基金业绩评价范文第1篇
(一) 财务评价系统的产生和概念
二十世纪初, 商品市场相对匮乏且当时企业急需提高生产水平进而占领市场。大部分企业在此阶段追求生产效率的提高进而实现利润的显著增长, 由此产生了使用财务指标对企业的业绩进行衡量的方式。在评价企业经营绩效时使用财务模式要建立相应责任会计中心, 确保每个阶段出现问题时都有相应的人员负责, 以此来强化企业的管理效果。在此种评价模式下, 最终形成的业绩评价报告可以满足相关人员的需要, 进而达到发现企业经营过程中的问题、提升的经营管理水平的目标。
(二) 财务评价系统的优缺点
在进行业绩评价时所使用的财务指标大多是基于会计报表中的数字计算得出的, 所以可以对比不同时期的评价结果, 可操作性强且更加容易的反映出企业业绩的变化程度和趋势。首先, 企业业绩评价的范围不应仅包含财务方面的指标, 还应考虑影响业绩的其他方面, 所以财务评价模式具有一定局限性;其次, 财务指标反应的是过去时间内企业的情况, 无法对业务流程进行实时监控;最后, 委托代理关系的存在可能使企业经理人为满足自身对利益的追求利用职务之便操纵财务指标进而达到业绩要求。
二、恒大集团业绩评价过程
(一) 恒大地产集团有限公司简介
恒大把眼光放在了一二线城市进行建设, 目前已经跟国内外800多个企业进行洽谈合作, 最终恒大推出了让旗下大概500多万业主享受拎包入住和没有理由退房的服务, 就是这样的一个共赢的理念才使得恒大常年站稳世界500强的脚跟。集团的业务主要包括房地产开发、物业投资、物业管理等。2017年, 恒大集团发展模式由“规模型”向“规模+效益型”转变。这意味企业发展向增长效益和质量方面开始侧重。
(二) 经济环境及行业背景
随着我国经济发展进入新常态, 房地产企业所面临的社会经济环境也发生了相应的变化。去产能、去库存、去杠杆有序进行, 经济增长内生动力将持续释放。政府在2017年出台的一系列监管政策对房地产行业产生了较大的影响, 商品房成交规模随政策的变化而变化, 行业整合进一步加剧。在这个大背景下, 恒大也正在从“三高一低”向“三低一高”的发展方式转变。保持规模适度增长的同时注重增长质量, 降负债、去杠杆成了企业在现阶段的必然选择。
(三) 恒大集团运营及发展能力绩效评价
恒大集团的总资产截止到2017年已经接近于1.8万亿元, 和其刚上市的当年年初 (即2009年) 比, 是其当年的60倍左右。从上市到现在仅仅用了十年的时间恒大集团资产的规模和净资产规模却发生了如此大的变化, 这得益于企业盈利能力的不断提升, 另一方面也和战略投资者的资金投入密不可分, 例如企业在2017年收到其投入一千多亿元。
由净利润、总资产、股东权益在五年内的变动结果可以看到, 集团营业额、净利润、股东权益、总资产的变动实现了循环式的良性增长态势, 可持续发展能力较强。
(四) 恒大集团偿债能力绩效评价
房地产行业开发成本高、周期长等特殊性导致恒大集团的速动比率远低于流动比率, 存货占比达到60%以上。恒大集团近五年的流动比率和速动比率变化趋势大体一致, 短期偿债能力较好。同时, 恒大的存货一直处于较高水平, 并且每年的增长水平也较高。近五年恒大集团的资产负债率均超过75%, 基本呈现逐年上升的态势。2017年资产负债率达86.25%, 恒大集团目标是在2020年前将负债率降低到行业平均水平。
从动态方面, 恒大集团的现金流动负债比率近三年一直为负值且逐年降低, 2017年降低至-13.92%。经营活动现金流量净额的大小是偿还企业到期债务的基本资金来源, 结合恒大集团在近三年应收账款上涨较快, 说明恒大集团积极寻求市场扩张, 侧重在市场份额的增长上。
根据恒大集团与三家同行业企业资产负债率的对比分析, 保利地产和万科的资产负债率较低且变化较小, 近三年恒大地产的资产负债率一直高于万科和保利地产。绿地控股在近三年的资产负债率一直处于高位, 恒大略低于绿地控股。因此, 企业应持续关注企业资产负债率的变化。
(五) 恒大集团盈利能力绩效评价
2017年恒大集团的毛利润增幅明显, 高达88.9%, 是“规模+效益型”模式成效最直接的体现。同时, 在净利润方面2017年增幅高达110.3%。通过一年的经营使股东回报率达到了30.7%, 为股东创造的收益在整个房地产企业中名列前茅。企业在2017年的新开工项目、在建项目以及完工项目均有不同程度的上涨, 尤其体现在2017年的新开工项目环比上涨约87%。恒大集团开发项目及规模的上涨可以在一定程度上确保未来期间企业在收入方面保持持续增长, 并使盈利能力保持持续增长趋势。
恒大的现金储备大幅超越位列其后的两名地产企业。丰富的现金储备在一定程度上缓解了恒大集团的融资压力, 降低了由于资金问题导致财务风险的可能性。通过对经营活动现金流量净额比较分析, 万科在此方面的表现可谓独树一帜, 五年均为正流入。绿地控股自2014年以来经营活动现金流量净额持续改善, 到2017年已收到588.6亿元的现金流入。恒大在经营活动产生的现金流量净额在2017年为-1509.7亿元, 下降明显。
三、恒大集团发展过程中的问题及建议
(一) 恒大集团发展过程中的问题
1. 资产负债率高于行业平均水平
恒大集团近五年的资产负债率均超过75%, 基本呈现逐年上升的态势。2017年资产负债率达86.25%, 恒大集团目标是将负债率降低到行业平均水平。资产负债率较高会导致企业财务杠杆效应的加大。企业在借款时会带来财务杠杆效应, 一方面可以给企业带来收益的增长, 另一方面也可以造成企业的财务风险加大。合理权衡负债规模是企业在发展中必不可少的经营管理方式之一。
2. 扩张速度快易引发风险
