税务师考试财务与会计范文第1篇
1、下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是__。 A.契税由财产的承受方缴纳
B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 C.房屋产权相互交换，免征契税
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款
2、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2008年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;本期为客户提供农机维修服务，取得含税收入24万元，购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税__万元。 A.25.64 B.28.28 C.68.37 D.21.85
3、根据资源税的有关规定，纳税人开采或者生产的应税产品，其课税数量一般是__。
A.开采数量 B.计划生产数量 C.实际生产数量 D.实际销售数量
4、下面有关公司章程的说法正确的是__。
A.公司章程须由全体股东或发起人共同起草协商制定，否则公司章程不得生效 B.必须采用书面形式，经参与制定的股东和发起人同意并在章程上签名盖章才能生效
C.对公司、股东、董事、监事会、高级管理人员具有约束力
D.须经过出席股东会(股东大会)的股东过半数通过，才能进行修改
5、个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是__。 A.代扣代缴 B.按月纳税 C.按季纳税
D.按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补
6、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是__。
A.对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届
B.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属 C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属
D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届
7、对一份凭证应纳税额超过__的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。 A.100元 B.200元 C.500元 D.1000元
8、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元/斤，随同销售的包装物价格 6200元;本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税__元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格) A.483000 B.478550 C.439240 D.391240
9、设在沿海经济开放区和经济特区，经济技术开发区所在城巾老市区的生产性外商投资企业，其所适川的税率为__ A.30% B.33% C.20% D.24%
10、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是__。 A.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
B.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D.对于由委托方提供材料的加工合同，无论加工费和材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
11、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是__。
A.接受关联方投资支付的超过标准的利息支出 B.对补征企业所得税款加收的利息支出 C.为购买原材料向银行贷款的利息支出 D.为建造固定资产发生的合理的利息支出
12、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。 A.21.71 B.58.288 C.325 D.266.71
13、根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在()。 A.非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分 B.对重大、复杂案件所作的处理决定免责 C.行政诉讼中具有诉讼当事人的地位 D.具有行政主体资格
14、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是__。 A.实质课税原则 B.税收公平原则 C.平等性原则 D.公众信任原则
15、甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为__。 A.0万元 B.6万元 C.21万元 D.66万元
16、国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是__。 A.税收管辖权的确定 B.税基与税率的确定 C.税收协调关系
D.避免双重征税的确定
17、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是__。 A.自产自用应税资源不缴纳资源税
B.各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量 C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量
D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税
18、该外籍人员2月份共计应缴纳个人所得税为__元。 A.22571.25 B.66000 C.4331.25 D.6571.25
19、某企业当前普通股每股市价40元，预计每股股利为4元，发行普通股时筹资费用率为2%，预计股利每年增长3%.则留存收益资本成本为__。 A.13% B.13.20% C.13.27% D.14.6% 20、根据前面的计算结果，应选择的筹资方案为__ A.选择A方案 B.选择B方案 C.两个方案都可以 D.不能确定
21、增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是__。
A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床
