纳税筹划基本方法范文第1篇
一、专项纳税评估工作的“五个”环节
纳税评估工作的五个环节为：数据分析——自查——核实——解决——反馈。
“数据分析”环节就是通过对已采集的纳税人相关数据进行筛选，选出有异常情况的纳税户，然后对相关数据进行粗略的案头分析，查找到有价值的疑点并确定需要进行纳税评估的纳税人清册(选户)，该环节是进行纳税评估工作的先头环节，该环节一般由区局业务科室完成;一旦需要进行纳税评估的纳税人清册确定后，报请区局领导研究决定是否启动纳税评估工作。
“自查”环节就是经区局研究决定启动纳税评估工作，组成纳税评估小组并分配纳税评估任务后，纳税评估小组首先对异常数据进行的案头分析，由纳税评估小组告知纳税人哪些方面可能出现了异常情况，要求纳税人在一定期限内对纳税情况进行自查。要求纳税人在自查完毕后形成纳税情况自查报告并向纳税评估小组递交自查报告。对纳税评估小组而言，从该环节起，就正式进入纳税评估工作的具体实施环节，启动纳税评估工作流程。
在纳税人向纳税评估小组递交评估自查报告后，就进入“核实”环节。评估小组根据纳税人的自查报告进行数据分析，就异常原因分
- 1需要将纳税人因评估自查申报补缴税款的纳税申报表反馈一份给税源管理科作为纳税评估资料归档。
纳税评估小组按照纳税评估流程进行纳税评估，最后形成的纳税评估结论并反馈给税务所和被评估的纳税人。
二、纳税评估的具体操作流程
纳税评估小组启动具体的纳税评估工作流程是从纳税人自查开始的。其具体操作流程如下：
1.数据对比，查找问题
根据数据筛选的纳税评估清册，对掌握的纳税人数据进行分析比对，从财务报表、纳税情况等进行收入、利润等与实际缴纳税款情况进行同比、环比分析，并与掌握的经济发展和生产经营情况相结合，查找企业纳税情况与生产经营之间存在的异常情况并初步分析问题原因。同时告知纳税人在一定期限内进行纳税情况自查并向纳税评估提交自查报告。
2.核实并查找异常原因
在纳税人提交纳税情况自查报告后，对照纳税人的自查结果与异常原因进行对比分析，如果自查报告的分析不足以解释异常的原因，则启动核实程序。
核实途径有两种：一种是纳税评估小组通知税管员向企业核实出现异常数据的原因并将核实结果反馈回纳税评估小组;另一种就是纳税评估小组成员上门核实。
上门核实的具体操作如下：
- 3主要领导汇报，通过研究或主要领导、相关业务科室负责人、税务所有关负责人、纳税人一起协商后确定最终的解决问题的方案。
5.向税务所、纳税人反馈相关信息
根据研究后形成的问题解决方案，将相关退、补税费信息反馈给税务所、纳税人，由纳税人填写评估自查退补税费申报表，按规定补征税费入库或退库。同时，分析纳税人存在退补税款情况与税收征管环节之间存在疏漏，并将相关加强税收征管的建议反馈给税务所。
三、征管系统3.0中纳税评估文书流转
专项纳税评估文书流程自区局启动专项纳税评估工作时由税源管理科在征管系统3.0中通过纳税评估模块中制作纳税评估计划，然后根据任务分配情况在3.0系统中对评估任务进行分配。纳税评估小组根据分配的任务逐户根据纳税评估进度进行纳税评估文书的流转。
1. 制定纳税评估计划 2. 分析审核 3. 任务分配
4. 实施评估任务：案头分析、约谈举证、实地核实 5. 制作纳税评估报告
6. 需要移交稽查的则移交稽查，已解决相关问题的则将相关资料归档。
纳税筹划基本方法范文第2篇
摘要：税务筹划是在法律法规允许的范围内，通过对纳税人的投资、筹资、日常营运活动以及其他理财活动的合理安排以达到实现税收或避免税收损失的目的。随着市场经济的快速发展,税务筹划正逐步被越来越多的企业所重视。本文主要介绍税务筹划的基本前提。
关键词：税务筹划、基本前提
税务筹划基本前提是指税务筹划人员对那些未确切认识或无法正面论证的影响税务筹划的客观和主观因素所作出的一种符合逻辑、情理的估计和推断。探讨税务筹划的基本前提是为了更多的关注税务筹划的环境改善和对自身行为的理性控制，使税务筹划环境的变化与行为人的活动更加协调。
