前言
将内部控制应用到行政事业单位管理中, 能够推动管理制度的健全和完善, 提升管理水平, 在保障国有财产安全完整的同时, 维护人民的根本利益, 确保建设服务型政府目标的顺利实现, 同时也能够实现行政事业单位自身的稳定发展。而从行政事业单位的角度, 内部控制建设在实践中暴露出不少难点问题, 这些问题对于内部控制的整体效果产生了不容忽视的影响, 需要做好应对和解决, 保证内部控制的实际效果。
一、行政事业单位内部控制建设难点
(一) 内控意识不到位
行政事业单位管理人员在开展内部管理的过程中, 一般都会明确应该如何从单位本身的情况出发, 实现科学管理, 但是对于内部控制, 很多时候并没有足够深入的了解和认知, 存在内控意识不到位的情况, 例如, 不明确内部控制的目标, 也不了解如何才能有效地实施内部控。这样的背景下, 行政事业单位在实施内部控制的过程中, 甚至会因为内部控制与传统管理模式的冲突而引发很多不必要的问题。
(二) 岗位设置不合理
相比较企业, 行政事业单位内部人员数量较少, 加上人员编制等问题的存在, 很多时候行政事业单位都存在一人分担多职的情况, 在对一些存在的问题进行解决时, 缺乏明确的责任划分, 岗位设置的不合理也给行政事业单位财务资金管理埋下了安全隐患。现阶段, 在多数行政事业单位中, 资金管理采用的都是先审批后审核的流程, 导致出纳岗位的工作人员并不不能直接参与一些重大内部事件的决策和管理, 也无法参与到经济业务中, 这种情况下出纳部门在经济事项方面的参与仅仅体现在最终财务发放上, 监督职能无法发挥出来。
(三) 内控制度不完善
内控制度不仅是行政事业单位内部控制建设的一个关键性内容, 也会对内部控制的效果产生不容忽视的影响。在推动内部控制改革的过程中, 行政事业单位会遇到各种各样的问题, 如果缺乏完善的管理制度, 很多问题将无法及时得到解决, 影响了内控改革的效果。例如, 我国虽然针对行政事业单位颁布了相应的《行政事业单位内部控制规范》, 但是相关文献并不完善无法为所有方面提供指导和规范, 而且将财务内部控制作为了内部控制建设的主要方面, 忽略了其他相关内容的建设。另外, 在不少行政事业单位中, 财务部门的职能仅仅体现在财务核算方面, 其他相关职能在很多时候都被忽略, 无法顺利发挥出来, 也有部分行政事业单位虽然建立起了相应的内部控制制度, 但是因为其本身与财务制度的矛盾冲突, 实际上也无法将作用切实发挥出来。
(四) 人员素质不达标
行政事业单位在开展财务管理的过程中, 需要高素质的财务管理人员来保证各项工作的顺利实施, 而管理人员的专业素质会对财务风险内部控制的效果产生直接影响。如果管理人员本身缺乏从业资格, 或者专业素质不佳, 必然会对财务管理工作的效率和效果造成影响, 导致财务信息违法或者缺乏真实性。现阶段, 部分行政事业单位在开展财务管理活动的过程中, 都存在有财务管理人员素质不高的情况, 没有能够及时对财务内控制度进行补充完善, 对于财务风险也缺乏相应的应对措施, 这样很容易引发损失。
二、行政事业单位内部控制建设对策
(一) 强化内控意识
完善的管理制度是保证内部控制顺利实施的基础, 从行政事业单位的角度分析, 在开展内部控制建设的过程中, 管理人员的内控意识相当关键, 领导层应该做出表率, 强化自身的内部控制意识, 明确内部控制在单位运营中的重要作用。同时, 行政事业单位可以定期或者不定期举办相应的内控制度建筑交流会议, 促进管理人员彼此交换各自对于内部控制的意见和看法, 提升内部控制意识。同时, 作为行政事业单位内部控制建设的直接参与者, 单位职员在行政事业单位运作过程中发挥着重要作用, 需要通过教育培训来提升其内部控制意识, 确保其同样能够认识到内部控制的重要性, 并且在自身的工作中主动配合。通过这样的方式, 行政事业单位能够营造出良好的内部控制氛围, 为内部控制的顺利实施奠定坚实基础。
(二) 优化岗位设置
