纳税筹划策略范文第1篇
实际证明, 在国家税收政策导向正确、税收法规制度建设完善的前提下实施纳税筹划, 对建筑工程企业、国家社会都有着十分积极的意义, 具体表现在以下几个方面。
1.1 有利于发挥税收的经济杠杆作用
税收是政府调节经济的重要杠杆, 政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策等无一不在税收法规上得到充分的体现。在市场经济条件下, 政府运用税收经济杠杆通过税种的设置、税率的确定、征税对象的选择和课税环节的规定进行宏观调控, 客观上要求微观主体——市场经济主体适用并反馈信息, 以验证宏观调控实效。纳税人的纳税筹划行为是政府以部分税收优惠条款调配或让渡税收利益这一诱因得以奏效的前提。倘若纳税人无强烈的节税欲望, 对国家宏观调控反应迟缓甚至麻木, 则国家欲通过税收手段贯彻其经济政策的意图势必落空。可见, 纳税筹划与税收宏观调控作用在一定时空内共存有其内在客观必然性。
1.2 有利于促进税制不断完善
纳税筹划从总体上讲是寻求低税点, 一些低税负制度本身就存在不完善的问题, 这些不完善的税制, 往往通过纳税人纳税筹划的选择才能暴露出来。国家通过对纳税人纳税筹划行为选择的判断和分析, 有利于发现税制存在的问题, 进而促进税制的不断完善。纳税筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为, 同时也是对政府政策导向的准确性、有效性和国家现行税法的完善性的检验。国家可以利用纳税人纳税筹划行为反馈的信息, 改进有关税收政策和完善现行《税法》, 从而促进国家税制建设向更高层次迈进。
1.3 维护纳税人的合法权利
纳税筹划有助于实现纳税人财务利益的最大化。纳税筹划可以减少纳税人税收成本, 还可以防治纳税人陷入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在, 给纳税人提供了避税的机会;而税法陷阱的存在, 又让纳税人不得不小心, 否则会落入税务当局设置的看似漏洞、实为陷阱的圈套。纳税人一旦落入税法陷阱, 就要缴纳更多的税款, 影响纳税人正常的收益。纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱, 不缴不该缴付的税款, 有利于纳税人财务利益最大化。
1.4 促进纳税人依法纳税
纳税筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务, 这就要求纳税人学习税法, 并依法纳税。同时, 纳税筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标, 可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识, 进而提高纳税人依法纳税的自觉性。
1.5 改变国民收入的分配格局
建筑工程企业纳税筹划一般会使建筑工程企业达到节约税款支出的目的。这样, 在一定时期内待分配的国民收入份额相应增加, 而政府所分得的份额相应减少。至于这种分配结构的改变对整个社会经济的影响, 则应联系一定时期国家宏观财政经济状况进行综合考察。
2 建筑工程企业筹资的纳税筹划
建筑工程企业经营所需的资金不是无偿取得的, 无论从何种渠道获取的资金, 建筑工程企业都要付出一定的代价, 这种代价称为资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金, 而且要求以较低的代价取得。由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同, 使得建筑工程企业可能面临多个可供选择的筹资方案, 建筑工程企业必须认真研究, 才能选出最优筹资方案, 使筹资成本最小。
建筑工程企业筹资可以选择权益筹资和负债筹资两种方式, 两种不同筹资方式会产生不同的税收后果。筹资时影响税收成本的是筹资费用在计征所得税前的扣除问题, 即两种筹资方式各自的资金成本率在计算所得税时的反映是不同的:借入资金要按照规定到期还本付息, 但其支付的固定利息在税前列支, 从而达到抵税的作用。权益资金具有长期性、安全性, 不需要支付固定利息, 它是以股息形式从建筑工程企业缴纳所得税后的利润中支付的, 不具有抵税的作用, 这样就使得权益筹资的成本一般会比负债筹资的成本较高。但是由于权益资金的长期拥有、自由支配以及没有还本付息的期限, 也决定了建筑工程企业的经营活动不受外界环境影响、财务风险小的优点。
根据财务管理的理论, 加大贷款规模, 一定程度上可以提高自有资金的利用率, 且利息可以纳入管理费用在税前扣除, 当税率较高时, 借入资金节约税收成本的收益增加。一般而言, 如果建筑工程企业支付利息、税前的投资收益率高于负债成本率, 提高负债比重可以增加权益资本的收益水平, 从而使建筑工程企业的价值增加。但这并不说建筑工程企业负债筹资越多越好, 负债筹资方式的限制性条款较多, 而且随着负债比率的提高, 建筑工程企业的财务风险和融资风险必然会相应增加, 如果负债的成本水平超过了息税前的投资收益率, 负债融资就会产生负效应。当建筑工程企业的负债率过高时, 财务风险增大, 当超过建筑工程企业的承受能力时, 有可能使建筑工程企业陷入财务危机甚至破产倒闭。相比之下, 利用权益资金筹资风险较小, 但由于权益资金需要支付股息, 股息要从税后利润中支付, 造成资金成本较高。因此, 建筑工程企业在筹资时, 应充分权衡权益资金和借入资金的利弊, 合理确定两者之间的比例, 科学安排筹资的资本结构, 使得财务风险和筹资成本保持最佳的配合, 从而使得建筑工程企业价值或股东权益最大化。
3 建筑工程企业投资的纳税筹划
对于创造价值而言, 投资活动是比较重要的, 筹资的目的是为了投资, 投资决定了筹资的规模和时间。建筑工程企业必须以全面的、整体的眼光来看待投资活动。投资结构的筹划是建筑工程企业获得最大限度的投资收益所必须的筹划环节。
投资方式是指投资者以何种方式投资。一般包括有形资产投资、无形资产投资、现汇投资等方式。投资方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定, 通过对投资方式的选择, 以达到减轻税收负担的目的。投资方式选择法要根据所投资建筑工程企业的具体情况来具体分析, 如中外合资经营建筑工程企业, 投资者在以用货币方式投资, 我国建筑工程企业税收筹划研究也可以有建筑物、厂房、机械设备或其他物件、工业产权、专有技术、场地使用权等作价投资。
