集团税务风险管理方案范文第1篇
本报讯（记者 米太平）4月4日，国家税务总局发布公告，明确了企业集团内部同期资料主体文档提供及管理有关事项。
根据公告，自2018年5月20日起，依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档；集团内其他企业被主管税务机关要求提供主体文档时，在向主管税务机关书面报告集团主动提供主体文档情况后，可免于提供。企业集团内各企业均属一个省（市）税务机关管辖的，收到主体文档的主管税务机关需层报至省税务机关，由省税务机关负责主体文档管理和协调；企业集团内各企业分属两个或两个以上省（市）税务机关管辖的，收到主体文档的主管税务机关需层报至税务总局，由总局负责主体文档管理和协调。
海关总署公布2018立法计划 《关税法》起草入列
本报讯（记者 唐碧）4月9日，海关总署公布了《2018年度海关总署立法工作计划》，力求有效提升海关法规制度供给质量和效益，进一步健全完善科学完备、管用適用的海关法律规范体系。
根据工作计划，今年海关总署将会同财政部起草《关税法》（总署政法司牵头、关税司协办），修订《海关进出口货物减免税管理办法》（总署关税司起草）。此外，海关总署还将制定《〈海关事务担保条例〉实施办法》、《海关进出境邮递物品监管办法》，修订《海关立法工作管理规定》、《海关统计工作管理规定》、海关进出境快件监管办法》，集中修订一批海关规章。
一周财税要闻简讯：
4月9日，澳洲公共会计师协会中国首席代表陈荣女士访问厦门国家会计学院，学院党委书记刘光忠、副院长李进西、院长助理黄京菁接见来访客人。双方在联合办学、人才培养、互派互访、远程教育等方面进行了深入交流。
4月10日，审计署审计长胡泽君在京会见了香港审计署署长孙德基一行。审计署副审计长秦博勇参加会见，并与香港审计代表团举行了工作会谈，双方就政策落实跟踪审计、大数据审计和审计人员培训等进行了深入交流。
集团税务风险管理方案范文第2篇
【摘 要】 ERP环境下集团资金集中管理可以帮助企业集团最大限度地提高资金使用效率，避免因内部交易引起不必要的资金流动，减少资金结算的在途时间等。ERP为集团资金集中管理提供了有力的保障和基础平台，通过结构方程模型建立ERP环境下企业集团资金集中管理的框架，检验资金集中管理系统建设的关键影响因素，将有利于提升财务监控的效率和效果，加强货币资金集中管理的风险控制，对加强集团资金管理、降低资金成本具有重要的现实意义。研究结果显示，影响资金集中管理框架构建因素依次为：控制风险、资金预算控制、资金管理决策系统、网上银行、财务、物流等模块信息的集成、资金监控力度。
【关键词】 ERP； 资金集中管理； 结构方程模型
一、前言
企业集团是以资本为联接纽带、以母子公司为主体、以集团章程为共同行为规范，由母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的企业法人联合体。在企业集团中，资金是其生存、发展的命脉和血液。企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理相关，可以说资金管理是企业集团日常财务管理工作的重心。为了强化资金控制，实现资金的高效率运转，提高资金使用的高效益，大部分企业集团通过采用内部银行、结算中心、财务公司等形式对资金实行集中管理和统一运作。
由于ERP以企业集团全局为对象进行集成资金管理、合理配置财务资源以及ERP对集团资金的有效控制，所以ERP环境下集团资金集中管理可以帮助企业集团做到资金管理的高度集约化、透明化，优化资产结构，减少资金占用，简化资金集中后形成的大量工作，最大限度地提高资金使用效率，避免因内部交易引起不必要的资金流动，减少资金结算的在途时间等。
目前，文献当中对资金集中管理的必要性、资金集中管理的模式、资金集中管理的实施策略等方面论述较多，从不同层面阐述了资金集中管理的理论基础、实施策略与模式，对实践作了很好的总结，丰富了资金集中管理的理论（庄国春、王珂珂，2006；袁琳，2003；张瑞君、邹立、封雪，2006；王松，2008）。但是上述研究还存在两个不足的地方：一是仅对企业资金集中管理模式的介绍，忽略了资金集中管理的整体框架建设；二是在研究方法上以描述性表述为主，利用一些案例介绍了实施资金集中管理的成功经验，比如提高了效率、降低了费用、增加了企业收益等，缺少一种有力的大样本检验，缺少理论模型的支持，缺乏对实践的指导意义。
ERP是管理思想、管理技术和管理方法的有效载体，整合企业管理概念、业务流程、基础数据、计算机硬件和软件于一体，借助现代网络通信技术，以对整个集团的资源进行整合，实现集成化管理。ERP将给企业资金管理带来深远意义的变革和影响，为集团资金集中管理提供有力保障和基础平台。通过结构方程模型建立ERP环境下企业集团资金集中管理的框架，检验资金集中管理系统建设的关键影响因素，帮助企业理清脉络、强化资金管理，这将有利于提升财务监控的效率和效果，加强货币资金集中管理的风险控制，对加强集团资金管理，降低资金成本具有重要的现实意义。
二、理论与假设
