存货审计问题的探讨范文第1篇
一、医院内部经济责任审计特征
（一）经济责任审计对象具有特殊性
医院经济责任审计的对象主要包括各部门主持工作的领导干部、分管财务以及经济工作的领导干部等相关人员。普通的审计一般从财务收支进行审计，而经济责任审计主要通过对医院相关事项的审计进而评估审事议人，属于一个新的审计范畴，这对审计人员的协调能力和应变能力有着一定程度上的要求。
（二）医院经济责任审计内容广泛
医院经济责任审计主要对财经相关法律法规、任期时目标的完成情况、财务收支、经费预算、经济合同以及经济效益等工作的着重审计。对于医院各类资产的效益、安全、完整以及管理的规范性予以客观、公正地做出相应的评价。
医院经济责任审计的内容烦琐，不但需要监督执行国家财经法令、方针、政策、制度，以维护财经的纪律，还需要审计核实各项资料的真实合法、正确合规。同时检查内部系统的健全有效情况，特立专案审计于严重违反财经法规、损失浪费严重、对国家经济利益造成严重损害等行为。其内容还包括对单位的主观领导、主要负责人在离任和任期期间的经济责任审计，办理单位领导、上级内部审计机构交办的审计事项，以配合国家审计机关对自己部门、自己单位的审计。
二、医院内部经济责任审计存在的问题
（一）思想认识问题
目前，医院领导干部对内部经济责任审计的认识度仍存在一定的局限性，大部分医疗工作人员认为，由于审计的对象是医院的领导干部，而医院内部对于领导的定位相对比较明确，若审计过于认真，则容易得罪人，随即将经济责任审计工作当作是走一个过场，致使审计过程出现不严谨、散漫的现象。再者，由于对领导进行审计的行为，使相关人员产生信任的缺失感，最终导致医院内部经济处于失控的局面。
（二）审计体系的不健全
据了解，医疗科技在迅速发展，但医疗行业的责任管理标准却日渐跟不上步伐，且对于经济责任的考核评价也做出比较明确的规定。而责任管理标准的不统一可能导致审计部门的相关人员在开展审计工作的时候，因对经济责任审计理解的不同而发生一些不良事件，使工作开展也变得比较被动。若审计人员在评价医院领导干部的经济责任的时候，对其经济责任缺少统一的认识标准，也会影响着审计工作的开展。另外，很多医院的领导干部对审计的职能了解不够、重视不够，医院系统内缺少专业的审计人才，仅有内部财务人员兼并，降低了该项工作的专业程度，最终导致工作无法开展，从而使得大家对审计结果产生怀疑，严重危害了审计结果的公平性。还有部分医院的专业人才素质不够，不认真负责工作，严重者出现违法乱纪的行为，例如资产流失时，医院的管理者忽视追究相关责任人的责任，仅追究处理财务的责任，认为仅是其核算失职。
（三）审计结果的利用率低、审计建议落实不到位
任期经济责任审计的目的主要是为了给干部管理部考核、任免干部提供重要的依据。而在实际的审计工作过程中，审计结果的可利用性特别渺小，总体实行不太理想，致使这一现象的因素与现行的干部管理体制有着一定的联系，若经济责任审计质量不过关，也会导致审计结果的利用率低下。然而，由于部分负责人对经济责任审计的认识仍然存在一定错误认识，比如：在进行离任审计的单位后，继任者会认为离任审计中发现的问题，皆是前任所滞留的问题，与自己关系不大，甚至觉得与自己没有关系，进而不重视所存在问题的整改工作。另外，很多单位都是先离后审，在组织已经做好的决定变动领导干部的工作时，审计工作才开始进行，严重滞后了审计成果的利用转化，即不符合要求，又使得工作的不良作风形成，最后导致审用分离，审只关乎审，用只关乎用，从而难以实现审计的目的，难以达到审计原本该有的效果，严重打击了审计评价的效用性。
三、医院内部经济责任审计对策
（一）任职清查建议
离任与接任者应直接参与资产的清查工作，并通过彼此沟通，就清查结果达成共鸣。该清查行为的实行有利于离任、接任者摸清资产的底数，且能够减少审计的时间，与此同时还能防止因离任审计过程中，离任者与接任者对清点结果的出现不认同或者相互指责的现象，进而影响资产交接的进程等问题。根据规定程序认真对领导干部任职期间的相关报告、计划、会议资料、债券、债务等进行经济责任审计，并且审核其在任职期间内相关经济监督部门的检查报告以及处理意见，以明确任职者与离职者交接期间的状况，确保审计结果的公平有效。
（二）召开审计单位职工代表座谈会
根据医院的实际的需要，组织相关部门开展会议，鼓励干部职工发表关于审计工作方面的意见，收集账外的人员反应以及违法违规经济行为等事项。针对于重大经济的问题，应积极配合纪检监察部门的所有工作，可以通过内查外调的形式，对其追查到底，依据相关规定进行核实处理，并在审计报告中做好记录。
（三）制定并完善经济责任审计体系
