存货审计中的常见问题范文第1篇
关键词：风险导向 审计 存货 内部控制
一、加强企业存货内部控制的意义
内部控制是指企业为了保证经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，保证经营的效率和效果、财务报告可靠性以及企业遵守国家法律法规的情况，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制制度的应用是现代企业管理发展的重要里程碑，在经济全球化的背景下，为了提高资本的效益，防范舞弊的发生，保护投资者的利益，减少企业不必要的损失，企业应当树立风险意识，及时识别和恰当衡量企业所面临的内外部风险，并采取一定的控制活动以减少损失。在市场竞争机制的驱动下，企业必须提高自身的管理水平，不断完善企业内部控制，以提高自身的市场竞争力。存货是企业流动资产的重要组成部分，包括生产过程的材料、物料和持有以备出售的产成品、商品等。存货管理水平的高低直接影响企业的生产经营活动和资金运作的效率。存货内部控制是企业整体内部控制的一个重要环节，是企业为管理好存货，通过针对存货的收、发、存与供、产、销各环节而制定的相互牵制、相互验证的制度，旨在达到保障存货资产安全、保证会计信息完整、提高资金效益的目的。
二、企业存货内部控制的基本内容
根据存货的业务流程，可以分为计划、采购、入库、领用、核算、盘点等多方面。存货内部控制一般会涉及到预算部、仓储部、生产部、销售部、财务部等内设机构。要建立完善、有效的存货内控制度，首先应当明确岗位的职责和权限，做到不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
1.预算编制。企业的预算部门根据销售部门的销售计划和生产部门的生产计划，并结合市场的前景，充分考虑企业的发展战略，合理预算各类存货品种的存储总量、采购批量和生产批量等。企业的管理层要定期审核预算部门预算编制基础的合理性。
2.采购环节。存货采购环节涉及的主要控制点：一是建立健全存货采购审批制度;二是严格制定存货验收和入库的程序和标准;三是严格制定并遵循付款与审核的手续;四是严格记录制度、确保账实相符;五是会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，登记总账及明细账，定期与采购部门和仓储部门核对存货情况。
3.验收入库。验收入库的内部控制总目标是确保采购环节的存货均得到了完整的记录。仓储部门根据订货单中载明的数量、品种、等级、质量等要素进行验收，并详细记录到货时间。如存在质量未达标而发生退货，或存在订单注明的违约事项，应及时报告采购部门和法律部门，以便企业积极开展索赔活动，将损失控制在最小范围内。
4.仓储保管。企业应当采取恰当的实物控制措施，仓储部门根据存货的收发编制存货结存登记表。为保证存货科目在财务报表列报中的完整性和准确性，仓储部门要控制存货的搬运程序、培训库管人员的业务能力、使用适当的设施以使存货免受盗窃和毁损，及时满足企业的生产经营需要。
5.出库环节。出库环节应重点控制存货的领用是经过管理人员的授权審批。连续编号的存货领用单或发货通知单，能够有效控制存货出库环节的风险。仓管人员应当依据相关单据，严格审核发出存货的名称、规格、数量准确无误，做到单据齐全、手续完备、程序合规，保证所有存货的领用均得到了授权批准和准确记录。
6.盘点环节。企业应当合理安排人员制定盘点计划，明确盘点的范围、频率和实施的时间。针对特殊存货，应当聘请专家采用特定的方法开展盘点。由企业的仓管部门、财务部门和技术部门人员组成的审核组，要对存货盘盈、盘亏、毁损情况进行详细的分析和检查，并提出处理意见，经管理层批准后，财务部门进行相应的会计处理。
7.退回环节。企业在生产过程中，生产报告单的使用是一项重要的控制措施。生产报告单对所有的生产过程作了详细的记录，并将产品质量缺陷和零部件使用及报废情况作出详细的说明。仓储部门依据生产部门提出的退料申请单编制退料接收单，经过授权责任人的审核批准后，进行验收入库。售出商品的退回，应首先调查退货的原因并编制退货验收报告，企业进一步明确相关人员的责任。
三、风险导向审计下存货内部控制的管理
随着风险导向审计理论的完善与在实践中的运用，企业面临降低生产经营成本、减少各项业务出现错误记录和发生舞弊行为的风险要求，因此企业应当重视存货的内部控制，加强存货的内部管理，保持持续稳定的发展。
1.存货内部控制的风险分析。
1.1内部环境欠佳。由于企业管理层对内部控制认识不足、风险意识薄弱;组织机构设置不合理、不完善，内控组织虚位和企业对风险文化建设的不重视等因素，导致内部环境欠佳，进而影响企业实现战略目标、控制经营风险及应对企业发展过程的不确定性。
1.2有效的信息与沟通。企业在追求扩大规模和扩张业务的同时，往往会忽略明确职责分工、强化责任意识、保障信息流畅等企业软实力的建设。完整、及时、准确地收集与企业有关的各种信息，并将这些信息在企业各层级之间进行及时的传递、有效的沟通和正确的应用，是实施内部控制的重要条件。