ERP是英文Enterprise Resources Planning（企业资源计划）的缩写，由美国加特纳集团在20世纪90年代初首先提出。ERP是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进管理思想，全面地集成了企业的所有资源，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全方位和系统化的管理平台。ERP是管理思想、管理技术和管理方法集成的有效载体，融先进的管理理念与方法、业务流程、基础数据、计算机硬件和软件于一体，借助现代网络通信技术，以对整个集团的资源进行集成整合的管理信息系统。ERP为企业集团搭建资金集中管控平台创造了必要的条件，通过集成优化了集团资金集中管理流程和标准，实现集团内部资金数据集中与信息充分共享，使资金的运转得到有效监管与实时监控，提升集团资金动态管控的能力。ERP作为现代先进信息技术和新的管理思想与方法的融合体，将给企业集团资金管理带来深远的变革和影响，ERP为集团资金集中管理提供有力保障和基础平台，建立集团资金集中管理方案应该与ERP系统协同集成，这也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择与制胜法宝。
与传统资金管理模式的不同之处在于，ERP环境下资金集中管理模式可以分为三个层次：
（一）资金集中监控层
这个层次的主要工作是掌握整个集团实时资金动态情况，监控重大、异常资金调动，为企业集团的资金管理决策，为资金使用提供参考依据，为内部资金余缺提供指导，为绩效考核和资金分析提供依据。因此，提出如下假设：
H1：资金监控力度越大越有利于资金集中管理。
（二）资金日常统一集中结算管理层
这个层次的主要工作目标是实现资金预算控制，实现资金统一集中结算管理，减少实际资金流动，提高资金周转率。在这个阶段里，通过财务、物流等其他模块信息的集成，建立统一的跨银行的集中结算平台，网上银行管理通过网银接口与银行网络连接，综合集成各合作商业银行的实时数据，实现资金的集中上收，根据预算自动下拨和内部自动转账，达到对集团下属各级企业资金情况的动态监督与控制。因此，假设如下：
H2：资金预算控制得好有利于资金集中管理；
H3：网上银行有利于预算控制；
H4：财务、物流等模块信息的集成有利于对资金进行动态监督。
（三）资金管理决策支持层
企业集团资金集中管理方案需要重视资金管理决策系统的建设，通过智能分析采用数据库技术，对资金数据收集、管理、分析及转化，使数据成为可用的信息，为集团资金集中管理提供基本的风险管理、风险监控和资金管理决策平台。内部授权、流程管理可以控制集团内风险，或将成员单位的各种风险转嫁到资本市场，降低和化解集团的资金风险，并通过资本市场，使剩余资金在市场上得到最高回报，为集团资金发挥最大经济效益。
这个层次的主要内容是进行资金存量分析、资金流量分析、结算资金内部与外部比率分析、预算执行情况分析、资金头寸预测分析等，为资金管理者提供一目了然的资金管理图景，并在这些分析的基础上进行资金预测。因此，假设如下：
H5：资金管理决策系统有利于提供可用信息；
H6：内部授权、流程管理可以控制风险。
三、研究方法与资金集中管理的框架构建
（一）结构方程模型
结构方程模型（structure equation modeling，SEM）是应用线性方程系统表示观测变量与潜变量之间，以及潜变量之间关系的一种统计方法，其实质是一种广义的一般线性模型。和传统的线性回归模型不同，结构方程模型允许研究人员能够同时检验一批回归方程，而且这些回归方程在模型形式、变量设置、方程假设等方面也与传统回归分析迥然不同。因此，其适用范围较传统回归分析更为多元化。20世纪70年代初，结构方程模型核心概念才被相关研究人员提出，随后这一统计建模及分析方法获得了巨大的发展。
我国在资金集中管理的研究中，案例研究的文献居多，这虽然能总结经济中的典型事件，总结经验，促进企业提高资金管理水平，并为实践提供一定的指导，但这种案例研究明显具有特殊性、主观性和非规范性的特点，缺乏大样本的调查，因此，通过结构方程模型来研究资金集中管理的框架构建具有普遍的意义。
由理论与假设可知，资金监控力度、资金预算控制、网上银行、财务及物流等模块信息的集成、资金管理决策系统和内部授权流程管理为模型的潜变量，各个潜变量分别由显变量测量。
（二）问卷设计
通过对大学会计学教授、企业高级管理人员、总会计师进行访谈，了解了资金集中管理给企业带来的财务效益和非财务效益，收集了企业资金集中管理中的重点问题和难点问题，并据此编制成量表式的调查问卷。问卷针对研究涉及的变量，以6个假设为基础，设计12个问题，填写者根据工作经验和个人主观感受作答，采用李克特五点量表（Likert Scale）测量。调查对象对每一个问题的回答分为五级，即很满意、满意、一般、不满意和很不满意，相对应的分数为5、4、3、2和1分。H1—H6分别代表6个假设，S1—S12分别代表观测变量。假设及观测变量汇总如表1。