医院经济责任审计应结合当下医院经济运行的特征，不仅要重视医院的公益性，还要顾及到医院运行的效益性，根据拟定好的相应审计评价指标，对审计评价体系进行规划，主要从医疗预算管理、收入与之处的结余、资金风险管理、资产运营等相关财务指标。医院内部管理制度应结合既往制度的实施情况、医疗业务当下的运行情况以及遵纪守法情况等进行制定。该审计评价指标有利于定量和定性的分析，可明确经济责任的归属性，可作为针对不同类别的领导干部审计评价重点。对领导干部的经济审计责任做明确定位，主要为医疗卫生发展服务，起到监督检查的作用;规范医疗经费的使用;对医院实行廉政建设;增强对医院内部的管理;合理配置以及利用医疗资源。
（四）做好审计成果落实工作
内部审计部在确保审计成果质量的基础上，做好审计结果的落实工作。确保与人事及财务等多个部门之间的良好关系，通过建立经济责任审计会议制度，从而提升经济责任人对于审计结果的认可程度，增加组织部门对于审计结果的重视程度，以此树立经济责任审计的权威性。内审部门在开展经济责任后续审计工作是应根据实际情况，使相关审计意见和建议得到落实。内审部门要注重虚增利润以及潜在亏损的状况，应对其进行如实审核，严格审查账目的真实性，防止出现虚假账目的状况，查证清楚是否存在坏账的现象。
结束语：
总之，医院内部经济责任审计工作的不断完善，有利于医院对内部经济的控制，而规范化与科学化的经济责任审计可有效保障医院财务工作的顺利开展，专业的审计人员以及医院系统的完善，对医院经济责任审计工作的推动十分有利，能够明确相关的责任主体与对象，对医院的发展前景极为有利。
摘要：医院内部经济责任审计属于一项政治性的高目标审计工作，同时也是对领导监督管理的一项重要措施。近年来，随着我国医疗卫生事业的快速发展，但由于医疗卫生体系的不完善，医院发展中仍然存在着一些问题，其中比较突出的为经济责任审计问题居多，而审计结果是组织、人事、纪检等相关部门对干部考核综合评价、任用以及奖罚的重要依据。因此，寻找一种合理经济责任审计措施对医院内部经济责任审计工作具有一定的重要意义。本综述主要分析了医院内部经济责任审计的特征及现存的问题，并制定相应的处理对策，具体如下。
关键词：医院,经济责任审计,问题,对策
参考文献
[1] 许亚运.古丈县公立医院领导干部经济责任审计改进研究[D].湖南大学，2016.
[2] 勾天瑜，韩玉珍，杨天澍等.ROCCIPI框架下公立医院经济责任审计评价的问题分析[J].中国医院管理，2019,39(6):52-53.
[3] 韩玉秋.医院内部经济责任审计存在的问题及对策[J].科技创新导报，2015,12(07):210+212.
存货审计问题的探讨范文第2篇
【摘 要】经济责任审计是一项具有中国特色的经济监督制度，随着国家经济社会不断发展，其重要性日益突显。正确评判企业负责人任期经济责任履行情况，有助于推动国有企业加快建立和完善现代企业制度，促进企业加强经营管理，完善内部控制机制，保障国有资产保值增值。本文结合经济责任审计工作实践中遇到的问题，分析提出解决国有企业经济责任审计难点问题的对策。
【关键词】国有企业；经济责任审计；现代企业制度
1.企业经济责任审计中存在的问题
1.1审计重点确定受限于干部联系机制不健全
组织人事部门一般为经济责任审计的委托方，在审计前期调查中，审计人员如果能够获得组织人事部门对干部管理的详细信息，进而确定审计重点，将使经济责任审计项目开展的效率和效果大大提高，同时也有效避免了审计风险。但目前的企业经济责任审计中，组织人事部门或纪检监察等委托部门与审计部门大多数情况下主要靠一纸文书表明委托关系，而委托书内容不够具体、详尽和明确，对于需要委托审计部门审什么、评价什么和需要重点关注的事项等具体问题及要求没有说明，而是交由审计部门去判断、确定和解决，审计信息的获得和审计重点确定受限，风险则转嫁到审计部门。同时，组织人事部门出于对个人考核评价信息保密考虑，对审计人员需要获取的个人考核评价信息则以保密为由拒绝提供。因此在经济责任审计审前调查和准备阶段，审计人员所获得的被审计人员信息非常有限，造成审计准备阶段财务账外信息获得不充分，出现审计重点把握不准或后序审计工作走弯路情况，影响审计工作质量和效率。
1.2跨期交叉问题经济责任难以界定
对于离任经济责任审计，除了客观公正评判被审计人任职期间的主要业绩和应承担的经济责任外，还应当划清前后任领导人之间的责任界限，便于公正评价被审计领导干部，也使继任领导干部解除后顾之忧。但是，如何划清前任遗留问题和在任时发生问题的界限，如何充分认识和评价前任遗留给企业的负效应及其所带来的连锁反映和“后遗症”，往往是审计需要面对的难点问题。
如离任审计中对存货和应收账款的界定问题。新旧任领导交接时可能存在大量跨期的问题资产或未解决的跨期事项，在交接时未明确界定，造成离、接任负责人对交接时经济责任划分存在分歧争议，责任划分的公平公正性受到质疑。
