税务筹划方法范文第1篇
［摘 要］中小企业在我国社会经济的发展中扮演着重要角色。如何才能利用税法促进中小企业的发展已经成为社会各界探讨的热点话题。税务筹划在国外的发展已经相对成熟,在我国还只是刚刚起步,但发展速度快,很多企业已经开始注重通过税务筹划来减少不必要的开支,从而提升企业竞争力。企业的税务筹划是在依法纳税的前提下进行的,主要在于提升中小企业的财务管理水平,增强企业理财意识。
［关键词］中小企业；税务筹划；筹划方法
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随着我国市场经济的不断发展,税收已经普及到经济社会的各个领域,作为企业纳税人都有减轻税负的动机,以最小的投入获取比较好的产出,这是企业进行税务筹划的主要出发点。本文主要就中小企业的税务筹划进行了分析,对中小企业税收筹划的目标以及优化中小企业税收筹划的方法给予了分析,以期提升我国中小企业的税收筹划水平。
1 税务筹划的概念
税务筹划又被称作是纳税筹划,其本质是纳税人为了维护自己的权益,在法律范围内,通过对理财活动、经营活动的事先活动与安排以达到减少纳税额度的目的,是通过纳税合理规避从而达到利益最大化的一种经济行为。税务筹划的主要特点是它是一项事前行为,具有一定的预见性、长期性以及合法性等特点。
税务筹划产生的主要原因是经济利益的最大化,这是资本的本质所必需的。税务是企业日常的一种支出行为,作为企业肯定希望越少越好,减轻企业的税务是企业最为直接的税务筹划动力。
2 中小企业进行税务筹划的现状分析
随着税务筹划在很多大型跨国公司企业的普遍使用,已经使得国内很多中小企业对于税务筹划越来越重视。但在进行税务筹划过程中,也要树立起风险意识,从而避免出现偷税漏税,难以实现税务筹划的问题。税务筹划在西方已有很长的历史,而在中国很多中小企业却才刚开始进行税务筹划方面的尝试。
减轻税务负担是中小企业进行税务筹划的主要目标。企业作为纳税人,最大化的减少纳税额度,追求自身经济利益是其永恒的目标。中小企业需要自我发展,通过生产经营活动获取经济利益,从而保证企业的健康发展。要实现企业经济利益的最大化,一方面靠收入扩大,而另一方面则靠的是成本降低。税务成本可以看做是企业的一项开支,企业减轻税务有利于实现经济利益的最大化。
3 我国中小企业税务筹划的常用方法
3.1 事前税务筹划
企业税务筹划的事前筹划是在进行投资新项目或者是企业成立之初所进行的税务筹划。进行事前筹划侧重对税务的预见性,主要需要了解企业的成产经营的情况、资金的构成以及企业产品和人员情况,当然最重要是要了解企业可能享受到的一些税务优惠以及企业可能涉及的一些税种。如对于印花税的筹划,很多企业认为印花税的金额小,对印花税不够重视。印花税是按照基本公积和实收资本的额度来进行收取的。所以企业在注册其公司的时候,只要可以达到公司法规定的最低额度就达到了筹划的目的,既可以减少印花税的税额,还可以降低负有限责任的风险。
固定资产的折旧方面,一般企业会尽可能的采取加速折旧法。这样可以使企业在固定资产的投资尽快收回，从而降低资产投资的风险；在进行增值税筹划的时候,进行税额的入账时间和数额直接影响到了当期的纳税额。这就要求企业在支付货款的时候尽早取得进项税发票。以便使得进项税额可以足额扣除。对于有进出口权的企业应该尽力扩大出口的销售额,出口的部分有可能享受“免抵退”或者零税率的国家政策,可以增加企业的税后收益。在进行企业员工的个人所得税筹划时,企业应该将员工的工资与奖金进行各个月份的平均发放,以避免出现超过额定限额而增加不必要的税额。
3.2 事中税务筹划
事中的税务筹划发生在企业生产经营的过程中,随着市场的变化,企业经营方面也会发生各种调整,此时同样涉及税务筹划,此时的税务筹划主要是对事前的税务筹划进行补救性措施以减少税负,此时需重点注意成本的筹划,在会计计算方法上,对于可以享受优惠政策的与不能享受税务优惠的产品区别开，不能混合进行销售成本计算。对外投资方面,如果不需要控股的,要考虑投资的比率。低于20%的可采用成本法,成本法不需要按期调整,所以可以递延纳税。
4 中小企业在进行税务筹划中存在的主要问题
一方面中小企业的管理层对税务筹划不够重视,对税务筹划以及税务筹划的作用认识不足,这为中小企业进行筹划增加了很多不确定性和风险。另一方面,国家税务政策的变化也是企业进行税务筹划的风险之一,由于税务筹划主要发生在事前,中途如遇国家税务政策的调整,很容易使原先合法的税务措施变得违法。另外企业对自身税务筹划的目的不够明确也是导致企业税务筹划产生风险的重要方面。
5 改进中小企业税务筹划的对策分析
5.1 正确认识中小企业税务筹划的目标
税务筹划的目标是在一定的条件下,进而追求税后利润的最大化,从而实现企业的利益最大化和企业财务目标。作为中小企业,税务筹划的目标是减少税务,实现经济利益最大化,因此中小企业在进行税务筹划的过程中,一定要树立起来风险意识。认真分析各种风险可能产生的不利因素,从而采取积极有效的预防措施,从而避免陷入偷税漏税,触犯国家法律,达到实现中小企业进行税务筹划的最终目标。
5.2 选择有效的税务筹划方法
