税务会计范文第1篇
摘要：我国的会计制度包括企业税务会计和财务会计两个方面，企业的财务会计和税务会计在会计核算、会计目标和组成要素方面具有显著的差异。尽管税务会计和财务会计还要走向分离，但有利于减轻企业的赋税压力，推动企业的发展。本文简要介绍了对企业财务会计和税务会计的差异进行协调的重要作用，并且就如何协调企业财务会计与税务会计的差异提出了相应的对策，希望为企业财务会计与税务会计差异的协调工作提供一些参考依据。
关键词：财务会计 税务会计 差异 协调
在企业会计中，税务会计和财务会计是两个非常重要的方面。税务会计的主要内容是税务活动，而财务会计主要是确认企业已经发生的经济业务，并对其进行计量和记录。二者既有区别又有联系，要促进企业的可持续发展，就必须对企业财务会计与税务关系的差异进行协调。
一、对税务会计和财务会计的差异进行协调的作用
所有的财务会计制度指的是全面的核算与监督企业已经完成的资金运动，并将经济信息提供给信息使用的主体。所谓的税务会计指的是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报货值，二者相互联系、互有交叉。
在计划经济时代，税务会计和财务会计具有较高的重叠性，这是由于会计信息使用者主体比较单一。然而随着我国改革开放的不断深入、市场经济体制的不断完善，我国的会计信息使用者越来越多，税务会计信息和财务会计信息的使用主体可以是债权人，也可以是政府和投资者。由于投资主体的不同，对于会计信息的使用有着不同的要求，从而加大了财务会计和税务会计之间的差异。随着我国市场经济发展的水平越来越高，要对企业财务会计和税务会计的差异进行协调。只有二者具有高度的协调性，才能使国家税收管理的成本降低，有利于对经济结构进行优化，有利于帕累托最优的形成。不仅如此，对二者的差异进行协调也有利于企业制度和结构的优化，使企业的税收标准和纳税风险降低。
二、企业税务会计和财务会计的主要差异
（一）税务会计和财务会计具有不同的组成要素
企业税务会计的基本要素有4个，而企业财务会计的基本要素有6个，主要有费用、利润、负债和资产几个方面。与此同时，税务会计与企业的应缴纳税款有着直接的关系，例如应纳税额和纳税所得。
（二）税务会计和财务会计具有不同的目标
税务会计的主要目的是降低企业的纳税负担，保障企业的依法纳税。财务会计的主要目标是将有效的决策参考信息提供出来，推动企业的发展。
企业税务会计是一种管理活动，也就是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报和形成。税务会计的基础是税务法律法规，主要是核算企业的税务经济指标，使企业能够在遵守税务法律法规的基础上减轻赋税负担。
财务会计主要是核算和监督企业已经完成的资金运动系统，并将有效的经济信息提供给信息的使用主体。因此，财务会计信息的主要目标就是将真实、有效的信息提供出来，例如企业的财务经营状况和资产信息等，使投资者和管理者可以进行参考。
（三）税务会计和财务会计在核算方面的差异
税务会计和财务会计在核算依据、核算原则和核算对象等方面都存在着较大的差异。税务会计的核算对象是与企业税务有关的经济活动，例如税收变动核算，而财务会计的核算对象是企业一切经济活动的货币计量，在核算对象方面，财务会计拥有更大的核算范围。
财务会计的核算原则在于保障核算工作的稳定，并适当的结合税务会计。税务会计则属于法律范畴，涉及到企业的纳税，其原则在于严格遵守相关的法律法规。
财务会计核算主要是以企业的财务活动记录为依据，以会计准则和制度为依据，具有较大的灵活性，可以根据具体行业的不同进行调整。税务会计的核算必须以税务法律法规为依据，并对企业的纳税金额进行及时的申报和记录。因此，税务会计的特点在于客观性、统一性和强制性。任何行业的企业税务会计的核算依据都是税法，税务会计的特点保持不变。
三、对企业财务会计和税务会计进行协调
（一）构建完善的税务会计理论
我国发展税务会计理论的时间较短，当前的税务会计理论尚不完善，尚未形成完整的税务会计理论体系。因此，财务会计理论对于税务会计理论仍然有很大的影响作用，税务会计理论无法对二者的协调进行指导。这就需要不断对税务会计理论体系进行完善，将以我国的税法为依据、结合我国企业发展实际情况的税务会计理论体系建立起来，完成从税收学到税法学的转变。要以会计学的方法和理论为依据，通过会计系统体现企业应缴纳的税款。与此同时，在管理层面上税收法律法规和会计制度要相互配合与合作，对财务会计和税务会计的关系进行协调。