在投资过程中, 如果有多个投资方案, 必须在综合考虑税收、资金的时间价值及风险之后才能做判断, 下面通过例子来说明风险投资筹划的具体做法。例如:某厂有1亿元人民币, 准备投资一项新产品的开发, 最佳生产周期为三年。由于很多因素处于不确定状态, 只能预计一个概率, 设定两个方案, 资金年贴现率为6%, 甲方案的风险率为2%, 乙方案的风险率为4%, 两个方案的收益情况 (表1) 所示。
(1) 不考虑资金的时间价值时 (E为收益期望值) :
甲方案:
乙方案:
预测期3年内总的期望值为:
甲方案E=6100+7000+4000=17100 (万元)
乙方案E=4200+6000+7100=17300 (万元)
从上面的计算比较可以看出, 3年内总的期望值乙方案优于甲方案。
(2) 考虑资金的时间价值时:
甲方案:
乙方案:
在考虑资金时间价值后, 3年总收益乙方案还是优于甲方案。
(3) 同时考虑资金的时间价值和风险价值。
甲方案风险率2%加贴现率6%, 则包含风险的贴现率为8%, 乙方案的风险贴现率为10%。
甲方案:
乙方案:
在考虑资金时间价值和风险价值后甲方案优于乙方案。因此, 该建筑工程企业的l亿元资金应按照甲方案投资于新产品的生产项目。
摘要：本文基于笔者多年从事建筑工程企业财务管理的相关工作经验, 以建筑工程企业纳税筹划为研究对象, 分析了建筑工程企业纳税筹划的意义, 并深入探讨了建筑工程企业筹资的纳税筹划和建筑工程企业投资的纳税筹划, 全文是笔者长期工作实践基础上的理论升华, 相信对从事相关工作的同行有着重要的参考价值和借鉴意义。
关键词：建筑工程企业,纳税,筹划,策略,投资,筹资
参考文献
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纳税筹划策略范文第2篇
一、纳税筹划和企业所得税纳税筹划的意义
纳税筹划简单来说就是企业为了尽可能减少在税款上的负担, 提高企业经济效益, 在法律范畴内, 对企业做出适度以及科学的分配处理。在征税中, 征税人和纳税人相对处于对立面, 有着不同的义务和权利。征税人主要是监督作用, 要求纳税主体遵守纳税法律, 严格履行自己的权利和义务。纳税人主要是在法律允许范围内, 对需要纳税的项目进行计划安排, 使得企业的价值最大化。纳税筹划最重要的目的就是结合企业的实际状况, 安排纳税计划, 进而达到企业最近可用资金扩大, 促进企业效益向前发展。
二、运用具有居民身份和非居民身份进行税收策划活动
目前企业所得税法包含了全球在用居民与非居民身份的因素。居民企业简单来说, 在中国境内成立的企业。具有非居民身份的企业主要有两种情况, 一种是依靠国外法律所成立的, 同时整体管理机构不在中国境内的, 但是在中国有工作地点的, 第二种是没在中国设置工作场所, 却在中国含有些企业。非居民企业的计算方法是, 中国境内所得只需要交纳企业所得税务中20%。并且当下相关规定, 这一税收部分所得按照税率的10%缴纳。
三、运用核实清算内容进行税收筹划活动
企业一旦在其整个运营过程中遭遇困难, 最终使得企业效益较为不理想, 就要采取核实清算的措施, 其目的是让企业各方面资源分配合理和科学化。企业在进行登记注销办理前, 结合自身核实清算结果交到对应的管理部门, 再根据具体的法律法规缴纳企业所得税。核实清算后所得税的计算方法是核实清算其全部的资产和资产减掉其中耗费的损失、企业未得到的利润以及比实际缴纳的资本要多的部分。并且, 基于清算过程中其他情况一定的条件下, 公司也能由自己生产和消费, 设立对应情况对公司开展资产评估, 进而让企业尽可能实现减轻税负的结果。
(一) 科学提高核算时间, 减少清算中税收策划活动
结合税法具体说法, 公司开展核实清算的全部进程中, 要求把其看作一个具体纳税期间, 在这过程中耗费的资金归到核实清算期间的费用。同时在核算开展准备阶段中, 仍然会取得一定的收益, 那么就能考虑适当合理的提高或将核算日期延迟, 然后将其耗费充抵其收益, 使得核实清算下降, 最终使得企业所得税下降。
(二) 对资产公积金项目税收筹划加以清算
资本公积金简单来说是排除法律要求的资产重估判定和增值活动以及捐赠资产相应价值, 剩下活动能够在清算费用中去除。公司重估判定和已获得捐赠资产, 生成后被归成公积金, 不纳入需要缴纳企业所得税, 然而在整个清算进程中, 需要归到清算活动所得税费用中, 其反映了增值以及已获得捐赠资产可以把缴纳税时期推后。清算项目中其他情况维持一定, 公司需要拿出针对的条件来对公司展开资产评估判定, 同时根据这个来确定固定资金哪些进行折扣, 进而最终能使得企业所得税下降。公司还能把公司解散规定时间, 来确定公司核算项目需要交纳费用。
四、运用外国货币所面临汇率变化来进行税收筹划活动
当下会计方面法规, 公司开展外国货币核算项目中, 能把当下市场经济对应的汇率, 视为公司在完成账目中所需要的汇率, 同时也能将外国货币当下所处时间的相关汇率, 用以来完成公司账目, 一般, 公司会选择当月中某一天市场经济汇率来计算。然后在每个季度结束后, 把公司在各外国货币账户余额, 根据具体汇率转换成所需要计算账目上的货币金额。同时根据所对应计算账目本上货币账户最终余额差, 进而最终计算出汇率兑现这一部分所产生的具体消耗和收。
五、运用企业对外部的捐赠活动进行税收筹划活动
公司对外捐赠从形式上来看是公司部分资金的流出, 然而, 如果公司开展活动的时机较为合适, 其本质上相当于给公司花了一笔费用做了一个形象广告, 并且此类广告最终达到的效果十有八九高于普通类型的宣传广告, 这类广告对于一个公司要建立自己的品牌和信誉有着特别好的效果。因此, 公司依靠捐赠这种办法不仅能够达到减少缴纳税款的目的, 而且可以达到提升公司社会形象和信誉的一个广告效果。然而, 目前相关法律规定, 公司开展捐赠项目是在缴税前面, 对此公司若想开展捐赠项目需要全面考量。
六、结语
综上所述, 随着时代不断进步, 我国市场经济也随之发展和多样。当下, 我国的经济法律体系在不断发展, 尤其是税务方面。对此, 不同领域的企业不仅需要及时跟进相关法规, 适应环境, 更加需要抓住机会, 提高对所得税纳税筹划关注度, 结合企业自身的情况, 从核实清算、资产公积金项目、国外货币汇率、对外捐赠活动等各方面考虑纳税筹划, 使得企业所需缴纳税款减少, 提高企业效益。
摘要：随着改革开放进入深水改革, 为了在一定程度上提高企业的利益, 纳税筹划在运营的每一个过程都必不可少, 也就越来越受到企业关注。在企业运行过程中, 如何分配所得, 使得最终所需缴纳的税款最低, 进而扩大企业最后的利润。本文旨在分析企业所得税纳税筹划可行性策略。
关键词：企业所得税,纳税筹划
参考文献
[1] 董红梅.关于企业所得税纳税筹划策略的探析[J].经贸实践, 2019 (1) .