22、按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是__。
A.只有在残疾人用工比例达到25%以上，方可退还当月的增值税 B.当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还 C.退税实行按限额退还增值税
D.《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核
23、消费税的纳税义务发生时间为__。 A.分期收款结算方式下实际收款日期 B.赊销方式下收到货款的当天
C.预收货款结算方式下收到货款的当天
D.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天
24、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。
A.继受取得 B.善意取得 C.孳息收取 D.添附取得
25、某企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3 600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为__元。 A.8 000 B.8 600 C.8 400 D.9 600
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附__报告。
A.脱钩改制后的章程及出资人的材料 B.中华人民共和国注册税务师资格证书 C.脱钩后注册税务师及从业人员的材料 D.办公地址及办公用房产权或使用权证明 E.清产核资、产权界定、净资产处理的材料
2、关于特定企业或特准货物出口退(免)税的有关规定，说法正确的是__。
A.小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税
B.对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税 C.代理出口货物一律在受托方退(免)税
D.对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由外国企业中标的进口机电产品予以免征进口环节税收，由国内企业中标销售的机电产品不予退税 E.国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单
3、设立股份有限公司，向公司登记机关申请登记的是__。 A.全体股东指定的代表 B.全体发起人指定的代表 C.共同委托的代理人 D.董事会
4、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有__。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 E.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得
5、下列对增值税“出口退(免)税”相关说法正确的是：__ A.出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。
B.出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。
C.外贸企业出口、销售环节的增值税免税，同时给予“抵、退”。
D.外贸企业出口货物增值税应以购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。
E.外贸企业所出口货物在出口前已征增值税和应退税之差应计入企业成本，不能结转下期继续用于计算出口退税。
6、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是__。
A.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 B.单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税
C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税
D.报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税
E.代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入
7、下列选项中，具有行政主体资格的是__。 A.国务院办公厅 B.审计署
C.街道办事处 D.国家税务总局 E.居民委员会
8、该个体户1-4月份累计应纳税所得额为__元。 A.12194 B.17220 C.13389 D.16379
9、发票的种类分为__。 A.增值税专用发票 B.专业发票
C.行业统一发票 D.专用发票
10、下列行政行为的合法要件不正确的有__。 A.行政行为的主体应当合法 B.行政行为的客体应当合法
C.行政行为应当符合行政主体的权限范围 D.行政行为应当符合法定程序 E.行政行为的内容应当合法
11、下列各项中，可直接免征外资企业所得税的有__。 A.外国投资者从外商投资企业取得的利润
B.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得 C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得 D.为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费
12、当月准予抵扣的增值税进项税额为__。 A.6.03万元 B.6.17万元 C.5.63万元 D.3.54万元
13、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括__。
A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积 C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积
D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积 E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积
14、某中国公民2006年受中方企业委派到某外商投资企业任董事，中方企业每月支付工资2000元，外商投资企业每月支付工资5000元，董事费8000元(交给中方企业)，则该个人每月应纳个人所得税__元。 A.865 B.1985 C.1960 D.2465
15、最有代表性的跨国投资所得包括__。 A.股息 B.利息
C.特许权使用费 D.转让证券 E.转让股权
16、某企业在甲省设立独立核算、自负盈亏的矿山开采锰矿石，2003年9月开采并销售锰矿石78900吨，该矿山在乙省设有一下属开采单位，开采锰矿石35400吨，销售30000吨，锰矿石的税率为：甲省15元/吨，乙省21元/吨。根据上述条件，下列表述正确的有__。
