工程造价审计的作用范文第1篇
义审计长指出“国家审计按照法律的授权和适应经济环境变化的演进，最终必然要关注政府的责任”。可见，研究进一步发挥经济责任审计在行政问责制中的作用，具有重要的理论意义和现实指导意义。
一、经济责任审计和行政问责制概述
经济责任审计是伴随着我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度，是从我国国情出发推行的一项强化干部管理和监督，从源头上预防和治理腐败的重要措施。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设，推动依法行政，促进领导干部不断提高管理水平和遵纪守法意识以及自我约束能力，促进科学发展观的落实等多个方面，发挥了巨大的作用。
行政问责制的本质在于对公共权力进行监督以及对过失权力进行责任追究，体现了“责任政府”的原则，是责任政府的具体体现形式，其最终目的在于保证政府系统的正常运行、遏制权力腐败以及保障公众利益尽量不受损失或损失最小化。问责制是对政府一切行为及其后果都必须和能够追究责任的制度，是特定的问责主体针对各级政府及其公务员承担的职责和义务的履行情况而实施的、并要求其承担否定性结果的一种规范。
二、经济责任审计为什么可以在行政问责制建设中的发挥作用
第一、经济责任审计以其特有的独立性，超然于授权人与被授权人之外，保证了其在行政问责制中的公允性和独立性，可以说审计实质上具备了作为“异体问责”主体的某些特性。审计对权利的制约与监督具有自身特有的优势，审计产生于受托经济责任关系，作为一项具有独立性的监督活动，通过经济责任审计来考核、认定和评价有关人员经济责任的履行状况，包括检查其是否认真履行经济管理职责，是否存在渎职、失职或越权、滥用职权等问题以及权力使用的程序、效率、效果等。对被授权人经济责任进行认定和评价。审计自身这一特有优势，在行政问责制建设中，起到了其他职能部门所无法发挥的先天优势。
第二、经济责任审计以其审计内容的客观性、定量性和审计程序的法定性，保证了其在行政问责制建设中，客观、准确、科学的反映出领导干部是否依法行政和全面履责的情况。在行政问责的过程中，组织部门、人事部门、纪检监察部门用传统的定性考核方法难以做出全面科学的评价，而经济责任审计以政府及部门、单位财政财务收支为基础，通过对其经济指标完成情况、做出重大经济决策情况、执行国家政策情况和个人廉洁自律等情况的审计，用具体数据和经济指标评价其任职经济责任和工作业绩，能够客观、真实地反映工作实绩和存在的问题;这样以来可以改变过去单纯依靠组织谈话和依靠群众举报、偏重表面情况调查等情况，使考核更加深入、客观和科学。
第三、经济责任审计以其特有的“免疫系统”的功能，可以发挥其在行政问责制中的建设性的作用。刘家义审计长指出，“国家审计按照法律的授权和适应经济环境变化的演进，最终必然要关注政府的责任”。而政府责任的核心是国家利益。通过经济责任审计，按照权责一致的原则评估领导干部的经济责任，可以改变个别领导“有权无责”的状态，促使领导干部增强责任意识，提高严格依法行政、全面履行职责的自觉性。通过经济责任审计，不仅对领导干部任职期间经济责任、工作业绩和廉洁自律等方面情况做出客观公正的评价，促使其认真履行职责，廉政勤政，不断提高领导经济工作水平和决策能力，而且能够有效地查明和纠正当地政府及相关部门财政收支及其其他相关经济活动中的违规违纪问题，帮助相关单位和部门进一步建立健全各项规章制度，规范经济秩序，提高管理水平，从而在根本上保障国家利益。
三、目前基层经济责任审计在政府问责制中存在的问题
第一、经济责任审计问责主体不明确，审计部门与组织部门、纪委监察部门、人事部门等经济责任相关部门的协调机制不顺畅。经济责任审计工作涉及到多个部门，经济责任审计联席会议成员单位一般包括：组织部门、纪检监察部门、审计部门、人事部门等。在行政问责的过程中，责问主体还没有明确规定。有些问题审计部门可以直接处理，而有些涉及违反党纪、国法等问题则需要相关的部门进行处理。所以如果没有明确审计部门作为经济责任审计行政问责的主题地位，明显不利于经济责任审计在行政问责的发挥。
还有，比如在经济责任审计项目安排上，现在由组织部门主导，审计部门被动接受，也存在协调机
制不顺畅的问题。组织部门的计划安排时间和审计部门的工作实施时间可能存在时间衔接不好或有时间冲突。如果组织部门于3月份下达该年度经济责任审计建议书，审计部门一般在3月份或是上半年有大量的上级审计机关安排的其他审计项目，这样在具体安排实施审计的时间就会明显冲突，不利于该年度经济责任审计工作的及时完成，也不利于审计问责的时效性。
第
二、经济责任审计目前的具体审计内容、方法还不能完全适应行政问责制建设的要求。面对复杂多变的经济发展新形势新环境，必然要求审计人更新审计思路、创新审计方法，不能就账查帐。因为有些经济活动可能不在账上，而是进行账外资金运作;这时仅审计账面内容肯定是不够的，仅采取查账的方法也是不行的，必须要进行账内账外相结合的方法，拓宽审计的视野，拓展审计的广度和深度。
第三、经济责任审计结果运用转化不够、责任追究落实难。经济责任审计结果是党委政府进行干部考察和任用的重要参考依据，审计结果报告是干部管理工作中反映领导干部履行经济责任情况的重要信息源。做为审计机关竭尽全力提供客观、公正审计结果报告，并及时报送到纪检、组织、监察等部门，但是从目前的情况来看，审计局提供的信息多，但被各部门利用的情况少。“审”、“用”还没有紧密衔接，审机结果报告成单项投入，其运用体现不充分，作用有限。
四、怎么样发挥经济责任审计在行政问责制中的作用
(一)强化审计部门在行政问责制中作为问责主体之一的作用，以经济责任审计联席会议为平台,协调组织、纪检、监察、司法等相关部门，分责联动，完善行政问责协调运转机制。做到审前共商计划，审中互通情况，审后联合落实。
首先，加强经济责任审计项目的计划管理。在每年年底前，召开经济责任审计联席会议，由审计部门主导，根据政府关注、群众关心的问题和事项，统筹安排年度经济责任审计工作项目。只有安排好经济责任审计的具体项目、确定好审计关注方向，才能在后续可能的行政问责中发挥更好作用，也为行政问责的开展打好基础。这一阶段审计部门要和组织部门作好协调。
其次，分责联动，完善协同配合机制。当审计工作遇到阻力和干扰时，审计部门要主动提请纪检、监察或司法机关及时介入，协同配合，将经济责任审计发现的线索一查到底。当纪检监察部门发现领导干部经济方面的重大问题线索需要审计手段查证落实时，审计也应主动出击，最终将经济责任审计结果交纪检监察部门处理并归入干部廉政档案。只有这样才能将各个部门的优势得到发挥，将各方面的力量集中到经济责任审计中来，才能将经济责任审计在行政问责制中的作用发挥到及至。