统计软件AMOS可以对所输入数据进行分析，对上述提出的结构模型加以拟合，确定变量之间的路径系数，验证各因素对资金集中管理框架构建的影响。
四、对统计结果进行分析和讨论
问卷样本是实施了资金集中管理的企业或企业集团，数据完整并且无随意填写迹象的问卷即认定为有效问卷，调查对象为企业的财务主管或者一般财务人员，回收问卷共146份。
（一）问卷信度分析
信度（reliability）即可靠性，它是指采用同样的方法对同一对象重复测量时所得结果的一致性程度，信度指标多以相关系数表示，要正确地反映潜变量，对指标的选取和潜变量的命名，都需要慎重设计和权衡。结构方程分析中，传统方法使用Cronbach α系数来测量问卷的信度，检验每一组问题能否可靠测量出目标变量。表2为AMOS软件计算的信度分析结果。
结果显示，所收集到的146份问卷的整体信度比较高，6个潜变量的组成信度Cronbach α值均高于或接近0.5，可知问卷的可信度很高，研究基础得到保障。
（二）模型结果
表3是潜变量对观测变量的负载拟合结果，表中列示了每一个负载的非标准化估计值、标准差、估计值除以标准差的比率、与参数检验值为0的零假设相联系的P值。从P值一栏中可以看出，所有负载均在0.05水平上显著不等于0。
表4是模型中协方差的拟合结果，从P值一栏中可以看出，所有协方差在0.05的水平上显著不为0，所有的协方差关系都达到了显著，说明潜变量之间的相关关系得到了实际数据的支持。
表5是模型中潜变量方差拟合结果，从拟合结果看，模型中没有出现太大的无意义方差或者负值的方差，因此，方差的拟合结果是有效的。从P值一栏也可以看出，所有的方差都达到了显著。
以上结果可以通过模型来显示（如图1）。
由以上图表可知，测量模型各个标准化因素负荷系数均达到0.05的显著性水平，说明研究所设计的问卷题目可以恰当地表达和衡量各个潜变量。
（三）结构模型分析
1.模型拟合优度检验
结构模型的验证旨在利用SEM分析ERP环境下资金集中管理框架的构建是否受“资金监控力度”等六个因素的影响，需要对模型的整体拟合程度进行评价，如果模型拟合程度高，则可以根据潜变量之间的标准化路径系数检验假设是否成立。
模型拟合度结果如表6：
表6中四个拟合指标都达到了标准值，说明此模型总体上符合拟合要求。
2.潜变量之间的相关关系
表7列示了模型路径，AMOS的分析说明了本问卷设计的合理性，结构方程分析的拟合度较高。研究假设的验证如表所示，六个标准化路径系数均达到0.05的显著性水平，从而验证了六个研究假设。
H1：资金监控力度越大越有利于资金集中管理（R=0.527，P值=0.046），假设成立。
H2：资金预算控制得好有利于资金集中管理（R=0.686，P值=0.026），假设成立。
H3：网上银行有利于资金集中管理（R=0.553，P值=0.001），假设成立。
H4：财务、物流等模块信息的集成有利于对资金进行动态监督（R=0.537，P值=0.003），假设成立。
H5：资金管理决策系统有利于资金集中管理（R=0.691，P值=***），假设成立。
H6：控制风险有利于资金集中管理（R=0.673，P值=0.007），假设成立。
结果显示模型有良好的拟合度，模型中的观测变量因素负荷达到统计显著水平，模型中的研究假设全部得到验证。影响资金集中管理框架构建因素依次为：控制风险、资金预算控制、资金管理决策系统、网上银行、财务、物流等模块信息的集成、资金监控力度。因此，对这六个环节予以重点关注，使各因素相互协调，将有助于提高企业资金管理水平，降低企业的资金成本，降低风险，增强对成员单位的资金控制力度，实现资金集中管理、有效使用，使资金创造最大的价值增值。
五、结论
研究结果显示，影响资金集中管理框架构建因素依次为：控制风险、资金预算控制、资金管理决策系统、网上银行、财务、物流等模块信息的集成、资金监控力度。
构建资金集中管理框架的意义在于：应用ERP管理理论对资金集中管理的影响因素进行了系统归纳，结果表明资金集中管理框架构建不仅取决于在ERP基础上的各公司协调动作，还取决于企业风险的控制能力、资金预算的控制等因素。从实践角度来讲，国内企业利用ERP技术提升资金集中管理水平的时候，应当在理论的指导下抓住重点、理清脉络，通过构建资金集中管理框架，提升管理水平，降低资金成本，加强流量和流速的控制，进而增强企业的核心竞争力。
【主要参考文献】
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集团税务风险管理方案范文第3篇
在激烈的市场竞争环境下, 企业为最大限度地减低企业整体运营成本, 需要对企业运营所面临的风险进行全面的管控, 而集团对税务筹划及其风险管控是目前国内大多数企业日益关注的重点问题。一般而言, 集团税务筹划指的是企业集团的财务管理人员在合法合规的前提下, 尽一切可能制定促使企业效益最大的税务筹划方案, 以通过合法的手段和方式积极地为企业降低运营成本, 实现企业最大限度的盈利目标。当然, 从目前国内企业对于税务筹划及其风险控制的整体情况来看, 不少集团在进行税务筹划的风险管控时, 因为各种难以预料的因素的介入, 导致集团的税务筹划措施并不能完全达到预期的效果。因此, 集团的税务筹划风险的问题是普遍存在的, 这就亟待科学系统的管理方法的出现。