（二）对税务会计核算的内容进行完善
当前税务会计和财务会计从内容上具有较大的差别，独立于二者的协调发展，因此必须对税务会计核算的内容进行完善，不断缩小税务会计核算内容与财务会计核算内容之间的差别。例如在所得税的处理方面，要对税务会计和财务会计进行统一，减少税务会计和财务会计在内容上的不一致。要以所得税制度为基础，保障会计制度与税收人之间的统一。与此同时还要将应税费用的列支标准放宽，做到涵养税源、加大税收扣除，从而促进企业的正常发展。
（三）对核算基础进行统一
操作制度是我国企业税收的主要收付方式，操作制度的优点在于有利于保全税收、操作方式较为简单。而其缺点也非常明显，那就是会导致应缴纳所得税额和财务会计利润核算之间的差异，收入与费用的会计原则和会计可比性的信息质量之间出现矛盾，不能将我国税收公平公正的原则体现出来，也不利于企业财务会计和税务会计差异的协调。这就要求对核算基础进行统一，也就是在税务会计中，将会计计量的基础定为权责发生制，并对税务会计和财务会计之间的差异进行协调，保障税收的公正和公平。要对企业的所得税进行统一，对外资企业的所得税与内资企业的所得税进行平衡，进一步减小二者之间的差距，减轻内资企业的赋税压力。这也符合我国所得税改革的方向，符合市场经济体制建设的一般要求。
四、结语
我国正处于改革开放的深入时期，市场经济体制不断完善，国民经济迅速发展。在未来的会计制度发展中，税务会计和企业财务会计之间的分离是必然趋势。然而在我国当前的市场经济环境中既要考虑到税务会计和财务会计之间相互分离的大势所趋，对二者的职能进行有效的管理，更要考虑到企业的实际需要和经济发展的实际要求，对税务会计和财务会计的关系进行协调，实现协调与管理的统一，将良好的企业内部会计环境营造出来，促进企业的健康、协调发展，推动我国市场经济体制的不断完善。
参考文献：
[1]王莉均.基于增值税的财务会计与税务会计处理差异分析[J].财政监督，2014（17）.
[2]邓志勇，朱婕.财务会计与税务会计分离的系统性评价研究[J].财务与金融，2013（5）.
[3]何威.税务会计与财务会计的差异与协调发展模式[J].商场现代化，2012（5）.
[4]母大女.浅谈企业财务与税务之间的关系[J].科技信息，2012（2）.
（作者单位：昆明钢铁控股有限公司）
税务会计范文第2篇
摘要：现如今，随着我国经济的不断发展与进步，在经济方面的法律更加完善，在财税方面的法律法律也有了跟大的完善。再这样的工作背景下，财务会计和税务会计工作内容和职责都出现的一定的变化，在经济领域中，财务会计和税务会计是共同存在的，但是二者又有一定差异性，二者不能护卫一谈。为了能够明确财务会计和税务会计的关系，首先就要区分二者不同，然后在针对会计的特性区分二者之间的关系，做出针对性的管理计划，让会计管理能够具有很强的科学性。
关键词：财务会计;税务会计;关系处理
经济在发展进步的同时，对会计工作提出了更高的要求，并且各个行业之中对会计岗位的工作更加重视。在类型的角度看税务会计和会计都是整个会计工作中不可缺少的重要构成部分。为了能够推动经济的发展，发展财务和税务是十分有必要的。在日常工作中，税务和财务会计的工作整体逐渐完善。在整体上看，财会进行改革能够从本质上帮助财务工作提升信息完整质量，进而为经济决策提供完善的参考。但是在工作中，财务会计与税务会计之间的关系必须要处理好，要明确二者之间的差异，不断完善管理质量，进而整体提升管理质量。
一、财务会计与税务会计之间的关系
税务会计和财务会计从工作本质上是共同存在的，二者密不可分，联系密切。简单的说就是，财务会计是从税务会计延伸出来的，而财务会计又是税务会计的核心基础。在工作中完善财务会计能够帮助企业完成日常性的监督管理。而企业内部的会计工作方式，税务会计和财务会计一般情况下可以应用一样的会计准则。在工作方法上也能够也能够顾使用同样核算方式和工作流程。首先在信息方面的处理方式，财务会计提供的信息能够作为事件的基本参考，为信息处理提供了必要的根据。在企业的方面来说，内部的管理方式的核心就是财务会计，所以说财务会计和企业各时期的运营都是很强的联系。而使用税务会计能够检查企业不同时期的运营数据，统计各种数据信息的时候，还可以利用税务会计提供的信息制定税务表。在实际工作时，财务会计工作得出的数值和具体结论都能够为税务会计提供必要的参考依据。按照实际的核算机构，使用合适的方法进行处理，在财务管理中税法需要用来舒服常规性的资金周转，进一步稳定的财务运营环境。
