中小企业内部审计论文范文第1篇
摘要：会计集中核算作为一种会计工作方式，是指把企业或单位所有的会计工作进行集中，并在会计部门集中核算，又被称做是“一级核算”。在这种核算形式之下，有效减少了许多中间核算环节，有助于提高工作的效率。但是也给现代企业内部审计带来了一定影响，并提出了一些新的要求。
关键词：企业;内部审计;问题
一、会计集中核算企业内部审计面临的问题
（一）企业财务管理的完整性和全面性受到影响
财务管理在企业管理体系中占据十分重要的位置，与会计核算密不可分。企业实施会计集中核算，虽然内部审计的主体没有发生变化，但是从财务管理的角度来看，其监管范围将有所扩大，导致会计核算与财务管理相脱离，财务体系割裂，在一定程度上改变了企业资金运行、账务管理模式，以及相应的业务流程处理。进而影响企业内部审计主体对财务管理的完整性和全面性，且无法有效全程管控企业的经济活动。
（二）企业内部审计主体缺乏独立性
保持独立性是企业内部审计需要遵循的基本原则，也是开展这项工作的前提条件，企业内部审计主体在实施审计工作中。全程都不应受到内外无关因素的干扰，只有这样才能保证企业内部审计做出客观、公正的判断。但是，就目前我国企业内部审计管理现状来看，其组织机构设置还不尽合理，审计主体还缺乏独立性。企业内部审计部门虽然是设置的独立审查机构，但是其工作开展原则上要对企业负责，企业负责人是该部门的最高领导人。这就造成了企业内部审计不可避免的会受到一些外界因素的影响，导致企业内部审计工作开展的独立性严重不足。甚至有的企业内部审计部门形同虚设，开展审计工作也是按照领导意图走走过场，流于形式，不能做出客观公正的判断。
（三）企业内部审计制度不完善
与社会审计、国家审计等外部审计相比，企业内部审计工作开展还缺乏配套法律法规和专门的制度，在开展工作上还存在不规范的状况。从依据的法律法规方面来看，企业内部审计工作只是依照《审计法》和国家审计部门颁布有关条款实施的，并没有专门针对企业内部审计的法律法规作为指导。因此，难以为企业内部审计工作提供有力的法律和制度保障，影响审计工作顺利开展。从企业对内部审计工作管理上来看，各个企业都是结合自己实际情况，制定和实施一些管理制度，并没有统一的标准和规范。造成不同企业在内部审计上实施标准，以及工作内容也有所不同，内部审计工作质量也是参差不齐。
二、会计集中核算下完善企业内部审计工作的对策
（一）科学合理的分配企业内部审计工作内容
当前，我国财务会计核算工作内容比较复杂，在会计集中核算的背景下，企业财务管理的完整性和全面性将会受到一定影响，企业内部审计工作的内容也应进行相应调整。有的企业因为内部审计工作内容任务划分不合理，导致工作无法顺利开展。因此，应把企业内部审计工作内容进行科学的分配，合理划分审计人员职能。最大限度的扭转原来审计岗位“各管一片”的工作方式，把企业内部审计报表、记账与制证工作相统一，确保企业内部审计信息的准确性和完整性，并按照规定时间及时上报。应设立专人负责企业内部审计报表、记账与制证工作，让企业核算与内部审计工作保持连续性、统一性，保证财务信息与审计信息的真实性。
（二）保持企业内部审计的独立性
会计集中核算下完善企业内部审计工作，应保持企业内部审计的独立性。让企业内部审计主体在开展工作过程中，避免受到无关因素的干扰，保证企业内部审计判断结果的客观、公正、准确。首先，要加强企业内部审计的机构建设。合理定位内部审计机构，让审计机构在企业内部树立起权威，提升审计监督力度。企业内部审计部门机构设置应属于独立部门，不是其他部门的下属或从属部门，直接对公司负责人负责，让审计部门开展工作有充分的自主权和独立性。其次，保持企业内部审计工作人员的独立性。企业内部审计工作人员应是专职的，原则上不得兼任其他部门工作，尤其与财务部门的管理界限应划分清楚。明确企业内部审计人员的岗位职责，建立完整的内部审计工作流程体系，保证企业内部审计工作独立运行。
（三）完善企业内部审计有关制度