A.该企业在甲省缴纳资源税1183500元 B.该企业在甲省缴纳资源税1633500元
C.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税630000元
D.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税450000元
17、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是__。
A.自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金
B.由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收
C.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金
D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金
E.超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施
18、个人所得税税目中的“对企事业单位承包承租经营所得”包括__。 A.个人承包承租经营所得
B.个人取得的转包或部分转包所得 C.合伙企业的承包承租经营所得
D.个人承包期间取得的工资形式的所得
19、根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有__。
A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费
D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E.购入生产设备运输途中支付的保险费
20、以下关于消费税的纳税地点表述正确的是__。
A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人经营地的主管税务机关申报纳税
B.委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
E.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
21、以下纳税人的情况中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情况有__。 A.甲一般纳税人企业2009年1月1日成立， 2009年3月自行将账簿销毁重新设立账簿
B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，认为不用设立账簿
C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿
D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账
E.戊企业2009年2月1日成立，到2009年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理
22、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应征收土地增值税的有__。
A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的 B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
C.某外商投资企业将其接受投资的房地产对外转让
D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的 E.将房产捐赠给子公司
23、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有__。
A.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1目的国家外汇牌价
B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款
D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款
E.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税
24、某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有__。 A.财政补助收入 B.财政拨款
C.附属单位缴款
D.社会各界的捐赠收入
25、税收法律关系中的征税主体，包括__。 A.国家税务局 B.海关
税务师考试财务与会计范文第2篇
一、财务会计与税务会计的不同
税务会计与我国的财务会计都是呈现出互相补充的态势这两者在记账、核算方面都存在着相应的联系, 并且彼此影响, 但是整体之间又存在着一定的差异。
(一) 核算对象和目标不同
财务会计与税务会计的核算对象和目标不同, 这一点主要体现在我国的财务会计主要是对现代化企业的经济活动进行全面的记录和核算, 财务会计的主要目的在于向现代化企业的管理者以及投资者还有国家等等相关的部分反映自身的财务状况和真实的财务水平。
而税务会计主要是反映现代化企业在涉税经济活动方面的具体开展情况, 也就是有关于企业税款的计算、企业税款的核算和申报、解缴等等内容。税务会计开展的主要目的在于为我国国家税务部门和相关的经营管理者提供纳税方面的信息, 从而能够保障我国政府能够及时地征收相应的税款, 也能够通过筹划来减轻我国现代化企业在税收方面的负担。
(二) 核算依据不同
在核算的依据方面, 我国财务会计是以会计准则和企业会计制度为依据的, 我国的会计人员需要根据相应的会计准则来开展具体的会计活动, 要真实且客观地反应我国企业事业单位经济业务, 不必考虑我国税法的具体规定。但是由于我国会计准确和会计制度都有一定的弹性, 特别是对于某些具体的会计事项, 通常会允许企业内部的会计人员根据相应的客观环境还有自身的理解做出相应的判断和决策, 这也往往会导致相同的经济业务的核算会出现不同的会计方面的结果。
而我国税务会计的开展则主要是以我国税收法规作为整体核算的依据, 按照我国税法的具体规定来计算出企业应该向我国政府所缴纳的具体税费金额, 并且调整相应的会计分录, 由于我国税法整体的强制性和统一性, 这也导致在相同的经济业务的处理结果存在着一致性。
(三) 基本要素不同
财务会计和税务会计在基本要素方面也存在着一定的不同之处, 具体来说, 财务会计主要有资产、负债、所有者权益、收入、费用以及利润等等要素, 通过对这些要素进行详细的分类也能够准确且细致的反映企业经济活动开展过程中的各项具体的内容。
税务会计主要有五个要素, 分别是计税依据、应税收入、扣除费用、应税所得以及应纳税额。按照我国税法中所规定的与纳税有关的经济活动中可以看出, 应税收入和扣除费用与财务会计中的收入和费用是完全不同的概念。