恒大集团多元化发展, "房地产+文旅+大健康+金融"四轮驱动下, 企业资产规模截至2017年年末已经达到17618亿元。企业的发展迅速度较快, 积极追求房地产市场份额的增加也会导致款项的回笼不够及时, 这也导致了企业经营活动现金流量净额持续为负。资金回笼的不及时、现金收入占比较小也说明企业在发展中需要的资金规模大、对融资的要求高。在企业扩大规模经营时, 如果融资方面出现问题会给企业带来较大的风险。
(二) 解决恒大集团发展中问题的建议
1. 适时调整财务预警系统
企业融资渠道相对较窄会加大财务风险水平。恒大集团在去杠杆的大方向下, 可以通过多元化的融资方式降低财务风险水平, 减少借款成本极高的负债的规模。恒大集团应适时健全财务预警系统并根据环境变化不断调整、完善内部管理机制和治理结构, 增强企业对偿债风险的应对能力。稳健的财务状况是让恒大集团经营业务发展更加稳定和持久的保障。
2. 持续优化库存结构, 持续深化转型升级
随着恒大从“三高一低"向"三低一高”模式迈进, 恒大集团应在追求业务繁荣发展的同时, 制定一个相对合理的定价策略和动态的销售策略, 例如根据市场情况及时调整销售策略, 这样有助于恒大集团“去库存”的目标高质量地实现。存货在一方面是企业未来盈利能力和成长的保障, 另一方面由于存货价值大并且容易受市场环境的影响造成变现能力下降。
因此企业一定要注意控制好存货数量、持续优化库存结构。恒大集团在保证利润回报的同时, 应不断加快周转速度。恒大集团旗下的恒大旅游、恒大健康、恒大养生谷、恒大人寿等板块已经初步完成布局, 表明企业正在迈向多元化的发展模式。企业在多元化经营的布局基础上, 应提升营运能力, 均衡发展推动集团转型。
摘要：随着我国经济发展进入新常态以及供给侧结构性改革的持续推进, 房地产企业所面临的社会经济环境也发生了相应的变化。相应地, 企业在面对这些变化时会遇到各种各样的问题。通过业绩评价可以在一定程度上反应企业在生产经营过程中的长处与短板。文章站在经营者的角度, 采用业绩评价中的财务模式对恒大地产的财务绩效状况进行评价。结果发现, 保持规模适度增长的同时注重增长质量, 降负债、去杠杆成了现阶段恒大集团的必然选择。企业应根据市场情况及时调整销售策略确保恒大集团“去库存”的目标高质量地实现、在多元化经营的布局基础上提升营运能力并均衡发展推动集团转型。
关键词：业绩评价,财务绩效评价,恒大集团
参考文献
[1] 杨玉龙, 潘飞, 张川.上下级关系、组织分权与企业业绩评价系统[J].管理世界, 2014 (10) :114-135.
基金业绩评价范文第2篇
(1):贵州茅台(600519)：
公司是我国酱香型白酒典型代表，同时也是我国白酒行业第一个原产地域保护产品，以及国内唯一获绿色食品及有机食品称号白酒，是世界名酒中唯一纯天然发酵产品，构成持久核心竞争力，公司一直保持着较高毛利润，另外还拥有自主定价权。 (2):五粮液(000858)：
“五粮液”品牌在2008年中国最有价值品牌评价中，品牌价值450.86亿元，居白酒制造业第一位，居中国最有价值品牌第4位。公司具有独有的六大优势，(即：独有的自然生态环境，独有的640年明代<1368年>古窖，独有的五种粮食配方，独有的酿造工艺，独有的中庸品质，独有的“十里酒城”规模)。 (3):山西汾酒(600809)：
清香白酒龙头，市场前景广阔。公司是我国清香型白酒龙头，国内唯一一家同时拥有两个国家名酒和世界名酒品牌的白酒企业，产品定位中端，具有悠久的历史和深厚的底蕴。公司是全国最大的名白酒生产基地之一，是我国唯一一个同时拥有汾酒和竹叶青酒两个国家名酒的企业。 (4):水井坊(600779)：
公司独有的元末明初水井坊遗址是公司重要的生产资源和品牌基础。水井坊遗址是1999年“中国10大考古发现之一”，被国家文物局誉为“中国白酒第一坊”。公司所产“全兴大曲”为中国“老八大”名酒之一，曾多
次荣获国家质量金奖和中国名酒称号，是国家商务部认定的“中华老字号”。
(5):沱牌曲酒(600702)：
公司是全国产能最大的白酒企业之一，在全国白酒行业按经济规模和效益的排名居前。目前已拥有年产20万吨优质白酒的生产规模，公司旗下的四川舍得酒业有限公司舍得注册商标被认定为中国驰名商标。 (6):古井贡酒(000596)：
公司拳头产品古井贡酒是有着1800多年历史的我国老八大名酒之一，多次夺得全国白酒评酒冠军，被誉为“酒中牡丹”，具有很高的品牌认知度。公司成功实现了年份原浆酒的上市，同时在“重塑美酒精神”与“极限制造”理念的指导下，提炼出古井贡酒所独有的桃花曲、无极水、明窖池、九酝酒法和高科技五大核心理念。 (7):老白干酒(600559)：
公司所产“衡水牌”老白干酒为我国著名的历史名酒，2004年获“中国驰名商标”和“老白干香型”定型后，06年12月19日衡水老白干酒又被国家商务部认定为第一批“中华老字号”，扩建技改工程完成以后，生产规模将达到3.5万吨，较原来增加近一倍，其声誉可与国内几大名酒相媲美，具有较强的品牌优势和市场竞争力。 (8):金种子酒(600199)：
公司是安徽农业产业化重点龙头企业，金种子系列酒属我国二线名酒，拥有“金种子”、“种子”、“醉三秋”等白酒品牌，在徽酒中的影响力和发展潜力领先，具有悠久的历史文化。
(9):泸州老窖(000568)：
公司主营“泸州老窖”系列酒的生产和销售。2008年公司荣获“四川省政府首届质量管理奖”;国窖1573白酒、泸州老窖特曲白酒国家标准正式颁布实施，彰显国窖157
3、泸州老窖特曲在行业的质量评价等级、质量公信力极大提高。 (10):伊力特(600197)：