当前国内企业领域的会计集中核算工作还处于刚刚起步阶段，在工作实施中还存在许多不足的地方，受到各种因素的影响也较大，需要有完善的制度作为保障，方能为该项工作顺利实施奠定基础。从国家和政府层面，应尽快制定关于企业内部审计工作的专门法律法规，全面指导企业内部审计工作的实施开展，以顺应会计集中核算下的企业发展需要。用法律的方式明确企业内部审计工作的重要地位，确定法律责任和权利，规范企业内部审计工作的开展实施。企业方面也要不断完善自身的内部审计有关制度，规范工作流程，坚持会计集中核算下企业内部审计工作的独立性、系统性和完整性。为企业会计集中核算提供制度保障，推动会计集中核算工作在企业的落实。加强内部审核监管力度，严格按照法律法规办事，审核合格后才能提供相应资金，减少不合理资金支出，杜绝浪费和徇私舞弊。
总而言之，会计集中核算自身具有独立专业的工作流程，原则上不参与企业的业务运行，这与传统会計核算工作有较大的区别。在这种会计管理模式下的企业内部审计工作，需要进一步细化，深入到具体业务方面。合理分配工作内容，保持工作独立性，完善有关制度，提升人员素质，不断优化改进工作模式，只有这样才能实现有效内部控制，合理判断、评价企业业务。
参考文献：
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中小企业内部审计论文范文第2篇
摘要：企业内部审计与纪检监察部门同属于监督保障部门，由于分工不同，工作侧重点也有所不同。内部审计有常规审计、专项审计和全面审计等，但对查出问题的处理手段缺乏刚性。纪检监察部门在查处违规违纪问题时有一定的处置权，但不可能长期深入到企业的具体业务中去。因此，内部审计与纪检监察两个部门在工作过程中要相互配合，从而加强二者职能的互补，将日常工作中面对的违规问题共同查处，形成内部监督合力，充分发挥企业内部的监督职能作用。
关键词：内部审计监督;纪检监察;职能融合
随着我国十九大召开，中国特色社会主义步入了新时期。我国石油企业是国有企业的重要组成部分，是中国特色社会主义经济建设的中坚力量，能够有效推动我国经济的发展。内部审计作为石油企业内部监督的主要力量，发挥着从严治党、从严治企的重要力量。在新时代，如何加强内部审计与纪检监察的内部联系，以提高对石油企业的监督，改善政治氛围，是当前值得思考的重要话题。我国石油企业在开展管理工作的环节中产生了一系列问题，严重阻碍了我国石油企业的稳固运行。石油企业中的内部审计监督与纪检监察对于企业而言的意义是不言而喻的，在管理的过程中需要将二者之间的职能有效融合，从而加强对石油企业的监督。
一、内部审计和纪检监察的职责区分
石油企业中的内部审计指的是对企业及其财务管理部门中的风险管理、经济活动、财务收支与内部控制项目进行合理的评估，推动石油企业不断健全其管理制度，达成企业预定的目标。石油企业在发展的环节中要想完善其制度、满足法人治理环节中的各类需求，就需要不断强化其内部审计工作，这是石油企业发展的必经之路。纪检监察机构是党的行政机关，它的核心任务主要是实行党内监督。纪检的核心职责是拥护党的纪律，其具体监督的对象是党内的各项组织与成员。监察机关则是的核心部门，它的职责是实施调查、监督以及处理发现的问题。
二、内部审计和纪检监察有机融合的内在联系及作用和意义
内部审计工作对于加强企业治理起着重要作用，纪检监察对加强从严治党起着重要作用，两者在目标方面存在着一定联系。因此，石油企业内部审计和纪检监察相融合存在可行性，对于加强对石油企业的监督，二者融合也是必要的。
（一）内部审计和纪检监察客观的内在联系
一是在企业中，其领导者不单是内部审计工作中的核心，同时也是纪检监察工作的核心对象，内部审计监督和纪检监察的是对象重叠;二是纪检巡察在具体的检查项目方面与内部审计项目之间具有内容的交叉性;三是内部审计工作与巡视巡察工作的共同点是它们都是将问题作为导向进行检查与监督，纪检监察工作与内部审计工作之间在方式上有较多相似的地方，它们的方法有共通性。
（二）内部审计监督与纪检监察融合作用和意义
1.在对案件初步调查的过程中，通过内部审计可以促使案件的保密性得到提高。对于案件调查而言，案件的保密程度对首次调查的案件而言影响非常重要，甚至会影响到此次调查是否能够顺利调查下去。案件初查阶段由内部审计部门展开，不会惊动违纪违法的人员，一方面具有良好的保密性，另一方面对初步取证有很好的效果。