二、财务会计与税务会计的联系
(一) 财务会计的信息是税务会计信息的基础
财务会计的信息时税务会计开展的基础, 现代化企业通过建立一套完整的财务信息处理机制, 不仅仅能够为现代化企业在对外编制财务报告方面提供基本的真实依据, 同样也能够促进现代化企业对于税务会计的合适处理。换句话说, 也就是在保障现代化企业利润的前提之下, 能够对企业的财务会计和税务会计进行良好且系统的运用, 特别是对于税务会计而言能够对财务会计核算的整体结果进行直接的利用, 也能够节省企业在财务信息处理方面的时间成本。
(二) 财务会计与税务会计之间互相协调
财务会计和税务会计能够直接影响到企业财务会计的开展情况, 特别是在企业财务报告中针对时间方面的差异也能够得到有效的处理。不管是税务部门还是财政部门在宣传方面都能确保能把会计和税法的内容归入正常的工作范畴, 在确认、计量、记录和报告方面进行了规范, 利用年终纳税调整法进行调整。在我国现代经济社会的发展过程中, 如果在会计估算方面存在着一定的不确定性的话, 那么在总体的结果方面就会存在着一定的差异。通过根据企业内部有效的会计制度能够对企业的财务情况进行较为全面的掌握, 也能够利用财务报表的形式来对企业的财务和发展情况进行相应的评价。
摘要：税务会计是我国经济社会发展到一定阶段的产物, 我国现阶段税务会计的开展主要是以我国政府所推行的税法为基础的, 我国的税务会计并不是独立存在的, 其与我国的财务会计都同属于会计学科的同一范畴中, 税务会计发展的资料来源主要是我国的财务会计。税务会计与我国的财务会计都是呈现出互相补充的态势, 这两者在记账、核算方面都存在着相应的联系, 并且彼此影响, 但是整体之间又存在着一定的差异。此次研究主要是分析我国财务会计和税务会计之间的差异和联系, 从而探讨出我国财务会计和税务会计未来的发展趋势。
关键词：财务会计,税务会计,区别,联系
参考文献
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税务师考试财务与会计范文第3篇
如今全球经济蓬勃发展, 随着我国税收制度的不断变革, 相关制度规定已经逐渐规范化、合理化, 为了促进我国税务会计与财务会计的协调, 我国在对于双方的协调上做了不少的努力, 税务会计与财务会计在协调上有很大的程度都是被国际协调所影响, 由于税务会计与财务会计之间有着不可避免的差异性质, 因此, 两者之间还是有可协调发展的因素, 所以建议两者之间可以多适应调整协调方式。
2 财务会计与税务会计的关系
财务会计的作用有很多, 许多企业为了完善自身内部的管理, 通过利用财务活动资料, 来帮助企业完成对于外部财务资料的编写, 并且还可以帮助企业灵活完美地处理好企业的税务纠纷, 从而在无形中提高企业利润。同样税务会计的虽然与财务会计有着一定的区别, 但是在确保利润的这一点上面双方都一样。税务会计在工作中可以直接利用财务会计的资料, 对税务数据报表进行整理填写。
如今生活中会计对企业的重要性日渐突出, 但是对于两者之间的差异还没有很好的解决, 两者的协调性最后会在企业对外编写的财务报告中反映出来。因为税务会计在进行税务处理的过程中必然会对企业财务产生一定的影响, 这种影响就会在财务报表中被展现出来。
通常企业的所得税与企业的会计利润会产生短暂性的差异, 想要了解并计算出企业会计规定账面价值与计税之间的差异, 可以通过对比企业的资产以及负债情况来得到了解。
企业会计双方的关系非常密切, 双方同时都在对纳税人的活动进行核算与监督, 其实因为会计双方的目的根本不同, 企业为了有效地将自己的企业的财务管理情况、经营收入以及财务的变动, 能够完整地将企业的有效信息提供给政府、投资人、债权人、企业管理人、其他会计报表使用提供有决策有效的信息。然而税法主要是为了保障国家的权益, 保证国家税收的顺利收取, 同时也保障到了纳税人的权益。因为企业会计的制度与税法的想达到的目的有一定的不同之处, 所以两者在同时对一件经济行为规范的时候提出来不同的要求, 例如税法是为了保护税收的基础不被侵害, 就在路转税法中进行了规定, 只要视为同销售事项就应该被收税纳税。
3 财务会计与税务会计双方的问题
其实财务会计的主要目标是在那些企业投资者以及债券拥有者身上通过收集到的真实信息帮助企业盈利, 然而税务会计的目的恰恰是放在了对于税务部门相关信息的收集, 以便后续开展税款的征收。财务会计和税务会计之所以会产生差异, 是因为双方的目的性截然不同, 这样的化必然会使得理论与所得税总会产生一些差异, 两者各自实现目的不同所以导致了两者在原则上就产生巨大的差异。两者之间的差异其实没有想象中那么大, 只是因为双方在法律上各自的依据不同所结果造成了产生了双方的差异时间性差距与永久性上的差距。
由于我国会计制度与税法目的的不同, 且我国财务管理制度过于死板, 问题都存在于传统的财务管理中, 随着我国税收制度的不断创新和不断修订的企业会计准则, 这使得税务会计与财务会计的协调性得到了有效的提高, 在之后的改革过程中, 我们需要做好相互调节的处理, 尽可能缩小双方政策上的差异, 既往不咎忘记之前的不协调, 不要再出现单打独斗的不良景象, 努力让企业在税收时间的上达成一致。
4 财务会计与税务会计协调方法
我国会计标准是由政府来制定的, 其实在会计与税收法律之间有着相当大能够协调的空间。我们在处理双方之间紧张关系的时候, 如果想直接通过将其分离的方法, 我们可以直接扩大双方的差异, 让其两放进行管理方面的分离。要想不进行分离可以通过衔接财务方面的政策以及税收方面的政策加强双方的协调性尽量缩小双方差异。如今我国的税收政策以及财政管理政策都是经过很长时间的进化发展。曾经企业有的情况之下对于财务制度问题中管过多了。如今财务会计与税务会计双方关系得到了很大的好转, 在今后的协调工作中, 我们应该将两者政策的平衡性保持一样, 一定要杜绝相互矛盾互相影响的情况发生, 同时在所得税问题的处理方法上面应当用更科学化的方式控制好其中产生的差异, 以此来缩小这种差异。会计制度与税收法规制度的协作一定要到位。
5 结语
其实企业税务会计与财务会计的差别是肯定会存在的, 但是者却并不影响两者之间不断相互协调的趋势, 在国家经济发展的重要时期, 想要降低企业制度转换与税收成本, 就需要实现大局观精力的最优质化, 就必须要不断协调税务会计与财务关系, 增加两者的协调关系。相信做到了这两点在对于财务会计与税务会计的关系协调上会大大被改善。
摘要：本文阐述了财务会计与税务会计双方的关系, 财务会计通常以会计为准则, 然而税务会计却截然不同, 税务会计是以税法为准则。财务会计在核算的要求比税务会计更加明确, 而税务会计主要是为了反应税法在会计中的运用。税务会计的硬度刚性比财务会计要强, 纳税人若不按照税法的规定进行税费的缴纳就会受到相应的处罚。以下笔者将论述对两者的协调方式。
关键词：财务会计,关系分析,税务会计
参考文献
[1] 吕向一, 姜玮凡.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].中国管理信息化, 2017 (10) .
[2] 张美佳.论财务会计和税务会计的关系及我国实际选择[J].财会学习, 2017 (8) .
