会计核算办法范文第1篇
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
根据财政部和国家土地管理局联合下发的《关于加强土地使用权出让金征收管理的通知》(财综字〔1995〕10号)的有关规定，我们制定了《国有土地使用权出让金财政财务管理和会计核算暂行办法》。现印发给你们，请认真贯彻执行。
国有土地使用权出让金财政财务管理和会计核算暂行办法
一、总 则
第一条 为了加强国有土地使用权出让金(以下简称“土地出让金”)的财政财务管理和会计核算，根据财政部和国家土地管理局联合下发的《关于加强土地使用权出让金征收管理的通知》(财综字〔1995〕10号)的有关规定，特制定本办法。
第二条 土地出让金财政财务管理和会计核算主要任务是：根据政府土地出让计划，依法组织土地出让金收入，合理安排土地出让金支出，作好土地出让金收支核算，加强财政监督、检查，维护国家的利益，充分发挥土地资产效益，促进经济的发展。
第三条 土地出让金包括：
1.各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款(指土地出让的交易总额);
2.土地使用期满，土地使用者需要续期所缴纳的续期土地出让价款;
3.原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。
二、财政财务管理
第四条 土地出让金收入应直接缴入财政部门在银行设立的“土地出让金财政专户”。除财政部门外，其他部门不得设立土地出让金帐户。
第五条 在土地使用权出让过程中收取的定金(或预付款)，应直接缴入“土地出让金财政专户”，不得在其他部门滞留。土地使用权出让合同签订时，定金转为土地出让金价款。
第六条 各地土地管理部门应根据土地出让金清算单，列清土地开发费用、业务费用和土地净收益，每月及时与财政部门进行结算。
第七条 根据财政部财综字〔1995〕10号文件的规定，财政部门应根据土地管理部门填报的清算单，及时清算、拨付出让土地的开发费用。土地开发费用应按如下范围列支：
1.补偿性支出
指因征用土地而发生的各项费用。具体包括：土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、拆迁补偿费。
拆迁建筑物回收的残值应当及时入帐，冲减开发费用。
2.开发性支出。
指征用土地之后，用于土地的各项开发费用(不含市政大配套费用)。具体包括：
出让的土地所在小区范围内发生的基础设施建设费，即道路、供水、供电、供气、排水等;
为征用、开发出让的土地而支付的银行贷款利息。
第八条 土地开发费用的计算办法是，出让土地的单位面积开发费用乘以按图纸出让土地的总面积。单位面积开发费用的计算办法是，出让土地所在小区的总开发费用除以该小区的土地总面积。
第九条 财政部门可以为土地出让金征收管理部门核拨并提取一定比例的土地出让业务费。具体比例应以不超过缴入金库的土地出让金总额的2%为准。
第十条 土地出让业务费，应按如下范围使用：
1.对有偿出让的土地地域内的勘探设计费;
2.为开展土地有偿出让工作所支付的广告费、咨询费;
3.土地出让给外商过程中的外方中介人佣金;
4.土地在进行出让(拍卖、招标等)时所支付的场地租金;
5.查处未补办出让手续而擅自转让、出租、抵押原属行政划拨土地使用权的单位和个人发生的开支;
6.为开展土地有偿出让工作及土地出让金征收管理工作所必需的办公费、购置费、调查研究费;
7.业务人员培训费、宣传费;
8.按规定由财政部门统一印制登记单、清算单、专用票据和财务报表所发生的费用;
9.对有关票据、报表等进行保管、仓储、运输所发生的费用;
10.聘请财务会计等专业征管人员所必需的工资和酬金。
第十一条 各省、自治区、直辖市和各计划单列市财政部门应向财政部报送土地出让金收支季度报表和预、决算。其中，季度报表应于季度终了后20日内报送财政部;预算应于当年3月底之前报送财政部，一式三份;决算应于第二年3月底之前报送财政部，一式三份。 第十二条 各级财政、审计、土地管理部门要加强对土地出让金的审计、监督、检查。
第十三条 对违反财政、财务制度，随意增加土地开发费用，擅自提取业务费，土地出让金不缴入财政，要按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及国家其他有关规定给予单位和主要责任人以相应的处罚。
三、会计核算
第十四条 土地出让金收支会计科目包括三类，即：资金来源类、资金运用类和资金结存类。
第十五条 土地出让金资金来源类会计科目核算内容和方法如下：
1.土地出让金收入。
财政部门按规定向土地受让方征收的土地出让价款，用本科目核算。发生收入时，记收方;冲销转帐时，记付方。平时收方余额反映财政部门土地出让金累计收入数。
按季结帐时，将“土地出让金支出”科目的付方余额转入本科目的付方冲销。结转后本科目的收方余额。作为本季度的土地出让净收益，全数上缴金库。上缴时记本科目付方。
2.合同预收款。
财政部门按规定或合同协议向土地受让方预收的土地定金(或保证金)等，用本科目核算。预收数记收方;转帐结算或退回时，记付方。收方余额反映尚未结算的合同预收款数额。
3.暂存款。
发生的各种临时性应付、代管等款项用本科目核算。发生数记收方;冲转或结算退还数记付方。收方余额反映尚未结算的暂存款数额。 第十六条 土地出让金资金运用类会计科目核算内容和方法如下：
1.土地出让金支出。
清算、核拨土地开发费用、土地出让业务费，用本科目核算。本科目下设二个明细科目，即：土地开发费用、土地出让业务费。