1 税收制度的“非中立性”和真空地带
税收中性是指国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。在实践中，各国政府在制定税收制度时，为了实现不同的目标，都会设计许多差异化的政策，税收优惠的范越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，企业进行税收筹划的空间越大。
由于企业的实际情况多种多样，同时作为税收契约的制定者，政府不可能获取完美信息，因此任何税收契约鄙是不完备的，利用税法空白进行税收筹划是许多纳税人最为本能的一种税收筹划方式。
2 货币时间价值和理性经济人
货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称资金的时间价值。在现实中的重要运用就是“早收晚付”，即对于不附带利息的货币收支，与其晚收不如早收，与其早付不如晚付，正因为货币时间价值的存在，在税务筹划中方会考虑对涉税事项确认时间的不同所产生的时间性差异，尽可能晚缴税，享受延迟纳税所带来的货币时间上的好处，因此税务筹划是货币时间价值早收晚付的体现，使其在一定程度上具有融资功能［1］。
3 税务筹划主体
税务筹划主体又称税务筹划实体，是税务筹划为之服务的特定对象（一般多为企业），税务筹划主体规定了税务筹划的立场和空间范围。设定税务筹划主体是基于两方面的考虑：一是该前提决定了输入税务筹划系统进行加工的事项范围；二是该前提界定了经济主体与经济主体所有者之间的利益界限，为准确谋划某一主体的税务活动提供了条件。税务筹划主体前提作为开展税务筹划工作的前提，其必要性和重要性是勿庸置疑的。
4 持续经营
持续经营是指在可以预见的将来，筹划主体（一般是企业）将会按照当前的状态持续正常经营下去，不会倒闭，不会被破产或清算，是一种理想状态的前提条件。该前提将筹划主体所进行的筹划活动置于稳定的状态之下，如财务会计与所得税会计帐务处理方式不同所引起的时间性差异在足够长的时间内可以转回，使税务筹划活动按照既定目标有条不紊地持续下去，从而提高税务筹划主体的经营管理水平。在该假设下，通过及时有效地利用各方面所提供的信息进行税务预测、决策和控制，可以提高企业的经营管理水平，保持企业的最佳运营状态。
5 市场经济体制和有效市场
从根本上讲，企业之所以开展税收筹划活动。首先是出于对其自身经济利益的追逐。这是符合“理性经济人”假设的，而这种假设的前提在于完备的市场经济体制。只有在市场经济体制下，企业真正成为市场的主体，享受独立的经济利益，同时在激烈的竞争中产生对成本控制的需求，税收筹划才有存在发展的空间。有效市场假设是指税务筹划所依据的资本市场健全、有效并长期存在，这意味着市场上的信息是完全公开的，市场对信息的反应是灵敏的，市场上的价格是合理的［2］。
6 完善的税收监管体系
税收契约双方具有信息不对称性，尤其在会计信息的掌控方面，企业自身占据强势地位一然而，绝大多数税收的计量又是以会计信息为基础的。为了弥补政府在会计信息方面的缺陷，必然要求政府对企业进行税收监管，并对违规行为进行处罚。如果整个社会税收监管水平较高，形成良好的税收执法环境。纳税人要想获得税收收益，只能通过税收筹划方式进行，而一般不会或不易、不敢作出违反税法等有关法律之事。反之，如果税收监管力度较弱，执法空间弹性较大，纳税人采取风险和成本都比较低的税收欺诈行为即可以实现企业目标，自然无需进行税收筹划。因此，完善的税收监管体系是税收筹划的前提式。
7 结论
综上所述，税务筹划的基本前提是税务筹划理论体系的前提与重要组成部分，它对明确税务筹划的目标、对研究税务筹划的原则和方法都具有重要意义，而且企业的各类税务筹划活动也必须以合理的税务筹划假设为前提条件。
参考文献
［1］盖地税务会计研究［M］.中国金融出版社，2005.
［2］韩 雪.税务筹划［M］.立信会计出版社，2009.