税务师考试财务与会计范文第4篇
现阶段, 随着时代的不断进步, 在会计工作中, 税务会计为财务会计中分支出来, 形成的一种新的经济管理体系, 从而将会计准则与税法进行有效结合, 为我国社会经济发展营造了良好的环境。税务会计核心内容便是税务筹划, 工作内容主要包括会计处理、缴纳以及核算等。税务会计需要在会计工作基础上, 合理调整财务数据。将财务会计与税务会计进行有效结合, 能够促进会计工作的顺利开展。
2 财务会计与税务会计
我国在宏观调控经济中, 主要手段便是税务, 需要保证税收工作的顺利开展, 来确保我国经济健康运行。因此, 为了确保我国税款征收可以有效开展, 我国出台了税收政策。税务会计的相关原则与我国税法有直接关系, 税务会计原则的基础便是税法, 是制定相关程序的有效依据, 该原则具备一定的执法力度以及执行力, 而财务原则无法有效实现这一效果。
税收会计原则主要为税法导向原则、账征适法原则、财务会计核算官员则等, 包含的原则比较多, 各个原则之间也存在一定关联性。税法在任何会计原则之上, 财务会计完成相关的核算工作后, 要开展税务会计计算, 对相关数据进行整改。一般情况下, 在税款缴纳中要根据具体的成本核算, 依据实际相关税收标准, 开展计算工作, 从而保证真实有效的反映企业实际的经营状况。
3 财务会计与税务会计的差异性
3.1 实际成本存在差异
财务原则中一般公允价值会介入, 使其确保会计计算相关数据信息的真实性以及可靠性。然而, 公允价值的介入造成了实际成本不确定。税务会计原则中一般会将不确定的实际成本排除在外, 遵守了现实情况等相关规定, 确保税务会计原则能够与涵盖的确定性原则保证一致性, 并且税务会计原则要保证税法中有关税款征收的标准进行明确。
3.2 权责发生制原则存在差异
在会计原则有关制度规定中, 企业会计核算要将权责发生制视为基础, 税法中规定权责发生制和收付实现两者实现了整理后的权责发生制。其中, 企业在开展相关会计处理业务中, 要将企业的业务以及经济权作为前提, 税务会计与税法的原则保持一致, 税法内容肯定权责发生制。税法为了确保自身的确定性, 一般会将权责发生制实施保留, 而财务会计一般会将权责发生制视为基础, 企业财务会计在核算数据后, 依据税法的相关规定实施修改, 从而获取纳税的金额。
3.3 相关性存在一定差异
两者之间相关性原则存在很大差异, 财务会计具备的相关性主要为财务会计数据信息计算的呈现成果与企业管理人员实施决策有直接的关系, 并且可以为企业管理者提供重要的参考信息。税务会计的相关性主要是为了满足政府征收税款的实际需求, 税务会计具备的相关性原则在计算所得税中, 要确保企业在扣除税前费用之前, 一定要保证与同期的收入存在一定联系。税务会计在计算企业负债中, 一定要确保纳税人实际扣除的费用与自身的实际收入存在直接关系。因此, 财务会计与税务会计的相关性存在很大的差异。财务会计计算数据主要为了企业自身利益, 税务会计则是计算企业税务, 税务会计在计算各种数据中, 要依照税法中的相关要求进行执行, 一定要严格遵法律法规。
3.4 配比原则存在一定差异
配比原则主要为财务会计在实际计算过程中, 将收入与有关费用进行充分配比, 然后对其进行正确的计算, 保证合理分配利益。税务会计配比原则为纳税人在期限内扣除费用, 一定要保证与特定期限内的收入成正比。税务会计配比原则是得到税法认可, 在核算所得税负债过程中, 税务会计要这一期限内扣除, 依照税法标准对其进行计算。财务会计在配比计算过程中, 要将某一特定时期的有关费用与收入进行核算, 获取特定时期内的准确收益与亏损, 最后依据实际计算情况, 对交税后的经济收益进行分配。在对两者进行比较过程中, 可以清楚税务会计中的匹配原则要保证依据有关规定, 要保证严格执行计算的结果与条件, 从而确保依法开展有关计算。
4 财务会计与税务会计存在差异性的因素
财务会计与税务会计之间有较大的差异, 计算中也出现的了较大的问题。两者部分相关原则名称存在形似之处, 但在实际应用中, 存在较大的差异, 最终得到的结果存在一定区别。现阶段, 我国经济状况无法独立进行会计计算, 如果实现完全独立的财务会计计算, 将对我国经济造成较大影响, 只有确保两种方式协同作用, 才可以确保我国经济稳定发展。税务会计主要以国家的角度去综合考虑问题, 主要受益者为政府, 这一方式忽略了纳税人自身的利益。我国税收标准与法定的标准依然存在区别, 在未来的发展中, 我国要将税务会计与财务会计结合, 协同应用于经济核算体系中。
5 结语