税务筹划是在税法允许的范畴之内,以实现税后利润最大化作为目标。那么中小企业首先要做的就是要选选择低税负的方案。一般选择低税负的方案可以选择税基最小、适用税率最小以及减税最大化等内容。另外可以进行投资地区的选择,不同地区的税率政策会有所不同,企业在进行对外投资的时候,需要考虑适合投资区域的税务政策的内容。最后,在税法所允许的范畴内,应该选择递延纳税,从而有利于企业资金的合理使用。递延纳税一般包含申请延缓纳税以及递延税基两个方面。另外在会计准则的范畴内实现低税负的最优方案,如选择在费用的分摊方法以及固定资产折旧的计提方法等方面做出最优选择。
5.3 注重筹划人才的培养建设
企业税务筹划是一项高层次的系统工程和理财活动,这就要求税务筹划人员不仅仅要具备会计方面的知识,还需要具备金融、投资等方面的专业知识。中小企业由于受制于规模等方面的限制,人才队伍不够健全,很多工作不能独立完成,这种情况下,可以请税务筹划的专家来进行企业的税务筹划,以此来提高企业税务筹划的规范性与合理性。同时企业自身也要加强企业会计人员培养,从而提升自己筹划队伍的建设水平。
5.4 优化企业税务筹划的环境
中小企业应该正确树立依法纳税的理念,这个是进行税务筹划的先决条件。同时要依法进行财会会计凭证,账册报表的设立,这是企业进行税务筹划的前提条件,因此中小企业首先要规范会计基础工作,为进行税务筹划打下牢靠的基础环境。另外企业在进行税务筹划的过程中,要注意遵循成本效益的原则,以保证企业税务筹划目标能够实现。在进行税务筹划时,只有充分的考虑到了税务筹划的成本,这一项税务筹划的方案才是合理和可接受的,只有当税务筹划的成本低于所得的收益的时候,这项税务筹划的方案才是可以被接受的。一项成功的税务筹划方案必然是多种方法合理优化的结果,其选择的标准是在企业税负相对小的情况下,实现企业整体利益的最大化。
6 结 论
总之,税务筹划是一项复杂的系统工程,涉及面极广,是一个理论与实践并重的专门领域。税务筹划对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义,理应引起企业和国家的高度重视,希望广大企业在正确引导、正确使用这项经济手段的过程中,更加合理地减少税负，避免风险,使企业更好地赢利。
参考文献：
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［4］王秋军,李振怀.税务筹划的应用［J］.时代经贸,2007(S9).
税务筹划方法范文第2篇
一、单选题(共20题)
1、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查方法可分为审阅法和(C)。
A、抽查法B、顺查法C、核对法D、逆查法
2、 账务检查方法是指对稽查对象的( C)等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
A、 纳税申报、会计账簿、原始单据
B、 会计报表、会计账簿、原始单据
C、 会计报表、会计账簿、会计凭证
D、 核算软件、会计账簿、会计凭证
3、适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的查账方法是( B)。
A、核对法B、审阅法C、控制计算法D、比较分析法
4、在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符，但具有一定限度，需结合其他检查方法的查账方法是(D)。
A、审阅法B、详查法C、逆查法D、核对法
5、下列查账方法不适用于某些特别重要项目检查的是( A)。
A、逆查法B、顺查法C、详查法D、抽查法
6、在税务稽查过程中，适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性进行核查的分析方法是( C)。
A、控制计算法B、相关比率比较分析法
C、绝对数比较分析法D、构成比率比较分析法
7、 账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为(C)。
A、顺查法和逆查法B、详查法和抽查法
C、 审阅法和核对法D、 详查法和核对法
8、税务稽查人员通过深入检查现场，对被查事项或需要核实的事项进行实地视察和了解，考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一种调查方法是( B)。
A、查询法B 、观察法C、外调法D、盘存法
9、(C)是指对审查过程发现的疑点和问题，通过调查和询问的方式，证实某些问题或取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。
A、外调法B 、观察法C、查询法D、盘存法
10、在税务稽查中，对有疑点的凭证、账项记录或者其他经济业务，通过派
出检查人员到稽查对象以外、与该项业务相联系的单位(或个人)进行实地调查，或者委托对方税务机关协查，以查实问题的一种检查方法是( C)。
A、查询法B、面询法C、外调法D、函询法
11、在调查中，由稽查人员向有关人员当面了解、核实情况的检查方法是(A)。
A、面询法B、咨询法C、观察法D、核对法