(二)深化创新经济责任审计内容和方法，提高审计工作自身质量，充分发挥其在政府问责制中的专业化监督作用。
首先，经济责任审计内容以全部政府性资金为主线，围绕领导干部履责情况，关注科学发展观落实情况、民生资金使用情况、决策的科学性等情况。不仅关注资金流向的痕迹，更要关注政府权力运行的轨迹。具体来说，应以财政财务支出为基础，检查被审计领导干部所在单位各项支出的合规性、合法性;以经济决策执行情况为重点，检查被审计领导干部决策、管理能力;以内控制度为重点，检查审计领导干部所在单位内部管理有无重大漏洞，检查领导干部有无违反内控制度，造成损失浪费的问题;以重大违法违纪问题为重点，检查领导干部遵守财经法规和廉洁自律情况;以政府负债为重点，检查领导干部有无搞“政绩工程”、“形象工程”，形成超过偿还能力债务的问题。
其次，审计方法上主要采用绩效审计、计算机审计理念，实施新的“abc”分类审计方法，建立以任中审计为主的经济责任审计模式。即细化“先审后任”、“先审后离”的方法，对a类拟提拔的领导干部严格实行“先审计，后离任、再任命”;对b类群众意见大、举报多、疑点多、问题不清的干部，严格执行“先审计，后任免”，即离任者先离岗待命，待审计后依据经济责任审计结果作出安排;对c类免职、辞退、退休的领导干部，实行“先离任，后审计”。采取分段审计的方式，即任期3-5年的，任中及届满各审计一次，任期5年以上的，每2-3年审计一次，保证3年审计一遍，从而使监督关口前移，变事后监督为事中、事前监督。
(三)构建经济责任审计行政问责追究制度，促进经济责任审计结果在行政问责制建设中的全面转化落实。
(1)实施经济责任审计行政问责，应当坚持实事求是、客观公正;权责一致、分清责任;违规必究、分工负责的原则。由审计部门对经济责任进行行政责任认定，也就是审计部门依法实施经济责任审计，对被审计的领导干部及其所在单位财政财务收支、管理使用的政府性资金的真实性、合法性和效益性作出审计评价，出具审计结果报告，确定被审计领导干部应承担的经济责任，包括直接责任和主管责任。
(2)经济责任审计行政问责的具体情形包括：1.违反财经法规的行为，主要包括：乱收费、乱罚款、乱摊派;截留转移预算收入;挤占挪用专项资金;偷漏国家税款;私设小金库;2.违规决策或管理不当造成政府性资金较大损失与浪费的行为;3.违反领导干部党风廉政建设规定造成较大社会影响的行为;4.提供虚假资料，拒绝接受经济责任审计行为;5.利用职务便利，将国有财物据为己有或违规滥发钱物、私分钱物或在下属部门领取不当报酬;6.国家大额投资、大宗物品采购等未按规定实行公开招投标或审批程序不合法;7.严重失职，单位内部控制制度不健全或有制度不执行，内部管理混乱;8.审计发现的其他违规、违纪或违法行为。同时，对审计机关依法作出的审计决定，被审计单位不认真执行、执行不力的或拒不执行的，被审对象也要承当相应的责任。
(3) 经济责任审计行政问责的具体步骤：
1.审计部门根据审计结果,发现有违规、违纪或违法行为时，界定直接责任或主管责任，并向组织部门出具审计移送处理书，提出责任追究依据和建议。
2.组织部门根据经济责任审计结果报告书和审计移送处理书，经审查后，按照干部管理权限和情节轻重程度，追究相关责任人员责任。对于一般性的问题，由组织出面进行谈话、教育;对于问题较多但够不上党纪政纪处分的，给予诫勉提醒、限期改正等;对于工作失职造成严重损失或有经济问题的，交纪检监察机关立案查处，给予党纪政纪处分或组织处理。
3.对于涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
4.纪检监察机关、组织部门依法作出责任追究决定后，应将领导干部经济责履行问题责任追究结果存入被审计领导干部廉政档案和组织考核档案，作为领导干部廉政谈话的内容之一和作为干部选拔、任用的依据之一;在考察干部时，将责任追究结果写入干部考察材料。还应及时将处理结果书面通报经济责任审计工作联席会议办公室和审计部门。
5.逐步实行经济责任审计结果和责任追究结果的信息公开。以经济责任审计联席会议办公室为平台，由审计部门牵头，定期召开审计结果情况分析会，梳理审计问责情况，并将经济责任审计报告和行政问责落实情况在公共媒体予以公开。通过舆论监督的方式推动经济责任审计在行政问责制中发挥更大的作用。
工程造价审计的作用范文第2篇
2012-4-17 10:20:49 来源：《北方经济》 2011年第10期下
内部审计是企业管理的重要组成部分，审计监督机制是否健全有效，关系到企业管理的成败。但从国内企业特别是一些上市公司的管理现状看，我国内部审计的作用还未得到良好的发挥。只有正确认识内部审计与企业管理的关系，正确认识内部审计在企业管理中的地位和作用，才能更好地发挥审计的职能，为完善企业管理服务。
一、内部审计在企业管理中发挥的重要作用
(一)增强财务信息的可信性和信息披露的透明度，解决信息不对称问题，发挥真实性审计的作用
企业改制上市，为了吸引更多的权益资本和债务资本，在整个运作过程中，筹资人要向投资人公开财务，财务信息的真实性便成为关键之所在。筹资的实现，投资的成功，资金市场的正常运作，都有赖于财务信息的真实性。但是由于投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称，使经营者面临道德风险和逆向选择，“内部人控制”现象严重，出资者利益无法得到保障。同时，信息披露有意或无意的不完整也屡屡发生。审计的基本作用就是提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。审计可以通过对企业提供财务报表真实性的检查，增加财务信息的可信性，降低财务信息风险，有利于企业顺利筹到资金，有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的监控。世界著名的审计师责任委员会也认为审计是对会计信息质量的一种控制。《上市公司治理准则》强调，“审核公司的财务信息及其披露”是审计委员会的主要职责之一。审计委员会应负责检查会计政策、财务状况和财务报告的程序，对企业对外出具的财务报告的真实可信负有监督检查权。因此，毫无疑问，审计能在增强财务信息的可信性和信息披露的透明度方面发挥应有的作用，同时正好符合了《上市公司治理准则》中对“利益相关者”和“信息披露与透明度”的规定要求，通过审计借以保障广大中小股东和利益相关者的利益，符合真实性审计的目标要求。
(二)有效防范企业风险，促进企业管理，发挥管理审计在有效性和合理性等方面的作用