综上所述, 财务会计与税务会计存在一定的差异性, 也具有一定的相同性。在分析两者之间存在差异性的同时, 要注重将两者进行结合, 保证财务工作健康发展, 从而确保我国社会经济良好发展。
摘要：在经济管理制度中, 财务会计与税务会计是两个重要的组成部分, 两者具有相同性, 也存在一定的差异性。明确两者之间存在的差异性, 有利于促进财务工作健康发展。在当下社会经济背景下, 会计工作要进行进一步改革, 才能保证企业在经济市场中长久稳定发展。因此, 本文将对财务会计与税务会计的差异性进行分析, 从而促进两者进行协调发展。
关键词：财务会计,税务会计,差异性
参考文献
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税务师考试财务与会计范文第5篇
一、公允价值简介
公允价值又名价格, 公平市场价格等, 是指买卖双方在熟悉市场情况的前提下, 根据本人意愿进行的以自愿平等为原则从而确定交易价格的活动。在中国的会计准则中, 为了保证会计信息的准确性和可靠性, 要求会计人员在计算会计实务中需要使用公允价值, 并严格按要求准确计算税额。从应用范围上来说, 在会计实务中公允价值的应用比较狭隘, 因此, 在实施财务会计改革时, 应充分完善会计准则、扩大公允价值在会计行业中的运用以及提高工作水平, 使会计制度更好地发挥作用。
二、财务会计及税务会计公允价值比较
(一) 涵义及其表现形式不同
财务会计是指使用货币作为衡量的关键单位。严格确认和衡量企业中发生的各种事项。以财务报表的形式提供给企业内部的真实可靠的会计信息, 最终提供给业务经理。提供的信息包括资金流量, 财务近况以及未来预测等, 可以说财务会计对企业的经济动态实施着监督, 核实与管理的职权。税收会计是一种新型的学科, 在经济发展到一定程度时自然会出现。与财务会计相比, 税务会计是一门高度专业化的学科。通常情况下, 税务会计采用的主要计量单位是货币, 其依据国家税法和会计学的核算方法对各项税务事项的监管与计量。两种公允价值表达方式的差异体现在财务会计公平机制强调交易过程中的平等和自愿的原则上。税务会计公允价值的关键在于企业的价格应根据活跃的市场估值进行销售。
(二) 适用范围不同
两者在公允价值上的差异还表现在适用范围上。在财务会计中, 公允价值的计量属性不仅包含在初期、后期两者计量中, 而且本身也是资产类、负债类的分属。公允价值必须保证会计信息的真实性, 以便于及时了解企业的实际发展, 另一方面可以为企业的发展提供真实的参考。公允价值计量方法在财务报表中把无形资金状况直接表现出来, 并进行较合理的估计, 把当前企业的发展水平较为直观地反映出来。因而, 在财务会计中, 公允价值的作用多表现在对财务报告的展示、及时反映公司的财务状况及其对未来发展的合理预估等方面。在财务会计中, 公允价值的适用范围较为严格, 必须考虑财务资料的真实性和公允价值的历史成本。当历史成本无法入账时使用公允价值, 在这种情况下, 公允价值只能用于与资产相关的计算, 而不能用于负债计算。在税务会计中, 纳税人必须采用公允价值, 无论他们是从产品中获益还是从非货币中获益, 并且只涉及初始计量。与财务会计不同的是, 税务会计对于信息的真实性要求更加严格。也正因此于此, 公允价值在税务会计中的应用范围相对较窄, 历史成本仍用于税务会计计算。
(三) 计量方式不同
财务会计公允价值计量的关键是双方自愿进行的交易, 严格衡量流程中的资金。在特殊情况下, 公允价值也使用估值来计量。在正常情况下, 税务会计的公允价值不能在具体用途中自行判断, 但必须根据税务机关和相关机构的要求予以适用。
三、税务会计及财务会计公允价值相互借鉴分析
就公允价值的适用范围而言, 税收会计对公允价值的适用通常仅限于具体的经济措施。公允价值在财务会计中的应用包括实体经济和资本经济。税务会计应合理利用活跃资本市场的公允价值, 为公允税收提供担保。从目前的角度来看, 交易市场非常活跃, 税务会计可以逐步接受财务会计公允价值理论, 但有些公司不接受尚未上市的金融工具。例如, 有些非上市公司尚未能获得公允价值。在编制公平机制运作指引时, 财务会计中应用的公允价值计量通常分为三个层次。因此, 应分析计量特征, 将财务划分为更多类型, 并可编制相关的公允价值计量指引。在国内财务会计中, 只有少数金融工具才使用公允价值进行计量。因此, 在具体的会计计量工作中, 有必要为不同的资产类型找到最合适的计量方法, 这对制定一份详细的公允价值操作的指导方案起着重要的作用。在两者公允价值信息披露的方式中值得借鉴的是财务会计披露公允价值信息的方式。就目前来看, 税务会计对纳税人员的基本纳税的各方面信息披露透明度偏低, 并且披露相关纳税的信息极少, 在财务报表上的披露内容仅有基本纳税数据, 关于如何计算纳税数据的及其计算过程却并未提及。因此, 未来有必要加强财务报表中税务会计公允价值对税务人员有关资金税务相关信息的披露。