各项支出数记付方;支出收回数或冲销转出数记收方;拆迁建筑物的残值收入，作冲减开发费用处理，记本科目收方。付方余额反映当期土地出让金实际支出累计数。
年终结帐时，本科目的付方余额全部转入“土地出让金收入”科目冲销。
2.暂付款。
发生的各种临时性应收或待核销的结算款项，用本科目核算。发生暂付款时记付方;结算收回或核销转列支出时记收方。付方余额反映尚待结算的暂付款金额。
第十七条 土地出让金资金结存类会计科目(即：银行存款科目)核算内容和方法如下：
“土地出让金财政专户”各种资金来源及资金运用的银行存款，用本科目核算。存入时记收方，提取时记付方。
四、附 则
第十八条 各省、自治区、直辖市和各计划单列市可根据本办法制定实施细则，并报财政部备案。
第十九条 本办法由财政部负责解释。
会计核算办法范文第2篇
一、关于基建资金来源的核算
(一)基建拨款的核算
基建拨款是财政部门、上级主管部门及企事业单位按基建投资计划无偿拨给建设单位使用的基本建设资金。
基建拨款主要包括预算拨款、基本建设基金拨款、自筹资金拨款、其他基建拨款等。
基本建设拨款基本采用资金转账方式拨入和国库集中支付两种方式。
资金转账方式是指财政部门通过银行将建设资金划转到建设单位账户，资金到户后即为建设单位银行存款。
国库集中支付是指建设单位按照部门财政预算，根据监理认可的施工进度计量单和设备(材料)采购合同等资料，向财政部门申请，由财政部门通过银行将建设资金直接划转到工程承建单位和设备(材料)供应商的账户。
关于基建拨款的核算主要通过基建拨款科目进行，并应设置“以前拨款”、“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年国债资金拨款”、“待转自筹资金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年其他拨款”、“本年预收下预算拨款”等明细科目。
1、资金转账方式拨入
(1)收到财政局拨入农业基本建设中央投资款。借：银行存款，贷：基建拨款——本年基建基金拨款。 (2)收到财政局拨入农业基本建设地方配套资金。借：银行存款，贷：基建拨款——本年预算拨款。
(3)转入建设单位农业基本建设自筹资金。借：银行存款，贷：基建拨款——本年自筹资金拨款。
2、采用国库集中支付方式拨款，根据监理认可的施工进度计量单和设备(材料)采购合同等资料，向财政部门申请，由财政部门通过银行将建设资金直接划转到工程承建单位和设备(材料)供应商的账户。
借：建筑安装工程投资
设备投资
其他投资
贷：基建拨款——本年基建基金拨款
——本年预算拨款 ——本年自筹资金拨款
(二)“应付工程款”科目核算。“应付工程款”科目属于资金来源科目，用于核算和反映建设单位与工程施工单位办理工程价款结算、应付给施工企业工程款的落实情况。贷方登记建设单位应付施工企业的工程款;借方登记支付的工程款;余额在贷方表示尚未支付的工程款。
1、建设单位以招标投标方式将工程出包给施工企业，按照合同结算工程价款时，作如下会计分录：借：建筑安装工程投资， 贷：应付工程款。
2、按合同规定预付工程款时，作如下会计分录：借：应付工程款，贷：银行存款
二、关于基本建设支出
基本建设支出是指建设单位在基本建设过程中实际发生的全部支出，即为基本建设工程而发生的所有耗费统称基本建设支出，具体包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出、转出投资。
建筑安装工程投资、设备投资、其他投资构成交付使用资产的实际成本。建筑安装工程投资、设备投资直接构成交付使用资产价值，待摊投资需要分摊计入交付使用资产价值，其他投资单独形成交付使用资产价值，待核销基建支出和转出投资在下年初直接冲销基本建设资金来源。
建设成本是指建设单位在投资活动中计入交付使用资产价值的各项投资支出，是按照完全成本法来归集各项费用的。基本建设过程中一切合理的费用支出都应纳入工程项目建设成本。
建设成本按照费用支出的作用划分，可分为建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出。不能够构成建设成本的支出包括待核销基建支出、转出投资支
3 出。
(一)建筑安装工程投资核算的内容
“建筑安装工程投资”科目属资金占用科目，用于核算和反映建筑安装工程的投资完成情况。借方登记向施工企业结算的工程价款和建设单位自行施工发生的支出;贷方登记竣工验收交付使用的建筑安装工程价款;余额在借方表示尚未建成交付使用的建筑安装工程投资支出。本科目设置“建筑工程投资”、“安装工程投资”两个明细科目。
1、土建工程的核算
农业基本建设项目的土建工程包括库房、实验室、加工车间、晒场以及室内外水、电配套工程等建设内容。项目建设单位应按照《农业基本建设项目招标投标管理规定》，确定施工单位并签订施工承包合同。
建设单位根据与施工企业签订的项目承包合同，审核确认承付的工程价款，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“应付工程款”科目;当根据工程进度分批付款时，借记“应付工程款”科目，贷记“银行存款”科目。
土建工程应在“建筑安装工程投资”科目下设置“库房”、“实验室”、“加工车间”、“晒场”等明细科目分别进行核算。土建工程中的室内外水、电配套以及设计、招投标、监理等工程建设其他费用，应在“待摊投资”科目进行明细核算。
土建工程竣工，办妥竣工验收手续，交付使用单位时，