现代企业制度的核心是使企业建立起有效的决策、经营、监督运转机制，形成各司其职、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构，建立健全内部审计制度是建立和完善现代企业制度的内在要求，是现代企业家管理企业的重要措施和手段。在我国，建立规范的法人治理结构，从根本上解决所有权和经营权的分离问题，使企业领导把注意力转移到如何进一步加强管理，促使资产保值增值最大化上来，这种转变会刺激企业管理者对内部审计的需求，使审计由外力推动转变为内因刺激，成为企业领导搞好企业的自觉需求，把“要我设内审”变为“我要设内审”。通过审计监督，从更高的层次及时发现问题，做出评价，为决策者提供改善管理的建议或意见，为提高企业的经济效益服务。公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，而公司治理过程在履行其职能时的有效性，在很大程度上则取决于公司的道德文化建设。因此，国有上市公司应积极创立企业文化，构筑公司道德氛围，内部审计在这个过程中的作用主要体现在以下方面：一是建议作用。为保证目标的实现，公司董事会或经理人员应通过履行以下4种责任来进行公司治理，即使用各种法律形式、结构、战略和程序来确保其遵纪守法;遵守职业规范和社会公德，满足社会期望;为社会谋福利，兼顾国家、社会、公司3方利益，并考虑其长期和短期利益;全面真实地向有关各方提供财务报告，对其经营业绩与财务行为负责。因此，内部审计部门主要是通过以下工作对公司治理过程发挥建议作用：通过对企业负责人任期经济责任审计，建议经营者合法经营;通过股权投资审计，建议管理层力求投资回报，在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的长期利益;通过财务收支与经营业绩审计，建议企业出具全面真实的财务报告，督促财务人员遵守职业道德，等等。二是测评作用。内部审计人员可以通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范。如通过内部控制制度科学性、有效性的测评，发现内控制度执行方面的漏洞与不足;通过企业风险测评，发现领导者在制定企业政策方面的疏漏;通过对企业经济效益的测评，发现经营者遵纪守法、稳步经营方面的欠缺，提醒管理层为加强执行人员的责任心、提高领导者的领导水平、强化经营者合法经营的理念而建立相应的道德规范。三是评价作用。如评价是否对领导干部有强而有力的监督机制，是否有保护检举人的举报制度，是否设有接受举报的机构来加强公司廉政建设，起到反腐败、反舞弊的作用;评价公司是否有企业文化宣传教育机制，是否使每一个员工都能理解、明确企业文化建设中所提倡的企业宗旨、精神和经营、管理理念来促进企业文化建设，起到企业文化宣传者的作用;评价企业形象与员工形象，公司领导是否身先士卒做精神文明的表率，是否与业务客户建立了良好的信誉往来关系，由此来敦促管理者和员工忠于职守、遵守法律、道德规范和社会责任，在公司逐步形成一种良好向上的道德文化氛围，起到良好道德倡导者的作用。
(三)防护作用
内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革、降本增效起到了保证、保障、维护作用。一是为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展内部审计，内控系统的健全性和有效性审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。二是保障资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保资产保值增值，防止资产流失。
(四)制约作用
内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。
(五)对搞好联营公司，规范经营行为起到了鉴证作用
开展联营审计，维护公司合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，公司为了取得实效，一个公司和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。加强联营企业财务收支审计工作，能够遏制乱摊乱挤成本现象。如审计科提出的压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车等就为公司节约了资金。
(六)开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制
实行领导班子在任定期审计，有助于监督公司领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。开展公司领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况，遵守财经纪律情况，履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。
(七)促进作用
一是促进企业改善经营管理，提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。二是促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。三是促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期地开展对公司子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事，有利于调动各方面的积极性。
(八)建设性作用
建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。
(九)参谋作用
内部审计在企业管理中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为公司领导决策提供依据，对管理的薄弱环节开展审计调查，为领导提供有价值的信息。我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转到了国际市场，公司经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以为领导提供世界性的先进技术资料和经济信息，客观公正的地为领导决策服务。
二、内部审计存在的问题
