小伙伴们反映都在为论文烦恼，小编为大家精选了《独立审计观念论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。摘要：独立审计的诚信不仅关系到我国会计事业的发展，还影响企业的经济发展。独立审计诚信的问题主要表现在治理结构存在缺陷、相关法律不健全、组织结构的的不合理以及审计人员素质有待提高等方面，针对上述问题，通过完善结构、健全法律以及提高素质等方式加强独立审计的诚信建设，引导企业的健康稳定发展，因此，加强独立审计的诚信研究具有积极意义。
独立审计观念论文 篇1：
论独主审计质量的影响因素及其改善
[摘要]在我国，独立审计的重要性日益为人们所认识，注册会计师队 伍也在迅速扩大。然后，公众及社会对独立审计质量的种种批评，以至于“注册会计师在帮客户作假账”似乎成为公认的事实，又注册会计师职业的发展前景蒙上了阴影。注册会计师协会及政府有关部 门为了解决独立审计质量问题，从各方而，特别是在加大检查与惩罚力度方面作出了巨大的努力，并取得了一定的成效。但是，要从根本上解决问题，必须首先明确与改善独立审计质量的市场机制。本文拟在这方面作一初步探讨，并提出相应的建议。
[关键词]审计质量 影响因素 会计师
一、独立审计质量
水准的经济学思考市场经济中，任何一种产品或劳务的价格和质量要求取决于该种产品或劳务的巾场供需状况。经济学原理告诉我们，生产产品、提供劳务所耗费的社会资源，是决定该 种产品或劳务价值的客观基础，但价值的实现是一个社会过程，取决 于社会资源配置的客观约束。
注冊会计师所提供的会计专业 服务的价格与质量的决定，同样服 从于市场经济的客观规律。从需求 角度看，对注册会计师专业服务的 社会需要是多方面的，涉及不同的 利益团体，有企业管理当局、企业 所有者（股东大会或董事会）、政府、企业的潜在投资者、债权人、供 应商、顾客、企业员工等；从审计 的内容（口标）看，涉及到公允性、一贯性、合法性，舞弊违法行为的 检查，持续经营能力的检查，内部： 控制状况的检查，经营的经济件、 效率性、效果性以及与客户议定的 其它特定目标。对注册会计师专业 服务的特定社会需要的形成和变 化，成为注册会计师职业存在与发展的源泉和外在动力。从供应角度看，注册会计师能够提供的服务种类、质量，取决于注册会计师自身的数量、专业素质及会计师事务所管理水平等因素。为了满足对独立审计的特定社会需要，必然要将一定的社会资源分配于注册会计师职业。经济利益是注册会计帅职业发展的基本内在动因。然而，在特定社会的特定历史时期，注册会计师专业服务的供求之间可能是不平衡的。当供大于求时，可以依靠优胜劣汰而将部分供应者挤出市场，或 者通过创造或寻求新的需求，从而形成新的平衡。当供小于求时，则需要有新的社会资源投入注册会计师行业；或者，如果行业进入具有相当难度且无替代选择，客观上则要求调整社会需求。否则，在新的平衡形成之前，就会出现注册会计帅无法很好地满足社会需求。以至 服务质量下降的状况。
在我国，十分强调法律约束、职业道德教育、纪律制裁对提高独立审计质量的重要作用，却忽视广经济规律的客观制约。经济规律制 约是指客户所支付的价格决定了注册会计师服务质量的上限；不能设 想注册会计师可以不顾成本而单纯 退求服务质量。我国有关政府部门 以至于客户在对注册会计师提出新的审计任务和要求时，并没有考虑 供给方面的因素。也很少提及单独付费的问题。在我国审计准则制订 的过程中，主要考虑的是审计准则 的先进性以及与国际惯例接轨的要 求，对供给方面的参与及影响程度的关注则远远不够。我国改革井放 后最初的对注册会计师服务的社会 需求由政府的行政力量（法规）创 造。同时。通过政府部直接或间接创办会计师事务所创造供给，形 成了主要依靠行政手段促进独立审汁质量改进的惯性。因而，在独立 审计市场比过程中，首先需要解决的是观念的转变，应当从会计师事 务所是提供专业服务的经济组织的 认识出发。注重机制的建设，避免 因在独立审计质量问题上求成心 切。出现政府过度干预而形成效率 低下、事与愿违的结果。