纳税筹划策略范文第3篇
长期以来, 不管是业界还是学界都高度关注纳税筹划问题, 也对此进行了大量的研究。在企业经营的活动中, 纳税筹划占据着重要的地位。尤其是我国企业, 由于特殊的市场环境, 加强纳税筹划管理工作很有必要。“营改增”税制改革, 规避了企业重复征税的问题。对此, “营改增”政策的实施降低了企业的税费, 扩大了企业的利润空间, 给企业的发展起了重要的促进作用。但是企业在进行“营改增”改革时, 也会存在一定的问题。对此, 针对现阶段企业存在的问题来提出相应的对策很有必要。
2 纳税筹划概述
纳税筹划的概念, 即通过对纳税业务进行了解, 为其设计一套合理的纳税方法, 从而降低企业的税费。不管是什么纳税筹划行为, 动机都是为了扩大收益。对纳税筹划的目的进行分析, 其主要可以分为以下这三类:第一, 合法性。纳税筹划的是符合会计法规要求的会计处理方式, 是在多种纳税方法中选择出对企业最有利的纳税方案。第二, 前瞻性。即对未来的纳税业务进行提前的规划, 以降低下一会计期间的税费。“营改增”对企业的纳税筹划产生了很大的影响, 企业要根据“营改增”政策的内容, 来调整原先的纳税筹划工作, 以适应新的政策需求。
3 实施“营改增”后对企业的影响和变化
3.1“营改增”的实施对企业经营成本结构的影响
“营改增”改变了企业的纳税内容, 即对企业的成本费用等造成了影响, 进而企业的经营成本也受到了一定程度的影响。很多行业的纳税政策都需要进行较大幅度的变化, 当然房地产业在“营改增”的范围之内。“营改增”对房地产企业的经营成本产生了间接和直接的影响。从建筑业的角度来说, “营改增”则是加大了企业的纳税负担。税负的转嫁原理让企业的建设成本增加。在房地产企业中, 有很大比例的建筑安装成本。很多时候, 房地产企业都会将一些项目对外承包, 这也使建筑业的税负增加。
3.2“营改增”的实施对企业净利润的影响
不管是什么企业, 其经营发展都是为了获得更大的收益。现阶段, 衡量企业获利能力的主要指标是净利润指标。在计算企业净利润时遵循着这样一个恒等式, 即:净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-所得税费用。对这一公式进行分析, 可以看出, 营业成本与营业税金及附加是两个不同的会计科目, 这也就表明营业税金及附加并不在营业成本的范畴之内。我们假设, “营改增”政策的实施并不会改变企业的净利润, 然后再对等式右边的内容进行研究。根据“营改增”的内容, 增值税不在营业收入的范畴。当企业执行“营改增”政策后, 会降低企业的成本费用, 进而营业成本也会降低。同时, “营改增”也降低了企业的营业税金。这就表明等式右边的数值是会增加的, 进而净利润也会增加。由此, “营改增”的实施增加了企业的净利润, 即提高了企业的盈利能力。
4“营改增”的实施对企业经营规模的影响与重新调整
“营改增”政策执行后, 会对企业的经营方式产生影响。对于房地产企业而言, 当“营改增”实施后, 企业的购买材料时会对材料供应商能够提供什么样的发票进行选择。在原来的税收制度下, 材料供应商能否为企业提供增值税专用发票并不会对企业的税负产生影响。但是在新的税收制度下, 房地产行业的进项税额是可以抵扣的, 所以这就表明, 不同的材料供应商提供的不同的增值税发票是会给企业的税额产生影响。这就导致当材料供应商所提供的价格差距很小的情况下, 能够提供正规发票的材料供应商会受到房地产企业的欢迎。再如, 房地产的经营方式也发生了改变, 由原来单一的经营方式逐渐多元化。很多房地产企业为了获得新的利润增长点, 不断地开发新的领域。房地产行业的多元化倾向, 提高了房地产行业应对风险的能力。
4.1 加强相关培训, 不断完善企业的财务基础工作
要提高企业管理者的法律常识, 定期组织相关的讲座等来增强管理者的法律意识。其次, 优化人才培养机制。在纳税管理中, 财务工作人员是核心。财务工作人员能否准确理解纳税管理的本质思想对企业的财务管理工作起着重要的作用。优秀的员工自然会提高企业纳税筹划的效果。企业的财务管理工作包含着很多的内容, 纳税筹划只是其中一个内容。不同企业的员工素质也是存在差异的, 即使是同一企业, 员工的能力也参差不齐。所以, 不定期对员工进行培训尤为必要。
4.2 加强对发票的管理, 提升企业财务精细化管理水平
“营改增”的政策实施后, 对很多税收发票进行了调整。对企业而言, 加强增值税发票的管理尤为重要。企业在日后的财务管理中, 要逐渐提高财务决策的科学性和合理性, 完善财务管理机制, 提高财务管理的精细程度。为了实现这一系列目标, 企业要进一步优化纳税筹划工作。例如:在采购固定资产时, 可以集中采购。在开具增值税专用发票时可以统一开具。从而利于企业进行进项税额抵扣。当企业实施“营改增”后, 很多进项税额都可以进行抵扣。增值税专用发票有助于企业进行进项税额抵扣, 可以降低企业的税负。这就指出, 企业应当选择一些可以开具增值税专用发票的企业来降低企业的税收负担。在实施“营改增”政策后, 很多企业为了降低企业的税负, 都对原有的供应商进行了进一步的考察, 更加倾向于选择那些可以开具增值税专用发票的供应商。
4.3 深入研究相关政策, 争取更多政策优惠
“营改增”给企业带来的收益要站在长期的视角来看。短期可能还会加重企业的税负, 对此, 相关的媒体也对此给予了较大的关注。对此, 相关部门要做好沟通工作。但是, 可以肯定时代额, 随着税收制度的不断完善, 企业逐渐适应新的税收制度后, “营改增”政策将会给企业带来收益。
4.4 重构企业的经营模式
