融市场的全面分析, 树立良好的风险防范理念, 对财务风险进行动态化监督, 摒除传统的财务管理模式。加强各个部门之间的交流与合作, 有效提升员工的风险防范能力。与此同时, 上市公司应当定期举行有规模的培训工作, 不仅要强化财务人员的法律意识与专业能力, 还能够避免徇私舞弊的情况出现。利用规范化的管理制度, 增强员工的应急能力, 在上市公司面临财务风险时, 能够尽快做出解决措施, 进而将员工的工作价值发挥到最大化。
(二) 完善财务风险预警机制, 强化现金流管理
要想避免财务风险发生, 上市公司就应当合理利用现代化技术, 完善财务风险预警机制, 对各个环节中存在的风险因素进行判断。首先, 财务风险是在长期的发展过程中形成的, 上市公司的财务人员不仅要处理大量的财务信息, 还需要对项目进行分析, 财务数据的真实性无法得到保障。因此, 相关的工作人员应当合理的利用信息化平台, 对财务数据进行存储与分析, 并对风险因素进行自动检测, 及时进行预警, 使相关责任人能够尽早做出优化措施。通过建立合理的风险分析框架, 能够及时洞察财务风险指标的变化情况, 通过事前的风险评估工作, 避免不必要的经济损失。与此同时, 上市公司应当强化现金流预算管理工作。因为上市公司要想保证各项工作的顺利开展, 就需要足够的资金作为支持, 财务人员应当制定现金预算流量表, 并对上市公司年度及半年度的现金流量进行分析, 加强管理力度。在加强资金管理的基础上, 对资产进行合理的优化, 不断提高上市公司的综合能力, 进而在多变的市场环境中站稳脚跟。
(三) 加强财务风险事后管控, 提高资金利用率
上市公司应当逐步加强事后财务风险控制力度, 采取针对性较强的措施, 规避财务风险问题。通过建立健全的风险档案管理制度, 从以往的事件中汲取经验, 进而促进后续活动的顺利开展。大多数上市公司在实际的运营发展过程中, 都设立了资金池, 对公司的资金进行了统一的管理, 并集中的运用, 逐步实现银行系统与资金管理系统之间的融合。通过对资金使用情况的明确说明, 为事后控制提供支持。若上市公司面临财务困境, 就需要对债权人提出合理的债务重组意见, 保证其能够得到相应的经济补偿, 获得更高的收益。
(四) 落实财务预算制度, 建立科学的投资决策
从上市公司的实际发展情况进行分析, 落实财务预算制度十分重要, 不仅能够使管理者了解到公司的财务状况, 还能够为上市公司的重大经营决策提供依据。财务人员应当结合企业的发展规模与计划, 开展合理的预算编制工作, 逐步加强财务风险管控力度。通过对上市公司资产状况的合理评估, 编制出合理的预算方案, 不断优化内部的资金结构, 结合财务预算编制的结果对长远发展情况进行预测, 对市场经济环境的变化能够及时洞察, 相关的工作人员要根据上市公司的实际盈利水平与规模大小, 保证与之发展相应的资金数量, 进而为上市公司的可持续发展奠定稳固的基础。最后, 要保证财务杠杆的合理性, 若不合理就可能会导致资金紧张, 无法偿还基本的债务, 进而引发财务风险。在面临投资活动的过程中, 应当对项目风险进行评估, 利用合理的预算编制工作, 建立科学化的经营决策。经过全面的分析, 选择能够创造更高价值的项目, 逐步实现上市公司的战略性发展目标。
四、结束语
综上所述, 通过对上市公司财务风险发生的机理进行全面的分析, 并发现其中的薄弱环节。采取针对性较强的措施, 规避财务风险发生。通过不断加强财务风险控制力度, 开展合理财务预算编制等, 建立科学化的财务决策制度, 从多元化的角度展开分析。财务人员应当从自身做起, 对市场经济环境的变化及时洞察, 逐步为上市公司创造出更高的经济效益与社会效益, 实现可持续发展。
摘要：本文对财务风险概念进行阐述, 从上市公司财务风险形成机理展开分析, 并以此为依据, 提出强化上市公司财务风险认识, 提升风险防范能力;完善财务风险预警机制, 强化现金流管理;加强财务风险事后管控, 提高资金利用率;落实财务预算制度, 建立科学的投资决策等几个方面的措施。希望上市公司在发展的过程中, 加强财务管控力度, 避免风险问题发生, 实现健康长远发展目标。
关键词：上市公司,财务风险,预警机制,资金管理
参考文献
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风险管理和风险控制范文第3篇
根据《事业单位财务规则》(财政部令第68号)有关规定，事业单位对外投资是指符合要求的事业单位依法利用财政拨款及其结余以外的货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资，其中股票、期货、基金、企业债券等投资除外。作为支撑公益服务和国有资产保值增值的重要手段，近年来，事业单位对外投资规模不断扩大，对投资的管理也备受重视，尤其是推行事业单位改革以来，部分地区组织机构的调整以及单位性质的转变也给投资管理增加了难度，各个环节都可能滋生新的风险，事业单位对外投资的管理体系急需重建。