二、影响独立审计质量的制度因素在市场经济条件下，特别是资事市场的运行中，由注册会计师实 施的财务报丧
独立审计发挥着不可或缺的作用：这种作用具体表现为 监督、预警和经济补偿三方面的机制对于独立审计质量的要求，正 是由这三方面的机制内在决定的。在发达国家。独立审计的三大机制 购主要内容包括如下几方面：首先。所有权与经营权的分离呈现代企业制度基本特征之。在 发达的资本市场中，这种分离更为彻底。为了保护投资者的利益，有 关法律（如美国的《证券法》和《证 券交易法》）明确规定，股票上市公 司的财务报表必须公开披露，公司的管理当局必须对报表的质量承担 法律责任：然而，由于利益冲突，专量知识、时间及空间等方面的限制，信息不对称问题始终存在。由注册会计师进行的独立审计，从专量角度就报表质量发表意见赋予报 表可信性。可以在一定程度上解决信息不对称问题。形成对受托管理 公司的当局履行其确认、计量、记 录与报告会计信息责任的独立监督。正是这种独立监督构成了维护 和加强委托人与受托人之间的相互信任，合理保障各自利益的基础。
其次，资本市场能否健康稳定发展，对国民经济的发展有着直接 的影响。资本市场愈发达、这种影响愈大。资本巾场在发挥其资源配 置的功能中，信息是最基本、最重 要的要素之一。投资者根据公司公布的财务报表反其他信息作山自己的投资决策。信息失真，就会导致 投资者决策失误和社会资源的不合理配置，甚至导致巨大经济危机。关国1929~1933年的经济危机就是一个例证。通过注册会计帅的审计，使得社会资源能够尽快、尽早地从管理差、缺乏社会需要和发展 潜力的企业小撤离，重新配置到社会所需要的企业或领域。这种微观卜对单个个企业的预警，可以有效地避免因问题被掩盖起来，众多企业日积月累。后一次性爆发危机，而给社会及投资者带来惨重损失。
最后，注册会计帅提供服务取得公费。但经济利益的驱动有可能 使注册会计师在工作中有失公正。 因此，需要在法律上规定。注册会 计师对其提供服务的质量及发表的 意见承担责任，并要求会计帅事务 所采用无限责任合伙制或其他证明 其承担责任能力的组织形式。一且注册会计师对财务报表表达厂不恰 当的审计意见而造成投资者损失 的，应当给予经济上的补偿。正是 这种补偿机制，成为社会信任注册会计师执业质量的制度及心理保证。一方向可以在一定程度上减少 投资者实际承担的损失，更重要的是在投资者心中建立起对注册会计师执业质量的信任，并督促注册 会计师不断地根据社会需要和预期改进工作质量，以质量促发展。
上述三项机制影响和决定着独立审计的质量。这种机制在不同社会环境中对独立审计的质量要求不同，审计质量的高低在很大程度上 受到这种制度的约束。因此，改善 审计质量的需要从制度的改善入手：第一，所有者需求决定对审计质量的要求。独立审计的监督机制主要是为了保护所有者的利益。审 计公费是所有者为了避免受托经营一方损害其利益而付出的成本的一部分。在我国，由于经济体制尚处 于转轨过程，国有股份所有者“虚位”现象较为严重。因而尽管法律、法规要求对国有企业及合有国家股份的企业进行审计，但如果国有代表并不真正需要审计，或者说并不需要高质量的审计，则审计只是一种形式。另外，在我国，所有者不到位的另一个表现是，上市公司虚 假报告通常只受到国家监管部门的惩处，很少有股东或潜在投资者诉 诸法律手段来保护自身的利益。证券市场投资者期望得到回报的主要 渠道不是上市公司的良好业绩，而是市场投机，政策保护。因此，审 计收费越少，他们自身的利益越多。我国企业，特别是国有企业产权制度的改革与完善，以及证券市 场的规范与发展，直接影响到对审计质量的实际要求。