(一)内部审计与企业管理的关系割裂
我国公司内部审计尚未与企业管理完全相结合，成为企业管理的有机部分。多年以来，人们过多地关注内部审计的职能、范围、方法的发展与变化，却忽视了它在企业管理中的地位与作用，导致了二者关系的割裂：一方面，置内部审计机构与其他职能部门平行甚至处于隶属的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证;另一方面，内部审计的主要职责仍是“查错防弊”，而不是对公司管理做出分析、评价和提出管理建议。
(二)内部审计的角色定位不符合企业管理的要求
审计署关于内部审计工作的规定明确指出，企业内部审计是企业管理的内设机构，独立行使监督职能。《审计法》规定，企业内部审计作为国家审计体系的组成部分，在国家审计的指导和监督下进行工作。这种双重身份，使内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位的财务收支进行监督检查，维护国家利益;另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使内审人员进退维谷，难以适从，导致内部审计工作开展难度加大或是内部审计部门形同虚设。
(三)内部审计人员素质难以满足企业管理的要求
现阶段的内部审计大多是事中、事后的“查错防弊”，而事实上内部审计还可以通过有效的事前工作，为企业经营者提供相关的信息、技术等支持与服务，以便管理当局改善经营管理，提高经济效益。当然，这要求内部审计人员必须具备较高的素质与水平，但我国的内部审计人员中有不少人仅熟悉财务会计业务，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。
三、加强企业内部审计的建议
(一)转变内部审计目标定位，为企业战略发展服务
国家审计署明确提出，内部审计工作的目标是促进组织加强管理和提高经济效益。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能为组织创造价值或提升组织的价值，必将损害内部审计存在的根基。所以，内部审计应将目标定位转向管理审计，以提高组织经济效益为核心，将监督融于加强组织风险管理、完善公司治理，为实现组织经营目标提供服务。从短期来看，内部审计是为加强企业经营管理、提高企业经营效益服务，但从长远来看，企业内部审计是为企业战略发展服务，随着审计范围的扩大，审计职能的提升，内部审计将逐步为企业的发展服务。
(二)提升内部审计组织地位，强调内部审计的独立性
独立性是指内部审计活动的开展是否受到干扰。独立性是内部审计的生命，只有当内部审计部门和内部审计人员具有相应的独立性才能顺利开展工作，才能保证审计工作质量，提高审计工作水平。赋予内部审计部门独立的地位、适当的处罚处分权，更有利于工作的开展。一般而言，内部审计的领导层次越高，内部审计的独立性和权威性就越有保障。我们应该改变内审部门的组织设置，成立独立于各管理层级的审计部门，将其置于董事会或审计委员会的直接领导下，对董事会负责，对直接领导负责。同时，应赋予内审部门对所有职能部门和个人进行审计的权限，以确保内部审计的结论和建议能得以有效执行。
(三)不断扩展新的审计内容，由事后审计向事前审计和事中审计延伸
内部审计应该开展绩效审计，以评估组织的绩效管理系统以及核心工作目标的完成情况，一个有效的绩效管理系统将成为支持组织目标的有利工具。内部审计活动还应协助组织识别和评价重大风险问题，应当运用风险管理方法和控制措施，对组织风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，帮助组织改进风险管理与控制系统。另外，由事后审计向事前审计和事中审计延伸。事前审计是指对计划和预算、投资和更新改造项目可行性研究、成本预测等内容进行的审计，通过事前审计可以防患于未然，对于项目实施后可能出现的问题和不利因素、能事前提出纠正和剔除的建议，供决策部门考虑，避免决策失误。事中审计把经济业务的实施情况与计划、预算及一定的标准进行比较分析，从中找出差距和存在的问题，及时采取有效措施加以纠正。并根据实际情况的变化，修改计划和预算，使之更加符合客观实际、更加合理有效。
(四)改进内部审计工作方式，全面实行计算机审计
应加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用，提高内部审计的经济效益性。应用计算机审计工具和技术可以大大提高内部审计的工作效率与效果，通过在线共享信息，在远离审计业务客户之外的地方实现远距离接触业务数据。在国外某些跨国公司已经开发了一些审计软件，用以建立数据分析模型，并应用与整个企业管理系统中，它们提供了将贯穿于分散型组织中的各个控制、分析和信息储存领域协调起来的方法，能更好地为实现集团战略目标服务。其次，通过将审计模块嵌入审计业务客户系统中，实现持续监督控制，审计人员可以在有问题事项发生的同时就可以得到警惕。另外，计算机提高了审计质量和效率，通过计算机可以对总体进行全面检查，从而降低了审计风险。
(五)提高内部审计人员素质，加强内审人员后期教育
工程造价审计的作用范文第3篇
一、内部审计在医院经济管理存在的必然性
(一) 政府存在审计盲区
一直以来, 政府审计手段在各界人士心中具有较好的信任度, 大部分部门都选择政府来进行审计。在这种大环境下, 医院很容易忽视自身的相关内部审计手段, 部分医院甚至认为内部审计完全可以摒弃, 采用政府审计就能很好地达到经济的规范管理。但是在这种情况下, 医院要想获得长远的发展, 还需要优化自身的内部审计体系。第一, 相关工作人员要在意识上确立内部审计的重要地位;第二, 还需要不断健全内部审计的相关制度, 从而提高内部审计手段对医院财务方面的管理力度。
(二) 健全完善内部审计制度
在医院经济管理的不断改革中, 医院的内部审计一直都存在着不足, 相关制度也只能是纸上谈兵, 这将导致医院的内部管理能力直线下滑。医院的经济管理缺陷是管理制度中最为明显的一个问题。有些医院并没有创设与自己医院财务情况相融的内部管理制度, 比如有些医院的领导层人物身兼多职, 财政大权一手掌握, 从而导致会计职能不能很好的体现, 媒体也报道了各类相关的医院贪污腐败事件, 工作人员擅自挪用公款等事故频频发生, 这些事件发生的根本原因就在于医院内部控制体系存在很大的缺陷。为了应对这类情况的发生, 需要医院不断完善内部审计制度, 提高医院内部的经济管理能力。
(三) 相关会计人员业务水平不均