根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》的规定，事业单位应从单位层面规范对外投资等重大事项的决策机制和关键岗位责任制，而且在业务层面的资产控制环节中，事业单位对外投资也应遵守不同控制规范。事业单位正确识别对外投资的风险并采取有效的防控措施，可有效保证合法合规运行的基本内控目标、保障国有资产安全和有效利用、提高公共服务的效率和效果、有效防范投资过程中的舞弊和腐败。此外，对投资的精确计量、核算和跟踪，实施有效的预算、会计和单据控制，是单位财务信息真实完整的直接影响因素，也是国有资产价值客观准确的重要保证。
二、事业单位对外投资存在的风险及问题
（一）缺少可行性研究及专业投资分析
事业单位以政府职能、公益服务为主要宗旨，并非像企业一样以营利为目的。事业单位对外投资多以支撑公益服务或孵化科研成果为目的，也不乏为响应国家阶段性政策突击设立的企业，如研究院所办企业、高校办企业，在投资前期很少对市场进行深入调研或对投资回报率进行专业研判，凭感觉、靠直觉的投资多有发生，很多企业在设立后偏离市场，亏损严重，或在政策期后业务停滞。盲目投资，使国有资产利用从开始便充满不确定性，风险丛生。
（二）审批不严容易滋生廉政问题
事业单位对外投资需要经过严格审批，应列为单位“三重一大”事项进行集体决策。但有的单位审批机制不健全，存在“一言堂”或“走形式”的情况，个人决策和缺乏实质性的审批给贪污腐败留下可乘之机，尤其是与其他单位合资开办企业的，合资方的利益输送可能造成严重的决策失误，导致投资失败。除内部审批不规范外，有些单位的投资事项未按《事业单位国有资产管理暂行办法》等文件要求向主管部门及同级财政部门报批，使国有资产游离在监管之外，资产收益无法回流财政，甚至导致“小金库”的出现。
（三）缺少专业的管理机构和人才
事业单位对外投资管理职能一般设在资产管理或财务部门，极少设立专业的投资管理部门并配备专职的投资管理人员，在投资回报、风险控制和跟踪管理方面力量不足，无法及时、全面掌握投资企业的经营情况，尤其是投资规模及数量较多的单位，往往忽视对投资特别是参股企业的跟踪，投资企业经营异常或管理人员失联都无法第一时间掌握情况，更有甚者投资企业滥用事业单位声誉及资质从事违法行为，而作为股东的事业单位毫不知情。
（四）事业单位过多干预企业运营
事业单位投资的企业应按《公司法》规定设立股东会、董事会等管理机构并履行相关职责，但在事业单位全资及控股企业中，往往出现越俎代庖或不分彼此的情况，容易陷入行政命令式管理的泥沼中，尤其是在人事任免、资产使用、财务支出等方面，容易出现事业人员在投资企业兼职取酬、下属企业免费占用事业单位房产和设备、事业单位向投资企业摊派成本费用等乱象。
（五）投资预算不充分甚至缺失
预算管理是事业单位财务管理中的核心内容，涉及国有资产的对外投资预算也是其重要组成部分。有的事业单位在编制年度预算时，只偏重财政资金预算，对可以用于投资的非财政资金预算敷衍了事;或只编制基本支出及项目支出预算，资产配置特别是投资预算几乎不涉及，这往往使单位在执行投资决策时“无米下锅”，甚至会造成资金链断裂，影响单位运转和信誉，造成不良社会影响。
（六）会计处理不规范无法精确反映投资情况
2019年新政府会计制度实施之前，事业单位对外投资的会计处理主要采用按投资形式和投资品类型列举的方式，成本和收入的核算科目过于简单，财务人员也多采用成本法计量，也未考虑投资的减值问题，以上种种情况导致事业单位在核算对外投资时无法准确反映投资成本和公允价值，也无法满足事业单位作为独立经济主体的利益诉求。
（七）考核缺失导致投资企业管理层失控
事业单位控股企业的总经理多为董事会委派或聘任，对企业管理层的约束力仅靠国家及行业法规远远不够，缺少对投资企业管理层针对性的考核，无法保证企业经营成果，也无法调动企业管理层的积极性和主动性;考核指标制定得不科学、不合理，也容易引起投资企业管理层的抵触和排斥，容易造成对企业经营漫不经心、得过且过。甚至一些别有用心的经营者，利用事业单位股东的考核漏洞，虚报收入和利润、瞒报成本和损失，造成国有资本的不实，严重者造成巨额损失。
（八）“僵尸企业”清理难度较高
事业单位对外投资中难免出现因政策调整、经营不善等原因长期亏损的企业，部分亏损企业在寻求转型的过程中依靠事业单位股东的输血，不仅造成大额长期往来挂账，而且造成国有资产的直接损失。对于投资失败的情况，有些事业单位跟踪管理不够，投资的企业因长时间无人打理而停业甚至被吊销，此类企业清理难度加大，甚至会产生较高的涉税风险。
三、加强事业单位对外投资管理的对策建议
随着2016年行政事业单位内部控制基础性评价工作的开展，和2017年《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》的出台，事业单位内部控制信息更加公开透明，对外投资管理也越来越受到事业单位管理层的重视，针对上文提到的种种问题，越来越多的事业单位开始探讨并加强了对外投资的规范化管理，笔者也有幸参与了任职单位的内控建设和对外投资管理，结合内部控制规范以及本单位及其他单位优秀管理经验，对事业单位对外投资提出以下管理策略：
（一）增强全员风险管理意识