12、在实地盘点中采用监盘形式的，盘点工作结束后，稽查人员应根据盘点情况，撰写(C)。
A、盘点明细表B、盘点汇总表C、盘点备忘录D、盘点复核表
13、盘点实物资产时必须由(C)主导。
A、稽查对象的财务人员B、稽查对象的实物资产保管人员
C、稽查人员D、无利害关联关系的第三方人员
14、下列财务会计软件中，主要使用对象是电力行业的是(C)。
A、用友B、金蝶C、远光/远方D、灵狐
15、财务会计软件中，与税务稽查工作有着最直接联系的是( A)。
A、会计核算软件B、会计管理软件C、会计决策软件D、会计统计软件
16、实地盘点结果确定后，应由(D)在盘点表上签字，以明确责任。
A、实物保管员和稽查人员B、企业财务负责人和稽查人员
C、稽查人员和工作人员D、所有在场人员
17、根据盘存的目的、方法、范围不同，盘存法可以分为( B)和其他盘存法(包括数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等)。
A、永续盘存法B、实地盘存法C、个别盘存法D、部分盘存法
18、在电子查账的工作步骤中，(B)是对电算化企业检查的第一步，也是关键的一步。
A、电子数据的整理B、电子数据的收集
C、电子数据的疑点分析D、电子数据的问题核实
19、(D)是核对法最基本，也是最核心的内容和步骤。可以发现会计核算过程中的疑点和线索，有助于进一步拓展检查思路和方向。
A、原始记录核对B、对账单核对
C、会计资料与其他资料之间的核对D、会计资料之间的相互核对
20、对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比分析，这种分析方法是(B)。
A、相关比率分析法B、绝对数比较分析法
C、构成比率分析法D、控制计算法
二、多选题(共18题)
1、税务检查基本方法是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为( AD)，依法采取的各种手段和措施的总称。
A、 发现税收违法问题B、取得企业信息
C、对企业纳税评估D、收集相关证据
2、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查的可分( AC)。
A、审阅法B、顺查法C、核对法D、逆查法
3. 账务检查方法是指对稽查对象的( ACD)等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
A、会计报表B、纳税申报C、 会计账簿D、会计凭证
4、表表核对的重点有(ABCD)。
A、核对本期报表与上期报表之间有关项目是否一致
B、核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符
C、核对不同报表之间的勾稽关系是否正常
D.核对主表与附表有关项目是否相符
5.详查法的适用范围包括(AD)。
A、为了发现重大问题而进行的专案检查
B、适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查
C、适用于对内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查
D、规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业
6、通过账账核对，可以发现下列问题(ABD)。
A、利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入
B、在建工程耗用外购货物未作进项税额转出
C、报表之间的勾稽关系是否正常
D、以物易物销售货物未计销售
7、详查法和抽查法的不同可以表现在以下方面(ABCD)。
A、税务检查的基础不同B、税务检查的内容不同
C、税务检查的环境不同D、税务检查所使用的基本方法不同
8、 账务检查方法按照查账顺序分为( B )，按照审查的详细程度分为( C )，按照审查方法分为( D)。
A、审阅法和抽查法B、 顺查法和逆查法
C、详查法和抽查法D、 审阅法和核对法
9、在税务稽查过程中，根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为
( ABCD)。
A、观察法B 、查询法C、外调法D、盘存法E、顺查法
10、在税务调查方法中，根据查询方式的不同，查询法可以分为( AC)。
A、面询法B 、电话问询法C、函询法D、咨询法
11、税务稽查人员在实施询问时，可采取以下措施：(ABC)
A、选择适当的询问地点B、营造恰当的询问气氛
C、选择需要的询问内容D、必要时可采取引供、诱供技巧
12、外调法主要用于外部证据的核实、取证，包括(AD)。
A、函调B、函询法C、核对法D、派人外调
13、在实地盘点时，实地盘点成员中，至少要有( BCD)，同时，还应有必要的工作人员。
A、一名稽查人员B、二名稽查人员
C、一名财务负责人D、一名实物保管人
14、在实地盘点时，稽查人员根据检查的需要可以采用(BC)盘点形式。
A、委托稽查对象盘点法B、直盘法C、监盘法D、抽查法 1
5、在实施实地盘点前，应做好下列(BCDEF)盘点准备。