然后企业制定的财务报告能够展示出财务会计和税务会计之间的关系协调情况。为了能够进一步完善企业财务管理，保证经济的平衡性，税务会计在工作中必须要协助财务会计，相互帮助，共同工作。在财务会计提供的报告中就能够直接体现出财务会计和税务会计之间的关系。有些时候，税务会计会在某种程度上影响财务会计的工作进展。而在这个时候，就必须要格外注意财务情况，比如：在财务工作中有时会看到递延税款的情况，在工作时，税务会计使用的法规必须要能够匹配企业的财务会计，二者共同遵守此法。为了能够让二者协调工作，必须要进一步完善二者的管理流程，让企业整体能够协调发展，共同完成企业财务工作的规划与完善。
二、财务会计和税务会计之间的差异性
随着经济不断全球化，虽然会计类型不同但是还是存在一定的联系。税务会计和财务会计之间也有一定的差异性。财务会计和税务会计并不是同一种类的会计，虽然有很强的联系性但是还存在一定的差一性，为了能够帮助企业更好的完成企业升级，必须要明确财务会计和税务会计之间的差一性，给企业完成日常运行发展提供必需的会计报告，让税务工作能够保持极强的科学性，不断推行企业发展与进步。
在会计的差异性中，必需要明确会计财务目标，在企业的基本工作中，税务会计必须要遵循相关的税法执行工作，在计税纳税中必须要严格按照税法执行工作，只有按照法律法规工作，才能够从本质上减少税收成本，给征税提供服务。在完善税收工作中，企业还要保持对税收情况的监督。同时，还要制定与企业现实相匹配的税收标准，用科学的方式监督税务会计工作。在企业的整体上来看，税务会计能够帮助惬意获得极为精准的会计信息和会计数据，为税收提供必要的支持。最大限度的优化税收的时效性，保证提高企业的经济效益。而在财务管理工作中，财务会计更加重视宏观的企业监管，重视惬意整体的经济管理。在工作上看，财务会计能够帮助企业记录下实时性企业资金动态于核算情况。财务会计能够满足企业内部的监管需求。并且财务会计提供的信息能够让企业在了解自身的经营状态后，设定更加合理的经营目标
然后就是核算的差异性，在核算工作中，二者的核算对象并不一样，而这需要在工作中根据核算对象的特性进行划分。针对各个种类的会计信息都是需要必要的监管。在经过财务的信息处理后，能过明确企业需要设置的财会目标。一般来说，财务会计会把经济项目作为自身的核算对象，然后分析企业自身的经营情况和企业运营情况，在分析后在进行决策。而税务会计是针对各种减免税收和企业资金进行核算的，其工作重点是各种类型的经济活动。通过仔细的计算就鞥能够分开种类不同的财会职务，然后在通过各种监督和管理方式，增加对会计工作的管理。
三、怎样处理二者之间的关系
（一）明确二者工作差异性
在工作要明确区分主二者的差异性，只有这样才能够帮助企业完成会计基本目标的落实，减少财务会计和税务会计的工作冲突。针对不同两种的会计，必须要设置科学合理的分离原则。在企业监管中，要做好二者的区分，避免两种会计出现混淆。而作为以企业的管理者需要适当扩大二者的差异性，避免出现二者混淆，最大限度的给出正确决策，让企业能够长期稳定进步。
（二）促进二者关系的协调性
在财务会计和税务会计工作中有必要，促进二者的协调发展。再这样的工作基础上财务和税务分属不同的监管部门，但是不能缺少其中任意一个，在企业发展中，需要财务政策又需要税收政策。对两种不同政策的协调，就要规划职责，促进财务会计和税务会计的协调性，现如今，我国经济发展速度不断加快，企业需要要根据本地信息，在经济管理方面做好管理工作。针对财务会计和岁五块之间差异性做好协调，妥善完成控制。只有这样才能够更好的完成企业进步。
四、结合语
在企业发展中，必须要明确财务会计和税务会计的差异性，做好二者的协调发展，只有这样才能够做好企业的经济发展，讓财务管理环境和税收环境能够得到稳定的保证，必须要在工作，清晰的认知二者的联系性和差异性，做好信息的处理，给企业发展提供必要的基础信息，让企业能够不断提升自身的经济实力，进而更好的发展与进步。
参考文献：
[1] 黄书田.处理税务会计与财务会计的关系分析[J].农村经济与科技，2020，31（04）：83-84.