二、企业集团税务筹划风险管控问题剖析
(一) 集团管理层对于税务筹划风险管控的重视程度不够
目前, 国内集团管理层对于税务筹划风险管控的重视程度不足, 这主要表现在以下两个方面:第一, 企业集团管理层对税务筹划风险管控的实践经验不足。就目前情况而言, 尽管不少集团的管理层对于税务筹划的意义有所了解, 但是其并没有察觉税务筹划对于增强集团核心优势的重要意义, 当然集团管理层也并没有将税务筹划及其风险管控列入集团的重点管理模块;第二, 目前我国在税务筹划风险及其管控理论研究方面还十分欠缺, 而集团的财务管理层从而也就对于税务筹划及其风险管控的理论知识的储备上呈现出很大的不足, 导致集团难以利用科学有效的风险管控方式实现筹划风险的减低, 最终导致企业税务效益也就无法达到理想的目标。
(二) 专业的集团税务筹划风险管理队伍缺乏
目前, 就整体情况来看, 国内不少集团对于专业的税务筹划及其风险管控的队伍的打造的重视程度严重不足, 这主要表现在以下两个方面:一方面, 随着我国社会经济环境的日新月异, 国内宏观税收环境日益呈现更加复杂的局面, 而企业集团为了在此环境下争取达到税务筹划及其风险管控的目的, 建立一支素质过硬的管理队伍显得十分关键, 而目前国内不少企业集团的管理队伍建立情况都无法达到对税务筹划及其风险进行高质量管控的要求;第二, 目前国内不少集团的税务筹划及其风险存在管理人员培训机制不健全的情况。很多企业集团缺乏专门的管理人员培训机制, 这就难以对税务管理层的管理能力与技巧进行及时的提升。
(三) 企业集团缺乏税务筹划风险管控机制
整体来看, 国内集团在税务筹划及其风险管控机制的建立方面并未达成统一的认识, 不少企业集团缺乏税务筹划风险管控机制。而从长远的角度考虑, 企业只有建立科学有效的税务筹划及其风险管控机制, 在企业内部创立专门的相关税务筹划管理机构, 并引进和培养专门的税务筹划及其风险管控人员, 从而从更加科学规范的角度对企业集团的税务筹划风险进行合理的管控。
三、集团税务筹划及其风险管控的相关建议
(一) 增强企业管理层对于集团税务筹划风险管控重视
强化企业集团税务筹划及其风险管控, 要增强企业集团管理层对税务筹划及其风险管控的重视程度。例如, 我国相关税务机构需要与企业管理层进行密切配合, 持续地召开相关交流会议, 使得企业领导层从企业长远发展考虑, 增强对税务筹划及其风险管控的重要性的认识。同时, 我国相关税务机构需要及时地从其他国家的税务筹划及其风险管控实例中吸取经验, 并针对国内企业集团在税务筹划及其风险管控的现状展开具体的改进, 从而提升国内企业集团税务筹划及其风险管控的质量和效益。
(二) 建立专业的税务筹划风险管理队伍
在增强企业集团税务筹划及其风险管控意识的基础上, 企业集团还需要建立专业的税务筹划风险管理队伍。首先, 集团需要从招聘流程抓起, 注重专业风险管理人员引进和培养, 为企业打造一支优秀的风险管控人才队伍;其次, 企业需要建立储蓄干部培养机制, 为企业集团未来的税务筹划及其风险管控培养一批后备管理人才;最后, 企业集团需要建立相关风险管控人员的绩效评估机制和奖惩办法, 积极为专业管控人才打造更好的晋升平台。
(三) 完善企业集团税务筹划风险管控机制
完善企业集团的税务筹划风险管控体系是提升企业税务筹划风险管控效果的重要方式。一方面, 企业集团管理层应增强学习观念, 牢固掌握相关税收政策、财务知识, 并在传统的税务筹划方法积极进行新的核算方式的创新;另一方面, 我国企业集团需要在财务管理机构之外, 创立与其互相制约的税务管理机构, 以保证企业税务活动的受到科学合理的管控, 从而在根本上提高税务筹划的风险管控的质量。
四、结语
在经济新常态热潮之下, 企业集团需要面对集团管理层对于风险管理的理论不足、管理人才队伍缺乏等税务筹划风险问题。而要对当前税务筹划风险问题进行合理的管控, 集团需要在增强税务筹划风险的认识基础上, 还需要建立专业的税务筹划风险管理队伍、完善企业集团税务筹划风险管控机制, 以促进企业集团的可持续发展。
摘要：随着我国企业集团对税务筹划及其风险管控对于降低企业整体税务成本的重要性的关注度日益加深, 不少公司的管理层开始逐渐加深了对于利用合理有效的手段对公司的筹划及其风险进行控制的认识。而由于我国企业在税务筹划及其风险管控方面目前尚处于起步阶段, 因而企业集团对税务筹划中存在的风险的认知尚浅。因此, 本文在对集团税务筹划风险管控中存在的问题进行剖析的基础上, 提出了一系列关于风险管控的相关建议, 以期为集团税务筹划中存在的风险的应对提供相关参考。
关键词：集团,税务筹划,风险应对
参考文献
[1] 郑晓燕.集团企业税务风险管控探析[J].中国乡镇企业会计, 2014 (2) .
[2] 纪作哲.我国企业集团税务管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计, 2014 (4) .