1.3发现、核实及评估潜在盈亏存在难点
（1）盈亏事项的发现较难。由于经济责任审计结果涉及离、接任干部考核及任用等敏感问题，被审计单位为防止问题暴露，对审计人员比较戒备或有意隐瞒，以工作忙或未参与等借口对审计要了解的问题进行推脱或消极应对，在潜在盈亏事项本来隐蔽不易被发现的基础上又增加了发现、核实的难度。
（2）对潜盈潜亏因素的界定及评估可能造成的影响、损失等存在难点。比如对存货贬值潜亏，审计人员基本财务出身较多，对相关专业鉴定及变现亏损难以做出自己判断，只能依靠被审计单位生产、品控、研发或市场销售等相关专业人员出具的相关证明材料。被审计单位为了一些目的人为高估或低估损失，造成盈亏因素的界定及可能造成的影响不能客观公允。审计对盈亏评估界定不准或盈、亏事项得不到发现，一方面可能形成审计风险，另一方面，接任领导在接任之初因不熟悉情况，被动接受一些交接时未予明确的遗留问题，在后续管理中漏洞潜亏渐渐浮出水面，接任领导难免存在怨言，则后序期间对前任遗留问题不能积极处理或进行有效接续管理，导致新的损失产生或原有损失进一步扩大。
2.加强企业经济责任审计的对策
2.1建立沟通联系渠道，规范授权委托制度
首先，审计部门应与组织人事部门建立起良好的沟通渠道，改变目前单纯的委托和被委托的关系，一方面，在企业集团内定期召开审计、组织人事及纪委监察等部门组成的联席会议制度，通报工作中了解和发现的领导干部在贯彻执行国家法律法规、廉政建设、工作作风等方面的问题，职工来信来访、举报情况，以及干部考核、任用监督工作中出现的重要问题等。另一方面，建立审计与人事部门经常性的联系制度和信息收集报送制度，人事部门确定专人负责与审计部定期进行信息交换和共享，及时提供管理、考核信息，反馈审计结果运用；审计部门也及时通报日常审计发现的重要问题，供人事部门对领导干部进行准确考核、科学任用和规范管理监督。
其次，建立规范的授权委托制度，明确委托计划的制定，委托书的送达、需要审计核实的委托事项及上级领导、相关部门的要求等主要事项，并规定委托计划与审计部沟通的及时性，做到委托计划制定安排合理，委托事项内容详尽具体，委托及受托责任明确，便于审计实际操作，使审计的时间、人员、业务的搭配更趋于合理，从委托源头上将审计风险控制到最低限度。
2.2建立工作交接制度，规范审计结果通报制度
（1）企业集团应建立并严格执行离接任领导人的工作交接制度及离任后续兑现制度，明确规定新任领导应当对重要经济事项进行的接续处理，规范对以前遗留事项的处理规定等，并将对前期问题处理结果及重要经济事项接续效果列入接任第一年经济责任指标考核项目中进行单项考核。
（2）建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。在企业范围内公布被审计对象的好差真相，昭显审计部门自身工作质量优劣，促成审计监督与社会舆论监督的有机结合，促使被审计单位问题整改落实，也促使审计部门为避免审计风险而强化提供工作质量，增强审计工作的客观、公正。但在具体实行中应当重点关注以下几个方面：一是明确审计情况通报或结果公告的内容、范围、方式、程序等，使这项工作规范化、程序化。二是既要公告反面典型反映问题，也要宣扬推广好的做法、正面典型，使所属单位对类似问题引以为戒，对先进经验学习效仿。三是体现对后续信息的公告，包括问责过程、结果，被审计单位后续整改落实情况等，让企业所有人认识到审计结果公告的效果。四是建立相应的审计责任追究制度，促使审计不断创新技术方法，提高审计质量，重视被审计单位及相关部门对公告的审计结果的意见，避免审计结果公告的风险。
2.3建立任中经济责任审计，随时或多次审计发现潜盈、潜亏事项
首先，在年度承包兑现审计和离任审计基础上，将任中经济责任审计常态化，便于审计能随时掌握被审计单位相关重要事项情况，而不是只到离任审计时才一次核实了解被审企业几年的情况。其次，任中审计形成的审计报告应提交人事管理考核部门并存入个人档案，作为日常考核及日后干部任用调遣的参考依据，并为离任审计客观评价领导人任职期间经济责任履行情况提供直接参考，避免了离任审计时效要求高、时间紧张情况下难以保证工作质量和效率的问题，有效降低离任审计风险。最后，逐渐推行企业绩效专项审计或涵盖范围更广的综合审计。
3.结论
國有企业经济责任审计是国家为加强对国有企业负责人的监督和管理，促进企业负责人廉洁自律、正确依法履行工作职责而采取的一项重要举措。正确评判企业负责人任期经济责任履行情况，有助于推动国有企业加快建立和完善现代企业制度，促进企业加强经营管理，完善内部控制机制，保障国有资产保值增值。 [科]
【参考文献】
[1]国资委统计评价局编.企业经济责任审计工作手册，经济科学出版社，2006.6.