公司作为西部最大的白酒生产企业，主要生产“伊力牌”白酒系列产品，其中“伊力牌”伊力特曲，伊力老窖享誉全疆，素有“新疆第一酒”美称，并被评为“中国驰名商标”，稳居新疆白酒霸主地位，目前公司形成年生产基酒1万吨(按65度计)，优质成品酒2万吨的规模。 (11):洋河股份(002304)：
公司主要从事洋河蓝色经典、洋河大曲、敦煌古酿等系列品牌浓香型白酒的生产、加工和销售，产品具有“甜、绵、软、净、香”的绵柔型风格。在1984年第四届、1989年第五届全国评酒会上，洋河大曲酒蝉联国家名酒称号。公司拥有的“洋河”商标、“蓝色经典”商标为中国驰名商标。 (12):酒鬼酒(000799)：
公司形成了以内参酒、洞藏酒鬼酒为标杆型超高端产品、以新酒鬼为效益型主导核心产品、以新湘泉为覆盖型中低档产品的产品架构形成。全国唯一将大小曲白酒工艺相互揉合的复合型生产工艺，全国唯一的“馥郁”香型白酒，全国仅有的三大天然自然酿酒生态带之一。目前无上妙品、洞藏酒鬼酒正在开发之中。
(13):*ST皇台(000995)：
公司是甘肃最大的酒类生产企业，具有区域龙头地位，是我国名酒的后起之秀，定位于高端市场的金皇台浓香型白酒，享有“南有茅台，北有皇台”的美誉。公司主要产品按品种分白酒有：“本色”系列产品、“皇台牌”、“凉州牌”系列产品和“真情”系列产品。 (14):顺鑫农业(000860)：
公司的百年牛栏山、精品二锅头等白酒和“牵手”饮品已在市场上建立起相当的知名度。由于公司完成了牛栏山作为二锅头原产地的认证，有利于品牌的宣传，其销量出现了良好的内生性增长态势。 (15):天音控股(000829)：
公司控股100%的子公司江西章贡酒业有限责任公司，是江西省重点酿酒企业，坐落在国家级历史文化名城赣州市章贡区内，占地面积27177平方米。主要从事白酒的生产与销售，公司的前身赣州酒厂源自清代，具有一百多年的酿酒历史。主要产品为章贡牌章贡酒、章贡牌章贡王酒，以浓香型、兼香型为主，产品规格齐全，具有“浓香纯正、诸味谐调、绵甜爽净”的特点。
(16):凯乐科技(600260)：
白酒行业自公司08年收购营运以来，通过近半年的努力并借助凯乐母公司的人力、财力、将酒行业的营销规则与公司先进的营销模式有机的结合起来，充分发挥凯乐所特有的优势，迅速扩大“黄山头”品牌在“两湖”的影响力，打造楚文化第一酒，并逐步从团购向终端市场迈进，拓
宽酒业渠道，以高、中、低等各档次的酒类充实市场，努力适应各销费群体的品位，扩充酒业的品质，并初见成效。 (17):维维股份(600300)：
公司所处的行业为食品饮料行业，其主产品为豆奶粉及乳品饮料，是国家鼓励和支持发展的产业;此外，公司通过竞拍江苏双沟酒业股份有限公司38.27%的股权,成为其第一大股东，从而进入酿酒行业;公司未来将协助双沟酒业打造“苏酒”、“珍宝坊”品牌，提高苏酒在全国市场的知名度，利用公司自身的优势协助双沟酒业开拓建立全国性的营销网络，以扩大销售规模。
二: 黄酒类：
(1):古越龙山(600059)：
公司是我国黄酒行业传统龙头，是最大的黄酒生产经营出口企业，主要产品古越龙山是黄酒行业唯一的中国驰名商标，国宴专用黄酒，占据高档黄酒85%的市场份额。 (2):金枫酒业(600616)：
公司为黄酒龙头企业之一，拥有金枫、侬好、石库门等黄酒品牌。公司重点培育“石库门”品牌成为全国性品牌，终极打造成中国黄酒第一品牌。
(3):轻纺城(600790)：
公司参股40.8%的会稽山绍兴酒公司主要产品“会稽山”牌黄酒是典型
的传统绍兴黄酒，获第一批国家级黄酒原产地域保护产品，入选2008年度影响世界的中国力量品牌500强。
(4):广东明珠(600382)：
广东明珠珍珠红酒业有限公司系公司下属子公司，是集酒类生产、销售与一体的酒类经营专业企业，传承了千年的客家传统黄酒酿造工艺，以生产“珍珠红酒”为代表的黄酒系列和米香型白酒系列产品为主。主要产品有珍珠红系列酒、明珠春酒、兴酒、小锅米酒、雄蜂蛹酒、姜酒等40多种品种。
三: 葡萄酒类：
(1):张裕A(000869)：
公司是我国民族葡萄酒行业最优秀的代表企业之一，4+1为特色的葡萄酒业务中高端趋势明显，很好地适应了我国上一轮经济景气周期消费升级的需求，已经成为拉动公司整体业绩快速增长的主引擎。公司今年推出了低端的“麟球”系列产品以丰富产品线，此外，公司的保健酒和白兰地业务也具有持久发展的优良质地。 (2):ST中葡(600084)：
控股83.51%的新天国际葡萄酒业公司被认定为国家农业产业化重点龙头企业，拥有全国最大的15万亩优质葡萄园，达到年产11万吨的生产加工能力，占国内葡萄酒容量的30%，成为亚洲最大的葡萄酒生产企业，在销售体系上完成了对全国市场的布局，并以高档葡萄酒的主要供应商和国内原酒的最大供应商为发展目标。
(3):莫高股份(600543)：
公司为农业产业化国家重点龙头企业，设计产能2万吨的酒庄已完成设备调试预计近期投产。针对当前经营环境，并结合国内葡萄酒市场发展趋势，公司大力发展葡萄酒产业，加大葡萄酒销售力度，开拓了市场。公司生产高档葡萄酒产品的销量实现大幅增长，葡萄酒将成为公司新的利润增长点。
(4):通葡股份(600365)：
公司主营葡萄酒产业，始建于1937年，拥有以国宴19
59、冰酒为龙头的甜酒系列。公司拥有近5000亩的葡萄栽培试验园和世界一流、中国最大的地下贮酒库，公司地下酒窖有橡木酒桶772个，可贮藏葡萄原酒6000多吨;葡萄原酒总加工贮藏能力5万余吨，年生产能力3万吨，在同类企业中具有较强的规模优势。 (5):*ST皇台(000995)：