4 借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。“交付使用资产”科目必须按土建工程的建设内容设置明细科目。
2、田间工程的核算
农业基本建设项目的田间工程,包括机井及配套、节水管道、平整土地、田间道路、田间绿化、变压器及低压线路等。田间工程开工建设时，在“建筑安装工程投资”科目核算。由于农业基本建设项目的田间工程大部分产权不归属建设单位，当田间工程完成时,应作转出投资处理,在“转出投资”科目核算，并冲销相应的资金来源。“转出投资”科目核算建设单位为非经营性项目建设的田间工程和产权不归属本单位的专用设施的实际成本。产权归属建设单位的，计入交付使用资产价值。
例如，国家批复建设良种繁育基地2万亩，但2万亩基地产权不属于建设单位，在此发生农田建设费用时，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“银行存款”科目;当田间工程完工时，借记“转出投资”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。
发生的转出投资应在下年初进行冲销，借记“基建拨款——以前拨款”科目，贷记“转出投资”科目。转出投资科目应按转出的类别设置“机井及配套”、“节水管道”、“平整土地”、“田间道路”、“田间绿化”、“变压器及低压线路”、
5 “其他转出投资”二级科目，进行明细核算。
(二)设备投资的核算
农业基本建设项目的的设备投资主要是仪器设备。仪器设备包括试验检验仪器设备、加工设备、农机具以及其他设备等。建设单位采购和安装设备,应在“设备投资”科目核算。
“设备投资”科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备及农机具的实际成本，包括交付安装的需要安装设备和不需要安装设备的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来,安装在基础上或建筑物内才能使用的设备,如种子加工设备、变压器等;不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备,如检验仪器、各种农机具等。
“设备投资”科目应设置“需安装设备”“、不需要安装设备”二级科目,并按单项工程和设备的类别、名称、规格等进行明细核算。
需要安装的设备安装完毕，办理验收交接手续，交付使用单位,借记“交付使用资产”科目，贷记“设备投资”科目。不需要安装设备交付使用时，根据设备采购的明细账办理交接手续，借记“交付使用资产”科目，贷记“设备投资”科目。
(三)待摊投资支出
6 待摊投资是指建设单位实际发生的构成基本建设实际支出、按规定应分摊计入交付使用资产价值的各种费用性支出。
1、待摊投资支出内容
待摊投资支出虽然不构成建设项目实体，但其费用发生直接与项目建设有关。待摊投资费用项目有：建设单位管理费等。
2、待摊投资分摊原则及方法
待摊投资一般不能由某一项交付使用资产成本负担，而是由各项交付使用资产成本共同负担。分摊的基本原则是：
(1)不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产成本、单独移交生产单位的无形资产和递延资产的成本，一般不分摊待摊投资费用。
(2)能够确定由某项交付使用资产成本负担的待摊费用，可直接计入该项交付使用资产价值。
(3)不能够确定负担对象的，按一定的分摊方法将待摊费用分摊计入交付使用资产价值。
在实际工作中，建设单位待摊投资的分摊方法有两种： (1)概算比例法。概算比例法是按照概算中待摊投资的比例讲行分摊待摊投资的方法。
(2)实际比例法。实际比例法是按照实际发生数的比例进行分摊待摊投资的方法。
3、待摊投资的核算。
为核算和反映待摊投资的发生和按规定计入交付使用资产成本的分配情况，建设单位应设置“待摊投资”科目。本科目属于资金占用科目，借方登记实际发生的各项待摊投资;贷方登记工程竣工或转出时按规定方法分摊计入交付使用资产成本或移交其他单位未完工程成本的待摊投资;借方余额表示尚未分摊的待摊投资。
(1)建设单位发生管理费等时，作如下会计分录：借：待摊投资， 贷：银行存款。
(2)将待摊投资进行分摊时，作如下会计分录：借：交付使用资产，贷：待摊投资。
(四)“预付备料款”科目核算。“预付备料款”科目属于资金占用科目，用于核算和反映建设单位按照合同规定向施工企业预付的备料款。借方登记预付的备料款;贷方登记工程价款结算时，以预付备料款抵扣的应付工程款;余额在贷方表示已经预付而尚未扣回的备料款。建设单位预付备料款时，借：预付备料款，贷。银行存款。工程结算时，借：建筑安装投资，贷：预付备料款。
(五)“预付工程款”科目核算。“预付工程款”科目属于资金占用科目，用于核算和反映建设单位按合同规定向施工企业预付的工程进度款。借方登记按施工进度向施工企业预付的工程款;贷方登记与施工企业结算已完工程价款时
8 从应付工程款中扣回的预付工程款;余额在贷方表示已经预付而尚未扣回的工程款。
(六)交付使用资产的核算
为总括反映和核算交付使用资产的增减情况，应设置“交付使用资产”科目。借方登记办理验收交接手续，从“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”科目转入的交付使用资产的实际成本;贷方登记交付使用资产的年初转销数;期末借方余额表示内交付使用资产的实际成本总额。本科目设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”、“递延资产”四个明细科目，并分别按资产类别或名称进行三级明细核算。