2.通过内部审计，可以有效提高对违法人员调查的效率。在调查违法案件时候，如果纪检部门直接调查，需要纪检部门投入较多的时间，且案件调查要求纪检部门具备一定的专业素养。如果对于违纪案件使用内部审计调查，可以以很高的效率发现案件的大部分关键要素，同时也能够以较为便捷的方式获取证据，提高了案件查处的效率，使办案人员能够集中精力突破啊违法案件关键点，进一步打击违法违规现象。
3.通过内部审计，能有效实现对案件的初步调查。对于违纪案件而言，线索是否真实对于调查至关重要。部分案件缺乏线索，难以进行进一步的调查。群众举报的线索要经过必要的查证之后才能够验证，内部审计对群众举报的线索能够进行良好的调查，有利于案件的初步调查取证。
4.内部审计能够起到防范犯罪的作用。内部审计的审计对象虽然是在完善的财务制度之下工作的，但制度在执行的过程中会出现一定的疏漏，通过内部审计能够及时发现制度执行过程中等一系列问题，促使制度的完善，加强制度的执行力，减少违法行为的发生。
三、实现内部审计监督与纪检监察职能融合的具体措施
石油企业与其它企业之间最显著的区别就在于石油企业属于劳动密集型企业，它的油站、炼油厂以及采油厂等一系列下属部门具有范围广、线路长、站点多等特征，企业的成品油价与世界油价密切相关，因此对于石油企业二者职能相融合的形式也和其他企业之间存在一定差别。石油企业在开展审计工作的环节中，内部审计与纪检监察的融合分为以下方面：
1.以恰当的方式收集证据
在内部审计的过程中，若相关的行为涉嫌经济犯罪，要从司法的角度对相应的证据进行审查，判断所审查的证据是否能够达到指控其犯罪的条件，确定是否有清晰的违纪犯罪事实。在追究违法事实之前，首先需要确定相应的证据是否符合司法的相关内容。审计人员在对违纪案件证据收集前，要确定证据实物的状态等情况。其次，在审计过程中若使用电子数据，应当注明电子数据的制作时间、制作方法、运行环境等情况，必要时可以将电子数据转化为书面材料。再次，在审计人员使用鉴定证据之前，应该首先了解相应证据的提供人、鉴定人是否具有专业资格。最后，对于需要签名或盖章的证据，若当事人拒绝签名或蓋章，且不影响违法事实的，拒绝签名或盖章不影响证据效力。
2.将违法案件移送要及时
在内部审计的过程中，要明确审计证据与法律证据之间的区别。审计人员要借鉴司法部门的证据观念，在调查证据的过程中跳出审计的常规程序，主动获得纪检部门的配合，以确保及时掌握相应的证据，并锁定调查时间。相关证据包括涉案资金性质、数额，挪用金额的时间、范围、操作过程等。并且依据相应的事实，按照有关规定对违法案件进行调查，对于能够移该案的结论，应该及时向纪检部门移交。
3加强组织机构建设
企业内部可以建立联席会议制度。例如，通过建立管理人员经济责任制，建立经济审计工作领导小组，对审计中出现的重大问题进行协调。该小组由单位负责人担任组长，财务部、法务部、人事部相关工作人员担任其成员，组建联席会议，负责对审计工作中出现的问题予以沟通与交流，对违规事项处理措施加以协商。通过联席会议的建立，可以加强各部门之间的沟通，促进工作的开展，避免信息孤岛的产生。另一方面，可以建立审计监察部，减少各部门之间的信息沟通滞后性，使用合署办公形式加强各部门之间交流，消除信息沟通障碍。
4.强化合作模式
企业需要强化各部门之间的合作，使监督力量形成合力。对于企业的重大事项，需要采用项目化运作的模式，通过团队化管理形成监督合力。对于大型监督项目，需要内部审计和纪检监察人员共同参与，视情况联合财务部、法务部、人事部成员分工协作，提高项目综合水平，统筹推进内部监督工作。其次，需要加强工作环节的前后衔接。对于纪检受理的问题线索，内部审计部门需要重点审计，堆廉政领域加强审计。内部审计部门在审计过程中发现问题及时向纪检部门反应，由纪检部门追究责任人，做到内部监督的环环相扣。
四、结束语