集团税务风险管理方案范文第4篇
一、大型集团公司税务筹划风险
(一) 政策风险
企业在发展过程中会遇见众多问题, 在税务方面也会遇到问题, 其中就有政策风险。政策风险说的就是, 企业在根据颁布的相关法律进行活动的时候, 因为政策进行调控和对相关法律理解不到位或者过于片面, 就会让企业出现相关企经营风险, 为企业发展带来不利。
(二) 执行风险
集团公司税务是根据国家政策而创立, 需要大家根据相关法律严格遵守, 让大家能够科学使用税法, 让公司能够更好发展。由于我国在税务方面的法律还没有完全完善, 让相关税务负责人能力不达标, 让工作人员在公司税务筹划风险方面不能完全规避, 同时也可能存在筹划人员和税务整理人员意识不统一, 具有一定操作风险。
(三) 经营风险
企业的经营环境是直接影响税务筹划结果, 集团企业税务筹划是根据当下市场、政策和企业自身发展相结合, 并且能够从企业生产和发展中一一体现出来。企业进行活动, 目的就是为了获取利益, 这样的经营需要符合当下政策, 容易让企业将相关活动放在一定既定的框架里, 时期缺少灵活性。企业发展的环境在不断变化, 需要大家在变化中不断调整自我, 使其能够适应当下市场, 但是由于相关条件的制约, 就会导致活动效果降低, 不利于企业健康发展。
二、大型集团公司税务筹划风险规避
(一) 健全相关集团公司税务筹划风险方面体系
前面说到, 当前先关税务方面规则还没有完善, 让大型集团公司在纳税筹划过程中承担着更多风险。大型集团公司可以去建立纳税规划风险评估体制, 让公司能够及时了解到企业发展是否良好和原来公司发展的具体情况, 能够帮助大家更清楚了解到过往的税务事项;并且从中能够了解到往年师傅存在税务和审计问题等等。这样能够帮助相关人员为该大型集团公司做出客观细致的风险评估, 让筹划能够进展得更加顺利。
(二) 关注政策变化, 加大学习提升筹划人员水平
目前我国的税务制度规定还没得到完善, 并且税收政策也随着时间变化而变化, 而纳税人必须纳税。在使用相关政策进行大型集团税务筹划, 首先, 就应该时刻关注税务变化, 对即将出现的政策变化所产生的影响进行评估, 从而做好相关风险筹划防范。时代在变化, 做相应税务工作人员也应该随着时间变迁而不断学习, 提升自我水平, 让在岗的每位工作人员度能够具备相应的职业素养, 对经济发展前景能够有预测能力, 拥有相关较强的税务风险筹划能力, 能够配合其他部门做好相应工作, 让大家工作更加顺畅。
(三) 加强与税务人员沟通, 降低政策执行风险
税收政策变化较快, 纳税人必须能够数值其中的法律, 能够根据变化而时刻调整自己。大型集团经营的经济环境要比中小企业的环境更加多变, 纳税人也一直处于变化中, 正是在这样复杂的环境中, 在大型集团公司在税务筹划中面临着更多风险。所以在整个纳税筹划中, 需要集团公司对自己实际情况, 制定出影响方案, 同时制作出相应的应急方案, 能够根据灵活多变的环境, 让政策变化或者其他因素变化时, 能够做出相应处理, 做到趋利避害, 保证达到原定的纳税筹划目标。
三、结语
在我国还有着许多人都不了解纳税筹划, 说道纳税直接就会联想到偷税漏税, 纳税筹划和偷税漏税有着巨大差别, 并且偷税是违法行为, 而纳税筹划是合法的, 并且是每个大型集团企业都关注的问题。现在大型企业集团都在关注及时税收政治变化确实, 纳税筹划能够在企业发展中发挥着重大作用, 同时也让企业发展发展更加稳健。
摘要：随着现在经济飞速发展, 各个企业也乘着这样的东风让自己不断发展, 不断壮大, 也让各个企业能够认识到价当下税务筹划风险方面的重要性。新形势下企业税务筹划风险已经得到各大企业的重视, 特别是大型集团, 通过税务筹划可以让企业获得更多经济收入, 能够根据自己公司的整体发展, 做好风险规避, 预防税务风险, 这样能够更好保证资金运转正常和安全, 让企业能够更加健康有序发展下去。根据市场环境变化和实际经营实际状态, 规避风险, 让大型集团公司能够在发展中做好税务风险筹划风险预防。
关键词：新形势,大型集团,税务,筹划风险
参考文献
[1] 李慕华.新形势下大型集团公司税务筹划风险研究[J].纳税, 2018 (1) .
[2] 胡绍雨.企业税务筹划风险:度量、成因与防范[J].武汉科技大学学报 (社会科学版) , 2015 (4) .
[3] 陕西省国家税务局课题组, 牟信勇, 寇伟斌, 王谦英, 王雪绒.大企业税务风险管理探索[J].税务研究, 2014 (10) .