纳税筹划基本方法范文第3篇
一、企业纳税筹划中存在的问题
(一) 企业管理人员对纳税筹划认识存在缺陷
我国的纳税筹划实行时间比较短, 企业在进行纳税筹划中不能站在长远的角度分析。我国在建立了社会主义市场经济后, 也革新了税制改革的内容, 企业的纳税意识不断完善。在21世纪初, 纳税筹划进入企业的实现。直到目前为止, 很多企业的管理人员不能清醒的认识纳税筹划的重要性和方法, 管理人员将纳税筹划与偷税、漏税等内容混为一谈, 认为纳税筹划涉及违法, 导致企业不能采用法律和法规维护自己的合法权益。有的管理人员认为纳税筹划是财务部门的工作, 导致纳税筹划在执行环节中, 财务部门不能与其他部门保持密切的沟通, 在纳税筹划中存在信息不畅的问题。有的企业过分地强调纳税筹划中可以节省的资金, 但是不能计算在纳税筹划开展环节中产生的费用, 不能结合企业平时的生产和经营, 导致企业的正常生产和经营被打破, 在纳税筹划产生非常高的费用, 不能给企业带来收益。如果企业管理人员不能站在长远的角度去分析纳税筹划, 只是看到纳税筹划中的获利, 那么企业的价值就不能得到充分的实现。
(二) 纳税筹划实施过程中的风险大
企业在实施纳税筹划中, 应该考虑到其风险, 否则会得不偿失。企业的纳税筹划是否可以成功, 与企业对国家法律和法规了解程度密切相关。企业的纳税筹划不仅仅与税法、会计和外汇等知识关系密切, 同时国家的制度和政策会影响其实施的效果。我国法律体系中内容非常多, 在不同的地区实施不同的标准, 很多领域的法律界限不清晰, 实施标准的差异非常大, 甚至存在法律之间存在冲突的问题, 导致企业在政策的把握上存在很大的难度, 在纳税筹划产生困难。纳税筹划中, 很多条例的界限不够清晰, 直接导致纳税筹划实施中产生不同的风险。如果企业的纳税筹划政策不能正确的选择, 企业的措施会与国家的政策相抵触, 导致企业产生经济损失。在国家政策规定中, 存在一些模糊性。为了促进国家的经济发展, 国家会及时调整政策, 如果企业不能及时地适应这些政策, 会导致在纳税筹划出现违法行为。
(三) 企业缺乏纳税筹划的人才
纳税筹划是一项非常复杂的工作, 其综合性强, 不仅仅要结合企业内部的生产和经营活动, 同时也要结合外部环境和国家政策。企业选择的纳税筹划方法要结合国家的税收政策, 所以, 企业的纳税筹划人员应该对税务知识非常精通, 对会计、金融等知识涉猎广泛, 非常了解企业的经营战略和日常生产, 从而在纳税筹划中可以充分考虑问题。然而, 在实际情况下, 纳税筹划的企业不具备这类人才, 导致纳税筹划实施中存在阻碍, 甚至以失败告终。
(四) 纳税筹划存在不可知的风险
企业在进行纳税筹划中, 常常有些风险是不可预料的。国家政策的变化和企业的主观判断都会导致纳税筹划中产生风险。税务行政执法人员的素质也对企业纳税筹划的实施产生重要影响, 如果这些执法人员本身对税法理解存在偏差, 就会导致企业的纳税筹划不能顺利实施。有些执法人员为了牟利, 即使企业采用正规的纳税筹划, 他们也会歪曲事实, 说企业存在违规行为。有些企业存在违规行为, 执法人员为了获得经济利益, 他们会说企业表现良好, 最终损害国家利益。
二、完善企业纳税筹划的措施
(一) 树立完善的纳税筹划认识
企业在进行纳税筹划中, 应该站在更加长远的角度分析, 本着全局利益。企业管理人员应该充分理解纳税筹划的意义, 明确依法纳税的重要性。明确纳税筹划和偷税、逃税之间的差异, 从而采用合理的手段维护自身的利益。纳税筹划不仅仅是企业财务管理部门的工作, 其也涉及到企业其他部门的工作, 企业要将纳税筹划与生产和经营的每个环节结合。纳税筹划的最终目的并不仅仅是节税, 节税是纳税筹划的目标之一。纳税筹划的主要目标在于提升企业的经济效益, 即使企业在短期内在纳税筹划上耗费很大资金, 但是站在长远角度, 企业的获利能力提升, 说明纳税筹划的方案仍然是科学的。所以, 企业管理者在进行纳税筹划中, 应该站在更加长远的角度分析, 在融资决策中融入纳税筹划方案, 实现生产结构的调整, 对生产销售和运营等进行分析。企业在各个环节的生产中, 应该分析各类组织形式对纳税筹划产生的影响, 结合企业实际的生产情况, 选择合适的组织方式, 从而完善企业的布局。企业管理者只有清醒的认识纳税筹划, 才能更加长远的分析纳税筹划对企业未来产生的影响。