现阶段, 实施“营改增”政策是大势所趋, 在这样的环境下, 企业要尽快地适应新的环境。结合新的政策以及企业自身经营的情况, 对原有的纳税管理进行调整。同时, 根据新的政策的规定, 调整以前的经营方式, 以尽可能地降低企业税负, 进而扩大获利空间。例如, 对于房地产企业而言, 在“营改增”政策实施之前, 其材料的进项税额是无法进行抵扣的, 所以在当时不管是企业获得的是增值税专用发票还是增值税普通发票, 都无法抵扣, 即获得的发票的类型并不会对材料的进项税额产生影响。但是“营改增”政策实施之后, 对房地产企业材料的进项税额进项了调整, 规定建筑企业在购买材料时, 在取得供应商开具的增值税专用发票时, 可以进行抵扣。这就要求, 建筑企业在选择供应商时, 要尽量选择可以开具增值税专用发票的企业, 以降低企业的税负。同时, 有些房地产企业尽管已经取得了增值税专用发票, 但是并没有进行抵扣, 这就意味着房地产企业的增值税税负会比实际的情况要多。可以看出, 对于房地产企业, 要调整以前的经营方式, 结合企业自身情况, 在不损害企业发展的前提下, 尽量的降低税负以降低企业经营成本。
5 结语
综上所述, “营改增”的实施, 对我国企业来说, 既是一种机遇也是一种挑战。一方面, 企业要调整原有的纳税管理办法, 结合新的政策, 对企业的纳税管理进行优化, 这可能会给企业带来一定的困难。另一方面, 新的纳税政策更加充分的考虑了不同行业企业的特征, 总体来说降低了企业的税负, 同时也优化了企业的经营模式, 对企业的长远发展起着很重要的作用。对此, 为了进一步的顺应“营改增”政策环境, 企业要进一步加强对纳税管理工作的重视。不仅仅要及时地学习掌握“营改增”政策的要求, 不定期地对财务工作人员组织培训工作, 以提高财务工作人员的业务素质。另一方面, 企业要结合自身的情况, 针对外部环境的特征, 趋利避害, 避免各种不利因素的影响, 争取更多的积极影响, 为促进我国企业的发展、促进我国税制改革、促进我国经济建设的发展奠定扎实的基础。
摘要：“营改增”政策的实施, 减轻了企业的税负。“营改增”的政策改变了企业传统的纳税方式, 给企业的发展起到了正向的促进作用。然而, 税收政策的变化, 也给企业的纳税筹划工作带来了压力, 如何应对这一变化是现阶段企业需要面临的难题。本文, 对我国“营改增”政策进行研究, 以试图为企业提供应对的方案, 从而为企业的长远发展奠定基础。
关键词：“营改增”,企业纳税筹划,问题,策略
参考文献
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纳税筹划策略范文第4篇
一、什么是纳税筹划
纳税筹划是指纳税人结合经济活动所设计的税法, 同时在税法允许的情况下, 采用纳税人权利、税法规定、国家政策等, 通过理财、经营、投资、管理等手段减少纳税负担, 并针对此状况提出税务规划、策略的一种手段。由此可见, 税收筹划工作必须要在国家指定要求的基础上实施, 再加上纳税活动存在着一定的至活性, 这就需要企业在开展经济活动之前, 结合现有税法对各类经济事务进行调整。同时, 纳税筹划实施的最直接目的就是当地企业税负压力、经营成本, 这其中不仅要充分考虑节税的效益, 同时也要重点考虑企业自身的经营成本。
二、企业税务筹划风险分析
(一) 税收政策风险
纳税筹划要求在不违反国家规定标准以及税法基础上, 为实现企业经济效益最大化而展开的节税行为。但是在此基础上依然存在着些许风险问题, 如国家提出了新的法律规定或税收法运用不合理现象, 就会直接造成纳税筹划结果和企业规划内容产生误差, 从而造成相关的风险问题, 也就是政策风险。而政策风险还能够划分为以下两点:
(1) 政策选择性风险。是指企业在制定纳税筹划策略中和国家 (或地区) 相关政策法律出现违规行为, 从而给企业纳税筹划带来风险或影响, 损害企业的经济利益。
(2) 政策变化风险。是指政府不再实施过去的政策标准, 而是随着市场变化制定出新的发展策略, 这样就导致过去的纳税筹划不再适用于新政策, 由于新政策的实施时间较短或者随时有可能更改, 这就给企业纳税筹划带来了极大的不便。由于税收政策可能不会不定期出现改变, 从而导致纳税筹划工作产生了诸多风险。
(二) 纳税行政执法偏差风险
在纳税筹划当中, 想要保障纳税筹划合理合法必须要得到相关部门认证。在政府认证当中, 纳税行为所执行的法律, 可能出现误差, 从而造成纳税筹划产生失败的风险。从而造成了这种执法风险因素的多样性。例如当前税收法律对实际税收工作留出一定的弹性空间, 税务机关在指定的时间具备自主决策权力, 这些问题都会造成的纳税筹划风险问题。再者, 税务机关也存在着工作人员素质不高的情况, 每个执法人员的执法观念也有所差异, 再加上很多税务机关缺乏专门的执法管理部门, 所以在监督层面上存在着一些漏洞问题, 税收执法标准并未得到公开, 这就容易导致企业产生纳税筹划风险。
(三) 主观性风险
纳税人在主观上对相关政策存在着误解, 对于纳税筹划来说, 税务理解性也是纳税人主观判断的一部分, 所以主观上的纳税筹划政策也是判定纳税筹划是否成功的一大关键因素。大体来说, 如果纳税人综合素养较高, 对财务、管理、税收、税率、税法 (以及相关法和政策) 较为了解的基础上, 那么纳税人所提出的纳税筹划策略实施成功率就更高;反之, 如果纳税筹划人综合素养不高, 对税务各项事务缺乏全面了解, 则会增加纳税风险。结合我国当今市场经济发展态势做出纳税筹划判定, 是保证纳税筹划成功的关键, 但是依然有很多企业纳税筹划人并没有完全做到。