1.3缺乏必要的监督检查。企业实施内部控制，应当监督、检查和评估内控制度的有效性、合理性和健全性，并形成书面报告，作为调整完善内控制度的依据。我国大多数企业缺乏必要的监督检查机制，即使设有的企业，其职能也未有效的发挥。
2.存货内部控制的风险应对。
2.1完善内控环境。经研究表明，内控环境与内控制度作用的发挥呈正相关关系，因此加强内部控制环境的建设将有助于内部控制作用的充分发挥。管理层应当重视加强企业的风险管理文化建设，具体从提高人员综合素质、健全组织结构、完善规章制度、建立内审机制等方面入手。
2.2建立健全内控措施。企业应当制定内控制度并监督实施，各业务部门要定期向管理层报告内控制度执行情况。根据存货的业务流程和特点，抓住关键控制点，严格执行授权审批制度。主要方法有：一是控制存货管理人员。系统的分析存货业务涉及的职务，确保不相容岗位必须分离，明确职责权限，形成相互制衡的机制，如：存货的请购与审批、存货的保管与会计处理、存货的申请出库与审批等环节必须相互制约和监督。二是加强各部门之间的配合和监督。会计部门在支付货款之前，应当审核采购计划是否经过授权批准，采购的存货是否符合采购计划;进货发票的内容是否与采购合同、验收单、付款通知上的内容相符，是否符合抵扣增值税销项税额的要求;仓储部门在入库前严格实施检查验收控制程序，重点关注验收单载明的存货是否与合同一致，是否符合合同的质量要求。三是严格控制存货的领用和发出。企业的生产部门根据消耗定额和当期生产量填写领料单，并经生产部门管理层批准后才能办理领用手续，月末为真实的核算生产成本，防止出现舞弊行为，内审部门应不定期抽查领料单与成本计算单。企业销售存货时，会计部门根据已授权的价目表和销售合同开具发票，仓储部门依据手续齐备的发货单保证按期发货，销售部门负责及时收回货款。
2.3建立良好的沟通系统。信息与沟通系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。企业为促进全体员工正确履行各自相应的职责，应当建立有效的沟通系统，确保有关的信息在企业内部进行纵向和横向的有效传递。
2.4建立健全监督检查机制。企业应当根据国家法律法规要求，定期进行自我评估，形成书面评估报告。存货内部控制监督检查主要包括：审查合同是否经过授权，是否有效，同时审查在途存货，有无违反规定程序的行为，监督存货盘点，审核财务核算是否准确。
四、结语
本文在回顾了内部控制的基础上介绍了存货内部控制的基本内容，进而对我国目前企业中存货内部控制所存在的不足进行了分析并提出了应对措施，以期为我国企业存货内部控制的实务发展提供理论指导。
参考文献：
[1]财政部：《中国注册会计师审计准则》.
[2]财政部：《企业会计准则》.
作者简介：胡翠(1984—)，女，研究方向：内部控制与审计，硕士研究生。
存货审计中的常见问题范文第2篇
一、内部审计的意义与必要性
内部审计是三大项审计工作之一, 内部审计是由企业内部各级单位部门以及专业财务人员组成的审计, 其出现的主要目的是为企业提供良好的财务人员结构, 也重点监督企业内部资金运营与发展状况, 进而制定出一系列具有切实可行性的内部审计制度, 为企业提升其内部管理水平提供前提条件。内部审计工作的开展以及内部审计制度的实施可以正确监督与管理财务工作上出现的风险问题, 有效的降低企业的经济风险, 帮助内部审计实现全面管理, 正确的提升内部控制工作的效率, 同时也提升企业内部的管理水平, 帮助企业实现高效的经营与管理, 实现新时代企业发展的目标。
二、内部审计出现的问题
(一) 内部审计缺少独立性
内部审计工作的开展应该具备较高的独立性特点, 不仅代表企业内部审计结构的独立, 同时还应该代表相关审计工作性质的独立, 如果无法保证内部审计工作开展的独立性, 就无法顺利的进行中小企业的内部审计工作。也就是在缺乏独立性的影响下, 与之相关的各项工作开展都有可能受到多个方面的影响, 并且无法正确的预测内部审计工作的风险, 无法正确保证财务工作的准确性与实效性, 进而直接影响企业的经济效益, 影响企业在市场上立足。
(二) 过分依赖外部审计工作
大多数中小企业内部审计工作的开展都需求受到外部审计工作的支持, 但是对应的外部审计工作的局限性也会影响内部审计工作的进度, 并且又因为内部审计在中小企业广泛应用的时间并不是很长, 导致很多工作的开展缺乏一定的审计能力。尽管也能处理一些相关的发展性问题, 但是长期以来, 也会导致对应的风险发生, 限制企业的进步与发展。
(三) 相关审计人员专业能力与素养缺乏
内部审计工作的开展具有一定的专业性以及技术型, 但是在中小企中, 对于内部审计职员没有过多严格的要求, 进而导致这样的员工专业能力以及综合素养普遍偏低, 导致这种情况出现的主要原因是资金投入不到位以及职员自身发展的缺陷。受到这些决定性因素的影响, 无法正确提升内部审计工作的实效性与精准性, 所以在中小企业中, 审计工作人员的专业能力与综合素养提升是必须要解决的问题。
三、针对内部审计问题提出的对策
(一) 优化企业内部控制的独立性