1.建设项目竣工后，先按实际数比例分摊法计算、分配待摊投资，然后结转投资完成额，作如下会计分录：
借：交付使用资产
贷：建筑安装工程投资
设备投资
待摊投资
其他投资
2.下年初建立新账时，作如下会计分录： 若上年结转的是用拨款建造的项目：借：基建拨款 贷：交付使用资产
三、资金冲转
9 基本建设资金冲转是指建设单位由于完成了基本建设任务而冲销和结转已完成的基本建设支出。基本建设资金冲转核算的依据是上年末“交付使用资产”、“待核销基建支出”、“转出投资”科目的余额和批复的财务决算。基本建没资金冲转核算应区分资金来源，使用多种投资完成的交付使用资产、待核销基建支出、转出投资，能分清投资来源的直接冲转，不能分清投资来源的按实际投资比例计算冲转。
(一)基建拨款的冲转
基建拨款的冲转是在年初建立新账时进行的，首先要作好如下转账：
1.将“基建拨款”科目所属的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年器材转账拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年其他拨款”等明细科目的上年贷方余额全数转入“基建拨款”所属的“以前拨款”明细科目的贷方。
2.将“基建拨款”所属的“待转自筹资金拨款”明细科目的上年贷方余额按批准数转入“基建拨款”所属的“本年自筹资金拨款”明细科目的贷方。对于尚未批准转入本年使用的自筹资金部分仍保留在“待转自筹资金拨款”明细科目内。
3.将“基建拨款”所属的“预收下预算拨款”明
10 细科目的上年贷方余额转入“基建拨款”所属的“本年预算拨款”明细科目的贷方。
在上述转账的基础上，再进行基建资金的冲转，将上“交付使用资产”科目的借方余额全数转入“基建拨款”所属的“以前拨款’’明细科目的借方。
经过转账，资金冲转等账务处理后，年初建立新账时“交付使用资产”科目无余额; “基本拨款”科目所属的明细科目除“以前拨款”、“待转自筹资金拨款”、“本年预算拨款”、“本年自筹资金拨款(批准转入本年使用部分)”明细科目外，其余的应无余额。至此，完成了基建拨款的冲转过程。
在实际工作中，“交付使用资产”及各项拨贷款的冲转，在年初建立新账时应先按上年末各科目的余额过账，然后结转各项拨贷款，最后再冲销交付使用资产。
财务决算报经上级主管部门和财政部门审批后，批准数与原报数有差额时，应按批准数进行调整。
“基建拨款”的转账、资金冲转核算如下：
1.结转“基建拨款”科目所属有关明细科目余额，作如下会计分录：
借：基建拨款——本年预算拨款 ——本年基建基金拨款 ——本年自筹资金拨款
11 ——本年其他拨款
贷：基建拨款——以前拨款(预算拨款、基建基金拨款、自筹资金拨款、其他拨款) 2.结转“待转自筹资金拨款”明细科目的上年贷方余额，作如下会计分录：
借：基建拨款——待转自筹资金拨款
贷：基建拨款——本年自筹资金拨款
3.结转“预收下预算拨款”明细科目的上年贷方余额，作如下会计分录：
借：基建拨款——预收下预算拨款
贷：基建拨款——本年预算拨款
4.结转“交付使用资产”科目上年借方余额，作如下会计分录：
借：基建拨款——以前拨款(预算拨款、基建基金拨款、自筹资金拨款、其他拨款) 贷：交付使用资产
待核销基建支出
会计核算办法范文第3篇
总则
第一条
为加强对浙江正方控股集团有限公司工会(以下简称集团工会)经费的使用管理，明确工会经费的开支范围、开支标准、审批程序和财务管理，管好、用好工会经费，更好地为会员服务，促进和谐企业建设，特制定本管理办法。
第二条
本办法适用范围为集团公司工会及其分工会。 第三条
本办法是依据下列国家法规并结合公司实际而制定。
(一)《中华人民共和国工会法》
(二)《中国工会章程》
(三)《工会经费预算办法》
第二章
经费收支管理
第四条 工会经费的来源
(一)会费收入
凡加入集团工会及其分工会的会员每年交纳会费80元。
(二)企业拨交经费收入
浙江正方控股集团有限公司及各子、分公司、项目部按每月全部职工工资总额的2%足额向集团工会拨交工会经费。
(三)补助收入
(七)其他收入
第五条 工会经费开支范围
(一) 会员活动费
用会员按规定标准交纳的会费支付工会组织会员开展集体活动和给予会员生活困难补助的费用支出。
(二)职工活动费。
- 1算与管理均以分工会为单位，分别明细核算，出具报告。
(二)预算管理原则。
集团工会和各分工会每年年初对当年工会经费收支编制预算，经费审查委员会审核后并报工会代表大会批准，工会经费严格实行预算审批制度，一切费用均应纳入预算，未经规定程序批准不得变更。根据统一领导、分级管理原则，各分工会收支预算要量入为出、收支平衡。预算结束后，集团工会财务要及时编制工会经费决算，经费审查委员会审查后，向会员代表大会报告，同时要公示公布帐目，接受会员监督。
(三)勤俭节约原则。
坚持民主管理，依靠职工用好经费，提高效益。要少花钱，多办事、办好事、办实事，厉行节约。
工会开展的各项活动所发生的费用以分工会为单位，贯彻谁收益谁出钱原则，分工会负责人管理分工会经费，对工会经费支出具有决定和审批权，并对支出真实性、合法性、准确性负责，分工会经费支出超过预算和发生较大缺口，集团工会财务有权拒绝报销。
对下列工会经费支出按[2006] 1号文件所定标准发放。
1、工会会员生日贺金 100元(逢10生日200元)
2、会员结婚贺金 500元(双职工1200元)
3、会员生病、女会员坐产慰问金 200元
4、会员困难补助 1000—3000元