三、企业纳税筹划中存在着的问题
(一) 外部问题
外部问题主要表现了市场和政策两个方面。当今我国企业的经营范围愈加广泛, 但是在市场经济下, 由于市场经济还处于初期发展阶段, 所以政策内容变更也十分频繁。纳税筹划作为一种降低企业税负的手段, 也就是一种“合法避税”手段, 如果企业不能够及时结合市场环境变化做出调整, 就会变成真正的偷税、漏税, 从而给企业经济效益、信用形象造成巨大的损失。再者, 当今国家大力提倡发展节能绿色生产, 在税务政策上也给予了优惠, 如果跟上市场形势, 利用优惠政策, 会浪费外部环境提供的筹划机会, 甚至会产生纳税筹划风险问题。
(二) 内部问题
(1) 会计人员问题。在纳税筹划上, 离不开会计人力资源的支持, 纳税人员需要主动判定企业采取哪种纳税方案, 这些主观判断主要包含了政策、纳税条件、外部环境的认知判断。这不仅要求筹划人同时具备会计、财务、税务、法律等知识, 同时也要具备更加敏锐的预测、洞察能力, 特别是在“营改增”背景下, 增值税的出现让企业经过了很长的纳税筹划过渡期, 纳税筹划也缺乏相关标准, 需要企业摸索前行。从人为因素出发加, 很多会计人员综合素养有待提高, 难以全面完成各项任务, 从而出现了较大的纳税风险问题。
(2) 生产经营。在市场经济体制下, 任何企业想要发展都必须要遵守市场客观发展规律, 石油企业同样如此, 在生产与经营层面上要顺应时代发展态势, 为了迎合政策、外部环境做出调整。如果企业生产波动严重, 其所指定的长短期纳税筹划策略可能出现不适应性, 例如2008年的金融危机, 很多企业之所以面临重大打击或破产, 与纳税筹划的不适应性、缺乏预见性有着直接关系。但也有部分企业在进行经营生产调整后迅速崛起。
(3) 会计核算方面。对于企业来所, 会计核算作为核心内容, 会计核算是否精准会直接影响纳税筹划质量以及后续工作是否能够完成。虽然大部分企业都制定了核算机制, 但是由于部分企业不断拓宽自身的业务渠道, 业务量倍增, 再加上很多企业都是采用传统的核算机制, 这不仅会提高会计核算难度, 同时也增加了以公谋私、核算失误等问题出现。从实际情况来看, 高层管理人员往往无法精准判定会计核算信息的真实性, 也难以第一时间解决以权谋私等问题。从本质上来说, 纳税筹划人员需要结合会计核算内容进行筹划, 如果核算信息失真、不精准会直接影响企业经营定制策略, 如果产生了问题, 轻则影响企业经济利润, 重则触及法律, 危害性非常大。
四、加强企业纳税筹划的应对策略
(一) 及时掌握国家政策, 实施精细化管理
随着我国市场经济不断发展, 当今市场经济环境发展十分迅速, 国家新政策也层出不穷, 这就要求企业纳税筹划能够跟上国家发展步伐, 这就需要全面充分利用当今国家提出的税收政策, 对纳税筹划策略进行调整, 确保符合国家提出的相关规定, 避免产生偷税、漏水等问题。
针对国家政策的不断变化或隐性变化, 粗放式经营管理模式已经无法适应市场经济管理要求, 不仅会影响企业降低税负的目标, 甚至会导致税负不降反升。为了能够顺应时代发展态势, 开展精细化管理势在必行, 确保企业能够细化内部管理。这就需要加强企业各个部门之间的联系, 控制日常生产经营成本, 构建财税的监督体系, 从细节做好纳税筹划工作。要求筹划人员时刻关注国家的动态政策, 并事先做好准备工作, 避免因为政策风险问题, 导致企业纳税筹划的滞后性, 确保企业健康发展。
(二) 实施预见性纳税筹划
为了能够全面保障企业纳税筹划的质量, 需要企业跟上市场经济的发展步伐, 结合行业标准以及市场现状, 在在场环境变化之前做出相应的预测与判断, 将各类信息进行整合, 适当调整纳税筹划方案, 确保纳税筹划的预见性。企业需要事先做好“成本-效益”分析工作, 事先制定多个预备纳税筹划方案, 方案制定必须详细, 其中要涉及全部的预期成本以及预期收益, 并进行比较分析, 从中挑选出最佳的纳税筹划方案。在实际操作过程中, 虽然很多纳税筹划方案在理论上可行, 但可能在实际应用中存在着不适应性, 这主要是没有融入“成本-效益”原则。企业在纳税筹划当中不是为了获得局部效益, 其最终目标是获取整体效益, 所以在“成本-效益”分析当中, 要对企业内外部环境进行全面分析, 判断方案在企业经济层面上是否可以实施。成功的纳税筹划方案需要保证纳税成本低于纳税筹划利益;反之, 则代表筹划方案不符合企业标准。
(三) 综合筹划、分散风险
企业在市场中所面临的竞争越来越激烈, 因此很多企业为了能够提高市场影响力, 都会通过扩大生产规模、丰富业务模式等方式实现目标, 这就增加了企业在日常生产中与各类税种的联系, 还会出现很多的税基问题, 某种税基减小可能会导致其他税基增加, 或者某个期间所需要交纳多少税款, 不同纳税阶段交税量的差异。这些都是纳税筹划所需要关注的重点问题。所以在实际纳税筹划当中, 不能过于注重个别税种的筹划, 而是要从宏观层面上进行纳税筹划。而纳税筹划方案是否成功, 其关键点还是要注重风险方案。这就需要重点关注税收法律变化、企业内外部环境带来的影响, 及时做出纳税筹划调整, 保证在短时间内能够根据外部风险环境做出调整, 这对降低纳税筹划风险有着重要意义。
(四) 加强与税务机关的联系
企业想要更好的展开纳税规划工作, 需要不断加强与税务机关的联系, 这是由于企业节税方案需要由税收机关结合相关法律进行审核, 如果税收机关结合相关法律政策规定认为纳税规划符合要求, 则代表企业节税成功。在实际纳税筹划当中, 很多企业在纳税筹划中都是在打税法上的擦边球, 一不小心就会触及法律底线。这就需要正确的认识和掌握税收法律, 要求和税收机关加强沟通与交流, 强化二者之间的联系, 这样即可第一时间获取该地区最新的税务规定, 并有利于企业第一时间做出纳税筹划方案调整。