行政事业单位在开展内部控制建设的过程中, 应该做好岗位设置的优化, 这样才能为各项工作的顺利开展提供可靠支撑, 而出纳岗位在其中发挥的作用更是至关重要, 甚至可以直接决定内部控制建设的效果。对此, 行政事业单位需要做好岗位设置的优化, 建立起完善的会计机构来行使出纳岗位的职能, 保证岗位设置的合理性。从《会计法》可知, 会计部门应该在内部建立起相应的稽核机构, 安排专人负责, 不能由穿人员兼任。在内部控制建设的过程中, 应该将出纳部门的职能充分发挥出来, 强化内部沟通和外部经济信息获取, 推动内部建设的全面落实。而在具体财务工作中, 出纳部门需要做好业务审批流程管理, 保证审批工作的规范性及合理性。在条件允许的情况下, 应该为出纳部门增加人手, 做到一人一职一责, 经济业务的处理必须保证分工明确, 避免出现一人身兼数职的情况。
(三) 完善管理制度
完善的内控管理制度是行政事业单位内部控制建设的关键环节, 如果缺乏健全完善的内部控制管理制度, 不仅很容易出现各种各样的问题, 也无法借助有效的管理制度来对问题进行解决, 甚至可能导致问题的恶化, 影响内控建设的整体进程。在内控建设中, 不完善的管理制度会影响重大问题的责任追究, 导致在遇到问题时各部门相互推卸责任。对此, 应该做好内部控制管理制度的完善, 强化对于财务管理的力度, 依照财务部门的业务性质以及岗位职责, 制定相应的管理制度和评价标准, 同时也应该健全上下级之间的管理制度, 明确内部责任, 做好职能划分, 确保内部控制的顺利实施。另外, 在信息管理方面, 同样应该建立起完善的管理制度, 对行政事业单位内部信息化管理进行完善, 改变以往信息交流不畅引发的各种问题, 进一步加深行政事业单位各部门之间的沟通联系, 保证问题解决的技术性和科学性。
(四) 强化人员队伍
市场经济环境下, 行政事业单位应该紧跟时代发展步伐, 掌握最新的技术需求, 为社会提供更加完善、更加优质的服务。而想要保证内部控制工作的顺利开展, 必须充分重视财务人员整体素质的影响, 采取有效措施来提升财务人员的专业素质。具体来讲, 一是应该做好现有人员专业素质的分析, 就关键岗位的员工专业能力进行评价, 做好人员的优化配置, 制定相应的人才需求计划。同时, 应该推动激励机制与公平机制的平衡, 实现员工和岗位的合理匹配, 在提高工作效率的同时, 也能够将每一个员工的能力切实发挥出来, 配合规范化的晋升制度, 确保员工能够看到自身的发展前途, 以此来强化其对于工作的动力;二是应该做好员工培训工作, 在强调内部控制建设的同时, 关注风险评估, 通过宣传教育和培训, 在单位内部营造出良好的内控环境, 确保员工可以树立起风险防控意识, 通过日常工作中的内部控制, 实现对财务风险的有效规避;三是应该重视外部人员招聘, 适当提高招聘门槛, 做好考核工作, 设置好新进人员的试用期, 对其在试用期内的表现进行评估, 如果人员的能力符合财务风险管理需求, 才能正式聘用。
三、结语
总而言之, 行政事业单位内部控制建设的质量直接关系着国家利益, 面对新的发展环境, 行政事业单位更是应该做好内部控制建设的改革及完善, 针对其中存在的难点问题做好分析, 采取切实可行的应对措施来对问题进行解决, 这样才能保证内部控制的有效性, 为行政事业单位的稳定健康发展提供可靠支撑。
摘要：对于行政事业单位而言, 面对新的发展环境, 必须及时对自身的观念认识进行更新, 构建起完善的内部控制体系, 对内部控制中存在的风险和问题进行防范和解决, 以此来保证国有资产安全完整。本文从行政事业单位内部控制建设的难点出发, 就其应对策略进行了分析, 希望能够促进行政事业单位内控管理水平的不断提高。
关键词：行政事业单位,内部控制建设,难点及对策
参考文献
[1] 段新红.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J].中国乡镇企业会计, 2019, (03) :213-214.
[2] 赵婧.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策研究[J].财经界 (学术版) , 2017, (12) :55.
[3] 宋院征.行政事业单位内部控制建设应注意的问题及对策思考[J].财会学习, 2017, (08) :246-247.