第二，宏观监管需求决定对审计质量的要求。对会计师事务所审计目标的法律界定，反映了国家赋予独立审计的社会功能；由注册会计师职业界制订的审计准则，反 映了职业界对满足国家需要所作出的积极反应。然而，由于历史和社会环境的不同，相同的审计目标有着不同的内涵。例如，发达国家和我国的独立审计准则中，都要求注册会计师关注违反法规行为。然而在发达国家，市场经济体制以私有 经济为基础，国家制订的直接约束、规范企业行为的法律法规较 少。在我国，目前尚处于由计划经济向市场经济转换过程中，国有企 业和国有经济成份仍占有主导地 位，国家从行政管理者和所有者双 重身份出发，制订了内容繁多、十 分具体的各种法规来约束、规范企 业的行为，其中有的是为了保护国 家所有者的利益，有的是为履行国 家发展经济职能，有的则关系到国 民经济或市场经济的运行秩序。因此，在中国，检查违反法规行为意 味着注册会计师更大的任务和责任，需要更多的经济资源，也必然 因要求耗费过多的社会资源而无法实现。
因此，国家必须明确，在有限 的社会资源条件约束下，何种独立 审计目标对有效地发挥好国家宏观监控作用最为重要，这是合理确定独立审计质量目标与质量要求，充分利用有限的独立审计资源的另一 重要的制度基础。
第三，会计师事务所约束机制 影响对审计质量的要求。会计师事务所发挥其社会功能的前提条件之一，是注册会计师不仅在专业水平上，而且在经济基础方面，确有能 力对独立审计的质量承担经济责任。在发达因家，无限责任合伙制一直是会计师事务所的主要组织形式，直至本世纪80年代末、90年代初，才开始在法律上允许成立有限责任合伙制和有限责任公司制的 會计师事务所。但即使在法律上解 除了禁令，各会计师事务所仍然对采用有限责任合伙制十分谨慎。迄今为止，也很少有事务所采用有限 责任公司的组织形式。究其原因， 不是因为会计帅事务所不愿意规避风险，而是因为怕失去公众的信任、丧失 保障和提高审计质量的动力。在法律上允许采用有限合伙制和有限 责任公司制，一方面是由于法 律诉讼之多已危及注册会计师职业 界的生存和发展，从另一方面讲。 则是由于会计师事务所经过多年的 发展已积累了较强的经济实力，职 业责任保险也已具备了相当的规 模。如果没有这样的经济基础，投 资者及其他审计报告使用者对注册 会计师的信任就会丧失重要的心理 保障。
深入考察会计师事务所约束机 制的问题，还涉及会计师事务所规 模与客户规模相对应的内在要求。 如果会计师事务所规模从经济上， 人员数量与素质等方面与客户的规 模不对应，则其审计的质量难以保 障。国际五大会计师事务所包揽了 百分之八十五以上国际上最大的跨 国公司的审计业务。正是这种内在 要求的必然结果。
在我国，对违反职业道德弄虚 作假的注册会计师和会计师事务 所，在经济方面要求注册会计师和 会计师事务所给予赔偿还远远不 够。迄今据报导起诉的案件，集中 在少数地区和个别所，且主要涉及 验资业务。在国有企业审计中，几乎没有注册会计师及会计师事务所 因审计质量被起诉给予经济补偿 的。会计师事务所对审计质量承担 责任的经济约束缺乏刚性和力度， 是独立审计质量保障机制重要的制 度缺陷。
三、结论与建议综上所述，独立审计质量要求与社会需求审计目标紧密联系在一 起，在特定社会环境下可以达到的 一般水准，是一个复杂的社会过程，其中经济因素是基础，市场机 制的建设是保证。缺乏以经济为基 础的优胜劣汰的健全的市场机制， 仅仅靠监管机构的惩罚，难以从根 本上解决独立审计质量的问题。因 此，应该积极建立健全有关的制 度，促进健康的市场机制的形成和 完善。对此，笔者有以下建议：