[2] 王雁.浅议财务会计和税务会计之间关系的协同[J].现代商业，2018（23）：145-146.
[3] 夏琼.财务会计与税务会计的关系及其协调性探讨[J].科技经济导刊，2018，26（14）：244.
税务会计范文第3篇
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税务会计范文第4篇
一、企业有关税务会计与财务会计的主要差异
1.从所得税方面看其差异
从会计学的角度看两者的差异表现两个方面，即永久性差异和时间性差异，通常有两种方法对所得税核算，一是应付税款法，二是纳税影响会计法。从税法角度看所得税，通常表现在对所得税的成本费进行计算上，有二种可扣除项目和不可扣除项目，除此之外还关系到关资产、损失、收益的处理等内容。
2.从增值税方面看其差异
在新的会计准则颁布实施以后，在增值税和税法进行确认大概是相同的，不过在目的和原则上存在差异，主要表现在税法方面对增值税的确认更加的宽泛和广泛。
(1)售后回购增值税的处理。比如A公司于2011年5 月1日作为销售方对B公司供应一批产品，总价格为120万元人民币，其中增值税17万元，成本为80万元。根据合同的约定A公司到10月30日将以130万元人民币进行购回。由于购回的费用比原来供应价格高，其中的差额应该按期计提利息，时间长度就是在回购期间，这个要计算编入财务费用的。不过在税收上是不同的，应该纳入销售和采购两项经济业务中。
(2)赊销货物增殖税的处理。企业在赊销货物中，增值税发票按照货物的全款已经开出，但是也存在一定的问题，那就是不符合收入确认的条件的，但是如果货款回收有问题的话，那这个经济活动获得的收益就不可能正常的进入到企业中来，如果设备到客户方还没有正常安装调试完成的话，就可能出现风险报酬没有转移，那在会计上就不能算为确定的收入。
3.从收入、营业税等看其差异
(1)从收入看差异。收入是影响企业税负和经济效益的首要因素。公司的一些捐赠收入、投资人的投资在税法上则是收入。企业一些视同销售行为也属于收入的范围。从这里边我们就可以知道，在范围广泛性方面，税法收入比会计收入要广泛得多。从税法方面看的话，确认的收入除了包含会计收入，还包含捐赠收入、非货币交换收入和债务重组收入、视同销售等。
(2)从营业税看差异。根据营业税条例的规定我们可以知道，营业税的纳税业务发生时间为纳税人收讫主营业务收入款项或取得索取主营业务收入款项凭据的当天，当纳税人以预收款形式提供应税劳务、转让土地使用权等无形资产、销售不动产时，按税法规定应计缴营业税，而财务会计则只以“预收账款(或应收账款)”计入负债，只有当提供劳务、转让无形资产、销售不动产符合会计标准规定的收入确认条件时才确认为主营业务收入。
(3)从固定资产核素看差异。不同的企业可以根据自身特点合理确定固定资产的使用年限和预计净残值，合理地选择折旧方法。某公司根据自身的特点，对房屋厂房等使用年限平均法，对公司的运货卡车采用工作量法，其他设备按照其特点选择适当的方法处理。
(4)从计提资产减值准备看差异。当发现可能发生减值迹象，会估计其可收回金额，当可收回金额低于其账面价值时，就将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。企业还有些无法确定其使用寿命的无形资产，公司财务人员每年会进行减值测试。在核算中要注意，资产减值损失一经确认不得转回。
二、税务会计与财务会计的协调发展模式
1.税务会计与财务会计协调发展的原因
税务会计与财务会计在分离程度上如果比较高的情况，对于税务来讲，如果分离程度比较高就会出现一些不好的影响。对于谨慎性原则如果使用超出正常范围，那就会给企业带来一些空隙，这些空虚就可以让企业来增大利润，如果这两者分离程度较高，也会给企业带来所得税征管方面的困难，当然，分离程度较高也给政府税务部门带来很多的困难，比如工作难度增大，成本也会随之增加。
2.税务会计与财务会计的协调发展模式