事业单位内部控制应遵循全面性原则，即覆盖全部业务的全过程，同时需要全员参与。事业单位上至管理者下至执行者都应提高内部控制和风险管理意识，在对外投资方面保持审慎的管理态度，正视投资过程中可能出现的风险，在处理投资事项过程中既不畏惧不前，也不盲目冒进。同时，应定期排查对外投资风险点，对暴露时间长、无归口责任人的高危风险，及时予以防范和划分责任人，积极采取应对措施，避免风险发生及资产损失。
（二）完善决策机制和管理制度
单位层面应建立健全对外投资事项的审批、执行和监管制度。在决策之前，采用集体研究和专家论证、技术咨询相结合的方式，充分调研计划进入的市场及行业，做好可行性研究，尤其是投资回报的测算，必要时聘请第三方专业机构进行评估和预测，在研究充分的前提下提出投资方案，打“有准备之仗”，在通过投资提高公共服务的效率和效果的基础上，保障实现国有资产的保值增值。在决策过程中，严格按照“三重一大”决策规定执行集体决策，并做好决策记录的流转和保存，使对外投资事项“名正言顺”，避免决策过程中的廉政风险。在决策之后，应根据对外投资管理办法，执行投资方案并根据投资性质进行区别性、针对性的过程管理以及投后监督。同时，应将内部投资决策报主管单位审核，并报同级财政部门审批;依规定需要按投资额度确定审批程序的，按照投资金额提交规定部门审批。
（三）合理配置岗位及人才
按照单位层面的内部控制要求，事业单位对外投资应实行归口管理，并科学设置关键岗位。事业单位应在“三定方案”中明确对外投资管理的责任部门，有条件的可设立专职管理机构、明确关键岗位，尤其是对外投资规模较大的单位。对投资的管理不能仅仅局限于办理投资审批、登记、变更等基础手续，亦需要进行专业的跟踪、测算、管理，有效履行股东权利和义务，因此，关键岗位的专业人才也是事业单位加强对外投资管理的主要因素之一。适合投资管理岗位的人才应具有基础的企业管理经验，并掌握一定的财务分析能力，以适时跟踪投资企业的经营情况，对国有资产的投资回报做出准确衡量，并在投资企业出现经营风险时及时向投资主体单位做出提示。同时，参与投资管理的不同部门和岗位应有不同的授权和审批权限，满足牵制要求，降低岗位风险。
（四）合理参与下属企业经营
在市场经济大环境中，事业单位作为企业股东应明确自己的职责和定位，根据《公司法》相关规定正确履行股东权利和义务，合理派驻董监高人员参与投资企业管理。事业单位作为股东可以将掌握的政策核心、可研咨询服务能力和行业资源适当向投资企业倾斜，但不得使用强制手段为控股企业谋取利益，扰乱市场秩序。同时，事业单位应严格遵守中央国家机关和地方有关规定，尤其是中央八项规定，不得向下属企业摊派各类费用，特别是“三公经费”等事业单位限制性支出。
（五）加强对外投资预算管理
事业单位在编制年度预算时，应结合服务行业需要、衡量单位资产情况，编制对外投资预算，规划投出资产。上报财政部的部门预算中无法完整反映对外投资预算的，可以根据投资标的评估价值、认缴金额及时间编制单位内部对外投资专项预算。使用现金投资的，避免使用财政补助资金以及专项资金;使用非货币性资产投资的，应依规履行评估手续。实缴未到位的投资，在后续管理中还要跟踪投资进度，做好资金和税收规划。
（六）加强对外投资财务核算和管理
新政府会计制度已于2019年1月1日起正式施行，与原事业单位准则制度相比，投资准则进一步明确了准则的适用范围和投资的计量方式和会计处理，同时完善了投资的披露要求。其中最重要的是根据事业单位对投资企业的控制权，明确了成本法和权益法的核算方式，事业单位财务人员应根据新制度要求，做好衔接和调整，根据持股比例合理评估和测算长期股权投资的成本，采用权益法核算的单位应于每年末根据投资企业净损益、利润分配以及其他因素引起的权益变动分别调整长期股权投资的“投资收益”及“其他权益变动”科目。通过精细化的财务核算，科学反映投资成本、收益，避免因核算错误造成的国有资产无形流失或价值虚高的问题。
对外投资管理部门对投入资本、股权比例发生变动的投资，应及时提供有效凭证入账，并应定期对投资项目和单位进行盘点，与财务部门进行对账，做到投资类资产账实相符、账账相符。同时，要加强对外投资档案管理工作，包括行政档案、会计档案等，使对外投资全流程有迹可循，也为投资相关的变更、处置等事宜提供依据。
（七）制定合理有效的考核及激励政策
事业单位股东应根据投资企业行业类别、经营规模等因素制定相应考核指标，激励和考核体系要在符合国有企业薪酬管理要求的前提下相对独立，既要明确企业管理层的经济责任和经营目标，也要有明确的奖惩机制，科学制定定性和定量相结合的指标，定期进行考核，必要时对投资企业上报的经营成果进行独立审计。对投资企业经营者的有效激励和考核，即可促进企业经营，也可实现有效监督，避免企业经营者为获得个人利益而挥霍国有资产或转嫁私人费用的风险。
（八）完善退出机制以控制不良投资规模
针对投资失败的情况，事业单位应建立健全退出机制，及时报批并启动处置程序，可根据《企业国有资产交易监督管理办法》相关规定出让有关资产，对于严重资不抵债的企业通过清算申报损失，注销已吊销或长期停业的企业，减少维护成本，及时止损。
（九）借助信息化手段加强投资管理