医院对大众的实际生活起到关键的保障作用, 因此, 医院内部的经济管理发展和社会的建设有着很大的联系。不置可否, 医院的绝大多数工作人员都是经过相关的专业能力培训的高素质工作者, 不过因为部分会计员工年龄的不断增大, 其业务能力以及应对紧急情况的能力会有所下降。医院可能会为此遭受到不可挽回的经济损失, 为了应对这类情况的发生, 医院的领导者需要对相关的会计人员进行人才的补充, 完善内部审计体系, 强化医院的内部财务管理能力。
二、内部审计在医院经济管理中的重要性
(一) 对建设资金进行专项管理
在医院的内部控制中, 为医院资金进行节流管理是内部审计的重要功能。医院是群众健康的安全保障, 一般都会有相关的基建项目。而此类项目通常需要调动大量的医院资金进行基建建设, 而且一般医院的基础建设项目的规模都很大, 还需要较长的时间投入, 该类项目的种种特点会引发一系列相关的经济管理问题, 以此需要对医院的建设资金加大管理力度。
(二) 重点优化医院内部财务管理质量
在医院的经济管理过程中, 内部审计手段有着举足轻重的地位, 它不仅能够强化医院的内部财务控制力度, 还是医院的内部财务管理的关键之一。医院的内部审计体制能够从根本上反映医院自身的内部经济健康状况, 一个医院如果拥有一个规范的内部审计制度, 那么其内部财务控制质量一定是很强的。内部审计的运作机制是通过对医院的内部经济管理进行不定期的抽查监控, 确保医院的财务信息准确无误, 将财务收支与资金流动融为一体, 尤其是对相关的财务负责人起到很好的约束作用。
三、加强审计的控制力度
积极开展医院的内部控制审计工作, 建立完善、健全的执行流程, 确保内部控制力度的长期有效。医院的内部控制体系, 其涵盖了结合医院经济特点产生的内部会计核算制度, 相关部门需要规范的管理制度。以下是为强化医院内部审计力度可能涉及的相关因素。
(一) 审查内控制度的健全性、完善性
医院日常的财务状况, 大部分都是资金的周转流动, 其中包括资金的源头和运动。要想确保资金的安全, 就需要健全和完善医院的内部审计体系。正确判断相关部门的资金使用和源头是否符合规定, 加强监督管理职能。
(二) 审查内控制度的有效性, 这是内控制度审计的重点
近几年来, 医院相关的管理制度在不断优化, 领导层方面也相当关注医院资金的合理运用以及内部审计制度。为了构建完善的内部审计体系, 制定健全的管理制度和财务收支规范, 要求医院不断补充、修订当前医院的内部审计制度, 确保医院的资金管理制度能够发挥其真正的职能。另一方面, 由于大部分医院还未构建完善的内部控制审计体系, 经过长期的执行管理, 在监督力度方面有所下降, 如今的大部分制度都只是一纸空文, 不能得到相关部门的有效执行。上述的医院管理缺陷大大提高了违法犯罪行为的发生率。今年上半年, 广州市几家医院接连发生相关单位出现资金私用等违法事件, 其重要原因是没有严格规范医院的内部资金管理制度, 未能切实履行自身的职责, 甚至有些部门还没有构建内部控制监督管理体系, 而有些部门虽然建立了相关制度, 但也只是流于形式。
其次, 持续且不定时对医院的资金涌向进行审计, 改善医院的财务收支情况, 促进医院实现资金节流。对医院的资金管理体现在财务状况的掌握情况, 二内部审计手段变现在对医院财务收支情况的内部控制力度。从多方面进行考虑, 挖掘医院的资金管理中可能出现的各种情况, 切实加强内部管理, 促进增收节支情况, 避免损失浪费的情况发生, 在院领导做决定时提供决策依据, 进而提高医院的经济收益。
四、加强医院财务的管理
(1) 在医院的财务收支情况上, 医院颁布的相关医疗服务以及药品报价都需要根据物价单位的指令来制定收费标准。对收入审计的研究可以从两方面进行分析:首先是参照物价单位给出的收费规范, 审计先关药品及服务收费是否正确, 有无多收, 是否超出收费标准进行收费等;其次是保证收入核算的准确以及能够及时反馈相关信息。根据医院的资金使用情况以及收入审计等相关管理制度:需要对财务是否规范, 票据是否真实进行审计, 会计人员能否遵守相关的管理制度使用票据。
(2) 资金数额较大时需要设立专门的审计小组进行审核, 医院的大数额资金使用主要是设备的购置、维修, 基建的添加, 药品以及易耗品的添置, 医院先关工作人员的资金发放等等。上述的相关费用虽然项目较少, 但是单笔金额很大, 如果出现错误变回给医院带来无可挽回的损失。因此, 对数额较大的资金项目设立专门的审计小组, 这也是医院内部审计的关键之一。
(3) 医院设备的采购维护以及基建的维修改造需要在相关单位办理支付手续, 审计支付账户, 并且在支付方式和时间上要与合同的信息相一致, 最后确定相关手续是或否完整。当前, 大部分医院在进行设备购置时并没有依照合同内容进行做账记录, 知识将支付状况进行备查记录, 更有甚者连备查记录都没有登记, 在支付资金时会发生以往的情况。因此, 在采用分期付款的支付方式时, 需要对之前的账户数额进行审计, 防止重复付款给医院带来的经济损失。
(4) 大力开展医院的实际财务活动监督工作, 避免浪费和损失, 促进医院的收支节流, 确保不会发生经济违法事件, 保障医院的资金安全。在内部审计过程中, 主要是针对财务各项的收支是否规范合法, 办理手续是否齐备, 是否有铺张浪费的情况出现, 确保计算数额的准确无误。在社会保障等经费方面是否合理合法, 各项物件购置和设备维修等上报项目是否真实, 会不会出现不合理的资金使用情况等等。要想达到从根源上解决医院的资金管理问题, 就需要切实加强内部审计管理制度, 通过对医院财务收支的定期审计, 在还没有发生重大损失前扼杀根源, 让不法分子没有可乘之机。
五、结语
综上所述, 医院执行的内部审计制度可以很大程度的减少工作人员的违法犯罪行为。医院的内部审计是一项具有长期性和综合性的复杂财务管理手段, 要想真正发挥内部审计对医院经济管理的作用, 还需要医院加强工作人员的审计管理意识, 完善各项管理制度, 规范工作人员的业务流程, 优化内部审计人员的考核制度。在前人的基础上吸取经验, 如此以往便能让医院的发展走向更为高效健康的道路。
摘要：笔者将通过两方面对加强医院在内审经营管理的力度进行针对性分析。首先是构建一个完善的医院内审经营管理体系, 确保该制度能够有效执行。其次, 不定时对医院的财务收支状况进行审查, 加强医院实际的经济监督情况审核, 以防发生浪费或损失的情况, 促进医院的经济节流, 防止不法分子进行犯罪活动。
关键词：发挥,医院内审,作用
参考文献
[1] 刘小谦.内部审计在医院经济管理中的作用[J].中国乡镇企业会计, 2017 (1) .
[2] 李梁娟.内部审计在医院管理中的重要性[J].经济管理:全文版, 2016 (7) .