[2]尹维劼主编.现代企业内部审计精要，中信出版社，2006.2.
存货审计问题的探讨范文第3篇
关键词：风险导向 审计 存货 内部控制
一、加强企业存货内部控制的意义
内部控制是指企业为了保证经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，保证经营的效率和效果、财务报告可靠性以及企业遵守国家法律法规的情况，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制制度的应用是现代企业管理发展的重要里程碑，在经济全球化的背景下，为了提高资本的效益，防范舞弊的发生，保护投资者的利益，减少企业不必要的损失，企业应当树立风险意识，及时识别和恰当衡量企业所面临的内外部风险，并采取一定的控制活动以减少损失。在市场竞争机制的驱动下，企业必须提高自身的管理水平，不断完善企业内部控制，以提高自身的市场竞争力。存货是企业流动资产的重要组成部分，包括生产过程的材料、物料和持有以备出售的产成品、商品等。存货管理水平的高低直接影响企业的生产经营活动和资金运作的效率。存货内部控制是企业整体内部控制的一个重要环节，是企业为管理好存货，通过针对存货的收、发、存与供、产、销各环节而制定的相互牵制、相互验证的制度，旨在达到保障存货资产安全、保证会计信息完整、提高资金效益的目的。
二、企业存货内部控制的基本内容
根据存货的业务流程，可以分为计划、采购、入库、领用、核算、盘点等多方面。存货内部控制一般会涉及到预算部、仓储部、生产部、销售部、财务部等内设机构。要建立完善、有效的存货内控制度，首先应当明确岗位的职责和权限，做到不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
1.预算编制。企业的预算部门根据销售部门的销售计划和生产部门的生产计划，并结合市场的前景，充分考虑企业的发展战略，合理预算各类存货品种的存储总量、采购批量和生产批量等。企业的管理层要定期审核预算部门预算编制基础的合理性。
2.采购环节。存货采购环节涉及的主要控制点：一是建立健全存货采购审批制度;二是严格制定存货验收和入库的程序和标准;三是严格制定并遵循付款与审核的手续;四是严格记录制度、确保账实相符;五是会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，登记总账及明细账，定期与采购部门和仓储部门核对存货情况。
3.验收入库。验收入库的内部控制总目标是确保采购环节的存货均得到了完整的记录。仓储部门根据订货单中载明的数量、品种、等级、质量等要素进行验收，并详细记录到货时间。如存在质量未达标而发生退货，或存在订单注明的违约事项，应及时报告采购部门和法律部门，以便企业积极开展索赔活动，将损失控制在最小范围内。
4.仓储保管。企业应当采取恰当的实物控制措施，仓储部门根据存货的收发编制存货结存登记表。为保证存货科目在财务报表列报中的完整性和准确性，仓储部门要控制存货的搬运程序、培训库管人员的业务能力、使用适当的设施以使存货免受盗窃和毁损，及时满足企业的生产经营需要。
5.出库环节。出库环节应重点控制存货的领用是经过管理人员的授权審批。连续编号的存货领用单或发货通知单，能够有效控制存货出库环节的风险。仓管人员应当依据相关单据，严格审核发出存货的名称、规格、数量准确无误，做到单据齐全、手续完备、程序合规，保证所有存货的领用均得到了授权批准和准确记录。
6.盘点环节。企业应当合理安排人员制定盘点计划，明确盘点的范围、频率和实施的时间。针对特殊存货，应当聘请专家采用特定的方法开展盘点。由企业的仓管部门、财务部门和技术部门人员组成的审核组，要对存货盘盈、盘亏、毁损情况进行详细的分析和检查，并提出处理意见，经管理层批准后，财务部门进行相应的会计处理。
7.退回环节。企业在生产过程中，生产报告单的使用是一项重要的控制措施。生产报告单对所有的生产过程作了详细的记录，并将产品质量缺陷和零部件使用及报废情况作出详细的说明。仓储部门依据生产部门提出的退料申请单编制退料接收单，经过授权责任人的审核批准后，进行验收入库。售出商品的退回，应首先调查退货的原因并编制退货验收报告，企业进一步明确相关人员的责任。
三、风险导向审计下存货内部控制的管理