随着电子信息科技的发展，已有很多事业单位实现了办公信息化，在此基础上，内部控制的信息化建设也取得重大进步。财政部通过行政事业单位内部控制报表系统对事业单位的内部控制进行系统化管理和监控，工信部上线了对外投资管理平台对各下属单位投资情况进行统计和监管。事业单位可在条件允许的情况下实现对外投资的在线管理，从投资规模、数量、状态、收益、变动等多角度、全方位掌握本单位投资情况，并且实现对外投资相关信息的留存、传递自动化，避免因信息不对称出现的投资方与被投资单位之间、投资方不同部门之间的投资信息不一致情况。
四、结论
对外投资管理是事业单位国有资产管理的重要一环，针对对外投资的盲目决策、审批不严、管理松懈、事企不分、预算不足、核算不准、退出困难等常见风险点，事业单位应做出准确的识别和分析，制定决策程序和制度流程，设置关键岗位，加强预算管理、财务管理和绩效考核，完善退出机制和信息化建设，通过有效的控制和应对措施，有效规避自身经济业务活动的风险，促进国有资产保值增值，更好为特定行业提供公益服务。
摘要：事业单位对外投资是国有资产管理的重要组成部分, 是国有资产保值增值的有效手段之一, 能够盘活闲置资产、提高资产使用效率、弥补事业单位资金不足, 也是事业单位融入市场经济、做好公益服务的驱动力。对外投资管理是事业单位财务管理的重要组成部分, 及时准确地核算投资成本和收益, 能够准确反映事业单位国有资产组成, 并对国有资产管理提供有力支撑。但近年来, 随着事业单位对外投资数量的增加、投资规模的扩大, 事业单位对外投资也暴露出种种问题, 对投资风险的识别和控制有待加强, 针对对外投资的过程管理能力和财务核算水平亟须提高。本文针对事业单位对外投资常见问题和内控风险, 结合事业单位对外投资优秀理论和自身管理经验, 从过程管理到财务管理, 多角度、多层次阐述事业单位对外投资管理有效模式和方法, 尤其是从内部控制角度对事业单位对外投资风险进行剖析, 提出行之有效的风险防控措施, 以期为事业单位提升对外投资管理能力, 为促进国有资产健康、持续发展提供帮助。
关键词：事业单位,内部控制,对外投资,风险管理
参考文献
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风险管理和风险控制范文第4篇
( 一) 由于政治和政策因素会对应对风险的刑事立法产生较大的影响, 所以实际中常用应急性或报复性刑事立法应对由不被容许的风险行为激发的公众怒气。但是这种刑事立法通常只是政治上的象征意义较强, 只能够起到舒缓公众怒气目的, 并不能够将问题真正的解决掉, 因而风险刑法只是具有象征性的规定, 这也是很多学者将其称之为“象征刑法”的原因[1]。
( 二) 将刑法的防卫线向前推移是风险刑法在刑事立法上的突出表现, 本质上是法益保护提前化或刑罚前置化的实施。在大陆法系国家, 通过在各种行政刑法中增设危险犯尤其是抽象为嫌犯立法来实现这种处罚的早期化。刑法适用泛滥是这样立法的主要风险, 无限扩张刑法保护社会的机能, 进而大大减弱了人权保障的机能。
( 三) 风险犯是行为人实施了不被容许的风险行为, 所以扩大刑事处罚范围的分先就可能产生。实际当中在某些场合被容许的风险行为和不被容许的风险行为差距较小, 所以两者之界限难以划清的问题很容易产生。另外, 人们丧失挑战风险的信心也会在扩大风险犯的处罚范围的过程中产生, 进而对科学技术的发展产生阻碍。
还应当明确的是, 由于刑法中多是风险刑法创制的规执性的新罪名, 刑事责任的基本原则经常被任意突破, 以实现对举证责任导致、不作为责任、危险犯、责任等行为特征的严格明确。因此, 稳固性在没有传统刑法理论支撑的情况下也是令人担心的[2]。
二、风险刑法的风险控制
风险刑法同时具有正面作用和负面作用, 这是由于它既能够实现对风险的控制, 又能够引发新的风险。对此, 我们应当清醒的认识到有效的措施应当建立在准确判断“风险刑法”的风险有准确判断的基础上。
( 一) 应当持特别审慎的态度对待风险刑法的立法, 盲目照搬外国的立法是不可行的, 其原因在于: 第一, 在外国学者的著作中早已出现风险刑法与风险犯的概念, 但是对风险刑法理论持反对意见的学者外国仍有很多。例如, 德国哈斯. 摩尔教授认为刑法规范的合理范围应当仅针对个人进行保护的核心刑法, 反之, 应当以干预法的立法方式解决通常被视为风险刑法中的风险犯典型类型。介于行政法、民法、其他管制型法律之间的过渡状态为干预法。第二, 风险刑法规制对象风险犯包含在传统刑法理论的抽象危险犯中。外国有很多学者反对刑法中规定抽象为嫌犯。例如, 德国学者考夫曼指出, 抽象为嫌犯的立法违背罪责原则。所以, 应当限缩解释抽象为嫌犯。德国法兰克福学派认为关于抽象危险犯的立法本质上是在攻击法治国刑法, 应当在警察法中纳入以抽象危险犯为基础的风险刑法。第三, 我国与其他国家的国情不同, 应当具有自己的司法和立法特点。我国国民通常认为, 给社会或他人造成严重危害行为才是范围, 所以我国在刑法中之规定了较窄的犯罪范围。西方许多国家所谓的请罪、违警罪应当被纳入到我国治安权利处罚法中的行为违法行为[3]。