目前石油企业在管理的环节中，纪检监察与审计监督在企业中的地位逐渐提升。石油企业若要持续提升其运营效率，就必须强化内部审计与纪检监察工作。企业为了强化监管力度，要整合审计项目与监察项目，促进石油企业在今后开展管理工作的环节中减少在监管工作环节中产生错误的可能性，推动石油企业的稳固发展。
参考文献：
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中小企业内部审计论文范文第3篇
家族企业是指企业所有权归家族控制所有的一种特殊经济形态。家族企业和民族企业是我国经济中重要组成地位，其有序管理是我国增强国力的发展关键。而随着经济体系随市场多变，企业运营方式也做出了相应调整。而家族企业受限于长期形成的固定管理模式，企业发展方向也成了家族企业内部争论要点。在此环境下，家族企业内部审计得不到重视，在当下经济环境中便陷入十分尴尬的境地。对此，家族企业掌权人应当建立对内部审计的理性认识，以企业文化带动人才培养为审计机构提供强有力的人才支撑。本文将浅要分析家族企业内部审计的困境继而展开对应对措施的探讨。
一、家族企业内部审计的困境
据分析，我国家族企业的平均寿命约为8.8年，与国际家族企业寿命相比，相对来说算比较短的。就目前现状而言，家族企业面临着内部与外部的双重压力。一方面，经济体制不断改革，家族企业发展的外部环境也趋于复杂化。另一方面，家族企业内部人员在长时间的亲情型管理体系下缺乏对人员审计的重视，从而导致家族企业内部运行紊乱。在这层层压力之中，家族企业内部审计也面临着巨大压力。
一方面，家族企业管理人员缺乏对内部审计的理性认识，由于家族企业的特殊性，家族内部人员能通过日常沟通来解决问题，无需官方系统进行评价或审核，普遍认为内部审计并非内部管理的必要操作。即使为迎合时代要求，设立内审机构，其实行流于形式，审核目的并不明确并且缺乏全面性，其主要目的在于财务核算而缺乏管理意识的建立。因此，内部审计在此环境下，无法形成专业体系，内部审核机构也如同虚设。
另一方面，由于家族企业掌权者及高层管理人员大多由家族人员担任，“家长式”管理方式具有排外性，其对于外部人员的审核结果并不信任。相对来说。企业管理者更相信自己的判断，因而不注重内部审核机构的优化。长久以往，专业的内部审计体系难以形成，治理层与执行层之间缺乏联系纽带，而内部审计也难以发挥实际性作用。
二、家族企业内部审计困境应对措施
（一）企业管理者需发挥主导作用
以美的集团为例，美的集团成立于1968年，兼有家庭电器、机器人与自动化系统等多元化服务项目。在集团创建后约30年，内部审计机构由初步的审计部雏形发展至二级审计机构，在专业的内审机构的监管下，其发展趋势有目共睹。其注重一把手的主导力量，集团创始人何享健凭借其独特发展眼光居安思危在中国家电市场占据有利位置。企业一把手作为企业运营的决策者，必须重视审计队伍发展，并积累管理经验，充分认识到内部审计的重要性，为内部审计机构的专业性发展创建广阔空间。
（二）更新管理观念，与时俱进
在世界500强的家族企业中，其发展的较好的家族企业依次划分为股东会、董事会、管理层。在管理层次划分较为明晰，因而内部审计也能在良好发展氛围中得以稳定成长。但部分家族企业仍局限于家族型管理却忽视了企业规模的扩大需要更专业的管理人才实现企业有序发展。因此，为缓解内部审计内部压力，企业内部管理人员应当摈弃排外心理，与时俱进，注重人才引进，将亲情化管理观念转换成制度型管理以延长家族企业寿命。
（三）注重企业文化建设
以恒大集团为例，据最新数据显示，恒大集团是家族企业中唯一入围前25位的世界五百强企业。恒大集团旗下包括房地产、金融、旅游等多个项目，企业规模十分庞大。而其企业化的有序运行离不开优秀企业文化的引导作用，其注重诚信，讲究质量，旗下不乏优质型员工。
企业文化是企业长期发展中所形成的，贯穿于企业发展的各个时空内。在先进的企业文化引导下，家族企业才能为内部审计提供动力。企业文化牵涉到企业职工道德，而内部审计作为一项评价性项目，其对人的道德观要求极高。正确的道德观能引导内部审计机构良性发展。在有了企业高层人员的支撑下，审计人员的综合素质培养是内部审计走出困境的核心环节。而健康的企业文化自带激励作用，能影响内部员工的工作状态。因此，家族企业需注重文化建设，为内部审计机构职工培养提供方向性意见。