1.配合新《会计法》的出台，股份期权制的试行，加大对企业管理当局的激励及惩处力度，改善企业 管理当局的责权利关系，增强企业持续健康发展的动力与压力。在贯 彻新的《会计法》过程中，必须使企业管理当局对会计信息失真、弄虚作假、欺骗股东和公众及政府的行为负起主要责任，而不是将会计师当作替罪羊。
2.应当通过适当的法规和监管。防止恶性压价竞争，从审汁收 费角度保护投资者利益。有关的监 管部门，国有企业主管部门和公司 董事会应充分关注审计收费过低的问题。可以要求会计报表（或费用 明细表）中单独列示审计收费，对 以压低收费争取客户给予经济处 罚：3.在提出对注册会计师新的业 务要求前，在审计准则制定及修订过程中。应加强政府有关部门的协作建立科学的协调与决策机制，强调民主化与透明度，理顺社会与注册会计师职业界的沟通渠道，使确定的独立审计目标及质量要求能 够保持社会需要与职业界水平之间 平衡。
4.促进会计师事务所的联合。 建立起具有足够规模的会计师事务 所以完成大型、超大型企业集团的审计业务。中注协可以提出客户规 模与事务所规模的对应关系的建议性意见，并鼓励事务所培养和宣传品牌，缩小国内所与外资所的收费差距，通过加强事务所自身力量促进审计质量的改善。
5.调整注册会计师执业质量的监管思路，对那些毫无专业水准， 无职业道德的个别注册会计师和事 务所应严厉惩处，对多数事务所执业质量中的问题应积极督促落实改进措施。要有针对性确定一定时期内对国民经济、企业发展、投资者 （所有者）利益有重大影响的领域，将这些领域的审计质量作为重点予以检查，以引导注册会计师从宏观 角度考虑审计质量标准与要求，使有限的社会资源发挥更大的社会作用。
6.加强审计方法的研究和审计 人员的培训。应当适应审计环境、对象及目标的变化，学习和引进先 进的审计理论与技术方法。注册会 计师必须通过学习和运用现代审计 的理论方法与手段，提高工作效率，改善市计质量，才能以有限的 审计资源尽可能地满足社会需要。
7.明确会计师事务所的经济性 质。不应当将为社会公共利益及客户利益服务与事务所的盈利对立起来，要让社会认识到注册会计师是一个专业水平高、风险较大、收益较好的职业。不应当提倡采用有限责任公司的组织形式。同时从税收角度考虑，要体现合伙制企业可以 避免双重纳税的优点。行业监管及政府有关部门应积极解决这一问题，使会计师事务所的责任与利益关系更好地统一起来。
作者：吴天赫
独立审计观念论文 篇2：
独立审计的诚信问题研究
摘要：独立审计的诚信不仅关系到我国会计事业的发展，还影响企业的经济发展。独立审计诚信的问题主要表现在治理结构存在缺陷、相关法律不健全、组织结构的的不合理以及审计人员素质有待提高等方面，针对上述问题，通过完善结构、健全法律以及提高素质等方式加强独立审计的诚信建设，引导企业的健康稳定发展，因此，加强独立审计的诚信研究具有积极意义。
关键词：独立审计；诚信；对策
独立、公正、客观是会计师的工作原则，会计师要从中立的角度，审计反映一定时期内企业经营情况的会计报表合法性以及公允性，为他人提供客观真实的鉴证服务。如果会计师在独立审计中，缺乏诚信，不仅会造成企业经济的损失，还会导致会计师的信用危机，因此，加强独立审计的诚信研究具有积极意义，能够帮助树立审计诚信观念，提高独立审计质量。
一、 独立审计概述
独立审计又称之为民间审计，它是指注册会计师在接受他人委托后，独立审查被审查企业的财务报表和其他相关资料，之后发表审计意见的有偿活动。独立审计担负的责任重，面临的风险高，在审计独立审计过程中，注册会计师缺乏诚信，不仅会造成企业信息的失真，还会损害独立审计的价值，因此需要重视独立审计的诚信问题。