(1)加强政策宣传与会计信息披露。不管是税务部门还是财政部门在宣传方面都要加大，确保能把会计和税法一些内容的宣传和培训都归入正常的工作范畴，这样的话就可以增加会计制度和税收法规协调的效果。
(2)会计要素确认、计量、记录和报告的协调。第一会计制度在各个方面都进行了规范，不过，对于税法来说就并没有做出相关硬性的规定，因此就应该给出一些调整;如果对所得税的影响还在正常范围内的话，有或者只要对政策执行和所得税征管不会有影响的话就可以将所得税政策与会计政策调整相同。第二企业在会计计算中，对于会计账簿的纪录和会计报表中的金额不能擅自更改，只能利用年终纳税调整法进行调整。
(3)会计处理方法上的协调。在社会经济中，由于影响的方面很多，会计估算在不确定性性和核算纳税额两者中有很大的差异，可以应用税收的相关规定进行调节。在现实中，很多企业比较倾向于应用税法的相关规定进行核算。
现在，关于会计制度与税法差异的协调，暂时不存在一个非常安全的模式。而加强企业会计制度与税法差异的协调又是十分重要的。因此，必须合理分析企业会计制度与税法的之间差异，并且结合当前的经济发展形势选择最可行的协调模式，进一步完善企业的会计制度和税收法规。
参考文献：
税务会计范文第5篇
一、单项选择题(共5题，每题2分)
第1题(已答). 税制构成要素中，用以区分不同税种的是( )。
A. 征税对象 B. 税率 C. 纳税义务人 D. 税目
【参考答案】A 【答案解析】
第2题(已答). 在税法理论中被称为税基的是( )。
A. 应税收入 B. 计税依据 C. 税率
D. 允许扣除的费用 【参考答案】B 【答案解析】
第3题(已答). 纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )日内，持相关证件向税务局申请办理变更登记。
A. 10 B. 15 C. 30 D. 60 【参考答案】C 【答案解析】
第4题(已答). 所得税递延的前提是( )。
A. 货币时间价值 B. 持续经营 C. 纳税会计主体 D. 年度会计核算 【参考答案】B 【答案解析】
第5题(已答). 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起( )日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。
A. 10 B. 15 C. 30 D. 60 【参考答案】C 【答案解析】
二、多项选择题(共5题，每题3分)
第6题(已答). 税务登记的基本类型包括( )。
A. 设立登记 B. 变更登记 C. 注销登记
D. 停业复业登记
【参考答案】ABCD 【答案解析】
第7题(已答). 税收减免的形式一般包括( )。
A. 减税 B. 免税 C. 起征点
D. 免征额
【参考答案】ABCD 【答案解析】
第8题(已答). 纳税人的权利有( )。
A. 知情权 B. 税收监督权 C. 税收法律救济权 D. 依法要求听证的权利 【参考答案】ABCD 【答案解析】
第9题(已答). 我国现行税法中规定使用的税率有( )。
A. 比例税率 B. 平均税率 C. 累进税率
D. 定额税率
【参考答案】ACD 【答案解析】
第10题(已答). 税收制度的基本要素包括( )。 A. 纳税人 B. 征税对象 C. 税目
D. 税率
【参考答案】ABCD 【答案解析】
主观题 共5题(满分75分)
三、简答题(共5题，每题15分)
第11题(已答). 简述纳税申报的方式和基本内容。
【参考答案】提示：我国目前的纳税申报方式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。其中数据电文申报的手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真等。
【本题分数】15分 【本题得分】8.0分
第12题(已答). 与财务会计相比，税务会计有何特点?