（四）细化分析内部审计文化
企业文化是企业发展的大方向，而内部审计文化是内部审计发展的小方向，因给予细化管理。在内部审计文化细化分析中，应当以集团战略作为核心，将内部审计使命和集团发展措施紧紧联系在一起。并且，家族企业的管理模式因受复杂的人际关系影响，其评判体系客观性的缺乏是内部审计体系发展的重要阻碍。内部审计应当以公平、公正、客观为行事原则，建立具有大局观的内部审计文化，方能有助于审计职能的全面发挥。内部审计文化需基于企业文化，以企业文化为价值导向，创建符合企业发展方向的内部审计文化。
三、结语
家族企業和民族企业是我国经济市场中两大主力，其稳定运营及健康发展是我国在经济市场中占据有利地位强有力支撑。然而，随着时代发展，我国家族企业在发展过程中，因长期发展中残留的“家族型”管理体系缺乏对内部审计的重视从而导致企业内部人员关系不明确，公款挪用等现象常有发生。总结上文可得，内部审计对于家族企业的可持续发展有着不容忽视的作用，企业经营者需发挥主导作用为审计部门创造良好发展空间。
（作者单位：石河子大学）
中小企业内部审计论文范文第4篇
内部审计在当前经营管理中发挥的作用越来越明显，但是目前煤炭企业的内部审计管理相对薄弱，还不能完全满足现代国企发展的需求。因此探寻煤炭企业内部审计存在的问题，对于改进煤矿内部审计工作、提升经营管理水平具有重要的意义。本文以阳城煤电内部审计为例进行分析，指出其存在的问题，并提出相应的解决方法，以期助力提升现代煤矿企业治理水平。
内部审计定义及背景
在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版国际内部审计专业实务框架中，内部审计被全新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，优化调整风险管控以及相应治理的成效，以更好地达到既定目标。
随着经济体制改革进程的快速发展，内部审计作为国企单位的一个重要组成部门在企业内部重视程度也越来越高，得到了很大发展，也越来越和国际接轨。内部审计内部审计理论研究和案例研究也得到一定发展。但是在改革开放初期，我国恢复注册会计师制度以后，审计主要是依赖外部审计，对内部审计的研究起步较晚。本文针对煤矿内部审计现状、存在的问题和风险管理进行分析，并对发现的问题提出一些可行的措施，为煤矿企业内部审计的发展提供一些思路。
煤矿企业内部审计发展现状
煤矿企业内部审计是在20世纪80年代末期逐步发展起来的，由于是属于资源型企业，现代企业管理制度起步晚，山东济宁地区的内部审计功能最早是合并在财务会计工作范围内，主要是监督财务会计账务处理是否公允、业务处理是否恰当等方面。
随着经济社会快速发展，煤炭企业在确保安全的前提下，稳产提效越来越重要，煤炭企业在制度建设、经济管理、战略管理等方面逐步完善，现代化程度也越来越高；但是纵观各煤炭企业，除了央企、国企和部分实力较强的民营企业设立了完备的内部审计机构外，其余的大部分煤炭企业只是简单地修改了一下架构，并没有实质性的变化。管理跟不上外部形势变化，内部审计较为单一，风险管理的作用发挥不出来，还处于被动管理的局面。如何扭转煤炭企业面临的种种困局，通过内部审计强化管理手段，提高煤炭企业经济效益，是当前煤炭企业急需解决的一个问题。
煤炭企业内部审计存在问题及风险
内部审计隶属模式类型
现阶段，企业内部审计机构有三种隶属模式：一是隶属于总经理的模式，该模式最为鲜明的特点便是内部审计和管理者之间易建立密切联系，能够为经营决策提供更好的参考，而且能够确保内部审计实现某种意义上的独立。然而该模式有一个严重的弊端在于不能有效展开对总经理自身职责以及业绩的考核。二是隶属于董事会的模式。该模式最突出的优势在于能够确保内部审计具有充分的独立性，且能够确保内部审计运作足够灵活。三是隶属于监事会的模式。该模式能够确保内部审计作为监督者贯穿整个流程，并不与管理者建立任何联系，但是该模式对经营管理的优化调整存在一定阻碍，从而限制了企业经济利润的快速增长，同时也制约了自身评价、服务职能的表达。