内部控制制度的制定与实施是中小企业实现持续性发展的必要手段, 内部控制制度的实施就是根据企业内部环境因素、控制活动工作开展以及信息交流工作的进行, 帮助中小企业内部形成了协调与完善机制, 进而保证企业实现良性经营与发展。内部审计工作与内部控制工作之间有着非常必然的联系, 因此, 提升相关工作人员的独立性, 保证其不受到外界因素的干扰是非常必要的。中小企业还应该定期组织相关内部审计人员学习内部控制理论知识, 将企业发展与企业内部各项工作相融合。在实际工作执行的过程中, 首先应该明确内部审计对于企业实现可持续性发展的重要性, 进而提升此项工作的独立性与权威性, 只有保证这项工作在企业中充分发挥作用, 及时发现问题与解决问题, 才能保证相关管理人员能够明确对审计工作人员的正确评价, 进而提升审计工作的真实性。
(二) 加大内部审计范围
在中小企业中, 内部审计监督工作开展最主要目标是财务审计工作, 但是要想满足当前新形势下对经济的实际需求, 还应该顺利加大审计范围, 监督相关企业人员的职责履行情况, 掌握企业内部控制信息的沟通与交流等。最终针对性的提出完善意见, 保证内部审计的职能有效发挥其作用, 进一步确定审计工作可以渗透在中小企业的活动经营范围中。引导相关审计人员能够将审计工作管理范围扩大到企业内部发展的各项工作上, 合理安排审计人员进行工作, 将具有不同能力的人员安排到内部审计专项领域中。
(三) 强化审计人员队伍建设
对于中小企业而言, 结合自身发展需求合理安排相关工作人员, 在审计业务专业性进行考虑, 强化内部审计部门的专业能力, 强化内部审计部门的审计质量是非常必要的。相关审计人员还应该具备专业化的入职测评能力, 要求相关工作人员不仅应该明确业务发展流程, 还应该具备专业的审计能力以及实践操作能力与资格保证书等。
结语
总之, 中小企业要想在市场上占据稳定发展地位, 就应该不断创新与完善企业内部发展环境, 强化企业员工的社会责任意识, 加强风险防护意识, 完善管理与发展观点, 进而推动企业实现战略性发展目标, 以及实现企业经济效益的最大化。
摘要：本文以中小企业治理中的内部审计问题研究为重点进行阐述, 首先围绕内部审计缺少独立性, 依赖外部审计工作, 相关审计人员专业能力与素养缺乏等问题进行分析, 其次深入研究了优化企业内部控制的独立性, 加大内部审计范围等优化对策, 旨意为相关研究提供数据参考。
关键词：中小企业,内部审计,独立性
参考文献
[1] 李菲.刍议内部审计在中小企业存在的问题及对策[J].科技经济导刊, 2019 (06) :243.
[2] 倪天, 窦蕾.内部审计在中小企业存在的问题及对策[J].现代营销 (下旬刊) , 2018 (11) :236.
存货审计中的常见问题范文第3篇
一、提高行政事业单位内部审计工作的必要性
行政事业单位的公众形象非常重要, 它关系到国家机关的良好运营与发展。一个国家发展得怎么样?就得看人民群众对国家机关怎么看待, 为了提高行政事业单位的公信力和可靠度就必须加强内部审计在工作时的严谨度。
在经济活动的安全方面, 内部审计应当及时监督、加强控制, 防止以权谋私、权钱交易的腐败行为出现。建立合理的管理秩序, 对于违法乱纪的工作人员指出批评并予以改正, 严重时交给法律处理;保证政府的清正廉洁和国有财产的完整。在财政支出与财政收入方面做好统计与备份便以查询, 提高行政事业单位人员的思想道德修养和科学文化修养, 建立和谐稳定的内部工作环境, 防止“不作为和乱作为”的不良现象发生。在财政资金的使用方面要合情合理, 反对无节制地耗费人力、物力、财力和时间, 养成勤俭节约的良好习惯。
二、内部审计中出现的问题
人员素质低下是内部审计工作出现的问题之一。一些工作人员对待工作不认真、推卸责任, 在面对复杂烦琐的审计工作任务时, 没有真实的知识经验, 从而判断失误、滥批滥揍, 导致内部审计工作无法正常运行。因此, 从事内部审计的工作人员一定要有能力胜任这份工作, 首先要说的就是道德素养, 只有先学会做人才能学会做事。你一定要具备公平善良、有责任心、谦虚谨慎、态度认真、文明礼貌、善解人意等优秀品质;其次要做好专业上面的知识认知, 需要掌握一定的语言文字表达能力、内部控制、风险管理、法律和信息技术知识。
随着社会主义市场经济的发展、时代的进步, 内部审计在拥有更多发展机遇的同时也碰到了不少的挑战, 法律体系就是其中之一。社会在发展进步相对应的法律也应该进一步完善和提高, 应该针对不同部门设立不同的法制体系进行从业规范的调整, 把一些不确定的触法因素列入参考书目进行讨论并给出合理的解释;正所谓“无规矩不成方圆”, 设计一些细枝末节的法律条例也要不断完善, 不要老是根据以前的老规矩制定条例, 有些法律体系需要创新, 那些不符合时代要求的制度就要被时代淘汰掉。
在意识形态上要达到高度统一, 对于行政事业单位的工作要引起高度重视, 从最基本抓起、从点滴小事做起。各个单位领导要做好带头指导作用, 不要光坐在办公室里面一声不吭, 每个月开一次大会探讨工作中的不足并付诸实践。有些领导光说不做、打着服务群众的牌子不作为甚至乱作为, 这些都是不对的。要想把工作做好就要先从意识上了解明白什么该做?什么不该做?