公司是甘肃最大的酒类生产企业，具有区域龙头地位，葡萄酒有：皇台干红和凉州干红。公司产品目前在国内的主要市场集中在甘肃等西北地区，是甘肃省及西北地区最大的酒类制造企业之一，省内市场占有率为30%，占公司销售收入的90%以上。 (6):西南证券(600369)：
公司拥有控股90%的孙公司蒙自神泉葡萄酒有限公司，并参股昆明东川长运葡萄酒有限公司44.12%的股份与云南红河神泉葡萄酒有限责任公司43.21%的股份。公司建设了2万亩优质酿酒葡萄基地，并在三地分别建设了葡萄酒酿造厂，年生产能力近万吨。公司拥有雄厚的技术力
量，从法国、意大利引进了世界上先进的酿造设备和灌装线。公司开发的长运系列、印象系列、神泉系列葡萄酒完全按照法国标准和工艺生产，口味纯正，品质上乘。
四: 啤酒类：
(1):青岛啤酒(600600)：
通过近年来的整合，公司当前的品牌战略已经成型，“1+3”将成为公司品牌运作的模式，前四大品牌所占公司总体份额的比例将逐年提高。“1”即主品牌"青岛"，“3”为“汉斯”、“崂山”和“山水”。2008年是公司三线品牌加速整合的第一年，公司2008年报显示，“1+3 品牌”的比重已占公司总销量的94%，同比提高18个百分点。 (2):燕京啤酒(000729)：
公司是我国民族啤酒业的龙头企业之一，燕京主品牌日趋强大，规模、渠道、产能布局等方面具有较强的综合优势，已经形成了“1+3”(燕京+惠泉、漓泉、雪鹿)为主的品牌格局量。公司核心优势市场集中，拥有北京、内蒙古、广西、福建和湖北五大省级优势市场。 (3):重庆啤酒(600132)：
公司是我国十大啤酒品牌之一，在我国西部、西南部特别是重庆地区拥有较高的品牌知名度，其在重庆市场的占有率达80%以上，是啤酒行业的区域龙头
(4):惠泉啤酒(600573)：
公司是中国十强啤酒企业之一，其旗下控股泉州市金麦啤酒原料有限公
司、惠安县兴龙包装用品有限公司、燕京惠泉啤酒福鼎有限公司、燕京惠泉啤酒(抚州)有限公司，参股泉州市龙珠酿酒有限公司及关联企业泉州中德印务有限公司和泉州百威制盖有限公司等，逐步形成以惠泉啤酒为龙头产品的集团“产业链”。 (5):兰州黄河(000929)：
公司主要从事啤酒和麦芽的生产和销售，在西北地区处于领先优势。通过23年的发展，公司打造了黄河这一全国驰名品牌，形成了有较强影响力的区域品牌。08年公司对天水、酒泉和青海三家啤酒公司增资扩股后，年啤酒产能扩大7万千升，公司啤酒总产能达到45万千升。 (6):西藏发展(000752)：
公司是西藏自治区的啤酒专业生产企业，主要从事啤酒、藏红花开发、加工及酒店旅游业。通过与嘉士伯的合资，公司提升了现有品牌的价值，使公司啤酒业务竞争力得到明显加强。公司已建立优质青稞生产基地，积极推动公司青稞啤酒的批量生产，鉴于青稞麦芽项目对西藏农牧民增收的积极意义，国务院授予公司国家级农业产业化龙头企业称号，并在税收等方面给予优惠政策。 (7):莫高股份(600543)：
公司是国家重点扶持发展的农业产业化龙头骨干企业之一，为甘肃省最大的大麦芽(啤酒工业重要原料)生产企业，主要供应国内啤酒生产厂家，公司啤酒大麦芽年产能已达17万吨，位居全国前列;07年公司主要产品大麦芽及其副产品实现营业收入21769.07万元，毛利率30.84%。
(8):啤酒花(600090)：
公司是全国最大的啤酒原料供应商之一，主营啤酒麦芽和啤酒产品，其中啤酒花产品供应全国30多家10万吨以上的大酒厂和100多家中小酒厂，产品还出口东南亚等地区。公司经营生产的"新疆啤酒"在新疆地区占有率达60%以上，随着股改中“乌苏啤酒”50%股权的注入，公司基本垄断了新疆的啤酒消费市场。 (9):珠江啤酒(002461)：
珠江啤酒集团将以控股子公司广州珠江啤酒股份有限公司2010年8月18日挂牌上市为契机.是一家以啤酒业为主体、以啤酒配套和相关产业为辅助的大型国有企业，1985年建成投产，啤酒产能从最初5万吨发展到目前的200万吨，其中广州总部以150万吨产能成为全球单厂最大的啤酒酿造中心之一.在中国啤酒行业中享有“南有珠江”的崇高地位。并率先研制推出我国第一瓶纯生啤酒和白啤酒，成为中国首个纯生啤酒示范生产基地。
五: 保健酒类：
(1):海南椰岛(600238)：椰岛鹿龟酒
公司最主要的业务是保健酒的生产和销售，主打产品包括椰岛鹿龟酒和椰岛海王酒。公司“椰岛鹿龟酒”继续保持在湖南、浙江、江苏、上海等主要区域市场的稳定增长，行业龙头地位稳定、品牌竞争优势明显。 (2):张裕A(000869)：特质三鞭酒
张裕特质三鞭酒是我公司的传统产品之一。它是在参照民间验方的基础
上，根据我国传统保健理论，以优质高粱酒为酒基，辅以传统的动植物原料，集张裕公司百年酿造之经验精心酿制而成的。该酒红褐色，酒香浓郁，甜香适口，回味悠长，风格独特，富含多种人体必需氨基酸和微量元素，适量饮用能抗氧化，并提示有一定的延缓衰老的作用。 (3):交大昂立(600530)：“昂立养身酒”滋补酒。
公司是我国保健品龙头企业，其拥有的昂立商标被评为中国驰名商标，生产的“昂立养身酒”为低度滋补酒。另一方面，公司自主研发的乳杆菌、双歧杆菌等益生菌粉，已添加到昂立一号、昂立多邦、昂立优菌多颗粒等产品中。公司还从美国引入多种天然营养补充剂，共4大类33种“天然元”产品，并已投放市场。
六: 果酒类:
(1):*ST香梨(600506)：
公司开发出笙夏冰杏酒，该酒属新疆林果业纵深发展，国家产业政策大力支持项目。它运用世界卫生组织重点推荐最具营养价值，生长在新疆特殊环境的水果“杏”为原料，采用冰酒酿造工艺精心酿制而成。笙夏冰杏酒的诞生附和当今消费者追求健康与时尚的潮流，市场前景较佳。 (2):古越龙山(600059)：