内部审计方式方法存在一定的审计风险
1.审计方式落后。目前煤矿企业的内部审计主要是还是以手工审计为主，没有完备的内部审计系统和高效运作的内部审计模式，内部审计方式已经严重滞后财务部门的大数据处理系统的发展，与当前快速发展的财务数据系统严重脱节，手工审计模式已经不能满足现代企业发展的需求，同时审计成本较高，效率比较低，审计对象受限，严重制约了内部审计效能的发挥。
2.审计方法落后。近五年来，山东地区煤炭行业发展变化比较大，各个煤炭集团重组合并或者吸收合并，除了传统的煤炭转型发展外，不少企业开始发展非煤产业，拓展上下游产业链，大量投资第三产业，再加上近两年实施煤炭行业混改，发展多种经营，企业经营风险也随之增加。但是内部审计仍旧沿袭旧的煤炭行业审计方法账项基础审计方法，主要是对内部账务处理、各类业务处理和安全生产经营等方面内容进行审计，知识结构较为单一，对其他部门专业知识知之甚少，老旧的审计方法远不能满足煤炭企业多样化经营发展。
内部审计行为不规范
内部审计工作实施一般有三个阶段，准备阶段、执行阶段和终结阶段，每个阶段具有不可替代的作用。虽然从事内部审计工作人员知晓业务流程，但是在实际工作中未必完全按照审计流程执行。前期缺少审计工作计划或者制定计划流于形式，起不到实质性的作用。审计工作底稿不完善，缺乏客观公正性。内部审计报告没有权威，缺乏指导性意见和使用价值，缺乏后期继续审计等。
缺乏综合性强的高素质审计人才
内部审计工作是一项专业性强、涉及面广、要求高的工作，内部审计人员需具备必要的审计专业知识和技巧，并且要有较强的综合分析能力和专业表述能力，才能确保审计质量。但目前企业内部审计人员综合素质不高，专业性不强，有的审计人员甚至缺少基础审计知识，很难运用综合判断能力发现企业内部存在的深层次问题，缺乏前瞻性和指导性，无法适应煤炭企业快速全面发展的需要。
煤炭企业内部审计风险管理的应对对策
煤矿企业高层领导应从现代管理的角度对内部审计形成正确的认识，推进完善相应机构建设，使该机构独立性以及权威性特点能够充分体现出来。企业负责人需要对内部审计机构有足够的领导力，并且对审计报告负责，为内部审计配备充足的人力、物力，提高内部审计的地位，独立于各个部门，并对各个部门进行监督和指导，让内部审计人员无后顾之忧。
改进内部审计方式，提高审计质量
丰富审计工作方式，引入动态审计。多做审计前工作，多跟踪审计中工作，多分析审计后工作，引入动态审计工作机制，变静态管理为动态管理，提高审计工作质量。结合煤矿企业实际生产经营状况，细致安排审计工作，对各类审计项目进行全面细致地分析，找出深层次存在的问题及其原因，并提出可行的解决方案，为企业领导层提供决策依据。
改进审计工作方法，加快审计软件建设步伐。积极对标学习先进企业内部审计工作经验，引进和推广审计软件，加快计算机审计升级，建设审计大数据库，全面提升审计工作效率和工作质量。
规范内部审计行为，强化目标管理
严格执行三级复核制度，也就是审计组复核、有关部门以及机关的内部复核或者从业人员的复核。有关工作人员在整理审计报告的同时，有关领导需要严格按照有关标准完成对审计证据的必要核验，且给出一系列需要完善或者修正的指导性意见，确保审计证据能够达到有关标准；再者审计部门应该对其进行必要的检查，不仅需要对底稿、修正意见等进行必要剖析，还应该对审计报告内容的真实性进行必要明确，关于审计中提出的问题定性，需要对其客观性以及公平性等进行仔细检查，倘若存在问题，给出具有较强针对性的修改意见，切忌将这一项工作仅仅当做是一种形式。
培养高素质的综合型审计人才
为了满足内部审计工作需要，企业内部审计部门要改变原有的人员结构，提升内部审计机构的软实力。一个途径是吸收专业人才加入；另一个途径也可以在企业内部培养，培训专业知识，拓展业务范围，提升审计能力，同时还能降低人工成本。大力实施内部培训和外部培訓，可以从请有经验的审计专家到企业授课，也可以组织内部审计人员外出参加专业培训，通过定期交流、审计视频会议、交叉学习等多种多样的方式进行培训，不断提升审计人员的专业技能。
结 语