在审计结构的建设方面总是和各方连接在一起, 在进行决策时没有独立的机构, 这样会导致工作任务受到拖延、不利于提高工作效率。
如果这些问题不加以解决将会严重影响内部审计工作的决策和执行。
三、改善行政事业单位内部审计的对策研究
对于内部审计工作要进行查漏补缺, 引导其向更广阔的方向发展。对于部门工作任务要认真严谨、拥有责任心, 树立创新意识、“全心全意为人民服务”、形成优良的工作作风。在使用资金时要合理有效, 防止权钱交易、以公谋私的行为出现。在进行内部控制时加强外部监督, 利用新闻媒体、写举报信等方式让平民百姓参与监督, 这对于行政系统内部的清正廉洁起着重要作用。强化管理观念, 要与时俱进、跟上时代发展步伐, 加强内控基础, 使内控机制有效运行。加强内部审计独立性, 内部审计不仅要对各个行政事业单位进行监督, 对于审计内部也要加强监督管理, 只有从自身做好了才能来管理别的机关, 利用积分制对各个工作人员进行奖励或惩罚, 把这些天做的工作进行评估检查, 利用网络网友评论建言献策来完善相关机制。加强人员道德素质, 做到不迟到、不早退——认真守时的好习惯, 在为民办事时不要互相推脱, 要加强责任感。健全法律体系, 完善相关规章制度, 建立权力制衡机制, 使内部审计工作有效运行;每个单位内部都存在管理上的盲区, 我们需要做的就是点亮盲区把那些我们没有考虑到的地方全部进行规范处理。一旦个人利益与集体利益发生矛盾是要果断放弃个人利益, 集体利益高于个人利益。内部审计在进行工作时往往受到相关单位的干扰这就需要本单位表明自己的立场, 增强自己的独立性。
四、结语
综上所述, 行政事业单位内部审计在时代的潮流中不完善和发展, 但是也暴露出许多亟待解决的问题, 我们要做的就是发现问题并解决问题。相信在未来的发展中内部审计工作可以越做越好, 让我们的国家更加和谐安定。
摘要：内部审计部是行政事业单位中不可或缺的一部分, 它不仅在管理上意义重大而且在经济和监督等方面也发挥了巨大作用。内部审计在对该单位运营、评测、建设等方面进行审查时公正公平、小心谨慎, 以提高内部管理的质量和水平, 使得内部管理稳定有序的发展下去。行政事业单位在发展中免不了出现许多问题如:财政资金的管理和控制、工作人员的素质和能力、资源的流失和浪费等等。这就需要内部审计进行风险预测、财务监督和人员培训, 用以解救发展中存在的障碍。当然, 在国民经济的健康稳定发展中内部审计也发挥了不可磨灭的历史功绩。为了提高政府公信力、增强内部审计工作的有效性, 内部审计要对财务工作加强监督——提高财务透明度, 给老百姓一个满意放心的交代。
关键词：行政事业单位,内部审计,问题分析与对策研究
参考文献
[1] 张孟.提升行政事业单位内部审计服务能力的几点思考[J].中国内部审计, 2015 (2) .
