增值税抵扣范文

2024-04-15

增值税抵扣范文第1篇

2018-01-22 房地产纳税服务网

1、住宿费

营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。

案例：情况

一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费 300元

应交税费-应交增值税(进项税额)9元

贷：库存现金 309元

情况

二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。借：管理费用-差旅费 300元

应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金 318元

2、餐费

营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。

3、交通费

营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。

4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。

5、会议费

营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。

如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些?

答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。

会议费证明材料应包括：

(1)会议费的协议

(2)会议时间

(3)地点

(4)出席人员(签到簿、到场的会议照片)

(5)会议的内容

(6)会议的目的

(7)会议的费用标准或预算

(8)银行存款的支付凭证

6、办公用品费

营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。

1、必须取得专用发票

2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。

案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税?

答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：

(1)纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣; (2)纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣;

(3)其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主管国税机关可以按照上述公式依据数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

因此，购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目的，应按比例计算不得抵扣的进项税额。

7、租赁费

1、租赁房屋可以抵扣增值税。此时报销时注意要让房东开增值税专用发票。

2、租赁汽车、机器等动产也可以抵扣增值税。案例：问：一般纳税人企业的员工将自有车辆租赁给企业使用，取得修理费和加油费的增值税专用发票能否进项抵扣?

答：根据《营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

一般纳税人企业的职工将自有汽车租赁给该企业，如果签订定期租赁合同，期间取得修理费、加油费、保险费等的增值税专用发票可以进行进项抵扣

8、利息

营改增利息费用企业无法得到更多税收优惠，所以利息费用处理跟之前差不多。但是银行收取的账户管理费、手续费等费用企业可以抵扣了，这也算是一个利好。

根据《营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,贷款服务以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得抵扣。但对除此外的直接收费金融服务并不属于不得抵扣范围。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。因此，企业发生的“直接收费金融服务”的费用，如账户函证费、资信证明费用、账户管理费、支票等相关手续费，取得相应的扣税凭证(增值税专用发票)且和贷款服务无关的，可以进项税额抵扣。

9、物业费

增值税抵扣范文第2篇

可抵扣增值税进项税的项目

发票要求

（1）各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。（2）业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

（3）收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反2面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

（4）增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

原材料

材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。

材料类别（列举）

是否可抵扣

增值税扣税凭证

税率

钢材、水泥、混凝土油品、火工品原木和原竹

是是是

增值税专用发票增值税专用发票农产品收购发票或者销售发票

17% 17% 13%

管理要点

（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度。

（2）各项目主要物资及

二、三项料等应通过电商平台集中采购。

（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输2张发票，税率分别为货物17%、运费11%。

周转材料

包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。进项抵扣税率

（1）自购周转材料：17%。（2）外租周转材料：17%。

（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。管理要点

（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。

临时设施

一、临时设施

（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等。（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线。（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路。（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。

二、进项抵扣税率

（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%。

（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%。管理要点

临时设施应严格按照合同预算进行控制。

包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。

人工费

成本费用项目明细

1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）

2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）

3、劳务派遣费用

取得发票类型增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票

抵扣率 11% 11% 6%

备注

作为价外费用开

票抵扣

4、对劳务队伍的考核奖励增值税专用发票 11%或6%

管理要点

（1）原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。

（2）包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。

机械租赁

指从外单位或本企业其他独立核算单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。进项抵扣税率

分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。管理要点（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息。（2）推行机械租赁电商平台集中采购。

专业分包

总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。进项抵扣税率建筑服务业为11%。管理要点

（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。

差旅费-住宿费

核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率（1）住宿费用：6%。

（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等，不得抵扣。（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等，不得抵扣。管理要点

（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。

（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。

办公费

办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：17%。

管理要点：由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。通讯费

公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等。如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。进项税率

（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。

（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%；物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

管理要点：由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。

车辆维修费

（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰、车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：17%。

管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。

（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率：17%。

管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。（3）过路、过桥、停车费。进项抵扣税率：11%。

管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC），定期进行结算。

（4）车辆保险费。进项税税率：6%。

管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。租赁费

包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率

(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%。 (2)汽车租赁费：17%。

(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。管理要点

各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。

书报费

包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%。

管理要点：应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。

物业费

包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%。

管理要点：经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。

水电气暖燃煤费

进项税率 (1)电费：17%（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）。

(2)水费：13%（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售，自来水采用简易征收，税率为3%）。 (3)燃料、煤气等：17%。

管理要点：与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。

会议费

各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税税率

（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务）。

（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。管理要点

（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式。（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。

修理费

包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率

（1）房屋及附属设施维修：11%。（2）办公设备维修：17%。

（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。管理要点：应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

广告宣传费

进项税率

（1）印刷费：17%。（2）广告宣传费：6%。（3）广告制作代理及其他：6%。（4）展览活动：6%。

（5）条幅、展示牌等材料费：17%。

管理要点：应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。

中介服务费

中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高薪认证审计等发生的费用。

咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%。

技术咨询、服务、转让费

使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6%。

绿化费

指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%。

管理要点：注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出。

劳动保护费因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：17%。管理要点

（1）应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生。（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。