( 二) 实际当中不被容许的风险行为实际发公众怒气的源头, 进而会有应急性或报复性的刑事立法反应产生, 进而使得风险刑法的时效性和科学性消失。例如, 近年来危险驾驶造成的重大案件逐年增加, 所以在《刑法修正案 ( 八) 》规定了危险驾驶罪。但是笔者认为如果醉酒驾驶行为没有造成危害后果, 那么应依据道路交通法对驾驶人进行行政处罚。虽然危险驾驶行为在刑法修正案八中被规定为范围, 但是刑法修正案将拘役作为最高法定刑, 我国刑法过去规定所有犯罪的最高法定刑均为有期徒刑以上刑法的惯例被打破, 该条规定和刑法分则的相关规定产生冲突, 追诉时效方面的问题也相应的产生。
( 三) 我们还应当看到西方发达国家风险刑法理论诞生的背景, 前面说到强化刑法的社会保护技能是风险刑法理论的特色, 这是由于传统刑法理论将刑法的社会保护机能和一般预防功能削弱, 进而有效有力打击犯罪, 在信息化社会到来的过程中, 民众对自身和社会安全提出了更高的要求, 因此有必要将现状改变。但是我国实际情况与其他大陆法系国家存在差异较大, 我国长期受到“左”思想的影响, 长期通过重罚惩治犯罪, 忽视了刑法的人权保障技能, 这种情况下如果在我国刑事立法和司法过程中运用风险刑法理论, 那么就非常有可能再次受到“左”思想的冲击, 进而远离现代法治道路[4]。
三、结语
风险刑法作为一种先进的刑法理论, 对其研究对发展中国法律具有非常重要的意义和价值。本文对风险刑法的现实风险和控制进行了分析, 但仍存在一定局限, 希望法学专业人员能够加强对风险刑法理论的研究, 进而推动中国刑法的发展和进步。
摘要：在科学技术发展的过程中, 人类社会面临的风险越来越多。信息社会的发展让人们对社会和安全的需求逐渐增加, 在应对风险和管理不安全因素的过程中法律成为最为重要的工具。本文将对风险刑法的现实风险与控制进行探讨, 进而推动中国刑法的发展和进步。
关键词：风险刑法,现实风险,控制
参考文献
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风险管理和风险控制范文第5篇
【摘要】建筑工程是我国基础设施建设的重要组成部分，建筑业作为我国国民经济的支柱产业，在市场经济体系中发挥着重要的作用。建筑工程具有投资大，周期性长，风险性大的特点，在建筑过程中做好项目工程的风险管理是保证建筑工程高效完成的关键所在。本文将从建筑工程施工过程中存在的问题出发，对项目风险管理进行深入的分析和研究。
【关键词】建筑施工；项目管理；风险管理
建筑施工项目是在不断发展和变化中，受到多种因素的影响，建筑工程项目风险管理处于初期阶段，对风险管理工作没有引起一定的重视，导致建筑施工过程中问题不断，不仅给施工人员带来人身伤害，同时给建筑工程也带来一定的经济损失。针对项目管理存在的种种的问题，完善风险管理体系势在必行。
一、建筑工程存在的风险
建筑工程项目本身具有规模大、周期长、建设过程复杂等特点，在建筑工程施工进程中如果不加以重视，势必会对项目管理带来一定的风险。
1.管理人员风险意识低
项目施工过程中管理人员占据主导地位。指导工程项目政策进行，保证工程的进度和质量，在工程施工过程中有着不可替代的作用。但是在实际工程管理过程中很多管理人员的管理意识低，监督管理意识低，在施工设计中对安全风险考虑不周，没有兼顾项目的整体施工进程，过于注重经济效益，风险预防意识低，导致施工过程存在很多的潜在风险，给建筑的质量带来隐患。
2.施工人员的安全意识低
建筑工程项目施工进程中管理者的风险管理意识固然重要，但是施工人员本身的安全意识才是关键所在。只有施工人员加强自身安全理念，才会避免不必要的伤害。但是在很多事故现场事故人员不带安全帽，不系安全带、进行高空作业时没有任何防御设备的现象普遍存在，安全保护意识低，导致施工过程中存在很多的潜在风险。
3.环境的不适应状态
建筑施工进程中必须对周围环境进行细致的勘探考察，尽量构建相关安全防护措施，环境影响因素属于硬性条件，是无法改变的，很多施工现场条件十分恶劣，处于隧道、滑坡、潮湿地区如果不进行适当的安全保护措施，很可能发生人员损伤或者带来经济损失。
4.施工设备存在的隐患
建筑施工过程中离不开建筑设备，只有保证建筑设备安全，才会有效避免潜在的风险。很多施工现场的设备和工具本身存在很多的问题。设备在使用一段时间后要适当的进行维护，保证设备的实用性。但是在施工过程中很多的建筑设备本身存在很多问题，工作人员没有及时发现，就会导致事故频发。比如车辆的系统失灵，驾驶员没有及时发现，导致行驶途中车辆伤害，高空设备搭建不稳，导致坍塌或人员坠落。
二、建筑施工项目风险管理
针对建筑施工进程中存在的众多安全隐患和潜在的风险，必须加强风险管理，完善管理体系，建立必要的风险预防机制，保证施工项目的顺利进行。
1.提高管理人员的风险防范意识
管理人员在施工过程中有着主导地位，为了保证施工进程的顺利开展，必须提高管理者的风险防范意识。对管理人员进行相关的培训，强化风险管理体系，同时对技术人员加强监督和管理，只有管理人员的风险预防意识提高了，整个施工进程才能保证安全无患正常运行。
2.建筑施工要防范安全风险
任何项目施工过程中都有的一定的危险性。建筑工程本身规模大，基础设施体系多，相对应的安全风险也随之增加，所以要尽量将风险降到最低。建筑施工的安全风险体系对整个施工经济效益有至关重要的影响。项目施工的资金投入除了正常的建筑材料投资，工人的工资，设备的采购，其他很多都用在事故处理中。要求施工单位要从建筑施工的整体出发，多层面的规避风险，建立控制体系，完善安全管理措施，最大程度的降低施工事故风险，提高建筑施工的安全性。防御安全风险既能减少资金损失，同时也可保证施工项目的顺利进行。