存货审计中的常见问题范文第4篇
国际会计准则委员会对公允价值所下的定义是:“公允价值是指, 在公平交易中, 熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债结算的金额。
《企业会计准则第1号——存货》第15条规定, 资产负债表日, 存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的, 应当计提存货跌价准备, 计入当期损益。国际会计准则对存货计量的陈述为:存货应按成本与可变现净值中的低者加以计量。存货计价中采用成本与可变现净值孰低法主要有以下原因:一是存货历史成本计价具有局限性。由于历史成本的可靠性、易取得性, 长期以来历史成本计价在财务会计中受到普遍推崇与应用。但历史成本属性有一定的局限性, 在价格明显变动的情况下, 按历史成本计价的报表将失真。二是存货按成本与可变现净值孰低法计价符合稳健性原则。当存货的可变现净值下跌至成本以下时, 表明该存货给企业带来的未来经济利益低于其账面价值, 因而将这部分损失从资产价值中扣除, 在一定程度上防范会计信息失真现象。三是符合国际会计的发展趋势。国际会计准则规定, 存货应按成本与可变现净值中的低者来加以计量。
1 成本与可变现净值孰低法理论上的不足
1.1 成本与可变现净不具有可比性
因为成本为投入价值, 而可变现净值为产出价值, 西方会计理论中以产出价值为基础的资产计价的计量属性主要包括公允价值、可实现净值、现行市价和清算价值;以投入价值为基础的资产计价的计量属性主要包括历史成本、现行重置成本等。用投入价值与产出价值进行比较, 其可比性受到质疑, 这种这种方法既不是投入价值, 也不是产出价值。
1.2 此法影响会计报表可靠性
采用成本与可变现净值孰低法计价结果可导致盈余管理失真, 造成期间收益计算的波动和以后收益计算的不稳健, 甚至影响会计报表的可靠性。造成这一后果的原因是存货跌价准备金额的转回, 利用存货跌价准备进行盈余调节。
1.3 违反了会计政策内在一致性原则
根据成本与可变现净值孰低计价法, 资产负债表日, 存货应当按照成本与可变现净值孰低计量, 期末存货的计价将是历史成本与可变现净值中较低者, 即允许在不同时期改变存货的计价属性。
2 成本与可变现净值孰低法在应用中的问题
企业确定存货的可变现净值, 应以取得的确凿证据为基础, 并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。由于企业持有存货的目的不同, 确定存货可变现净值的计算方法也不同。为生产而持有的材料等, 用其生产的产成品的可变现净值高于成本的, 该材料仍应按成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的, 该材料应按可变现净值计量。“可变现净值=产品的估计售价-至完工估计将要发生的成本-销售产品估计的销售费用及相关税”。但上述为生产而持有的存货的可变现净值确定存在以下问题:
第一, 产品估计售价的确定问题由于材料到产成品还需要时间, 在此期间产成品的价格有上升和下降的可能, 估计售价是按现行市价确定还是按预期销售价格确定不得而知, 相应的相关税费也无法进行预计, 可变现净值的确定都将会受到较多人为因素与市场因素的影响而降低可靠性。
第二, 材料可变现净值确定的问题当“至完工估计将要发生的成本”和“与销售产品估计的销售费用及相关税”不变的情况下, 材料的可变现净值由产成品的价格来确定。实际中, 产成品的价格波动受很多因素的影响, 如市场竞争、原材料价格、劳动力成本等因素。如果在报告期内材料价格下跌, 产成品价格却上涨, 会提高可变现净值, 即使此时按历史成本计价, 仍不能符合谨慎性原则;若材料价格上涨, 产成品价格下跌, 可变现净值会低于成本, 而此时按可变现净值计价, 虽然当期稳健, 但会低估资产, 也使得下期利润虚增, 与稳健性相矛盾, 特别是今年上半年, 其物价大幅上扬, 其可变性净值更难已确定。
由于上述问题的存在, 使得成本与可变现净值孰低计价法在使用中不确定性增大, 从而成为很多公司进行盈余管理和业绩粉饰的重要工具。部分上市公司为了达到某种目的, 通过某一会计期间大量提取存货跌价准备然后再冲回的手段进行利滑操控, 严重影响了财务报告的信息质量。
3 期末存货按公允价值计量的可行性探讨
鉴于上述成本与可变现净值孰低计价法存在的问题以及未来会计理论发展的方向, 认为以公允价值对期末存货计价不仅可行而且更能满足报表信息质量的要求。
3.1 公允价值作为计量属性已经得到认可
在我国目前的会计实践中, 一些会计要素及报表项目, 实质已经按公允价值作为计量属性来进行计量。我国现行会计准则体系中, 会计准则已在多处直接或间接地运用了公允价值或现值计量。存货的期末价值按成本与可变现净值孰低法来进行计价, 虽然只是部分采用公允价值, 但实际上也是对公允价值计量的认可。