5、会员职工考上大学贺金 500元
6、会员直系亲属过逝慰问金 500元
上述支出第
2、
4、5项支出由集团工会承担，其他项由分工会承担。
第三章 工会财务会计管理
第七条 集团公司工会设财务人员2名，会计和出纳各1名。
会计核算办法范文第4篇
1.采购及报销：根据用料要求，厨师长提出采购申请，食堂负责人签字，采购人员应持食堂负责人签字采购单进行采购(主要是大米、菜油、大宗调料、油等)。采购后由库管员验收入库,同时厨师长、采购、客室负责人签字才能做报帐凭据。月末由库管员汇总数据报服务中心出纳会计处。支付时需经分管负责人和分管领导签字。
2.日常采购审批：日常采购，由库管员、厨师长采购，大批量的物品(主要是一次性用品)按招标价，小批量多品种(主要是蔬菜、生鲜、禽蛋类)按市场优质优价，采购人员采购后交库管员验收，采购员作经手人签字，验收人员作验收人签字，客室负责人负责把关抽查，最后签字审批。月末由库管员汇总数据报服务中心出纳会计处。支付时需经分管负责人和分管领导签字。
3、大宗物资采购审批：大宗物资(烟酒、饮料类)由客室负责人根据实际情况提出采购申请，库管员负责验收入库。月末由库管员汇总数据报服务中心出纳会计处。支付时需经分管负责人和分管领导签字。
4、出库与核算：日常出库，应由库管员、厨师长或客室负责人签字，库管员要做好建帐记录和当日核算记录。
5、有关工作程序
收费：收取饭菜金原则上一律通过充值进餐卡进行，对个人不收现
金购饭菜，充卡收入要及时记帐，并附上售饭系统打印的相关资料，不得截留。在窗口售卖饭菜要及时扣款，不得吃人情餐、霸王餐。
金龙卡卡片销售：卡片采购后全数交专人登记，前台销售多少，领取多少。
支付：所有支付必须取得合法有效的凭证。办理齐全的手续后方可办理。
1)、现金支付;支付个人的工资、奖金、福利和小额购物、采购原料，支付时需经分管负责人和分管领导签字。
2)、银行转帐支付;超过现金支付限额(1000元)和所有可以通过转帐支付的费用一律采用银行转帐支付，支付前必须取得合法有效的原始凭证和相关附件资料(如赊帐月末一次性支付的必须有手续齐全的送货单)，在根据支付要求填写相关内容后，将原始凭证和转帐支票一起交出纳会计审核盖章。使用转帐支票必须建立转帐支票使用登记簿，将采购内容、经手人、使用支票号码、支付金额等在登记簿上登记清楚。费用支付后应及时办理相关手续，在登记簿上注明。严格按照有关规定正确使用转帐支票，防止事故发生。
6.库房核算;库房核算分工作餐库房和大宗物资库房，分别派专人管理。客室采购的所有原料一律通过库房进行核算，库房应严格按有关规范每天做好进出库手续和资料登记工作，保证进出有据，原始凭证手续齐全，帐目清楚，资料完整。为正确核算成本打好基础。防止走过场，严防资料不实，造成核算困难，各有关小组负责人应积极配合库房做好相关资料工作。发现问题及时核对，即时纠正。保证分
会计核算办法范文第5篇
存货核算系统培训教案
存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。本系统主要用于核算企业存货的入库成本、出库成本和结余成本，反映和监督存货的收发、领退和保管情况;反映和监督存货资金的占用情况。
一、应用本系统之前，应先录入的目录档案数据有(根据实际需要选择录入)：
存货分类：用于存货档案的设置和按存货分类的统计。
客户分类：用于客户档案的设置和按客户分类的统计。
供应商分类：用于供应商档案的设置和按供应商分类的统计。
部门档案：用于输入单据和按部门的统计。
职员档案：用于输入单据和按职员的统计。
客户档案：用于输入单据和按客户的统计。
供应商档案：用于输入单据和按供应商的统计。
存货档案：用于输入单据和按存货的统计。
仓库目录：用于输入单据、核算存货并按仓库进行统计。
收发类别：用于设置存货对方科目、输入单据，并按收发类别进行统计。
存货科目：用于生成凭证，并出科目明细账。
对方科目：用于生成凭证，并出科目差异账。
二、存货核算系统具体操作
1、 录入期初余额
账簿都应有期初数据,以保证其数据的连贯性,初次使用时,应先输入全部末级存货的期初余额。如果是第一次使用，必须使用此功能输入各存货的期初数据。如果系统中已有上年的数据，在使用【结转上年】后，上年各存货结存将自动结转上年。 【操作流程】
1、用鼠标单击【设置】菜单，并单击【期初数据】中的【期初余额】进入此功能。
2、选择要输入期初余额的仓库，所选仓库的计价方式显示在仓库右边。
3、输入此仓库的期初余额，并保存。 注意: 当使用存货核算时，如果不需要输入期初差异，可在此输入期初余额后，立即进行期初记账;如果需要输入期初差异，则应保存期初余额并退出，进入差异录入界面，输入完差异后，再进入期初余额进行期初记账。
2、 入库业务 (1)采购入库
对于工业企业，采购入库单一般指采购原材料验收入库时，所填制的入库单据;对于商业企业，一般指商品进货入库时，填制的入库单。无论是工业企业还是商业企业，采购入库单是企业入库单据的主要部分，因此在本系统中，采购入库单也是日常业务的主要原始单据之一。 【操作流程】
1.用鼠标单击【单据】，选择【入库单据】中的【采购入库单】，进入单据列表界面。
2.可按〖增加〗按钮，进入单据卡片录入状态，填制采购入库单，然后保存此单据，进入查询状态;如果所填单据作废，可选择放弃按钮，进入查询状态。
3.在查询状态时，用户可选择上张、下张、首张、末张等按钮，上下翻页查询单据内容。
1 用友软件标准讲义
提醒：
录入时，如果存货、供应商、客户档案已录入停用日期，则参照时不能再显示此存货、供应商、客户信息，不允许再做任何业务处理。 (2)产成品入库