集团税务风险管理方案范文第5篇
一、企业集团税务风险因素分析
(一) 内部风险
企业集团的内部风险主要来自于企业纳税态度、税务工作以及税务管理制度, 如果企业内部的税务管理制度或是税务工作存在问题, 或是企业缺乏正确的纳税态度, 那么就会给企业带来内部税务风险。例如在税务管理制度方面, 近年来“三证合一”、“五证合一”等税收政策与相关规定不断出台, 同时在税收申报、缴纳等方面也提出了更多的要求, 这使得的很多集团企业的税务管理程序都并不明确, 如果企业税务管理流程不够完整, 或是存在违背相关规定的情况, 那么按照《税收征收管理法》, 就会被处以一定数额的罚款, 从而给企业集团带来内部税务风险。而在税务工作方面, 纳税人的身份筹划也会给企业带来内部税务风险, 一般来说, 纳税人身份共有一般纳税人与小规模纳税人两种, 二者的计税方法不同, 计税依据以及税率也存在着差异, 且一般纳税人是不可转为小规模纳税人的, 因此一旦未能筹划出合理的纳税人身份, 那么就会对企业税负的造成影响。
(二) 外部风险
相对于内部税务风险, 外部税务风险一般与集团企业自身并无太大关联, 对企业来说属于不可控因素, 具体如税法本身存在漏洞、税收政策过紧、税收机关影响等等。例如在很多税法中, 很多条款中经常会使用一些模糊性语言和词汇, 这些词汇对于税收政策的具体执行并未做出明确的指导, 因而在进行税务工作时, 企业税务人员往往无法进行准确把握, 有时甚至还可能会出现理解上的偏差, 这样一来, 就很容易在税务工作中出现各种各样的问题, 进而给企业带来税务风险, 但这类税务风险却并不会因税务人员的素质与能力水平而发生改变。同样在税收机关方面, 税收政策虽然对税收机关的工作做出了明确知道与约束, 但为保证税收工作具有充分的合理性与有效性, 同样也会给予税收机关一定的自由裁量权以及税收任务, 如果税收机关在规定时间内未能完成税收任务, 工作人员的薪资待遇就会受到影响, 在此影响下, 一旦税收任务的完成出现压力, 那么税收机关在处罚上就会更加严格, 对于罚款金额不明确的也会按照最高处罚限度进行处罚, 这同样会给企业集团带来税务风险。
二、企业集团税务风险管控模式的构建与完善策略
(一) 明确管控目标
对于企业集团来说, 要想降低税务风险必须要从企业自身入手, 因而企业集团的税务风险管控模式的构建也就需要将目标放在对内部风险的防控上, 从这一角度来看, 企业集团需要注意对国家相关税收法律法规的应用, 不仅要保护企业的合法权益, 同时也要明确自身所需要履行的纳税义务, 在企业经济活动的进行过程中, 要注意对法律法规的应用进行监督, 保证经济活动完全符合法律规定, 而当纳税义务出现时, 也要端正自身纳税态, 按照规定程序与制度完成纳税与会计处理, 并进行定期的纳税审计, 确保自身履行了应有的纳税义务。此外, 企业集团还要密切关注税收政策以及相关规定的变化, 在政策出现变更的第一时间对税收筹划方案、会计处理流程、税收管理制度等进行调整。
(二) 强化管控主体
管控目标的确立为企业集团税务风险的管控明确了方向, 但具体管控工作的开展却仍需要税务风险管理人员来执行, 只有税务风险管理人员能够适应税务风险管理的工作要求, 实现税务风险管控工作目标, 才能够让税务风险管控模式的作用真正体现出来。因此, 企业必须要明确税务风险管理人员在税务风险管控模式中的主体地位, 结合自身生产经营特点和税务风险管理需要设立相应的税务管理机构和岗位, 并选拔优秀的税务专业技术人员, 对税务风险管控工作负责。同时也要注意明确各岗位的工作职责, 将责任落实到个人, 并建立对考核约束机制和奖惩机制等工作制度进行完善, 确保税务风险管理能够做到不同岗位相互分离、相互制约与相互监督。
(三) 把握风险控制点
集团企业的经济活动非常多, 因而其面临的税务风险也是十分复杂的, 要想实现有效的税务风险管控, 就不能盲目按照工作制度、围绕管控目标展开对各类风险因素的管理与控制, 而是要对各类风险因素的关键控制点进行准确把握, 从而使税务风险管控工作能够起到事半功倍的效果。例如在企业进行融资、投资等经济活动之前, 如果能够收集销售回报率、税负率等各类数据信息, 并对税收成本、税收利润等展开分析, 进而确定经济活动的可行性, 那么企业的经济活动决策就会更为合理, 而税收风险自然也就会大大降低, 这样的税收风险管控抓住了风险因素的源头, 能够直接、有效地将税收风险降到最低, 同时也更加高效。
(四) 提高对风险管控的重视
在管控目标、管控主体以及风险关键点得到明确后, 企业集团的整个税务风险管控框架已经初步建立起来, 只要能够在这一框架下开展税务风险管控工作, 企业税务风险就能够大大降低, 但从具体上来看, 对于税务风险因素的具体解决却仍未得到明确, 因此, 税务风险管控模式的构建还需要将具体风险管控措施与策略纳入其中, 使税务风险管控模式得到真正完善。首先来说, 与中小型企业相比, 企业集团的规模较大, 受到的关注更多, 因而所面临的税务风险也是非常大的。为此企业集团需要高度强调税务管控工作的重要性, 提高自身的税务风险意识并坚持依法纳税, 在这样的纳税态度下, 企业很多不必要的税务风险都能够消除, 而税务工作的难度也会大大降低, 这对于税务风险管控模式的完善是非常关键的。