[3] 程敏.浅谈公立医院经济合同内部审计的重要性及办法[J].科学咨询 (科技·管理) , 2017 (3) .
工程造价审计的作用范文第4篇
近年来我国部分企业的规模越来越大, 除了上层领导关键决策的正确性之外, 会计审计的作用在其中也占据了很大的比重, 会计审计的重要性越来越突显出来。会计主要的工作为对公司、企业的资金支出和收入情况以数据的形式体现出来, 审计需要对资金的来源和去向进行核实和查证, 保证各部分资金能够按照公司预期的计划进行运作, 在企业的发展中起到了积极的现实作用。
2 会计审计在公司发展中的价值
2.1 吸引了公司对经济财务的注意力
公司在资金的运作中, 通过会计审计可以高效地对公司自纳金进行查核, 进而将其信息以表格和账单的形式体现出来, 公司上层领导可以通过这方面的资料对资金所产生的效益进行分析, 确认公司的经济收益与报表资料中的资金情况大体相当, 确保了公司经济流动的可靠性, 并且可以在以后的资金查验时提供更加合理的数据支持。大多数的公司在资金的支出和收入方面的金额较大, 通过会计审计可以更高的管理相关资金的流通, 能够更加准确、详细地了解到公司资金流动的具体状况, 以更高的效率推动了公司经济的发展。
2.2 为公司产生了更高的经济收入
在会计审计的日常工作中比较容易发现公司在运营方面存在的漏洞, 通过对资金去向的观察和数据信息的分析, 能够比较容易在公司发展方向走入岔路的前期发现问题, 上报自己的观点和看法供上级领导参考, 有效地阻止了资金流入不通透的地方, 影响公司的正常发展。公司的规模扩大主要靠的就是资金投入, 拥有更多的资金才可以招纳到更多的先进技术人才, 才能扩大公司的占地面积, 才能涉及更多、更广泛的领域实现公司的发展目标, 所以会计审计在公司的发展道路中打好了最坚实的路基。
2.3 加强了对各部门的管理
会计审计在平时的工作中不可避免地要与其他部门进行交流配合, 在对各部门的资金进行审核时容易发现平时注意不到的问题, 提出问题后不仅增加了各部门之间的交流, 还可以让上级领导更加清晰全面地认识到在管理方面的不足, 从而制定新的规定加强管理, 紧跟现阶段社会技术发展的潮流, 能够使公司的管理制度更加明确, 深化了体制改革, 合理地阻止了不利于公司发展的相关事件的形成, 把违法乱纪的苗头扼杀在了萌芽状态。
3 会计审计适应更高要求还需做出的改变
3.1 会计审计人员审核程度
即使会计审计人员在公司的发展中起到了重要的作用, 但大多数的公司领导还是没有深刻地体会到这一点。在领导的眼中会计审计只需要做好自己的本职工作, 在工作中认真细心就可以达到目标, 不需要太多的要求, 进而对会计审计人员的聘用水平过低, 审核的专业度不强, 不能正确地意识到相关人员在资金管理中起到的价值所在。要改变这种现状必须在公司领导的理念中提高对会计审计的重视, 在人才选拔中选出更加合适的工作人员。
3.2 注重公司各部门的管理
在会计审计工作中提出的其他部门的问题, 上层领导应提高重视程度, 用比较合理的方式处理部门之间的交流问题, 解决各部门之间的矛盾, 不能影响正常工作。领导在各部门的管理中也应该时刻反思自己的做法是否正确, 是否通过合理的方式解决了各部门的问题。公司的发展前进需要的是团结精神, 不在于某个人具有的超强工作能力, 各部门的密切配合极为重要, 会计审计在各部门的配合方面也起到了不可磨灭的作用
3.3 加强会计审计的专业技术
近年来我国的计算机水平处于飞速发展的阶段, 各行各业的日常工作基本上都离不开计算机的帮助, 会计审计的工作生活也是如此。计算机的新技术不断更新, 这就要求会计审计的工作人员能够与时俱进, 不断学习新的知识来充实自己, 利用计算机快速地达到工作需求, 更加高效地完成领导分配的工作, 使整理财务信息更加方便快捷, 为公司创造更高的经济收益。合理地利用计算机还可以节省出大量的时间来学习更加专业的会计审计知识, 保证自己在科技技术飞速发展的黄金阶段能够赶上时代的潮流。
4 结语
会计审计在公司的发展运营中起到了重要的作用, 通过工作中的财务经济信息收集, 能够为资金的流动做出比较详细的统计, 通过审计的工作核实了资金的去向, 保证资金流动的真实性, 能够产生极大的经济效益。各大公司、企业应该更加重视会记审计在公司发展中起到的关键性作用, 提高资金流动以及运转的工作效率, 使其在正确的道路上稳步前进。
摘要：会计审计是对公司项目工程用到的资金财务信息方面进行采集和查证的一项重要的部门, 为公司经济的发展与规模的扩大做出了不可忽视的努力。但是现阶段各大公司机构对财务资金的技术产生了更大的需求, 以前的管理层次已经不能适用于现在经济飞速发展的时代, 为公司的发展进程不能提供足够的动力。本文将简单探究会计审计在新阶段的财务管理中起到的重要价值。
关键词：会计审计,财务管理,重要价值
参考文献
[1] 张敏.探讨财务管理工作中会计审计的作用[J].现代营销 (下旬刊) , 2018 (2) .