随着风险导向审计理论的完善与在实践中的运用，企业面临降低生产经营成本、减少各项业务出现错误记录和发生舞弊行为的风险要求，因此企业应当重视存货的内部控制，加强存货的内部管理，保持持续稳定的发展。
1.存货内部控制的风险分析。
1.1内部环境欠佳。由于企业管理层对内部控制认识不足、风险意识薄弱;组织机构设置不合理、不完善，内控组织虚位和企业对风险文化建设的不重视等因素，导致内部环境欠佳，进而影响企业实现战略目标、控制经营风险及应对企业发展过程的不确定性。
1.2有效的信息与沟通。企业在追求扩大规模和扩张业务的同时，往往会忽略明确职责分工、强化责任意识、保障信息流畅等企业软实力的建设。完整、及时、准确地收集与企业有关的各种信息，并将这些信息在企业各层级之间进行及时的传递、有效的沟通和正确的应用，是实施内部控制的重要条件。
1.3缺乏必要的监督检查。企业实施内部控制，应当监督、检查和评估内控制度的有效性、合理性和健全性，并形成书面报告，作为调整完善内控制度的依据。我国大多数企业缺乏必要的监督检查机制，即使设有的企业，其职能也未有效的发挥。
2.存货内部控制的风险应对。
2.1完善内控环境。经研究表明，内控环境与内控制度作用的发挥呈正相关关系，因此加强内部控制环境的建设将有助于内部控制作用的充分发挥。管理层应当重视加强企业的风险管理文化建设，具体从提高人员综合素质、健全组织结构、完善规章制度、建立内审机制等方面入手。
2.2建立健全内控措施。企业应当制定内控制度并监督实施，各业务部门要定期向管理层报告内控制度执行情况。根据存货的业务流程和特点，抓住关键控制点，严格执行授权审批制度。主要方法有：一是控制存货管理人员。系统的分析存货业务涉及的职务，确保不相容岗位必须分离，明确职责权限，形成相互制衡的机制，如：存货的请购与审批、存货的保管与会计处理、存货的申请出库与审批等环节必须相互制约和监督。二是加强各部门之间的配合和监督。会计部门在支付货款之前，应当审核采购计划是否经过授权批准，采购的存货是否符合采购计划;进货发票的内容是否与采购合同、验收单、付款通知上的内容相符，是否符合抵扣增值税销项税额的要求;仓储部门在入库前严格实施检查验收控制程序，重点关注验收单载明的存货是否与合同一致，是否符合合同的质量要求。三是严格控制存货的领用和发出。企业的生产部门根据消耗定额和当期生产量填写领料单，并经生产部门管理层批准后才能办理领用手续，月末为真实的核算生产成本，防止出现舞弊行为，内审部门应不定期抽查领料单与成本计算单。企业销售存货时，会计部门根据已授权的价目表和销售合同开具发票，仓储部门依据手续齐备的发货单保证按期发货，销售部门负责及时收回货款。
2.3建立良好的沟通系统。信息与沟通系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。企业为促进全体员工正确履行各自相应的职责，应当建立有效的沟通系统，确保有关的信息在企业内部进行纵向和横向的有效传递。
2.4建立健全监督检查机制。企业应当根据国家法律法规要求，定期进行自我评估，形成书面评估报告。存货内部控制监督检查主要包括：审查合同是否经过授权，是否有效，同时审查在途存货，有无违反规定程序的行为，监督存货盘点，审核财务核算是否准确。
四、结语
本文在回顾了内部控制的基础上介绍了存货内部控制的基本内容，进而对我国目前企业中存货内部控制所存在的不足进行了分析并提出了应对措施，以期为我国企业存货内部控制的实务发展提供理论指导。
参考文献：
[1]财政部：《中国注册会计师审计准则》.
[2]财政部：《企业会计准则》.
作者简介：胡翠(1984—)，女，研究方向：内部控制与审计，硕士研究生。
存货审计问题的探讨范文第4篇
一、超市存货内部控制存在的问题
(一) 缺乏健全的内部控制制度
目前, 我国大部分的超市都已经制定出关于存货管理方面的条例及规范要求, 但是在实际的操作过程中却很难按照规范的明确要求来实施。这是因为各大超市的存货管理规范普遍要求很严格, 没有充分考虑到在实际工作中的一些特殊情况。另外, 部分超市在存货的预算管理方面没有指定统一的一个采购预算范围, 这就导致工作人员在采购的过程中本着宜多不宜少的原则, 会尽量加大商品的采购量, 从而加剧了超市的商品积压压力, 给超市的资金周转带来不小的麻烦。
(二) 存货管理思想落后