(五) 建立健全风险管控制度
在正确纳税态度的基础上, 企业还需要将健全的税务风险内部控制体系建立起来, 对公司的内部结构以及决策制度等进行优化, 明确各个阶层人员在决策、执行、监督等工作中的职责权限, 使其能够达到科学分工与相互制衡的效果。同时, 也要加强内部审计工作, 保证内部审计机构工作的独立性, 并将税务风险评估体系与税务风险管理有效结合起来。保证税务风险管理工作能够得到科学指导。
(六) 重视税务风险正确评估
企业集团可能存在的税务风险虽然比较复杂, 但不同企业所面临的税务风险却是完全不同的, 只有结合实际情况识别自身所面临的税务风险因素, 并进行正确的评估, 才能够尽快找到有效的解决方法, 保证税务风险管控模式的有效性。一般来说, 风险品谷首先需要对企业税务风险进行识别, 企业应对自身经济活动、业务活动展开深入分析, 并利用相关机制与方法来识别出企业当前存在的各类税务风险因素, 之后根据税务风险因素的发生概率、严重程度对其展开风险级别的评估, 之后依照轻重缓急的原则制定出合理的税务风险应对预案, 从消除、转移或降低税务风险。
(七) 推动税务风险管理的信息化建设
网络信息技术在各领域中的应用已经取得了良好的应用效果, 而在税务风险管理方面, 网络信息技术的帮助同样是非常大的, 借助网络信息技术, 企业能够对市场供需情况、生产技术等信息进行收集, 从而为经济活动、内部管理的开展以及财税政策的执行提供重要参考。这不仅能够使经济活动决策更具合理性, 同时税收政策的执行也会更为有效。因此, 企业集团需要对自身业务特点、行业特点等进行全部难免分析, 在坚持成本效益原则的同时全面展开税收管理的信息化建设, 将涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的税务风险管理信息系统建立起来, 同时对与之相配套的信息处理与沟通机制进行完善, 实现税务风险管理团队、税后部门与其他相关部门的信息共享与实时沟通, 从而为税务风险的评价与监控提供支持。
三、结语
综上所述, 企业集团当前所面临的税务风险是非常多样化的, 而要想对这些税务风险因素进行有效解决, 则还需要通过明确管控目标、强化管控主体等手段将税务风险管控模式建立起来, 并在信息化建设、税务风险评估等方面采取合适的策略对其进行完善。
摘要：在资本市场变化、税收政策改革等诸多因素的影响下, 企业所面临的税务风险已经越来越大, 而这也对企业税务风险管控模式提出了更高的要求。为此, 本文对企业集团的税务风险因素进行了分析, 并在此基础上对税务风险管控模式的构建与完善展开了探讨。
关键词：税务风险,企业集团,风险控制点
参考文献
[1] 张文佳.论企业集团税务风险管控模式的构建与完善[J].经贸实践, 2018 (17) .
[2] 王会波.大型企业集团税务风险管控模式探讨[J].会计之友, 2017 (11) .
[3] 张林海.试析大企业税务风险内控机制[J].税务研究, 2015 (11) .
集团税务风险管理方案范文第6篇
及后备干部选拔管理规定
为进一步强化干部精细化管理工作，合理设置矿处级干部职数，切实规范矿处级后备干部培养选拔机制，现结合集团公司实际，制定本规定：
一、矿处级干部及矿处级后备干部职数管理
(一)矿处级干部职数
1、各矿(含基建矿井)矿处级干部职数原则8-10名，三总师副职职数原则4-6名。现已超职数配备的，将依据岗位情况逐步调整。
2、集团公司机关各独立党委、机械总厂党委、集团公司机关各部室等矿处级干部职数，由集团公司党委组织部根据岗位状况和工作需要研究确定，三总师副职配备职数原则1-2名。
(二)矿处级后备干部职数
各单位推荐上报正矿处级后备干部一般1-2名，副矿处级后备干部一般推荐3-5名。
二、矿处级后备干部选拔条件和程序
(一)选拔条件
1、具有坚定的政治信念、强烈的事业心和工作责任感，具备一定的组织协调能力和管理水平。
2、坚持解放思想、实事求是，具有大局观念、创新意识和团结协作精神，立志献身于集团公司改革和发展。
3、清正廉洁，艰苦朴素，能够密切联系群众，党性观念强，群众基础好。
4、正确履行岗位职责，在现职工作岗位上做出显著成绩，为群众所公认。
5、具有一定政治理论水平和专业技术知识，身体健康，具有大学专科以上文化程度，其中正矿、处级后备干部年龄在50岁以下，原则上为副、矿处级干部;副、矿处级后备干部年龄在45岁以下，原则上为单位三总师副职和正科级干部;个别表现特别优秀的人员可不受职级限制。
(二)选拔程序