A、和稽查对象协商盘点形式B、确定需要盘点的实物
C、确定参加盘点的人员D、编制账面存货明细表
E、准备连续编号的实物盘点标签和盘点记录表格、检查的度量衡具 F、选择适当的盘点时间
16、
16、采用监盘形式的，稽查人员除了对盘点现场和盘点过程进行监督与管理外，还应对下列(ABC)财物进行复点、复验。
A、现金B、有价证券C、贵重物品D、银行存款明细账
17、下列财务会计软件中，企业使用面较广的是( AD)。
A、用友B、浪潮国强C、金算盘D、金蝶E、管家婆
18、功能完备的财务会计软件是会计信息系统的核心，它又可分为( ABC)。
A、会计核算软件B、会计管理软件C、会计决策软件D、会计统计软件
三、判断改错题(共15)
1、核对法最基本，也是最核心的内容和步骤是会计资料的核对。()
2、在实地盘存过程中，白条可以用来冲抵库存实物。( X)
3、账务检查方法按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为顺查法和逆查法。 ( X)
4、逆查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。(X )
5、 顺查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严
格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。( X)
6、抽查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了揭露重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些(某类)特定项目、事项所进行的检查。(X)
7、询问中，检查人员可以采取巧设问、指证、开门见山、傍敲侧击以及引供、诱供等策略，掌握询问的主动权。( X)
8、在实施询问时，询问地点可以选择在企业或税务机关，也可根据被询问人的要求，在可能的情况下选择在双方认可的地点。()
9、在采取函询法进行调查时，税务稽查人员对已收到的回函及附带的证据材料，无需经过分析、鉴别，即可作为检查证据予以固定。(X)
10、采取外调法时，委托对方税务机关调查的，获取的证据应附对方税务机关的证明和有关说明材料。()
11、外调法主要用于被查对象内部证据的核实、取证。(X)
12、通过委托对方税务机关协查，以查实问题的检查方法是函询法。( X)
13、在实地盘点中，盘点时间的选择，以白天上班时进行为原则。(X)
14、
14、在实施实地盘点法时,仅就实物资产进行清点,对白条、票据、其他抵押物等不需要清点。
税务筹划方法范文第3篇
甘卓霞
(潘卫铭，地方税务局官员。)
透过具有丰富执业经验的税务稽查人员与企业财务人员的双角度的综合分析，相信正经受税收自查压力的企业能够从中学习借鉴到相关技巧。2009年，国家税务总局稽查局下达了1000亿元的稽查任务，各地稽查局已展开了对重点行业的税务检查。
受累于世界经济形势快速下滑，以及2009年国家为扩大内需、促进经济增长而陆续出台并实施了大规模结构性减税优惠政策的影响，我国上半年税收总收入完成29530.07亿元，同比下降了6%，减收1895.68亿元，形势之严峻是多年未有过的。为了扭转这一局面，国家税务总局稽查局一改多年以来不下收入任务的习惯，给全国税务稽查系统下达了1000亿元的任务，而去年全国查补入库的税款只有500亿元。时间紧任务重，光依靠查账完成稽查任务几乎是不可能实现的。于是，为了在短时间内完成任务，各地稽查局的工作重点都转移到了安排企业进行自查上来。从今年4月份起，总局稽查局首先要求中央企业进行自查，最近一段时间，各地方国税局、地税局的稽查局开始安排地方的纳税大户进行自查。一场税务稽查风暴紧随着台风“莫拉克”迅猛刮来。要想安然度过“台风期”，企业须应对得法。
企业自查技巧与原则：
如前所述，稽查局这次开展的企业自查最主要目的是完成税款入库任务。所以，如果贵企业一不小心有欠税了，或者说企业“高瞻远瞩”故意留着一部分税不交，那么笔者就要“恭喜”贵企业了。拿这些欠税去交差，当然金额不能太小，只要能收上欠税，稽查局一般不会再找贵企业的“麻烦”。如果这部分欠税已经在征管部门挂号了，又能引起征管部门和稽查部门的相互博弈，到时候贵企业就是那个得利的“渔翁”。这样说来，似乎是不照章纳税的倒还容易过关，或许有时候确实是这样。当然，我们并不鼓励企业这种做法。
那么多少金额合适呢?这里没有一个具体的标准，据说有些地方稽查局内部有不成文的规定，就是企业报的自查数一般不得少于该企业上一纳税总额的1.5%。1.5%的数字也符合统计学原理。2008年全国税收收入完成54218亿元，其中稽查局查补入库的税款是513亿元，占0.94%，考虑到今年稽查任务增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。
当然，大多数企业并不能“有幸”欠税，若不是由于资金周转不灵，企业一般也不会故意留着一块税不交，因为这样会增加被加收滞纳金的风险。所以，绝大部分企业都要老老实实的自查。那么怎样才能过关而不至于遭到稽查局的重点检查呢?