(五) 加强培训, 提高人员素质
纳税人主观判断对纳税筹划工作是否成功有着极大的影响。所以在开展纳税筹划工作中, 很多筹划人都会结合自身的工作经验展开决策, 而决策过于主观可能对纳税筹划造成极大的风险。这就需要结合筹划人所学的专业知识, 对纳税筹划工作进行专业分析, 在法律法规标准下做出正确的纳税筹划方案。在此过程中, 除了要求工作人员做好本职工作外, 还需要掌握税收、会计、财务、法律法规等知识, 这就需要展开相关培训, 制定培训体系、考核体系, 让培训结果和员工薪资相挂钩, 提高员工积极性, 最终养成良好的综合素养。此外, 还需要培养筹划人的沟通交流能力, 提高团队工作意识, 掌握企业内外部的信息, 从而降低纳税筹划风险出现的可能性。
五、结语
综上所述, 随着我国市场经济不断发展, 面对不断变化的市场环境, 企业如何做好纳税筹划工作已经成为热点话题。本文认为, 加强纳税筹划工作需要认识到纳税筹划风险因素, 并掌握企业当前纳税筹划中的问题, 并结合内外部环境制定相关策略, 抓住细节问题、保证筹划工作的预见性, 这样才能够保障企业纳税筹划方案符合时代发展需求。
摘要：随着我国市场经济不断发展, 在“营改增”背景下, 对企业纳税筹划带来了新一轮的挑战。如果企业纳税筹划工作不到位, 可能会造成税负不降反升的情况。这就需要对纳税筹划进行进一步探究。
关键词：纳税筹划,风险问题,应对策略,增值税
参考文献
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纳税筹划策略范文第5篇
1.1 合法性
税务筹划的本质就是合法, 也是区分税务筹划与避税的根本界限。合法性是指企业在进行税务筹划时, 必须按照相关法律条例进行, 不得逾越。
1.2 前瞻性
预见性是税务筹划所有特征中最突出的特征。顾名思义, “前瞻”两个词指的是经济活动发生前的计划、设计和安排。作为一项具有指导性、科学性和可预见性的管理活动。目的是使纳税人的税负最小化, 使纳税人获得的经济效益最大化。
1.3 目的性
税务筹划具有明确的目的。纳税人追求税负最小化是税务筹划的动力。同时, 减轻税收负担是税务筹划的最终目标。企业实行税务筹划主要是为了获得资金时间价值, 实现免税风险, 减少税负, 最大限度提高经济效益。
1.4 专业性
作为一种综合管理活动, 税务筹划采用多种方法。这里所指的专业性不仅仅是指税务筹划涉及多门学科, 还需要进行筹划的相关人员具备专业的技能和从业经验丰富。经济的发展迅速带来国内税治的复杂, 没有专业技能和丰富的从业经验的作为支撑, 是很难使得筹划达到预期的目的。
1.5 风险性
税务筹划是一把“双刃剑”, 在实际操作过程中, 难免会存在风险, 从而影响到最终筹划的效果。
2 税务筹划的原则
2.1 合法性原则
合法是企业进行税务筹划最先要考虑的一个因素, 也是赖以生存的条件之一。企业在进行增值税税务筹划过程中, 所有的操作必须以法律依据为基础, 不能发生违法行为, 否则就视为偷税漏税。
2.2 整体性原则
相关操作人员必须有全局意识, 站在整体的高度考虑问题。在进行增值税税务筹划时要结合具体的环境分析, 不能单单考虑片面的经济活动, 应该选择整体税负较轻、能增加企业整体收益的税务筹划方案。
2.3 风险防范原则
税务筹划是一把“双刃剑”, 它既有优点也有缺点, 这意味着它包含了许多操作风险。只有重视税务筹划过程中可能存在的风险, 才能有效地避免并及时防范, 如果对风险视而不见, 税务筹划将很难达到预期所想的目标。
2.4 因地制宜原则
税务筹划与企业日常经营活动是密不可分的, 所制定的筹划方案只有放置于特定的环境之中才有可能分析出它的优势和劣势。由于各个企业之间的经营状况略有不同, 对于这个企业成功的税务筹划方案如果在另一个企业进行实施未必能起到效果。
3 税务筹划的风险
3.1 政策环境风险
税务筹划是对政府税收政策进行比较后的税收优化选择, 这是一项经济行为, 要求符合政府政策的向导, 因此, 税务筹划的实际操作与政府政策密切相关。从宏观角度分析, 税务筹划主要存在着政策变化风险和法律不完善两方面的风险。
3.2 方案设计风险
企业根据相关法律, 在法律许可的范围内一般存在着多种可供选择的税务筹划方案, 企业可根据事先的安排和策划, 以实现最低税负和财务利益的最大化。然而, 在现实生活中, 往往由于认识的局限性, 为了达到少缴税款的目的, 企业运用各种手段设法直接降低自身的实际税收负担, 这样的做法很容易造成一味地想降低税额而忘记税务筹划最重要的原则——合法性中的一些限制规定, 从而误入税法所设置的“陷阱”当中。税法陷阱是税法漏洞的对称, 是指在税法中貌似优惠的规定漏洞, 会给纳税人带来更重的税收负担, 企业一旦落入, 就会缴纳更多的税款, 从而影响企业的正常收益, 给企业带来不必要的经济损失。
3.3 经营变化风险
税务筹划的过程实际上就是选择不同的税收政策的过程。但是, 无论有什么不同, 都应以一定的条件为基础, 换一种说法就是企业的生产经营必须遵守所选择的税收政策的特殊规定。同时, 这些特殊性为企业的税收筹划提供了可能性, 也制约了企业一部分的经营活动, 也从某一层面打破了企业本身管理的灵活性。如果项目投资后经济活动发生了变化, 或者是对项目的预期经济活动判断出现了明显的偏差, 则很可能失去享受税收优惠政策的资格, 导致不仅未达到减轻税负的目的, 还往往适得其反。