(二) 强化纳税筹划的信息管理
在进行纳税筹划方案设计前, 企业应该对纳税筹划设计的信息进行收集与整理, 掌握国家相关的法律和法规, 明确筹划主体的职责, 掌握自身面临的环境, 才能提升纳税筹划的成功率。针对我国复杂的税收体系, 企业在这方面的经验存在局限性。税务机关对国家税收相关的法律非常了解, 如果企业在纳税筹划期间对国家法律不了解, 应该将自己的疑问向税务机关反映, 从而获取答案。在得到了税务机关的解答后, 企业的纳税筹划风险会降低。
(三) 积极培训纳税筹划管理人才
企业内部应该对纳税筹划的相关人才定期培训, 提升他们的专业技能。合格的纳税筹划人员要对行业内的法律和法规非常了解, 掌握企业的经营情况。企业在绩效考核后, 将纳税筹划的实施情况也融入考核的内容中, 从而使纳税筹划人员可以不断地学习和提升自己, 推动纳税筹划的发展。确保纳税筹划及时了解最新的法律政策, 从而在纳税筹划工作中可以结合国家政策。企业应该聘请更多的专业人士, 这些人才对法律和制度非常了解, 可以帮助企业制定合理的纳税筹划制度。企业应该建立高效的沟通机制, 针对一些税务问题, 及时的解决。企业内部人员的立场不同, 他们对纳税筹划的理解不同。所以, 通过沟通机制的建立, 可以确保企业员工针对纳税筹划及时的沟通, 使纳税筹划的效果充分发挥。
三、结语
企业制定科学的纳税筹划方案, 可以降低企业的经营成本, 在比较严峻的宏观形势下, 企业可以提升自身的经营水平, 提升自身的核心竞争力, 使企业获得最大的经济效益。通过纳税筹划, 可以展现企业的意志, 使国家更加了解企业的经营情况, 不断调整政策, 推动宏观经济的发展, 进一步推动国民经济的发展。
摘要：我国宏观经济在改革中面临一定的问题, 当开源变得越来越困难时, 企业开始重视节流, 税收筹划是企业降低成本的一类方法。企业通过制定科学的税收筹划方案, 可以降低企业的成本, 减轻企业的税收负担, 而且还能更好的完善企业的管理机制, 提升企业的竞争力。本文主要分析企业在纳税筹划中的问题, 并提出有针对性的建议。
关键词：企业,纳税筹划,问题,对策
参考文献
[1] 赵洋.浅谈企业纳税筹划存在的问题及改进建议[J].财会学习, 2018 (29) .
纳税筹划基本方法范文第4篇
地质勘探行业在我国已经经历了很长一段时间的发展, 对于我国工业发展提供了重要原料。其中受到“营改增”的影响, 地质勘探企业呈现出一定的变化。因此采取有效措施积极应对、科学进行规划, 对于进一步改善企业发展具有重要意义。
2“营改增”对国有地质勘探企业的主要影响
2.1“营改增”对地质勘探企业财务会计工作的影响
地质勘探行业由于自身的生产经营特点, “营改增”会加大单位财务核算的难度。具体表现在以下几个方面:第一, 部门及项目管理负责人与财务人员需要进行大量的沟通, 通过提供针对性协助获取增值税专用发票;第二, 会计核算过程中还需要根据改革情况对准则进行相关修正;第三, 财务人员需要在规定时间内完成增值税发票的认证, 同时做好纳税申报工作。因此, 项目部需要根据自身的具体情况, 按照不同业务、不同地点的区分将发票递交至地勘单位的会计财务部门, 以保证发票管理的公正性。
2.2“营改增”对地质勘探企业生产经营的影响
对于传统的地质勘探单位, 零星、分散采购是常用的方式。但在“营改增”推行后, 对增值税专用发票的要求不断提高。因此传统企业应该及时转变理念, 改变传统的采购方式, 通过加强监督与管理, 严格挑选供货商及时按照规定做好物资供应。此外, 对于地质勘探单位而言, “营改增”也是企业发展的重要机遇。可以通过抵税等方式加快企业资产的更新速度。由于“营改增”对建筑行业造成影响, 因此为进一步改善税务情况, 甲方需要及时将地勘工程分包给具有纳税人资格的地质勘探单位。地质勘探单位在这一过程中可以通过减少自身的税负情况, 获取更好地市场影响力。