1、民主推荐。各单位党委结合本单位的实际，采取会议投票推荐和个别谈话推荐等有效形式，在一定范围内民主推荐矿处级后备干部。
2、组织部门考察。各单位党委在民主推荐的基础上，确定初步人选名单，初步人选一般应多于推荐上报数，同时组织有关人员对初步人选分别进行德、能、勤、绩、廉等全面考察，特别要注重考察了解后备干部的勤政廉政情况、求真务实情况、个人发展潜质和面对复杂矛盾时个人心理素质情况等。
3、党委会研究确定。各单位组织召开党委会，根据民主推荐和组织考察情况，按照党委议事规则的相关规定，讨论确定后备干部名单。研究推荐矿处级后备干部时，要注意考虑专业岗位配套、年龄结构和知识结构合理，同时符合后备干部“两书两考”要求。
4、报送后备干部材料：
(1)《个人述职报告》
(2)《组织推荐书》
(3)《推荐干部登记表》，并附党委会议纪要、讨论记录等材料
(4)《后备干部简明情况花名册》
(5)《后备干部调整情况说明》
以上材料均一式两份。其中《组织推荐书》应如实负责地写明推荐对象的基本情况和德才表现、群众基础、工作实绩和适任职务等，并注意指出个性和工作中的不足。撰写《组织推荐书》要事实清楚，评价准确，一般不超过2000字。
5、集团公司机关部室选拔矿处级后备干部，由集团公司党委组织部按照规定的程序组织进行。
三、矿处级后备干部培养教育和监督管理
(一)培养教育
1、注重学习培训。矿处级后备干部选定以后，要及时确定培养方向，认真制定培养计划，逐步落实培训措施，不断提高后备干部的政治理论水平和业务能力。要依托党校、行政学院和其他干部培训机构，采取按类别调训或集中培训的方式，定期对矿处级后备干部进行轮训。注重学习培训内容的系统性，特别要着力加强邓小平理论和“三个代表”重要思想，党风党纪知识和相关专业知识情况的学习培训，不断帮助后备干部提高自身政治素质，掌握新知识、新技能，真正使后备干部靠得住、有本领。坚持后备干部在职自学制度，利用“8+1”、“5+1” 学习模式，系统地自学有关理论知识和业务知识。积极开展理论联系实际的调查研究，每年至少撰写1篇调研文章，年终报本单位党委组织部门备查，集团公司党委组织部将利用后备干部培训班对优秀论文适时进行交流。
2、强化实践锻炼。按照“拾遗补缺、全面发展”的原则，根据单位实际，结合后备干部自身特点，采取实行岗位轮换或担任与培养方向相关的重要职务等形式，有意识地分配急、难、险、重的工作任务，并组织选派到基层生产一线，到比较艰苦的条件下磨练意志，努力提高后备干部在关键岗位和复杂环境中处理和解决问题的能力。
(二)监督管理
1、推行组织考察制度。每年年终，集团公司党委组织部在考察考核矿处级领导干部的同时，对矿处级后备干部进行组织考察，全面考察矿处级后备干部的德、能、勤、绩、廉等情况，重点考察政策理论水平和组织领导能力的提高情况、工作作风转变情况、发展潜力情况、与培养目标的距离以及原有缺点和不足的改进情况等。同时做好经常性的考察了解工作，把后备干部考察与经常性考察有机结合起来，为后备干部的选拔任用提供日常性、动态性的依据。
2、建立考试制度。集团公司党委组织部每年组织矿处级后备干部进行理论知识和业务知识考试。考试主要通过笔试形式，也可以采取谈话、问卷等形式进行，主要测试学习和掌握邓小平理论和“三个代表”重要思想，党风党纪知识和相关专业知识的情况。同时，集团公司党委每年在对矿处级后备干部进行专门的理论培训后，进行相关的知识测试，考试情况记入本人档案，作为选拔任用的重要依据。
3、强化动态管理。各单位矿处级后备干部每两年集中调整一次，调整出的矿处级后备干部，要上报《后备干部调整情况说明》，简要陈述调整出后备干部理由，并加盖本单位党委印章，于当年10月底，连同上报的其他后备干部相关材料，一并报送集团公司党委组织部;对在两年期间，需动态调整的矿处级后备干部，各单位党委经考核鉴定后，按照规定程序，及时将《后备干部调整情况说明》上报集团公司党委组织部。
矿处级后备干部有下列情形之一的，应调整出后备干部名单：
(1)政治思想、道德品质、党风廉政等方面出现问题;
(2)工作作风漂浮，工作实绩不突出，发展潜力不大;
(3)职工群众意见较大，威信不高;
(4)因工作严重失误、失职造成重大损失或者不良社会影响，经组织考核认定，不宜列为后备干部;
(5)在后备干部考察考核中，民主测评满意票或者推荐票数较低;
(6)由于年龄原因或者健康原因，不能很好的胜任工作;
(7)参加理论知识和业务能力考试，两次未通过的;
(8)因其他原因，不适宜作为后备干部。
4、实行建档立卷制度。及时建立矿处级后备干部档案，后备干部档案主要内容包括：《组织推荐书》、《推荐干部登记表》、《后备干部调整情况说明》、民主推荐情况、民主评议情况、考核情况、培养和奖惩情况等。坚持实行矿处级后备干部一人一档，并根据考察情况定期写实。后备干部档案资料采集工作，由集团公司党委组织部和后备干部所在单位共同负责，同时利用人力资源管理软件，积极实行后备干部名单、相关数据及档案的微机化管理。