首先，企业要重视此次税务检查。衡量自己在当地所处的地位，是不是当地的纳税大户?是不是当地行业的领头羊?如果是，企业应该明白自己毫无疑问已成为了税务检查的重点对象，稽查局会把优势力量集中于纳税大户身上，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此企业切不可轻视。
其次，企业应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍。比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，房地产开发企业预收账款的增加也会导致产权转移书据印花税纳税义务的发生。还有土地使用税，2008年，很多地方都大幅度提高了单位税额，稽查局借助税务机关的征管信息系统，或者直接从财务报表上就可以看出，企业所交的土地使用税是否足额。这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。
最后，企业应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。
表面上的税款报上去后，如果稽查局觉得还不满意，或者尚未达到想要的数字，一般会给企业第二次自查的机会，这是最后的机会，企业应该多与稽查局的同志沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。
重点行业自查要点：
今年税务检查的重点行业是房地产开发企业、建筑安装业、大型连锁超市，下面就这三个行业应注意的问题做一些提示。
一、房开企业开发产品自用及销售：
关于房地产开发企业自用开发产品应否缴纳所得税的问题，按规定，2008年以前的自用开发产品需要视同销售缴纳企业所得税，2008年1月1日以后自用的开发产品不需要视同销售缴纳企业所得税，这一点是不少房开企业容易忽视的问题。
房地产商无正当理由，以明显偏低的价格将商品房销售给本公司股东及相关联企业及个人，不仅要按市场价补交营业税、土地增值税、企业所得税，还要负责代扣代缴股东所享受到的折扣的个人所得税。
二、建筑安装企业的营业税计税时点：
根据财政部、国家税务总局2006年12月下发的财税【2006】177号文件《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，“纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款(包括提供原材料、动力和其它物资，不含预收工程价款)日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间;合同未明确付款(同上)日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。”但据笔者所知，目前大部分建筑安装企业仍然是以开具发票的时点为纳税义务发生时间的，或是以收到预付款为纳税义务发生时间。此文件的执行时间是从2007年1月1日起，企业应该结合这次自查，调整纳税义务发生时间。
三、大型连锁超市营业税与增值税的划分：
作为企业，面临的最尴尬问题也许就是国税、地税同时就一项业务拥有征税权，企业两边都不敢得罪，而且万一交错了地方，还会增加纳税成本。
超市的业务中最容易混淆的就是超市收取供应商的返利和促销费、上架费、进场费、运输费等各种费用的划分。根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发【2004】136号)文件的规定，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入(即返利)，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。因此超市应对照该文件的规定正确核算和划分增值税与营业税，对于税务机关的不合理要求可以据理力争。
易被忽略问题提示 ：
一、价外费用的纳税问题。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其它各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。在会计实务中，收取的价外费用一般是计入往来账或是直接冲减期间费用。例如，建筑安装企业收到提前竣工奖一般是放在“营业外收入”中，而企业只就主营业务收入申报营业税。但关于价外费用的问题也有例外，比如房地产开发企业代政府部门收取的费用，如果不将此费用计入房价中，且另外开具收据收取费用的，可以不计入营业额中缴纳营业税。
二、专项用途财政性资金是否免税。
旧法的规定是财政补贴要有财政部、国家税务总局联合下文规定可以免税的才能享受免税的待遇。新法改变了这一做法，根据财政部、国家税务总局下发《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税【2009】87号)文件的三项规定，企业较容易满足该文件所提出的条件，从而享受到税收优惠政策。
三、工资薪金税前扣除新旧政策的差异。
旧的所得税条例对工资薪金的税前扣除实行工效挂钩和计税工资两种办法。新法的规定则宽泛得多，强调“合理性”的判断。