3 地质勘探企业应对“营改增”形势的相关对策
由于外界因素的变化, 地质勘探企业在发展过程中, 需要制定一定的措施做好积极应对工作, 有效利用自身优势或缺可持续发展。
3.1 通过学习做好“营改增”的政策宣传
地质勘探单位应该重视对相关人员的培训工作, 通过学习不断提高政策执行力以及自主执行力。对于企业人员而言, 应该做好终身学习的准备, 通过将新的政策与企业文化进行融合, 确保企业的快速发展。而财务部门的首要工作就是不断提高从业人员的专业性, 并定期做好考核工作;还要定期邀请税管员对企业的财务工作进行指导, 做好“营改增”知识宣传的同时, 不断提高会计从业人员的工作效率。通过加大政策宣传的方法, 在整个企业内部形成良好的“营改增”氛围, 为纳税筹划顺利进行奠定基础。
3.2 提高对物资采购的重视, 改善企业财务管理
财务管理的目的在于尽可能降低税负影响, 因此地质勘探应该做到以下几个方面:第一, 将传统的零星、分散式采购模式, 转换成统一采购模式, 具体可以采用网购或者统一订货的方式, 不断规范“营改增”的核算工作。第二, 通过及时对供货商进行筛选考核, 通过严格筛选, 做好合格客户供应商目录工作。通常在进行紧急物资采购时, 可以通过相关记录做好筛选工作。第三, 在工程项目中, 应该根据施工情况以及客观因素综合考虑影响工程进度的原因。第四, 做好业务办理的规范性工作。
3.3 提前做好分析测算工作, 清理单位存量资产
国家税收政策的调整, 具有较强的执行力。因此企业只有通过积极面对才能确保不断适应新的市场环境。地质勘探企业同样应该通过做好纳税筹划工作, 保证企业的健康发展。地勘单位要全面梳理内部不同业务流程, 针对差异化税率找到合适的切入点。与此同时, 地勘单位要考虑到税收政策带来的影响, 全面了解实际情况, 对地勘企业受到“营改增”政策的影响进行分析, 充分利用政策差异的特点提前制定纳税筹划政策。
地质勘查勘探行业较为特殊, 作业成本中大型专业仪器、设备占据较大组成部分, 加上这些东西更新周期偏长。特别是在“营改增”政策实施前, 企业如果刚刚购置了大型设备, 其后数年时间内将不会购置, 这意味着无法使用设备购置进项税抵扣降低税收成本。因此, 企业内部需要提前做好清理存量资产的工作, 全面落实存量资产购置资料, 保证账目资料的真实性, 做好存量资产进项税抵扣的准备工作。
3.4 做好单位税负清理工作, 最大程度争取优惠政策
“营改增”政策实施过渡期政府出台一系列过渡性财政扶持政策确保增值税抵扣链条的完整性, 在这样的大环境下各地政府也考虑自身情况相继出台各类财政补贴措施。如现行部分营业税减免优惠政策的, 直接调整为增值税 (即征即退政策) ;部分行业税负增加较高, 可以给予税收优惠政策。如国家已经给予运输业优惠政策并得到政府财政补贴, 这虽然仅是权宜之计, 但可以促使部分单位迅速适应“营改增”政策。地质勘查勘探企业同样存在现实障碍, 即进项税抵扣难以获得及实际税负上升。所以, 地勘单位应该做好所在区域税收优惠政策的关注程度, 充分利用政策降低税负影响;同时对行业税负进行测算, 比较单位“营改增”前后实际税负, 及时与相关部门沟通具体情况, 并主动申请税收优惠政策以降低税收成本, 实现企业长远发展。
4 结语
综上所述, “营改增”体制改革的发展, 对地质勘探行业造成一定的影响。在机遇与挑战并存的背景下, 地质勘探企业应该做好积极应对工作, 通过合理调整, 科学规划, 为企业的可持续发展打下坚实基础。希望通过本文论述, 为推进地勘企业健康发展贡献一分力量。
摘要：随着“营改增”影响范围的不断扩大, 我国多个行业受到严重影响, 其中地质勘探行业由于自身的特点, 导致存在较多的问题。因此, 企业应该加强对“营改增”的研究学习, 通过积极制定对策, 做好纳税筹划工作。
关键词：“营改增”,地质勘探企业,纳税筹划方法
参考文献
[1] 徐新兰.“营改增”对国有地勘企业的影响与对策浅析[J].中国集体经济, 2018 (9) .