内部审计是我国审计体系中一个重要的组成部分，对于快速发展的煤矿企业是必不可少的前提和基础，是保障煤炭企业经营发展的一道屏障。健全有效的内部审计系统，不仅是煤炭企业降低经营风险的需要，更是抗击外部风险的有力保障。随着我国煤炭企业的快速发展，内部审计已经不能满足当前经济发展的需要。企业高层领导的不重视，内部机构不健全，审计方式方法落后，审计行为不规范，缺乏高素质人才，缺乏有效的培训和业务指导。因此需要煤矿企业从以上几个方面着手，提高内部审计机构的独立性和权威性，改进内部审计方式方法，规范内部审计行为，提高内部审计人员专业技能，完善内部审计制度，这样才能有效降低企业的经营风险，同时也能为煤矿企业内部审计的发展提供参考和借鉴，推动煤炭企业持续稳定健康发展。
（山东济矿鲁能煤电股份有限公司阳城煤矿）
中小企业内部审计论文范文第5篇
[摘要]本文在指出离任审计常见问题的基础上，探讨通过建立总审计师制度，开展跨级审计、跨任期审计等方式解决离任审计问题，并提出相关建议。
[关键词]离任审计 问题 对策 建议
离任审计属于经济责任审计的一种，是典型的
事后审计，通过对审计对象各项经济指标的定量审查，形成定性结论，评价审计对象任职期间的总体工作表现，追究违法违纪行为经济责任，维护企业利益。
一、离任审计常见问题
一是审计独立性有待进一步提升。缺乏审计独立性，审计结论的客观公正性就难以保证。许多企业内部审计报告的独立性常常受到影响，缺乏独立性的审计报告本身就存在缺陷，无法对审计对象进行定论。
二是审计人员认识有待提升。一方面，审计人员对新形势下企业运作的风险点认知不足。审计内容多样，要应对的企业风险也随着业务开展千变万化，即使只针对销售板块开展审计，也可能因缺乏一线工作经历不能充分掌握企业运作的风险环节，容易被一些表面现象蒙蔽。如果审计人员没有相关业务的工作经验，就无法了解各种业务的风险点，更无法从深层次发现问题。另一方面，审计人员对新事物敏感度不强。当前时代背景下，照本宣科、按部就班地开展离任审计已不能紧跟风险的快速变化。只有对新事物保持强烈敏感度，不断提升对新事物的接受能力，以开放的心态和冷静的头脑分析新事物，才能不被时代抛弃。
二、新形势下离任审计对策
（一）建立总审计师制度，维护审计独立性
未建立总审计师制度是国企内部审计独立性不强的根本所在。2018年3月1日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》明确了审计的独立性：一是进一步健全有利于保障内部审计独立性的领导机制。规定“国有企业内部审计机构或履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作”，明确“国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作”。二是建立健全内部审计人员独立性约束和保护制度，同时明确国有企业应建立总审计师制度。建立总审计师制度，就是为了提升内部审计的独立性，赋予其审计权力，将审计工作从千丝万缕的内部关联中剥离，不受内部制约，真正发现企业内部存在的问题。
（二）开展跨级审计，确保审计质量
一是配备充足的审计人员，在企业各层级建立审计队伍，确保审计工作不受人力资源掣肘，提升审计工作质量。二是开展跨级审计，即省级审计市级，市级审计区级，逐级开展审计工作，有利于拓展离任审计范围及深度，同时提升审计质量。
（三）开展跨任期审计，形成审计威慑
离任审计除了考察任期情况，还应进一步查看任前审查报告，对前期职务履职情况进行评估，查找薄弱环节，为任期审计提供指导。调阅领导干部任前工作情况资料，结合任前审查，开展跨任期审计，加大审计纵深，考察审计对象在不同职务间是否工作目标前后矛盾、是否全心全意为企业创造效益。参照领导干部管理的相关规定，采用往期责任追溯法，形成有力的制度威慑，促使企业干部无论何时何地，任何职务都要谨记法律法规及企业制度。
（四）多头并举，培育素质过硬的审计队伍