值得注意的是，该文还规定：工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，也就是说，“应付职工薪酬”科目所核算的内容并不是可以全部在税前扣除的，企业可以利用这点开展税收筹划工作。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3号)的规定，“合理性”是这样判断的：国有及国有控股企业的工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额。对于其它类型的企业，掌握以下的原则：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
税务筹划方法范文第4篇
[摘 要]目前我国税收筹划研究处于发展阶段。随着我国经济的快速发展和税制的不断完善，税收筹划也将迎来更大的发展空间。税收筹划首先是一项财务理财活动，大多数企业逐渐认识到税收筹划在投资经营中的重要地位。如何提高企业在社会中的核心竞争力，如何做好税收筹划项目成为企业实现自身发展的重要保障，是企业关注的焦点问题。企业的税收筹划跟企业的发展是密切相关的，良好的税收筹划可以合理提高企业的经济效益和竞争力。
[关键词]税收筹划;投资;企业财务管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.140
1 税收筹划的相关内容
现代中国企业税收管理的根本目标是在有限的经济条件下实现我国企业经济效益的最大化。随着社会的不断进步，我国的税收制度不断完善，税收筹划的作用和地位越来越重要。企业税收制度建设涉及诸多的因素，如何正确做好企业税收筹划的工作，使得纳税人在合法的经济前提下，合理地规划自己的纳税和投资理财业务，实现为企业管理节约更多的税收支出、谋取更大的利润，是我国企业日常经营管理的重要工作之一。
1.1 税收筹划的概念与特征
税收筹划的基本概念又称合理的税收，税收筹划的基本概念最早起源于1935年的第一次英国税收案，当时被一种描述性的定义为“任何人都有权安排自己的业务”。根据英国相关法律作出的某些业务安排能够少缴纳的税款，那么就不会被迫多缴纳税款。这个描述性的观点也得到了其内部人员的广泛认可。之后经过多年的实践和发展，税收筹划的基本概念已经逐渐地形成。目前世界上关于企业税收筹划的基本概念也是多种多样的，在企业税收的基本概念上也经常存在一些差异，尽管这些基本概念在其表达上是不同的，不过关于税收筹划的基本含义大体上还是相通的。企业税收规划基本含义是指企业的财务规划者对于企业的投资、经营和管理者在筹资过程中的活动进行合理的规划，使得企业的管理者能够少纳税，实现企业利润丰厚的财务目的称为税收筹划。企业税收筹划的适用范围一般应在相关法律法规的范围内，涉及了法律的方方面面，企业的一切税收活动都应在法律范围内进行规划和安排。税收规划是一种规划活动，这是一项有利于纳税人的计划，可以使企业纳税人的利益最大化。
税收的筹划工作是企业财政管理的重要组成部分，它的工作是按照国家相关法律法规进行的。所谓税收的筹划管理是指在企业完全遵守国家相关法律的必要情况下，科学规划企业内部的财务管理，降低了企业税，提高了企业的经济效益。企业可以在不违反有关国家法律法规的特殊情况下进行企业税收筹划，税务规划的过程中应合理合法，制定的税收预算筹划方案应严格遵循国家有关的法律法规。
税务规划必须在合理方法的前提下进行，规划人员需要清楚地了解相关税收的法律法规，在此基础上，它是合理的计划和安排公司财务和投资活动，并使用正确的方法对企业税收进行筹划，而达到现代企业经济发展的目标。
1.2 税收筹划的特点
1.2.1 合法性
税收筹划过程必须合法，不得与现行国家法律条例相抵触。税收计划不是采取一些低劣的手段，通过偷税漏税来减少企业的纳税。从某种程度上讲，税收筹划不是非法税收规划，要求规划者在具有较强的法律、法规知识的前提下，巧妙地避开法律、法规的约束，开展生产经营、投资理财活动，经济规划师必须明确区分合法和非法。
1.2.2 目的性
税收筹划是一项涉及投资、财务管理和经营项目的活动，因此，税收筹划活动必须有目的性的发展，税收筹划活动的目的是合理纳税，实现企业效益最大化，实现企业的经济目标。
1.2.3 专业性
税务筹划非常专业，要求规划者熟悉国家法律法规，懂得运用法律手段和方法，在法律法规的范围内进行合理的税收行为，最终实现企业税收利益。
1.2.4 预期性
税收筹划是有针对性的，要做好税收筹划的预测，预付税款计划活动应在营业前进行。如果企业的经营活动已经发生，税收筹划就没有意义了。无意义税收筹划是失败的税收筹划，对企业没有任何价值，因此对企业税收筹划进行良好的预测是非常必要的。
1.2.5 风险性
在某种程度上，税收筹划是有风险的。在实践中，虽然税收筹划手段能为企業实现效益，但有时也存在一定的风险，并非所有的税收筹划都能达到目的。
1.2.6 完整性
税收筹划不是针对一个纳税企业的某一纳税项目或环节，而应该是一个完整的纳税管理计划或方案。这个完整的计划和纳税管理方案的主要目的之一，就是使企业最终达到其减少纳税的最终目标，并使其最大化。税收筹划服务于整个企业和整个企业的纳税计划，纳税规划必须考虑多种风险因素，从企业整体利益出发开展活动，制定正确的税收筹划方案。
2 现代企业财务管理过程中存在的税收预算筹划问题
现代企业财务管理中的税收筹划问题比较复杂，需要不断地完善规划，然后解决问题。以下是现代企业财务管理中一些突出的税收筹划问题。
2.1 企业税收筹划中存在的问题
我国企业财务管理发展的过程中，对于税收的问题有更深刻的理解和认识，在企业税收筹划和管理方面，需要一些企业财务管理人员有效平衡财务税收和维护利益。一般企业作为社会资本的持有者，自然要最大限度地利用现有资金，这就需对税收问题作出更深刻的思考，努力在税收上保护企业的经济利益。如何平衡企业利益和税收是一个需要解决的重要问题。
2.2 企业税收筹划工作的完善和时效性问题