二、 独立审计诚信的现状
根据我国证券监管部门的统计，在证券违法违规案件中，涉及弄虚作假诚信问题案例数量不断上升，会计师在明知企业的舞弊行为却不予揭露，与企业一同欺诈。中国银广厦等上市公司利用报表欺诈案件，中国中天勤会计师事务所舞弊案件，还有麦科特、亿安科技等事件，爆发的一连串的违法违规案件已经严重危及到独立审计的诚信，挫伤了投资者的信心，导致我国注册会计师的信用受到严重的挑战。这些案例中诚信的缺失主要表现在会计师事务所以及会计师的造假行为以及上市公司年度报表审计报告的失实等，这些问题使得我国的独立审计诚信面临着质疑，我们不得不对独立审计诚信问题进行思考分析。
三、 独立审计诚信问题产生的原因
（一） 上市企业不完备的治理机构
目前，我国上市企业的治理结构呈现出不合理的形式，我国的上市企业主要为国有企业和股份制企业，而作为上市公司的董事会，起不到经营管理的实际独立控制作用，并且企业董事会的结构组成也较为不合理。在审计过程中，由于信息的不对称性，企业的董事会难以发挥其正常的作用，企业管理者的角色有可能从被审计对象转变为审计的委托人，这样审计委托人为了达到某种目的，可以指定审计人员进行审计，他们之间的关系是成为了雇佣关系，影响审计机构的选择，很可能会妨碍独立审计工作的公正性以及真实性，不会对企业起到监督的作用。在市场经济活动中，企业的经营管理情况是属于商业机密的，为了企业的健康发展，不会把企业的经营信息对外公布，只会选择性的公布没有危害公司发展的信息，信息的披露是不完全的，又由于企业的财务管理制度的不完备，很可能造成信息的不对称，因而难以发现审计报告的正确与否，由此产生的诚信问题也不能够较早及时的发现出来。另外，由于国有企业的内部控制力较弱，难以发挥控制机制的作用，很可能会导致企业的领导着掌握企业的控制权，操纵企业的财务信息，这就增大了审计的难度。上市企业的监事会缺乏财务管理以及审计方面的知识，没有专门的专业人才，并且它只有监督权而没有其他的权利，很难发挥监督董事会以及管理层的作用，并且管理者很可能会为了实现自身的利益，而损害企业的财务管理，操纵会计信息。
（二） 独立审计的相关法律不健全
我国相关的审计法律体系已经基本建立，但是还不是很健全和完善，主要存在着以下几个方面的问题，第一，监管部门之间制定相关规定的冲突，我国的会计信息发布工作主要由财政部和证监会两部门负责，两个部门出于不同的考虑，很肯能造成相关规定之间的冲突，从而给审计工作带来一定的困扰，审计工作中有可能会出现模糊的信息；第二，在我国会计师的造假成本较低，并且相关法律规定的惩罚力度又不够，民事赔偿制度不完善，起诉成本又高，这些导致审计的法律风险降低，使会计师冒着风险违反相关规定从事审计工作，这是独立审计诚信问题产生的较为重要的原因之一。
（三） 组织结构不合理
根据相关规定，在我国境内，可以设置两种形式的事务所，分别是有限责任制事务所和合伙制事务所，这两种形式的事务所的审计工作具有同等的法律效力，但是在承担的法律责任却不同，有限责任公司的投资人对于所产生的债务承担有限的责任，而合伙企业的投资人则是无限责任，有限责任制的事务所承担的责任较少，经营的风险和赔偿责任都是相对较低的，并且还不需要连带责任的承担，事务所的重要部分是人力资本，如果人力资本不能受到严厉的约束和监督，会计师很可能会由于受到金钱的诱惑，做出违背相关规定的审计活动，并且采取各种受段逃避承担责任和经济的赔偿，由此产生不诚信的问题可以发现我国的会计事务所结构以及相关制度还有着明显的不足，需要加以完善。
（四） 会计人员素质较低