工程造价审计的作用范文第5篇
会计审计工作是财务管理工作中的重要组成部分, 是依据国家有关规定与要求, 遵循一定程序科学采用审计方法对企业资产情况、已发生经济业务的合法性、损益情况、整体效益等进行审计与监督, 并通过会计报表的形式对企业会计信息进行客观评价, 反映真实情况, 提出有关建议。因此, 在企业财务管理过程中, 会计审计工作的有效开展对提升财务管理质量, 保证财务信息真实性、准确性、有效性, 促进企业健康与可持续竞争发展具有重要现实意义。加强会计审计工作对财务管理促进作用的研究, 有助于推动财务管理工作的优化发展。
2 企业会计审计对企业财务管理的促进作用
2.1 助力财务管理质量的提升
在会计审计工作中, 审计会计通过对企业各项经济业务活动过程中产生的财务报表、财务账簿等进行检查与审核, 可有效提升财务信息的准确性、真实性、全面性与完整性, 从而提升企业财务信息应用价值, 使财务管理人员根据财务信息反映情况, 调整管理决策, 并针对财务管理中存在的问题, 制定有效处理对策, 提升财务管理质量与效率, 促进企业稳定发展。
2.2 促进财务管理体系的完善
在会计审计工作实施之后, 企业可根据审计工作所反映的情况及时发现财务管理中存在的制度问题、管理问题, 并在会计审计工作人员的帮助下对财务管理制度与内容做出科学调整与规划。通过审计指导实现财务管理体系的梳理与重构, 使企业财务管理体系得到进一步的完善与优化, 加强企业内部财务管理控制质量与效果。与此同时财务管理体系的完善, 推动企业财务管理制度的优化与完善, 实现财务管理行为的规范, 实现财务管理工作职责的明确, 并根据企业实际情况制定更为科学的财务规划, 保证相应资源分配的科学性, 实现企业资产增值, 促进企业优化发展。
2.3 实现财务管理风险的降低
在企业会计审核中, 会计审核对企业财务管理工作的组织开展存在一定的监督作用。可辅助财务管理人员对企业经济业务活动中产生的各类财务信息进行检查, 以客观、公正、公平、透明的态度对会计信息给予审核、评价与认定, 并根据会计信息所反映出来的情况, 探寻财务管理中存在的漏洞, 发现企业财务管理中存在的安全风险。与此同时, 在对信息合法性、真实性、准确性等进行分析时, 能够对市场变化情况进行预测, 判断市场中存在的风险, 帮助企业建立完善的财务风险预防体系, 实现财务管理凤霞的降低, 为企业市场生存提供保障。
2.4 推动企业经济效益的提高
基于会计审计可实现对企业资产状况、损益情况、经济发展情况等全面了解与掌握, 并保证企业财务报表、企业收支预算、企业会计数据等的精准性、合法性与真实性。是企业经营决策者可充分利用财务会计信息进行企业经营规划, 保证企业经营决策的科学性、可行性, 实现企业经济效益的提升。与此同时, 基于会计审计实现财务管理制度的提升、财务管理风险的降低以及财务管理体系的完善, 对企业稳定与长效发展具有积极影响作用, 实现了企业整体管理质量的提高。
3 财务管理中发挥会计审计促进作用的策略
3.1 注重会计审计人员综合素质的提升
人力资源作为企业竞争核心资源, 是企业各项活动组织开展的重要载体, 其专业素养与综合能力的高低直接影响企业工作质量与效率。对此, 为实现企业会计审计工作作用的充分发挥, 需注重会计设计人员综合素养与能力的提升。在此过程中, 企业应注重教育培训作用的发挥, 通过建立完善的教育培训体系, 通过岗前、岗中培训, 提升相关工作人员专业技能, 帮助其树立财务管理风险意识、责任意识, 提高工作人员职业道德素养。与此同时, 监理考核机制, 实施“优胜劣汰”岗位制度、岗位责任制度, 用以实现会计审计工作质量的提升。
3.2 完善会计审计制度与会计审计体系
完善的体系与制度是保证会计审计工作顺利开展的基础。对此, 企业应根据自身实际情况与国家有关规定, 制定完善的会计审计体系与制度, 实现审计人员工作职责与权力的明确。与此同时, 基于制度规划行为, 保证审计的公正、公平与透明。此外, 基于激励机制、绩效考核制度, 调动工作人员工作积极性, 提升审计工作创新力与活动。
3.3 紧跟时代发展, 创新会计审计方法
会计审计工作在发展过程中, 应紧跟时代变化趋势, 依据社会需求进行改革与创新。注重先进工作理念与方法的引入, 使审计工作具有时代性、现代性, 从而实现审计综合能力的提高。例如, 利用信息技术建立信息库, 实现信息共享的同时, 保证信息的准确性, 提升信息利用率;以会计信息化审计工作为重点, 进行审计方法的转变, 提升审计时效性、科学性。
4 结语
综上所述, 会计审计对财务管理工作的组织开展具有积极影响作用, 是提升财务管理质量与水平, 实现财务管理风险有效防控的重要手段与途径。对此, 在市场竞争日渐激励, 企业转型升级发展的关键时期, 应提升会计审计质量, 实现会计审计作用的充分发挥, 为企业健康与可持续竞争发展奠定良好基础。
摘要：在企业转型升级发展的关键时期, 财务管理的重要性愈发凸显, 成为保证企业运营安全、提升企业市场竞争力不可或缺的存在。在企业财务管理过程中, 加强会计审计工作质量与效率可有效降低财务管理风险, 提升财务管理质量与效率。基于此, 就会计审计对财务管理所具有的促进作用进行了分析, 并结合实际工作经验, 提出发挥会计审计工作促进作用的几点建议, 以供参考。
关键词：会计审计,财务管理,促进作用
参考文献
[1] 郑旭.中小企业内部审计对财务管理的促进作用[J].中国国际财经 (中英文) , 2017 (8) .