产成品入库单是指工业企业生产的产成品、半成品入库时，所填制的入库单据，是本系统工业版中常用的原始单据之一。在本系统中，此功能用于输入正常产品入库及已入库的不合格产品红字退回的单据。 【操作流程】
1.用鼠标单击【单据】，选择【入库单据】中的【产成品入库单】，可输入单据过滤条件，进入单据列表界面。
2.可按〖增加〗按钮，进入单据卡片录入状态，填制产成品入库单，然后保存此单据，进入查询状态;如果所填单据作废，可选择放弃按钮，进入查询状态。
3.在查询状态时，用户可选择上张、下张、首张、末张等按钮，上下翻页查询单据内容。 (3)其他入库
其他入库单是指除采购入库、产成品入库等形式以外的存货的其他入库形式所填制的入库单据。在本系统中，此功能用于输入其他形式的正常入库及红字退出的单据。 【操作流程】
1.用鼠标单击【单据】，选择【入库单据】中的【其他入库单】，进入其他入库单列表界面。 2.可按〖增加〗按钮，进入单据卡片录入状态，填制其他入库单，然后保存此单据，进入查询状态;如果所填单据作废，可选择放弃按钮，进入查询状态。
3.在查询状态时，用户可选择上张、下张、首张、末张等按钮，上下翻页查询单据内容。
3、出库业务 (1)销售出库
对于工业企业，销售出库单一般指产成品销售出库时，所填制的出库单据;对于商业企业，一般指商品销售(包括受托代销商品)出库时，填制的出库单。无论是工业企业还是商业企业，销售出库单是企业出库单据的主要部分，因此在本系统中，销售出库单也是进行日常业务处理和记账的主要原始单据之一。 【操作流程】
1、用鼠标单击【单据】，选择【出库单据】中的【销售出库单】，进入单据列表界面。
2、可按〖增加〗按钮，进入单据卡片录入状态，填制销售出库单，然后保存此单据，进入查询状态;如果所填单据作废，可选择放弃按钮，进入查询状态。
3、在查询状态时，用户可选择上张、下张、首张、末张等按钮，上下翻页查询单据内容。 注意：
录入时，如果存货、供应商、客户档案已录入停用日期，则参照时不能再显示此存货、供应商、客户信息，不允许再做任何业务处理。 (2)材料出库
材料出库单是指工业企业领用材料时所填制的出库单据，是工业企业出库单据的主要部分;在本系统中，本功能用来录入正常情况下领用材料的出库单及退库单。 【操作流程】
1、用鼠标单击【单据】，选择【出库单据】中的【材料出库单】，进入单据列表界面。
2、按〖增加〗按钮，进入单据卡片录入状态，填制材料出库单，然后保存此单据，进入查询状态;如果所填单据作废，可选择放弃按钮，进入查询状态。
3、如果启用了库存管理系统，由仓库管理员输入、审核确认出库单。
(3)其他出库
2 用友软件标准讲义
其他出库单是指除销售出库、材料出库等形式以外的存货的其他出库形式所填制的出库单据。在本系统中，此功能用于输入其他形式的正常出库及红字退库的单据。 【操作流程】
1、用鼠标单击【单据】，选择【出库单据】中的【其他出库单】，进入单据列表界面。
2、可按〖增加〗按钮，进入单据卡片录入状态，填制其他出库单，然后保存此单据，进入查询状态;如果所填单据作废，可选择放弃按钮，进入查询状态。
3、如果启用了库存管理系统，由仓库管理员录入、审核确认出库单。
4、入出库调整业务
入(出)库调整单是对存货的入(出)库成本进行调整的单据，它只调整存货的金额，不调整存货的数量;它用来调整当月的入(出)库金额，并相应调整存货的结存金额;可针对单据进行调整，也可针对存货进行调整。 【操作流程】
1、用鼠标单击【单据】，选择【调整单据】中的【入库调整单】或【出库调整单】，进入单据卡片。
2、增加单据，进入录入状态，填制调整单，然后保存此单据，进入查询状态;如果所填单据作废，可选择放弃按钮，进入查询状态。
3、在查询状态时，用户可选择上张、下张、首张、末张等按钮，上下翻页查询单据内容。 注意：
入库调整单保存即记账，因此已保存的单据不可修改、删除。
5、计划价调整
提供计划价/售价随时调整的功能，并于调整后自动计算调整差异/差价，同时自动记账。 【操作流程】
1、用鼠标单击【处理】菜单，并单击【计划价/售价调整】进入此功能。
2、选择〖增加〗按钮，增加一张新调整单，输入调整单的表头信息，表体中自动显示此存货每一仓库/部门应调整的差异。
3、选择〖确认〗按钮，保存并自动记账。
6、单据记帐
单据记账用于将用户所输入的单据登记存货明细账、差异明细账/差价明细账。 【操作流程】
1、用鼠标单击【处理】菜单，并单击【正常单据记账】进入此功能。
2、输入查询条件并确认。
3、屏幕显示“未记账单据一览表”界面，用户在所要记账的单据前选择打或在工具栏单击〖全选〗，再单击〖记账〗，系统自动记账。
7、恢复单据记帐
恢复记账用于将用户已登记明细账的单据恢复到未记账状态。 【操作流程】
1、用鼠标单击【处理】菜单，并单击【恢复单据记账】进入此功能。
2、用户根据需要输入“仓库”、“单据类型”“恢复记账的日期”等查询条件，单击“确认”铵钮。
1、 屏幕显示“取消单据记账”界面，用户在所要记账的单据前“选择”打或在工具栏单击“全选”，再单击“恢复”，系统自动取消记账。
8、生成凭证
生成凭证用于对本会计月已记账单据生成凭证，并可对已生成的所有凭证进行查询显示;所生成的凭证可在账务系统中显示及生成科目总账。
3 用友软件标准讲义
【操作流程】
1、用鼠标单击【凭证】菜单，并单击【生成凭证】进入，屏幕显示“生成凭证”界面，选择所需生成的“凭证类别”，单击工具栏“选择”铵钮，在“查询条件”根据用户需要选择生成凭证的单据前打，以及相应条件，单击〖确认〗。