【参考答案】提示：1)税法导向性(或法定性);2)协调性;3)广泛性;4)税务筹划性。
【本题分数】15分 【本题得分】13.0分
第13题(已答). 简述税收制度的概念和设计原则。
【参考答案】参考答案：税收制度亦称税收法律制度，简称税制，它是国家各种税收法令和征收办法的总称。它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。 设计最佳税收制度应遵循的原则：公平原则和效率原则。其中公平原则又具体包括：受益原则和纳税能力原则。
【本题分数】15分 【本题得分】13.0分
第14题(已答). 简述税款缴纳方式。 【参考答案】提示：根据有关规定，纳税人税款缴纳方式主要有以下几种：1)查账征收;2)核定征收，具体又分为：查定征收;查验征收;定期定额征收;核定应税所得率;3)代扣代缴、代收代缴;4)其他缴纳方式，如委托纳税，邮寄申报纳税等方式。
【本题分数】15分 【本题得分】5.0分
第15题(已答). 简述税务会计的基本前提。
【参考答案】提示：1)纳税会计主体;2)持续经营;3)货币时间价值;4)纳税会计期间;5)年度会计核算。
【本题分数】15分 【本题得分】15.0分
客观题 共10题(满分25分)
一、单项选择题(共5题，每题2分)
第1题(已答). 某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有( )。
A. 用于免征增值税项目的购进货物 B. 外购生产设备 C. 外购职工生活用水电 D. 外购发给职工的节日慰问品 【参考答案】B 【答案解析】
第2题(已答). 我国现行的增值税类型是( )。
A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 流通型增值税 【参考答案】C 【答案解析】
第3题(已答). 关于关税特点的说法，正确的是( )。
A. 关税的高低对进口国的生产影响较大.对国际贸易影响不大 B. 关税是多环节价内税 C. 关税是单一环节的价外税
D. 关税不仅对进出境的货物征税.还对进出境的劳务征税 【参考答案】C 【答案解析】
第4题(已答). 根据营业税的规定，下列业务中应按邮电通信业税目征收营业税的有( )。
A. 代办电信工程 B. 电话机安装 C. 高速公路建设 D. 修缮工程作业 【参考答案】B 【答案解析】
第5题(已答). 下列各项行为不需缴纳消费税的是( )。
A. 将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B. 将自产的应税消费品对外投资的 C. 将自产的酒精用于继续生产粮食白酒
D. 将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 【参考答案】C 【答案解析】
二、多项选择题(共5题，每题3分)
第6题(已答). 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。
A. 某歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售酒水 B. 某汽修厂提供汽车修理服务同时销售汽车零部件 C. 某商店销售空调并负责为用户安装
D. 建筑安装企业承包工程并负责施工的同时.给建设单位提供外购的建筑材料 【参考答案】AD 【答案解析】
第7题(已答). 下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有( )。
A. 小规模纳税人的标准由国务院财政.税务主管部门规定
B. 小规模纳税人实行简易办法征收增值税.一般不得使用增值税专用发票 C. 非企业性单位.不经常发生应税行为的企业.可选择按小规模纳税人纳税 D. 年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户.也只能按照小规模纳税人纳税 【参考答案】ABC 【答案解析】
第8题(已答). 外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有( )。
A. 外购一批材料用于工程建设 B. 外购的货物无偿赠送他人 C. 外购的产品由于管理不善被盗 D. 外购的货物用于投资 【参考答案】AC 【答案解析】
第9题(已答). 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。
A. 将货物分配给股东.为货物移送的当天 B. 采用预收货款结算方式的.为收到货款的当天
C. 采取委托银行收款方式的.为发出货物并办妥手续的当天 D. 将货物作为投资的.为货物使用的当天 【参考答案】AC 【答案解析】
第10题(已答). 进境物品的纳税义务人是指( )。
A. 携带物品进境的入境人员 B. 进境邮递物品的收件人 C. 以其他方式进口物品的收件人 D. 进境物品的邮寄人 【参考答案】ABC 【答案解析】
主观题 共6题(满分75分)
三、简答题(共3题，每题10分)
第11题(已答). 什么是销项税额?企业销项税额的确认有什么规定?
【参考答案】答题要点：销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计税依据是一般纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
【本题分数】10分 【本题得分】7.0分
第12题(已答). 试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。 【参考答案】答题要点：(1)自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税;如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税;如果用于其他方面，则视同销售进行计税。(2)委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税;如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。
【本题分数】10分 【本题得分】9.0分
第13题(已答). 什么是进项税额?企业进项税额的抵扣有什么规定?