3.4 方案实施风险
税务筹划具有高度的技术性和综合性。为了达到预期的效果, 进行税务筹划工作的专门的人员需要针对各个方面的因素进行综合分析。实施过程中如果没有采取严格的执法措施, 或者执行筹划工作的相关人员能力不足, 抑或是缺乏完善的执行手段, 这一系列的问题都有可能导致整个筹划工作的失败, 给公司带来风险。
4 税务筹划风险防范
4.1 准确把握税收政策
在正确理解税务筹划之后, 还必须及时了解税收政策的变化。站在经济学的角度, 税务筹划是根据税收政策和经济的实际变化, 找到一个利益增长点, 从而最大限度地发挥企业的利益。可以看出, 迈越科技在开展税务筹划工作过程中, 未能有效准确把握国民经济发展的总体趋势, 并实时监测税收政策的变化情况, 从而降低在筹划过程中产生风险的可能性。
4.2 保持税务筹划方案的灵活性
税务筹划方案不可能一成不变, 因为一个企业的外部环境在变化, 如果不根据最新的税收政策以及结合现阶段企业自身的经济环境以及实际的财务状况进行相应的调整, 筹划的效果将不可能有明显的突破。这样一来, 制定筹划方案的相关人员在设计的时候要使之保持一个弹性, 以应对战略环境变化带来的影响, 从而能更加有效的实施筹划方案。
此外, 要提高管理者对税务筹划的意识。这样可以从更高的战略角度、企业的总体布局和社会的宏观环境三个方面对税务筹划进行有效的实施。为了达到更好的税务筹划效果, 企业还需要加强财务人员的素质培训。这样不仅可以为企业进行税务筹划工作提供思路和建议, 而且可以有效管理财务工作, 一切操作严格遵守相关法律法规。
摘要：税务筹划可以提高企业竞争力, 实现经济效益最大化。本文通过税务筹划风险进行分析, 提出防范对策。
关键词：税务筹划,风险,税负
参考文献
[1] 应小陆, 姜雅净.税务筹划[M].上海:上海财经大学出版社, 2015.
纳税筹划策略范文第6篇
摘 要：随着社会经济的不断发展，我国的进出口贸易发展迅速，但是由于各项税务在处理过程中，税制存在着差异，导致税务筹划工作出现问题。为了确保税务筹划工作的有效进行，应该对税收制度进行合理化的制定，结合企业自身的经营发展现状，以便实现企业经济效益的最大化，增强企业的竞争力，对企业的税务筹划风险实现合理的规划，实现有效的风险税务筹划工作。
关键词：税务筹划风险；风险税务筹划；成因；决策
当前，我国经济迅速发展，企业在日常管理中的税务筹划风险也直接影响着企业的竞争地位，企业建立健全的税务筹划工作，有利于税收体制的健全。企业要想在激励的市场竞争中，处于领先的地位，应该对市场规则进行有效的规范，以便在不违反企业经营规则的情况下，实现企业利益最大化，保证企业能够在税收合规的前提下，降低企业的税负。所以，税务筹划风险工作是当前企业需要继续解决的问题，并且在企业的经营过程中，发挥着重要的作用。
一、税务筹划风险与风险税务筹划概念及关系
1.税务筹划风险与风险税务筹划概念
（1）税务筹划风险
税务筹划风险，是指在进行筹划过程中，首先要进行定位，以税法为主要基础，以存在的差异为主要的着手点，采用合理化的方法来降低企业的税负，进而来实现企业自身的效益。此种风险承担的主体是纳税人，风险是客观存在的。
（2）风险税务筹划
是指采用一定的策略来降低企业可能产生的税务筹划风险，实现企业的利益最大化。企业通过运用税务筹划风险的方式，来对企业的税务风险进行分析，实现科学合理的决策，提升企业的经济利润。企业的决策方案是由人来决定的，人的主观意识决定着企业的风险决策。
2.税务筹划风险与风险税务筹划关系
税务筹划风险是指纳税人在纳税过程中由于各种不确定因素的存在，导致纳税预期筹划结果发生偏离的现象。而风险税务筹划是指在一定条件下，降低了税务筹划的风险，以此来进行税额的节俭筹划工作。所以，在没有进行税务筹划的情况下，纳税人应该透过筹划方案进行筹划收益的确定。但是，在企业日常的经营过程中，各种经济事项会受到各种不确定因素的影响，相关的税务筹划也将转化为风险税务筹划工作。所以，税务筹划风险为风险税务筹划的产生起到了关键性的作用，没有税务筹划风险，风险税务筹划工作将不会实现。
二、税务筹划风险的成因
1.税务筹划具有主观性
企业的纳税人对于企业的失误筹划方案的制定和税务筹划方案的实施，具有重要的作用，主要包括对税收政策的认识和税务筹划条件的判断。主观性的税务筹划工作在判断过程中，主要分为正确和错误。而税务筹划方案在实施过程中也会出现成功和失败两种可能。通常，在一般情况下，企业的税务筹划的正确性与筹划人员的专业素质存在着重要的联系，如果税务筹划人员的专业素养较强，那么税务筹划工作成功的可能性就越高，反之，失败的可能性就越高。当前我国税务人员的专业素质较弱，对企业的相关税务工作的了解程度不高。对于企业的税务筹划工作，难以达到预期的效果。
2.税务筹划具有条件性
税务筹划方案在制定的过程中，对于方案的设置都是在一定条件下进行选择的，并且是在一定组织下实施的。由于我国存在着不同的税种，所以对于各种税的计量方式也存在一定的差异性，企业要想获得税收差异，应该对所选的税收政策进行合理的要求，给企业的筹划工作提供可能性，并且影响着企业经营的灵活性的实现，导致企业运营资本的增加。
三、风险税务筹划决策方法
1.期望收益法
期望收益法主要是指企业在日常的经营过程中，决策者存在着风险偏好，并且在实际的工作中，这种方法假设的自然概率也是相等的。所以，收益的期望值越大，则方案的选择概率则越大。
2.期望效用法