[2] 王锡文.基于“营改增”后对地勘企业财务的影响的分析与研究[J].新经济, 2016 (14) .
纳税筹划基本方法范文第5篇
一、工资薪金所得的纳税政策规定
员工在事业单位当中参与工作, 因其任职而从事业单位当中所获取到的基本工资薪金、绩效奖金、津贴或其他所得, 都属于员工在事业单位当中的工资薪金所得, 这部分所得的内容, 应当依照我国相关税收政策和法规的要求, 依法进行个人所得税的缴纳。
在我国目前的政策环境当中, 对于社会个体在事业单位当中所获取到的工资薪金所得, 所执行的个人所得税税收制度, 采用超额累进税率制度, 该制度根据具体的社会个体所能够获得的工资薪金, 进行七个层级的划分, 并以3%~45%为纳税范围, 进行层层递增。具体来看, 在事业单位内部, 员工工资薪金所得纳税部分第一个层级为1500元以内这一层级, 该层级中执行3%纳税税率;第二个层级为员工全月所得额为1500元至4000元阶段, 执行10%纳税税率, 统计的速算扣除数为105;第三个层级为员工全月所得为4500元至9000元阶段, 执行的纳税税率为20%, 速算扣除数为555;第四个层级为全月所得在9000元至50000元区间, 其需执行的纳税税率则为25%, 速算扣除数则达到1005;第五个层级为全月所得达到50000元至55000元区间, 该阶段执行纳税税率30%, 速算扣除数为2755;第六个层级为全月所得位于55000元至80000元区间这一阶段, 其需执行35%的纳税税率, 速算扣除数则为5505;全月所得超过80000元则为第七个层级, 该层级执行最高纳税税率45%制度, 速算扣除数则达到13505。该层级累进的纳税制度, 主要适用于各类型企事业单位员工, 在新税法实施之后, 事业单位员工进行的个人所得税征收起征点正式由原始的3500元提升至5000元, 因此在实际的个税计算当中, 也需要进行适当的调整。在进行计算时, 应当首先对事业单位员工按月计算的工资薪金所得进行统计, 再对其起征点余额进行应纳税所得额进行计算, 应用上文所列举政策进行一一对应。
此外, 部分事业单位所开展的针对员工的全年奖金制度, 在实际纳税当中, 通常统计为该员工单月的工资薪金所得, 并通过除以十二个月的方式, 获取当月的平均奖金, 再依据所得税的计算方法, 完成纳税计算。
二、事业单位开展面向员工的个人所得税纳税筹划策略
(一) 对员工进行工资薪金的发放方式调整
政策制度要求中, 国家税务部门对于员工的工资薪金进行纳税征收, 需要将全月所得5000元这一标准作为基准点, 再进行累进计算。因此对于事业单位筹划来说, 需要对5000元起征点进行筹划。但是在实际的筹划当中, 部分事业单位并没有能够满足5000元扣除标准, 同时再奖金发放中采用多次的集中方法方式, 造成了员工纳税负担增加, 实际收入减少。以某高校为例, 该高校教务处的教务人员的全年应纳税所得额为8.8万元, 这一全年收入除了包含每月工资7000元之外, 同时还包含了两次奖金, 均为2000元的半年奖金。该名教务人员在进行工资薪金所得纳税统计中, 需要将半年奖金作为全额的当月所得进行激增, 进行计算, 发放奖金当月其总体收入为7000+2000=9000元, 减除5000元后, 所得为4000元。该所得数额大于3000元, 属于第二个层级的征收范畴, 因此执行10%的税率征收, 这使得改名教务人员原本执行3%税率缴税因当月发放奖金而变为10%税率, 同时年底考核同样采用10%税率, 因此实际上该名教务人员在工资薪金所得方面多缴纳了较高的税额, 增加了员工负担。