【参考答案】答题要点：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。目前我国税法允许扣除的进项税额有两类：一是凭票抵扣，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。
【本题分数】10分 【本题得分】10.0分
四、案例分析(共3题，每题15分)
第14题(已答). 某影剧院1月份业务收入如下：电影门票收入120 000元，代售某歌舞团表演门票收入50 000元，从中收取场地租金6 000元。要求：计算该影剧院当月应纳营业税税额，并作会计处理。
【参考答案】电影门票收入按文化体育业税目征收营业税： 120 0003%=3 600(元) 场地租金按服务业税目征收营业税： 6 0005%=300(元) 影剧院当月应纳营业税合计： 3 600+300=3 900) 计提营业税时，编制会计分录如下：
借： 营业税金及附加 贷： 应交税费应交营业税
【本题分数】15分 【本题得分】5.0分
3 900
3 900
第15题(已答). 某建筑公司的工程承包总收入10 000 000 元，其中支付给某工程队分包工程价款 1 000 000 元。要求：计算该建筑公司应缴营业税并作会计处理。
【参考答案】(1)收到承包款时：
借： 银行存款 贷： 主营业务收入
应付账款 10 000 000
9 000 000 1 000 000
(2)计算营业税时： 应缴纳营业税税额=(10 000 000-1 000 000)3%=270 000(元) 代扣代缴营业税税额=1 000 0003%=30 000(元)
借： 营业税金及附加
应付账款 贷： 应交税费应交营业税
(3)缴纳营业税时：
270 000
30 000
300 000 300 000
300 000 970 000
970 000
借： 应交税费应交营业税 贷： 银行存款
(4)支付分包工程款时：
借： 应付账款 贷： 银行存款
【本题分数】15分 【本题得分】11.0分
第16题(已答). 某进出口公司出口10 000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10%。假定计税日外汇牌价为USD100=CNY625。计算应纳出口关税。
【参考答案】(1)计算该批磷的完税价格： 完税价格=10 000500÷(1+10%)=4 545 455(美元) (2)将美元价折合为人民币完税价格： 4 545 4556.25=28 409 094(元) (3)计算该公司应纳出口关税： 应纳出口关税税额=28 409 09410%=2 840 909(元)
客观题 共10题(满分25分)
一、单项选择题(共5题，每题2分)
第1题(已答). 个人所得税的纳税义务人不包括( )。
A. 一人有限公司 B. 个体工商户 C. 合伙企业的合伙人 D. 个人独资企业投资者 【参考答案】A 【答案解析】
第2题(已答). 根据《企业所得税法》的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是()。
A. 海水养殖.内陆养殖的所得.免征企业所得税
B. 国家重点扶持的公共基础设施项目.自获利年度起享受三免三减半 C. 采取缩短折旧年限方法的.最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50% D. 加速折旧优惠中可采用缩短年限.采取双倍余额递减法或者年数总和法 【参考答案】D 【答案解析】
第3题(已答). 现行《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起( )，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。
A. 45日内 B. 2个月内 C. 4个月内 D. 5个月内
【参考答案】D 【答案解析】
第4题(已答). 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为( )万元。
A. 20 B. 30 C. 40 D. 50 【参考答案】C 【答案解析】
第5题(已答). A公司于2012年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，则2012年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。
A. 35.1 B. 170 C. 30 D. 140 【参考答案】C 【答案解析】
二、多项选择题(共5题，每题3分)
第6题(已答). 非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括( )。
A. 提供劳务的场所 B. 办事机构
C. 开采自然资源的场所 D. 来华人员居住地 【参考答案】ABC 【答案解析】
第7题(已答). 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有( )。
A. 租金收入
B. 因债权人原因确实无法支付的应付款项 C. 转让无形资产所有权的收入 D. 特许权使用费收入 【参考答案】AD 【答案解析】
第8题(已答). 以下属于印花税的纳税义务人的有( )。
A. 合同的保人 B. 合同的鉴定人 C. 立据人
D. 领受人
【参考答案】CD 【答案解析】
第9题(已答). 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。
A. 发生的合理的劳动保护支出 B. 转让固定资产发生的费用 C. 企业计提的坏账准备 D. 企业营业机构之间支付的租金 【参考答案】AB 【答案解析】
第10题(已答). 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有( )。
A. 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额.产生的应纳税暂时性差异 B. 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额.产生的可抵扣暂时性差异 C. 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额.产生的应纳税暂时性差异
D. 期末按公允价值调增投资性房地产的金额.产生的应纳税暂时性差异 【参考答案】BCD 【答案解析】
主观题 共6题(满分75分)
三、简答题(共3题，每题10分)
第11题(已答). 简述城镇土地使用税纳税人。
【参考答案】答题要点：城镇土地使用税的纳税人是指在我国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，通常包括以下几类：拥有土地使用权的单位和个人;拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的代管人或实际使用人为纳税人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
【本题分数】10分 【本题得分】7.0分
第12题(已答). 简述我国房产税的计税依据。
【参考答案】答题要点： 房产税的计税依据按房产用途不同，分为从价计征和从租计征。 (1)从价计征：对自用的经营性房产，计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。 (2)从租计征：对出租出借的经营性房产，房产税的计税依据为房屋租金收入。 如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额从租计征。
【本题分数】10分 【本题得分】10.0分
第13题(已答). 简述征收印花税的意义。
【参考答案】答题要点： 征收印花税具有多方面的意义： 第一，可以通过对各种应税凭证贴花和检查，加强对凭证的管理，及时了解和掌握纳税人的经济活动情况和税源变化情况，有助于对其他税种的征管;促使各种经济活动合法化、规范化，促进经济往来各方信守合同，提高合同兑现率。 第二，印花税由纳税人自行贴花完税，并实行轻税重罚，有助于提高纳税人自觉纳税的法制观念。 第三，开辟税源，增加财政收入。印花税虽然税负很轻，但征收面广，可以积少成多，有利于国家积累资金。 第四，印花税是多数国家采用的税种，开征印花税有利于在对外交往中维护我国的经济权益。 第五，印花税作为一种地方税种，有利于分税制财政体系的建立。
【本题分数】10分 【本题得分】9.0分
四、案例分析(共3题，每题15分)
第14题(已答). 某企业适用的所得税税率为25%。第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为10 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧;税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。第3年年末，该企业对该项固定资产计提了400 000元的减值准备。计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少?