我国在促进国民经济健康持续发展的税收改革过程中，实现了经济的快速稳定健康发展。近年来，我国制定和出台了一些企业税收政策，企业税收的筹划工作要坚持与时俱进，以与国家有关的政策和文件为主要依据，调整和完善企业税收的筹划，实现企业税收筹划的优化和发展。但是很多的企业在税收筹划的工作中没有特别注意到这一点，或者在企业税收筹划的工作中针对这些新税收政策的理解和适应还未完全，税收筹划的工作对于中小型企业的生存和发展来说具有一定的限制和滞后性，导致很多企业的生存和发展都受到这一条件的限制和约束，企业不仅要特别关注生存和发展，还要特别注意及时了解当前的市场发展经济形势。但是，很多企业发展跟不上市场经济的调整和市场变化，都会被税收筹划时代逐步淘汰。这些企业的税收筹划工作总是存在一定的滞后性，不能跟上时代发展的潮流和政策变化的步伐，对政策的及时性认识不足。
2.3 税务筹划管理人员与税务机关沟通不够
由于一些企业刚刚成立，对税务工作了解不够，从事企业税务筹划工作的管理人员可能工作经验不足，使企业的财务管理工作出现问题，容易导致企业财务危机。一些新的企业开始建立之初，要加强与政府部门特别是税务部门的沟通。税务筹划管理人员要想找到一种适合企业发展的管理方法还需要一定的时间，这也会给企业的财务管理带来问题。
3 财务管理与税收筹划之间的关系
现代工业社会对民营企业的财务管理从头到尾都直接实施于民营企业，而公司财务管理中的税收筹划预算问题已经作为现代企业财务预算管理的一个重要组成部分，与现代企业财务预算管理经营目标的正确制定和绩效实现密切相关。因此，研究和探讨解决我国企业财务预算管理发展过程及其中的相关税收预算筹划管理问题变得具有重要的现实意义。
税收预算筹划财务管理是一个复杂的财务管理过程，其中往往涉及许多其他的因素。因此，充分发挥企业税收预算筹划在企业财务管理发展过程中的作用非常重要，这有利于現代企业的发展和企业目标的完成。
4 解决现代企业财务管理税收筹划存在问题的对策
4.1 财务管理人员要做好企业利益与税收关系的工作
企业财务的管理人员在开始进行利益和税收筹划的工作之前，需要考虑如何保持整个企业的利益与其税收筹划工作的平衡。这项财务筹划工作的目的就需要以对企业的利益和税收筹划工作是否符合国家的规定为出发点和前提，使得企业的财务管理利益能够达到最大化。在进行如何保持两者平衡的工作过程中，企业财务的管理人员需要积极深入了解整个企业的利益和发展战略方向，对于企业的利益和财务管理工作的规划，在企业处理利益和财务管理的问题时尽量减少不必要的投入和支出，在企业的税收财务管理方面也达到国家税收的标准。
4.2 企业税收筹划应注意税收政策的变化
企业税收筹划工作需要在国家税制的基础上进行。国家在完善税收筹划时，企业财务管理人员要重视与企业税制改革工作有关的部分，适应新的国家制度工作。对于其他一些方面的税收政策，企业也要普遍关注，以便不断获得新的市场信息。
4.3 企业税务筹划需要与税务机关加强沟通
企业的生存和发展必然离不开社会和政府的支持。当一个企业的经营以及税收筹划工作出现了问题时，相关的管理人员需要与当地税务机关进行沟通，分析沟通企业税务筹划存在的问题，实现企业财务管理的完善。
5 结语
企业在大力发展市场经济的同时，需要更加重视企业税收筹划工作中市场经济的变化和国家政策的变化，促进企业税收的持续健康发展和其延伸发展计划。企业财务管理工作人员需要培养和加强分析处理企业财务工作实际问题的意识和能力，在企业税收筹划的工作中逐步探索形成完善优化的财务管理模式，使得企业税收的问题最终得到妥善解决，实现企业经济的稳定健康发展。
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税务筹划方法范文第5篇
随着社会经济发展水平逐步提高, 大众对社会资源分配的公平程度关注度也在逐步提高。而个人所得税筹划管理, 作为大众个人资产管理的主要部分, 始终都是社会关注的焦点。有研究表明:科学把握企业个人所得税筹划方法, 能够充分体现社会公平。由此, 关于企业个人所得税筹划方法的探究, 将为社会经济资源协调分配提供借鉴。
二、企业个人所得税相关理论
(一) 企业个人所得税的内涵及外延
(1) 企业个人所得税的内涵。个人所得税, 是指国家征税机关, 与自然人之间的金收益整合的过程, 是个人收入的公平性、平衡度的调节手段, 是促进社会公平, 促进社会经济发展的主导性动力。主要包括:劳务劳动薪资、偶然所得、劳动分红等方面。企业个人所得税, 主要是指企业员工的薪资部分。其中包括:年终奖、补贴、股份分红等方面。
(2) 企业个人所得税的外延。企业个人所得税的分析过程中, 不仅要考虑到薪资所得税的基本缴纳标准, 也要考虑员工额外收益的税收缴纳标准, 由此, 企业个人所得税筹划具有基础性、关联性。同时, 企业个人所得税, 作为企业充分激发员工创造能力, 实现人力资源综合利用的条件, 在现代城市发展中占有较重要的地位。由此, 企业个人所得税具有创造性、推动性作用。
(二) 企业个人所得税的筹划原则
企业个人所得税的筹划过程, 是调节企业与个人资金关联的主要环节, 其筹划过程必须遵循综合性原则。即, 其筹划过程, 不仅要保障企业税收缴纳比例最低, 又要确保员工个人利益受损最少。同时, 企业个人所得税, 作为企业财务管理中的一部分, 与企业经营投资成本之间有着密切联系, 因而, 筹划过程, 要体现出税收筹划节约成本的价值。即, 企业个人所得税筹划, 具有前瞻性、预测性价值。
此外, 企业个人所得税的筹划, 要善于从多个方面上, 寻求问题解决的途径, 继而在符合国家税收管理规范的前提下, 又促进企业发展。即, 企业个人所得税筹划, 具有灵活性、合法性原则。
三、企业个人所得税筹划方法
(一) 明晰企业个人所得税筹划思路