目前, 我国部分超市的管理人员运用专业知识的意识和能力比较欠缺, 对于存货管理还停留在过去传统的旧思想上。例如, 在超市的采购工作中, 部分管理人员不能准确计算采购数量和成本, 仅仅凭借多年的工作经验大致地进行采购。因此也就造成了超市部分商品出现过量的采购现象, 而部分畅销商品又严重供货不足。一方面, 加大了超市的库存压力, 另一方面原本的畅销商品由于供货不足导致超市销售利润大大下滑, 同时极大地影响了超市在民众心中的口碑。更为重要的是, 使得超市资金周转出现重大问题, 资金利用效率大大降低。
二、提高超市存货内部控制工作的相关对策
(一) 建立健全存货内部控制制度
超市与其他企业性质不同, 存货是一家超市生存的重要保证, 因此存货的管控对于超市来说显得尤为重要。采购数目不能仅凭以往的工作经验来大致估计, 必须严格按照公司制定的销售计划, 确保准确无误。另外超市要派遣一定的专业人员对采购的商品认真地进行质量检查, 对于不合质量要求的商品应立即上报, 减少给企业带来的经济损失和社会影响。超市在充分考量自身存货需求的前提下, 可以逐渐地建立符合自身实际需求的存货的内部控制与管理规范, 明确职责划分, 提高超市员工的工作效率。
(二) 制定超市存货预算管理制度
超市一般都会备足充分的存货, 存货在超市的经营发展也是必不可少的一个环节, 所以存货的储存和管理就显得愈发重要, 各超市必须不断提高自家的存货管理水平, 方能在激烈的超市竞争中立于不败之地。但是目前, 仍有大部分超市的管理者对存货储存于管理环节不够重视, 甚至认为可有可无。正是基于这种倦怠的思想, 导致很多超市的存货在储存过程中出现严重的损害, 导致质量不合格, 给超市带来严重的经济损失。存货预算制度作为超市存货内部控制与管理的重要组成部分, 是超市采购工作的一个重要的参考数据, 使得存货的相关工作能够严格按照既定的规章制度来执行, 避免出现损失与滥用、过量与缺货的现象。
(三) 做好销售环节内部控制工作
目前部分超市员工存在工作积极性不高的问题, 因此可以建立一个全面的销售考核指标, 考核销售人员的销售业绩, 具体的考核指标就是每月的应收账款的回收到账。在应收账款上, 相关人员应该权责相互分离, 相互制约。在赊销上, 要分权管理, 以提高回笼资金的收回概率。对于那些信好并且及时归还赊销款的公司单位, 可以给予他们一些优惠政策;而对于那些总是拖欠赊销款的单位, 可以立即中断对他们的赊销工作。
(四) 建立“以人为本”的内部控制意识
归根结底, 超市存货的控制管理工作最终还是要落实到人的手中, 所以无论是超市管理层还是超市的底层员工对于存货内部控制的认识水平和态度都直接关系到存货管理工作的质量。因此, 超市在存货的内部控制工作上, 要坚持“以人为本的”的管理理念, 首先在员工的思想上敲起警钟, 必须加以足够的重视。而在实际的管理工作上, 超市可以从开展一系列的知识宣讲活动引起全体员工的重视, 潜移默化地进行思想观念的灌输。例如在存货细节上, 超市管理者应该以身作则, 可以引导相关工作以自身的习惯为主, 从自身对商品的认识进行分类与管理。
三、结语
综上所述, 超市存货内部控制与管理工作在超市的经营过程中具有不可或缺的作用, 企业应该引起足够的重视。对于超市存货控制管理过程中出现的一些问题, 企业应该对症下药, 具体问题具体分析, 充分利用计算机做好存货的管理与分析工作, 进而为我国超市存货工作的提高积累更多的实践经验, 使我国超市不仅在国内做强做大, 而且能够走出国门, 在激烈的世界超市竞争中同样立于不败之地。
摘要：随着全球化程度的进一步加深, 21世纪企业之间的竞争也愈发激烈, 而存货管理的水平高低是衡量企业竞争力的一个重要指标。存货是企业重要的资产, 尤其是对于大型超市来说, 存货更是不可或缺的。如何找到适合企业自身的存货管理方法, 降低存货成本, 从而使企业获取更大的经济效益, 这是每家企业都想努力达成的目标。文章首先研究了大型超市存货管理问题, 并对症下药针对性地提过了进一步完善存货管理的方法、对策。
关键词：大型超市,存货管理,问题对策
参考文献
[1] 魏作朋.对中小型超市企业存货管理的几点思考[J].时代金融, 2013 (2) .
[2] 秦谊.存货内部控制相关问题浅析[J].商, 2013 (1) .