3.建筑施工要防范质量风险
建筑施工过程中所有的努力都是为了保证建筑的安全性。所以在管理过程中要将保证质量放在第一位。很多事故单位为了获得更多的经济效益，减少资金投入，采用劣质的建筑材料，为了减少成本投入，对建筑设备没有及时维修。针对此类情况，施工单位必须重视施工质量风险的防范，提高技术人员的操作技术，保证施工进度，同时对施工材料和器材要进行统一的管理，保证材料的安全性，按照正确的进货渠道进购材料，保证材料的质量。除此之外要对设备进行定时的维护，及时淘汰恶质的器材设备，从根本上保证施工质量。
4.建筑工程要防范合同风险
建筑工程本身风险大，为了有效规避风险，必须签订建筑施工合同。只有有了合法的保证依据，才会提高建筑施工的质量水平。加强合同管理包括合同的签订、履行合同内容、书面材料的管理等各方面，要保证体系的完整性，加强内外部的沟通。切实履行相关法律规定，规范合同签订，减少合同条款缺陷带来的经济损失。签订合同即是工程施工的必要过程，同时也是项目风险管理的有效措施和重要依据，具有法律效应，是施工队伍的定心丸，有效保证了广大工作人员的切身利益。
5.建筑工程要防范意外风险
建筑工程中会出现很多的突发事件和意外风险，会带来不可估量的经济损失。为了规避意外风险的危害，管理部门必须建立意外风险管理体系。地质灾害和天气的变化具有不可测性，隨时可能发生意外灾害，包括洪水、地震、坍塌等自然灾害，除此之外工程量也会随时出现变化，材料和设备的价钱也随之变动。意外风险具有很强的不可预见性，对施工进度有严重的影响。
针对此类情况，要在合同价基础上考虑增加部分自然风险准备基金，管理人员要对出现的各种突发灾害管理者要做好记录，对风险事故进行合理估价，尽量弥补经济损失，降低风险。风险管理体系是保证工程质量的重要指标，完善风险管理体系有利于规避风险。
结束语
我国近年来综合国力不断提高，经济迅速发展，相关部门开始重视对建筑施工项目的管理，建筑工程项目建设规模不断扩大，对项目风险管理提出了更高的要求，针对建筑施工进程中存在的众多问题，管理者要进行合理的分析和研究，有针对性的采取有效措施解决问题，预防一切威胁因素，加强安全防御体系的构建，提高施工人员的自身安全防范意识，及时检查器材的安全，及时维护，建筑工程管理者必须从工程的整体出发，兼顾细节发展，完善风险防御体系，合理控制各种风险源，保证工程的顺利实施，提高工程的经济收益。
风险管理和风险控制范文第6篇
【摘要】传统审计模式风险控制程序，主要通过内部结构化数据、企业经营情况、管理层情况、内部控制等方面进行风险评估，较少获取外部行业及政策信息，对非结构化信息的处理更少。网络爬虫技术可以对被审计单位的非结构化外部信息收集与分析，帮助审计师全面评估审计风险。为此文章以江苏四环生物股份有限公司审计案例为例，验证大数据网络爬虫技术能有效控制审计风险，防范审计失败。事实证明，大数据爬虫技能从海量第三方互联网信息中获取关联信息，相互关联印证审计师判断，有效降低审计风险提高审计质量，保障股票市场财务信息的真实公允，促进股票市场健康发展，推动社会资源合理配置。
【关键词】网络爬虫技术；审计风险控制；大数据审计
一、引言
提高审计质量避免审计失败的关键，在于识别和控制审计风险。传统审计模式对被审计单位部分结构化数据进行收集、处理、分析，但无法对企业内外部、行业、关联方等非结构化数据进行处理和使用，造成资源浪费并增加审计风险。大数据审计技术通过可视化分析，将各类文本信息简明扼要地呈现给审计人员，有效提升审计准确性及效率。从2007年起学者们的大量研究证明了大数据审计在审计证据获取、处理、分析中发挥着重要的作用。为验证大数据审计的可行性，本文运用网络爬虫技术，结合江苏四环生物股份有限公司（以下简称四环生物）审计的具体案例，从互联网海量信息中获取关键信息，进行处理和分析，为后续大数据审计提供思路和经验。
二、国内外研究现状
（一）审计风险研究
国外学者就风险导向型审计研究的起步较早，具有代表性的包括：Norman J（1999）首次提出将风险概念与传统审计程序相结合。H Fenwick（1999）从被审计单位财务指标切入，分析了资产负债率、企业现金流量、企业盈利能力、偿债能力等指标，并与审计风险联系，指出以上四项指标体现企业经营情况，建议注册会计师着重观察，以防范可能出现的重大错报项。Jenkins等通过研究以往年度审计意见，发现审计意见具有持续性影响，建议审计师不应就此放松警惕。
我国对风险审计的研究最早开始于20世纪80年代，随着国内注册会计师制度的恢复，学术界开始越来越关注风险导向审计。胡春元、蔡洪涛（1990）研究发现审计风险与审计失败存在正相关关系，提出对高风险领域针对性实施审计。赵靖、甘丽梅（1992）提出对被审计单位进行风险评估，运用风险评估模型判断被审计单位存在的风险点，进而降低审计风险相对关键。姚桂兰（1999）研究发现，实际经营情况差的单位，往往财务数据缺乏真实性，会导致审计风险增加，需要更加关注单位内部控制情况，并获取充分的审计证据。
（二）大数据审计相关研究