工程造价审计的作用范文第6篇
内部审计模式, 从内部审计机构的隶属关系上看, 大致可以分为以下五种模式。第一种是内部审计机构隶属于财务副总 (财务总监) ;第二种是内部审计隶属于总经理 (总裁) ;第三种是内部审计机构设在监事会;第四种是内部审计机构隶属于董事会;第五种是董事会领导的审计委员会。
内部审计的审计内容主要有六个方面:
一、审查内部控制制度的健全性、完善性和有效性。
无论任何企、事业单位, 在经济活动中的会计核算, 都有其应该遵循的会计制度和财务准则, 并有根据本行业所适用的国家财务法规制定的相应的单位内部控制制度, 从而有效地监督和服务于本单位的经济运营活动的开展。内审人员应根据本行业特点和会计核算过程的关键控制点及应当遵循的国家法规, 来判断本单位内控制度内容的合理性、合规性, 并从单位践行这些制度的实践, 来审查其内控制度的健全性、完善性和有效性。
二、审查资金来源渠道的正确性和收入的完整性。
首先理清被审计单位资金的来源渠道, 审查收入款项的资金来源渠道是否正确;其次审查其是否区别了经营性、非经营性、专项资金等资金性质, 是否将各项资金收入全部纳入到单位的财务来进行统一核算和管理, 有无隐匿收入, 设置帐外帐的违法行为;再就是审查有关收入的完税情况。
三、审查各项财务支出的合规性和效益性。
对于本单位各项财务支出, 应重点审查其支出结构是否合理, 有关手续是否完备。支出的项目是否真实, 专项资金是否做到了专款专用, 其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目。特别要抓住本单位大额资金支出项目和专项资金项目为突破口, 必要时应对资金使用的全过程进行跟踪审计, 审计资金的预算是否合理, 是否按任务情况安排到位, 资金物化结果如何等等, 通过审计堵塞漏洞, 避免造成不必要的经济损失。
四、审查资产、财物管理的安全性。
对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审查, 主要是查其账实、账账是否相符, 有无非法处置资产情况, 处置资金有无不按规定入账, 而是转入“小金库”随意挥霍等问题;资产处置手续是否完备, 账务处理是否正确、合规。
五、审查债权、债务总体情况。
主要审查债权债务的明细项目是否清晰, 有无责任人员或责任部门负责, 债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程, 有无呆、死帐, 有无利用债权、债务以权谋私的问题;有无借债乱发钱物, 随意改变借款用途等问题。
六、审查重大经济事项决策的制定程序和执行情况。
主要审查单位重大经济事项的决策, 是否经过了领导班子集体讨论作出决定, 有无独断专行造成重大损失的问题, 有无因决策失误而造成的重大遗留问题等。
内部审计的作用主要包括5个方面:
(一) 能监督各项制度、计划的贯彻落实, 为本部门、本单位经营决策提供依据。现代内部审计已经从一般的查错防弊, 发展到对内部控制和经营管理情况的审计, 涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济政策法规, 还可以确定部门、单位内部的各项制度、计划是否得到贯彻落实, 是否已达到预期的目标要求。通过内部审计所搜集到的信息, 如生产规模、产品品种、质量、销售市场等情况, 或发现某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题, 都是领导做出经营决策的重要依据。
(二) 能揭示经营管理中的薄弱环节, 促进部门、单位建立健全自我约束机制。在市场经济条件下, 各部门、单位的经营活动不仅要受到国家财经法规的制约, 而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查, 客观地反映实际情况。通过这种自我约束性的自查自纠, 能促进本部门、本单位建立、健全自我约束机制。
(三) 能促进部门、单位改进生产经营, 提高经济效益。内部审计通过对本部门、本单位开展的经营活动全过程进行监督检查, 通过对有关经济指标的对比分析, 揭示差异, 分析差异形成的原因, 评价经营业绩, 总结经营规律, 从中揭示未被充分利用的人、财、物的内部潜力, 并提出改进措施, 可以有力地促进经济效益的提高。
(四) 能监督受托经济责任的履行情况, 以维护本部门、本单位的合法经济权益。同外部审计一样, 所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提, 确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标 (诸如利润、产值、品种、质量等) , 这些指标是否真实可靠, 有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等, 既可以对责任者的工作作出正确评价, 也有利于维护有关各方的合法经济权益。
(五) 能监控财产物资的安全性, 确保部门、单位财产物资的保值增值。财产物资是部门、单位进行各种经营活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查, 可以有效及时地发现问题, 堵塞财产物资管理中的漏洞, 并提出意见和建议为经营者出谋划策, 既可以确保证财产物资的安全完整, 又可以实现其保值、增值。
在建立现代企业制度的情况下, 良好的内部审计是完善公司治理及其有效实施的重要保证, 是解决当前公司治理中以“内部人控制”问题为核心的诸多问题的一个重要手段。基于内部审计具有“公开、公平、公正”的特点, 其在公司治理中的作用具体体现在三个方面:
1、内部审计有利于公司治理中监督机制的运行。公司治理是一个控制系统, 监督机制是公司治理控制系统下的子系统, 董事会和高级管理层分别是这个子系统的施控者和受控者。董事会要实现对高级管理层的控制, 前提条件是获得真实可靠的信息。由于董事会与高级管理层的目标函数不同, 董事会要考虑股东及其它利益相关者的要求, 而高级管理层追求的是自身利益最大化, 高级管理层受短期利益驱动, 可能会人为夸大受托经营成果、掩盖决策失误和经营损失, 对董事会隐瞒或虚报对自身不利的信息。在这种信息不对称的情况下, 董事会很难对高级管理层实施有效控制。内部审计作为相对独立的第三者, 同时又熟悉企业的经营活动、经营成果、风险管理等情况, 能够为董事会提供企业经营管理活动实际运作的信息。因此, 内部审计有利于公司治理中监督机制的有效运作。
2、内部审计有利于公司治理中激励机制的运作。高级管理层在接受监督的同时, 也需要获得最大效用, 而这种效用很大程度上是靠董事会制定的具体激励措施实现的。制定合理的激励措施固然重要, 但对激励目标的实现程度进行评价和考核对董事会和高级管理而言都更为重要。内部审计人员以其自身的优势, 可以将各项激励目标详细分解, 定量定性地考核各项指标的完成情况, 帮助董事会评价和考核高级管理层的业绩。同时, 高级管理层也需要通过内部审计来清楚地鉴定其受托责任的履行情况, 以帮助其向董事会澄清责任, 减轻董事会对其可能发生逆向选择或道德风险的忧虑, 从而实现自身工作与报酬的对等。因此, 内部审计有助于公司治理中激励机制的有效运作。
3、内部审计有利于公司治理中决策机制的运作。就公司治理而言, 设计一系列激励与监督机制的目的是要促使经营者努力经营, 科学决策, 实现委托人预期收益最大化。科学决策由决策准备、决策方案的产生、决策方案的评论和最终决定四个相互衔接的阶段组成, 任何一个阶段出现问题都可能影响到决策的科学性。内部审计在企业中处于相对独立的地位, 其日常的工作之一就是关注企业的生产经营活动, 这些优势让内部审计有能力为股东会和董事会提供全面、准确的信息, 从而帮助股东会和董事会做出科学的决策。