四、结语
国内政府有必要不断完善和加强会计管理和税务透明度低等问题, 重点关注公允价值和历史成本等计量属性, 以提高估算数据的准确性和参考价值。因此, 分析和反思财务会计与税务会计的公允价值比较具有启发和借鉴, 具有很大的实用价值。
摘要：自新会计制度正式颁布及实行后, 各大企业对财务部门做出了相应的调整, 但是仍然面临着诸多资金会计等方面的问题, 而且会计实务中公允价值应用狭隘, 以下我将从公允价值的意义、公允价值中财务会计与税务会计的差异和反思与借鉴三个方面提出一些问题以供有关人士讨论与交流。
关键词：财务会计,税务会计,公允价值
参考文献
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税务师考试财务与会计范文第6篇
税务会计的主要内容是税务活动, 而财务会计则要确认企业所开展的经济业务, 实施专业记录和计量。所以, 两者间不仅存在联系, 同样也有明显差异。现代企业为实现可持续发展, 并在市场竞争中站稳脚跟, 不仅要对两者差异实施分析, 同样要实现税务会计和财务会计差异的协调发展, 将两者目标真实地展现出来, 节省纳税双方讯从税法成本, 确保会计和税法实现有机结合。由此可见, 深入研究并分析税务会计与财务会计在收入确认与计量上的差异对比具有一定的现实意义。
2 税务会计与财务会计在收入确认方面的差异研究
2.1 收入确认内涵
所谓的会计收入确认, 具体指的就是规范性识别并判断会计计量、记录与财务会计报告。其中, 会计收入确认基本的要素主要包括确认基础与确认标准。前者则是在时间层面确认项目, 国内企业通常遵循权责发生制度加以确认, 而事业单位则根据收付实现制加以确认。后者在确认会计要素方面发挥着衡量标尺的作用, 当前国内企业会计要素确认标准要与以下两个要求相适应: (1) 关于项目未来收益会向企业流进抑或是流出; (2) 组织需针对项目价值成本实施货币计量。
2.2 财税会计收入确认差异
第一, 收入确认范围差异。在会计收入方面, 涵盖了主营业务和其他业务收入, 而税法规定收入范围较之于会计收入要更加广泛。在税法当中, 收入包括了会计确认中的营业外收入、主营业务收入、投资收益与其他业务收入等等, 因而税法收入也涵盖了会计收入。在税法当中, 可以将存货溢余当作收入, 然而在会计领域中, 则会减少管理的费用, 然而两者之间的影响始终是一致的。另外, 税法将固定资产溢余当作收入, 但会计则会将其当作重大会计差错。在税法当中, 会将已经被当作坏账损失处理后而收回应收款当作收入, 但是在会计处理方面, 则会把这种情况会将其当作冲回坏账准备。
第二, 收入确认条件差异。根据当前实行的会计准则内容可以发现, 确认销售商品收入应满足以下几方面条件要求: (1) 货物采购方需承担商品所有权酬劳与风险, 但企业不会承担这一风险; (2) 企业不具备继续管理权, 针对已经卖出的商品也不会加以控制; (3) 经济效益很容易向企业内部流入; (4) 确保成本计量的有效性。
第三, 收入确认时间差异。在收入确认时间方面, 财务会计和税务会计存在的差异集中体现在两个方面:一方面, 会计收入利息的情况下, 要根据权责发生制实施会计确认收入。但是税法则存在明显差异, 会根据合同内容的具体规定日期加以确认。另一方面, 对于租金收入方面, 会计会借助直线法, 选择在租赁日期范围内确定具体的收入。但出于免租期之内, 则要确保租赁收入正常确认, 借助合理方式在租赁日期内合理分配租金, 以保证分配更具合理性。但在税法中, 仅会选择合同约定租金期范围内确认收入。
3 税务会计与财务会计在计量方面的差异研究
3.1 计量内涵
所谓计量, 具体指的就是在会计报告当中, 将既定交易和事项实现定量化。对于会计计量而言, 集中涵盖了计量单位与计量属性。需要注意的是, 货币单位属于会计主要计量单位, 而在实践过程中, 货币被当作一般等价物, 大部分人错误地认为其不具有价值, 仅代表价格, 但其本身仍存在价值, 而且货币价值始终处于变动状态。由此可见, 计量单位的常见形式有两种:其一, 名义层面的货币单位, 也就是各个国家流通货币法定单位;其二, 不变货币单位, 将不同国家货币一般购买力抑或是实际交换比率当作主要的计量单位。
3.2 财税会计计量差异