国外大数据审计相关研究：Jefferson T（19 97）首先提出了利用人工智能建立大数据之上的神经网络审计模型，借此评估被审计单位的错报风险。Kyunghee Yoon研究发现，大数据信息补偿传统审计证据，能有效降低被审计单位的审计风险，因此建议审计师可以通过采纳更多外部审计证据进行评价。Brown Liburdetal（2003）研究审计人员的大数据技术与审计质量的相关关系，结果得出大数据技术对审计质量具有明显影响，提出需要对审计人员进行相关技术培训。
我国大数据审计相关研究开始于21世纪，国内学者从大数据审计应用、数据挖掘获取、审计证据可视化处理、依据数据分析、重复审计工作由计算机替代等方面对传统审计进行突破。刘碧湘、刘梦颖（2000）就大数据审计对降低审计风险角度出发，提出大数据互联网技术可以避免人为差错，从而提升数据精度，降低审计风险。鲁清仿、梁子慧（2000）通过研究大数据技术可以获取非结构化数据，扩大审计证据获取范围，进而更加全面合理地分析判别审计风险。
（三）网络爬虫相关审计研究
国外网络爬虫技术相关审计研究包括：Matthew Grays（1993）第一次使用网络爬虫技术，首次通过该项技术从海量大数据中获取了用户指定的信息。Dong H，Liu bai-song验证了网络爬虫技术在采集效率、采集准确性以及存在误差方面都表现优异。Yadav P改进原有爬虫技术，提出了具有“自学能力”的爬虫技术，它会主动关联用户提供的关键信息，整合成一个数据集输出给用户，进一步提高了爬虫技术的准确性和效率性。
我国网络爬虫技术相关审计研究主要集中在更迅速、全面获取审计证据方面。宋海洋、刘晓然（2000）通过分析网络爬虫技术核心算法，将其运用到获取被审计单位非结构化信息，加以整合可视化处理。陈伟、毛逸（2000）通过研究网络爬虫的数据分析技术，并进行可视化输出，使非专业用户也能更方便地利用网络数据进行分析，提高审计精度和准确度。
（四）文献评述
本文将现有大数据审计研究成果从审计风险、大数据审计、网络爬虫相关审计研究三个方面进行分类概括。国内外学者充分认识到了外部信息的重要性，也更加关注外部非财务非结构化数据。目前已经有学者关注到了大数据技术对审计工作的帮助，但利用网络爬虫获取非财务信息的研究相对较少。虽然外部非财务信息不能直接作为审计证据，但对识别、评估和控制审计风险具有重要意义，因此研究基于大数据的网络爬虫技术在审计实务中的运用非常具有意义。
三、事务所审计四环生物案例背景
（一）中审众环事务所简介
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）是中国上市公司雇主最佳审计机构前十强事务所。截至2017年10月，中审众环常年服务的A股上市公司、大型央企、新三板等核心企業500余家。中审众环在本案例中对四环生物2019年的财务报表进行审计，出具了带有强调事项的无保留审计意见。
（二）江苏四环生物股份有限公司简介
四环生物制药有限公司是我国最早从事基因工程药品和诊断试剂的研究、生产、销售，集科工贸为一体的高新技术企业。2001年，江苏四环生物股份有限公司收购北京四环生物制药有限公司，注册资本3.2亿元。
（三）审计情况
2020年中审众环会计师事务所（简称中审），对四环生物及其8个子公司2019年的会计年度财务报表实施审计程序。审计期间首先与四环生物领导层进行了充分的沟通，审计人员总体了解了该公司的财务状况及内控情况，在对内部控制有效性进行测试的基础之上进行了风险判断。随后成立审计小组，分析了该公司以往年度财报中存在的问题，修正了重大风险点。据此在审计过程中对收入、成本真实性、存货资本存在性、存货减值准备计提以及关联方交易等项目通过函证、检查、实地盘点项目、询问等方式，进行了进一步实质性程序获取了充分的审计证据。结果讨论分析得出初步审计结论后，进一步与四环生物高层进行了有效沟通，提出了相应整改意见。最终出具带有强调事项的无保留审计意见。
（四）证监会对四环生物处罚结果
四环生物财报情况被证监会调查，并于2020年5月宣布了其生产经营以及财务报告中存在的问题，证监会决定对四环生物相关业务实施调查，发现其多年来一直存在关联方交易问题。2020年5月18日收到证监会处罚通知，该公司在2014—2018年年度不实披露实际控制人；2014—2018年年度存在未按规定披露关联方交易问题，涉嫌金额19.5亿元；并按照规定对有关责任人进行了处罚。经审核证实如下（见表1）：
第一，四环生物2014—2018年年度报告披露的实际控制人信息存在虚假记载；
第二，四环生物2014年年度报告未按规定披露关联交易。
（五）审计存在的问题
中审在了解四环生物公司及其经营环境的过程中，运用传统风险评估程序识别审计风险，总体评价四环生物审计风险较低。但事实证明其风险评估程序并不充分，缺乏对同行业、相关法律、政策等外部信息的了解，对公司实际控制人及其子公司经营情况也未做深入调查。
四、网络爬虫技术在四环生物审计风险控制中的设计与运用
网络爬虫技术可以帮助审计师获取第三方大数据平台中被审计单位的海量数据，分为两类：一类是外部信息即宏观政策、法律法规、监管环境；一类是企业内部相关信息，包括经营信息及关联方信息。因此在爬虫模块设计中，也分为外部模块和内部模块。