公司控股75%的子公司绍兴古越龙山果酒有限公司是一家中日合资公司，酿制青梅酒已有十余个年头。为确保产品的安全优质，从2005年起，古越龙山果酒公司陆续在嵊州里南乡、绍兴王坛、上虞章镇建立起1000多亩无公害青梅原料基地。
(3):五粮液(000858)：仙林青梅酒
控股90%的子公司四川省宜宾五粮液集团仙林果酒有限责任公司;主营产品：仙林青梅酒;葡萄酒(加工灌装)及果酒(原酒、加工灌装)。 (4):国投中鲁(600962)：
公司主导产品浓缩苹果汁是生产饮料的基础原料，可用于生产苹果原汁，还可以添加到蔬菜汁、果蔬汁、果味牛奶、果味啤酒中。公司产品主要出口到美国、日本、欧洲、加拿大、澳大利亚、俄罗斯等国。
七: 洋酒类:
(1):维维股份(600300)：
基金业绩评价范文第3篇
一、案例分析
企业业绩评价体系建设的关键问题在于如何选取恰当的业绩评价指标。目前较为流行的业绩评价指标选取模式多为选取多样性、综合性指标。学者们致力于创造许多新型的混合式指标, 这类指标通过数学模型收集企业多方面的信息, 尝试测算出不同权重下不同信息对各类企业的业绩贡献, 这类花式重构指标虽然取得一定的理论成果, 较为综合的评价企业信息。但是, 在实际操作中会受到客观条件的限制无法实施, 或者是由于成本问题被放弃, 缺乏可行性, 这都值得我们反思。在海尔的案例中, 我们可以看到的业绩评价模式是简单地, 甚至是一种单纯的、古朴的方式, 即内部与外部的评价相结合, 自我与组织的评价相结合。在形式上这是一种传统模式, 但在内涵上也是一种创新模式。
(一) 内部评价与外部评价相结合的模式
基于企业价值创造与业绩提升来源于市场需求的基本理念, 海尔“人单合一”模式中, 提倡员工与终端用户合为一体, 员工在为终端用户创造价值的同时也能完成自我价值的实现。传统企业中, 企业命令是员工作业的标准, 员工的工作听从企业的安排。在“人单合一”模式中, 由企业为员工制定标准转变成终端用户对员工的要求, 由企业制定营销方案转变为员工为自己的用户设计特色方案, 用户对员工的需求满足就是评价员工的标准。此类模式下, 将企业内部矛盾转化为外部矛盾, 即企业内部主观评价转变为用户对员工的客观公正的评价。同时, 也一定程度上解决了企业与其代理人之间由于信息不对称所引发的风险。而且, 评价主体由内部转为外部也为企业节约了业绩评价成本, 传统业绩评价需要内部年终或项目结束时进行评价, 过程复杂繁琐, 系统误差还会引起员工对评价结果的不满, 而用户作为产品或服务的直接接收方, 对其更具有发言权, 用户的评价更加直接、显性, 也更加客观公正。
(二) 自我评价与组织评价相结合的模式
海尔“人单合一”的薪酬模式也有所创新。不同于传统的“职务酬”, 海尔模式下的“人单酬”更注重人、目标与薪酬的匹配, 即只有具备相应层次能力的人才能承接对应的目标, 从而获取该层次的薪酬水平。目标是企业经营战略的具象化, 薪酬则是员工劳动的回报, 也是对员工能力的认可与激励。“人单酬”模式将企业的目标转化成员工目标, 提升了员工的自我管理能力。员工负责制通过员工自负盈亏, 提高了员工的竞争意识, 为取得高回报必然更加努力经营自定目标, 最终达到企业目标的实现。
(三) 过程评价, 模式更新
海尔的“人单合一”提倡在过程中进行价值管理, 业绩评价体现在员工运营的各个环节中。一方面, 过程业绩评价对预防、发现和纠正问题具有及时性和客观性;另一方面, 过程业绩评价是一种顺流程评价, 不需要对期末经营成果进行倒推, 减小了倒退过程的误差, 也节约了成果倒推的考核成本。同时, 海尔的业绩管理模式也会随着客观环境的变化进行策略调整。这种顺流程、多环节的业绩评价能够适应企业所面对的新挑战。
二、对我国企业业绩评价方式选择的启示
海尔根据自身业务规模特征, 创新了适合企业发展的管理会计之特色业绩评价管理模式, 实现了企业价值的可持续增长。这种成功的特色模式并不能为所有的企业所模仿, 我国管理会计理论在实践中发挥效用的关键点是与企业发展特色相适应。
海尔的“人单合一模式”之所以会如此成功, 就是因为海尔从自身特色出发, 思考如何发挥业绩评价的作用, 在哪些方面发挥其作用。在复杂的经济环境下, 注意发现评价过程中的可取之处, 同时注重发现过程中存在的问题, 敢于面对这些问题, 勇于改善问题, 注重企业内部经营之道从而提升在市场上的价值。
常规的业绩评价更多地关注结果, 而忽略了过程中的评价关键点, 不能像预算控制和成本控制一样对未来事项进行预测, 为企业未来价值制定目标, 并在目标实现过程中进行纠错。也难以做到在下一个经营周期中改善过去的窘境。
中国恢复经济发展以来, 学术界与企业界均以极高的热情积极引进、吸收西方管理会计的理论与实践成果, 我国也不断涌现出许多优秀的案例。我国企业应该学习海尔的这种创新思维, 在追求更加多元化、复合化的业绩评价方法的同时, 能够做到返璞归真, 难中求易, 节能降耗绩效评价。我国管理会计业绩评价发展有很大的发挥空间, 我们应当有决心而且有信心打造具有中国特色的业绩评价与激励模式与方法。
摘要：管理会计基本指引正式的出台将管理会计发展推上了一个新的高度, 业绩评价作为管理会计的子领域也有一大批成果, 其中, 海尔的“人单合一双赢模式”成为成功案例之一, 本文简单分析了此案例, 认为海尔特色业绩评价是内部评价与外部评价的结合, 自我评价和组织评价的结合, 海尔的案例是值得我国企业借鉴的。
关键词：业绩评价,激励,人单合一,管理会计
参考文献
[1] 程书博.人单合一[M].北京:中华工商联合出版社, 2006.
[2] 陆云芝, 俞峰.基于人本视角的管理会计价值创造研究——以海尔集团人单合一管理为例[J].财会通讯, 2012 (28) .