2、选择要生成凭证的记录，单击〖生成〗按钮或〖合成〗按钮。
3、显示所生成的凭证，用户可修改凭证类别、凭证摘要、借方科目、贷方科目、金额，可以增加或删除借贷方记录，但应保证借贷方金额相平，并等于所选记录的金额。
4、生成完凭证，选择〖确认〗按钮保存此凭证。 注意: 进入生成凭证功能时，用户可以选择单据生成凭证的条件。 存货系统制单时，对网络用户可以同时制单。如果没有使用总账系统，也提供生成凭证功能。 提醒：
如果用户没有定义该单据中的存货科目、差异科目和所对应的科目，则所生成的凭证没有科目，并且没有辅助账类。对没有科目的凭证，用户可在显示的凭证中填入科目，修改，或增加辅助账类的分录。
生成凭证时，为了方便用户操作，点生成时系统将提示用户第几行科目未填写，并自动将未填写科目的记录滚动到第一行上，供用户输入。
9、与总帐系统对帐
本功能用于存货核算系统与总账系统核对存货科目和差异科目在各会计月份借方、贷方发生金额、数量以及期末结存的金额、数量信息。 【操作流程】
1、用鼠标单击【凭证】菜单，并单击【与总账系统对账】进入此功能。
2、系统自动列出存货科目和差异科目的期初、发生及结存数据，该显示内容可通过【格式】按钮进行设置。
3、可选择【明细】按钮，列出每一科目的明细记录。
4、可在明细对帐记录查询中联查业务单据及凭证。 注意：
1、系统可以只进行数量核对、进行金额核对、数量金额全部核对，用户只需点击界面功能按钮最后的两个核对方式选择按钮后再点击“刷新”按钮即可将核对结果显示。
2、 对于核对结果是否两账相符，系统采用不同显示颜色加以区分，白色显示记录表示对账结果相平;兰色显示记录表示对账结果不平。
10、期末处理 (1)差异率计算
本功能用来计算计划价/售价方式核算的存货各月份的出库差异率，提供用户随时了解差异率的功能，包括以下三部分： a计算本月期末处理前的差异率
b查询以前月份或本月期末处理后的差异率 c查询以前月份的差异结转单 【操作流程】
1、用鼠标单击【处理】菜单，并单击【差异率计算】进入此功能。
2、输入查询条件后确认，如果选择当前会计月并且未进行期末处理，则显示差异率计算表;如果选择以前会计月或当前会计月并且已进行期末处理，则显示差异率查询表。
3、在显示窗体中，用户可选择〖差异结转单〗按钮，显示已期末处理月份的差异/差价结转单。
4 用友软件标准讲义
注意:
1、未进行期末处理的月份，其〖差异结转单〗按钮不可选择。
2、只有按计划价或售价核算的仓库或部门才能进入本功能。
(本模块所计算的本月差异率或差价率，不是本会计月的最终结果，只用于用户随时了解差异率或差价率的情况;只有进行期末处理时所计算的差异率或差价率，才用于出库差异或差价的结转计算。) (2)平均单价计算
提供用户随时了解全月平均单价的功能，包括以下两部分： a计算本月未进行期末处理的全月平均单价
b查询以前月份或本月已进行期末处理的全月平均单价 【操作流程】
1、用鼠标单击【处理】菜单，并单击【平均单价计算】进入此功能。
2、输入查询条件后确认，如果选择当前会计月并且未进行期末处理，则显示全月平均单价计算表;如果选择以前会计月或当前会计月并且已进行期末处理，则显示全月平均单价查询表。
3、在显示窗体中，用户可选择〖查询〗按钮，在进入查询界面，重新输入查询条件并确认。 注意:
1、只有按全月平均法计价的仓库才能进入本功能。
(本模块所计算的本月平均单价，不是本会计月的最终结果，只用于用户随时了解本月平均单价的情况;只有进行期末处理时所计算的平均单价，才用于计算出库成本。) (3)产成品成本分配
产成品成本分配单用于对已入库未记明细账的产成品进行成本分配;可随时对产成品入库单提供批量分配成本。 【操作流程】
1、用鼠标单击【处理】菜单，并单击【产成品成本分配单】进入此功能。
2、选择查询功能钮，进入查询界面。
3、输入查询条件并确认返回，表中将显示符合条件的存货。
4、输入需要分配的总成本。
5、选择进行分配按钮，把成本分配到产成品的入库单据上。 注意:
1、开始进入明细账时未显示存货明细账，当选择查询按钮并输入查询条件后，方可显示所选存货的明细账。
2、本系统可按产品的大类分配成本，其中包括红字入库单。
3、 成本分配时，如果存货、供应商、客户档案已录入停用日期，则不能再显示此存货、供应商、客户的记录信息，不允许再做任何业务处理。 (4)期末处理
当日常业务全部完成后，期末处理可自动计算按全月平均方式核算的存货的全月平均单价及其本会计月出库成本;自动计算按计划价/售价方式核算的存货的差异率/差价率及其本会计月的分摊差异/差价;并对已完成日常业务的仓库/部门做处理标志。系统提供恢复期末处理功能，但是在总账结账后将不可恢复。 【操作流程】
1、用鼠标单击【处理】菜单，并单击【期末处理】进入此功能。
2、选择要处理的仓库或部门，系统自动显示应期末处理的会计月份。
4、选择〖确认〗按钮，即可对所选仓库进行期末处理。
5 用友软件标准讲义
细节：
1当所选仓库/部门为全月平均方式核算时，系统自动计算此仓库/部门中各存货的全月平均单价，并计算本会计月的出库成本(不包括用户已填成本的出库)用户如果选择〖确认〗按钮，系统将对明细账回填出库成本，完成后，系统提示用户“期末处理完成!”。 2本月已进行期末处理的仓库/部门能取消期末处理。 提醒：
由于本系统可以处理压单不记账的情况，因此进行期末处理之前，用户应仔细检查是否本月业务还有未记账的单据;用户应做完本会计月的全部日常业务后，再做期末处理工作。 本月的单据如果用户不想记账，可以放在下个会计月进行记账，算下个会计月的单据。 (5)月末结帐