3.2 公允价值计量更有利于资本保全
会计如采用公允价值作为计量属性, 更符合实物资本维护的理论。实物资本维护的观点认为, 资本是企业的实物生产能力或经营能力或取得这些能力所需的资金或资源。很明显, 企业在生产过程中会耗费这些资源, 同时为了进行再生产, 又必须购回这些资源, 只有这样简单再生产才能维护, 扩大再生产才有基础。但企业耗费的生产能力中的存货部分, 如采用成本与可变现净值孰低计量, 则计量得出的金额, 在物价上涨的经济环境中, 将购不回原来相应规模的生产能力。企业的生产只能在萎缩的状态下进行。反过来, 当企业耗费的生产能力如采用公允价值计量, 此时不管是何时耗费的生产能力, 一律按现行市价或未来现金流量现值计量, 则计量得出的金额, 即使是在物价上涨的环境下, 也可在现时情况下购回原来相应规模的生产能力, 企业的实物资本得到维护, 企业的生产将在正常的状态下进行。
3.3 公允价值计量更符合相关性
会计的目标是向会计信息使用者提供对其决策有用的会计信息, 有用的会计信息应反映资产的真实价值。公允价值较历史成本使得财务信息更加符合报表日的实际情况。
3.4 公允价值计量运用中的可靠性
会计信息质量特征最重要的是可靠性, 公允价值在实务操作中由于计量过程主观随意性较大、缺乏可验证性, 从而其可靠性遭到质疑。对于可靠性, 国际会计准则认为:“当信息没有重要错误或偏向并且能够忠实反映其所拟反映或理当反映的情况以供使用者作依据时, 信息就具备了可靠性。”由此可知, 可靠性的重要特征是“忠实反映”, 公允价值的可靠性取决于与公允价值的取得相关的一系列技术问题, 而并非公允价值作为计量属性本身缺乏可靠性。不能准确取得信息, 只是我们对公允价值认识的不充分。
4 正确使用公允价值计量的建议
新会计准则体系中引入公允价值, 是改革的重大变化, 但仍需不断多方完善。
4.1 逐步建立健全活跃的市场体制
在一个活跃的市场条件下, 交易活跃与不存在私人信息, 因而各种资产和负债能更真实地反映出它的价值, 这种真实的价值符合公允价值的定义。因此, 在市场经济的建设过程中, 就应建立健全各种市场体制, 使人们在市场中能更容易地获取公允价值, 从而为公允价值的获取创造一个更有利的外部条件。
4.2 加强培训, 提高管理者和会计人员素质, 适应会计改革的需要
提高会计人员的素质是准确获取公允价值的有效方式, 因为公允价值的获取要会计人员的职业判断。会计人员职业判断的提高可从以下着手:加强职业道德的学习, 强化法制教育, 提高职业道德的素养;加强业务培训, 帮助会计人员掌握新的会计处理方法的程序, 提高处理能力, 减少行为失真和对公允判断的偏差;进一步优化市场评估系统, 规范操作上的具体要求, 引入计算机等先进技术, 有利于公允价值的推广应用。
公允价值的应用, 是今后改革的一个方向, 认为可弥补历史成本的缺陷, 是面向未来的一种计量属性, 成为会计发展的一个里程碑。
摘要：随着新会计准则的颁布实施, 公允价值在我国会计实务中的应用越来越多。存货在报表中的反映, 以成本与可变现净值孰低为标准, 在今年物价大幅上涨的情况下, 其报表已不能真实地反应质量, 影响着人们对企业的认识程度, 而用公允价值反应, 能代表当时的情况, 真实反应某一时点的财务状况。但就目前的应用研究情况来说, 公允价值在我国会计实务中的运用中仍有很多不足之处, 有待加以发展完善。
关键词：成本,公允价值,可变现净值
参考文献
[1] 葛家澍, 杜兴强.会计理论[M].上海:复旦大学出版社2005.
[2] 谢诗芬.公允价值:国际会计前沿问题研究[M].长沙:湖南人民出版社, 2004.
[3] 罗殿英.公允价值计量研究[J].会计论坛, 2004 (01) .
[4] 黄世忠.公允价值会计:面向二十一世纪的计量模式[J].会计研究, 1997 (12) .
存货审计中的常见问题范文第5篇
一、存货管理中存在的问题
存货管理是对企业的物料和物资运用一定的方式进行管理与控制, 其目的是要保证企业的存货运行效率达到最佳。然而, 在企业实际管理过程中, 对存货管理重视不足, 管控不严, 企业存货库存不足或者库存过多等问题发生, 影响企业生产有效运行。部分企业存货管理主要存在以下问题:
(一) 存货管理内控制度不完善。部分企业在存货管理制度上存在较大局限, 将存货管理专指企业仓库中库存的原料物资, 在控制管理制度上专门针对内部物资的管理, 没有做好存货的全程监控。存货管理制度范围有限, 只针对仓库中的存货管理, 没有将采购存货纳入到存货管理中, 存货管理只针对仓库中的原料库存, 这就不能全面加强存货的管理。部分企业制订采购计划没有考虑企业原材料库存, 导致原材料有时多, 有时少, 不能保证库存的合理性。同时, 没有进行严格的验货, 导致部分原料质量存在问题, 数量存在短缺。