第一, 公允价值。以公允价值为基础, 财务会计和税务会计在计量方面差异可以通过三个方面加以体现: (1) 应用态度。税务会计必须在发生经济活动并且存在交易记录的情况下, 才能够对公允价值进行正常地应用, 否则就要对其他计量进行使用。所以, 税务会计必须与特定条件相适应, 才能够具备较强的公允价值。然而财务会计则不同, 在使用公允价值方面十分灵活, 并不需要具备特定条件, 可以由企业自主进行选择。 (2) 应用范围。在资产出现迁移的情况下, 会计要详细地计算企业税收, 特别是流转税与所得税, 要求确认资产迁移费用。为此, 税务会计当中的公允价值, 要对资产与收入进行计量。而产出为出发点, 投入为资产。然而财务会计当中的投入则为出发点。除此之外, 公允价值很容易在非金融负债与资产方面得到全面推广使用, 也使得公允价值应用的范围不断增加。 (3) 应用程度。在财务会计当中, 将公允价值应用在债类项目与资产类项目中, 会涵盖初次计量与后续计量。但是税务会计当中的公允价值仅能够在资产类项目中应用, 而在债类项目中的应用并不多, 即便有所应用也仅涉及初次计量, 并不具备后续的剂量。
第二, 历史成本。所谓的历史成本, 具体指的就是企业制度价值相等的产品抑或是现金获取所需财产资源。在历史成本选择方面, 财务会计和税务会计也存在明显的差异。对于财务会计而言, 会选择使用历史成本属性当作初始计量, 并选用其他计量属性修正计量结果。但是税务会计则存在差异, 始终都会选择历史成本属性。
第三, 服务对象。对于财务会计而言, 要想确保利益相关者决定的正确性面, 就要在重点服务对象中纳入外部利益相关者。而在税务会计当中, 将相关信息向利益相关者传递, 但却不会对非外部利益相关者传递。所以, 税务会计在计量方面, 具体的服务对象就是内部利益相关者。
4 税务会计与财务会计在收入确认和计量方面的协调发展
4.1 制度建设协调
首先, 会税制度的完善。对财务会计概念框架加以完善, 并积极构建完善的税务会计理论机制。较之于财务会计, 财务会计概念框架的作用不容小觑, 不仅可以确保会计准则的统一性, 确保会计准则文件内在逻辑一致, 同样能够增强会计准则体系的完整程度, 使得会计准则更具科学化特征。由于税务会计集中了所得税会计和财务会计, 所以应当构建税务会计理论机制, 以保证对两者矛盾得到有效的协调并解决。
其次, 税制的完善。税制存在差异, 会导致税法可操作性明显降低。目前阶段, 国内税制仍存在诸多缺陷:其一, 会计制度为所得税法执行提供了有价值的参考依据, 而且所得税法确认也始终将会计制度作为参考依据。其二, 这对税前扣除项目列支标准的规定相对严格, 使得部分费用无法在税前详细地列出, 导致企业未来发展与进步受到了直接的影响。其三, 税收优惠政策缺乏统一性与严肃性。上述所提出的不足之处, 必须要采取必要的协调措施。其三, 协调机构的设置。制定会计准则的责任由财政部门承担, 但是税收法规要求则不同, 需交由国家税务总局负责制定, 而且财政部门和国家税务总局部门目标存在不同, 导致部分政策与法规矛盾激化。但需要注意的是, 两种方式的目标一致, 也就是说, 部分简单差异能够借助沟通与调节的方式加以解决。在这种情况下, 要求各个部门配合与交流力度不断加大, 并且设置组织代表机构不断强化联系, 进而为会计准则和税收法规协调发展提供保障。
4.2 实务处理
税法对成本费用可扣除性与扣除额度产生了限制性的影响, 使得税基保全差异形成。而且税基与国家财政分配存在直接的联系, 因而难以从根本上消除税基保全的差异。但在实践过程中, 可以通过适当的改善方法, 借助税务会计方式, 有效协调不合理之处。
5 结语
综上所述, 税务会计和财务会计在收入确认和计量方面始终存在差异。如果双方的差异过大, 就会使征税纳税双方成本不断增加, 严重的情况还会在无意识状态下违反税法规定要求。在这种情况下, 必须在制度建设和实物处理方面采取必要的措施, 实现财务会计和税务会计确认计量原则价值的发挥并协调发展, 尽可能缩小确认和计量原则之间的差异。通过上述分析, 以供参考。
摘要：税务会计和财务会计在我国企业会计体系中占据重要地位, 两者在收入确认与计量方面联系紧密, 同样也存在一定的差异。在这种情况下, 有效协调两者关系并合理安排运用更为关键。基于此, 文章将税务会计和财务会计作为研究重点, 阐述其在收入确认与计量方面存在的差异, 希望有所帮助。
关键词：税务会计,财务会计,收入确认,计量,差异对比
参考文献
[1] 马梦超.税务会计与财务会计在收入确认与计量上的差异比较[J].商场现代化, 2016 (2) .