期望效用法是指决策者针对风险量化问题而进行测量的方式，最大期望收益决策在实施过程中，主要是反应企业方案的风险和决策者的态度问题。但是同样的收益在不同的决策者实施的过程中，满足的程度存在着一定的差异。所以，决策者在进行决策过程中，应该针对个体的需求及满意程度来进行决策，而不是依据企业的虽大收益率来进行决策。
3.概率最大法
概率最大法是在比较自然的情况下，进行各方案效益值的确定，最大效益值的方案，将会成为最终的决策方案。
四、税务筹划风险管理中存在的问题及解决措施
1.税务筹划风险管理中存在的问题
当前相关的人员对于税务筹划风险的研究还处于初级阶段，对税务筹划风险的认识程度不足，企业的税务筹划风险控制问题中还存在着很多问题，需要迫切进行解决。
（1）企业的综合风险观念弱
我国现阶段的税务筹划风险存在着较弱的现象，有关于风险的研究也只涉及到一些金融行业，其他企业的认识程度不够，而对于企业在日常经营中遇到的风险筹划问题，也只是关心风险产生的原因及解决的措施，而没有对企业产生风险的因素进行系统的分析和总结。
（2）对税务风险度量方法的选择方式不正确
企业税务筹划风险的方法有很多，并且有各自的适应范围，税务筹划人员针对企业的税务筹划情况进行分析和决策，但是却没有针对企业的实际情况，进行税务度量工具的选择。
（3）可操作性强
由于税务筹划风险在我国实行的时间较晚，对风险评估没有进行系统的阐述。所以，导致企业的税务筹划风险计量方法和税务筹划方案在选择上存在着许多的差异，使筹划风险的评估和控制工作缺乏一定的操作性。
（4）税务筹划风险机制不健全
当前大多数企业在公司内部没有制定独立的风险筹划部门，企业的风险评估水平相对较低，无法实现对税务筹划风险工作的评估，也没有实现对企业的税务筹划风险进行预防的功能。
总之，企业的税务风险在筹划过程中，存在着较多的问题，导致企业的税务筹划水平相对较低。所以，企业应该重视筹划风险工作，明确风险筹划的度量和控制问题，提高风险筹划的水平。
2.加强税务筹划风险管理的建议
（1）加强风险意识
当前企业的税务筹划风险管理意识不强，企业的相关领导和财务人员应该重视企业的税务筹划风险意识，在企业日常的生产经营过程中，应该对企业生产经营过程和税务筹划过程进行有效的监控，提高税务筹划风险意识。由于企业在日常经营过程中，存在着目的特殊性和企业生存环境的多变性，企业的税务筹划风险在企业的日常工作中是客观存在的，应该给予高度的重视。
（2）建立风险预警机制
企业在日常的生产经营过程中，应该充分利用科学技术的手段，建立完整和系统的税务筹划系统，对企业生产经营中存在的风险意识进行实时的监控工作，一旦发生风险现象的产生，应该及时的采取有效的措施进行解决，向企业筹划者或者企业决策者进行预警信号的发布。企业的税务筹划系统在实施过程中，具有如下功能：第一，信息收集功能，主要是对企业日常经营中的各项信息进行系统的收集工作，并结合企业现阶段的经营状况、企业当前的政策变动和市场发展方向，进行信息的统计和处理工作，从而进行有效的数据分析，提高预警的判断。第二，企业危机预警功能。通过对企业各项数据的有效分析，能够对可能引起企业税务筹划工作的事项进行提前预警，提醒企业经营者和管理者采取一定的规避措施，规避当前存在的风险问题，避免潜在风险演变成的客观现实问题。第三，风险控制功能。当税务筹划发生风险时，该系统能够快速的实现找到风险的根源，能够给企业领导者提供一定的采取手段，并根据存在的原因，采取一定的解决措施，防止风险问题的产生。
（3）依法筹划
企业在税务筹划过程中，为了保证企业定制的相关方案与国家的相关的方案保持一致的状态，企业的税务筹划机关应该根据相关法律的要求进行税务筹划工作的制定。这是确保税务筹划工作的前提条件，也是衡量企业税务筹划工作实施的正确标准。因此，企业财务人员在进行实际工作操作的过程中，应该按照相关法律制度的规定，进行税务筹划制度的实施，对各项法律制度进行全面的理解，避免违法现象的产生，这是确保税务筹划工作顺利实施的重要保证。
（4）制定筹划方案，降低筹划风险
筹划方案在设定过程中，应该根据相关法律进行合理系统的实施，以便达到良好的税务筹划效果。但是在实施过程中，会对企业的整体赋税情况产生重要影响，实施过程中，会涉及到纳税人的纳税管理成本，这是企业在制定筹划方案时，不可忽视的重要因素。同时，还应该对企业的战略规划进行重视，对企业的税收环境和制度变迁情况进行系统的分析。
（5）协调好与税务机关之间的关系
由于各企业和地区的税务征管方式存在着一定的差异，税务的执法部门持有较大的裁量权，所以企业应该得到当地主管部门的重视，是当前税务筹划工作实施的重要环节。根据企业实际工作中的实践证明可以看出，企业当前的税务筹划工作如果不能得到相关执法部门的认可，将不能达到预期的效果，企业的税务筹划工作也将会失去应有的收益。因此，需要加强企业自身的机构建设工作，并且与政府相关部门建立紧密的联系，与税务机关的相关人员建立密切的联系，对当地的税务机关的征管特点和具体要求进行有效的了解，以便及时获取相关的信息。
五、结论
企业的税务筹划工作是一项复杂的工作，在实施的过程中，无法进行有效的把握。为了有效的解决企业的税务筹划风险问题，应该对企业的税务筹划风险问题进行及时的解决。本文通过引入期望效用理论的方式，为企业的税务筹划工作提供了基础，完善了企业的税务风险管理体系。通过建立税务筹划风险系统的形式，实现了纳税者的合理避税，以便达到预期的目标，在提升企业经济效益的同时，也满足了政府实施税收的目的，为企业的健康发展提供了有力的条件。
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