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基金业绩评价范文第4篇
一、非财务指标在业绩评价中的应用问题
(一) 非财务指标缺乏可靠性
在落实企业业绩评价实践管理工作的过程之中, 许多工作人员十分关注对非财务指标, 可靠性以及科学性的深入分析和界定, 结合相关的实践调查不难发现, 企业在对非财务指标进行分析的过程中实际的分析能力非常有限, 无法更好的采取不同的策略和手段对非财务指标进行深入的界定和研究, 同时非财务指标的借鉴价值比较低, 难以更好地为业绩评价工作提供更多的参考和依据。学术界在对非财务指标进行分析和研究的过程中提出了不同的结论, 但是大部分的结论在实践应用中所发挥的作用非常有限, 企业难以采取量化考核的形式对非财务指标进行权威性认证, 同时大部分的非财务指标在量化考核的过程之中所面临的压力较大, 只能够根据较为简单的计量规则进行分析和判断。其次, 大部分企业的业绩评价主要以人工操作的形式为主, 存在许多的主观随意性, 极少有企业能够立足于非财务指标分析的实质情况进行量化分析和考核, 即使能够以问卷调查的形式来保障客观性, 但是最终所得出的结论非常的复杂, 同时也无法保障非财务指标的可靠性和科学性。
(二) 非财务指标利用率低
从上文的分析不难发现, 尽管非财务指标在企业业绩评价之中所发挥的作用比较有限, 但是一直以来在对企业业绩评价工作进行分析与研究的过程之中, 非财务指标仍然非常受关注。不可否认, 非财务指标对企业的业绩评价存在一定的参考作用, 但是极少有企业能够综合考虑各影响要素, 实现该指标的综合分析以及合理搜集, 实际的财务指标利用率相对比较低。之所以会出现这一现象主要在于企业的管理者还没有意识到非财务指标分析的重要价值, 在建立业绩评价机制的过程之中, 极少有管理者会对注意指标的比重进行合理的判断和处置, 最终导致大量的非财务指标被浪费, 无法为企业的业绩评价提供一定的借鉴。
二、业绩评价中非城务指标的应用对策
(一) 促进非财务指标可靠性的提升
要想真正地实现非财务指标的优化利用和配置, 更好地为企业的业绩评价提供一定的依据和指导, 在落实管理工作的过程之中, 上级主管部门以及财务工作人员必须要以非财务指标可靠性的有效提升为依据, 了解非财务指标的具体内涵和相关的属性, 通过对数据技术的深入利用以及分析来更好的体现新时期之下非财务指标的重要作用和价值, 真正地为业绩评价工作提供更多的依据和保障。需要注意的是, 非财务指标可靠性的提升是一个长期性的过程, 对于综合规模较小的企业来说必须要投入更多的人力、物力和财力, 将其与现有的常态化工作相结合, 通过人力资源以及可支配资源的合理利用和配置来为非财务指标作用的有效发挥提供源源不断的动力和支持。
(二) 提高非财务指标的利用率
较低的利用率不仅严重影响了业绩平淡工作的大力落实, 还无法更好的实现综合实力的稳定提升, 充分的发挥业绩评价的作用和价值。对此, 财务管理工作人员以及企业的管理者必须要立足于这一不足, 积极的实现非财务指标利用率的问题提升, 了解企业在业绩评价之中的现实状况, 加强对非财务指标的应用, 积极的提高应用质量和应用水平。通过前期的经验积累以及专业知识的深入分析和研究, 充分的体现非财务指标在企业业绩评价中的价值, 除此之外, 企业的管理者还需要站在不同的角度, 以创新应用的视角对不同的指标进行合理的应用和分析, 更好的避免传统业绩评价所存在的不足, 实现管理工作的有效落实。
(三) 降低非财务指标的获取成本
结合相关的实践调查不难发现, 企业在业绩评价的过程之中对非财务指标的分析意愿比较低, 之所以会出现这一现象主要在于这一类指标的获取成本较高。对此, 管理工作人员首先需要明确自身的发展周期, 将相应的获取成本控制在合理的范围之内, 尽量避免资源的浪费, 了解现有的经济效益, 分析市场的实质需求以及客户的满意度, 积极地利用不同的信息数据以及大数据分析手段实现非财务指标获取成本的高效控制和管理。
三、结语
非财务指标在企业业绩评价之中扮演着重要的角色, 为了能够更好地体现非财务指标的作用和优势, 管理工作人员需要积极的突破传统业绩评价模式所存在的不足, 树立良好的非财务指标分析理念, 不断地提高该指标的可靠性, 加强对成本的控制和管理。
摘要：在推动市场经济体制建立的过程中, 企业的内部发展模式产生了较大的变化, 作为企业管理机制中的重要组成部分, 业绩评价体系对实现企业的个性化发展以及综合实力的提升意义重大, 为了能够更好地实现企业的稳定建设, 在对现有的业绩进行评价的过程中除了需要进行清理完善的评价机制之外, 还需要综合考虑不同的非财务指标, 将财务指标与非财务指标相结合, 更好的实现评价的综合性和客观性。
关键词：业绩评价,非财务指标
参考文献
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基金业绩评价范文第5篇
一、平衡记分卡的基本理论
在企业发展的不同阶段所面临的管理困境存在有一定的差异性, 业绩管理作为企业在不同阶段中均存在的一个管理难题, 也就要求各企业能够加强对该问题的重视程度。平衡计分卡的企业业绩评价模式中, 将影响企业经营效果的因素分为了财务、客户、内部业务流程以及学习跟成长四个方面, 并在结合了这四个要素的基础上来进行企业业绩的合理评价, 具体示意图如下图所示。
就该图进行分析, 可以看出财务、客户、企业内部业务流程、企业的学习跟成长是组成企业业绩评价制度的基本框架。但是在基于平衡计分卡的企业业绩评价模式中, 其不局限于上述四个要素的简单组合, 而是在联系企业战略目标以及整套评价手段的基础上, 来对企业的各个运行环境进行综合系统性的评价, 借此获得良好的业绩评价效果。
二、我国企业应用平衡计分卡的策略
(一) 了解平衡计分卡的应用条件
平衡计分卡作为一种适应信息时代发展的新颖企业业绩评价系统, 我国实施了该系统的不同企业虽然大多取得了良好的应用效果, 对于该制度也给予了高度的评价, 但是依旧存在有不成功的案例。部分企业在应用评分计分卡这一业绩评价系统时, 其评价指标体系跟公司现有的业绩评价体系存在有一定的冲突跟矛盾, 对于平衡计分卡中的客户满意程度跟员工满意程度等指标也无法进行有效的平衡与统一, 也就导致了该业绩评价制度难以获得良好的评价结果。因此说企业如果想要通过平衡计分卡来进行业绩评价时, 需要对现有的策略、流程以及目标顾客进行重新的确定, 排除该业绩评价体系在实施过程中可能受到的各种阻挠。只有在企业战略发展的导向下, 借助于民主式的管理风格以及长效的管理评价体系, 才能够使得平衡计分卡自身的效能得到最大限度的发挥。