检验试验费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

进项抵扣税率：6%。

管理要点：应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。

研究与开发费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

进项抵扣税率

（1）研发劳务：11%、3%。（2）研发设备、材料：17%。（3）委托研发服务：6%。

管理要点：应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。

培训费

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%。

安保费

（1）如聘请安全保卫人员费用：6%。

（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用、监控室日常维护开支费用：17%。

取暖费

进项抵扣税率：13%。

财产保险费

指为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：17%。

安全生产用品

包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：17%。

管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。

财务费用

服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%。

管理要点：各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。

不可抵扣事项

（1）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。

（2）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。

（3）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

注：非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。

（4）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目。 1）项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费。

2）项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等。

3）为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。 4）自购的周转材料摊销。

5）机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费。 6）征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费。

7）职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。

8）用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣。

9）会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办取得的发票为餐饮或娱乐业发票的不得抵扣。

10）差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等。

11）通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴。 12）车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等。 13）业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等。 14）折旧、摊销、排污费、诉讼费。

15）保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣。

16）税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣。

17）行政事业性收费。

18）财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。（5）其他不可抵扣事项

1）不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。 2）取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。 3）财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

需要做进项转出的事项

（1）上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途（发生上述第二条不可抵扣情形）或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。

（2）因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。

增值税抵扣范文第3篇

XX国税局：

今有我司收到XXX有限公司的增值税专用发票X张(票号XXXXXXXX 金额 XXXXX 税额XXXXX )已于X年10月X日认证，但对方在我司认证后通知我司误将已认证的这X张发票作废，我司未抵扣此发票。XXX有限公司将于X年X月重新开具与误作废发票相同金额，税额的增值税专用发票X张。

特此说明! 此致

敬礼!

XXXX有限公司

增值税抵扣范文第4篇

增值税专用发票抵扣相关规定

(四)丢失已认证相符或已勾选确认的增值税专用发票该如何处理?

增值税抵扣范文第5篇

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民间借贷的利息应该如何约定

民间借贷纠纷中肯定会涉及利息的计算。对于借贷利息的认定，无论以何种形式表现，主要需要区分四对关系：一是有约定借期利息和无约定借期利息;二是借期利息与逾期利息;三是违约金与逾期利率;四是还款期限和支付利息的期限。现作分析如下：

民间借贷

1.有约定借期利息和无约定借期利息

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自然人之间的借款合同，自贷款人提供借款时生效。贷款人(出借人)向借款人提供了借款，借款合同自贷款人向借款人提供了借款时生效，属实践合同。值得特别提醒的是，贷款人提供借款给借款人时，一定要借款人立下收到借款的凭据，并保留。如果是通过银行转帐，一定要记得在转帐汇款单备注栏写明：某某(人)借款。

自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。自然人之间借贷，贷款人要收取借款人支付的利息，必须在借款合同中有收取利息的约定且明确，否则，视为不支付利息。但需明白，此处指的是借期内利息。借款合同未约定借款人支付利息或约定不明确，借款期内借款人没有支付利息的义务，贷款人也没有收取借期利息的权利。当然，借款人自愿支付借款期内利息除外。

至于约定不明确是指借款合同中可能存在约定的利率不明确等情形，此处不展开，不解释。但是，借款人因借款合同没有约定或约定不明确而无需向贷款人支付利息，不等于借款期满后(逾期)借款人也无支付利息的义务，下面就此进入借期利息与逾期利息的话题。 2. 借期利息与逾期利息

基于以上分析，借期利息有约定依约定，无约定或约定不明确的，视为不支付利息。逾期利息，是在借款期届满后，贷款人请求借款人还款，经过一定合理期限后，借款人未就所借款项予以清偿而产生的利

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息。逾期利息的计算，首先要区分借款合同双方是否已就借期利息或逾期利率有明确约定?有约定的，逾期利息可以从借款期满之日起，按约定的借期利率或逾期利率计算至清偿全部本金及利息时止，且在借款合同载明的贷款利率水平上加收30%-50%，此为罚息标准;没有约定借期利息或逾期利率的，则从借款期届满之日起，按银行同期同类贷款基准利率计算至清偿全部借款及利息时止，最高不能超过四倍，此为基准利率标准。

借期收益和逾期收益，均应当以银行同期同类贷款基准利率4倍为限。

3.违约金与逾期利率

既约定逾期利率又约定违约金的，贷款人可以选择主张逾期利息或违约金，但均以不超过四倍利率为限;债权人同时主张逾期利息和违约金的，折算后的实际利率不得超出四倍利率。 3. 还款期限与支付利息的期限

还款期限：还款是指本金(借款)的返还，有约定的，按约定;没有约定，又不能协商确定的，借款人可以随时返还;贷款人可以催告借款人在合理期限内返还。

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支付利息的期限：有约定的，按约定;没有约定，又不能协商确定的，借款期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付;借款期间1年以上的，应当在每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当返还借款时一并支付。

以上就是赢了网小编为大家整理的有关民间借贷的利息应该如何约定的知识，如果您还有更多的疑问，可以咨询赢了网专业律师，或者直接委托赢了网律师帮您摆脱法律困境。

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