明晰企业个人所得税筹划思路, 是确保企业税收管理工作顺利实施, 科学进行企业与员工利益调节的基础条件, 主要分为:应纳税所得额与税率的筹划, 个人所得税的优惠政策两方面。
(1) 应纳税所得额与税率的筹划。应纳税所得额, 是指纳税人在所有纳税收入中, 扣除可依法减除收支余额, 是个人所得税计算的主要标准。企业进行个人所得税筹划时, 应着重把握“所有纳税资金”和“扣除纳税部分”两方面。进行企业个人税收额度筹划时, 可通过“增加”可扣除纳税部分, 实现“缩减”纳税总量的效果。如, 某次企业个人纳税金薪资部分占2000元, 奖金部分占500元, 但薪资部分个人补助资金占700元, 则最后计算纳税总额就是2500-700=1800 (元) , 这就是应纳税所得额应用的体现。
同时, 应纳税所得额比, 也可以通过减少个人所得收入中, 扣除成本费用, 减少企业个人所得税的最终缴税结果, 达到建立清晰的企业个人所得税规划路线的目的。如, 企业进行员工薪资个人所得税分析的过程中, 将薪资部分细分为:加班补贴、交通补贴、项目分红、基本薪资、考勤等, 这样企业进行个人薪资纳税筹划时, 就可以将加班补贴、交通补贴等部分扣除, 继而达到了减少应纳税所得额总成本, 缩小所得税缴纳比例的目的。
(2) 国家税收优惠政策。企业个人所得税筹划时, 为减少税收带来的压力, 也可以在筹划的过程中, 利用国家优惠政策, 减少企业个人所得税缴纳比例。依据我国税收管理相关制度可知:企业为员工发放的安检费、保险赔偿、津贴、抚恤金等, 均属于满足个人需求的资金补助, 该部分资金不需要缴纳个人所得税。企业进行员工个人所得税筹划时, 应时刻注意企业个人所得税筹划期间, 对福利政策的借用。如, 某企业进行企业个人所得税筹划时, 财务管理人员, 就借用了企业员工安家费、每月生活补助、食补等政策, 减少企业个人所得税每月的缴纳比例, 实现了充分利用国家政策, 解决员工个人生活资金需求的效果。
(二) 把握企业个人所得税的实践要点
(1) 年终奖在企业个人所得税筹划环节的把握。年终奖是指企业经营年终为员工发放的资金福利, 属于企业个人所得税筹划的部分。依据国家税务总局有关规定:若企业实行绩效和年薪制管理, 员工的个人所得税纳税标准, 应按照员工单月收入缴纳个人税, 但此时企业季度奖、现金奖、加班补助等, 均要作为员工日常收入交税的内容。
举例来说, 某员工的年终奖为5万元, 每月薪资为5000元, 按照年终发放奖金计算:50000×30%+2755=17755 (元) , 5000-3500=1500 (元) , 1500×3%=45 (元) , 45+17755=17800 (元) ;按每月计算:5万÷13=3846 (元) , 员工每月所得收益3846+5000=8846 (元) , 个人所得税: (8846-3500) ×20%-555=541.2 (元) , 年终发放的 (3836-3500) ×3%=10.08 (元) 。共计缴纳:12×541.2+10.08=6504.48 (元) 。工资计算标准, 我国2011年颁布个人所得税标准征收标准和速算结果为准。对比案例中两种企业个人所得税缴纳比例可知:企业每月为员工发放奖金, 比集中性为员工发放年终奖金所缴纳的资金量较低, 这也是可以作为企业个人所得税筹划方法的借鉴方式。
(2) 个人所得税报销要点把握。个人所得税报销环节的把握, 也可以作为企业个人所得税筹划方法把握的要点之一。依据我国《个人所得税实施条例》可知:企业员工薪资中餐补、交通补贴、通讯补贴等部分, 均可以凭借报销凭证, 扣除在个人所得税之外[3]。即, 企业员工, 通过正规途径获得的报销凭证, 且凭证与企业业务往来有联系, 可免除个人所得税计算部分。如, 某企业进行员工个人税款计算时, 尤为注重企业日常外出、业务拓展需求等方面的资金补助筹划, 按照其投放比例, 将其从企业个人所得税总额中扣除, 继而达到了减少企业员工个人所得税压力, 又按照国家纳税标准, 进行个人所得税规划目的。
(三) 优化企业个人所得税筹划管理体制
优化企业个人所得税筹划管理体制, 企业善于从企业自主经营、业务拓展、市场开发等方面, 寻求更广阔的企业个人所得税筹划方法。同时, 在合法的前提下, 制定企业个人所得税管理标准, 报销凭证管理制度等, 完善企业个人所得税筹划各个环节。同时, 优化企业个人所得税筹划管理体制, 也是从国家税收管理层面, 寻求更加科学的税务管理方式。即, 国家应依据社会的实际情况, 合理进行税收缴纳标准的调整, 直接降低企业和个人的缴税压力。如, 完善对企业个人所得税筹划管理体制外部辅助部门, 建立企业、税收管理部门互助定税收分析体系, 管理部门以第三方视角, 帮助企业梳理当前企业个人所得税筹划中问题, 逐步建立公开、透明、科学的企业个人所得税筹划方法。
四、结语
综上所述, 企业个人所得税筹划方法初探, 是社会资本公平分配的要点归纳, 为社会资源综合利用提供了实践方向指导。在此基础上, 通过明晰企业个人所得税筹划思路、把握企业个人所得税的实践要点、优化企业个人所得税筹划管理体制, 寻求有效的企业个人所得税筹划方法。因此, 本篇文章的探究, 将为社会资源综合利用提供新思路。
摘要：个人所得税科学筹划, 是提高个人资金利用率、实现公平分配的首要条件。基于此, 本文结合企业个人所得税筹划相关理论, 着重对企业个人所得税筹划方法进行探究, 以达到充分发挥经济规划理论优势, 促进社会经济分配制度完善的目的。
关键词：企业个人所得税,筹划方法,实践要点
参考文献
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