(二) 对平衡计分卡实施过程中的成本效益比进行正确的认知
在平衡计分卡中主要包含了四个方面的基本内容, 要想进行财务指标的改善, 也就需要同时对其他三个方面的规章制度进行改善与优化, 并需要企业投入一定的资金跟人力成本。因此说平衡计分卡在实施之后还要求企业先承担一定的实施成本, 在一段时间之后才会产生经济效益。各企业在平衡计分卡的实施过程之中, 还需要充分了解到非财务指标改善过程中所产生的一系列投入, 其效益也能够通过财务指标的提高跟进进行体现。这就要求各企业能够对平衡计分卡实施的长远效益进行关注, 不能因为短期内没有实施效果就放弃了对该企业业绩评价制度的应用。
(三) 平衡计分卡的实施需要符合企业的实际发展情况
不同的企业因为自身背景任务跟战略任务的差异性, 其在进行平衡计分卡四个层面的目标设置以及衡量指标设置过程中也存在有一定的差异性, 即便是相同的目标也需要企业根据自身的运行特质来进行不同衡量指标的选择。此外不同企业四个层面指标的相关性也不尽相同, 如果只是一味模仿与抄袭其他企业平衡计分卡的实施, 也就无法很好的提升企业的业绩评价准确性。因此在进行平衡计分卡的使用过程之中, 也就要求各企业能够进行部门以及员工个人积极性的合理联系, 在结合了该企业自身运行情况以及平衡计分卡使用原理的基础上, 进行平衡计分卡使用制度的合理设置, 借此来获得良好的平衡计分卡使用效果以及企业业绩评价效果。
(四) 将平衡计分卡的执行跟激励机制进行有机结合
在企业的发展过程中, 各个员工的职责虽然不同, 但是通过平衡计分卡的应用还能够让所有员工对企业的发展战略方向有清晰的了解, 促使员工的工作能力以及工作效率得到进一步的提升, 来为该企业带来良好的经济效益。为了促使平衡计分卡的作用得到最大限度的发挥, 要求企业将平衡计分卡的实施效果跟绩效考核制度进行结合, 这样可以引导各部门以及员工加强对自身工作业绩的重视程度, 对于员工工作积极性的提升也有着一定的现实意义。企业只有将平衡计分卡业绩评价作为员工绩效考核的重要依据, 并通过自身的激励制度来让平衡计分卡的业绩评价效果得以提升, 才能够促使平衡计分卡的效能得到有效的发挥。
三、结语
平衡计分卡是一种以企业战略目标为核心所构建的业绩评价体系, 在国内外企业中也得到了广泛的应用。但是我国对于平衡计分卡的研究还处于起步的阶段, 具体应用过程中还存在有比较多的问题, 这也就要求各企业能够对平衡计分卡的业绩评价体系有一个清晰的了解, 然后采取相关的政策来对自己平衡计分卡的使用情况进行不断的完善, 借此获得良好的业绩评价效果, 并为该企业的持续稳定发展奠定一个良好的基础。
摘要：随着科学技术以及信息技术的不断发展, 促使企业所面临的经济环境也变得越来越严峻, 传统的财务指标业务评价体系也就无法充分满足现代企业的管理需求。本文主要就平衡计分卡这一评价体系在企业业绩评价工作中的应用情况进行了探究。
关键词：业绩评价,平衡计分卡,财务指标
参考文献
[1] 孙海涛, 刘柳.基于平衡计分卡的企业业绩评价体系研究——以科技型中小企业为例[J].会计之友, 2016 (4) .
基金业绩评价范文第6篇
在这种情况下, 内审部门正面临着企业管理当局要求提供优质审计服务的压力和其自身希望改善审计效果的动力的双重作用, 但由于内部审计的诸多特征, 如何建立一套科学、实用的内部审计业绩评价体系一直是审计学术界和职业界共同关注的话题。
1 建立内审部门业绩评价模式的困难
(1) 内审部门作用的发挥, 深受其独立性、客观性强弱的影响, 而这些特性强弱多由企业的内部控制架构和内部审计在企业中的地位决定。特别是多数企业的领导层只重视经济效益, 不重视内部审计, 对内部审计作用的认识不足。
(2) 内审部门所获得的效益往往难以用数量来计量、所耗费的成本往往无法以货币计量, 如内部审计所提的建议多依赖作业单位的密切配合才能见效。因此, 业绩的衡量与责任的归属很难断定, 另外对于因缺乏内审制度而产生的或有损失又难以客观估计。
(3) 内审部门的作用多具有间接性, 很难用定量方法去计量, 而用定性的方法又显得过于简单, 缺乏说服力;内审部门提供的服务, 涉及质量上的认定问题, 难以有一定的方法和一致的标准。
(4) 内审部门对组织的贡献往往具有长期性, 故短期内测试不易发觉;而绩效考核一般是以不超过一年的时间段为周期, 考核时很难兼顾各周期之间的联系, 无法全面评估长期性业绩。
2 西方国家较成熟的内部审计业绩评价指标体系
(1) 在美国, 由13家知名大企业如3M公司、福特公司、通用电器公司、IBM公司、ITT公司、美国能源公司等, 提出了一套评价内部审计业绩的标准体系。这一套标准包括三类:数量化标准、质量化标准、反馈式标准, 并将三类标准具体化, 让C F O、CEO、审计委员会成员按重要程度进行排序, 形成了一个综合的指标体系。
(2) 全球审计信息网 (GAIN) 总结出的内部审计业绩评价的标杆指标体系, 包括:审计报告的及时发出;年度计划的完成程度;审计人员的有效异动/升迁;客户满意度;审计人员的使用/生产率等。
3 我国现行常用内部审计业绩评价指标体系的不足
我国企业目前通常简单地使用审计计划完成情况、审计报告的及时性、审计工作底稿的规范性以及领导的满意度等指标来对内部审计的业绩进行考核, 大多数情况下由被审计部门充当评价主体。这种考核模式的不足主要表现为指标过于简单、考核面窄、指标体系缺乏应变性、可操作性差等。确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务区, 现行考核指标多偏重于确认职能的考查, 对咨询职能的考核不足, 不利于体现内部审计在改善与管理层的关系、增加企业价值等方面发挥的作用, 而这些正是内部审计的主要价值所在, 也是体现其未来效能的地方。同时, 各种主客观原因使得审计师在作业过程中的操守、态度、勤勉、进取、创新或言行, 通常无法在其工作底稿和审计报告中完全显现出来, 即使多级复核工作底稿和审计报告也无法完全表现审计工作的业绩, 故仅仅通过上述指标难以对内部审计业绩作出全面客观的评价。另外, 单纯由被审计部门充当评价主体, 易影响到内部审计工作的独立性和客观性。
4 内部审计业绩评价指标体系建设的探讨
我国和国际内部审计准则在关于如何保证内部审计质量、加强监督指导等方面都有明确的规定, 要求内部审计机构应建立有效的质量控制制度、内部激励约束制度, 对内部审计人员的工作进行监督、考核, 评价其工作业绩, 可概括为适当的监督、定期的内部评价、持续的质量保证监督和定期的外部评价。根据审计准则的要求, 对内部审计业绩的评价应从内部评价和外部评价两方面来进行。