对于工资薪金内容较为丰富的私人事业单位来说, 在开展薪酬制度管理和薪酬方法使, 应当充分考虑员工所需缴纳税款的若干问题。笔者在针对工资薪金所得税款缴纳方面提出了均衡发放薪资策略, 通过合理控制不同月份的工资差额方式, 实现有效的税率控制。对于事业单位财务部门来说, 可以尝试采用年度总工资计算方式, 再针对某一员工进行按月方法, 从而将工资和奖金能够以每月平均的方式发放至员工手中, 尽可能避免某一月过高的工资薪金所产生的额外负担。
(二) 进行奖金申报方式的调整
在国家新税法实施之后, 我国税收政策对于企事业单位员工的个人所得税缴纳办法要求在同一个税务年度之内, 全年一次性奖金的计税方式, 针对每一名员工只采用一次, 因此对于员工而言, 在新税法当中, 其实际充当的角色并非是单纯的扣缴义务人, 而是纳税人, 因此企事业单位实际上在同一个纳税年度内进行了不同月份的奖金纳税, 最终造成了纳税成本的增加。前文所提出的转变年度奖金发放策略是目前主要应用于企事业单位中的一种纳税筹划方式, 而针对部分企事业单位中某一员工在某个月出现较高奖金的情况下, 前者的筹划方式实际上并不适用, 因此需要充当新调整筹划方案和筹划策略。笔者提出企事业单位可以采用临界点发放奖金的策略, 来实现纳税筹划的合理调整。以笔者所在的高校威力, 在面向某教师员工进行全年奖金1.81万元发放之时, 为了能够实现有效的筹划, 则采用分解策略, 将该奖金分解为1.8万元和一百元两个部分, 其中1.8万元为一次性奖金进行计税, 而100元则于工薪进行合并计税, 从而实现了所得薪金最大化的目的。
(三) 构建合理完善的事业单位薪酬制度
员工个人所得税的缴纳, 本质上是事业单位薪酬制度在政策环境中的应变能力的体现, 对于事业单位来说, 想要做好工薪资金的税收筹划, 首先应当构建完善的薪酬制度。其中薪酬调查和筹划测算, 是事业单位内部人力部门和财务部门应当着手开展的重要工作内容。在事业单位内部, 应当形成统一的管控机制, 这对这两个部门进行监督管理, 并结合事业单位人力资源结构的特点以及事业单位员工的工作内容, 形成专门的薪酬架构方式。
与此同时, 针对健全的薪酬测算机制, 还应当形成完善的薪酬水平管理体系, 管理体系的目的, 在于借助对于员工的绩效评价以及工作观察, 来促使薪酬水平与其工作内容相互配套。对于事业单位来说, 传统的人力考核方式缺乏灵活性和全面性, 因此可以尝试在以往的基础之上, 重新搭建起考核制度和策略, 强化工酬间的契合度, 使员工能够更好地享受工资薪金所得。笔者在结合了以往的事业单位管理经验、筹划策略以及具体事业单位的薪酬制度后, 提出了动态薪酬机制。事业单位在进行税收筹划时, 可以结合税收法律政策和市场薪酬水平, 对事业单位内部员工的薪酬做出积极调整, 从而促使事业单位薪酬层级能够与个人所得税制度相匹配, 避免出现过度缴税等问题。
三、结语
综上所述, 事业单位内部员工由于不同的薪酬发放制度, 容易造成员工面临起伏较大的纳税负担变化, 无论对于员工还是事业单位, 这种负担变化都会产生较大影响。事业单位方面应当通过构建专业化的薪酬管理制度以及全面综合的纳税筹划方式, 来对员工工资薪金进行调整控制, 帮助员工树立纳税意识, 降低员工经济负担。
摘要：本文所开展的关于事业单位内部工资薪金所得的纳税筹划研究, 主要基于事业单位内部的纳税筹划制度和事业单位员工纳税筹划现状所开展的。通过深入分析工资薪金所得税政策和事业单位针对员工所开展的纳税筹划现状, 总结相关问题。并以此为基础, 深入探讨应对方案和策略。
关键词：工资薪金所得,个人所得税,纳税筹划,税收政策
参考文献
[1] 张引弘, 李若纯, 宋玉超.集团公司涉及两处以上收入个人所得税纳税筹划分析[J].纳税, 2018 (13) .