作为会计人员，不仅应该具有良好的专业技能，还应该具备优秀的品质，深厚的理论知识是解决审计工作问题的前提，并且还要跟上社会经济的发展，不断的补充自己的专业知识，能够对当前的审计工作有清楚的了解和认识。另外会计人员也应该加强自我道德的约束，会计人员直接接触企业的财务，应该能够抵制诱惑，正确行使自己的工作职责，与不诚信的行为做斗争，目前，我国的会计人员在综合素质方面呈现参差不齐的现象，部分会计人员的素质是有有待加强的。
四、 提高独立审计诚信的对策
（一） 完善上市企业的治理结构
国有企业一股独大的现象需要加以解决，深化变革企业的股权制度，可以采取国有股份减持的措施，实现股权的合理分配，还要改革企业的决策制度，增加中、小股东的投票比重，共同参与企业项目的决策，着力解决大股东操纵企业的局面，确保其他股东的合法权益、另外还应该改善审计委托制度，在企业内部设立审计委员会，隶属于企业的董事会，由审计委员会根据公司制度选择审计事务所，结算审计事务的相关费用，以提高审计工作的独立性，保证审计工作不受外界因素的干扰，保证审计工作的质量。同时还要改革监事会的制度，扩大监事会的权利，使它与审计委员会相互配合，共同监督企业的财务和审计工作。另外，完善激励和选拔制度，对企业管理者的选拔，要从综合方面考量，不仅要具有丰富的管理经验还应该有良好的道德水准，对于管理层的薪酬，实行与业绩相挂钩的措施，积极激励管理者的工作，减少管理层干扰企业会计信息。
（二） 改革组织体制
大力推行事务所合伙制，强化事务所承担的责任，积极推进有限责任制事务所向合伙制事务所的转变，增加会计事务所造成过失的成本，合伙制会计事务所是由合伙人的资产和事务所的资产共同承担过失责任，这就有力的约束了会计人员审计行为，增加事务所承担的风险，提高事务所的忧患意识。另外还可以创新事务所的模式，可以推进有限合伙事务所，确定承担的责任，划分无限责任和有限责任，利用两种形式的优势，保证会计事务所的正常开展业务，有效避免会计人员的不诚信行为，提高审计工作的质量，优化组织结构。
（三） 增强财会人员的综合素质
独立审计诚信问题的产生和财会人员的专业水平和道德素质有较大的联系，所以，增强财会人员的综合素质，可以从以下几个方面入手，第一，积极开展业务培训讲座，邀请经验丰富的会计师授课，提高财会人员的业务水平和理论知识，及时补充现代的审计知识和方法，同时注重道德教育，树立道德典型，彰显榜样的力量，使财会人员能够逐渐的提高自己的道德水准，在工作中能够诚实守信、乐于奉献；第二，财会人员要有创新的意识，现代社会的飞速发展，传统的审计知识很难适应现代企业的需要，审计知识更新的速度更快，财会人员应该不断完善自身的知识体系，跟上审计工作的时代变化，不断提高业务水平；第三，注重平时的道德教育，现代社会功利主义和拜金主义严重，审计人员很容易受到这些观念的侵蚀，从而在审计工作中表现出不诚信行为，因此，要在平时加强设计人员的职业道德和思想教育，倡导诚实守信、廉洁自律的作风，积极宣传审计法律知识，加强法律约束，以法律辅助道德教育，增强法制观念，树立良好的职业理想。
（四） 增强法律法规监督
逐渐健全审计相关的法律法规，增强法律法规的监督，加大对其违法违规行为的惩罚力度。目前，审计工作的不正当竞争行为还依然存在，不诚信的行为较为普遍，相关的法律法规的规定并不能解决现在存在的问题，因此，应该完善已有的法律法规，继续制定针对目前出现新问题的相关法律，加强监督部门的执法力度，积极查处审计工作中的不诚信问题，开展行业互查，建立有效的举报机制，从而加强审计行业的监管体系。（作者单位：绥化学院经济管理学院）
参考文献：
[1]王善平.独立审计的诚信问题会计研究[J].2012（7）.
[2]张玉兰.独立审计诚信缺失成因探究[J].现代商贸工业，2013（9）.
[3]刘亮论.独立审计的诚信问题[J].企业家天地·理论版，2008.