（一）设计爬虫审计模块
外部模块：行业模块设计定位四环生物所处行业为生物制药行业，对其行业特点和近年行业整体发展状况进行信息获取，进一步对行业背景、行业环境进行针对性大数据收集，并提取相关信息进行归纳分析。对涉及行业政策、法律、监督等信息进行收集，分析外部监管环境变化对行业产生的影响。
内部模块：内部模块主要考虑四环生物生产经营信息和关联方经营信息。信息来源于第三方，但属于反映企业生产经营的非结构化信息。包括企业面临的各种诉讼、子公司的抵押或者股权交易、管理层的频繁变更、大众对企业的评价、关联企业的相关信息等。
（二）网络爬虫程序运行
对设计好的网络爬虫模块，运用网络爬虫技术进行数据挖掘。本文网络爬虫技术基于Python平台，在查询企业代码，确定核心关联词“四环生物”，就可以在国内最大搜索引擎中快速获取全部相关信息。本文收集的网络数据包含四环生物2011—2021年间的全部数据。
1.实施同行业数据挖掘
对本文研究对象四环生物（000518）2015—2021年间的企业相关政策信息、法律法规信息、生物制品行业（四环生物所处行业）等外部信息进行网络数据爬取，总体挖掘的网络数据如图1所示。
2.四环生物经营数据挖掘
首先选择“四环生物”、关联公司名称等关键词进行网络数据爬取，然后对挖掘到的数据进行分类筛选（见图2），特别是对传统审计风险评估程序推测的四环生物存在年度报告披露的实际控制人信息存在虚假记载、关联方交易等问题进行重点筛查，对审计风险做进一步控制。
3.关联公司经营数据挖掘
通过对四环生物的年报分析，发现其下辖有新疆爱迪新能源科技有限公司、江苏阳光置业有限公司等，集团公司常常利用子公司进行利润转移，所以本文对四环生物最主要的两个关联方子公司进行网络爬虫数据挖掘，对其结果进行分析。2011—2021年江苏阳光置业有限公司数据挖掘结果如图3所示。
（三）网络爬虫数据挖掘结果分析
1.同行业数据挖掘结果分析
首先，对四环生物同行业信息进行数据挖掘，获得了四环生物近十年的收入情况，并与同行业平均水平进行了比较（见图4）。然后，筛选获得了2014年四环生物交易信息，了解到2014年6月四环生物股票存在异常大额交易，5日内资金净流入5 410.22万元，占总成交金额的28.21%，高于行业平均水平384.85万元。对比2013年和2015年四环生物主营业务的增长情况可以发现，四环生物有利用关联方交易虚增营业收入，以避免连续三年亏损强制退市的风险。大数據网络爬虫技术扩大了审计范围，对其全年交易信息、外部披露事项以及同行业资料数据对比，进行进一步分析评估。通过此类分析可以判断四环生物的风险系数偏高，应对其收入与利润项实施实质性程序。
2.四环生物经营数据挖掘结果分析
在大数据网络爬虫技术发掘的非结构化数据中，分析发现四环生物存在大股東操纵上市公司过度投资、侵占公司利益的情况。具体审计证据如下：四环生物及子公司于2011年6月合计耗资2.4亿元获得新疆爱迪新能源科技有限公司70.97%股份，试图转型新能源领域。然而2015年底，爱迪股权又以1100万元折价卖出，四环生物转型宣告失败。传统审计结合网络爬虫技术，获得了该主要的审计证据，对四环生物2012—2020年年度营业收入和净利润进行可视化分析（见图5），就可以识别相应审计风险。
3.关联公司经营数据挖掘结果分析
通过大数据网络爬虫的数据挖掘，本文通过构建四环生物2014—2016年年度营业收入与主营业务收入的横向对比，发现其一四环生物可能存在利用关联方交易虚增利润，以避免连续亏损强制退市的风险。其二在网络爬虫及获取的结果中，分析了其子公司新疆爱迪新能源科技有限公司存在关联方交易，存在大股东侵占上市公司资产的风险。网络爬虫审计证据包括：（1）房地产项目的网络大数据爬取信息中，与其为披露关联方公司江苏阳光置业有限公司签订了总价超过5000万元的购房合同，交易事项未在当年财务报告中恰当披露。（2）江苏阳光集团内部知情人士表示，陆宇确为公司控股股东江苏阳光集团董事长陆克平之子，王洪明为江苏阳光董事，孙一帆则是江苏阳光董事长陈丽芬的儿子。中审在对该项目的审计中认定为合理。但在网络爬虫技术审计下，其项目存在关联方交易的问题。
（四）结论
相较于传统审计模式，本文更关注外部因素对企业生产经营的影响，通过设计网络爬虫企业内部信息和外部信息模块，结合行业数据及关联方信息，推断被审计单位的实际经营情况，帮助审计师识别应对审计风险。结果证明对四环生物实施大数据网络爬虫技术审计，能更客观更准确地判别出其经营风险，有效帮助审计师降低审计风险。
五、启示
网络爬虫技术能快速获取并分析非结构化数据，是对传统审计程序的补充，审计师通过企业外部信息与内部控制测试结果进行对照检验，完善了传统审计风险评估程序，特别是与相关行业状况、监管环境的比对，能让审计师更清晰地做出职业判断。爬虫技术让风险导向型抽样审计回归全覆盖全样本审计，进一步提升审计质量。大数据技术、人工智能、计算机系统的使用能有效替代繁重重复的工作，为全面审计提供可能。
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