为充分了解企业运作各环节的风险点，单纯依赖审计理论是不够的，审计人员要了解各环节的风险点，只有具备相关实践经验，深入实际，才能真正掌握发生风险的环节。培养一支熟悉整个企业运作流程的综合素质过硬的审计队伍，较为高效的做法是从各专业线条抽调业务人员，组成审计组。
（五）提升思想认识，保持审计活力
快速跟上企业发展形势变化和新业务开展步伐，时刻树立正确的思想意识，不断提升对新事物的认知和包容能力，摒弃抵触心态，防止思想僵化，保持审计队伍的活力和战斗力。销售企业在转型发展中，业务重心有所转移，油非互促、业务外包托管、合资合作等新盈利模式层出不穷。同时，互联网浪潮促使经营方法由“线下”逐渐变为“线上”，再加上新能源的兴起，要求审计手段也要随之快速变化，不断以新知识武装头脑，保持工作活力。
三、相关建议
（一）掌握第一手资料
为进一步提升审计工作效率，必须讲究审计方法，应注重查看被审计单位内部的现场巡检记录。翻查巡检记录可以高效地掌握第一手资料，快速发现风险环节。企业对下级单位的巡检往往是真实可靠的，因为下级单位的违规行为会侵害上级单位的利益，所以上级单位会不遗余力地进行检查。审计覆盖面要全、广、重，避免收集资料的片面性影响离任审计的客观评价。
（二）明确审计重点
一是围绕审计重点，在进行必需的内审工作外，跳出常规审计流程的桎梏，模拟场景寻找业务中可能出现的漏洞，转换角色思考问题；二是倾听基层的建议和意见，基层员工是各项事务的直接执行者和操作者，风险往往隐藏在员工对日常工作的抱怨中，匿名抽选员工进行访谈，可以获得对企业管理者的真实评价。
（三）开展闭环测试
借助大数据平台，对企业整个运作流程进行穿行测试，发现未闭环的薄弱环节。要借助数据平台提高审计手段，看清审计对象真实的业绩情况，结合关键指标综合考察，深挖业绩指标的真实性，防止隐性风险点被掩盖。
（四）突出四项内容
1.突出效益审计。通过实地查看、走访调查、查看报表等方式，重点评估被审计单位传统的业务经营、财务能力、经费开支等经济行为是否具有真实、广泛的经济效益，经济活动是否坚持阳光操作并倡导勤俭节约。例如，中石化近年来积极转型发展，新业务如APP线上业务量、汽服洗车、代办违章、粤通卡充值、各种代销联销业务量逐年增长，新业务的效益审计应成为重中之重。
2.突出制度审计。重点查看各项经济决策依据是否合法合规，各项内部管理制度建设是否齐全完备，是否建立了相应的管理体制和运行机制，监督制约制度是否健全，项目实施程序是否科学严谨，制度是否真正落到实处。
3.突出管理审计。在决策职能的审查上，主要检查决策方法是否科学恰当，决策结果是否正确；在控制职能的审查上，主要检查有无健全的内部控制制度，各项控制制度是否严格执行，实际效果是否达到预期，以此对领导干部在经济管理中存在的问题和不足提出改进性意见和建议。
4.突出廉政审计。按照领导干部廉洁从政规定，重点审查领导干部乘坐车辆标準及资金来源的合规性，有无向下属及有关单位无偿调用车辆、摊派小车费用，招待费、差旅费、交通费是否合乎标准，有无在单位报销个人有关费用、有无经手费用自签自报等情况。
（五）掌握四个方法
1.主要绩效指标完成情况审计——账表入手。通过查阅审计期间被审计单位的财务账表、业务数据以及各指标排名数据等，在调取和审阅有关账簿、凭证的基础上，客观评价绩效指标完成情况。
2.制度建立及执行效果审计——综合分析。收集被审计单位各业务条线的制度规定，并通过获取与之相关的文件、指标数据，综合分析各业务条线制度的建立和完善情况，并且通过实地调查、电话访谈等方法实际评价制度的执行效果。
3.决策及管理审计——测算分析。决策及管理审计应通过事前事后的效益分析和测算，根据事前事后的复核性分析对比，揭露决策是否恰当和科学，是否将资金精准落实到关键项目。领导干部离职前已经决策的项目如离职时还未完成，应当对该项目完成后的效益按照实际情况进行重新测算，并计入该离职领导的决策管理审计之中。
4.廉政审计——检查和观察。从漏洞和疑点出发，顺藤摸瓜，结合文件检查和实地取证，重点关注领导干部是否存在利益输送、舞弊等行为，维护企业根本利益。
（作者单位：中国石化销售安徽石油分公司，邮政编码：230009，电子邮箱：447576990@qq.com）