本功能用来进行月末结账工作，对本月账簿做结账标志。月末结账后将不能再进行当前会计月的工作，只能做下个会计月的日常工作。 【操作流程】
1、用鼠标单击【处理】菜单，并单击【月末结账】进入此功能。
2、选择〖确认〗进行结账;如果此月还有未处理的业务，应选择〖取消〗按钮，以便取消结账。 注意: 由于本会计月的单据可以压单下月记账，因此用户应检查本会计月工作是否已全部完成，只有在当前会计月所有工作全部完成的前提下，才能进行月末结账，否则会遗漏某些业务。 月末结账之前用户一定要进行数据备份，否则数据一旦发生错误，将造成无法挽回的后果。月末结账后将不能再做当前会计月的业务，只能做下个会计月的日常业务。 (11)帐表管理
会计核算办法范文第6篇
【摘 要】会计与统计作为经济社会中不可缺少的两种基本的核算手段，在企业的经营和管理过程中具有不可取代的地位，会计和和计算既有联系，又存在一定的差别，只有将会计和统计有机地进行协调统一，才能使企业的经济状况得到准确地梳理和改善。本文从会计核算与统计核算的相互关系出发，分析两种协调统一的必要性，然后提出了促进企业会计核算与统计核算协调统一的方法和对策。
【关键词】会计核算；统计核算；协调方法
一、 引言
在对企业或者公司进行经营管理的过程中，会计和统计以各自的不同核算职能对企业经济状况进行核算、监督和服务，两种核算方式的目标存在交集，必然会导致企业资源的共享。会计核算与统计核算是为企业提供经济信息的重要渠道，虽然二者存在一定的差异，但是两种能够相互补充和借鉴，在不影响各自的独立性的基础上，提升两者间的相关程度和完善程度，能够在一定程度上提高公司的经济效益。但在实际的应用过程中，由于存在许多不可抗拒的客观因素，使得会计核算和统计核算各自为政、相互独立，可能会导致大量的重复性劳动，无法确保企业经济信息的一致性和准确性，又阻碍了两者的协调统一，从而削弱了企业经济核算的整体必要性。
二、会计核算与统计核算的关系
1.会计核算与统计核算的联系
会计与统计均是经济管理领域基本的计量手段，二者相辅相成，促使了企业内部经济信息的共享，为企业战略制定和决策提供了相应的技术支持和辅助。会计核算与统计核算间的联系如下：
（1）从企业的角度来看，二者在对企业生产经营状况进行分析都需要生产总量指标、相对指标以及平衡指标等，而且两种存在的意义相同，都是为了核算和监督企业的生产经营情况，通过采集、整理和分析企业经济相关的信息，实现企业内部的信息资源共享，现代化的企业经营管理和战略决策均离不开会计和统计的有效协调。而且，会计和统计核算能够通过不同的角度对企业经济活动信息进行整理和分析，从专业的角度来看，两者是互补的。
（2）单纯从核算的角度来说，统计核算是企业会计核素的基础，会计对数据进行整理和分析的过程中需要利用多种不同的统计工具，而且会计核算过程中需要对原始凭证进行汇总和编制，期间会使用到大量統计分组、相对指标以及绝对指标等统计分析方法，高效准确的统计方法能够有效提升企业会计核算的整体水平。换个角度，统计核算也需要相应的会计资料和会计方法，企业统计核算常用的会计指标包括资产负债率、流动比率、流动资产周转率、经济效益综合指数以及速度比率等，以上指标均自于会计核算后所形成的财务报表，将会计核算产生的数据融入到统计核算过程中，能够有效地完善统计核算方法。
2.会计核算与统计核算的区别
（1）核算目标的不同
统计核算的核算目标是通过所有相关的统计指标对企业经济发展或者国民经济发展的某个方面进行统计分析，其主要面向于企业政策的制定和政府决策服务等领域。而会计核算的目标是向财务管理者说明企业目前的资产负债、经营情况以及资本流向等财务状况，对企业管理者的受托责任具体情况进行说明和反映；
（2）核算配比的不同
会计核算与统计核算在核算配比方面也是不同的，会计核算的配比基础是销售，而统计核算的配比基础是生产。会计核算的配比基础应当参考企业的盈亏状况，根据企业在特定时期的收入和支出来开展工作，主要通过时间配比和因果配比两个层次进行体现。统计核算通过计算增加值，密切关注企业经营过程的中间消耗和产出的相结合程度，以保证企业某个时期经济状况的真实性和准确性。
三、会计核算与统计核算的协调方法
1.制定会计、统计核算指标体系标准。对企业经济状况的核算必须具备同样的口径和计算标准，这是会计核算和统计核算协调统一的前提，也是进行财务评估和预测的基本，因此企业必须制定会计、统计核算指标体系标准，对核算标准进行规范。
2.促进会计核算和统计核算方法的相互调用的程度。通过统计学方法对财务状况进行预测，以提升企业在经济管理过程中的整体把控程度，从而提升 公司财务状况预测的合理性和准确性；同时，利用核算和统计学方法对企业的经营状况进行全方位的监督；使用会计规范工作促使核算工作的统一化和标准化，利用会计信息和会计指标对企业的统计报表进行统一，实现核算工作的归一化。
3.加快财会工作的信息化建设，更大程度地实现会计和统计信息的协调和共享。企业通过构建互联网和大数据的信息计算平台为会计和统计核算提供一个完备的数据沟通渠道。
四、结论
在企业经营管理的过程中，会计与统计作为经济社会中不可缺少的两种基本的核算手段，通过本文分析可知，会计和和计算既有联系，又存在一定的差别，只有将会计和统计有机地进行协调统一，才能使企业的经济状况得到准确地梳理和改善。本文提出了促进企业会计核算与统计核算协调统一的方法和对策，希望能够帮助读者经济管理领域方面产生些许帮助。
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