存货审计问题的探讨范文第5篇
家电维修企业不仅应具备雄厚的技术力量、先进的维修设备和便民的服务措施, 还要获得海尔、容声、长虹、新飞、美菱、星星等主要电器公司的认定维修站。涉及的主要服务有:电冰箱、冰柜、空调器、冷库中央空调安装保护与维护及国产、进口大屏幕彩电的维修业务。在管理上, 企业利用多元化电脑+网络管理客户资料齐全;对顾客做到100%回访。
二、家电维修企业存货管理存在的问题
目前家电维修企业的主要问题是急于应付产品的销售情况, 盲目追求产品的利润, 脱离了与存货管理的实际问题, 使存货这项流动资产的流动性受到了限制:
(一) 服务备件“异码交换”导致账实不符
为了实现家电生产厂家允诺给顾客的“三包”服务承诺, 家电维修企业为顾客进行家电维修服务时, 如果产品由于某个部件不能维修时, 维修工程师会进行替换, 返回总部的就是同型号的坏损备件;而维修点没有同一型号的备件可以替换时只能使用性能相同的其他备件替换, 这种行为称之为“异码交换”。
例如, 顾客2012年购买的一台海尔冰箱BC-117fc, 此冰箱已于在2013年停产。这台冰箱主要零部件压缩机损坏需要更换, 而维修时未超海尔承诺给顾客的主要部件免费服务期限三年。公司作为海尔维修点之一需要将旧件拿回, 要进行冲账。若账务中只按照正常包修业务处理, 将此型号冰箱的压缩机进行冲回, 而并未登记替换备件的减少, 导致与库存中通用压缩机减少损坏的原型号压缩机增加的实际情况不符。
(二) 存货种类型号繁多, 不易寻找
家电维修企业以服务备件为主要存货。服务备件种类型号数量, 涉及产品线宽度, 而且代理商家较多, 所以服务备件种类型号数不胜数。然而仓库管理混乱, 维修人员到仓库领取备件时, 库管都需要花费大量时间寻找相应的备件, 耽误了维修工期。
存货占用大部分资金, 且又涉及提供给顾客的服务水平, 关系到该公司的信誉口碑, 因此库存管理混乱成为存货管理问题中的重点之一。
(三) 备件库存数量难以控制, 降低服务水平
由于运输过程中的不确定性及需求预测的不准确性, 几乎每一个产品和提供服务的公司都会持有一定的库存。当库存数量过多或不足时也会带来不必要的损失。公司在服务备件的库存数量控制上有所欠缺, 有的备件常年堆积在仓库里, 占用资金;而有得备件却供不应求, 不能及时满足客户需求, 还需要从厂商调来备件, 增加了货运费用。
三、应对存货管理存在的问题对策建议
为促进该公司建立健全存货管理制度, 实现其可持续发展, 针对家电维修企业存货存在的问题提出了具体可行的对策:
(一) 出现“异码交换”及时进行账面调整
当出现缺货或者生产家电的厂家生产线停产的现象, 此时则需要通过“异码交换”的方式解决, 满足顾客需求, 减少信誉度的流失。
家电维修企业对停产的服务备件进行“异码交换”。为了避免出现账实不符的现象, 维修站点应还原真实情况:在资产项目中的存货里, 一方面在冲回更换同等型号服务备件的同时, 另一方面还要进行账面调整:调增账面上存货中原备件的数量, 调减账面上用以更换的通用备件数量, 达到账实相符。
(二) 将备件进行分类编码
基于存货服务备件种类繁多, 库存管理混乱的问题, 家电维修企业可以采取对服务备件进行分类编码的方法重新规整达到库存成本最小化、利润最大化的目的。
在存货库存管理理论中最为常用并且较传统的方法就是ABC库存分类管理法。
将上述方法补充成历史需求量 (“E”, “F”) 、重要性 (“A”, “B”, “C”) 和最后备件价值 (“H”, “L”) 三个维度分别用不同类型的符号标识区分为三个等级。在进行过等级区分后先按备件历史需求量两个等级分为两个柜台, 再在每个柜台中依次按照重要性, 备件价值进行分类摆放。
(三) 预测备件需求, 设置安全库存
服务备件的需求受很多因素的影响, 它取决于售出的产品的数量、质量等内在因素, 也受用户使用产品的时间、用户的使用偏好等市场因素, 以及季节等客观因素所影响。
就家电产品本身的特点以及顾客使用的偏好而言, 或者可以解释为按照备件历史需求量来区分, 分为常用备件和“冷门”备件。可以通过分析以往出库数据, 预测每种备件的年、季度、月需求量。然后按此进行分配归类, 什么备件是常用的, 需要比较大的库存量, 什么备件是“冷门”备件, 其数量需要严格控制。
在此基础上再进行季节因素分析。如彩电生产企业就需要在夏季加大彩电维修备件库存量, 按照每年夏季电视机备件出库量提前预测今年的库存量, 以防供不应求。
四、结语
存货管理的目标是增加公司的盈利能力, 预测在公司预期的服务水平下的库存水平, 使库存成本实现最小化。家电维修企业的售后服务备件库存控制分析是在库存控制理论的指导下, 应用ABC分类管理方法和需求预测方法, 在备件“异码交换”、分类、需求预测、安全库存方面有所运用, 增强了方案的可操作性和可落实性。
摘要：存货作为一项资产, 直接关系到公司资产的运作效率及资金的占用水平。本文以家电维修企业为落脚点, 从理论与实践相结合的角度上寻求适合该公司存货管理的对策方案, 力求开创一个既可以优化该公司管理环境。
关键词：家电维修企业,存货管理,问题,对策
参考文献
[1] 宋红霞, 于广敏.成本计算的基本方法品种法的延伸-分类法, 企业全案成本会计[M].北京:北京大学出版社, 2013.
[2] 刘芳.浅谈存货管理[J].经营管理者, 2014 (31) .
