一、纳税筹划在我国的现状
在欧美等国家, 纳税筹划本身就是一门学科, 它在国家和纳税人之间建立一座桥梁, 而在我国, 这一知识和方法才慢慢被企业所接受, 但是真正懂点的纳税筹划的人寥寥无几, 绝大多数财务管理人员对此认识很片面。最近由于范冰冰偷税案的爆发, 很多企业往往把纳税策划和偷税漏税联系起来, 这种观念是一种根本错误, 纳税筹划是在国家有关税收框架之内开展, 完全合法;同时它又不是那种合理避税, 需要进行相关筹划, 包括节税、避税、转移税等多种形式, 它本身就是一个财务管理的体系。
另外参考一下近年来部分企业纳税策划的案例, 会发现我国纳税策划总体水平并不高, 方法单一和游离于法律边沿, 就像很多依靠注册地免税事项, 随着国家税法的健全, 已经越来越成为一种短视。另外纳税筹划更多的关心近期, 甚至是当年度, 缺乏长远的规划和思考, 甚至是和法律打擦边球游戏, 已经触及到了红线, 不能不说这是一种风险。当然这和我们国家缺乏此类人员有关系, 他不但要求有财务管理方面知识, 更重要需要丰富的工作经验, 对于税法的解读规避注重实战经验的积累。当然一些专业税务中介机构开始介入这一行业, 这也是一种趋势。
目前在我们国内常用的纳税筹划无外乎以下几种
(一) 筹划合理的资本结构, 在资本和负债之间做文章, 充分利用负债的税盾效应
一般说起来企业的资金一般分为权益性资金和负债资金, 后一种也就是银行借款。根据现行企业所得税法律制度规定, 银行借款的合理利息支出, 是可以税前列支的, 从而可以减少本期应纳企业所得税, 起到节税的作用。负债也具有杠杆效应能够放大股东们的收益。因此企业负债控制在一定范围内, 有负债企业比无负债企业权益资本利率更高, 这也就是我们财务管理的目标之一。
(二) 通过相应的组织机构转嫁税负
子公司和分公司都有转嫁税负的效果, 但应该区别与不同的情况采取不同的措施。分公司不是纳税主体, 它的税费要汇总到总公司统一缴纳。因此分公司当期发生的亏损不需要自己承担, 可以转移到总公司, 列支在总公司睡前抵扣, 降低了总公司所得税费用。而子公司因为是具有独立法人资格的纳税主体, 因此它具有分割利润功能, 因此也具有税负转嫁效应。我们可以根据不同的情况, 进行内部组织机构调整来规避税负, 合理进行纳税筹划, 提高财务管理水平。
二、纳税筹划在财务管理中的重要意义
(一) 纳税筹划是企业利益最大化的重要保证
企业为了实现生产经营的目的, 让投资人和股东充分享受利润是它的目的, 积极的纳税筹划能够改善企业资金状况, 降低税负减少成本, 增大企业现金流量, 从而能够增加其在同业中竞争力。有助于企业快速发展。
(二) 纳税筹划是企业财务管理重要环节
税务筹划的主导者是优秀的财务管理人员, 他们懂财务管理和国家关于税法的相关规定, 在法律许可的范围之内, 财务管理人员会对于资本金、成本、利润、负债等优化配置, 根据税务筹划的内容进行记账和报送相关财务报表, 申报合理合法的财务管理活动。这些活动本身就要求相关人员提高自身财务管理水平, 不单是税务筹划本身, 与此相关的各项财务管理都会得到提高。
(三) 纳税筹划可以促进企业财务资源的重新配置
站在国家角度, 税法不单是增加财政收入没人是要通过它来调整社会资源配置, 因此企业发展中就要是审世度时, 顺应经济潮流, 就像醉酒一带一路等战略部署, 就需要引进到税务筹划之中, 既适应经济发展迅速, 社会竞争的局面没有可以提高自身的资源配置效率。
(四) 税务筹划是一种合法行为, 有利于企业本身纳税意识的提高
优秀的纳税筹划方案, 对企业的生产经营、组织机构、融投资管理等都进行合理筹划, 在国家和企业之间寻找一个双赢的平台, 同时避免恶意逃税行为, 不从事给企业本身带来风险的经济行为, 这对于企业自身的纳税意识提高, 从社会责任感上是一个很大的进步。
(五) 纳税筹划可以有利于更好的开辟新税源, 有利于国家和企业的长期进步
从长远来看, 企业因纳税筹划得到了良性发展, 因此随着其规模的扩大, 更能回报国家, 这对于经济发展是一种弊大于利的行为。
三、纳税筹划在企业财务管理中的重要作用
纳税策划的作用与其意义是相对应的。可以在守法前提下, 认真履行自己作为企业纳税人的驱动性
(一) 认真做好在筹资、投资过程中的筹划, 可以让财务管理起到杠杆的作用
资本结构中充分考虑安全性和合理避税, 充分发挥利息的税盾作用, 科学合理的资本结构需要高深的财务管理知识和实务, 要走出负债越高收益越高的误区, 真正起到双赢。同时租赁和借款野生祈祷减轻税负的作用。
投资过程中要考虑到收购、兼并亏损企业, 利用其亏损额抵减相应的企业盈利, 这笔新开办企业要在五年内扣除开办费, 可以减低税负。
另外我们国家还有投资地点不同, 纳税标准也不一样的经济政策, 不同地点、不同行业以及一些国家确定的革命老区、少数民族地区等等, 都可以值得思考, 财务管理中不同的选择, 对于企业节省税金有重要作用。
(二) 精打细算, 高度重视生产经营中的纳税筹划
在生产经营中, 纳税筹划方案作用更是不可低估, 例如在一般纳税人和小规模纳税人的选择上, 就要找出合理空间, 比如说物流运输和采购方式、销售环节, 以及营业税和增值税的选择等等, 这一系列的方案都需要筹划, 同时要对员工进行相关培训, 让大家真正做到吃透政策, 不违法。提高企业财务管理水平。
四、结语
积极完善的纳税筹划, 不但可以提高企业的收益能力, 增强竞争力, 也能响应国家政策号召, 为国家的可持续发展奠定基础。同时对一个企业的财务管理水平整体提高, 具有不可或缺的作用。
摘要：纳税筹划, 在企业财务管理中占有重要的地位, 它贯穿于融投资和生产经营的全过程, 如何在国家法律允许的情况下, 择优运用不同的纳税方案, 通过筹划使得企业经济利益得到最大化, 同时也是在企业应尽的业务、社会责任、也即企业本身追求的利润目标之间找到科学合理合法的平衡点。它既有利于提高企业的财务管理整体水平, 也有利于提高企业的纳税意识。
关键词：纳税筹划,财务管理