4.1 内部评价
由于现代内部审计职能的转变, 内部审计部门在帮助企业实现其远景目标时, 也在努力地实现自己的战略目标, 以此为核心, 帮助企业持续性地改善所有的作业流程, 同时不断地改善自己的业务流程。内部审计人员也只有不断学习, 才能在不断变化的环境中成长, 更好地服务于企业的可持续发展战略。这与目前新兴的战略管理业绩评价工具——平衡计分卡 (BSC) 的理念完全一致。平衡计分卡是针对传统企业业绩评价系统的不足提出来的, 它以企业战略和使命为核心, 通过财务、顾客、内部业务流程及员工学习和成长四个方面, 将组织的战略转化成可以评价的行为, 让管理的焦点集中在组织战略目标的实现上。因此, 我们可以引入平衡计分卡的业绩评价体系, 从这四个方面设定内部评价指标体系。
(1) 财务方面。
内部审计的最终目的是增加企业价值, 可将内部审计价值增值最大化作为它的财务目标, 同时须符合成本效益原则, 将审计部门的成本最小化作为它的另一个财务目标。相应的财务指标就是审计部门的增值额、成本以及两者配比后的利润。对于内部审计部门来说, 主要增值指标有: (1) 是否减少企业费用和成本。 (2) 是否提高企业其他部门的生产率。 (3) 是否减少一些不必要的作业。 (4) 是否减少舞弊的发生。 (5) 是否通过评价并改进企业风险管理带来增值等。成本指标主要有:预防成本、检查成本、内部故障成本等。由此逐步将内部审计部门由传统意义上的费用中心转变为利润中心。
(2) 顾客方面。
现代内部审计方式的精髓是参与式审计, 其理念的核心是内部审计人员不仅要善于发现问题, 更要善于解决问题, 并将所提建议当做本部门的服务产品向管理当局积极推销。因此, 企业董事会和其他部门可以看成是内部审计部门的顾客。在整个审计过程中, 审计人员须努力与被审人员维持良好的人际关系, 共同分析错误和问题的实际及潜在影响, 并探讨改进的可行性和应采取的措施, 从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、实现企业经营目标的热心顾问和有力助手, 帮助顾客逐步实现其战略目标。可以从以下指标进行评价: (1) 内部审计部门提建议的被采纳率。 (2) 顾客满意程度, 衡量企业其他部门对内部审计工作的认可程度。 (3) 顾客获利能力, 评价企业内部审计部门对其他部门所作的价值贡献。 (4) 顾客投诉次数。 (5) 内部审计人员的诚实度等。
(3) 内部业务流程方面。
内部业务流程目标是为了支持顾客目标和财务目标。内部审计部门如何把不断服务于企业的可持续发展战略目标转化为具体的行动, 这主要依赖于内部审计部门的业务流程以及信息系统和反馈系统的灵敏度和准确性。对其提供的服务可以用下列指标进行评价: (1) 发现问题、反馈问题、提出建议的及时性和正确性。 (2) 审计所耗时间, 衡量内部审计部门在提供服务时的效率, 审计时间可以分为增加价值的时间和不增加价值的时间。内部审计部门应努力缩短甚至消除不增值的时间, 进而缩短审计所耗费的时间, 提高本部门效率。 (3) 报告与发现重大问题、提出有价值的审计意见的次数, 这个指标在一定程度上衡量了内部审计部门的效率与质量, 但应同其他指标一起使用。 (4) 审计服务差错率。 (5) 审计计划完成百分比, 该指标衡量内部审计工作进度、规范程度和工作效率。
(4) 学习和成长方面。
一个企业或组织能否实现其战略目标以及其他各方面的目标, 将最终取决于员工的学习与成长, 它为前三个方面取得业绩突破而提供推动力量。评价指标包括: (1) 内部审计人员满意程度, 由人力部门进行年度调查或滚动调查。 (2) 内部审计人员保持率, 衡量该部门人员的稳定性。 (3) 内部审计人员招聘培训费用占销售收入之比。 (4) 内审人员工资总额占销售收入之比。 (5) 战略工作覆盖率, 即从事战略性关键工作的合格内部审计人员的百分比。 (6) 内部审计人员培训时间, 这包括对其知识、能力的培训及职业道德方面的建设。 (7) 内部信息沟通与交流能力。 (8) 内审部门中达到个人目标的员工比例。
企业应每年进行一次内部评价, 组建内部评价小组, 确定内部评价所需要的时间, 在内部审计经理的主导下, 将以上财务指标与非财务指标相结合, 完成内部审计的内部评价工作, 并提交书面评价报告。当然, 这些指标并不是一成不变的, 可以随环境的变化和企业的实际情况适当进行调整。
4.2 外部评价
内部审计业绩的外部评价是一种独立、客观的评价, 应由独立于企业并与企业在实质上和形式上均无明显利害冲突的合格人士来担任, “合格人士”是指那些拥有对审计活动加以评价所需专业水平和教育理论的人员 (如注册会计师、管理咨询公司的咨询师、内部审计协会的质量保证检查员、其他组织的内部审计师等) , 以确保评价工作的独立性与公正性。
在评价过程中, 外部评价者应首先研究内部审计部门提供的信息, 包括内部审计部门的背景资料、内部审计部门在组织中的地位、审计作业的环境、既定的政策和程序等;再对各被审计单位或部门发出问卷, 要求其对审计范围、审计程序、审计情况、审计质量等进行反馈, 并与公司董事会、经理层、内审人员等面谈;再对审计政策、程序及管理内部审计部门所使用的信息进行复核, 并抽查过去的工作底稿和报告档案;最后, 出具正式书面报告, 对内部审计部门是否符合内部审计执业准则要求发表意见, 并提出改进建议。
内部审计业绩的内部评价和外部评价侧重点各有不同, 内部评价是将财务指标与非财务指标结合起来评价内部审计部门为企业带来的价值增值, 而外部评价重在评价内部审计工作的规范性和合理性;内部评价一年进行一次、外部评价可三年或五年进行一次, 二者互为补充, 在实践中应结合起来运用。
总之, 在严格遵循内部审计准则和相关法规进行内部审计工作的同时, 应按科学、合理的标准对其工作业绩进行综合评价, 这样才能更好地满足企业管理当局的需要, 真正达到现代内部审计服务于企业可持续发展的战略目标, 真正发挥内部审计的作用。
摘要：随着我国经济的发展和国家有关企业内部控制与内部审计评价规范的出台, 内部审计已成为企业内部控制系统的重要组成部分, 其职能和工作内容也发生了很大变化。本文对现代内部审计的工作业绩评价模式进行了初步探讨, 并将新兴的绩效评价体系—平衡计分卡引入到了内部审计的业绩评价体系中。
关键词：内部审计,业绩评价,平衡计分卡
参考文献
[1] 财政部.企业内部控制评价指引解读[M].上海:立信会计出版社, 2010.
[2] 财政部.企业内部控制审计指引解读[M].上海:立信会计出版社, 2010.