作者：白晶
独立审计观念论文 篇3：
对我国独立审计风险有关问题的探讨
摘 要 独立审计风险，指的是审计人员针对审计项目做出的审计结论因为偏离了实际的情况而承担相应责任以及损失的可能性。本文以独立审计风险的特征作为切入点，简单的探讨我国独立审计风险的有效防范措施。
关键词 独立审计 风险 特征 防范措施
随着审计事业的发展和人们法制观念的日益增强，社会上对审计人员法律责任的认识越来越清晰，审计风险已成为审计机构及审计人员所面临的一个无法回避的现实问题。因此，审计人员必须增强风险意识，准确把握其特征，努力适应复杂多变的审计环境，提高审计质量，有效地防范和控制审计风险。
一、独立审计风险的特征
（一）可控性
审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展。我们可以通过识别风险领域，通过努力，采取相应的措施，加以避免。
（二）潜在性
审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险，所以说独立审计风险只是一种可能的风险。
（三）偶然性
审计风险，是因为一些客观的原因才存在的，也有可能是因为审计工作人员的主观意识所造成的，但是由审计工作人员所造成的审计风险并不是有意识的，换句话来说，审计工作人员在偶然中造成了、接受了审计风险，并且在偶然中承担了审计风险所造成的后果。由此可以看出，审计风险具有偶然性。
（四）客观性
对于审计来说，无论是进行统计的抽样还是判断的抽样，如果根据样本审查结果来推断总体，就必然会产生一定的误差，而相关的审计人员就必须承担一定的风险，也就是说，审计风险的存在具有客观性，只能够尽可能的控制、防范，并不能够完全的消除。
（五）普遍性
审计存在着多个环节，而任何一个环节出了问题，都会造成一定的审计风险，而且有什么样的审计活动，就会存在与之相应的审计风险，这个审计风险最终会影响到总的审计风险，可以说审计风险存在于每一个环节，是普遍存在的现象。
二、我国独立审计风险的有效防范措施
（一）提高审计人员的综合素质
虽然说审计风险也会来自于其他的环节，但仍有不少原因与审计人员自身有关，而审计人员的综合素质则会直接的影响到审计的风险。正是因为这样，要想有效的防范独立审计风险，就必须先提高审计人员的综合素质，这样才能够更好的控制审计风险、降低审计风险。具体的实施内容包括以下两点：第一，在进行招聘工作的时候，必须严格的把好人才质量的关，对于不能够符合条件的人坚决不采用；第二，重视对已有人才的培养，社会在不断的发展，周围的环境在不断的变化，如果审计人员的相应素质不能够及时的提高，就难以适应行业的需求，所以说必须加强对已有人才的培养，使之能够不断的获得提高，从而防范独立审计风险的发生。
（二）建立健全审计质量控制制度
制度，是展开一切工作的必然前提，而建立、健全审计质量控制制度，关键要做好以下三点：第一，必须建立起综合的考核评价体系，而这个体系包括了工作人员的工作态度、工作的质量以及工作的能力等等，在具体的操作过程中，还应该秉持公正、科学、合理；第二，将具体的考核工作与工作人员的利益有机的联系在一起，也就是说工作人员所获得的薪资报酬、晋升机会等等，都将与切实的考核相关，不仅如此，还应该有相应的惩罚；第三，按照职责分离、交叉监控的原则，会计师事务所应建立独立的第二合伙人或主任会计师复核与签发报告制度，以保证业务质量，降低审计风险。
（三）改善审计环境
审计的环境直接的影响到审计业的发展，而一个良好的环境，则是降低审计职业、防止审计风险的必要条件，正是因为这样，必须更进一步的、不断的改善审计环境，具体内容包括了以下三点：第一，完善审计的相关法律、法规，加强审计的司法力度；第二，规范审计人员的行为。人的行为会根据周围的环境改变而改变，而只有不断的规范、约束审计人员的行为，才能够形成一定的模式，从而才能够有效的防范审计风险；第三，加强审计宣传工作。通过大力的宣传，能够有效的提高公众对于审计的客观认识、正确认识，既能够帮助公众更加的了解独立审计工作的特点，合理的利用审计报告服务于自己，又能够杜绝因为过分信赖已审会计报表而受到损失，从而保护自己的利益。
三、总结
总而言之，独立审计风险的存在是客观的、是普遍的，更是不可能完全杜绝、消除的，但是有效的防范措施以及控制措施却是可行的。所以说必须正确的认识到独立审计风险，通过有效的、可操作的途径来尽可能的防范、降低、缓解甚至是转移这些独立审计风险，以保证工作的顺利展开。
参考文献：
[1]王健栋.独立审计风险的成因分析.湖北经济学院学报(人文社会科学版).2007(05).
[2]金宗友.独立审计风险的成因及其防范.培训与研究-湖北教育学院学报.2004(05).
[3]姜礼民,郭雪梅.影响独立审计风险的因素分析.农场经济管理.2004(01).
作者：殷晓霞