存货审计问题的探讨范文第6篇
一、财务造假的动机
上市公司财务舞弊的动机主要有以下几种:
(一)维持营业收入、净利润的增长曲线,保持、提高市值。
(二)满足再融资的要求。
(三)配合大股东减持。
(四)保持上市资格,避免被ST、退市。
(五)其他。
IPO企业财务造假动机则是满足IPO核查要求。面对财务造假可能获得的巨大利益,促使造假者铤而走险;面对日益完善的监管和审计手段,造假者也不断提高造假水平。从不断爆出的财务造假案例看,注册会计师在这场造假与审计的博弈中,仍然要提高自己的执业质量。
二、审计质量的重要性
注册会计师作为证券市场的“经济警察”,担负着对上市公司财务数据把关的重任。财务数据是投资者重要的决策依据,失真、虚假的财务数据可能误导投资决策,损害投资者的利益,从而打击投资积极性,进而影响整个资本市场的发展,甚至出现劣币驱逐良币,财务造假横行,真正的优质公司无法脱颖而出,不利于国家经济发展。只有不断地提高审计质量,才能满足广大投资者对注册会计师行业的期望。
三、影响审计质量的因素
笔者认为影响审计质量的因素分为主要因素和其他因素。
(一)主要因素
1、上市公司作为甲方聘请注册会计师审计的模式,审计机构无独特竞争优势的情况下,为保持业务的存续、发展,难免要承接部分高风险的项目,甚至市场上流传着“审计收费畸高的收费项目多半有问题”的说法。
2、会计师事务所无序竞争,致使审计收费过低,注册会计师的工作量与收入不成比例,无法吸引行业人才,导致审计质量不高。
3、注册会计师缺乏对被审计单位所处行业的理解,由于被审计单位所处行业千差万别,注册会计师对该行业的陌生可能导致忽略异常的指标。
(二)其他因素
1、注册会计师在审计过程中可直接获取的外部证据有限,往往要通过被审计单位间接获取,从而对被审计单位不利的审计证据可能被过滤掉。
2、第三方机构串通被审计单位舞弊,导致没有审计程序可以有效应对,而注册会计师找不到权威数据支撑自己的怀疑。
3、部分会计师事务所受人员、成本的限制,未能建立有效的复核部门。会计师事务所如果不能建立有效、符合规定的独立复核部门,或者独立复核疏于形式,就无法通过群策群力的方式控制审计风险,使审计质量得不到应有的保障。
4、部分审计人员责任心差,对发现的错报、舞弊的蛛丝马迹视而不见,最先发现舞弊迹象的往往是审计助理,如果审计助理未能及时向项目经理汇报,或者为了减轻工作量选择隐瞒该事项,则会导致审计风险失控。
四、提高审计质量的改进措施
(一)完善会计准则,减少会计政策选择的余地。对会计规定中模棱两可的规定进行细化规定,减少人为主观操作利润的机会。
(二)完善执法环境,增加会计舞弊处罚力度。目前上市公司的舞弊收益远大于处罚力度,致使部分上市公司抱着侥幸心理或者权衡利弊后仍进行会计舞弊。建议一旦发现上市公司会计舞弊现象,便撤销相关管理层任职资格,处以舞弊收益额数倍的罚款,增加上市公司舞弊的成本,建立投资者赔偿制度。
(三)减轻上市公司与独立机构的利益关系,对于近五年内发生过舞弊或者被冠以“ST”的企业,国家监管机构可以亲自指定审计机构、保荐机构等第三方机构对上市公司进行服务与监督,并实行轮审制度,以排除上市公司与审计机构串通舞弊的可能性。
(四)加强注册会计师与政府机关、银行的配合。注册会计师发现的数据异常或其他舞弊痕迹,需要外部证据的支撑,海关、税务机关、统计局等可能掌握重要的可比信息,如果注册会计师通过一定的政策和程序可以在合法的范围内获取该信息,对于控制审计质量非常重要。另外,银行的配合对注册会计师也至关重要,例如,中注协要求注册会计师向开户行函证13或14项数据,但是有个别银行不执行该函证规范,以本行的函证回函替代中注协的函证模板,仅对活期账户余额进行函证,其他项目不予回复,导致无法达到银行函证的预期目标。
(五)发挥上市公司独立董事的监督作用。提高独立董事的工作力度与范围,选任独立董事时建议由证监会委派或在各地区建立独立董事人才库,由中小股东投票选任该上市公司的独立董事,减轻独立董事与上市公司的利益关系,以提高监督的独立性与专业性,也能够更好地维护中小股东的利益。
(六)会计师事务所应增强风险意识,积极投入加强人才梯队建设。建议会计师事务所完善内部考评机制,建立完善的独立复核部门,控制好审计风险。
资本市场的发展对市场经济健康运行做出不可替代的贡献,而上市公司会计舞弊手段却越来越“出其不意”,由于各种原因导致的审计失败层出不穷,上市公司会计舞弊现象使投资者遭受巨大损失并丧失投资信心,不利于我国市场经济走向繁荣。本文通过对上市公司会计舞弊的动因进行分析,笔者作为执业人员,提出了一些提高审计质量的建议,希望对中国资本市场的健康发展有帮助。
摘要：近年来，上市公司频频爆出财务舞弊案，经过注册会计师签字背书的审计报告频繁出现重要错报、遗漏，使注册会计师的审计质量再次引起公众讨论。本文从执业注册会计师的角度出发，对如何提高注册会计师的审计质量做出探讨。
关键词：注册会计师,审计质量,影响因素,改进措施
参考文献
[1] 孟冰岚.企业会计舞弊及监管的博弈分析[J].会计之友,2014(8):39-41.