【参考答案】第2年年末该项设备的账面价值=10 000 000-1 000 000=9 000 000(元) 第2年年末该项设备的计税基础=10 000 000-2 000 000=8 000 000(元) 第2年年末应纳税暂时性差异=9 000 000-8 000 000=1 000 000(元) 第2年年末应确认递延所得税负债=1 000 00025%=250 000(元) 第3年年末该项设备的账面价值=10 000 000-1 000 000-1 000 000-400 000 =7 600 000(元) 第3年年末该项设备的计税基础=10 000 000-2 000 000-1 600 000 =6 400 000(元) 第3年年末应纳税暂时性差异=7 600 000-6 400 000=1 200 000(元) 第3年年末递延所得税负债余额=1 200 00025%=300 000(元) 第3年年末应确认递延所得税负债=300 000-250 000=50 000(元)
【本题分数】15分 【本题得分】12.0分
第15题(已答). 某企业第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为15 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、预计净残值同会计处理。第3年年末企业对该项固定资产计提了600 000元的固定资产减值准备，该企业所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，该企业第3年年末应确认递延所得税资产多少元?
【参考答案】第2年年末该项设备的计税基础=15 000 000-1 500 000=13 500 000(元) 第2年年末该项设备的账面价值=15 000 000-3 000 000=12 000 000(元) 第2年年末可抵扣暂时性差异=13 500 000-12 000 000=1 500 000(元) 第2年年末应确认递延所得税资产=1 500 00025%=375 000(元) 第3年年末该项设备的计税基础=15 000 000-1 500 000-1 500 000 =12 000 000(元) 第3年年末该项设备的账面价值=15 000 000-3 000 000-2 400 000-600 000=9 000 000(元) 第3年年末可抵扣暂时性差异余额=12 000 000-9 000 000=3 000 000(元) 第3年年末递延所得税资产余额=3 000 00025%=750 000(元) 第3年年末应确认递延所得税资产=750 000-375 000=375 000(元)
【本题分数】15分 【本题得分】15.0分
第16题(已答). 某房地产开发公司2月份转让一栋写字楼，取得收入200 000 000元。按规定交纳营业税10 000 000元，城市维护建设税700 000元，教育费附加300 000元;为建该楼取得土地使用权而支付的地价款及有关费用30 000 000元;房地产开发成本70 000 000元;管理费用和财务费用共计20 000 000元，其中该写字楼应分摊的借款利息支出7 000 000元(含罚息500 000元)，并能提供金融机构证明。该地区规定其他费用扣除比例为10%。要求：计算该企业应纳的土地增值税，并作相应的账务处理。
【参考答案】(1)计算应纳土地增值税税额： 扣除项目金额=30 000 000+70 000 000+(7 000 000-500 000)+11 000 000[S1]+(30 000 000+70 000 000)10%=127 500 000(元) 土地增值额=200 000 000-127 500 000=72 500 000(元) 土地增值额占扣除项目金额的比例=72 500 000÷127 500 000100% =56.9% 应纳土地增值税税额=72 500 00040%-127 500 0005% =29 000 000-6 375 000=22 625 000(元) (2)会计处理为：。 计提土地增值税时：
借： 营业税金及附加 22 625 000 贷： 应交税费应交土地增值税 22 625 000 实际缴纳土地增值税时：
借： 应交税费应交土地增值税 贷： 银行存款
22 625 000