(二) 在存货管理上没有对生产过产中的存货进行跟踪管理, 部分企业在生产过程中存货耗费没有定额, 生产过程中领用过多, 在生产过程中浪费现象较为严重, 原材料、产成品堆放混乱, 管理不善。
(三) 没有做好库存产品的存货管理。企业对于生产完工的存货管理不严格, 存货管理中进出手续不完善, 没有进行严格的产品入库验收, 导致部分产品不合格。对成品的存货管理混乱, 导致产品积压过多或者存货不足。
二、存货管理在企业管理中的重要性
(一) 做好存货管理对于提高企业资产管理的效率具有重要作用。
存货管理是企业资产管理的重要内容, 企业资产管理中存货的占比较大, 做好存货管理, 加速存货周转, 提高存货的周转率, 也就是提高了企业资产的运行效率。
(二) 做好存货管理能够推动企业财务管理规范化。
由于企业存货品种多, 数量大, 资金占用量大, 做好存货管理, 使企业财务管理进一步规范, 财务部门能够及时掌握存货信息, 做好存货核算, 有利于财务部门提高管理效率, 提高管理质量, 为企业管理决策提供正确的依据, 使企业管理进一步加强。
(三) 做好存货管理有利于企业管理科学化。
存货管理是一项科学的系统管理工程, 在企业存货不多的情况下, 企业存货的购产销活动简单, 可以不需要专门进行存货管理。但是, 当企业规模扩大, 业务范围不断拓展, 企业的存货数量和品种不断增多, 这时就必须采用科学的管理方法, 做好存货管理计划, 加强存货管理。特别是现阶段信息高度发达, 市场竞争十分激烈的情况下, 更加需要做好存货管理, 促进企业管理科学化。
三、加强存货管理的对策建议
现阶段的存货管理的内容极为广泛, 不仅是仓库的存货, 而且涉及存货活动的全过程, 包括存货购进、生产、完工产品入库, 以及销售出库一系列环节, 因此, 做好存货管理要根据各个环节的不同情况进行全面管理, 使之发挥整体效益。
(一) 进一步完善企业存货管理制度。
在企业存货管理制度建设上要进一步规范, 细化, 加强存货内部控制制度建设, 保证企业存货管理内容全面完整, 运行科学安全高效, 要将存货的采购计划和采购活动纳入到存货管理中, 使存货管理的范围更加全面, 因为存货采购需要做好仓储协调, 验货等相关手续, 因此, 企业的存货采购计划要与存货管理对接, 在制度采购计划时不仅要考虑生产销售计划, 还要考虑存货库存及仓储容量, 使存货保持在合理限度, 减少企业的存货仓储费用。
(二) 加强对生产环节存货管理。
生产过程是存货消耗的主要场所, 要此形成了新的产品, 由于生产工艺和人员素质的不同, 同样的产品消耗的原材料会有很大差别, 因此, 在生产过程中要加强存货使用管理与监督, 使存货得到合理利用。一是要加强生产环节中存货的定额消耗管理, 控制存货消耗, 减少存货使用过程中的浪费。二是推行新工艺, 加强存货用料管理, 合理利用存货用量, 减少存货用量, 提高存货利用率, 降低存量的浪费率。三是采用新技术新材料, 提升产品的增加值, 在生产过程中多用新技术, 提高生产效率, 采用新的材料替代旧式材料, 使产品获得更多的增值空间, 提高企业的生产效益。四是加强生产过程中存货管理的规范化, 要保证生产中领用材料与加工的产品摆放齐整、规范有序, 提高生产管理效率, 提高企业运行效率。
(三) 做好库存产品的存货管理。
一是要加强产品的验收管理, 严格把好产品质量验收关, 保证产品的质量符合要求, 同时, 要使入库产品数量与生产部门一致。二是仓库管理部门要加强与生产、销售部门对接, 使仓库产品库存保持在合理水平。三是要做好存货的清理盘点工作, 做好盘点记录, 与财务部门对接, 为财务部门提供准确的信息, 使之为企业管理服务。
结语
存货管理在企业管理中具有重要作用。存货在企业资产中的占比较大, 企业要结合自身管理实际, 运用科学的管理方法, 加强存货的采购计划管理, 生产过程中存货用料管理, 以及产品入库管理。仓库管理部门要与生产部门、销售部门和财务部门搞好对接, 为企业管理提供准确的存货信息, 从而为企业发展提供服务, 促进存货管理在企业管理中发挥更大效益。
摘要：存货在企业流动资产中占有很大比重, 因此, 保持企业存货控制在适当水平, 加强存货管理, 提高企业的存货周转率, 对于企业管理具有重要意义。然而, 许多企业对于存货管理的重要性认识不足, 在存货管理中存在不少问题, 影响着企业资产运行效率的提高。为此, 本文就企业存货管理中存在的问题进行探讨, 分析存货管理的重要性, 并提出了相应的对策。
关键词：存货管理,重要性,探讨
参考文献
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[2] 赵奥楠.存货管理在企业中的问题与对策[J].山西农经, 2017 (10) :61.
存货审计中的常见问题范文第6篇
家电维修企业不仅应具备雄厚的技术力量、先进的维修设备和便民的服务措施, 还要获得海尔、容声、长虹、新飞、美菱、星星等主要电器公司的认定维修站。涉及的主要服务有:电冰箱、冰柜、空调器、冷库中央空调安装保护与维护及国产、进口大屏幕彩电的维修业务。在管理上, 企业利用多元化电脑+网络管理客户资料齐全;对顾客做到100%回访。
二、家电维修企业存货管理存在的问题
目前家电维修企业的主要问题是急于应付产品的销售情况, 盲目追求产品的利润, 脱离了与存货管理的实际问题, 使存货这项流动资产的流动性受到了限制:
(一) 服务备件“异码交换”导致账实不符
为了实现家电生产厂家允诺给顾客的“三包”服务承诺, 家电维修企业为顾客进行家电维修服务时, 如果产品由于某个部件不能维修时, 维修工程师会进行替换, 返回总部的就是同型号的坏损备件;而维修点没有同一型号的备件可以替换时只能使用性能相同的其他备件替换, 这种行为称之为“异码交换”。
例如, 顾客2012年购买的一台海尔冰箱BC-117fc, 此冰箱已于在2013年停产。这台冰箱主要零部件压缩机损坏需要更换, 而维修时未超海尔承诺给顾客的主要部件免费服务期限三年。公司作为海尔维修点之一需要将旧件拿回, 要进行冲账。若账务中只按照正常包修业务处理, 将此型号冰箱的压缩机进行冲回, 而并未登记替换备件的减少, 导致与库存中通用压缩机减少损坏的原型号压缩机增加的实际情况不符。
(二) 存货种类型号繁多, 不易寻找
家电维修企业以服务备件为主要存货。服务备件种类型号数量, 涉及产品线宽度, 而且代理商家较多, 所以服务备件种类型号数不胜数。然而仓库管理混乱, 维修人员到仓库领取备件时, 库管都需要花费大量时间寻找相应的备件, 耽误了维修工期。
存货占用大部分资金, 且又涉及提供给顾客的服务水平, 关系到该公司的信誉口碑, 因此库存管理混乱成为存货管理问题中的重点之一。
(三) 备件库存数量难以控制, 降低服务水平
由于运输过程中的不确定性及需求预测的不准确性, 几乎每一个产品和提供服务的公司都会持有一定的库存。当库存数量过多或不足时也会带来不必要的损失。公司在服务备件的库存数量控制上有所欠缺, 有的备件常年堆积在仓库里, 占用资金;而有得备件却供不应求, 不能及时满足客户需求, 还需要从厂商调来备件, 增加了货运费用。
三、应对存货管理存在的问题对策建议
为促进该公司建立健全存货管理制度, 实现其可持续发展, 针对家电维修企业存货存在的问题提出了具体可行的对策:
(一) 出现“异码交换”及时进行账面调整
当出现缺货或者生产家电的厂家生产线停产的现象, 此时则需要通过“异码交换”的方式解决, 满足顾客需求, 减少信誉度的流失。
家电维修企业对停产的服务备件进行“异码交换”。为了避免出现账实不符的现象, 维修站点应还原真实情况:在资产项目中的存货里, 一方面在冲回更换同等型号服务备件的同时, 另一方面还要进行账面调整:调增账面上存货中原备件的数量, 调减账面上用以更换的通用备件数量, 达到账实相符。
(二) 将备件进行分类编码
基于存货服务备件种类繁多, 库存管理混乱的问题, 家电维修企业可以采取对服务备件进行分类编码的方法重新规整达到库存成本最小化、利润最大化的目的。
在存货库存管理理论中最为常用并且较传统的方法就是ABC库存分类管理法。
将上述方法补充成历史需求量 (“E”, “F”) 、重要性 (“A”, “B”, “C”) 和最后备件价值 (“H”, “L”) 三个维度分别用不同类型的符号标识区分为三个等级。在进行过等级区分后先按备件历史需求量两个等级分为两个柜台, 再在每个柜台中依次按照重要性, 备件价值进行分类摆放。
(三) 预测备件需求, 设置安全库存
服务备件的需求受很多因素的影响, 它取决于售出的产品的数量、质量等内在因素, 也受用户使用产品的时间、用户的使用偏好等市场因素, 以及季节等客观因素所影响。
就家电产品本身的特点以及顾客使用的偏好而言, 或者可以解释为按照备件历史需求量来区分, 分为常用备件和“冷门”备件。可以通过分析以往出库数据, 预测每种备件的年、季度、月需求量。然后按此进行分配归类, 什么备件是常用的, 需要比较大的库存量, 什么备件是“冷门”备件, 其数量需要严格控制。
在此基础上再进行季节因素分析。如彩电生产企业就需要在夏季加大彩电维修备件库存量, 按照每年夏季电视机备件出库量提前预测今年的库存量, 以防供不应求。
四、结语
存货管理的目标是增加公司的盈利能力, 预测在公司预期的服务水平下的库存水平, 使库存成本实现最小化。家电维修企业的售后服务备件库存控制分析是在库存控制理论的指导下, 应用ABC分类管理方法和需求预测方法, 在备件“异码交换”、分类、需求预测、安全库存方面有所运用, 增强了方案的可操作性和可落实性。
摘要：存货作为一项资产, 直接关系到公司资产的运作效率及资金的占用水平。本文以家电维修企业为落脚点, 从理论与实践相结合的角度上寻求适合该公司存货管理的对策方案, 力求开创一个既可以优化该公司管理环境。
关键词：家电维修企业,存货管理,问题,对策
参考文献
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[2] 刘芳.浅谈存货管理[J].经营管理者, 2014 (31) .